行政事业单位往来账存在的问题及对策
摘要：通过对行政事业单位往来账中常见问题的现状进行阐述并分析成因，结合工作实践将作浅要分析和归纳，并提出改进意见。以期规范往来账的管理，提高行政事业单位会计信息质量。
关键词：往来账；问题；对策
行政事业单位往来账是指行政事业单位在经济财务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款项，按现行的行政事业单位会计制度规定，往来结算应通过“暂付款”和“暂存款”科目进行核算。但在实际工作中，如果业务处理不当，最终会形成不合理的往来账。这些不合理的往来账，不仅影响会计信息的准确性，还容易造成管理上的漏洞，引起行政事业单位资产的流失。因此加强往来账治理在当前尤为重要。
一、往来账的主要表现
1.收入不作收入挂往来账。有些行政事业单位为逃避财政部门监管，将应缴预算款项或应缴财政专户款项在往来款中列收列支隐瞒转移收入，逃避“收支两条线”管理。
2.专项资金挂往来账。有些行政事业单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入往来科目，长期挂账，应该拨付给项目行政事业单位的未及时拨付，挪作他用，应该作专项支出的用于行政事业单位经费开支，随意挤占挪用，使得专项资金专款专用“名存
往来款项的审计要点 1,一般情况下就是函证,挑选大额的。 2,但就是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要瞧一下往来性质,如果觉得异常,抽凭并让企业提供支持文件, 大额的一定抽凭检查一下。 3,举例: ①应付账款:首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意:财务审核这一环节,主要瞧签字就是否齐全,金额就是否正确、发票就是否正规、账期就是否符合企业付款制度等。 ②其她应收款,其她应付款 往来款项的审计 摘要:根据往来账科目核算的特点,所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容,即会计科目反映的内容与名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认,否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述,为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词:往来账;注意事项;审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其她应收款、应付账款、其她应付款等科目,在审计工作中,因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目,且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难,如果审计人员不认真分析判断,或仅仅用少量抽取凭证的审计方法,往往会错失很多发现问题的机会,在此,笔者结合自己的部分审计案例,浅谈一下关于往来账审计的注意事项与方法。 根据审计目的的不同,审计人员在审阅被审计单位的基础资料后,应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况,在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断,往来账的发生大多与资金密切相关,一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批与内控制度,而这些制度也就是对往来账审计的主要依据之一,从这种意义上讲,往来账的审计更强调符合性测试,在进行实质性测试的同时进行符合性测试,往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同就是否真实、合法,对方单位就是否真实存在,以确定企业就是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例就是通过预付账款
企业采购及应付账款管理制度 一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。 二、适用范围 本规范适用于公司的设备、工具、成型软件和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。 三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术部门或其他相关权责部门编写交采购中心汇总成册。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款 四、物资采购报销流程 1 物资采购前要由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购定单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“入库单”。 4 物资采购报销必须以发票为据，不准出现白条报销。 5 物资采购前，预借物资款，必须经财务主管领导签字批准方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。 6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程 7 凡不按上述规定采购者，财务部以及各业务部门的财务人员，应一律拒绝支付。 五、应付账款入账程序 （一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。 3 财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。 4 有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。
往来账款管理中存在的问题及其管理建议 任何一个企业都存在往来账项，往来账中的问题可以反映出各企业经营管理中存在的弱点和缺陷。目前从企业往来款项的管理现状来看，存在以下几方面问题： （一）不定期对账。有些企业疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。 （二）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。 （三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。（四）利用往来账款调节利润。 （五）出租出借账户或为他人套取现金企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。 （六）往来款账务处理不规范有些企业往来账账户之间不按业务内容记账，如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如对同一业主但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。 导致往来账项出现诸多问题的原因，笔者认为主要是因为： （一）管理意识淡薄，领导不重视。导致企业呆账、坏账越来越多，企业资产流失严重。 （二）财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。 往来账款的管理建议： 第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制环境的改善成为管理者真正的需求。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，增强管理往来账款的责任心。
往来款审计心得 经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？ 结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨： 1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。 有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。 2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。 因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。
3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。 这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。 正确的划分往来单位款项账龄的意义： 一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。 二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。 三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。
往来账项审计方法与技巧 往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。 一、往来账中存在的常见问题 （一）收入、成本挂账 1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。 5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。 （二）潜盈、潜亏挂账 1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。 2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。 3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。 4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。 （三）核算、管理方面的问题 1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。 2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。 3.在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。 4.通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。 5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。 二、往来账的审计查证方法 （一）收入、成本挂账常见问题的查证方法 1.“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
企业怎样做好应付账款管理 传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有卖家找上门来，与供应商的关系如何并不重要，因此对应付帐款不存在有意识的管理，对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。 但是，在目前流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”、“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用内外资源，使供应商有效地参与到企业自身的产品设计、销售预测、成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的、能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。 加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从财务管理角度出发，谈谈如何进行应付帐款的管理。 一、规范应付帐款的会计核算 核算是管理的基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果，因此规范应付帐款的会计核算至关重要。 1. “应付帐款”科目的设置与核算 为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付帐款”一个一级科目，“预付帐款”业务反映在“应付帐款”的借方(编制会计报表时需根据其余额方向进行重分类)。“应付帐款”科目借方蓝字反映实际支付(或预付)的款项，借方红字反映收到供应商退回多付的款项;贷方蓝字反映实际收到的材料或商品，贷方红字反映退回供应商的材料或商品;期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司应付未付的款项。“应付帐款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位(供应商)核算。 2. 帐务处理及时性要求
在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据并做帐务处理。在企业实际工作中，由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，做帐的及时性往往很难得到保证;而帐 务处理不及时导致的财务信息的时间性差异，将直接影响应付帐款帐龄分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通，是企业业务流程管理中应解决的问题。规范应付帐款的会计核算是进行应付帐款帐龄分析取数的基础。 二、建立供应商基础信息档案 供应商基础信息来源渠道有三种，一是财务部门在财务软件中录入，二是财务部门平时手工或电脑记载，三是企业物资采购部门手工或电脑记载。由于各部门对供应商信息需求不同和财务软件自身的局限性，对于从前两种渠道得到的供应商信息，仍需进行适当的加工才能加以运用，因此第二、三种渠道相结合，即财务与采购部门配合、在电脑中共同建立和维护供应商基础信息档案，是较佳的选择。 供应商基础信息的内容视企业管理需要而定，通常应包括以下信息：供应商名称、供应商简称(或编号)、国别、城市、供货商品类型(或品种)、开始合作日期、结算币种、结算方 式(细分为转帐、电汇、信用证、现金、预付等)、信用额度、信用期、(预付情况下)首付比例、到货比例、尾付比例、运保费承担方、税票类型、我方经办人、对方经办人、供应商电话、供应商地址、供应商银行帐号，等等。 应当注意的是，为了增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，必须保证上述信息中至少有一条(如“供应商简称或编号”)与财务软件中的供应商资料完全匹配。 三、创建应付帐款帐龄自动分析表格 为了分析企业对供应商欠款时间的长短，维护企业对供应商的信誉，为资金安排提供轻重缓急的依据，需要象对待应收帐款客户一样，对应付帐款的帐龄进行分析。传统的帐龄分析方法是，从应收(付)帐款明细帐中逐笔提取、按客户逐个进行分析，其结果是速度慢、工作量大、准确度低，在客户数量众多、业务频繁时几乎无法开展。笔者在实际工作中，总结出一种结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应付帐款帐龄分析表的方法：在按
浅谈如何加强企业往来款项管理 摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用 往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企 业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信 息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平 台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。 关键词：企业；往来款项管理； 一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了 往来款项核算的原则。 一、往来款项的定义 往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经 济活动而形成的债权、债务关系。往来款项包括往来债权和往来债务。往来债权 主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。 二、企业往来款项管理的现状 1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清 理难度大。主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的 及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账 金额不一致，无法完成清理等。 2.缺少对应付账款的收缴与清理。企业通常只注重对应收账款的清理，而忽 视了对应付账款的清理。由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护， 注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。但是，应付款项未 及时清理将带来企业较大的税务风险。企业应付款项主要包括应付质保金、各类 专项应付款、各类附加基金等。 3.管理体系重待健全。部分企业未建证健全的组织机构，未建立完善的往来 账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度。管理层在追求业务量增长和经营 规模扩张的同时。忽视了对应收应付款项的管理。部分企业由于没有建立往来款 项的管理办法，业务经办人和财务人员不能分清职责，落实责任，导致职责不清，责任不明，互相推诿，久拖不决。对往来款项缺乏监督力度。 4.管理责任主体不清晰。往来账项没有专人管理，没有明晰各岗位职责，无 法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，部分单位没有指定 专人管理，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性 和责任心，导致往来账项管理长期搁置。再加上，由于财务人员的变动，造成一 些往来在缺乏相关业务说明和材料的交接手续，一些单位还存在相关资料严重缺 乏的情况，使得后续的清理十分困难。对应收应付往来业务管理和往来款项财务 管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务和财务部门互相推卸责任。 5.往来账项的挂账程序过于简单。往来款项挂账缺乏审批程序，导致的一个
审计君说： 往来账是企业核算债权债务账户的统称，对于往来会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。 为此，我们结合审计工作实案例来谈谈如何对企业往来账进行审计。 正文共2078字/0图，正常阅读需4-8分钟 ??审计君
一、往来账的主要舞弊方式 （1）利用往来账隐匿收入。常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。审计人员在对某生产企业2014年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2014年底一直没有处理，会计解释为2013年向某公司的借款，后来翻阅2013年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。 （2）虚列应付账款，调节成本费用。有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。例如，审计人员发现某企业为了少缴企业所得税，在2014年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费；贷：应付账款—某公司”，致使2014年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。
（3）利用往来将账外收入转入账内。审计人员在对某化工企业进行审计时发现一笔会计分录，“借：现金；贷：其他应付款—王某”，金额为172,531.20元，会计解释说是向王某个人的借款，翻看“财务费用”明细账未发现利息支出；经询问，会计人员讲“王某以前是公司出纳，现已离职”。一个会计会把自己的钱无偿出借给公司用吗？怎么借款不是整数？带着疑问，审计人员找到王某，最后查实，公司的账外收入以王某的名字在银行开户存储，公司需要用钱时，就以向王某借款的名义转到账内。最后，以一笔假还款分录把往来账冲平。 （4）利用往来为他人套取现金。常见的会计分录是“借：往来账有关科目；贷：银行存款（或现 金）”。审计人员在对某国有企业审计时发现2013年11月份三笔会计分录，“借：预付账款-某公司；贷：银行存款”，金额为120万元；“借：其他应收款-赵某；贷：银行存款”，金额为90万元；“借：预付账款-某公司；贷：银行存款”，金额为90万元。而公司其他月份往来账业务发生量小且均匀，为什么11月份突然比
浅议行政事业单位往来账款之管理 当前在行政事业单位中，往来账款在会计核算中存在一些普遍问题，主要表现为：一是主管部门与下属单位、下属单位之间的应收、应付金额不相符，造成各单位的资产、负债信息不真实；二是往来账款明细科目名称不规范、不明确；三是有些单位部分长期不能收回、支付的资金在往来科目挂账，短则几年、十几年，甚至有的几十年，最后形成呆死账，造成损失；四是有的单位将应作收支处理的款项不作当期收益核算，而是列入往来科目核算；五是有的单位在较短的时间内利用往来款科目进行与本单位经济业务活动无关的银行收付转账业务，利用往来账款科目出借银行账户。 根据行政事业单位会计制度相关规定，笔者认为应从以下方面加强往来账款的管理和监督。一是加强对单位会计人员的业务培训，提高人员的基础工作，规范会计科目的运用；二是单位负责人应重视对往来帐款的管理，按照会计法要求建立健全往来款管理制度，定期对往来款进行清理、催收，以确保国有资产安全完整；三是建议有关单位加强对往来款的监督检查核对，建立内部约束机制；四是政府相关部门制定相关制度，解决长期挂账等历史遗留问题，按照财务制度规定进行账务处理，单位负责人要积极主动对呆滞往来进行梳理按程序报批；五是建立往来定期清理机制，同时对已核销往来款项备案待查，保留追索权。具体清理步骤可按以下步骤进行： 步骤一：各行政事业单位根据账面情况，认真填写造册；对各种应收及暂付款、应付及暂存款，要逐一列明金额、具体事项及发生时间、经办人、批准人等，并对往来款项进行分类（应收及暂付款和应付及暂存款）提出具体处理意见； 步骤二：对于已到期未收回的款项，要迅速摸清来龙去脉，采取强有力的措施催收到位。确实不能一次性收回的，要责成当事人制订出切实可行的还款计划，明确还款方式，保障限期收回。对有确凿证据表明无法收回的往来款项，应说明往来款形成的原因、经过等详细情况，经本单位党政领导集体研究后提出处理意见，并根据当地国资部门的要求填报相关核销表册，由单位经办人、单位负责人签字后，报国资部门审批备案，金额较大的须经主管部门审核提出处理意见后由国资部门会同监察、审计部门联合审批； 步骤三：财务人员应根据审批意见及时做好坏账核销等账务处理，坏账核销后，单位应当建立已核销款项台账，保留追索权并保守秘密，不得对外泄露。
往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问
企业怎样做好应付账款管理 2012年7月23日15:28:45 来源：转载阅读数：1082 今天，对应收帐款的管理已成为企业加速资金周转、降低经营风险的重要手段，是企业财务管理甚至经营管理中的重点。相比之下，对应付帐款的管理则鲜被提及。在会计理论中，应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中买方”与卖方”之间的关系，即作为买 方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有卖家找上门来，与供应商的关系如何并不重要，因此对应付帐款不存在有意识的管理，对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。 但是，在目前流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非买”、卖”关系这么简单，而是一种长期 的战略合作伙伴关系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用内外资源，使供应商有效地参与到企业自身的产品设计、销售预测、成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的、能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。 加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从财务管理角度出发，谈谈如何进行应付帐款的管理。 一、规范应付帐款的会计核算 核算是管理的基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果，因此规范应付帐款的会计核算至关重要。 1. 应付帐款”科目的设置与核算 为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用应付帐款”一个一级科目，预付帐款”业务反映在应付帐款”的借方（编制会计报表时需根据其余额方向进行重分类）。应付帐款”科目借方蓝字反映实际支付（或预付）的款项，借方红字反映收到供应商退回多付的款项；贷方蓝字反映实际收到的材料或商品，贷方红字反映退回供应商的材料或商品；期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司应付未付的款项。应付帐款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位（供应 商）核算。 2. 帐务处理及时性要求 在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据并做帐务处理。在企业实际工作中，由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，做帐的及时性往往很难得到保证；而帐务处理不及时导致的财务信息的时间性差异，将直接影响应付帐款帐龄分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通，是企业业务流程管理中应解决的问题。规范应付帐款的会计核算是进行应付帐款帐龄分析取数的基础。 建立供应商基础信息档案
目录 内容摘要 (1) ABSTRACT (1) 引言 (2) 一、往来账款的概况 (2) （一）往来账款的定义 (2) （二）企业往来账款的发展现状 (2) 二、华坤发电机有限公司来往账款现状分析 (3) （一）华坤发电机有限公司简介 (3) （二）华坤发电机有限公司来往账款现状 (3) 三、华坤发电机有限公司来往账款问题产生的原因解析 (5) （一）市场竞争手段升级，公司优势无法体现 (5) （二）经营理念落后，风险意识不足 (5) （三）回收力度缺乏，监管机制不健全 (6) 四、加强华坤发电机有限公司来往账款管理与控制的对策 (6) （一）加强人员素质教育，提升公司经营理念 (6) （二）建立信用体系，加大跟踪力度 (6) （三）加强来往账款监管机制，确立绩效考核责任制 (7) （四）从监督检查中反省往来账款的管理 (7) （五）加强企业内部的信息沟通 (8) 结语 (8) 参考文献 (9)
【内容摘要】：在市场经济的大潮中，基于商业信用的企业之间的商品交易成为企业扩大市场的主要手段之一，这种以赊销方式实现的交易方式在一定程度上能够增强企业的销售能力，然而，随着赊销方式的不断发展，企业之间由于赊销业务产生的来往账款问题也日益严重，导致企业连年亏损、甚至使经营难以维持。因此，加强来往账款的管理就显得非常重要。 【关键词】：企业往来账款问题对策 【Abstract】：in the spring tide of market economy, based on trade credit for the trading of goods between enterprises becomes the enterprise to expand the market is one of the main means, the way to credit transaction in the certain degree can enhance the sale ability of the enterprise, however, as the credit side type development, between enterprise credit business generated due to C / a money problem becomes more and more serious, resulting in loss of industry in successive years, and even make management difficult to maintain. Therefore, to strengthen exchanges account management is very important. 【Keywords】：enterprise accounting problem and countermeasure
应付帐款管理办法 第一章总则 第一条为了适应市场经济发展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本办法。 第二条本办法适用于** 股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章应付帐款确认 第三条应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 第四条企业应付帐款入帐时间的确定，应以与所购物资的所有 权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志 第三章“应付帐款“科目核算内容 第五条企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。 第六条企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 第七条企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 第八条企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款” 科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 （二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： 1. 企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备” 科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 2. 企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品”、“原材料”等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记 固定资产清理”科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备” 科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理”科目的余额，贷记“固定资产清理”科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，或贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
几年来，我们在检查中发现，许多企业往来账款混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户中常见的问题、检查内容、方法及解决对策进行探讨。一、往来账款混乱中常见的问题．因记账手续不全而形成挂账。．年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。．人为编造假账。．通过往来账户出借银行账户。．利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出。．往来账户中隐藏着资金损失。．利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。二、往来账款检查的内容．查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。．查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。．查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。．查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。三、往来账款检查的方法．余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。．户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。．经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。．账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。四、解决往来账款混乱的对策．完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理，要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据；对退款账务处理，依据红字发票副本和收款单位收、据；对年度往来账款结转要实行年度往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。．加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使往来款项的核算正确。．银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。．对往来结算资金进行管理。在经营责任制和岗位责任制中，可将结算资金指标列为考核项目进行管理，并与企业责任人的经济效益挂钩，兑现奖罚。
应付账款管理制度 第1条应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。 第2条应付账款必须由财务部应付账款会计管理 1．应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付账款会计专门负责。 2．按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。 第3条应付账款的确认和计量应真实和可靠 1．应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。 3．应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。 第4条应付账款必须及时登记到应付账款账簿 1．应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。 2．应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。 第5条及时冲抵预付账款 财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。 第6条正确确认、计量和记录折扣 财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。 第7条应付账款的授权支付 财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理审核、总裁按权限审批后才能办理结算与支付。 第8条应付账款的结转 财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。 第9条应付账款的检查
1．财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 2．如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。 3．财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。 第10条同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务总监和总裁按权限批准。 第11条财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。 第12条财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票。 第13条财务部应该定期核对应付票据，并复核票据的利息核算。 第14条应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。 第15条应付票据要按照号码顺序及时进行保存。
如何加强企业往来账款管理 摘要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。 关键词：往来账款管理；企业管理；财务管理
目录 引言 (1) 一、往来账款形成原因 (2) （一）概述 (2) （二）往来账款形成的原因 (2) 二、往来账款中存在的共性问题············- 4 - （一）往来账款处理不规范 (2) （二）利用虚拟财务账户结算··········错误！未定义书签。 （三）利用往来账户处理预提、待摊性质费用 (3) （四）往来账款未得到有效地监控及定期清理 (3) （五）客户和供应商分割，缺乏有机联系 (3) （六）往来款项函证未得到有效利用 (4) 三、加强企业往来账款管理的措施···········- 4 - （一）加强管理，减少往来账款挂账 (4) （二）内部控制 (5) （三）信息与沟通......................- 8 - （四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理. (7) 结论 (7) 参考文献 (8)
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/e317233734.html, 浅析行政事业单位往来账款的审计方法及审计建议 作者：何劲松 来源：《商业经济》2015年第03期 [摘要] 行政事业单位往来账款审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付 账款、其他应付款、预收账款的审计。往来款项经常发生、明细科目繁多，行政事业单位往来账中易发生财务舞弊的问题。形成问题的原因主要在于单位内部领导重视不够，制度不健全，财务管理不完善，单位外部监管部门监管力度不强等方面。往来账款审计建议：加强对单位财务人员的会计培训，严格按照财务制度和会计准则的规定约束和规范会计核算行为，确保会计信息的真实性、完整性、合法性;各单位要完善内部控制制度，建立健全相关的规章制度，严格各项财务手续，堵塞管理中出现的漏洞;增强单位领导的财经法纪意识，加强往来账款的核算，加强外部监督。 [关键词] 行政事业单位;往来账款;审计;方法;问题;建议 [中图分类号] F270 [文献标识码] B 往来款项是机关、事业单位会计核算中的常用会计账户，它是行政事业单位与其他单位或个人之间发生的一种常见的应收或应付款项。在实际工作中，往来款项经常发生、明细科目繁多，经常出现明细科目不规范的情况，易发生财务舞弊的问题。因此要加强往来款的审计，加速资金周转，提高资金使用效益，有利于防止国有资产流失和会计信息失真。 一、往来账款中存在的主要问题 1.专项资金挂往来账，一些单位为了逃避专项资金管理，将上级拨入的专项资金作为应付款处理，记入往来账项。还有些单位将财政部门或者是上级主管部门拨入的应当专款专用的资金，没有按相关资金使用规定支出，而是超出资金使用范围，挪作它用。 2.利用“往来账户”核算属于应列收列支的经济业务，有些单位将一些已经发生的费用，在往来账户中列支，有的是费用支出不合理，不属于本单位可以列支项目，有的是由于没有正规发票报销，通过将支出列在往来款中来隐蔽其违规行为。 3.对于应当销账的款项没有销账，往来款项往往比较繁杂，有时财务人员由于工作疏忽或故意挂账等原因，对于应当销账的款项没有及时销账，造成管理混乱。 4.利用往来款项调节收入，在有经营项目的单位中，有时会出现利用往来款项调节收入、利润的情况，从而达到偷逃税款的目的。