山西省地方税务局关于加强车船税征收管理有关问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山西省地方税务局关于加强车船税征收管理有关问题的通知
（晋地税函[2007]33号）
各市地方税务局：
《中华人民共和国车船税暂行条例》已经国务院颁布，并从2007年1月1日起施行。由于我省的具体实施办法还要经过一定程序和一段时间才能出台，为加强管理，防止税源流失，现就车船税征收管理的有关问题通知如下：
一、对原来属于免税的车辆暂停办理免税手续。
二、对原来属于应税的车辆先按原税额和征收方式征收车船税，我省的具体实施办法出台后，再根据新税额确定其应征税款，多退少补。
三、为方便群众，更好地为纳税人服务，各级地税机关要将上述事项在办税服务大厅和其他办税场所进行公告，并做好宣传解释工作。
二○○七年二月十五日
——结束——
国税一览表 一、增值税： 一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税： 征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 税种税目税率计税方法 营业税交通运输业3% 营业额×适用税率建筑业3% 营业额×适用税率金融保险业5% 营业额×适用税率邮电通信业3% 营业额×适用税率文化体育业3% 营业额×适用税率娱乐业5-10% 营业额×适用税率服务业5% 营业额×适用税率转让无形资产5% 营业额×适用税率销售不动产5% 营业额×适用税率 二、资源税 政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号） 资源税税目税率表 税种税目税额标准计税方法 资源税原油8～30元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 天然气2～15元/千立方米 应税产品课税数量×适用税额标 准 煤炭 0.3～5元/吨（永兴 为2.5元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 其他非金属矿原 矿 0.5～20元/吨或立方 米 应税产品课税数量×适用税额标 准 黑色金属矿原矿2～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标
准 有色金属矿原矿0.4～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 盐应税产品课税数量×适用税额标 准 1．固体盐10～60元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 2．液体盐2～10元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 三、企业所得税 1、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 2、计税依据应纳税所得额 3、税率25% 4、计税方法应纳税所得额×25% 除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 项目和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（一） 级数全月应纳税所得额税率速算扣除数 1 不超过1500元的部分3% 0 2 超过1500元至4500元的部分10% 105 3 超过4500元至9000元的部分20% 555 4 超过9000元至35000元的部分25% 1005
武安市地方税务局2007年工作总结和2008年工作安排 一、团结一心，扎实工作，二○○七年地税工作取得优异成绩 2007年，是党的十七大胜利召开，加快推进地税事业整体跨越的重要一年。一年来，全市地税系统在武安市委、市政府和邯郸市局的正确领导下，认真贯彻落实科学发展观，牢固树立大局意识，团结一心，扎实工作，各项工作保持了快速前进、健康发展的良好态势，地税事业呈现出生机勃勃、蒸蒸日上的喜人局面，圆满完成了全年各项工作任务。 （一）以组织收入为中心，税费收入再创历史新高。全系统坚持努力克服各种困难，切实抓紧、抓细组织收入工作，加强税源监控，挖掘增收潜力，堵塞管理漏洞，积极加强征管，税费收入持续快速增长，圆满完成了全年各项收入任务。全局累计入库地方税费70685万元，同比增收10899万元，增长18.23%。其中：地方税收完成52191万元，占年任务52177万元的100.03%，同比增收7191万元，增长16%；社会保险费完成9679万元，同比增收1104万元，增长12.87%；教育费附加完成5799万元，同比增收1566万元，增长37%；地方教育附加完成1935万元，同比增收601万元，增长45.05%；残疾人就业保障金完成260万元，同比增收20万元，增长8.33%；工会经费完成200万元，同比增收50万元，增长33.33%；征收社会公益金613.87万元。税费收入的圆满完成为武安建设中等城市提供了强有力的财力保障，有力地支持了地方经济社会发展。一是全面落实新的税费任务考核办法。坚持实行按月考核，季度平衡，综合考核与分类考核相
结合，经济利益与政治荣誉挂钩，并实行连带责任制，加大了对个人所得税和乡镇县级收入部分的考核力度，对未完成任务的分局，分包局领导和相关科室负连带责任，按比例相应扣发有关津贴和奖金。新的考核办法极大地调动了各单位组织收入的积极性。占全局整体税费任务三分之一强的第一税务分局牵住“牛鼻子”，掌握工作主动权，努力强化重点税源管理和分行业管理，促进了整体任务的圆满完成；磁山税务分局面对增幅达27%的收入任务，理思路，定措施，抓重点，攻难点，确保了任务的超额完成；矿山税务分局成立了一把手亲自负责的重点税源管理组，全年重点税源查补入库税款100余万元；康二城和阳邑税务分局，以个人所得税专项检查为契机，加大了重点税种检查力度，促进了全年任务的圆满完成；贺进税务分局采取“以票管税”和“以电控税”的办法，强化对小铁矿和小选厂的管理，年增税费收入300万元；第二税务分局通过开展漏征漏管和零散户清理及实行定额调整，增收120万元；征收分局不断优化服务质量，努力提升业务技能，确保了税费款的及时征收入库，再次被邯郸市局评为“最佳办税服务厅”。二是加强重点税源监控。对62户年纳税额在100万元以上的重点税源企业实行重点监控，建立重点税源监控档案，重点税源企业的纳税额占总体税收的比重达到82%。三是加大代征代扣税力度。我们积极委托商务局民爆公司代征采掘业资源税和个人所得税，委托交通局运管站代征车辆运输业营业税，委托交警队车管所代征机动车辆车船税，委托国土资源局代征土地使用证印花税和转让土地使用权、销售不动产营业税，委托建设局和建设单位代征建筑业营业税和个人所得税，委托财政局代扣行政事业单位个人所得税，委托垂管部门和企业代征个人所得税，督导选矿企业代扣资源税，委托金融单位统一扣缴个体“双定户”地方各税，累
车船税代收代缴工作中有关具体操作问题的解答 根据《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国车船税法实施条例》、《宁夏回族自治区车船税实施办法》、《宁夏回族自治区车船税代收代缴管理办法》以及有关配套文件要求和精神，为了帮助税务干部和保险机构以及纳税人正确理解和执行车船税有关政策和要求，解决实际工作和代收代缴工作中遇到的问题，税政三处对近阶段以来，各级税务机关和保险机构咨询的有关车船税代收代缴工作中具体业务问题和操作性问题进行整理和回复，以供各级税务机关、保险机构和纳税人参考使用。 一、我区部分大型企业在区内部分市县设有分支机构，车船税已由总机构统一缴纳并开具了合计税款的完税凭证，但企业在为机动车投保时不能提供单车完税凭证的，如何处理？ 【解答意见】纳税人车船税已由总机构统一缴纳并开具了合计税款的完税凭证，不能提供单车的完税凭证，致使保险机构在验证机动车完税信息时难以甄别车辆是否完税的，由纳税人到主管税务机关领取并汇总填报《汇总缴纳车船税完税信息明细表》（表样见附件1），经征收车船税的主管税务机关审核签章后，交付保险机构留存，作为车辆已完税的证明资料。因此，各级税务部门应指定专人专责负责《汇总缴纳车船税完税信息明细表》审核和管理工作。
二、纳税人丢失完税或免税凭证需补开完税或免税凭证时，如何办理？ 【解答意见】根据《宁夏回族自治区车船税代收代缴管理办法》第十五条及第十六条规定，保险机构在代收代缴机动车车船税时，要查验纳税人上一年度完税情况，已完税或免税的机动车，还要提供纳税人主管税务机关出具的完税凭证或免税凭证原件及复印件。因此，纳税人应妥善保管好完税或免税凭证以备查验，对纳税人丢失完税或免税凭证的，纳税人可以到当地税务机关申请查阅已完税或免税信息，各级税务机关只能向纳税人提供免费查阅信息和复印有关凭证服务，不能补开完税或免税凭证。 三、某些特殊车辆（如救护车）以及某些牵引车、挂车，无法提供车辆合格证和车辆登记证书，或者其车辆合格证和车辆登记证书中没有记载车辆的排气量和整备质量的，车船税的税额标准如何确定？ 【解答意见】保险机构在代收代缴车船税过程中，针对部分特殊或老旧车辆现场无法确定排气量和整备质量的，可以按以下顺序确定：（一）根据国家税务总局《车辆产品目录数据库》查询该车辆型号对应的车辆类型和排气量或整备质量信息；（二）根据保险机构内臵的车辆信息数据库查询；（三）上述两种方法仍无法确定的，按照《宁夏回族自治区车船税实施办法》第三条第三款的规定，由当地主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定，具体操作程序按《机动车应税信
四川省地方税务局办公室关于印发《四川省车船税代 收代缴管理办法》的通知 文章属性 •【制定机关】四川省地方税务局 •【公布日期】2007.06.28 •【字号】川地税发[2007]59号 •【施行日期】2007.07.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】车船税 正文 四川省地方税务局办公室关于印发《四川省车船税代收代缴 管理办法》的通知 （川地税发[2007]59号） 各市、州地方税务局，省局直属分局，各中资财产保险公司： 为做好我省车船税代收代缴工作，加强车船税征收管理，确保车船税政策贯彻落实到位，方便纳税人，堵塞征管漏洞，防止税收流失，根据国家税务总局、中国保监会的规定，经征求省保监局意见，我局制定了《四川省车船税代收代缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向省局（财产税处）反映。 附件：1-7（略） 四川省地方税务局办公室 二〇〇七年六月二十八日 四川省车船税代收代缴管理办法 第一条为做好我省车船税代收代缴工作，加强车船税征收管理。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国车船税暂
行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（以下简称细则）、《四川省车船税实施办法》（以下简称四川省办法）和“国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于做好车船税代收代缴工作的通知”（以下简称通知），制定本办法。 第二条车辆的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 第三条从事机动车交通责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 第四条纳税人应当在购买“交强险”时缴纳车船税。除拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆以外的机动车，纳税人无法提供地方税务机关出具的完税凭证或减免税证明的，各保险机构在销售“交强险”时一律按《四川省办法》规定的车船税税目税额标准代收代缴车船税，纳税人不得拒绝。 纳税人拒绝保险机构代收代缴机动车车船税的，保险机构应及时报告主管地方税务机关处理。 第五条根据《机动车交通事故责任强制保险条例》规定不需要投保“交强险”，但属于征税范围的车辆，由主管地方税务机关按《四川省办法》规定的车船税税目税额标准征收车船税。 第六条根据中华人民共和国公安部令第72号《机动车登记规定》第35 条，在登记地的车辆因各种情况跨地使用，经车辆管理部门书面指定在使用地年检的车辆，纳税人应纳的车船税在使用地扣缴或自行向当地主管地方税务机关申报缴纳。 除本条一款外，登记为“川0”的车辆应纳的车船税由省地方税务局直属分局征管，不论是扣缴或自行申报缴纳的车船税均入省级财政金库。 第七条保险机构应在代收代缴车船税义务发生之日起30日内，持地方税务登记证向所在地主管税务机关办理扣缴登记。
国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干 意见 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2009.04.29 •【文号】国税发[2009]85号 •【施行日期】2009.04.29 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】税收征管 正文 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发[2009]85号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。 一、加强货物劳务税征管 （一）增值税 1．加强农产品抵扣增值税管理 各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申
报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。 2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理 与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。 税务总局于2009年4月至7月，统一部署各地对2008年下半年稽核异常的海关专用缴款书进行清查，以打击偷骗税犯罪，减少税收流失。各级国税机关货物劳务税部门负责牵头组织，基层税源管理部门负责具体清查，信息中心负责技术支持，稽查部门负责对税源管理部门移交案件的查处。 （二）消费税 加强白酒消费税税基管理。税务总局制定《白酒消费税计税价格核定管理办法》，核定大酒厂白酒消费税最低计税价格，保全税基，增收消费税。各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式。要开展免税石脑油的消费税专项纳税评估，堵漏增收。 （三）营业税 继续做好公路、内河货运发票“票表比对”工作。各级国地税机关要充分利用公路、内河货物运费发票数据，认真进行“票表比对”，加强营业税、企业所得税等税种管理。 积极落实建筑和房地产业项目管理办法。各地在落实办法时，应尽可能获取第
第一部分基础知识 1.1994年的分税制改革 1993年12月15日，国务院发布《关于实行分税制财政管理体制的决定》，决定从1994年1月1日起，改革地方包干体制，对各省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。 我国的税收收入也就分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 中央税包括：消费税，车辆购置税，关税，船舶吨税4个 地方税包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，烟叶税。7个 中央政府与地方政府共享收入包括：增值税，营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税7个 共18种税 1个基金：废旧电器电子产品处理基金 1个费：文化事业费 2. 国税征收 （1）增值税；（2）消费税；（3）车购税 （4）银行总行、保险总公司的营业税； （5）银行总行、保险总公司营业税的城维税 （6）银行、保险、信用社等金融企业所得税；中央企业、海洋石油企业、外国企业缴纳的企业所得税；2002—2008年新办企业所得税；2009年1月1日以后缴纳增值税企业的企业所得税 （7）海洋石油企业资源税； （8）储蓄存款利息所得个人所得税； （9）证券交易征收的印花税
3.征管模式 第一阶段，专管员管户模式。 第二阶段，三分离模式。 1997年提出“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。（30字模式） 2003年总局提出以“科学化加信息化”为指导，实行税收管理员制度和纳税评估，增加了“强化管理”。（34字模式） 第三阶段改革 指导思想：以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。 改革的提出或经历：我国在2002年的《2002-2006年中国税收征管战略规划纲要》中首次提出“按照风险管理的基本方法，努力提高税收征管质量和效率” 2008年底的全国税收工作会议上，提出了税收风险管理的工作思路 2009年全国税收征管和科技工作会议上，阐述了税收风险管理的概念和方法 2011全国税收征管和科技工作会议上，确定了“以风险管理为导向”的专业化管理模式 2012年全国税务系统深化税收征管改革会议上，明确了以风险管理为导向的工作流程和建立“统一分析、分类应对”的风险管理体系。 十八届三中全会后，提出税收改革的现代化目标 ? 1.完备规范的税法体系 ? 2.成熟定型的税制体系
各省市关于通讯费和交通补贴税前扣除标准文件汇 总 2013-1-7 10:15:47来源：网络作者：【大中小】 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，只有经省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费的实际发放情况调查测算后，报经省级人民政府批准、国家税务总局备案的一定标准之内的公务交通、通信费用才可以扣除。除此之外，或者超出这一标准的公务费用，一律并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 那么各个省市关于交通和通信费补贴标准又是如何规定的呢，在此给大家整理了一下。 各省市关于通讯费和交通补贴标准文件汇总 一、天津关于单位为个人负担办公通讯费征收个人所得税问题的通知 天津市地方税务局文件津地税所〔2007〕18号《关于单位为个人负担办公通讯费征收个人所得税问题的通知》相关规定：近接部分区县地税局请示关于单位为个人负担通讯费如何征收个人所得税问题，经研究，明确规定如下，请遵照执行。 1、单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 2、单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 3、本规定自2008年1月1日起执行。 二、辽宁关于通讯费免征个人所得税问题 辽宁省已下发了文件规定省直机关按照辽人发［2004］13号规定通讯费补贴可以全额扣除，免征个人所得税，但目前辽宁省地方税务局未对企业通讯补贴扣除标准作出明确规定，因此以现金形式支付的通讯补贴要并入支付当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税，党政机关的通讯补贴标准企业不得比照执行。 三、浙江省地方税务局关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的通知 根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）精神，经省政府同意，现就我省个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税有关问题通知如下：
浅析保险行业代收代缴车船税内控管理与风险 防范 一、保险行业代收代缴车船税的现状国家税务总局、保监会《关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（2011 年第75 号）规定，各保险机构要严格按照车船税的有关政策和相关征管规定，认真履行代收代缴机动车车船税的法定义务，确保税款及时、足额解缴国库。 近年来，随着车辆保险行业的快速发展，各财产保险公司代收代缴车船税金额呈现高速增长的趋势。目前，从事机动车交通事故责任强制保险（简称“交强险”）的保险经营机构代收代缴已成为我国车船税的主要征管模式。据统计，2014年至2016年，国内某财产保险公司代收代缴车船税总额从130 多亿元快速上升至约200 亿元,平均年度增幅超过20%。这一征税模式不仅扭转了车船税征收不到位的局面，而且极大地方便了纳税人，凸显了保险机构辅助社会管理、服务经济社会发展全局的功能。然而，财产保险公司代收代缴车船税涉及的流程和环节较多，它不是简单的资金流入和流出，而是关联国家税务部门、纳税人及扣缴义务人等多个利益相关者的系统性工作。国家税务总局《关于严格规范车船税征收管理的通知》
（税总发〔2014〕100号）规定，税务机关支付代收代缴车船税手续费时，以代收代缴车船税实际收入5%的标准执行。随着代收代缴车船税额的快速增长，车船税手续费逐渐成为财产保险公司一项比较可观的营业收入。因此，频繁而巨额的资金流入和流出势必要求财产保险公司具备较好的内控管理和风险防范能力，以及与地方税务部门协作沟通等能力。 二、保险行业代收代缴车船税存在的问题（一）违规代收代缴车船税。实际工作中，各地方税务局向财产保险公司支付车船税手续费的标准并不完全一致，部分地区为了吸引税源，手续费结算标准远高于5%的水平。笔者在调查中发现，部分保险经营机构利用地方政府的引税政策，以虚构保险中介业务的方式跨区域解缴车船税，并通过中介代理机构的银行账户收取税务局返还的高额车船税手续费，以此作为业务费用的补充。此问题具有一定的行业普遍性，有些地区税务局返还车船税手续费的比例超过50%，这部分资金投入市场，一定程度上影响了行业的正常竞争秩序，存在税收执法及监管处罚风险，且容易诱发公司收入的账外循环。2017年，河南等地保监局已将代收代缴车船税列入车险监管工作的重要内容，对查实的违法违规行为，将依法采取限制接受交强险新业务、撤销高管人员任职资格等措施从重处罚。（二）税款解缴岗位的监督缺位。从笔者对部分财产保险经营机构的调研结果来看，目前，
珠海市地方税务局关于做好机动车车船税代收代缴工 作的通知 文章属性 •【制定机关】珠海市地方税务局 •【公布日期】2009.06.03 •【字号】珠地税发[2009]200号 •【施行日期】2009.06.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】车船税 正文 珠海市地方税务局关于做好机动车车船税代收代缴工作的通 知 （珠地税发[2009]200号） 各驻珠财产保险公司： 根据《中华人民共和国车船税暂行条例》、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》、《广东省地方税务局中国保险监督管理委员会广东监管局转发关于做好车船税代收代缴工作的通知》》（粤地税发【2007】146号）等的有关规定，为做好我市机动车车船税的征收管理工作，现就有关问题通知如下，请认真贯彻执行。 一、关于机动车车船税由扣缴义务人代收代缴执行时间问题 自2009年6月1日起，起始时间以保险机构以机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）保单签发时间为准，我市机动车车船税由从事“交强险”业务的保险机构代收代缴，我市具有从事“交强险”业务资格的保险机构（名单详见附件）为机动车车船税的唯一扣缴义务人。 从澳门入境行驶的澳门机动车（珠澳两地牌车辆）的车船税由地方税务机关征
收前台负责征收。根据纳税人自愿原则，也可在购买“交强险”时，通过扣缴义务人代收代缴。 二、关于扣缴义务人登记问题 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的主管地方税务机关申请办理扣缴税款登记。各扣缴义务人营业网点和保险中介机构不需要办理扣缴税款登记。主管地方税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，在电脑系统登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 三、关于扣缴义务人代收机动车车船税问题 （一）扣缴义务人应认真审核纳税人提交的以下资料，据此确定车船税应纳税额等纳税事项，并将复印件存档备查：＝ 1、机动车行驶证（符合“微型客车”条件的应同时提供“机动车出厂合格证明”）； 2、纳税人身份证明（身份证或组织机构代码证）； 3、减免（完）税机动车提供减免税证明或完税证明； 4、前次年度机动车“交强险”保单（2009年度提供本年度完税凭证或纳税记录卡）； 5、新购置机动车尚未登记的，提供购置发票、出厂合格证明或进口凭证。 （二）扣缴义务人应根据纳税人提供的相关完税证明（如：完税凭证或纳税记录卡），查验2009年度完税情况，将相关完税证明复印件存档备查。自2010年6月1日起，扣缴义务人应根据纳税人提供的前次“交强险”保单对以前年度纳税情况查验，将保单复印件存档备查。确实无法提供相关完税证明的，可通过我局“机动车车船税信息查询系统”进行完税查询，将查询结果打印出来，加盖业务章存档备查。 扣缴义务人应将完税凭证号、开具税务机关或前次保单号码输入“交强险”业
国家税务总局公告2015年第83号——国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2015.11.26 •【文号】国家税务总局公告2015年第83号 •【施行日期】2016.01.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】车船税 正文 国家税务总局公告 2015年第83号 国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告为进一步规范车船税管理，促进税务机关同其他部门协作，提高车船税管理水平，国家税务总局制定了《车船税管理规程（试行）》，现予发布，自2016年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2015年11月26日 车船税管理规程（试行） 第一章总则 第一条为进一步规范车船税管理，提高车船税管理水平，促进税务机关同其他部门协作，根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)及其实施条例以及相关法律、法规，制定本规程。
第二条车船税管理应当坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行相关法律法规和税收政策，坚决维护税法的权威性和严肃性，切实保护纳税人合法权益。 税务机关应当根据车船税法和相关法律法规要求，提高税收征管质效，减轻纳税人办税负担，优化纳税服务，加强部门协作，实现信息管税。 第三条本规程适用于车船税管理中所涉及的税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项。税务登记、税收票证、税收计划、税收会计、税收统计、档案资料等其他有关管理事项按照相关规定执行。 第二章税源管理 第四条税务机关应当按照车船税统一申报表数据指标建立车船税税源数据库。 第五条税务机关、保险机构和代征单位应当在受理纳税人申报或者代收代征车船税时，根据相关法律法规及委托代征协议要求，整理《车船税纳税申报表》、《车船税代收代缴报告表》的涉税信息，并及时共享。 税务机关应当将自行征收车船税信息和获取的车船税第三方信息充实到车船税税源数据库中。同时要定期进行税源数据库数据的更新、校验、清洗等工作，保障车船税税源数据库的完整性和准确性。 第六条税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息： （一）保险机构代收车船税车辆的涉税信息； （二）公安交通管理部门车辆登记信息； （三）海事部门船舶登记信息； （四）公共交通管理部门车辆登记信息；
辽宁省地方税务局关于对城市和农村公共交通车辆免 征车船税的通知 文章属性 •【制定机关】辽宁省地方税务局 •【公布日期】2007.06.28 •【字号】辽地税发[2007]73号 •【施行日期】2007.06.28 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】车船税,税收征管 正文 辽宁省地方税务局关于对城市和农村公共交通车辆免征车船 税的通知 （辽地税发［2007］73号） 各市地方税务局： 根据《辽宁省人民政府关于车船税征收管理有关问题的通知》（辽政发［2007］25号）“对我省城市和农村公共交通车辆免征车船税，其免税的条件和程序由省地税局规定” 的精神，现将我省城市和农村公共交通车辆免征车船税的条件和程序明确如下，请遵照执行。 一、城市公共交通车辆免征车船税的条件 城市公共交通车辆免征车船税应当同时具备以下条件： 1、依法取得营运资格，执有交通部门或有关部门核发的公共交通经营许可证； 2、按规定的时间、公交线路运营（不包括出租车、长途客运车辆、城际公交车辆）； 3、执行物价部门规定的票价标准；
4、按规定免交养路费和客建基金； 5、由政府给予补贴（此项是否作为必备条件由市地方税务局提请市人民政府确定）。 二、农村公共交通车辆应当具备的条件 农村公共交通车辆免征车船税应当同时具备以下条件： 1、在本县（区）行政区域内运营； 2、依法取得营运资格，执有交通部门或有关部门核发的公共交通经营许可证； 3、按规定的时间、公交线路运营（不包括出租车、长途客运车辆、城际公交车辆）； 4、执行物价部门规定的票价标准； 5、由政府给予补贴（此项是否作为必备条件由市地方税务局提请市人民政府确定）。 三、公交车辆减免税的手续 符合免税条件的城市和农村公共交通车辆，应执单位介绍信、财政拨款（补贴）文件复印件（政府补贴不作为必备条件的，不需提供）、行车执照复印件、经营许可证复印件及地方税务机关规定的其他证明材料到主管地方税务机关办理免税手续。 对公交车辆较多，不能一次性办理全部公交车辆减免的，可将有关证明材料和拥有车辆的信息报地税机关备案，分期、分批办理减免。具体办理程序，在有利于征管，方便纳税人的前提下，由各市自行确定，也可以交由县区地税局确定。 四、减免税证明的开具 主管地方税务机关应根据规定进行认真审核，对符合免税条件的城市、农村公共交通车辆应按照《辽宁省地方税务局中国保监会辽宁监管局转发＜国家税务总
国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2008.05.08 •【文号】国税发[2008]48号 •【施行日期】2008.05.08 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】车船税 正文 国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知 （国税发〔2008〕48号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 为方便车船税征缴，进一步提高征管质量和效率，切实做好车船税的征收工作，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称“条例”）及其实施细则的有关规定，现就车船税征管有关问题通知如下： 一、关于不在车辆登记地购买保险代收代缴车船税问题 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。 二、关于所有权或管理权发生变更的车船征收车船税问题 在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人
或管理人缴纳该纳税年度的车船税。 三、关于未在车辆管理部门登记的新购置车辆办理减免税手续问题 为优化办税程序，做好纳税服务，对尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆，车辆所有人或管理人可提出减免税申请，并提供机构或个人身份证明文件和车辆权属证明文件以及地方税务机关要求的其他相关资料。经税务机关审验符合车船税减免条件的，税务机关可为纳税人出具该纳税年度的减免税证明，以方便纳税人购买机动车交通事故责任强制保险。 新购置应予减免税的车辆所有人或管理人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，在办理车辆登记手续后可向税务机关提出减免税申请，经税务机关审验符合车船税减免税条件的，税务机关应退还纳税人多缴的税款。 四、关于微型客车的标准问题 凡发动机排气量小于或者等于1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所载数额为准： （一）车辆登记证书； （二）车辆行驶证书； （三）车辆出厂合格证明； （四）车辆进口凭证。 五、关于部分车辆计税依据的核定问题 对于按照条例实施细则的规定，无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。 本通知执行过程中，各地地方税务机关应结合实际情况，充实、完善各项具体
机动车车船税代收代缴管理暂行办法 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税暂行条例》、《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》和《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发［2007］55号）的有关规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条凡在我省境内从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 第三条保险机构在办理“交强险”业务时，要严格按照车船税有关政策和相关征管规定，认真履行代收代缴机动车车船税的法定义务，确保税款及时足额解缴国库。 第四条保险机构要协助地方税务机关做好车船税的宣传工作，在营业场所张贴或摆放有关车船税的宣传材料，公布纳税人在购买“交强险”时缴纳车船税的办理流程，认真回答纳税人有关车船税的问题，提高纳税人依法纳税的自觉性。 第五条地方税务机关要做好保险机构代收代缴车船税的政策培训和辅导工作，应免费为保险机构提供车船税宣传资料。 第二章税务管理 第六条保险机构在县（市、区）地方税务局办理税务登记的，可直接代收代缴车船税；保险机构在市地方税务局各直属分局办理税务登记的，还要到该分局再办理一个税务登记证副本，持税务登记证副本到其机构所在地县（市、区）地方税务局办理车船税代收代缴有关事项后，方可代收代缴车船税。 第七条保险机构和保险中介机构要将“交强险”保费和车船税税金分别核算和管理，设立代收代缴税款专用科目。要根据代收代缴税款统计表（见附件）的内容设置代收代缴税款帐簿，逐笔记录代收税款。不得用“交强险”保费代替车船税，也不得将代收的车船税计入“交强险”保费收入。 第八条保险机构委托保险中介机构销售“交强险”的，应加强对中介机构的培训和管理，要求中介机构在销售“交强险”时代收机动车车船税，录入相关信息，保存相关涉税凭证的复印件。中介机构应当在“交强险”保单签发后五个工作日内，向保险机构结报税款，并如实提供相关信息。 第九条各级保险机构代收的机动车车船税，要按各省级保险机构规定的保费上划时限上划省级保险机构，由省级保险机构集中缴纳税款。 第十条省级保险机构以一个月为纳税申报期，应当自次月15日内（节假日顺延），将集中代收代缴的税款转入省地方税务局制定的专户，并向省地方税务局报送分县（市、区）代收代缴税款统计表（电子版，表样同附件）；省地方税务
财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车 船税手续费有关问题的通知 文章属性 •【制定机关】财政部,国家税务总局 •【公布日期】2007.12.31 •【文号】财行[2007]659号 •【施行日期】2007.12.31 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】车船税 正文 财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手 续费有关问题的通知 （财行[2007]659号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为确保机动车车船税代收代缴工作的顺利进行，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）的规定，现就从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构（以下简称保险机构）代收代缴车船税手续费的有关问题明确如下： 一、保险机构代收代缴车船税的手续费，由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付，具体支付标准暂按5％。 二、保险机构要将获得的手续费收入用于弥补代收代缴车船税的成本开支，
确保实现与税务机关信息平台的畅通对接。要按照本地区代收代缴管理办法规定的期限和方式，及时向地方税务机关办理申报、结报手续，如实报送有关信息。 三、地方财政、地税部门要按照财行[2005]365号文件的规定，加强对保险机构代收代缴车船税手续费的管理。 四、地方财政、地税部门要及时向保险机构足额支付手续费。对本通知下发前，已按原标准向履行代收代缴车船税义务保险机构支付手续费的，应按照本通知规定标准补足手续费。 五、财政部、国家税务总局每年将对手续费标准进行审核，并根据车船税代收代缴手续费收入和保险机构代收代缴成本的变化，适时予以调整。 以上规定，请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二○○七年十二月三十一日
乌鲁木齐市地方税务局关于进一步做好税收征管工作 的通知 文章属性 •【制定机关】乌鲁木齐市地方税务局 •【公布日期】2009.05.15 •【字号】乌地税发[2009]100号 •【施行日期】2009.05.15 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 乌鲁木齐市地方税务局关于进一步做好税收征管工作的通知 （乌地税发〔2009〕100号） 经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，稽查局，各区、县地方税务局，房地产筹备组： 为充分发挥税收的职能作用，不断提高税收征管质量和效率，确保税收收入持续增长，最近自治区地方税务局下发了《转发国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》》（新地税函〔2009〕102号），对进一步做好当前和今后一个时期的税收征管工作提出了要求，现转发给你们，并结合我局税收征管工作实际提出以下工作要求，请一并贯彻执行。 一、切实做好组织收入工作。以科学发展观为指导，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，按照市委市人民政府“保增长、保民生、保稳定”的要求，采取有效措施，全面落实区、市两级地税工作会议精神，跟踪收入计划完成情况，深入开展税收收入分析和预测，通过收入分析发现管理漏洞，改进和加强征管，确保完成全年收入任务，为乌鲁木齐市经济发展做出积极贡献。
二、严格执行税款征收制度。各区、县局在组织税收收入工作中，要严格按照税收法律、行政法规的规定征收税款，严禁开票不入库，严禁延期结报解缴税款，严禁利用税款过渡帐户调节收入进度，严禁违规开立税款过渡帐户，确保税款及时、安全入库。要坚持依法治税，严格按照规定程序和权限办理税收减、免、缓事项，对税收减、免事项执行到期的，要及时恢复征税；对缓缴税款到期的，要及时征缴入库；要切实加强税收减、免、缓事项的跟踪管理，按照自治区地税局的有关规定建立并完善税收减、免、缓税的台帐管理；要制定切实可行的税收减、免、缓税管理办法。针对当前企业经济效益下滑，纳税人资金紧张，税款入库难的实际，依据近期下发的《关于做好欠税管理工作的通知》（乌地税函[2009]171号）要求，重点抓好欠税管理工作。 三、优化税收社会环境，加强协税护税网络建设。要进一步巩固和完善乌鲁木齐市政府税收工作联席会议制度和国地税定期联席会议制度。力争年内对国税门市代开发票代征地方各税取得突破，增值税定期定额户信息交换有所突破；积极协调乌市运管部门按照自治区人民政府批转的意见，落实道路运输业客、货运输税收监管措施。我局已与市工商局联合下发《乌鲁木齐市地税局和工商局登记信息交换办法》，各区、县局应按《办法》要求与当地工商部门密切配合定期进行信息交换，实施联查，按照《关于开展清理漏征漏管户工作的通知》（乌地税函[2009]170号）要求清理漏征漏管户，严肃查处假停业、歇业、注销等偷逃税行为。各区（县）局要巩固、完善与当地政府的税收工作联席会议制度，进一步加强与政府及其相关部门的沟通联系，并建立长效机制。全局系统各税务所与相应街道办事处（乡政府）也要建立协税护税联系的制度，调动起各基层组织协税护税的积极性，从而最大限度的缓解基层局人手不足的矛盾，逐步构建自上而下、横向到边的协税护税网络。 四、优化征管模式，科学调配资源。根据国家税务总局和自治区地税局有关
湖北省地方税务局关于贯彻落实车船税新政工作的紧 急通知 文章属性 •【制定机关】湖北省地方税务局 •【公布日期】2011.12.27 •【字号】鄂地税发[2011]187号 •【施行日期】2011.12.27 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】车船税 正文 湖北省地方税务局关于贯彻落实车船税新政工作的紧急通知 （鄂地税发〔2011〕187号） 各市、州、林区、县（市、区）地方税务局： 为确保《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）及《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）在明年1月1日起顺利实施，省人民政府以鄂政发〔2011〕79 号文下发了《省人民政府关于贯彻落实＜中华人民共和国车船税法＞及＜中华人民共和国车船税法实施条例＞的通知》（以下简称《通知》）。《通知》对我省贯彻落实车船税法及其实施条例的若干事项作了明确规定。现就全省地税系统贯彻落实车船税新政工作提出如下要求： 一、提高认识，加强领导 车船税法及其实施条例的出台对于提升我国地方税法律层次，完善地方税法律体系具有重大意义。《通知》是省政府根据车船税法及其实施条例的规定，对我省车辆的适用税额标准、部分车辆的减免税以及申报纳税期限等事项作出的明确规定。做好车船税新政的贯彻落实工作是我省地税部门当前的一项紧迫工作任务。全省各级地税机关务必要统一思想，提高认识，加强领导，切实把贯彻车船税新政作
为当前的一件大事和重要工作抓紧抓好。主要领导要亲自抓，分管领导要具体负责，对贯彻落实的各项工作进行周密部署和安排。 二、搞好宣传，密切配合 各级地税机关要按照国家税务总局和省局的宣传口径和工作要求，抓紧制定宣传工作方案，广泛开展形式多样的宣传工作。要联合保险、公安等相关部门在报纸、电台、电视台、杂志、宣传板等媒体上连续进行车船税新政宣传；在地税纳税大厅、办理交强险业务的营业场所和车辆年检场所张贴摆放有关车船税的宣传资料，免费向纳税人提供宣传材料；要充分认识和预估可能出现的矛盾和问题，做好应对突发事件的处理及宣传预案，确保车船税新政的顺利实施。在日常工作中，要注意加强与保险机构和公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构的协调和配合，做好信息的交流和共享，切实研究问题和措施，保证管理工作的有效到位。 三、夯实基础，加强管理 各级地税机关要采取切实措施，全面准确地掌握车船的基本信息，尤其是乘用车的排气量信息，为车船税税源监控、信息比对及征收管理打下坚实的基础。要加强对减免税车船的认定和管理，确保减免税政策落实到位。要重视对依法不需要在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶的管理，全面摸清其税源情况，准确执行5年免税期政策。要主动与相关部门沟通协商，了解车船登记、检验的有关规定和业务流程，联合制定征管配套文件，构建车船税协税护税机制，强化车船税税源控管工作，并探索运用信息化手段，实现部门间数据共享。 四、明确责任，强化协作 为确保车船税新政在2012年1月1日顺利实施，省地税局将负责全省地税征管系统中车船税征管模块的调整，各财产保险公司将在中国保监会、中国保监会湖北监管局和各保险公司总公司的统一部署和安排下各负其责，做好车船税代收模块