广告行业账务处理流程
一、广告公司经营范围
设计、制作、代理、发布：招牌、字牌、灯箱、展示牌、霓虹灯充气装置、电子显示屏，车
载广告、代理报刊广告、代理影视广告、美术品、展览展示台、展位、百货、文化用品
根据经营内容可将广告公司分为三种类型的公司：1、以广告设计服务为主业的广告公司2、以广告制作为主业的广告公司3、以广告代理为主业的广告公司二、法规链接
【文号】中华人民共和国国务院令第512 号
【标题】中华人民共和国企业所得税法实施条例
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部
门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后
纳税年度结转扣除。【文号】财税〔2003〕16 号
【标题】财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
（十八）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。【文号】国税函〔2007〕908 号
【标题】国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复纳税人从事代理业务，
应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额
为计税营业额。纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的
公证证明。【文号】财政部、国家税务总局2008 年第52 号令【标题】中华人民共和国营
业税暂行条例实施细则
第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭
证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增
值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规
定的其他合法有效凭证。
三、账务处理
（一）、以广告设计服务为主业的广告公司1、按一般服务业进行账务处理
2、收入以开具综合服务发票为记账依据，在主营业务收入科目核算。
3、成本主要以设计
人员的工资为记账依据，可不在主营业务成本科目核
算。设计人员的工资与其他人员工资一起在营业费用或管理费用科目核算。
4、涉及流转税的计税依据营业税=开票金额*5% 城建税=营业税*7%或5%
教育费附加=营业税3% 印花税=开票金额*0.05%
综合税负为 5.55% （二）、以广告制作为主业的广告公司1、按工业进行账务处理
2、收入以开具工业发票或广告专业发票为记账依据，在主营业务收入科
目核算。
3、生产成本列支主要有：材料、人工、折旧、费用（无固定比例，按实
际发生记账）。在主营业务成本科目核算。
（1）制作的产品如为标件产品（招牌、字牌、、展示牌），生产成本可
按定额成本结转到产成品，产成品结转到主营业务成本。
（2）制作的产品如为非标件产品（霓虹灯充气装置、电子显示屏、展
览展示台、展位），成本结转进行简单处理，生产成本按收入*（1-毛利率）直接结转到主营
业务成本。
4、涉及流转税的计税依据
（1）开具广告专业发票涉及的税金营业税=开票金额*5% 城建税=营业税*7%或5% 教育费附加=营业税3%
文化建设费附加=开票金额*3% 印花税=开票金额*0.05%
综合税负为8.55%
（2）开具工业发票发票涉及的税金（小规模）增值税=开票金额/1.03*3% 城建税=增值税*7%或5% 教育费附加=增值税3% 印花税=开票金额*0.03%
综合税负为 3.33% （三）、以广告代理为主业的广告公司1、按服务业进行账务处理
2、收入以开具广告专业发票为记账依据，在主营业务收入科目核算。
3、生产成本列支以
取得支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、
载体）的发票（原则上要求附合同，合同内容与收入合同内容一致）为记账依据。在主营业
务成本科目核算。
4、涉及流转税的计税依据
营业税=（代理收入金额-代理成本金额）*5% 城建税=营业税*7% 或5% 教育费附加= 营业税3%
文化费附加=（代理收入金额-成本金额）*3% 印花税=开票金额*0.05%
外账账务处理 （一）概要 我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）： 1.建立帐套，初始化财务数据（期初） 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天） 3.预提当月工资（月末） 4.支付上月工资（月末） 5.计提固定资产折旧（月末） 6.无形资产摊销（月末） 7.计提油费（中石化、中油等）（月末） 8.计提粤通卡费用（月末） 9.摊销未确认融资费用（月末） 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前） 11.确认当期税费并计提（次月10号前） 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前） 13.凭证结账（次月15号前） 14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号） 15.报表出具（次月15号前） 1.原则 （1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制 和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 2.要求 （1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 （2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 （3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
会计账务处理流程图 手工业务流程图 账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析 日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个
会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机处理业务流程图。如图示： 计算机处理业务流程分析 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表
广告业账务处理 一、会计账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 1.收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：库存现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：库存现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2.成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：库存现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：库存现金、银行存款、应付账款等 3.费用的核算 发生有关的费用时 借：销售费用 贷：库存现金、银行存款等 4.相关税费的核算 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳营业税时 借：应交税费——应交营业税 贷：库存现金或银行存款 计提城建税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税费——应交城建税 贷：库存现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：库存现金或银行存款 计提教育费附加时 借：营业税金及附加 贷：其他应交款——应交教育费附加
缴纳教育费附加时 借：其他应交款——应交教育费附加 贷：库存现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：销售费用——综合管理费 贷：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：库存现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：库存现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1.有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2.营业税计算 营业税 = 收入净额× 5% 3.企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额×核定的税率（以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额×33% （以查账方式征收） 4.城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定） 教育费附加 = 营业税额× 4%（比率按所在地区类别确定） 5.堤围费计算 堤围费 = 收入净额×1‰ 6.文化建设费计算 文化建设费 = 广告收入净额× 3% 7.个人所得税计算 个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算 三、注意的问题 除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。
广告行业账务处理流程? 一、广告公司经营范围? 设计、制作、代理、发布：招牌、字牌、灯箱、展示牌、霓虹灯充气装置、电子显示屏，车载广告、代理报刊广告、代理影视广告、美术品、展览展示台、展位、百货、文化用品? 根据经营内容可将广告公司分为三种类型的公司：?1、以广告设计服务为主业的广告公司?2、以广告制作为主业的广告公司?3、以广告代理为主业的广告公司?二、法规链接? 【文号】中华人民共和国国务院令第512号? 【标题】中华人民共和国企业所得税法实施条例?? 第四十四条?企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有 额。???? 该减除项 财政部、 ? 第十九条，是??（一） ??????（三） ? 2 算。设计人员的工资与其他人员工资一起在营业费用或管理费用科目核算。? 4、涉及流转税的计税依据????营业税=开票金额*5%????城建税=营业税*7%或5% 教育费附加=营业税3%????印花税=开票金额*0.05%? 综合税负为5.55%?（二）、以广告制作为主业的广告公司?1、按工业进行账务处理? 2、收入以开具工业发票或广告专业发票为记账依据，在主营业务收入科 目核算。? 3、生产成本列支主要有：材料、人工、折旧、费用（无固定比例，按实 际发生记账）。在主营业务成本科目核算。? ???（1）制作的产品如为标件产品（招牌、字牌、、展示牌），生产成本可 按定额成本结转到产成品，产成品结转到主营业务成本。? （2）制作的产品如为非标件产品（霓虹灯充气装置、电子显示屏、展
览展示台、展位），成本结转进行简单处理，生产成本按收入*（1-毛利率）直接结转到主营业务成 本。? 4、涉及流转税的计税依据? （1）开具广告专业发票涉及的税金????营业税=开票金额*5%????城建税=营业税*7%或5%????教育 费附加=营业税3%? ???文化建设费附加=开票金额*3%????印花税=开票金额*0.05%? 综合税负为8.55%? （2）开具工业发票发票涉及的税金（小规模）?增值税=开票金额/1.03*3%????城建税=增值税*7%或5%????教育费附加=增值税3%????印花税=开票金额*0.03%? 综合税负为3.33%?（三）、以广告代理为主业的广告公司?1、按服务业进行账务处理? 2、收入以开具广告专业发票为记账依据，在主营业务收入科目核算。? 3、生产成本列支以取得支 付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、 ???=营业
账务处理流程图 2011-04-22 11:12:08 来源：互联网 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 2.3 计算机处理业务流程图。如图示：
公司财务流程 一、主旨 为规范公司财务管理及有效控制费用支出；审核各项资金使用和费用开支；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税；保证公司的合法利益，及时掌握分公司的经营状况，特制定本流程。 二、适用范围 本制度适用公司全体员工。 三、财务报销分类 根据相关的法律、法规及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用报销、工薪福利及相关费用报销、税费支出及专项支出等，以下分别说明各项支出具体的财务报销制度和报销流程。所有款项的支付，须经公司总经理批准。财务部经理应委派专人直接从银行获取各银行账户对账单，并核对每月的银行对账单和银行存款日记账，编制银行存款余额调节表；同时应不定期盘点出纳保管的现金以保证账目相符。 第一条日常办公费用报销 1、公司办公用品、会议费用及其他费用由办公室统一采购、管理； 2、借款流程：①借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全 一 致，不得涂改）、支票或现金；②审批流程：部门经理审核签字→财务复核→总经理审批； ③财务付款：借款人凭审批后的借款单到财务部办理领款手续； 3、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品、业务招待费、培训费及资料费等。 4、费用报销的一般规定： （1）报销人必须取得相应的合法票据； （2）填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明
附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由； （3）按规定的审批程序报批； （4）报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款； （5）各类报销单据必须分门别类、按照出差的时间先后顺序黏贴整齐，方便财务部门复核，否则财务部门有权拒签； 5、差旅费报销流程：①出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准；②借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项；③购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票；④返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。 6、费用标准： （1）招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意； （2）培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司行政部统一管理，各部门培训需求应及时报送行政部。行政部根据实际需要编制培训计划报总经理审批。； （3）资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享； （4）公司伙食费开支：公司负责员工午餐伙食费，标准为每人每月600元，由公司统一支付，不发放给个人； （5）员工通讯费补助报销标准：每人每月不超过300元，采用实名制以合法凭证实报实销。 7、其他费用：根据实际需要据实支付。 8、付款流程：①由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定)；②按审批程序审批：主管部门经理审核签字→财务复核→总经理审批。③财务部根据审批后的报销单金额付款；④若需提前借款，应按借款规定办理借支公司手续，并在5个工作日内办理报销手续。 9、报销时间的具体规定：每个会计年度终结前，财务部应提前通知公司各部门将应在当期报销的各类费用在最后一个月度会计结账之前完成报销流程并报销。无法取得相关票据的，应根据各类证据合理估计应报销金额，并在完成当期企业所得税汇算清缴之前补办报销流程。如果实际报销金额与估计金额差异过大，应调整所属会计年度会计报表。
摘要：账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 、采购入库 、产品销售 、银行单据录入 、各种费用录入 、计提工资、折旧 、结转销售成本 、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 、采购入库 借：库存商品 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 进项税额 贷：应付账款 --- 公司全称或库存现金或银行存款 、产品销售 借：应收账款 --- 公司全称或库存现金或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费 --- 应交增值税 --- 销项税额 、银行单据录入： 手续费借：财务费用贷：银行存款 利息收入借：银行存款借：财务费用（红字） 收到货款借：银行存款贷：应收账款 支付货款借：应付账款贷：银行存款 提取备用金借：现金贷：银行存款 、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 ---子科目 贷：现金或银行存款 、计提工资、折旧： 计提工资：借：管理费用 贷：应付工资--- 职工薪酬--- 职工薪酬
发放工资：借：应付工资--- 职工薪酬 贷：现金或银行存款 计提折旧：借：管理费用--- 折旧费 贷：累计折旧 、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 转出未交增值税 贷：应交税费 --- 未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费 --- 未交增值税 贷：应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加 2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证：实际缴纳： 借：应交税金 --- 城市维护建设税 借：应交税费 --- 教育费附加 借：应交税费 --- 地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费 --- 城市维护建设税 贷：应交税费 --- 教育费附加 贷：应交税费 --- 地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目 借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报
一.房地产会计账务处理流程 先谈谈会计流程吧。房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程大同小异。 1、关于费用的报销。有关的业务人员签字，部门负责人签字，然后由会计部门的有关人员审核，最后由签批权的 负责人签字后，由出纳支付。出纳做记账凭证。 2、房地产行业一般情况同上。只是在出包工程时支付工程款，有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测 算工程进度并以此支付工程款，有的企业只由工程部测算工程进度，有关人员签字后支付工程款。实际上就是会计的《建筑会同》采用完工百分比法确定收入。 3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。 4、由会计部有关人员进行会计记账凭证审核。 5、由会计部有关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。 6、由会计部有关人员制作转账凭证。由会计部有关人员审核，再记账。 7、填制会计报表、税表。 再谈谈房地产行业会计科目的设置。房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目基本相同。一般的货币资金、往来等都用。不同的是： 工业企业一般不使用：预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业的“生产成本”，房地产行业改为：“开发成本”，它下面设6个二级科目，分别是： 1.土地出让及拆迁安置补偿费 2.前期工程费、 3.基础设施工程费、 4.建筑安装工程费、 5配套设施工程费、 6.开发间接费。 一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目。（必须说明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按栋核算成本，以建筑面积做为分配混合费用的依据。但是，由于实际工作中，由于有关人员、收费等是打包的形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发的楼盘基本相同，可以采用按项目、开发期核算成本）。工业企业的“库存商品”改为“开发产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”。 二.再谈谈有关税费情况。由于房地产开发的产品周期较长，一般的按会计准则要求确认收入时间会较长，但是， 国家的税收不能延期，因此，有关的税法规定，按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就是说，当房地产行业销售期房的时候，就开始交税。并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税，房地产行业还应该缴纳土地使用税。当工程开发完毕后，要汇算清缴土地增值税。 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷：库存现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。
3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同 采购合同签订前应对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，所拟订的合同必须具备经济合同的一般要素以及特定要求，准确描述合同条款，明 确双方权利、义务和违约责任，文字清楚不产生歧义。 3.采购产品的验收和付款 产品入库前要按照合同规定进行验收。入库产品的数量、价格、质量和规格等要与订单内容核对一致，供应商的发货清单（装箱单）、增值税专用发票、 月度对账单等票据齐全。对于不合格产品或者延迟交货造成损失的，采购部门 要依据合同办妥让步接收、退货或索赔等事宜，所有业务单据必须交财务部记 账核算。 根据支付结算制度和企业经营的实际情况，合理选择付款方式，防止因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
广告公司账务处理 一、会计账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算
计提营业税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 缴纳营业税时 借：应交税金——应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税金——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税 贷：应交税金——应交企业所得税缴纳企业所得税时 借：应交税金——应交企业所得税贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时
借：其他应交款——应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：营业费用——综合管理费 贷：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税金——应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税金——应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额= 广告收入总额+其他收入 广告收入总额= 广告收入+代理广告收入
金蝶软件使用时账务处理流程 1、凭证录入 点击“主窗口”中“凭证录入”，弹出一张凭证的窗口，先修改凭证日期，修改凭证字，输入附件张数，鼠标点到摘要拦，输入摘要内容，此时也可以按F7或者凭证菜单栏里的“获取”按纽，弹出常用摘要窗口，此窗口左下方“增加”按纽增加常用摘要类别（如：收入，支出等）类别名称自编，点右边“增加”按纽增加常用摘要内容，如：提取现金、销售某某商品等等。输入完摘要后，回车，光标跳到会计科目栏，点击“获取”或F7弹出会计科目窗口，在此窗口中选择相应会计科目，也可直接输入科目代码，回车，如果选取的科目关联了核算项目，则光标跳入会计科目左下方的空格，再按F7选择相应的核算项目，然后回车输入金额，继续输入第二条分录，此时输入摘要时可使用快截方式“..”（两个英文状态下的小数点）可复制上条摘要内容→会计科目→金额，此时可使用自动计算平衡“CTRL”+“F7”快捷键功能，系统自动计算出对方金额。→点击“保存”按纽，凭证输入完毕，保存后系统会自动弹出一张空白凭证，继续凭证输入工作。 模式凭证：制作完一张常用凭证，如每月都必须做的计提折旧、计提福利费、计提工资等凭证后，点击凭证菜单栏“编辑”，点击“保存为模式凭证”→“常用模式凭证”前打勾，“借方”、“贷方”前打勾→“确定”即可。使用时只要在凭证录入界面，点击凭证上的“编辑”菜单→“调入模式凭证”→选择一张需要的模式凭证→“确定”即可，修改相应的凭证附件张数，凭证日期和相关内容等信息。 注意：手工输入所有的凭证，但“期末调汇”和“结转损益”凭证除外，此两张凭证需要使用系统提供的自动期末调汇和结转损益功能，否则会导致利润表取不到数。 2、凭证查询 点击主界面“凭证查询”→弹出凭证过滤窗口，内容中选择“会计期间”“=”“当前会计期间”，窗口下面左边和右面都选“全部”→确定以后显示出本期所有的已保存的凭证，可以在此界面中对凭证进行修改，删除操作，也可直接在此界面中增加新的凭证 修改：双击那张需要修改的凭证，直接修改 删除：在会计分录序时簿中，选中那张需要删除的凭证，然后点击菜单拦里红色的“×”，该凭证既被删除，如果前面出现“X”标记，则说明该凭证作废，没有被删除，可点击菜单栏“恢
一、会计账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 缴纳营业税时 借：应交税金——应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税金——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税 贷：应交税金——应交企业所得税缴纳企业所得税时 借：应交税金——应交企业所得税贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时 借：其他应交款——应交教育费附加
贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：营业费用——综合管理费 贷：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：其他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税金——应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税金——应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额= 广告收入总额+其他收入 广告收入总额= 广告收入+代理广告收入 广告收入净额= 广告收入总额—代理广告成本 收入净额= 广告收入净额+ 其他收入
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！ 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：销售费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借：应交税费——应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税费——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借：应交税费——应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：销售费用——综合管理费 贷：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税或者 借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：其它应收款 缴纳个人所得税时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率（以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%
任务三掌握生产业务的账务处理 【教学目标】 知识目标： 1.掌握生产费用的构成内容； 2.掌握生产业务的账户设置； 3.掌握生产业务的账务处理。 能力目标： 通过生产业务的学习，学会根据经济业务进行相关账务处理。 情感目标： 通过教学，提高学生理论联系实际并能将所学知识运用于实践操作的能力。 【教学重点】 生产费用发生和归集的核算。 【教学难点】 产品生产成本的计算。 【教学设计】 指出产品生产的过程，也是费用发生的过程，在这个过程中一方面要核算生产费用的发生与归集，另一方面要进行产品成本的计算，引出需设置的账户及账务处理方法。 【教学备品】 生产成本明细分类账、产品制造成本汇总计算表、多媒体。 【课时安排】 2次课，4课时(180分钟)。 【教学过程】 第1次课（2课时） （一）明确教学目标 把握产品生产过程核算的内容，掌握所涉及账户的核算内容、性质和结构，掌握生产费用发生和归集的账务处理方法。 （二）复习提问 复习检查，说明“应交税费”账户的核算内容、性质和结构。 （三）导入新课 指出企业在生产过程中的主要经济业务，引出本节的内容。 （四）知识新授 1.学习第一部分，指出产品生产过程中发生的费用，有的是直接为生产产品而发生的，有的是间接为生产产品而发生的。对这些费用按一定的程序和方法进行归集、分配，以便计算出产品的生产成本。
2.介绍涉及账户的核算内容、性质和结构。 （1)明确“生产成本”账户与“制造费用”账户的联系与区别。 （2理解“累计折旧”账户的特殊性。 3.生产费用发生和归集的财务处理。 （1）举例说明材料费用的核算。指出材料费用按用途不同分别计入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户的借方，“原材料”账户贷方。 (2) 举例说明人工费用的核算。“应付职工薪酬”根据企业工作人员从事的工作任务不同分别计入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户借方，有关账户的贷方。 （3）举例说明固定资产折旧及修理费的核算。固定资产折旧形成企业的生产费用。车间的固定资产均用于生产产品，但因无法直接确认每种产品负担的折旧数额，故应将车间固定资产的折旧记入“制造费用”账户借方。车间房屋维修费，因无法直接确认每种产品负担的数额，应记入“制造费用”账户借方，与其他制造费用一起分配计入产品生产成本。 4.在预习教材的基础上让学生讨论生产过程中可能发生哪些费用，老师引导讨论，进行小结。（五）总结、扩展 在本次课中，主要研讨三部分内容，对重点部分进行了详细介绍，掌握了生产过程中经济业务处理的一般方法。 第2次课（2课时） （一）明确教学目标 理解成本计算的含义，能运用“品种法”计算产品生产成本。 （二）复习提问 复习检查：产品生产过程中发生的生产费用如何进行归集、分配、核算。 （三）导入新课 明确成本计算的意义和要求，只有理解了这部份内容，才能明白成本与费用的关系，正确计算产品的生产成本，引入新课。 （四）知识新授 1.研讨产品生产成本计算方法的内容和程序。 企业应根据生产类型和管理要求选择成本计算方法。成本计算方法确定后，要进一步确定成本计算对象、成本项目、成本计算期以及生产费用归集和分配的方法。这四个部分，构成了成本计算方法的内容，也是区分不同成本计算方法的主要标志。 2.成本计算方法举例 （1）归集生产费用 直接材料费和直接人工费直接归集记入各产品的“生产成本”明细账。制造费用汇集记入“制造费用”账户，然后，于期末汇总转入“生产成本”。 （2）间接费用的分配要计算费用分配率，因此，正确选择分配标准是至关重要的。
账务处理流程图
摘要：账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。