第一章税法总论
一、单项选择题
1、下列各项中不属于涉税专业服务机构涉税业务内容的是（）。
A、纳税申报代理
B、非涉税鉴证
C、税收策划
D、纳税情况审查
2、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。
A、税率
B、税目
C、税基
D、征税对象
3、税法基本原则的核心是（）。
A、税收法定原则
B、税收公平原则
C、税收效率原则
D、实质课税原则
4、关于税法要素，下列说法不正确的是（）。
A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人
B、征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志
D、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
5、下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是（）。
A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征
B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质
C、税法是一种授权性法规
D、行政法大多为义务性法规
6、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A、财政部制定的部门规章
B、全国人大授权国务院立法
C、国务院制定的税收行政法规
D、全国人大制定的税收法律
7、《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于（）。
A、财政部制定的部门规章
B、全国人大授权国务院立法
C、国务院制定的税收行政法规
D、全国人大制定的税收法律
8、下列税种中不属于中央与地方共享收入的是（）。
A、资源税
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税
D、增值税
9、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的（）特点所决定的。
A、强制性、固定性
B、无偿性、固定性
C、无偿性、强制性
D、权利、义务对等
10、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。
A、新法优于旧法原则
B、法律不溯及既往原则
C、实体从旧、程序从新原则
D、程序优于实体原则
11、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A、中央税法与地方税法
B、税收实体法与税收程序法
C、国际税法与国内税法
D、税收基本法与税收普通法
12、我国目前税制基本上是（）的税制结构。
A、直接税为主体
B、间接税为主体
C、间接税和直接税为双主体
D、无主体
13、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A、有权要求税务机关对企业的情况保密
B、依法享有申请减税、免税、退税的权利
C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D、负责税收征收管理工作
14、下列属于纳税人的权利的是（）。
A、办理税务登记
B、依法缴纳税款
C、申请延期纳税权
D、进行纳税申报
15、我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。
A、直接型税制
B、间接型税制
C、简单型税制
D、复合型税制
二、多项选择题
1、税法的基本原则包括（）。
A、法律优位原则
B、税收公平原则
C、税收效率原则
D、实质课税原则
2、税收法律关系的产生、变更和消灭的原因包括（）。
A、税收法律事件
B、税收法律的公布
C、税收法律的实施
D、税收法律行为
3、下列各项中，属于税收部门规章的有（）。
A、财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
B、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
C、国务院发布的《企业所得税实施条例》
D、国务院发布的《税收征收管理法实施细则》
4、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。
A、进口环节增值税
B、进口环节消费税
C、车辆购置税
D、房产税
5、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。
A、税务检查权
B、税务行政复议裁决权及其他税务管理权
C、税务稽查权
D、税款征收管理权
6、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。
A、地域管辖权与地域管辖权的重叠
B、居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
7、目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。
A、居民管辖权
B、地域管辖权
C、公民管辖权
D、法人管辖权
8、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有（）的特点。
A、义务性法规
B、授权性法规
C、单一性法规
D、综合性法规
9、以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。
A、程序优于实体原则
B、法律优位原则
C、税收效率原则
D、新法优于旧法原则
10、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。
A、土地增值税
B、消费税
C、印花税
D、个人所得税
11、下列税法要素各项中，表述正确的有（）。
A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高
B、比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例
C、税目反映具体的征税范围
D、纳税义务人或纳税人又叫纳税主体
12、资产持有过程中缴纳的税收有（）。
A、车船税
B、车辆购置税
C、土地使用税
D、房产税
13、税收立法包括有权机关的（）活动。
A、制定有关税收法律、法规、规章
B、公布有关税收法律、法规、规章
C、修改有关税收法律、法规、规章
D、废止有关税收法律、法规、规章
14、税收管理权限包括（）。
A、税收立法权
B、税收法律法规的解释权
C、税种的开征或停征权
D、税目和税率的调整权
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】涉税鉴证属于涉税专业服务机构涉税业务内容，非涉税鉴证不属于。【该题针对“发展涉税专业服务促进税法遵从”知识点进行考核】
【】
2、
【正确答案】 D
【答案解析】征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。
【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】
【】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
【】
4、
【正确答案】 A
【答案解析】选项A，纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
【该题针对“税法要素（综合）”知识点进行考核】
【】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的；税法是一种义务性法规；行政法大多为授权性法规。
【该题针对“税收法律关系及税法与其他法律的关系”知识点进行考核】
【】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】增值税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例均属于全国人大授权国务院立法。【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】
【】
7、
【正确答案】 A
【答案解析】财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。
【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】
【】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】城镇土地使用税是地方政府固定收入。
【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】
【】
9、
【正确答案】 C
【答案解析】税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【该题针对“税法概念”知识点进行考核】
【】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。
【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】
【】
11、
【正确答案】 D
【答案解析】按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成税收基本法与税收普通法。
【该题针对“税收立法程序与我国税法体系”知识点进行考核】
【】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
【该题针对“税收立法程序与我国税法体系”知识点进行考核】
【】
13、
【正确答案】 D
【答案解析】选项D是税务机关的权利。
【该题针对“税务权利与义务”知识点进行考核】
【】
14、
【正确答案】 C
【答案解析】纳税人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
【该题针对“税务权利与义务”知识点进行考核】
【】
15、
【正确答案】 D
【答案解析】税收制度按照构成方法和形式分类，可以分为简单型税制和复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。
【该题针对“税收立法程序与我国税法体系”知识点进行考核】
【】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BCD
【答案解析】选项A属于税法的适用原则。
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
【】
2、
【正确答案】 AD
【答案解析】税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
【该题针对“税收法律关系及税法与其他法律的关系”知识点进行考核】
【】
3、
【正确答案】 AB
【答案解析】选项C、D都属于税收行政法规。
【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】
【】
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】选项D属于地方政府固定收入。
【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】
【】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
【该题针对“税收执法（综合）”知识点进行考核】
【】
6、
【正确答案】 ACD
【答案解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。
【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】
【】
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】
【】
8、
【正确答案】 AD
【答案解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【该题针对“税法概念”知识点进行考核】
【】
9、
【正确答案】 ABD
【答案解析】税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。
【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】
【】
10、
【正确答案】 BC
【答案解析】选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
【】
11、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】选项ABCD表述均正确。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
【】
12、
【正确答案】 ACD
【答案解析】车辆购置税是在交易过程中，由购买方或使用方缴纳。
【该题针对“税收立法程序与我国税法体系”知识点进行考核】
【】
13、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】
【】
14、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】
【】
第一章税法概论 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人） 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为：
五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收经管体制 （一）税收经管体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收经管权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收经管权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务经管权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局经管；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局经管。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自经管的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析一、单项选择题 1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 [答疑编号2710010101] 『正确答案』C 『答案解读』选项A ，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D ，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 2.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》
注册会计师考试《会计》练习题（1） 多选题 下列关于记账本位币的说法，正确的有( )。 A、记账本位币是指企业经营所处的主要市场环境中的货币 B、在我国可以采用外币作为记账本位币 C、记账本位币变更时不会产生汇兑差额 D、企业确定记账本位币时应从收入、支出、融资活动或经营活动角度进行考虑 【正确答案】BCD 【答案解析】选项A，记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，而不是市场环境，所以选项A错误。选项C，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。 【点评】本题考查记账本位币的确定。要熟读教材，熟记记账本位币的定义以及需要考虑的三项因素。 多选题 下列关于经营租赁承租人的会计处理的说法中，不正确的有( )。 A、承租人应将租入资产作为自有资产核算 B、租赁过程中发生的初始直接费用应计入租金总额在租赁期内分摊 C、出租人承担了承租人某些费用的，承租人应将该费用从租金费用总额中扣除，按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊 D、在出租人提供了免租期的，承租人应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊
【正确答案】ABD 【答案解析】选项A，经营租入的资产不应作为自有资产核算;选项B，租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益;选项D，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期间内分摊，而不应扣除免租期。 【点评】本题考查经营租赁承租人的会计处理。对于经营租赁，可以将承租人与出租人的会计处理对比记忆。尤其需要关注免租期、初始直接费用、或有租金的处理。 多选题 下列属于经营活动产生的现金流量的有( )。 A、支付在建工程人员工资30万元 B、附追索权转让应收账款收到现金80万元 C、不附追索权转让应收账款收到现金80万元 D、收到的减免增值税退税10万元 【正确答案】CD 【答案解析】选项A，支付在建工程人员工资是为购建固定资产而支出的，属于投资活动产生的现金流出;选项BC，应收账款是企业日常销售商品、提供劳务，也就是从事主营业务形成的;如果转让时附追索权，属于一项筹资活动，属于筹资活动产生的现金流入;如果转让时不附追索权，相当于经营活动款项的收回，属于经营活动产生的现金流入。 【点评】本题考查经营活动现金流量的包含的内容。可能从概念和内容的角度考查现金流量表的相关知识点，也可能通过给出相关事项要求考生计算具体活动对应的现金流量金额的角度进行考查。 多选题 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项
2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
2011年注册会计师考试会计章节练习题汇总 第一章总论 一、单项选择题 1. 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为() A.一级科目和二级科目 B.二级科目和三级科目 C.总分类科目和明细分类科目 D.资产类科目和负债类科目 [答案] C [解析] 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又可分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，后者是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可以总分类科目与明细科目之间设置二级或三级科目。 2. 下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是()。 A.计提应付债券利息 B.融资租入固定资产 C.将债务转为资本 D.结转本期未交增值税 [答案] C [解析] 选项A.B两项业务均使企业负债总额增加;选项D不会对负债总额产生影响;只有选项C使负债总额减少。 3. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。 A.可供出售金融资产公允价值增加
B.提取盈余公积 C.资本公积转增资本 D.分派股票股利 [答案] A [解析] 选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加 4. 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()。 A.历史成本 B.公允价值 C.现值 D.可变现净值 [答案] B [解析] 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价 5. 下列项目中，属于利得的是()。 A.出售固定资产流入经济利益 B.投资者投入资本 C.出租建筑物流入经济利益 D.销售商品流入经济利益 [答案] A
2019年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
2019年注册会计师税法考试真题及答案解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
（1）特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则 （2）程序优于实体原则 要求：理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。 第二节税法原则 本节课后练习 【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。 A.纳税人法定 B.征税对象法定 C.税率法定 D.征收程序法定 【答案】ABCD 【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。 【例题2·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】B 【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。 【例题3·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】D 【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。 【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】C 【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2017年） A.税收法定原则是税法基本原则中的核心 B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本 C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则 D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则 【答案】ABCD 【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。 【例题6·多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（）。（2018年）
注册会计师执业准则 一、单选题 1、注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。 A、X公司2008年财务报表； B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量； C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量； D、X公司2008年利润表； 2、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）。 A、财务报表审计； B、代编财务信息； C、财务报表审阅； D、对财务信息执行的商定程序； 3、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。 A、代编财务信息不需要任何程度的保证； B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证； C、预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证； D、验资要合理保证； 4、注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（）。 A、对财务信息执行的商定程序； B、财务报表审阅； C、预测性财务信息审核； D、验资； 5、鉴证业务要素不包括（）。 A、鉴证对象； B、鉴证对象信息； C、证据； D、鉴证报告； 6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。 A、所长； B、项目经理； C、项目合伙人； D、主任会计师； A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业
判断。 7、在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该业务属于（）。 A、有限保证的鉴证业务； B、直接报告业务； C、其他鉴证业务； D、合理保证的鉴证业务； 8、在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； 9、如果在承接业务后出现以下情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。 A、甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务； B、甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务； C、审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务； D、审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为； 10、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。 A、要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务； B、视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告； C、视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告； D、单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通； 二、多选题 1、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的是（）。
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
注册会计师考试税法知识点整理精品完整版
第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
第五章城市维护建设税法 一、单项选择题 1、目前我国城建税的税率实行的是（）的方法。 A.纳税人所属行业差别比例税率 B.纳税人所在地差别比例税率 C.纳税人所属行业累进税率 D.纳税人所在地统一累进税率 2、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。 A.补缴的消费税税款 B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金 C.因漏缴营业税而缴纳的罚款 D.进口货物缴纳的增值税税款 3、纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。 A.企业取得的垃圾处置劳务收入 B.保险公司的摊回分保费用 C.农场销售自产农产品取得的收入 D.商业银行发放贷款取得的利息收入 4、关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。 A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加 B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加 D.城建税原则上可以单独减免 5、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。 A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地 6、某市一内资企业2010年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。 A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 二、多项选择题 1、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有()。 A.国有企业 B.集体企业
2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全 额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的
2015年注册会计师考试《税法》各章节重难点归纳 以下为高顿注册会计师频道搜集到的2015年注册会计师考试《会计》重点、难点章节归纳：第二章增值税法 增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。 第三章消费税法 征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。 第四章营业税法 营业税的税目划分和税率；营业税的计税依据；营业税的税额计算；营业税与增值税的范围划分；税收优惠。 第五章城市维护建设税法 计税依据（掌握一般规定和特殊规定）；税额计算（重点掌握税率）；优惠。 第六章关税法 关税的完税价格，包括进口的一般的、特殊的，还有出口的；关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑 第七章资源税法 资源税的税目（七个）和纳税人；资源税的课税数量的基本规定；应纳税额的计算（从量、从价）；税收优惠；资源税的时间和地点。 第八章土地增值税法 征税范围；扣除项目；土地增值税应纳税额计算；房地产企业的清算。 第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 房产税纳税人、计税依据、税率（记忆）、优惠政策、纳税义务发生时间；城镇土地使用税计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、纳税义务发生时间；耕地占用税纳
税义务人、征税范围、计税依据、税收优惠政策。 第十章车辆购置税法和车船税法 车辆购置税的征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠；车船税的计税依据、税额的计算、减免税优惠。 第十一章印花税法和契税法 印花税13个税目、税率、计税依据及应纳税额计算；契税征税对象、纳税人、计税依据、减免税优惠。 第十二章企业所得税法 居民与非居民的判定标准、应纳税所得额的计算与调整、应纳税额的计算、企业所得税优惠政策 第十四章国际税收协定 税收管辖权三种类型、国际重复征税三种类型（法律性、经济性、税制性）、产生原因、消除国际重复征税的主要方法（免税法、抵免法）。 第十五章税收征收管理法 税务管理：登记管理、发票管理、申报管理；税款征收：原则（优先）、制度；税务检查：权利（共6项）；纳税担保：保证人、纳税抵押。
第1章总论 一、单项选择题 1. 下列有关税法概念的说法正确的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2. 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）的原则。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则 3. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.权利主体和权利客体 B.义务主体 C.税收法律事实 D.税收法律关系内容 4. 税收权利主体是指（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 5. 区分不同税种的主要标志是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 6. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 7. 我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.税收法律 B.地方性税收法规 C.部门规章 D.地方规章 8. 下列各项中，属于税收部门规章的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.《纳税担保试行办法》 B.《城市建设维护税暂行条例实施细则》 C.《消费税暂行条例》 D.《个人所得税法》 9. 下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.城市维护建设税 10. 下列关于税务行政处罚权的陈述，错误的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A. 税务行政处罚是行政处罚的基本组成部分 B.税务行政处罚权的行使对于保证国家和纳税人的税收利益，有重要作用 C.行政处罚法是税务行政处罚权的唯一依据 D.税务行政处罚的种类应当有警告、罚款、停止出口退税权、通知出境管理机关阻止出境等 二、多项选择题 1. 下列各项中，表述不正确的是（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 2. 关于税法构成要素，下列说法正确的有（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率 B.企业所得税在年终后5个月内汇算清缴 C.目前我国没有采用超率累进税率 D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定3. 在同一税种的同一税目中，采用从量定额 与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税 种有（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.消费税 B.营业税 C.关税 D.印花税 4. 下列属于特定目的税类的税种是 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.车辆购臵税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.房产税 5. 下列属于税收实体法的是 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.消费税暂行条例 B.个人所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 6. 下面关于我国税收立法的公平原则说法错 误的有（https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳 税或不纳税 B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者 应多纳税，反之少纳税 C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的 实际税负必须公平 D.这个公平是一个相对公平的概念 7. 下述关于税法方面的陈述，正确的是 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制 定地方性税收法规 B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和 较大的市人民政府可以按规定制定规章 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D.《税务代理试行办法》是税收部门规章 8. 下列项目中，属于税收法律的是 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.企业所得税法 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消 费税、营业税等税收暂行条例的决定 9. 下列属于财产、行为税类的有 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.房产税 B.契税 C.印花税 D.车辆购臵税 10. 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务 机关的基本权力，税收执法权具体包括 （https://www.doczj.com/doc/e41106468.html,）。 A.税款征收管理权 B.税务检查权 C.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 D.税务稽查权 参考答案 一、单项选择题 1 [答案]?D [解析]?选项A错误是因为税法调整的对象是国 家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机 关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务 关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅 是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护 正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C 错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 2 [答案]?C [解析]?主权国家有权根据本国的意志按照属地 原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这 种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所 得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其 中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管 辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地 管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属 人原则。 3 [答案]?C [解析]?税收法律关系的产生变更和消灭必须有 能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由 税收法律事实来决定。 4 [答案]?C [解析]?税法的权利主体包括纳税主体和征税主 体双方。 5 [答案]?B [解析]?征税对象是区分不同税种的主要标志。 6 [答案]?D 7 [答案]?D [解析]?本题考核点是税收立法权限的划分。 选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B 由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院 主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。 8 [答案]?A [解析]?选项B属于地方政府制定的税收地方规 章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条 例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全 国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。 9 [答案]?A [解析]?营业税属于地方税务系统负责征收；资源 税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税 务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地 税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值 税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中 央分享75%，地方分享25%。 10 [答案]?C [解析]?税务行政处罚权的法律依据是行政处罚 法和税收征管法等法律法规。 二、多项选择题 1 [答案]?CD [解析]?纳税人就是履行纳税义务的法人和自然 人和其他组织；征税对象就是税收法律关系中征 纳双方权利义务所指的物品或行为。 2 [答案]?ABD [解析]?选项C目前我国的土地增值税采用超率 累进税率。其余选项均正确。 3 [答案]?AC 4 [答案]?AC [解析]?城镇土地使用税属于对资源进行课税的 税法。 5 [答案]?ABC [解析]?D属于税收程序法。 6 [答案]?AC [解析]?我国税收立法的公平原则是指要体现税 收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概 念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担 能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小 的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳 税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优 越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之 少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行 业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可 能公平。 7 [答案]?BCD [解析]?各省、自制区直辖市的人大及其常委会可 以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于 我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，
注册会计师会计例题
高会上课例题1： 例1：20×6年6月30日，P 公司向S 公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S 公司进行吸收合并，并于当日取得S 公司净资产。当日，P 公司、S 公司资产、负债情况如表1-2所示。 资产负债表（简表） 20×6年6月30日 单位：万元 项目 P 公司 S 公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 4 312.50 450 450 存货 6 200 255 450 应收账款 3 000 2 000 2 000 长期股权投资 5 000 2 150 3 800 固定资产： 固定资产原价 10 000 4 000 5 500 减：累计折旧 3 000 1 000 0 固定资产净值 7 000 3 000 无形资产 4 500 500 1 500 商誉 0 0 0 资产总计 30 012.50 8 355 13 700 负债和所有者权益： 短期借款 2 500 2 250 2 250 应付账款 3 750 300 300 其它负债 375 300 300 负债合计 6 625 2 850 2 850 实收资本（股本） 7 500 2 500 资本公积 5 000 1 500
盈余公积 5 000500 未分配利润 5 887.50 1 005 所有者权益合计23 387.50 5 50510 850负债和所有者权益总计30 012.508 355 本例中假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。P公司对该项合并应进行的会计处理为？ 例2：对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照( )作为长期股权投资的初始投资成本。 A、发行权益性证券的公允价值 B、发行价格 C、取得被合并方所有者权益帐面价值 D、取得被合并方所有者权益帐面价值的份额 例3：1月1日甲公司支付现金万元购买丙公司持有的乙公司的60%的股权(甲和乙属于同一集团的子公司，甲公司持有的乙公司发行的股票共1800万股，面值为1元)，购买股权时乙公司的所有者权益帐面价值为4000万元。则甲公司的长期股权投资的入帐价值为? 并作出甲公司相应的会计分录。 例4：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，6月1日，甲公司发行股票作为合并对价(发行的股票股数为为1400万股，面值为1元)取得乙公司所有者权益的80%，同日，甲公司的资本公积帐面价值为为100元，乙公司所有者权益的帐面价值为万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。6月1日，长期股权投资的入帐价值为？其会计分录为？
单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A
5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。