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湖南省国家税务局关于明确贯彻落实提高增值税起征点政策几个
问题的通知
【标 签】起征点政策几个问题
【颁布单位】湖南省国家税务局
【文 号】湘国税函﹝2003﹞189号
【发文日期】2003-06-09
【实施时间】2003-06-09
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
省财政厅、省国家税务局、省地方税务局《转发财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(湘财税﹝2003﹞7号)下发后，各地积极行动，在执行中遇到了一些新情况，同时还存在理解不一，做法不一的问题。为了认真贯彻落实提高增值税起点的政策，经省局研究，现将有关问题明确如下：
一、深入调查摸底，核实应税收入。贯彻落实增值税起征点政策的关键就在于核实经营者的经营收入。省局在全省个体税收征管工作会议上布置各地在5月底以前完成对“双定”业户应税收入的调查测算，核定起征点以下的纳税户，并编报《全省个体户起征点调整情况统计表》。鉴于4月份各地集中力量完成HNZH4.40版的上线工作和“非典”的影响，前段调查摸底工作有些走过场，有的对原税收定额在80(90)万以下的采取“一刀切”的不征税做法。为确保该项工作落到实处，各地必须进行一次回头看，凡前段未进行调查的应迅速布置调查，已经调查但属于走过场的应进行补救，各地应于6月底前完成核定工作，7月10日前上报《全省个体户起征点调整情况统计表》。
二、对起征点以下业户的核批要采取纳税人自报，管理科、税务所核实，县级税务机关审批的程序进行。城镇每季或半年、农村每年核定一次。县级税务机关应在税务所(管理科)分户调查测算的基础上，抽调人员对典型户和重点户的调查测算情况进行复审，未达到起征点来户的确定必须提交“贯彻落实增值税起征点政策领导小组”研究审批，对起征点以下的业户一律不得搞变通征税。
三、对新开办的个体经营户，达到国税发﹝1997﹞101号文件和湘国税函﹝1997﹞162号规定的建账条件的，不得核定为未达起征点业户。对持有“再就业优惠证”的下岗失业人员新开办的个体工商户，可在三个月试营业期内，按未达起征点对待，三个月试营业期满后，再视试营业期间的经营情况进行核定。
四、对未达到起征点的个体工商户必须纳入征管软件实行动态管理，办理税务登记，但不做“税种登记”；对原已进行“税种登记”的该类个体工商户要在“税种删除”中进行税种登记删除，纳入未税种登记户管理。在征管软件中，未达到起征点的个体工商户可从“综合查询--税务登记--未税种登记清册”中进行查询管理。在目前征管软件未修改的条件下，为了便于对未达到起征点业户的查询管理，可采取一个征收机构(税务所、管理科)赋予二个科股所代码的变通方法进行区分管理，前一个科股所代码管理起征点以上的个体工商户，后一个科股所代码管理起征点以下的个体工商户，当时行“综合查询--税务登记--未税种登记清册”查询时，输入后一个科股所代码时，清册反映为起征点以下个体工商户的具体名单。
五、未达到起征点的个体工商户只能发售百元版式普通发票，严格缴销手续，严防为他人代开发票、转借、买卖发票等问题发生。
六、经调查测算、复审确定增值税应税收入超过起征点，但原核定税额在80(90)元以下的个体工商户，为确保平稳过渡可实行分期分批在年内调整到位，对这些个体工商户原则上要按季、半年申报，必须纳入双定户管理，不得作零散税收入库。
财政部65号令要求：从2011年11月1日起，增值税未达起征点幅度调整到5000—20000元，具体幅度由各省制定。我省拟执行20000元的政策，现将有关事项再次明确如下：税款核定方面 （一）自2011年12月1日起，新开业个体工商户在申请办理税务登记的同时，要填写《定期定额户自行申报纳税定额表》，个体监管岗人员要做好典型调查，属于免征的，给予政策性减免；应该缴纳税款的，要按照规定征税； （二）集中收款的商场，核定税额在600元以上的要按照核定的税额缴纳税款，不得享受减免； （三）未达起征点纳税人代开发票金额与其自行开票金额合计数连续三个月超过20000元的，要对其恢复征税； （四）按照国家税务总局16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的要求，个体工商户应如实、主动向税务机关申报其开票收入和不开票收入，应申报而未申报的，税务机关一旦查实，将取消其未达起征点资格，并追缴未达起征点免税期间的所有税款。 三、发票方面 （一）从2011年12月1日起，达不到起征点的纳税人原则上核定定额发票，已经购领机打发票的纳税人，可以继续使用； （二）普通发票代开方面
1、办理税务登记户代开发票在20000元（不含20000）以下的，暂停代开，应急服务组登记造册，记录联系电话后，待政策明确后，通知纳税人代开；代开20000元以上的，预缴税款后，可以代开。 2、未达起征点政策没有正式明确以前，临时经营纳税人单次代开金额在500元（不含税金额，不含500，含税票面金额为515元）以下的，暂时不予代开，留下代开申请人电话，正式文件下发后再通知纳税人代开；代开500元（不含税）以上的，预缴税款后，可以代开。 3、新的政策正式执行后，临时经营纳税人每次（日）代开金额在500元以下的免税，一日代开金额合计超过500元的，要对所有当天代开发票收入全额征税。
增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？ 月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税 一、免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 二、发票开具 （一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。 （二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。 三、纳税申报 （一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人 （1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。 （2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人 实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。 （二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务 增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。 （三）代开增值税专用发票
A06491《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 增值税纳税申报表 常见错误为号码位数不全纳税人名称（公章）：应填写全称，常见错误为填写简称金额单 位：元至角分 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日
主管税务机关：接收人：接收日期： 【表单说明】 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。 （二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产（以下简称应税行为）。 （四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号码。 （三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 （五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。 （七）第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。
2016年湖南省国家税务局面试分析及指导根据国家公务员局和国家税务总局的统一部署，湖南省国家税务局系统2016年计划面向社会公开招考450名公务员，主要招录财务、会计、经济、金融、计算机、法律、中文、管理、英语、统计、数学等专业的本科生、硕士以及博士生，部分艰苦边远地区职位还放宽到了大专学历。 部门介绍：湖南省国家税务局于1994年国、地税机构分设成立，是中央在湘实行垂直管理的正厅级行政单位，主管湖南省国家税务工作。全省国税系统现有在职干部职工19381人，下辖14个市州国税局和湖南税务高等专科学校，138个县市区国税局、225个税务分局，管理和服务各类纳税人近80万户，是全省唯一一家连续12年保持湖南省“文明行业”荣誉称号的单位。近年来，湖南省国税系统在国家税务总局和湖南省委、省政府的正确领导下，不断加强组织收入和依法行政，切实优化税收征管和纳税服务，深入推进队伍建设和廉政建设，各项工作取得了显著成绩：2014年，全省国税系统共计组织入库各项税收收入1636.56亿元，同比增收129.51亿元，增长8.59%;已建成全国文明单位和文明创建先进单位33个，省级以上文明标兵单位、文明单位、文明创建先进单位114个，省局机关先后获得全国文明单位、湖南省文明标兵单位等荣誉称号。 考情分析： 2015年计划招录人数为10011人，合格人数为491404人，竞争比例为49:1
2014年计划招录人数为9265人，合格人数为535971人，竞争比例为59.8:1 2013年计划招录人数为8069人，合格人数为418737人，竞争比例为51.9:1 2012年计划招录人数为6193人，合格人数为438721人，竞争比例为70.8:1 由上可见，国家税务局招录竞争比例呈下降趋势。16年考生竞争比将稍微缓和。 以下是湖南国家公务员考试网为大家准备的国家公务员考试的备考资料，希望能帮助大家，祝大家考试成功！ 2016国家公务员面试必备演讲题材许多考生在为公务员面试中的演讲题犯愁。这类题目对考生的语言表达能力和知识储备要求比较高，很多考生在答题时除了要快速把握演讲主题，还要搜肠刮肚地举例子，还要靠讲道理来充实自己的答题内容，在时间短、压力大的面试过程中可谓难上加难。其实我们完全可以针对历年常考的演讲主题提前准备，这样才能够做到在考场上有的放矢，远胜其他对手。中公教育专家在此总结一下历年主题及经典范文。 常见主题：信念、信仰、生命的价值、机遇、和谐、友谊、挫折与失败、理想、诚信、奉献、珍惜美好时光、理性对待自己与他人、乐观与悲观等。
北京个体工商户增值税起征点是多少 北京个体工商户增值税起征点 个体工商户增值税起征点：销售货物的增值税起征点为月销售额20000元，销售应税劳务的增值税起征点为月销售额20000元，销 售应税服务的增值税起征点为月销售额20000元，按次纳税的增值 税起征点为每次(日)销售额500元。 企业或非企业性单位增值税起征点：对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营 业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免 征收营业税。 增值税 是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增 值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增 值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税(value-addedtax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商 品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 行价外税 划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 简化税率：一般纳税人：17%、13%、11%、6%;小规模纳税人：3%;出口货物：适用零税率。
财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业税改征 增值税试点方案(2012年1月1日起，在上海等地实施)。 2012年7月25日，国务院温家宝主持召开国务院常务会议，决 定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计 划单列市)。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范 围试点。按照规划，最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。 增值税根据试点方案，改革试点的主要税制安排为： ——在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11% 和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建 筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 简易征收一般人：以销售情况定4%、6% 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月 1日起执行，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不 得抵扣进项税额纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销 售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 代销寄售物品、死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品：暂按简易办法依照4%。 对属于一般纳税人的自来水公司销售的自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上 注明的增值税税款。 税款抵扣 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项
对未达增值税和营业税起征点纳税人免征个人所得税的探讨 起征点又称征税起点，指税法规定的计税依据应当征税的数量界限（起点），营业额达到或超过起征点即应照章全额计算纳税。未达起征点是指计税依据数额在起征点的数量界限（起点）以下。增值税和营业税起征点政策的制定，是国家鼓励和支持个体经济发展的一项重要举措，也是国家对弱势群体相关税收政策的倾斜。因此，这一举措，极大地保持和促进了经济繁荣和社会稳定，得到了社会各界和广大个体工商户的普遍欢迎和赞同。 目前，四川省以及大部分省市销售货物增值税和提供营业税应税劳务起征点政策均是月收入5000元、提供增值税应税劳务起征点为月收入3000元，即凡是未达到起征点的纳税人，都享受增值税、营业税的税收减免政策。但是，根据国家税务总局《关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2003]80号）规定，“对未达到增值税、营业税起征点的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税”。这就是说，享受了增值税、营业税的税收减免政策的纳税人，还得按规定申报缴纳个人所得税。随着税收征管的不断加强，对未达营业税、增值税起征点的个体工商户（以下简称“未达起征点户”）的管理难度也在不断增大，个体税收管理中存在的矛盾和问题逐渐显现，纳税人特别是一些地处在边远乡镇街道经营的纳税人，要求对增值税、营业税起征点以下免于征收个人所得税的呼声日渐强烈。我们带着这一问题，经过深入调研发现，对未达增值税、营业税起征点的个体工商户征收个人所得税的确存在不少弊端，值得我们引起高度重视和认真思考。 一、目前征管中面临的问题 （一）税务机关面临的问题 1.征管难。一是地域广。按照总局和省局对税收征管的模式要求，我们在农村地区实行了按经济区划设地税所，实行“以申报纳税和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收,重点稽查, 强化管理”的征管模式。这样,就带来了农村中心地税所管辖地域广的问题。目前，我市的一些区县局，一个所的管辖范围，少的管理四、五个乡镇，多的则要管理八、九个甚至十几个乡镇。离中心地税所最远的乡镇，有几十甚至上百公里的距离。而这些地处边远山区乡镇的个体工商户，绝大多数都达不到起征点。二是人手少。我市的一些农村地税所人员，一般在五、六个人，多的有十几个人。人员都是一个人要兼数个岗位，既要管理企业税收，又要忙于个体税收管理。要实现税收管理的精细化，心有余而力不足。三是成本高。由于都是一些极小额的零星税收，有的一个乡镇一个月征收的税款不足千元，而征管投入的人力、物力和财力却非常的多。据调查，如果税务人员外出对增值税、营业税起征点以下个体工商户征税，一天下来可能就只能征到200-400元的税，但因此而发生的车船费、生活补助费等征税支出就要达到几十元甚至上百元。若算上人员经费、工作经费，征收成本超过实际征收的税款。 2.定额难。增值税、营业税起征点以下个体工商户本来经营收入都很微簿，小本经营，对任何一点支出看得也比较重，虽然对其征收的个人所得税在每月10-30元之间，数额不大，但纳税人还是看得比较重的，会尽量想办法少缴或者不缴，认为增值税、营业税这些主体税收国家都给减免了，都不征收了，剩下那么很少的个人所得税，地税部门还那么积极认真的在征收，太不讲情理了，这就给定额增加了难度。核定定额时，往往遭到个体经营业主的极力反对，甚至招来比邻业主的起哄或者围攻，诱发群体性事件发生。 3.执法难。实际征管中，比较多的存在欠税不交的情况，严重影响纳税申报率。但即便这样，税务机关也不便于采取强制执行措施。主要原因：一是应交税额太小，不可能申请法院执行，即便申请，法院也不会受理。二是如采取强制执行措施，其程序复杂，收集证
我是怎么考上国税局的 我从07年开始就准备考公务员了，我身边好多同学都在备考，就像他们一样： 首先，到书店买了几本书(政通教育秒杀技巧,书很好,发行的少你一定要买这本书)，天天在家做习题。刚开始觉的公务员考试真题也不难，特别是行测用心去做还行，都能做对，这时信心倍增。也就不去看书了，同时认为申论就是写作文而已！！ 就这样开始了自己的第一国家公务员考试，什么书也没有买,在考试中我由于时间分配不好，特别是个人题上分的时间太多，直接导制最后有5道没有做完，最后分数是48分，而申论考了54分，最后虽然入围了，但是最后一名。面试时由于太紧张了，头脑一片空白，最后总分相加也是倒数第一！！就也样我的第一次国家公务员考试失败了。。。。。 第二次是考的湖南省的国税局公务员（本人是江西人，在湖南大学读书）相对来说好一点但由于报考的职位是1008：1，竞争太过激烈了，所以也没有抓住这次机会，失利了。。。 我的第三次公务员考试是回江西南昌上班（一家民营企业打工）后，我同事一起去听了一场叫中国政通教育“公务员考试技巧和备考方案”. 说实话，我本人以前从来不参加公务员培训，同时也认为，只要自己好好备考，多上bbs上看一些别人的经验应该可以考上的。但是听了那个政通教育魏老师的讲座后感觉还是很有收获的。我的信心又有了，所以第三我就又报考了，但这次我是报的江西省的公务员。最后总算上考上笔试考了126分，面试考了89.5分，最后以总分第一的成绩考到现在的单位（南昌市经贸委）。回顾这三次公考，觉的第三次有很多地方是可以总结的，现分析如下： 一、行测的技巧（掌握好时间，分配好时间，先易后难，抓住70%，注意20%，放下10%） 第一次和第二次的时候我就下载了大量的国家的真题，也做了大量的题，但由于考试的时侯时间分配不好，在前面的图形推理、演绎推理、数字推理及数学运算浪费了太多的时间。导致后面的图表资料和法律常识都没有时间做了，第三次我只做部分的真题，同时，关注题型，考试的时候，先做自己的最拿手的题目和题型，心态很稳，前面的80多道竟然在规定时间里全做完了。（江西省是135道题目）然后我直接跳过了数字关数和推理这两部分的题（这是我的弱项），直接做后面的。在这两项当中有些题在标准时间内是可以做出来的，但是有10%是做不出来的，（指标准时间）我这样安排就能确保一个基本的分数，绝不花50秒以上的时间去思考任何一道题。 二、关于申论的方法（角色定位法：要以官员、专家、政府的思路去答，多看新闻和领导讲话和报告，方法和对策要讲“三合”合情、合法、合理，字体要美观大方） 比如江西省这几年的题型基本上是紧跟中央国家大方向的，科技自主创新、问题水土污染及用水安全等方面引发对生态环境保护的问题、职务犯罪问题等等
增值税起征点调整历程 来源：中国会计视野发布时间：2011-10-31作者：杜旭冬 为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，近日，财政部和国家税务总局联合发布《关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定》（财政部令第65号），决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。 中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第134号1993年12月13日） 第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。 关于印发《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的通知（财法字[1993]38号） 第三十二条条例第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的起征点为月销售额600–2000元。 (二)销售应税劳务的起征点为月销售额200–800元。 (三)按次纳税的起征点为每次(日)销售额50–80元。 前款所称销售额，是指本细则第二十五条第一款所称小规模纳税人的销售额。 国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号） 六、提高营业税和增值税的起征点。 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600-2000元提高到2000-5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1500-3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50-80元提高到每次（日）150-200元。 国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知（国税发[2003]149号）
新版增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）填表说明 一、计税依据 项目栏次 本期数本年累计 应税货物 及劳务 应税服务 应税货物及 劳务 应税服 务（一）应征增值税不含税销售额 1 应税货物、劳务、服务的不含税销 售额，不包括销售已使用过的固定 资产和旧货的不含税销售额、免税 销售额、出口免税销售额、查补销 售额。应税服务有扣除项目的纳税 人，本栏填写扣除后的不含税销售 额，与当期（增值税纳税申报表福 利额资料）第八栏数据一致 填写当年1月1日 至申报当期累计收 入 其中：税务机关代开的增值税专用 发不含税销售额 2 到国税机关代开增值税专用发票收 入，不含到国税机关或委托代征点 代开普通发票 填写当年1月1日 至申报当期累计代 开专用发票收入 税控器具开具的普通发票不含税 销售额 3 税控器具开具的普通发票注明的金 额换算的不含税销售额 填写当年1月1日 至申报当期累计 数。本栏暂不填写 （二）销售使用过的应税固定资产 不含税销售额 4（4>=5） 销售已使用过的固定资产和旧货不 含税销售额=含税销售额/（1+3%） 此栏不包括销售一般货物和劳务收 入 填写当年1月1日 至申报当期累计销 售已使用过的固定 资产和旧货收入 其中：税控器具开具的普通发票不 含税销售额 5 使用税控开票机开具的销售使用过 的应税固定资产和销售旧货的普通 发票注明的金额换算的不含税销售 额 填写当年1 月1日至申报当期 累计数。本栏暂不 填写 （三）免税销售额6=7+8+9 填写免征增值税销售额，不包括出 口免税销售额 填写当年1月1日 至申报当期累计免 税收入。 其中：小微企业免税销售额7 符合小微企业免征增值税政策的免 税销售额，不包括符合其他增值税 政策的销售额。个体工商户和个人 不填写本栏 未达起征点销售额8 个体工商户和其他个人未达起征点 （含支持小微企业免征增值税政策 的）的免税销售额，不包括符合其 他增值税政策的销售额。个体工商 户和其他个人填写 其他免税销售额9 填写销售免征增值税的应税货物及 劳务、应税服务的销售额，不包括 符合小微企业免征增值税政策的免 税销售额和未达起征点免税销售额 （四）出口免税货物销售额 10 （10>=11） 填写出口免征增值税的应税货物及 劳务、出口免征增值税的应税服务 的销售额 填写当年1月1日 至申报当期累计出 口免税收入。 其中：税控器具开具的普通发票销 售额 11 使用税控开票机开具的免征增值税 的应税货物及劳务、出口免征增值 填写当年1月1日 至申报当期累计
小规模纳税人免征增值税申报指南 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，自2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。为确保上述优惠政策应知尽知、应享尽享，我们根据相关政策规定编写了《小规模纳税人免征增值税申报指南》，供广大纳税人参考。?根据《财政部? 例一、销售货物及劳务的增值税小规模纳税人如何申报？? 某超市为增值税小规模纳税人，选择按月申报。2019年1月份销售商品取得含税收入10.3万元，开具普通发票。 业务分析?：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元，未超过免税标准，免征增值税。 报表填写：销售货物开具普通发票相应收入应填写主表“货物及劳务”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
例二.销售服务、不动产和无形资产的小规模纳税人如何申报？ 某餐厅为增值税小规模纳税人，选择按月申报。2019年1月份提供餐饮服务取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票。 业务分析：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元，未超过免税标准，免征增值税。 报表填写：提供餐饮服务开具普通发票相应收入应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
营业税起征点指营业税条例规定的征税对象达到征税数额开始征税的起点。征税对象达不到起征点的免税，达到或超过起征点的就征税对象全额计算征税。 1、起征点的比例税率 有起征点的比例税率是比例税率的一种。指对某些征税对象规定一个征税起点，征税对象实际数额不足征税起点不征税，达到或超过征税起点，就全部数额按比例计征的税率。例如我国现行营业税条例和实施细则规定，从事临时经营的起征点为每次(日) 营业收入额15元至30元，幅度比例税率为百分之5 ～10，具体的起征点和适用税率由各省、市、自治区在上述规定的幅度内规定。 2、营业税怎么算 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。它是一种价内税。 不同的行业，适用的营业税税率不同。交通运输业百分之三；建筑业百分之三；金融保险业百分之五；邮电通信业百分之三；文化体育业百分之三；娱乐业百分之五～百分之二十；服务业百分之五；转让无形资产百分之五；销售不动产百分之五。 营业税应纳税额的计算：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率。
从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。所谓的营改增就是营业税改增值税。增值税的税率。目前有百分之十七，百分之十三、百分之十一、百分之六。小规模纳税人适用征收率百分之三。在计算营业税的时候，注意所缴行业是否列入了营改增的范围。 3、哪些是小微企业？ 工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 4、小微企业增值税起征点： 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 5、小微企业增值税超过起征点怎么计税？ 小微企业增值税超过起征点，需要按照当期收入的全额计征增值税。 6、小企业税收优惠有哪些？ 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无
湖南省国家税务局关于印发《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案》的通知 【法规类别】行政处罚与行政复议 【发文字号】湘国税函[2013]294号 【发布部门】湖南省国家税务局 【发布日期】2013.11.06 【实施日期】2013.11.06 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 湖南省国家税务局关于印发《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方 案》的通知 （湘国税函〔2013〕294号） 为进一步规范我省国税系统税务行政复议工作，提升税务行政复议水平，根据省政府办公厅《关于印发＜湖南省行政复议工作规范化建设实施意见＞的通知》（湘政办发〔2012〕105号）要求，结合我省国税系统税务行政复议工作实际，省局制定了《湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻落实。 湖南省国家税务局 2013年11月6日
湖南省国家税务局税务行政复议工作规范化建设实施方案 根据《中华人民共和国行政复议法》和《税务行政复议规则》（国家税务总局令第〔2010〕21号）精神，按照省政府办公厅《关于印发＜湖南省行政复议工作规范化建设实施意见＞的通知》（湘政办发〔2012〕105号）要求，现就我省国税系统税务行政复议工作规范化建设制定如下实施方案： 一、指导思想 全省国税系统税务行政复议工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持以人为本、复议为民的原则，有效化解税务行政纠纷，提高全省国税系统依法行政能力和水平。要通过加强国税系统税务行政复议工作规范化建设，促进我省各级国税机关正确履行《中华人民共和国行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的各项职责，提高税务行政复议的权威和公信力，充分发挥行政复议作为解决行政争议主渠道的作用，为推动法治型机关建设提供保障。
免、抵、退税申报汇总表 （适用于增值税一般纳税人） 纳税人识别号：纳税人名称（公章）： 海关代码：税款所属期：年月至年月 申报日期：年月金额单位：元（列至 角分） 项目栏次当期本年累计与增值税纳税申报 表差额 (a) (b) (c) 免抵退出口货物销售额(美 元) 1 -------------- 免抵退出口货物销售额2=3+4 其中：单证不齐销售额 3 -------------- 单证收齐销售额 4 -------------- 前期出口货物当期收齐单证 销售额 5 -------------- -------------- 单证齐全出口货物销售额6=4+5 0.00 -------------- 免税出口货物销售额(美元) 7 -------------- 免税出口货物销售额8 -------------- 全部出口货物销售额(美元) 9=1+7 0.00 0.00 -------------- 全部出口货物销售额10=2+8 0.00 0.00 -------------- 不予免抵退出口货物销售额11 -------------- 出口销售额乘征税率之差12 -------------- 上期结转免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额 13 -------------- -------------- 免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额 14 -------------- 免抵退税不得免征和抵扣税额15(如12>13+14则为12-13-14,否则为0) 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额16 (如13+14>12则为 13+14-12,否则为0) -------------- -------------- 出口销售额乘退税率17 -------------- 上期结转免抵退税额抵减额18 -------------- --------------
调整起征点，减负与发展的双赢 ——增值税起征点调整对基层征管工作的影响 定远县国税局蒋学峰袁舜 一、增值税起征点调整的基本内容与意义简析 为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，切实减少纳税人负担，根据国家有关最新政策，从今年11月1日起，我省在政策范围内将增值税征点调至上限。销售货物和应税劳务的，为月销售额2万元；按次纳税的，为每次或每日销售额500元。 此次修改增值税、营业税起征点，起因是由于近年以来国内外复杂的经济形势，众多小型、微型企业一直面临着生存考验，融资难和税费负担偏重等问题突出，成为社会和经济发展过程中的不利因素。为此，国务院常务会议10月作出决定，加大对小型微型企业的税收扶持力度，提高小型微型企业增值税和营业税起征点。 从过往的经验来看，对企业最有效的减负方式就是直接降低税负标准，此次增值税和营业税起征点的提高，对小微企业和个体经营户的减负具有明显的针对性，将直接缓解这类企业个人经营难、生存难的状况，有效消除不利因素，促进和谐社会经济平稳较快发展。 但增值税作为目前国税的主要税种，其起征点的大幅上调也给国税部门的工作带来了一定的影响。因此，如何转变思路应对调整，乃至利用此次调整的东风，进一步改进工作的方式方法、效能能力、推行税源专业化管理、转变税收征管方式，将成为摆在我们面前的一道难题。
二、增值税起征点调整对国税工作的影响 此次增值税起征点的调整，笔者认为对国税部门工作的影响主要集中在以下几个方面： （一）收入方面，个体税收大量减少，国税总体收入受损较小起征点调整后，其对征管方面的影响主要集中在个体税源上。以定远县国税局为例，2011年，全县登记的纳税人共计5849户，其中个体纳税人5236户，占全部纳税人的89.5%，达到起征点的定期定额户1507户，占全部纳税人的25.7%，1-11月份共实现个体增值税款1318万元。而在增值税起征点调整后，按照最高20000元销售额核定，达到起征点的定期定额户只有202户，仅占全部纳税人的3.45%，预计定远国税每年将因此直接减少增值税收入达750万元以上，虽然减税数额不大，但受惠面可观。 但是，由于增值税个体收入在国税总收入中所占的比重较小，减少的收入仅占每年总收入任务的 2.5%左右。有鉴于近年来各地国税部门消费税、企业所得税、车购税等普遍增幅较大，个体增值税收入在国税总收入中的比重不断降低，因此相信此次增值税起征点上调后对各地税收任务的影响并不大。 （二）征管方面，管理模式急需调整，税收日常管理难度提升这一次增值税起征点的大幅提高，打破了自2009年增值税改革以来形成的固定征管格局，进而要求国税部门必须在征管机构、人员设臵、流程管理等方面重新配臵资源，以适应起征点提高后的税收征管新格局。而由于起征点调整后，达到起征点的纳税人在总量中占少数，且地处分散，各征管机构及其管理人员则不可避免的向纳税人相对较多的城区集中，因此造成对农村和基层乡镇税收的控制监管力量
增值税营业税起征点提高小微企业受益https://www.doczj.com/doc/d94478977.html, 2011年11月01日01:51 第一财经日报微博 苏盈 财政部国家税务总局昨日发布公告称，从今天开始提高增值税和营业税的起征点。这是继2002年两税起征点上调之后的又一次调整，也是国务院常务会议提出的扶持小微型企业发展9项措施之一。 销售货物的增值税起征点由月销售额2000~5000元提高到5000~20000元；销售应税劳务的增值税由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照实施细则，此销售额为小规模纳税人的销售额。同时，还将按次纳税的增值税起征点幅度由每次(日)销售额150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，增值税起征点的适用范围限于个人。 两部委还将将按期纳税的营业税起征点幅度由月销售额1000~5000元提高到5000~20000元；将按次纳税的营业税起征点由每次(日)营业额100元提高到300~500元。新修定的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，营业税起征点的适用范围限于个人。 中央财经大学税务系主任曾康华表示，提高这两项税收的起征点主要是针对小规模纳税人，对小微企业都是有利的，能够切实地减轻这些企业的税负。而且由于这些企业所缴的税负总额并不多，对中国整体财政情况影响非常小。 增值税条例所规定的小规模纳税人分为两种，一是从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下，二是除此之外的纳税人年应税销售额在80万元以下的。 国务院总理温家宝12日主持召开国务院常务会议，提出包括信贷、金融以及财税政策在内的9条扶持小微企业的措施。根据国务院部署，提高小型微型企业增值税和营业税起征点，将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。 中央财经大学中国税务税收剂量分析研究中心主任行伟波对本报记者表示，目前以温州为代表的很多小型微型企业生产状况比较艰难，面临着信贷、生产成本等多方面的压力，提高企业增值税和营业税的起征点之后，能让更多的小企业免于征税，这将有助于它们渡过难关。 中国政法大学(微博)财税法研究室主任施正文则表示，提高小微企业的增值税和营业税起征点是结构性减税的举措之一，当前税法对于小微企业的限定仍然非常严格，下一步应该继续扩大小微企业的认定标准，让更多的企业受益
一、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 本公告自2014年10月1日起施行。…… 二、财税[2014]122号）的规定，一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 三、根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号) 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 根据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定：“为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。 四、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号） 第一条规定，在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。 附件2填写说明第二点，（十）第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（十一）第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 本公告自2014年11月1日起施行。 五、财税[2016]12号 一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。 三、本通知自2016年2月1日起执行。
增值税起征点调整的影响与对策 一、对个体税收征管工作的影响 1、起征点以上户数下降，个体税收收入减少。增值税起征点调整后，起征点以上的个体户户数明显减少，以我自己为例，从以前的225户减少到了现在的12户，增值税年应纳税额从约80万元减少到现在的约11万元。 2、税额核定难度增加，纳税不公的矛盾更加突出。起征点提高以后，绝大多数个体户由于达不到起征点而不用交税，剩余的少部分达到起征点的纳税人必定会相互攀比，产生“别人不交税我凭什么交”的不平衡心理。而且起征点提高以后，交税与不交税的利益差至少是600元，一定程度上加大了税额核定的难度。 3、发票使用户增加，个体征管难度加大。以前起征点以下个体户不能自己领购开具发票，而现在规定可以自己购买税控机开具发票，这也会使得领购开具发票的个体户增多，普通发票的日常管理难度加大。 4、目前的征管模式不适应起征点提高后的新形势。起征点提高后，达到起征点的纳税人占少数，而且分散在各个乡镇和税管员手中，不利于个体税收征管工作的全面开展。 二、加强个体税收征管的几点建议 1、加大政策宣传力度，确保政策贯彻到位。起征点上调是国家支持个体解决发展的一项税收优惠政策，受益面非常广，我们特别要对达到起征点和临近起征点的个体户做好解释宣传工作，使他们深入
了解政策目的和意义。通过宣传，最大限度地化解征纳矛盾，同时也为以后在纳税人经营旺季时恢复征税打好基础。 2、做好调查摸底工作，科学合理核定定额。我们要对管辖的个体户开展一次深入的调查摸底工作，搞清楚他们的实际经营情况，结合个体户的行业、经营面积、地段等指标重新核定定额。特别是对去年月均开票收入接近2万元的个体户，根据实际情况可以将其纳入到起征点的范围。 3、加大发票管理力度，完善以票管税办法。一是严把发票领购关，对起征点以下的申请领购发票的个体户要从严审核，不符合条件的不予批准；二是严把发票缴销关，编写语句定期查询个体户的开票收入，把用票情况与定额调整结合起来，实行以票控税。对超过起征点的及时补税，对达到定额标准的个体户及时核定为起征点以上。 4、加大日常巡查力度，加强税源监控。通过加强日常巡查，了解所管辖个体户的实际经营状况，减少漏征漏管户，规范个体户的发票使用行为，对无正当理由拒绝开票、违法违规开具发票的行为要从重处罚。 5、转变个体征管模式，适时实施专业化管理。可以考虑以本次起征点调整为契机，对个体户适时推行税源专业化管理改革，实施专业化、精细化管理，将属地管理变为分类管理，做到流程专业化、管理专业化、征收专业化、考核专业化、服务专业化，积极探索个体税收委托代征模式，提升税收效率。