浙江大学远程教育学院
《审计学（专）》课程作业—————————————————————————————第一章国际审计概述
思考题
1、公众对审计师的期望包括哪些问题？
2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？
3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？
4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？
5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？
6、简述认定、定义与可接受的审计程序。
7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。
思考题
1、公众对审计师的期望包括哪些问题？
答：公众对审计师的期望包括以下内容：
（1)公司可以持续经营吗？
（2)财务报表的陈述是否有欺诈倾向？
（3)管理当局的行为恰当吗？
（4)数据是完整的吗？
（5)经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息？
（6)是否有充分的内部控制？
（7)公司的主要产品和悪产品对环境有什么样的影响？
（8)一个‘不幸的失误’是否就可能给公司带来毁灭性的打击?
2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？
答：国际审计与鉴证准则理事会是国际会计师联合会下属的一个制定国际审计准则的重要专业委员会。它们的目标是通过民布各种审计和鉴证职能的声明，提高审计实务和其他相关服务在世界范围内的一致性程度。各国由国际会计师联合会挑选的为国际审计与鉴证准则理事会服务的机构被任命为国际审计与鉴证准则理事会委员。
国际审计与鉴证准则理事会颁布了一系列适用于国际审计和鉴证业务的准则。国际审计与
鉴证准则理事会的准则包括基本原则和必要程序，以及以解释性资料和其他资料为形式的相关指南。国际审计与鉴证准则理事会颁布了：
●国际审计准则，作为审计师在报告历史性的财务住处时采用的准则。
●国际鉴证业务准则，作为实务操作者在鉴证业务中处理信息时采用的准则。
●国际质量控制准则，作为所有在国际审计和鉴证准则委员会允许的范围内进行的服务
所采用的准则。
●国际相关服务准则，作为在考虑合适性时所采用的准则。
●国际审阅业务准则，作为审查历史性财务信息时所采用的准则。
国际审计与鉴证准则理事会的目的在于推动国际上对其颁布的准则与指南的接受，因此，国际审计准则无意凌驾于国家立法或/和财务信息审计相关的声明上。
3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？
答：国际审计准则是审计师最关注的准则，因为它们是审计师日常工作的标准，即财务报表审计和其他特殊目的业务。它代表了以公认审计准则为打赌国际最好的水平。
国际审计准则是协调性很强的准则，它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。除了国际审计准则的相关知识，国际审计的理论和实践还包括，质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。
4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？
答：更普遍的审计定义是：审计是为了确定关于经济行为及经液晶现象的结论和所制定的标准之间的一致程序，而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
审计定义的内容：
审计是一个系统的过程。它具有框架性的文件计划（审计计划）。在审计过程中，审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。只有当执行审计的审计师能发现和分析所有重大审计证据时，审计计划才得以实施。
审计必须被客观地执行。审计是一个对密封剂证据进行独立、客观和专业性检验评估的过程，审计师是公正的、不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他们的客观性之上，他们保持一种公正无偏的态度。
审计师获取并评估审计证据。审计师通过以下程序检验饮食在重要会计记录和其他资源数据中信息的可靠性和充分性：
(1)了解并评估他准备领带的会计和内部控制系统，对内部控制进行测试以决定其他审计程序的性质、时间和范围。
（2）考虑到特殊环境的适用性，对会计交易事项和会计账户执行其他测试，进行询问和其他复核程序。
审计师对审计证据的获取和评估必须是对有关经液晶活动和事项的认定。审计证据收集的目标是基于审计证据能证明管理当局认定。管理当局认定代表管理者立场，明示或暗含在财务报表中，其中关于经液晶活动的一项认定是资产负债表中所有资产必须是资产负债表日真实存在的。资产是真实的而不是虚构的，这就是存在性认定，而且管理当局认定公司拥有所有的资产，它们不属于其他任何公司或个人，这就是权力与义务认定。
审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度。审计的过程就是通过检查书面文件、函证、询问和观察等方法对认定进行测试。审计师通过检查与认定相关的证据的表达和披露程度来决定
公司的会计活动与诸如国际财务报告准则、当地准则、法律和法规等财务报告框架是否相一致。
5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？
答：管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别（比如销售交易）和财务报表关联科目（收入、应收账款）的明示或暗示的责任。当审计师收集到足够的证据来支持管理当局认定的时候，他们也就有了充分的证据来支持审计意见。
分类：
（1)所审计会计年度交易和事项分类的认定
发生——所记录的交易和事项是真实发生的，属于企业。
完整性——在财务报表中应该列示的所有交易和事项都列入了。
准确性——所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据都被恰当列示了。
截止——交易和事项被正确记录于恰当的账户。
（2)账户期末余额的认定
存在性——资产、负债和所有者权益存在。
权利和义务——公司拥有对资产的持有和控制的权利，负债是属于公司的。
完整性——所有应该妻儿老小的资产、负债和所有者权益都已经列示了。
估价和分摊——资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中，所有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录。
（3)表达和披露认定
发生、权利和义务——披露的交易、事项和其他项目都已经发生且与企业相关。
完整性——所有应该在财务报表中披露的事项均已包括在其中。
分类和可理解性——财务住处被恰当地表示和描述，披露的事项被清晰地表达。
准确性和估价——财务住处和其他非财务住处公正地披露并发恰当的金额列示。
6、简述认定、定义与可接受的审计程序。
（1)存在性：是指资产、负债和所有者权益存在。
对客户账户余额进行函证；
检查装运文件。
（2)权利和义务：是指公司对资产拥有持有和控制的权利，负债是属于公司的。
询问应收账款原因；
检查现金收据。
（3)发生：是指记录的交易和事项已经发生且和公司相关。
检查应收票据；
检查销售发票。
（4)完整性：所有应当记录的交易、事项、资产、负债和所有者权益已经被记录。
执行分析性复核程序；
检查公司内部销售发票。
（5)估价和分摊：资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中，所有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录。
核对总分类账和明细分类账；
应收账款账龄分析测试；
十几准备是否计提充分。
（6)准确性：所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据均已恰当列示。
销售发票所载金额的重新加计；
重新执行销售交易。
（7)分类：交易的事项记录于恰当的账户。
文化部收入确认政策。
（8)截止：交易和事项记录于正确的会计期间。
检查下一个年度的银行账单和现金收据；
检查销售退回的备忘录。
（9)表达和披露：与公认会计报告结构相一致的披露、分类和描述。
检查披露是否与IFRS及其他适用的规则一致；
检查贷款文件确认所负责任或者应收账款的减免条款。
7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。
答：第一步：业务承接
目标：客户和审计师双向选择。决定获得新的客户或者和老客户续约，以及所需要派遣的人员的类型和数量。
程序：
（1)评估客户的背景情况和要求进行审计的原因。
（2)决定审计师是否通到达职业道德要求。
（3)决定其他专业人员的聘请。
（4)和前任审计师进行沟通。
（5)向客户提供审计建议。
（6)选择执行审计的人员。
（7)签订业务约定书。
第二步：计划
目标：决定要获取的审计证据的数量和种类，执行必要的检查，使审计师财务报表在重要方面不存在错报漏报。
程序：
（1)执行审计程序，了解公司和它的经营环境，包括内部控制。
（2)估计财务报表重大错报漏报的风险。
（3)决定重要性水平。
（4)准备计划文件和审计计划，包括审计师对所确认风险的反应。
第三步：测试和证据
目标：对支持内部控制和财务报表公允性的证据进行测试。
程序：
（1)内部控制测试。
（2)交易的真实性测试。
（3)分析性复核。
（4)进一步余额测试。
（5)寻找未记录的负债。
第四步：评估和报告
目标：完成审计程序，发表审计意见。
程序：
（1)评估管理方面的证据。
（2)执行审计程序，辨认期后事项。
（3)审查财务报表和其他报告资料。
（4)执行终结程序。
（5)起草合伙人应注意事项。
（6)向董事会报告。
（7)起草审计报告。
第二章审计市场
思考题
8、如何理解审计服务供求关系理论？
9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？
10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。
11、审计师的法律责任是如何划分的？
思考题
8、如何理解审计服务供求关系理论？
答：审计的供求是指审计师在某一特定时间内在每一价格下对审计服务愿意而且能够提供的数量。
审计服务的供给量是由多个因素而决定的：
1)审计服务的价格。
2)相关服务的价格。
3)审计的技术能力。
4)提供审计服务的成本。
根据经济学的均衡理论，均衡的审计服务量和价格是因审计供给和需求共同决定，但现实生活中的审计信息呈现出公共物品的性质。一方面，审计结果的不可排他性，可能使审计信息使用者采取“搭便车”行为；另一方面，审计结果的不可观察性，使审计市场的价格很难建立在可观测的基础上。由于审计结论是针对不同公司的情况作出的，这会导致审计结果的异质性，从而使审计结果具有不可加性。因此审计市场并不是一个有效的市场。审计供给相对于审计需求不足，这种审计供给与审计需求之间的矛盾是造成审计期望差距存在的经济学动因。
9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？
答：审计技术质量是指审计师满足客户期望的程度，客户的期望即发现和报告与财务报表相关的差错和不规范之处。因此，审计的技术质量表明审计程序结果的质量：审计师在财务报表的查错防弊、发现欺诈或公司持续经营的问题上做得怎样？
审计功能质量是指在执行审计程序以及公告结果后起之秀吕满足客户期望的程度。这一方面的质量衡量不是针对审计结果，而是针对审计过程的。
10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。
答：决定审计收费的重要因素有：
（1)客户的质量和地理位置的分散程序。
（2)会计师事务所的规模（四大的审计收费一般比较高）。
（3)咨询服务的水平。
（4)客户内部控制系统的质量。
（5)收费合同的种类（固定费用和浮动费用）。
如Simunic在1980年最早运用多元线形回归模型考察了有可能影响审计收费的各种因素，发现客户的资产规模、行业类型、资产负债率、审计年度的审计意见是决定审计收费的重要因素。国内对审计收费的研究始于20世纪90年代末会计师事务所的脱钩改制。如刘斌等（2003）经过实证研究得出与国外类似的结论：上市公司的规模和经济业务的复杂程度是影响审计收费的主要因素。
11、审计师的法律责任是如何划分的？
答：审计师的责任主要集中于两类：对客户的责任以及对第三方的责任。
（1)对客户的责任：典型的客户提起的诉讼案件常常是客户认为审计师由于在审计过程中的过失而没有发现财务报表中的欺诈以及员工的欺诈（挪用公款）。法律案件可能因为违约，或者在更多情况下是审计师过挫折民事侵权行为。民事侵权行为非常普遍，总的来说它们比违约要求更多的赔偿金的判决。
（2)对第三方的责任：第三方包括在审计过程中所有不包括审计客户在内的利益相关者，对于第三方比如银行，如果依赖误导的财务报表产生损失，审计公司必须对第三方负责。
第三章职业会计师道德规范
思考题
12、描述审计独立性。
13、如何理解威胁独立性的情况
14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？
12、描述审计独立性。
答：（1）在审计测试、结果分析、审计报告陈述中保持公正无偏的立场。
（2）实质上独立：审计师在整个审计过程中维持公正无偏态度、客观和职业谨慎的能力。
（3）形式上独立：其他人员对独立性的理解。
13、如何理解威胁独立性的情况
答：1.自身利益威胁：
（1)在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益。
●直接经济利益包括：拥有客户的股权或者金融工具；与客户或客户职员共同成立
了合资企业管理在客户的客户投资的企业中拥有财务利益。
●重大的间接经济利益：由于会计师事务所成为与客户有利益关系的担保者或某项
资产的管理者。
（2)影响客户的能力；
（3)向鉴证客户或其董事、经理提供贷款或担保，或获得贷款或担保；
（4)过分依赖于向某一鉴证客户收取的全部费用；
（5)担心可能会失去业务；
（6)与监证客户存在密切的经营关系；
（7)可能与鉴证客户发生雇用关系；
（8)与鉴证业务相关的或有收费。
2.自我复核威胁
自我复核威胁出现在：（1）为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时;(2)鉴证小组成员以前是鉴证客户的董事或经理，或是所处职位能够对鉴证业务的对象产和直接重大影响的员工。
3.倡导威胁
倡导威胁出现在会计师事务所或鉴证小组成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或被认为抬高到一定程序。即审计师将自己的判断屈从于客户的判断。可能产生这种威胁的环境包括：（1）经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证券；（2）在诉讼中或解决与第三方之间的争端时作为客户的辩护人。
4.亲密关系威胁
亲密关系威胁出现在由于与鉴证客户或其董事、经理、员工存在密切关系，使会计师事务所鉴证小组成员与客户利益过于一致时。可能产生这种威胁的环境包括：（1）鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理；（2）鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工，且其所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响。
5.胁迫威胁
胁迫威胁出现在鉴证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁，或由于感受到这种威胁而无法客观行事和运用职业谨慎时。可能产生这种威胁的环境包括两方面：在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威胁；为降低收费，受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。
14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？
答1、指派非鉴定小组的其他职业会计师对鉴定小组的工作进行复核。2、咨询外部第三方3、高层人事轮换4、就所提供的服务性质与审计收费与审计委员会进行沟通。5、邀请其他会计师事务所参与鉴定业务6、当鉴定小组成员的关系和利益对独立性构成威胁时应予以回避
第四章审计业务范围
思考题
15、简述鉴证业务的五要素。
16、如何评价一个审计标准的适用性？
17、如何理解审计师的鉴证报告？
18、简述鉴证报告的基本要素。
19、简述你对持续经营审计报告的理解。
15、简述鉴证业务的五要素。
答：（1）三方关系，包括实施者、责任方和潜在使用者。
（2）评价对象。
（3）适用标准。
（4）证据。
（5）鉴证报告。
16、如何评价一个审计标准的适用性？
答：审计师不能领先自身期望、判断和个人经验来评价某一对象。这些不是适用标准的组成部分。评价适用标准时，要考虑的特征如下：
（1)相关性：是指结论能够达到鉴证业务的目标，帮助潜在使用者做出决策的标准。
（2)完整性：当影响鉴证结论的相关因素未遗漏时，帮助潜在使用者做出决策的标准。
（3)可靠性：可靠性标准要求由不同资历审计师在不同情况下对评价对象的表达和披露能够得出合理一致的评价和计量。
（4)中立性：指不带偏见。
（5)理解性：明晰，易理解，不会引起歧义。
17、如何理解审计师的鉴证报告？
答：审计师出具书面报告，给出结论表明某一评价对象是否在所有重大方面符合既定标准。例如：财务报表审计发表的意见是否符合国际财务报告准则。
鉴证报告可以发简短形式（简称简式）或详细形式（简称详式）出具。简式报告通常只饮食国际审计准则和国际鉴证业务准则中涉及的基本要素。详式报告不公给出审计师对该评价对象与国际审计准则和国际鉴证业务准则符合情况的结论，而且详细报告业务的内容、采用的标准、业务特定方面的发现及相关建议的细节。
1.合理性鉴证：多数鉴证服务的审计结论都是积极的，如‘我们认为（评价对象）在所有重大方面符合（标准）’。此种形式的表述属于‘合理性鉴证’，表明在充分考虑了证据的收集程序和评价对象特征后，审计师已获得充分恰当的审计证据。
2.限制性鉴证：使用积极形式的鉴证存在例外情况，在对历史财务报表进行审阅时，应该
以消极形式表达意见，如‘没有证据使我们相信（评价对象）在所有重大方面与（标准）不一致’，这种形式的表达即属于‘限制性鉴证’、它表时审计师搜集了足够的证据，将鉴证业务的风险降低到中等水平。预期财务报告声明‘真实结果可能与预期不同’。
18、简述鉴证报告的基本要素。
答：鉴证报告应发书斋同表达审计师对评价对象的意见。标准报告基本要素包括：标题、收件人、报告日期、审计师姓名和详细地址。标题表明这是一份独立的鉴证报告，收件人是该报告要指向的对象。
（1)评价对象：鉴证报告正文必须对评价对象进行描述。
（2)鉴证业务标准：用以衡量和评价证据的标准，既有已有标准，也有特别制定的标准。
（3)审计师结论：审计师结论有4种形式：积极式、消极式、保留式和否定式。
（4)与审计委员会的沟通：审计师将在鉴证业务中产生的相关问题与负责公司治理的部门如审计委员会进行沟通。公司治理部门的关注点仅限于审计师在执行鉴证业务中关注
的的信息。审计师无须为识别公司治理部门的亲耐滴点特别设计相应审计程序。
19、简述你对持续经营审计报告的理解。
答：考虑财务、环境和社会方面对公司持续经营发表声明的审计，成为迅速发展的鉴证服务。该项业务的推动力是一些国家法律要求对环境问题提供报告。在丹麦和新西兰，法律要求特定的环境报告，在挪威和瑞士，环境问题要求在年报中进行披露，在澳大利亚、加拿大和美国要求对特定的环境排放物和相关财务风险进行报告。
（1)经液晶可持续性：可持续性的经济维度方面考虑组织对利益相关者经济善的影响，对本地、国家及全球经济系统的影响。持续经营报告中，经济指标主要是指组织对与之有直接或间接经济交互作用的利益相关方的影响方式。
（2)环境可手续性：可持续性的环境维度考虑组织对生存和非生存的自然系统，包括生态系统、土地、天空及水的影响。组织需要同时提供相对数（如每单位产出消耗的资源）和绝对数。
鼓励组织将其个体活动与周围生态系统联系起来。
（3)社会可持续性：可持续性的社会维度考虑组织对其所在的社会的影响。组织的社会表现可以通过测量其对当地、国家及全球范围的利益相关者的影响得出。在某些情况下，社会标准影响组织的无形资产，如人力资本及声誉。全球报告倡导委员会通过识别影响纯净的关系因素迁出了一些标准，如劳动惯例、体验以及一些更广泛的影响消费者、社区和其他利益相关者的因素。
（4)全球报告倡导委员会持续经营报告指南：关于对环境、经济、社会进行审计或鉴证，没有特定的准则。不过许多大公司根据全球报告倡导委员会（GTI）营报告指南披露环境和社会报告。公司在报告其活动、产吕和服务涉及的经济、环境和社会维度时，可以自愿选用该指南中的标准。
（5)按全球报告倡导委员会（GRI）指南编制的公司报告：按照全球报告倡导委员会指南编制的公司报告包括以一5个部分：
①愿景及战略：描述有关持续经营的战略，包括首席执行官的声明。
②简介：对组织结构和运行及报告范围的总描述。
③治理结构及管理系统：描述组织结构、政策、管理系统，包括利益相关者的参与努力。
④全球报告倡导委员会内容索引：组织提供的从C部分列示的信息中选取的指标组成的表
格。
⑤绩效指标：衡量组织综合、经济、环境、社会纯净影响或效果的指标。
第五章业务承接
思考题
20、如何理解评价客户背景情况？
21、与客户沟通的主要内容包括哪些？
22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？
23、简述你对商定审计收费的考虑。
思考题
20、如何理解评价客户背景情况？
答：审计师应该充分获取客户经营情况的信息，以便确定和了解对财务报表和审计报告产生重大影响的事项、交易和业务。获取这些信息的主要原因包括：（1）为了评价与承接具体业务相关的风险抵押（2）有助于审计师确定能否达到客户的所有道德规范和专业要求（包括独立性、胜任能力等）。
审计师不仅在业务承接阶段（审计过程模式的第一阶段）需要对客户业务的基本情况进行了解，一量承接业务，审计师还必须在计划阶段对客户的经营情况和行业信息进行更为广泛的调查和了解（审计过程模式的第二阶段）
审计师可能通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共信息数据库，对新老客户的基本情况进行初步审查。如果是老客户，应该复核其以前年度的工作底稿。如果是新客户，新任审计师应该向前任审计师咨询，增加对基本信息的收集。
21、与客户沟通的主要内容包括哪些？
答：与客户管理当局和员工进行沟通，对评估公司治理、内部控制和潜在风险是很重要的。沟通的内容主要包括：
（1)管理当局、组织结构和客户活动的变化。
（2)当前影响客户的政策法规。
（3)当前社会发展中影响客户的经营的因素，如社会、技术和经济因素、
（4)当前或即将发生的财务困境或会计问题。
（5)企业财务报表因差错或舞弊产生的重大错报的可能性。
（6)关联方的存在。
（7)新的或完工的工程和厂房设备。
（8)当前或即将在技术、产品或服务类型、生产或分配方法上发生的变化。
（9)会计系统或内部控制系统的变化。
22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？
答：（1）调查新客户：在接受新客户之前，会计师事务所要对其进行彻底调查，以确定是否及审计师能否达到独立性、专业胜任能力等道德要求。
信息的其他来源包括询问当地律师、其他注册会计师、银行和其他企业，尽管这些人中有许多因当地环境要求负有保密义务。有时，审计师可能会聘请一个专业调查人员或利用司法会计部来获取管理当局中关键人物的声誉和背景方面的信息。如果不存在前任审计师，会计师事务所则应进行更为广泛的调查。
（2）续约老客户：许多会计师事务所每年都要对老客户进行评价。除对上述问题进行研究外，审计师还将对以前年度中关于审计范围、意见类型和审计费用方面存在分歧、会计师事务所和客户之间的未决诉讼以及管理当局品行的正直、诚实进行考虑。这3个因素对是否与老客户续约有着重大的影响。如果与老客户续约，审计师必须更新并重新评价来自以前年度工作底稿的信息。审计师还应该执行一些程序以确定上次审计以来发生的重大变化。
审计师也可能由于涉及过高的风险而选择不续约。例如，政府机构和客户可能导致客户的财务失败的管制性冲突，可能最终引起对审计师的诉讼。不再续约也可能是审计师认为行业风险（如金融服务）超出了特定审计师所能接受的程度。
23、简述你对商定审计收费的考虑。
答审计费用是对提供个客户的专业服务价值的公允反映应该考虑1、涉及的各类专业服务所需的知识和技能2、提供专业服务要求一定程度的培训和个人经验3、提供专业服务的每位成员需要的时间4、提供这些服务承担的责任范围
第六章了解客户基本情况，进行风险评估以及确定重要性水平
思考题
24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。
25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）
26、如何从全球视野看客户的经营风险？
27、如何理解审计风险及其构成与关系？
28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？
29、认识重要性水平及其拇指规则。
24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。
答：执行风险评估程序：是指执行审计程序，了解客户及其背景：
行业、制度和外部因素，包括适用的财务报告框架。
●企业的性质。
●目标、战略和相关的经营风险。
●企业财务业绩的评价与复核。
●内部控制。
评估实质性错报风险：是通过以一程序评估财务报表层次的认定层次的实质性错报风险：
●通过考虑以下事项确定风险：（1）企业及其环境，包括内部控制，（2）交易类别、账户余
额和披露
●将确认的风险与认定层次的错报相联系。
●考虑重要性和风险的可能性。
25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）
答：为了充分了解以评估风险和设计审计计划时考虑这些风险，ISA315概述了审计师应该遵循的程序。风险评估程序至少应该包括以下步骤：
（1)询问管理当局和企业内部其他人员。与管理当局讨论审计的目标、预期以及达到这些目标的谢幕是很重要的。这些讨论可以围绕短期管理目标，如增加利润、减少劳动资本投资、引进新的产品线、降低税收及减少销售和分销费用。调查与公司有关的机构和人员，如消费者、供应商、股东、金融机构、政府等的预期。尽管管理般来讲是最有效果和最有效率的信息来源，但为了减少潜在的偏见，从其他人员那里获取的信息可能也是有价值的。（2)分析性复核程序。这有助于审计师确定不寻常的交易或情形。分析性复核程序通常包括公司经营成果与行业水平的对比。主要行业比率和趋势的仅存有助于审计师执行分析性复核程序。
（3)观察和检查。这些程序可能覆盖了一个宽泛的领域，包括企业核心行为的观察、管理内部控制手册的阅读、文件记录的检查等。对公司房屋场地的参观或巡视将有助于审计师对客户的经营情况展开进一步了解。查看设备有助于确定内部控制的安全措施。参观生产过程将有助于审计师评估存货流动和固定资产的使用。与审阅复核会计记录获得的信息相比，观察设备的整洁程度、实物摆放以及员工的日常职责和工作习惯通例审计师获得更多的信息。了解实物设备和工厂布局有助于审计师在计划阶段提出正确的问题及在审计中找到这些问题的正确答案。了解布局有助于计划需要多少审计师参与观察存货。在现场查看，审计师可以看出潜在问题的迹象。设备生锈可能表示工厂资产闲置。原材料和产成品上过多的灰尘可能表示废弃陈旧问题。通过观察办公室员工的数量，审计师可以看出客户组织内部职责分工的实际范围。
其他信息来源：除上述程序外，审计师还可以考虑从其他来源获取信息，例如：企业外部法律顾问或外部可利用的数据资源，包括分析师报告、行业杂志、政府统计数据、问卷调查、书刊、财经报纸等。像美国注册会计师协会这样的专业机构经常发布一些行业审计指南，多数行业有描述其行业情况的商业杂志和书籍。随着这些行业的发展，大多数审计大公司了形成了行业联盟，并创办了反映行业细则的简报和手册。
26、如何从全球视野看客户的经营风险？
答：经营风险是由对企业实现其目标和执行其战略产生负面影响的重大情况、事项、环境或活动引起的。经营风险的概念比财务报表存在实质性错报的风险概念要广。尽管这种风险可能最终会对企业财务报表产生影响，但不是每种经营风险都直接转化为财务报表存在实质性错报的风险，即所谓的审计风险。
27、如何理解审计风险及其构成与关系？
答：审计风险是指当财务报表存在实质性错报时审计师发表不恰当审计意见的风险。审计风险是衡量会计系统使用信息可靠程度的尺度，即能给予多大程度的依赖。审计风险越高，审计师对财务报表发表审计意见提供充分的鉴证所需收集的审计证据就越多。
审计风险包括3个要素：
（1)固有风险：是指假定相关内部控制不存在的情况下，账户余额或交易类别发生实质性错报的可能性，这种错报可能是个别的，也可能是与其他余额或交易一起合计的。
（2)控制风险：是指会计和内部控制系统未能及时防止或发现账户余额或交易类别存在的实质性错报，这种错误可能是个别的，也可能是与其他余额或交易一起合计的。
（3)检查风险：是指审计师执行的实质性测试程序没能查出存在于账户余额或交易类别中的实质性错报的可能性，这个别的，也可能与其他余额或交易一起合计的。
当固有风险和控制风险处于高水平时，就需要一个低水平的可接受的检查风险，从而将审计风险降至可接受的水平。
28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？
答：分析性复核法不仅可以运用于审计计划和审计报告阶段，也可以运用审计实施阶段，它贯穿于审计项目的全过程。
一是在审计计划阶段，运用分析性复核法可以帮助审计人员，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。
二是在审计实施阶段，直接运用分析性复核作为实质性测试程序来获取审计证据。审计人员应考虑分析性复核的目标、分析性复核结果的可信赖程度、会计信息的相关性和可比性，以及被审计单位内部控制的有效性等因素。
三是在审计报告阶段，对会计信息进行全面的分析复核，有助于审计人员评价其作出的审计结论。全面分析复核的重点，应放在审计计划和实施过程中已确认的异常事项或潜在风险是否已经收集到充分和适当的审计证据，以及是否还存在有其他未确认的异常事项等。
综上所述，虽然说分析性复核法在审计实务中能大大提高审计效率和效果，它不仅能在审计计划阶段快速地确定审计重点，在审计实施阶段直接作为一种审计取证方法，也能在审计报告阶段对会计信息进行全面的分析复核，从总体上把握审计结论的可靠性。但是它也存在一定的局限性。分析性复核的结果，在很大程度上取决于实施分析性复核程序审计人员的业务能力和实践经验。对于分析性复核结果，审计人员应保持一定的谨慎性，合理确定复核结果的可信赖程度。针对同一审计目标实施的分析性复核结果，也应与实施的其他审计程序的结论进行对比，看是否能相互印证。对于重要的、审计风险较高的审计项目，特别是审计对象的内部控制薄弱或内部控制失效时，审计人员不应过分依赖或信赖分析性复核结果，而应实施其他替代审计程序。
29、认识重要性水平及其拇指规则。
答：计划重要性是用于设计审计工作的一个概念，目的是全球审计师为确定数量或性质重要的错误提供合理鉴证。较低的重要性水平需要审计师花费额外的成本执行审计工作。重要性水平越低，审计成本越高。在审计中，如果任何数量小的错报都需要被发现，那么审计师将要花费的时间比在可接受的一定精确度水平（较高的重要性水平）下花费的时间多得多。
在实务中确定重要性水平通常是很困难的。然而，通常要考虑4个因素：项目的大小；项目的性质；环境；审计项目的成本与效益。
拇指规则：重要性水平应设为什么数量水平呢？国际准则没有给出相应的指南。在美国，仅有10%的权威性声明中饮食了详细具体的重要性百分比，只有6%的权威性声明给出了判断条件。然而，在实务中，每个审计公司都有一套指南或与财务报表基础如净利润、收入总额等相关的‘拇指规则’、实务中通常使用的拇指规则包括：
●税前净利润的5%-10%。
●流动资产的5%-10%。
●流动负债的5%-10%。
●资产总额的0.5%-2%、
●收入总额的0.5%-2%。
●收益总额的1%-5%。
适当的财务报表是计算重要性水平的基础，它随着客户经营性质的改变而改变。例如：如果一个公司牌盈亏平衡点，当年的净利润太小而不能作为财务报表基础使用。在这种情况下，审计师经常选择另一个财务报表基础或使用以前几个年度的净利润平均数。
第七章内部控制与控制风险
思考题
30、简述内部控制定义及其理解。
31、简述内部控制的要素及其相关要点。
32、控制环境主要评价内容包括哪几点？
33、识别经营风险有哪些步骤？
34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？
思考题
30、简述内部控制定义及其理解。
答：内部控制是企业受董事会、管理层及其他个人影响，为实现企业目标产、提供合理保证而设计的过程，这些目标主要包括企业经营的效果和效益、财务报告的可靠性、遵循现行的法律法规、保护资产安全、不允许未经法令资产获取、使用和处置。这一定义反映了以下几个基本概念：（1)内部控制是一个‘过程’。内部控制不是单独的一个事情或环境，而是贯穿于整个企业经营的一系列活动。这些活动是说服性的，并且是管理层开展经营活动时所固有的。
（2)内部控制受人的影响。一个企业内的董事会成员、管理层及其他人员都能影响到内部控制。
组织内的成员通过广告影响组织的内部控制。组织内的成员树立企业目标并实施相应的控制机制。
（3)对于企业所实现的目标内部控制只能向董事会和管理层提供合理的保证，并非绝对的保证。
企业目标的成功实现受内部控制系统的固有限制的影响。这些固有限制包括：人的判断失误；人为错误的选择样本可能导致的控制崩溃；或因合谋而导致控制形同虚设；最后，管理层有凌驾于内部控制系统之上的能力。
（4)内部控制通过以下一个或几个部分来保证企业目标的实现：
●企业经营——有效、充分地利用企业的资源。
●财务报告——能编制可靠的公开财务报表。
●遵循性——企业遵循现行的法律法规。
●资产安全保护措施。
31、简述内部控制的要素及其相关要点。
答：内部控制由相关的五部分组成：
（1)控制环境：是反映高级管理层、董事会及企业所有者有关控制及其重要性的总体态度的行动国、政策和程序，它的要素为：
●诚实和道德价值观
●胜任
●公司治理（董事会或审计委员会）
●管理哲学和经营风格
●组织结构
●授权和责任分配
●人力资源政策和实务
（2)风险评估：是管理层依照国际财务报告准则（IFRS）识别和分析与财务报表编制相关的风险。管理层认定：存在，完整性，估价，表达与披露，计量，发生。
（3)会计信息系统与沟通：为了识别、收集。分类。记录。报告公司交易，并保持对责任而建立的方法。与交易相关的审计目标：存在性、完整性、准确性、分类、及时、过账和汇总。（4)控制活动（程序）：管理层为保证财务报告目标实现而建立的政策和程序：管理层为保证财务报告目标实现而建立的政策和程序：
●充分的职责划分。
●合适的交易和活动授权(特殊计算机控制)
●充分的凭证与记录（一般计算机控制）
●资产与记录的控制
●纯净的独立稽核
（5)监督：对内部控制结构的设计和运行的有交往性进行持续定期的评估，以衡量其是否按照目标运行以及是否需要调整。
32、控制环境主要评价内容包括哪几点？
答控制环境主要评价内容有以下几点：
（1)诚实和道德价值观的沟通与执行。
（2)能力的承诺。
（3)公司治理层的参与——董事会成员的独立性和公正性。
（4)管理哲学和经营风格，如控制型的领导风格。
（5)组织结构。
（6)权力与责任的分配。
（7)人力资源政策和实务。
33、识别经营风险有哪些步骤？
答：经营风险有如下一些步骤：
（1)识别企业必须的资源，并确定哪种风险最大。
（2)识别可能引起的负债。
（3)查看以前有过的风险。
（4)考虑由于新的目标或新的外部因素引起的额外风险。
（5)在持续经营的基础上考虑问题和机会，从而预测变化。
34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？
信息处理控制程序主要有两种类型：应用控制及一般控制。
应用控制是指应用于交易发生、记录、处理及报告中应用程序的控制，而不是一般的计算机系统控制。应用控制的例子有数据输入的编辑校对、数字序列检查以及接下来的手工编写例外报告。手工系统的应用控制是指大量的文件及记录的控制。
一这样的政策和程序，即与许多应用政策相关，通过确保信息系统持续恰当地运行来支持应用控制功能的有交往实现。一般控制的例子有：对数据中心及网络运营的控制，对系统软件的控制，对接角计算机软件的控制，变动及维护控制，接触的安全性，应用系统取得及开发控制。会计软件中的一般控制的很好一例子有：在运用操作系统过程中同现问题，弹出一个出错信息。在手工系统中，一般控制是指控制交易及作业的合理授权。
第八章审计计划和内部控制测试
思考题
35、简要陈述审计风险及其三个组成部分。
36、陈述审计师专业判断中的记录类型。
37、审计计划备忘录包括哪些内容？
38、简要陈述应收帐款审计目标。
39、简要陈述控制测试收集证据的方法。
35、简要陈述审计风险及其三个组成部分。
答：审计风险是审计师基于审计证据出具了错误审计意见的风险。它由三个部分组成：固有风险、检查风险和控制风险。固有风险存在于商业环境，会增加账户错报的可能性。严格管制行业的固有风险是指公司违反行业规定的风险。为了部分减少固有风险，客户设置一些控制如收银机（为了减少现金失窃的风险和交易记录的不准确性）。检查风险是指审计师不能发现实质性错报的风险。检查风险是审计风险中审计师唯一能够控制的部分。控制风险是指这些控制不能防止、发现或纠正可能的错报（收银机未使用或故障）而存在的风险。
36、陈述审计师专业判断中的记录类型。
答：审计师的专业判断形成不同文件技术。一般文件技术是文字表述、问卷、核对清单的流程图。
●内部控制的文字叙述是一份客户内部控制结构的文字描述。
●内部控制问卷在每一审计领域提出了一系列关于控制的问题，是一种指内部控制结构在审
计方面可能存在的不充分的方法。大部分是设计成要求回答“是”或“否”，回答“否”意味着潜在内部控制缺陷。
●核对清单是审计师考虑的事项和程序的列表。对于内部控制它是通常应该起作用的内部控
制的列表。
●内部控制流程图是用符号和图形来表示客户经液晶业务和文件凭证在组织机构内部有序流
动的文件。对于大部分使用者，流程图优于文字描述。
37、审计计划备忘录包括哪些内容？
答：审计计划备忘录将包括以下部分：
（1)描述客户公司结构、经营和组织的背景信息。应包括影响客户的重大事项，要求在审计文件中被脉搏使审计小组成员都对客户有总的认识的事项。
（2)审计目标表明是为股东审计，还是为国内政府审计，还是特殊目的审计。
（3)业务风险评价和潜在增加业务风险的事项识别，如业务承接阶段的风险识别。
（4)依赖的其他审计师或专家的识别和提供给他们的简要说明。
（5)评估重要性水平。
（6)固有风险。洞察客户行业的经营发现的风险，特别是财务报表账户和审计目标的重要结合时发现的风险。
（7)考虑控制环境的结论。包括是否可信赖内部审计。
（8)客户计算机信息系统环境的分类和客户计算机信息系统的可信赖水平。
（9)会计和内部控制系统质量的评估，特别是固有风险的内部控制程序的识别。
（10)每个账户余额选择的审计方法和固有风险已被识别的相关审计目标的概况。
（11)审计工作的时间和安排，包括决定哪项程序可能在资产负债表日前执行，也要考虑资产负债表日或资产负债表日后要做的审计工作。显示每个重要程序，如现金盘点、应收账款函证和存货监盘等的时间安排。
（12)审计预算，审计小组每个水平层次专家的预算。
38、简要陈述应收帐款审计目标。
答：应收账款审计目标：
（1)记录销售是实际发货给真实的客户（存在性）。
（2)销售按商品订单上的金额正确刑具账单（完整性和精确性）。
（3)正确截止（完整性和存在性）。
（4)货物销售的所有收入和执行的服务依据销售、信用授权和销售记录到分类账和总账（完整性、精确性、计量、权利和义务）。
（5)交易的应收账款表示未收回的销售或客户的其他改变，是由企业拥有的（真实性、估价、权利和义务）。
（6)所有披露符合地方和国际准则要求（表达和披露）。
39、简要陈述控制测试收集证据的方法。
答：包括四种证据收集技术之一（或结合使用）：
（1)询问客户有关人员。
（2)观察。
（3)检查（检查文件）。
（4)重新执行（或重新计算）。
第九章分析性复核
思考题
40、分析性复核有哪些方法？
41、分析性复核实践中常用的方法是如何描述的？
42、什么是比率分析法？它有哪些分析种类？
43、简述趋势分析，比率分析和合理性测试的比较。
44、简述不同审计阶段分析性复核程序的运用。
思考题
40、分析性复核有哪些方法？
答：常用的分析性复核包括趋势分析、比率分析、统计和数据挖掘分析以及合理性测试。
41、分析性复核实践中常用的方法是如何描述的？
答：（1）趋势分析：是指对若干期内某一财务报表项目的变动进行分析。（2）比率分析：是指比较财务报表项目之间的比率关系，财务报表某一项目与非财务数据之间的比率关系，或者本公司与同行业其他公司相应数据的比率关系。（3）合理性测试：是指依据账户之间的预期关系，分析一定的会计期间的账户余额及余额变化的合理性。（4）数据挖掘：是一套计算机辅助技术，要运用到复杂的统计分析如人工智能技术，通过检验大量数据来提款隐藏在数据背后或未预期的信息。审计师通常使用计算机辅助审计软件进行检验。
42、什么是比率分析法？它有哪些分析种类？
答：比率分析是指财务报表账户之间的比较、会计账户和非财务信息之间的比较，或者同一行业中不同公司之间的比较。比率分析的另一个例子是将所有的账户余额与总资产或收入比较。
在分析性复核中，比率分析有5种类型：
（1)比较客户与行业关系的比率分析；
（2)将客户当期数据与前期数据进行比较的比率分析；
（3)将客户当期数据与客户拟作的预测数据进行比较的比率分析；
（4)将客户当期数据与审计师所作的预测数据进行比较的比率分析；
（5)将客户当期数据与利用非财务信息所作的预测数据进行比较的比率分析.
43、简述趋势分析，比率分析和合理性测试的比较。
答：趋势分析、比率分析和合理性测试在应考虑的独立预测的变量的数量、外部数据的利用和统计的精确性方面都有不同。趋势分析只能局限在单一的预测变量上，即某账户的前期数据。领先这个单一的预测变量，趋势分析不能利用相关的经营数据，而其他的分析性复核方法则可以利用。比率分析通常要用到两个或两个以上来源的财务信息或非财务信息，因此所预测的结果往往会更精确。而合理性测试和回归分析尽可能多的相关信息（财务和非财务）来估计期望值，通常它们做出的预测会更精确。而且合理性分析可以直接利用外部数据（如整体经液晶数据和行业数据）等。统计上最为精确的预测则是通过统计和数据挖掘分析得到的。
44、简述不同审计阶段分析性复核程序的运用
答：分析性复核程序常被用于：1.帮助审计师设计审计程序的性质、时间和范围；2.作为实质性测试程序；3.在审计报告阶段，对账务报表的整体合理性做最后的复核。一般来讲，审计师在审计的计划阶段的报告阶段要求使用分析性复核程序。
（1)计划阶段：在审计计划阶段，分析性复核通常用来识别财务报表中的异常变动，或预期出现的变动没有发生，以及特定的审计风险。计划阶段的分析性复核也常集中在账户余额合计达到报表认定的水平以及不同账户余额之间的关系。
（2)实质性测试阶段：在实质生测试阶段，分析性复核主要用来获取财务报表不存在实质性错报的证据。在该阶段，通过预测报表账户应该如何变化来分析影响账户余额的潜在问题因素。
（3)审计终结阶段：在审计终结阶段，分析性复核主要用来帮助审计师确信所有重大波动和落寞夏眠已经得到合理的解释，以及确信基于审计结果和对理解，这个财务报表是合理的和有意义的。
（4)用于分析的信息的控制测试：在运用分析性复核时，应当考虑到被用来分析员的信息进行控制测试。当这些控制是有交往时，审计师就会想念这些信息的可靠性，以及由这些信息而得出的分析结果的可靠性。
第十章实质性测试与审计证据
思考题
45、简述审计证据、会计记录、法律证据、书面证据和电子证据。
46、如何理解充分适当的审计证据与其证明力？
47、简述实质性测试中证据收集的方法。
48、陈述你对函证程序的理解。
45、简述审计证据、会计记录、法律证据、书面证据和电子证据。
（1)审计证据：是指审计师为了得出审计结论，形成审计意见所使用的所有信息。它包括会计记录和财务报表隐含的其他信息。审计证据不同于法务会计所用的法律证据。在民事诉讼中，证据必须足够强有力以使人倾向于支持一方或另一方。在一个刑事案件中，证据必须排除合理怀疑难事钱个罪名成立。而证据提供的只是合理鉴证。
（2)会计记录：是审计证据的主要基础，它通常包括原始凭证和支持性记录。原始凭证包括销售交易单、电子数据交换、电子资金转移、合同、票据、航运通知单、采购单、销售定单、总账和明细分类账、日记账以及其他财务报表调整事项说明。
（3)法律证据：证据的法律标准是在大多数法律体系中描述证据质量的概念。它有四条证据标准：
●排除合理怀疑：合理怀疑，作为最强有力的标准被用于刑事案例中。‘合理怀疑是一种
基于考虑所有证据和理由的怀疑。’
●证据的选择：在民法中，证据的选择是指在听取双方意见的基础上，证据权重使得一
个持公平心态的人支持一主而不是另一方。
●清晰可靠的证据：是一种比单纯的俦证据更具证明力的证据，但不如排除合理怀疑的
证据有力。
●想念被告有罪的合理基础：被视为逮捕和寻求批准的基础。
（4)书面证据和电子证据：来自于书写、印刷、电子来源。书面证据包括计算机文件和记录、电子邮件、会计记录、纸张（票据、册子、图片）、文件（合同、契约、报告）、商业记录和政府记录。一个书面证据最有证明力的内容是原始文件本身。如果原始文件被破坏，或者原始文件无效并且法院接受其无效的解释，那么将使用二手证据。二手的证据可能是证人的证明书，也可能是原始证据的复印件。
46、如何理解充分适当的审计证据与其证明力？
答：审计师应该判断是否已经获取了充分适当的审计证据，以便将财务报表中的实质性错报风险降低至一个可接受的较低水平。充分性是审计证据数量的测试；恰当性是审计证据质量的测试，也就是审计证据的相关性和可靠性，为交易、会计余额和披露的分类以及相关认定提供支持或检查错报。
可靠性是指信息不存在重要错误和偏差，它是如实反映的，即要么声明已经反映，要么能够合理地期望反映，而且这些信息是报表使用人可以依赖的。相关性是审计证据证实审计所测试目标的恰当性（关联性）。审计证据所要求的质量（相关性和可靠性）受到错报风险的影响（风险越大，需要的审计证据越多），还受到审计证据质量的影响（证据质量超市，需要的审计证据越少）。因此，审计证据的充分性和适当性是相互关联的。
47、简述实质性测试中证据收集的方法。
答：方法有：1.查询；2.观察；3.检查（有形资产、记录或文件）；4.重新计算；5.重新执行；6.函证；7.分析性复核。
48、陈述你对函证程序的理解。
《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定 正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学05任务002满分答案作业考试答 案
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。）得分：40 1. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证 实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 满分：2 分 2. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。 A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降 至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作 时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 满分：2 分 3. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性
D. 客观性 满分：2 分 4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要 性，其中，你不认可的是( )。 A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 B. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平 C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％ 作为重要性水平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平 满分：2 分 5. 抽查法不适用于下列哪种情况（）。 A. 规模大业务复杂的企业 B. 会计资料较多的单位 C. 管理基础工作较好 D. 内部控制健全但执行无效 满分：2 分 6. 审计报告的日期，应当是（）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期 满分：2 分
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
审计学期末考试原题题库Prepared on 21 November 2021
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。 参考答案：1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。 1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的
审计学 要求： 一、独立完成，下面已将五组题目列出，请按照学院平台指定 ．．的做题组数作答， 每人只答一组题目 ．．．．，满分100分； ．．．．．．．．，多答无效 平台查看做题组数操作：学生登录学院平台→系统登录→学生登录→课程考试→离线考核→离线考核课程查看→做题组数，显示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识； 例如：“做题组数”标为1，代表学生应作答“第一组”试题； 二、答题步骤： 1.使用A4纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）； 2.在答题纸上使用黑色水笔 ．．．．按题目要求手写 ．．作答；答题纸上全部信息要求手写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号； 三、提交方式：请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个 ．．．． ．．．．．．．Word 文档中 ．．．上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰； 1.完成的作业应另存为保存类型是“ ．．．．”．提交; ．．．．．．-．2003 ．．．．．．．．．Word97 2.上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”; 3.文件容量大小：不得超过20MB。 提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以 ．．！ ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．0．分记 题目如下： 第一组：作者：要答案V:jyj0018 一、案例分析题（每题30分，共60分） 1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关
精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段
复习思考题 一、判断题 （√）1.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。 （√）2.肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 （√）3.注册会计师盘点库存现金时，一般不应实施定期检查、通知检查和计划检查。 （√）4.审计报告采用统一的结构和形式，目的是便于阅读者正确理解。 （√）5.注册会计师审计报告的主要作用是鉴证。 （×）6.审计报告日是指审计工作完成日。 （×）7.审计报告的说明段省略时，注册会计师发表否定意见审计报告。 （×）8.应收账款函证方式包括肯定式函证和积极式函证。 （×）9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。 （×）10.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 （√）11.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。 （√）12.一般情况下，应付账款不需要函证。 （√）13.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。 （√）14.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。 （×）15.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 （×）16.注册会计师只将审计报告送给被审计单位。 （√）17.一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。 （×）18.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。 （×）19.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 （×）20.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。 二、简答题 1.简述审计报告的种类。P289-290 答：审计报告分为：（1）、公布目的的审计报告；（2）、非公布目的的审计报告；（3）、标准审计报告；（4）、非标准审计报告；（5）、简式审计报告；（6）、详式审计报告；（7）、年度财务报表审计报告；（8）、中期财务报表审计报告；（9）、季度财务报表审计报告；（10）、财政财务审计报告；（11）、财经法纪审计报告；（12）、经济效益审计报告。 2.内部控制系统的作用有哪些？ 答：（1）、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施；（2）、保证会计信息的真实性和准确性；（3）、有效的防范经营风险，保证企业财产物资的安全完整和有效使用；（4）、促进企业经营效率的提高和经营目标的实现。 3.简述借款的审计目标。P247 答：了解并确认被审计单位以下事项：（1）、有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（2）、在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）、记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；（4）、所有借款的会计处理是否正确；（5）、各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务合同的规定；（6）、借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 4.简述说明审计报告的作用。P288-289 答：（1）、投资决策的依据；（2）、了解企业的情况；（3）、现代企业决现的依据。 5.简述审计报告的格式和内容。P291 答：审计报告的格式和内容包括：（1）、标题；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理层对财务报表的责任段；（5）、注册会计师的责任段；（6）、审计意见段；（7）、注册会计师的签名和盖章；（8）、会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）、报告日期。 6.销售与收款循环审计主要涉及哪些原始凭证？P183-184 答：（1）、顾客订货单；（2）、销售单；（3）、发运凭证；（4）、销售发票；（5）、商品价目表；（6）、货项通知单；（7）、应收账款明细账；（8）、营业收入明细账；（9）、折扣与折让明细账；（10）、汇款通知书；（11）、现金日记账和银行存款日记账； （12）、现金盘点表；（13）、坏账审批表；（14）、顾客月末对账单；（15）、转账凭证；（16）、收款凭证。 7.注册会计师发表否定意见审计报告的条件是什么？P300 答：（1）、被审计单位整个财务报表存在严重错报或歪曲，不能按《企业会计准则》公允反映财务状况、经营成果和现金流量；（2）、未调整、未确认事项等对财务报表的影响程度超出一定范围，财务报表失去其价值；（3）、获取充分、适当证据后，认为错报单独或累加起来对财务报表影响重大且具有广泛性。 8.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？P192 答：注册会计师一般应以以下项目作为应收账款函证对象：（1）、单项金额重大或账齡较长；（2）、与债务人发生纠纷；（3）、关联方；（4）、余额为零；（5）、非正常。 9.简述审计报告的种类。P289-290 同第1题
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人 ? D. 主任会计师 纠错
知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分：5 知识点：审计学
答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7.
(5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析9. (5分)( )易于判断选择。
(单选题) 1: 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。 A: 先从溢价中抵扣 B: 作为长期待摊费用 C: 作为递延资产 D: 作为当期管理费用 正确答案: (单选题) 2: 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。 A: 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B: 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C: 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D: 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 正确答案: (单选题) 3: 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 A: 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B: 假定被审计单位是不诚信的 C: 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 D: 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 正确答案: (单选题) 4: 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。 A: 对财务信息执行商定程序 B: 对预测性财务信息进行审核 C: 对内部控制出具审核报告 D: 对中期财务报表审阅 正确答案: (单选题) 5: 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。 A: 执行实质性分析程序 B: 扩大控制测试的范围 C: 审查与销售有关的凭证及文件 D: 进行销售业务的截止测试 正确答案: (单选题) 6: 注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A: 存放于非银行金融机构的款项 B: 库存现金 C: 定期存款 D: 货币资金 正确答案: (单选题) 7: 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。 A: 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D: 向供应商函证零余额的应付账款 正确答案: (单选题) 8: 下列属于外部审计证据的有()。 A: 应收账款的函证回函 B: 记账凭证 C: 成本计算单 D: 领料单 正确答案: (单选题) 9: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。
一、单选题（共25 道试题，共50 分。） 1. 内部控制的目标不包括（B ）。 A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 满分：2 分 2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( D )。 A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行 满分：2 分 3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。 A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断 B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准 C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性 D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险 满分：2 分 4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（D ）。 A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 满分：2 分 5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。 A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对财务报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制 满分：2 分 6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择(B )。 A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明 B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映 C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告 D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明 满分：2 分 7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（B ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 A. 新信息系统的使用
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录
审计学课程期末考试试卷 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( )的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件
B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票 D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据 的方法是（） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 1 8、以下不属于分析性复核的是（） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各 个函证对象中，（）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。
一、简答题 1.审计的职能主要有哪些 答：审计的职能有如下： （1）经济监督职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等； （2）经济鉴证职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能； （3）经济评价职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 答：各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 3.简述财务报表审计目标 答：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 答：审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。5.简述审计项目基本程序。 答：审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。 6.风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？ 答：风险导向审计程序可分五个阶段： (一)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。 (二)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行 (三)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程序。 (四)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 (五)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。 7.什么是分析程序
《审计学原理》期末复习指导 一、试题类型 （一）开放教育 ?试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。客观性试题包括判断和选择题；主观性试题包括简答和实务分析题等。 1.单项选择题：单项选择题占全部试题的15%左右o （15分） 2.多项选择j:多项选择题占全部试题的12%左右o （14分） 单项选择题与多项选择题的考核内容包括对基本理论和基本法规制度的理解、计算公式的 运用等。 3.判断题：在考试电主要采取单纯地进行正误判断而不须改正的方式。此类型题， I门I答正确得分，错误不得分，也不倒扣分。判断题占全部试题的18%左右。（16分） 4.简答题：考核对基木概念、理论、方法的掌握及应用程度。简答题占全部试题的20% 左右o （20分） 5.实务分析题：主要考核对审计学原理及其方法的掌握程度及综合应用能力。做实务分析题要求写出计算公式及主要分析过程。实务分析题占全部试题的35%左右o （35分）（二）成、普招 1.单项选择题，共15小题，每小题1分； 2.多项选择题，共5小题，每小题2分； 3.名词解释，共5小题，每小题3分； 4.判断题，共10小题，每小题2分； 5.简答题，共2.3小题，每小题5?10分； 6.审计实务题，共2小题，每小题10分。 二、各章的重点 第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象