第六章审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1. 审计人员获取的下列证据中( ) 的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函B．银行对账单
C．销货发票 D. 材料出库单
2. 备查类工作底稿包括内容有（）。
A．审计计划 B．经济合同
C．协议章程 D．实质性测试记录
3. 一般情况下，盘点不能确定( )。
A. 有价证券的数量B．库存现金的数量
C. 实物资产的数量D．实物资产的价值
4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的
( )。
A. 书面证据B．口头证据
C. 环境证据
D. 实物证据
5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的( )。
A. 外部证据 B ．直接证据
C. 间接证据D．环境证据
6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据B．加工证据
C. 书面证据
D. 实物证据
7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。
A．实物证据B．书面证据
C．口头证据D．环境证据
8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。
A. 审计总结
B. 被审计单位的董事会会议记录
C. 审计计划
D. 管理建议书
9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。
A. 控制程序B．控制系统
C. 符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊
10．属于内部证据的是( )。
A．火车票B．购货发票
C．函证信回D．材料出库单
11. 审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函
B. 银行对账单
C．销货发票D．材料出库单
12. ( )是编制审计报告的基础。
A. 审计法
B. 审计计划
C. 审计工作底稿D．管理建议书
13. 属于内部证据的是( )。
A. 汽车票
B. 销货发票
C. 银行付款通知单
D．差旅费报销单
14．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函
B．审计人员填制的审计工作底稿
c. 由被审计单位保管的银行对账单
D．管理当局的声明书
15．会计师事务所对审计工作底稿复核，首先应当由( )进行。
A．审计助理人员 B. 项目经理
C. 部门经理
D. 主任会计师
14．在审查资产负债表存货项目是否正确时，( )的账户余额不应包括在存货项目内。
A. 低值易耗品B．生产成本
C．包装物D．在建工程
二、多项选择题
1. 审计人员负责（）被审计单位的存货盘点工作。
A、指挥
B、观察
C、控制
D、监督
2. 签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核( )。
A. 所采用的审计程序是否恰当
D．所编制审计工作底稿的充分性
C审计过程中是否存在重大遗漏
D．审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
3. 作为审计证据的会计记录有( )。
A. 会计凭证
B．银行对帐单
C.工资汇总表
D. 公司会议记录
4．审计人员通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括( )。
A．内部控制是否存在
B. 内部控制是否有效
C. 内部控制是否一贯遵守
D. 内部控制是由谁设计的
5．作为审计证据的会计记录有( )。
A．领料单
B．固定资产验收单
C. 会计账簿
D．律师函
E．试算平衡表
6．为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录正确性，审计人员应抽取审查一定期间的( )和( )。
A. 收款凭证
B．付款凭证
c．银行存款余额调节表
D．函证银行存款余额
三、简答题
1、审计证据的充分性与哪些方面有关？
2、什么是审计证据？其有何特点？
四、判断题
1、被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。( )
2. 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。( )
3. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。( )
五、审计实务题
1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；
（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；
（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表2007年12月31日
要求：指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。
2. [资料]2003年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元，实存现金只有290元。另外，有乏XX借2 000元；还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
[要求]编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?请提出审计意见。
库存现金情况表
3．会计师事务所于2006年2月5日一2月12日完成了对X公司的年报审计(审计报告的签发日为2006年2月12日)，兹有部分审计工作底稿如下：
(1)营业执照、公司章程；
(2)重要的法律文件、合同、协议；
(3)审计业务约定书；
(4)审计计划；
(5)审计报告；
(6)预备调查底稿；
(7)符合性测试底稿；
(8)实质性测试底稿。
要求：将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：
审计练习题（二） 一、单项选择题（10 分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D ）。 A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D. 项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低; 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3. 在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D ）降低审计风险。 A. 扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B. 发表保留意见
C. 发表带强调事项段的无保留意见 D. 实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层 调整财务报表，以降低审计风险。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 4. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（D ）。 A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ D ）。 A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 『正确答案』D 『答案解析』注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。 6. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ A ）。 A. 银行存款函证回函 B. 购货发票
第三章思考与练习答案解析 一、思考题 1.【解答】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 2.【解答】签订审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约 定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书可以起到以下几个方面的作用：（1）审计业务约定书可以增进会计师事务所 与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解；（2）审计业务约 定书可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务 履行情况的依据，如果被审计单位对注册会计师的服务提出质疑，注册会计师可以根据约定 书的有关内容作出辩解；（3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所 和委托人双方应负法律责任的重要依据。审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单 位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标和范围；（2）注册会 计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础. 3.【解答】总体审计策略用于确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定。 在制定总体审计策略是，应当考虑审计范围；报告目标、时间安排及所需沟通的性质；审计 方向和审计资源。 4.【解答】重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定情况下，可能影响财务报表使用者的判断或决策。重要性具有数量和质量两个方面的特征。在审计过程中，注册会计师对重要性原则的运用一是在确定审计程序的性质、时间和范围时；二是在评价审计结果时，而且必须从财务报表层和交易层两个层次来加以考虑。在运用重要性原则时，还应注意重要性与审计风险之间的反向关系，以及重要性与审计证据之间的反向关系。 5.【解答】审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。在既定的重大错报风险水平下，注册会计师可以接受的审计风险与可以接受的检查风险成正向关系。一般而言，注册会计师可以接受的审计风险越高，可以接受的检査风险的水平就越高；反之，注册会计师可以接受的审计风险越低，可以接受的检査风险的水平就越低。 二、案例分析题 1. 【答案】 （1）不存在不当之处。 （2）存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。 （3）存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表 使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产 生的影响。 （4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需 考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能 确定该错报是否重要。 （5）存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通 过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。 2. 【答案】
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
第八章计划审计工作 五、练习题 （一）单项选择题 1计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来重要性。 A.总分类帐和明细分类账 B.资产负责表和利润表 C.财务报表和账户余额 D.汇帐凭证和原始凭证 2.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时呈同向变动关系 D.不明显的关系 3.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（） A．对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B．被审计单位的业务性质复杂，可制定较高重要性水平，以降低审计成本 C．内部控制健全，可将重要性水平定得高一点 D．对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4.注册会计师通过审计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）A．程序风险 B．控制风险 C．检查风险 D．固有风险 5注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（） A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 6审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的
A．会计师事务所主要负责人 B．审计项目参与人 C．审计项目负责人 D．会计师事务所的法人代表 7.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（） A实际估计水平 B，计划估计水平 C．实际水平 D．计划可接受水平 8下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（） A．审计程序能否达到审计目标 B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D．重点审计程序的制定是否恰当 9.关于审计计划的下列说法中，错误的是（） A．审计计划是对审计工作的一种预先规划 B．执行过程中可能随时根据情况对审计计划做必要的修订，补充 C．注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D．在完成外勤审计工作后，必须再对审计计划做修改。 10.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（） A.初步评价被审计单位的内部控制制度 B调查了解被审计单位的基本情况 C．确定重要性，分析审计风险 D．复核审计工作底稿，审计后期事项
一、单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ B ）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准则和相关会计制度 2. 在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（C ）。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境 3.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（C ）。 A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低 B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率 D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本 4.下列有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册
会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 5.在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( C )。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 6.注册会计师在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是（ D ）。 A.对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平 B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以税前利润的3%，或税后净利润的5%，或总收入的5%作为重要性水平 D.对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1%作为重要性水平 7.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（ D ）。 A.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B.而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准 8.注册会计师可能在不同的鉴证业务中将同一个被审计单位、同一个被审计年度的财务报表中的应收账款项目作为鉴证对象。假如注册会计师在这些业务均对应收账款项目确定了重要性水平，则重要性水平最低的是（ C ）。
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
审计练习题(二) 一、单项选择题（10分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。 A.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 D.应收账款明细账 7.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性 B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据 C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
风险的性质 识别的重大错报风险重大错 报 风险水相关账户 及列 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。 同时，管理层为扩收入发生、截止和 准确性 高 应收账款存在、计价和 分摊 高 坏账准备坏账准备的 计价 和分摊 高管理费用 -坏 管理费用-坏 账的准确性 高 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目 负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适 用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会 计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
第八章计划审计工作练习题 一、单项选择题 .注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（）。 .确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 .确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是（）。 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .评价遵守职业道德规范的情况 .及时签订或修改审计业务约定书 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 .合理利用专家工作 .独立性和专业胜任能力 .对客户的商业机密保密 .按适当的方式收费 .在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中，（）可能随着被审计单位的不同而变化。 .管理层对财务报表的责任 .注册会计师对执业过程中获知的信息保密 .执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 .财务报表审计的目标 .下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。 .对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 .为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 .针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 .注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 .下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 .具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。 .制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平 .具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 .具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 .具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改 .下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）。 .计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题 一、填空题 1．计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到（），在具体实施审计程序之前编制的（）。 2．计划审计工作通常包括（）和（）两部分。 3．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的（），它在特定环境下可能影响（）的判断或决策。 4．审计风险是指财务报表存在（）而注册会计师审计后发表（）的可能性。 5．审计风险包括（）和（）两大要素。 6．审计人员在运用重要性原则时，应当考率错误或漏报的（）和（）。 7．审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。 8．重大错报风险是指（）信息在鉴证前存在（） 9．在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。 10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”） 1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（） 2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（） 3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（） 4．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。（） 5．一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。（） 6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（） 7．对于出现错误或漏报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。（） 8．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平（） 9．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）10．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（） 11．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（） 12. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（） 13．在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。（） 14. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计计划含答案 一、单项选择题 1、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是()。 A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 C、评价遵守相关职业道德要求的情况 D、就审计业务约定条款达成一致意见 2、下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是()。 A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险 B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性
C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性 D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性 3、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注 4、关于审计计划，下列说法中错误的是()。 A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心 C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改 5、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是()。 A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围 B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定 C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。（第20条） 二、审计工作底稿的现状和问题 编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高 的工作。受注册会计师行业整体素质不高，会计事务所内部管理制度不健全等因素影响，目前，在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在： （一）审计工作底稿不规范。如内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。 （二）复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制
第二章审计计划 一、单项选择题 1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。 A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的 B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积 D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值 2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D、拟审计的经营分部的性质 3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B、A公司控制环境薄弱 C、A公司的生产成本计算过程相当复杂 D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。 A、实际执行的重要性更高 B、实际执行的重要性更低 C、两者相等 D、实际执行的重要性略高 7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿：1、 初步业务活动程序表 被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：A 项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：勇复核：某注册会计师 日期：2011-01-10 日期：2012-01-15 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2、业务承接评价表 业务承接评价表 被审计单位：___西北轴承股份有限公司 __ 索引号：_____AB ________ 项目：_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：__勇 __ 复核：_____某注册会计师________ 日期：___2011-01-15_____________________ 日期：_______2012-01-20_____________ 1.客户法定名称：西北轴承股份有限公司 2.客户地址：银川市北京西路603号 电话：----------------------------------------- 传真：---------------------
电子信箱：网址： 联系人：孙志强 3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他)：民营 4、客户所属行业、业务性质与主要业务： 西北轴承公司属于轴承行业，该公司主营各类滚动轴承的生产与销售。 5、最初接触途径（详细说明）： 1）本所职工推荐____ 2）外部人员引荐____________________________ 3）其他（要求详细说明）经浙江天马轴承股份有限公司介绍（本人假设的） 6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期： 目的：使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性与可靠性。日期2012年4月10日出具2011年的财务表表 7、治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
万科资金管理专项审计方案常规审计 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
资金管理专项审计方案 （安全性、规范性部分）一、审计关注点： 资金管理环节 审计关注点 安全性合规性 存量管 理现金 岗位设计——现金接触的 控制 审批权限及额度——现金 付款、提现 库存现金的完整性 现金存量的安全性——转 存及时性 存折管理——保管、密 码、转存的及时性 离职员工借款的清理 违规行为——小金库 定期现金盘点记录 备用金借款归还与清理的 及时性 存折记录和备案 银行 存款 违规行为：出租、出借银 行帐户、套现 印鉴保管——分开保管 票据管理——票据不能预 留印鉴、进行领用作废记 录、严禁开具空头无限额 支票等。 网上银行 审批权限及额度——集团 内资金划拨、公司内部银 行帐户间资金划拨。 帐户开立的审批（尤其关 注共管帐户） 《银行存款余额调节表》 流量管 理收款第三方付款的风险控制收款的及时性、催款 付款 地价及工程款： 地价、工程款付款审批权 限、额度 以合作双方签署合同为支 付依据的符合性。 付款的审批——尤其关注 对提前支付的控制 往来管理 不允许不同地区或不同集团考核主体的公司之间擅自进行资金调拨及期末挂往来帐。 内部往来应按月核对，至少每季末编制调节表，双
方签字盖章确认； 融资管 理专户 资金 专户专用 专档建立募集资金项目 使用
二、审计程序： （一）准备阶段 1、资料搜集清单——发被审计单位提供。 2、分析性审核 （1）内控环境分析 （2）业务状况分析 （二）现场阶段 1、现金业务： 2、银行业务 3、收款业务 4、付款业务 5、往来业务 6、专项资金业务