审计风险与审计费用的相关性研究探讨
引言：在审计领域的热点研究话题一直是围绕着审计
风险和审计费用之间的关系，通过一系列研究发现，公司的资产总额、子公司个数、资产负债率、所属行业对审计费用的高低有显著的影响。审计时风险越大导致审计费用增高，
者之间呈正相关，同时也说明了会计事务所在审计费用的定价方面也考虑到了审计风险的影响。
随着社会的进步，经济的迅猛发展，网络技术和信息技
术不断提高，企业的所处环境变得越来越复杂，为了追求经济利益，一些企业在财务报表方面徇私舞弊。注册会计师对企业进行审计来源于企业经营权和所有权的分离，注册会计师和企业雇主之间的特殊关系，让注册会计师在进行审计时有一定的独立性，但是由于会计事务所对被审计企业有经济上的依赖，有可能为了事务所的利益而出具不真实的审计报告，损害被审计企业的利益。伴随着经济市场的不断活跃发展，信息被披露出来的质量显得尤为重要。通过实验认证审计风险和审计费用之间的联系具有重要的现实意义和理论意义。
、审计风险的定义
审计风险是指会计事务所能对企业的会计报表发表公
正的审计意见的可能性，在会计事务所进行企业审计定价是必须考虑审计风险的影响，所以价高审计费用予以弥补被迫偿还或者名声受到破坏造成的损失。我国上市公司在2001
年前支付的审计费用不需要被强制披露，这个制度不利于监管部门对事务所审计费用进行管理，也不利于政府指导价格制度的实施。随着审计市场、资本市场的高速发展，投资管理者对企业信息披露的准确完善程度不断提高，加之监管部
门对审计市场的监管需求，2001 年时中国证监会公布了《公师事务所报酬及其披露》，严格要求上市企业在年度会计报表中对企业支付给会计事务所的审计费用明确披露。这项规定不但让社会公众了解到企业关于审计费用的信息，也披露出来会计事务所的一些收费情况，抑制了市场上的恶性竞争，有利于监管部门的监管，使得审计市场有序发展。
开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号支付会计、审计风险与审计费用的实验研究
在对审计风险和审计费用之间联系的实验研究中采取
研究假设这个实验方法。企业需要会计事务所对企业提供审计报告，并从企业支付审计的相关费用，审计费用中不仅要支付事务所在审计过程中付出的成本还要使事务所取得定的利润。事务所付出的成本一般由事务所提供的审计服务的工作量和复杂程度决定，同时也包括万一事务所出具有争议的审计报告被诉讼的风险，其风险越大，事务所收取的审
计费用越高。对于事务所考虑的风险因素是什么进行研究。
会计事务所承担的审计风险主要就是在对企业进行审计时没有做出合适的审计意见，对造成的影响和损失做出赔偿。
从源头上来说，企业风险没有被及时发现导致了审计风险的出现。企业风险可以分为两类，一类是经营风险还有一类是财务风险。对于上市企业来说，还有被监管部门进行监管的风险。本文将从会计事务所的角度出发进行探究，将审计风险和审计收费之间的联系展开研究。对于注册会计师来讲，
审计准则规定：经营的风险来源于被审计的单位实现战略目
标而产生的不利影响的重大事, 冃、行动和环境，或者来自于
不合适的战略和目标。总的说来，企业面对的经营风险大，会计事务所提供的审计报告的意见和建议要求也越严格，会计事务所付出的成本相应会增多，从而审计收费水准也相应的增高。由此，提出假设:
设想一：企业面对的经营风险越高，会计事务所的审计
收费也相应增高
对于财务风险的定义可以分为两类：狭义的财务风险和
广义的财务风险。狭义的财务风险指企业由于负债而承担的风险；广义的财务风险是指企业内各种变化因素对企业利润造成的影响。此次讨论研究的主要是才狭义的财务风险角度出发。对于由负债而引起的财务风险，这就需要考虑到企业
的偿还能力（短期偿还能力和长期偿还能力）。企业的财务
状况是由财务风险直接体现出来，从会计事务所角度出发，这类企业面临的审计风险相对更高，提高审计收费是必然的。由此，提出假设二。
假设二：企业的财务风险与会计事务所的审计风险呈正
比的关系
对于实力雄厚的上市企业来说，针对上市企业的监管机
构能够有效地保护投资者的利益、维持社会经济稳定，因此会特别关注上
市企业的经济活动，一经发现其有违法乱纪行为，做出对上市企业处罚的同时，对审计该企业的会计事务所也会产生不良影响。所以，会计事务所对监管风险大的公司收取审计费用时会提高要求。由此，提出假设三：会计事务所收取审计费用越高，被监管企业的监管风险越大。
一）选取样本和数据
样本是来源于我国沪深两市的A 股制造业类的上市企
业。将样本中数据不全的剔除，交叉上市的样本企业（A+B ；
A+H ）剔除。最后得到2005 年的样本总数为507，2006 年的样本总数为485，2007 年的样本总数为485，总数为1478
个。研究所采用的财务数据均来自于CSMAR 数据库，少部分数据人工在新浪财经上收集，市场化的指数来源于王小鲁和樊纲编制的中国市场化指数（中国市场化相对进程报告）运用Eviews5.0 和SPSS17.0 进行数据的处理运用。
二）变量的定义和模型建立
根据分析数据，构建回归模型对研究提出的假设进行研
究检验，Auditfee=c+刀财务风险+刀经营风险+刀监管风险+ 刀控制变量+ ￡
三）实验数据结果分析
1.描述性统计结果2005 年会计事务所审计收费平均为60.8 万元
左右，2007
年时审计收费已达到70 万元左右，在这几年间，审计收费呈逐年递增的趋势。对主要的变量进行统计，存货和应收账款所占比重差别很明显，最低时候几乎为零，最高时候达到了68%，平均值分别达到13%、17%；不同企业间主营业务
率的差别也很显著，最小的为-105% ，最高的达到2324%；
资产负债率和流动比率也存在企业差异性，平均值为5.41%
和1.46% ；近三年来，受到证监会处罚和批评的企业仅有7%，st 公司所占比例仅有4%，有94% 的企业被会计事务所出具标准无无保留审计意见，其余本出具非标准的审计意见；关于净资产收益率方面也存在着公司差异性，最大数值为
192%，最小数值为-1408%；在index 指数中发现，不同地区
的经济发展水平不同最低地区的市场化指数为2.50 而最高
地区则达到了10.41，平均值为7.54. 2.相关性分析检查主要变量之间的相关系数以检验变量间有无存在
共线性，检验发现，审计费用和被审计企业的规模间的相关数据达到了0.666，在5%的水平上尤为明显，由此说明审计
费用与被审计企业的规模呈正相关，审计费用随着被审计企业的规模而逐步递增，资产负债率和流动比率之间的Pearson
系数和pearman 系数均达到-0.699，在5%的水平上最为明显，
由此得出资产负债率和流动比率之间的关系是呈负相关也具有共线性。其他变量的影响不是很明显，之间不存在共线性。
3.回归分析
在10% 的水平上，企业顾客的应收账款占总资产的比例
与会计事务所的审计费用明显呈正相关趋势，这个现象说明在应收账款所占的比重越高时，审计费用越高；存货占总资产的比例关系不是很显著，但也呈正相关趋势；主营业务收入的增长率与审计费用呈负相关发展的趋势但不显著；在
1%的水平上，流动比率和审计费用呈正相关趋势，在一般条件下，事务所对流动率较高的企业收取的审计费用时比较低对于ST 类型公司审计收费水平在1%上呈正相关，说明会计事务所对ST 类型公司收取的审计费用还是比较高的。
的；在回归中资产负债率和审计费用呈负相关发展趋势，
、结论
由于我国面积幅员辽阔，各个地区的经济发展水平各不
相同。企业在生产经营中普遍存在预算软约束，在经济比较发达的地区，预算软约束的程度较轻但会提高企业的财务风险，所以会计事务所对这一类型的企业进行审计时会增高审计费用。资产负债水平对审计收费的影响较小。会计事务所在对企业收取审计费用时会综合考虑该企业的财务风险和经营风险，对于上市企业还会多加考虑监管风险，对这三个类型的风险中的流动比率、应收账款所占比率和是否特殊处理较为重视。这个研究为监管部门和物价部门制定和审计价格提供了有力依据，为市场经济更加有序高效的运作提供了理论支持，并使大家了解会计事务所对审计费用收取的依据。
参考文献
[1]江伟、李斌：《预算软约束、企业财务风险与审计定价》，《南开经济研究》2007 年第4 期.
[2]罗栋梁：《上市公司审计费用决定因素的一般研究》
证券市场导报》2002 年第12 期.
[3]王振林：《审计收费的决定与审计质量一一中国上市
公司的证据》，《上海财经大学博士学位论文》2002 年.
[4]毛钟红：《我国审计收费影响因素的经验分析》，《财会通讯》2008 年第4 期.
[5]刘婷婷、朱锦余：《我国A 股上市公司审计费用决定因素分析》，《经济问题探索》2010 年第10 期.
[6]李补喜、王平心：《上市公司审计费用率影响因素实证研究》，《南开管理评论》2005 年第2 期.
一、选题的理论意义与实际意义 （一）理论意义 通过对于本文的研究，从而成功完成审计的过程，丰富了会计师事务所在审计企业时，通过识别、评估审计风险，有针对性的设计、实施控制测试或实质性程序进行风险点防范的实务指导方面的研究。 （二）实际意义 注册会计师在审计企业时，可供参考的权威资料并不多，财政部2007年颁布的1633号审计准则的修订版是其中之一。这一审计准则主要论述了电子商务对财务报表的影响，但其仅提示注册会计师在审计过程中，面对被审计单位时候，应考虑该业务对被审计单位财务报表产生的影响。而对于具体的审计细则和审计体系并没有做出说明。因此，财政部颁布的1633号审计准则仅能为注册会计师提供方向性的指导，但具体到实务工作中的应用指导，该准则的作用就极其有限了。通过对于本文的研究能够有效的降低会计风险发生的概率，具有一旦的现实意义。 二、论文综述 国内外有关的学者对于审计风险的避免与控制进行了相关的研究，并且取得了一定的研究的结果，具体的研究的结果如下所示： （一）国内研究现状 韩玲玉（2018）研究了B2B模式的电子商务企业发现，注册会计师在对B2B模式的电子商务企业审计过程中，其审计环境、范围及内容都发生了极大的变化，必须不断更新审计方法与审计程序以应对审计风险。针对电子商务企业的特点，发掘新而有效的审计技术，如使用数据处理技术等，能有效降低审计风险 冷晓（2018）对网络信息技术与电子商务企业审计职业判断的关系进行研究，建立两者之间的模型，并选取中间变量展开调查，研究注册会计师信息技术及系统管理的专业知识的掌握程度对其审计电子商务企业时的职业判断产生的影响程度。研究认为，注册会计师应全面掌握审计会计方面的专业知识以及计算机网络、数据库方面的相关知识。 陈婧（2018）在审计风险模型里，重大错报风险与被审计单位有关，审计人员只能对其水平进行评估。而审计风险又存在客观性，这时审计机构和被审计单位就应该约定双方都可以接受的程度。并不是每一位委托人都知道，仅仅通过一场审计，是不可能发现企业的所有问题之所在的。而预先设定可接受的审计风险，就是审计业务中的三方关系人就理解和诉求的差异达成共识。 薛松（2018）认为：审计作为一种检查监督的机制，对国家企事业单位以及各类企业的经济管理活动、财务收支等各方面的财务活动进行审核与监督，以提高被审计单位的经济效益。
内部控制视角下科研项目舞弊审计的研究 [摘要]近来随着科研经费投入的增大和使用要求的提高，披露、查处的科研项目舞弊事件也随之增多，造成了国家科研经费的流失及使用效率低下，给国家造成了很大的经济损失和人才损失。通过对实施科研项目舞弊的常用手段和原因进行分析发现舞弊行为的背后基本都存在着内部控制的缺陷或漏洞，采用理论研究与实证研究相结合的方法，提出了结合内部控制五要素理论从内部控制的视角进行科研项目舞弊审计并将其作为一个关注点嵌入常规审计任务中的观点，目的是给广大审计人员提供一种开展科研项目舞弊审计的新思路。 [关键词]科研项目舞弊；舞弊三要素；内部控制 [DOI]10.13939/https://www.doczj.com/doc/d53276310.html,ki.zgsc.2017.10.288 1 引言 《国家中长期科学和技术发展规划纲要》（2006―2020年）实施以来，我国财政科技投入快速增?L，随着科研经费的大幅增加，科研经费使用和管理中存在的问题也随之增多。通过对中科院系统内2010―2015年审计报告进行研究发现，科研经费管理和使用中存在的问题可归纳为三类：第一类是违规问题，主要是违反各类管理规定；第二类是违纪
问题，主要是违反廉洁从业规定等；第三类是违法问题，主要是触犯各类法律及贪污舞弊行为。其中近年来披露、查处的舞弊事件也逐渐增多，由于舞弊行为具有故意性和隐蔽性，影响恶劣，对科研单位及科研人员的危害极大，防范和查处舞弊行为对审计人员来说也是很大的挑战。面对科研项目舞弊事件的逐渐增多及导致的恶劣后果，从事内部审计工作多年的笔者意识到科学事业单位的内部审计部门在开展各项常规的内部审计、检查工作时，应将舞弊审计作为一个关注点嵌入常规的内部审计中。审计人员在开展审计工作时，除执行常规审计任务外，另需主动关注舞弊的可能性，评估舞弊风险，寻找舞弊线索，分析舞弊原因，完善舞弊审计机制，加大科研项目舞弊审计的力度，对已经发生的舞弊能做到有效查处，对正在或将要发生的舞弊能做到有效防范和监督。 2 基于实践科研项目舞弊的常用手段及原因分析 所谓“舞弊”，中国注册会计师审计准则第1141号中将其定义为被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。科研项目舞弊主要是指科研机构相关人员使用欺骗手段挪用、套取科研经费、侵占资产、出具虚假报告获取非法利益或实现非法目的的故意行为。科研项目舞弊审计主要是指科研单位审计人员利用检查、询问、分析等审计方法审查舞弊行为，查找舞弊
会计师事务所审计风险控制研究 1 审计风险的涵义探究 1.1 各国审计风险定义比较 1.2 审计风险实质的理解 审计风险是伴随着审计而一直存在着的，如果只是发表了不恰当的审计意见而没有造成什么实质性的不利影响，也不会形成审计风险。 1.3 我对审计风险定义的理解 审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表意见，并可能给审计人员造成损失的风险。 2 审计风险的特征 2.1 审计风险的客观性 采用抽样审计方法不可能保证审计结论绝对正确，必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计，也会由于各种原因，使审计意见出现一定程度的偏差。 2.2 审计风险的隐蔽性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。 2.3 审计风险的可控性 审计风险虽是不可消除的，但其水平高低是可控制的。审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。 2.4 审计风险的利害双重性 在现代社会中，允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件，审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益，减少损失。同时，当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力，或当审计人员不注意控制审计风险时，它就可能显化为现实的审计损失，形成审计失败。 2.5 审计风险的普遍性 审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。 3 审计风险的形成原因 3.1 审计风险形成的客观原因 3.1.1 社会公众与审计职业界之间的审计期望差对审计风险的影响 社会公众对审计人员要求过高，公众认为审计人员应揭示所有问题；而审计人员则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为。社会公众为了维护自己的利益，于是诉讼案件越来越多，从而导致审计风险的产生。 3.1.2 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性对审计风险的影响 企业规模越大，越复杂，审计的范围越宽越广，也就越来越借助于审计抽样等非全面检查技术的帮助。然而，这使得审计结论的正确性越来越难以保证，因而使审计的风险加大。 3.1.3 经济环境和法律环境对审计风险的影响 经济环境和法律环境的不断变化使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。
注册会计师审计风险的现状及其控制(一) 一、审计风险的现状l．部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理，认识不到在实际工作中稍有不慎，就可能导致风险的产生，给社会造成不良的影响，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭，最终承担相应的经济法律责任。2．事各所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少成本而任编审计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。3．在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范。在实际工作中，有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的股东现金投资情况进行审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明，而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。4．被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业为了达到某种目的，在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计人员的工作带来了难度，审计风险也随之加大。5．被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制，从而产生审计的控制风险。6．有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。7．会计职业界宏观管理不力，对会计人员的行为缺乏约束性，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。二、审计风险的控制审计组织和审计人员可根据审计风险形成的原因和特征，从以下几个方面采取相应的对策，将其控制在一定的范围内。1．建立风险责任制度其基本内容包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职责和权限，做到事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。2．保证审计的独立性根据我国的现实情况，应从两个方面去解决。一是从宏观上，必须解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。二是在各个审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，主要是要保证被指定人员与被审计单位之间不存在可能影响审计人员的公正立场的特殊关系和其他能够削弱审计人独立性的各种因素。3．强化审计人员的法制意识目前我国关于审计工作已有了一些成文的法律法规，审计组织和审计人员要遵守法定的工作程序，依法审计。从审计立项开始，就应该严格按照法律、法规和行政规章所规定的范围进行，项目确定后，要按规定的手续下达书面的审计通知书；审计报告定稿前必须征求被审计单位的意见，对于被审计单位提出的异议，应给予足够的重视，认真核查，不当之处，及时纠正；审计结论要有法律依据，所引用的法律规定要适用、有效、准确和完整。
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定
本科生毕业设计（论文）封面 （ 2015 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制
会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1 某汽配商行的存货管理问题研究 2 贵州茅台公司综合竞争力分析 3 作业成本法在我国制造业企业中的应用研究 4 某餐饮公司期间费用管理问题研究 5 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 6 我国企业社会责任信息披露的动机研究 7 外贸企业销售与收款内部控制设计——以xx进出口有限公司为例 8 企业并购财务风险及其防范 9 资产减值会计的应用研究 10 某纺织公司股权结构存在的问题及对策研究 11 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 12 某旅游公司绩效评价方法设计 13 某公司筹资活动中的税务筹划方案设计 14 论作业成本法在中小企业的应用——以xx电器有限公司为例 15 企业应收账款风险的成因及其控制 16 出口外贸型中小企业的风险分析与管理－－基于层次分析法的研究 17 山东铝业公司税务筹划研究 18 我国上市公司会计信息披露问题探究 19 我国上市公司会计监管有关问题的探讨 20 债务重组准则若干问题的思考 21 我国软件行业的纳税筹划研究 22 农业上市公司经营业绩研究 23 我国国有企业内部审计研究 24 德力西集团无形资产的探讨分析 25 我国企业内部控制存在的问题及对策 26 基于公司治理的内部控制浅析 27 企业横向并购的绩效分析－－以燕京啤酒收购月山啤酒为例 28 上市公司股票期权激励机制探讨 29 某水泥公司筹资风险分析及对策 30 新公共管理模式下政府财务信息披露的研究 31 上市公司利用会计处理操纵利润的手段及其防范 32 企业合并会计处理方法的探讨 33 某纸业公司产品成本控制研究 34 基于公司治理的内部控制浅析 35 企业并购协同效应的财务分析
审计风险研究
审计风险研究 【摘要】进入21世纪以来，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大，大量资金投向了基础设施和公共工程建设领域。面对如此众多的政府投资大型建设项目及其存在的突出问题，需要通过跟踪审计，及时发现和纠正各类违规问题。审计人员不仅应注重审计质量，承担审计责任，还应该正确评估和控制审计风险。本文分析了政府投资建设项目跟踪审计风险的类型和风险成因，建立了跟踪审计风险评价指标体系，运用层次分析法确定指标权重系数分配，提出了一种跟踪审计风险的计算模型，建议通过推动采取项目内部审计、完善跟踪审计机制、实行风险导向型审计、加强审计内部管理等方面措施来有效防范跟踪审计风险。 关键词：政府投资建设项目；跟踪审计；风险评估；风险防范 【Abstract】Since 21st Century, with the rapid economic development, social total investment expands quickly and a lot of infrastructure and public works are approved in China. It is necessary to discover and correct the illegal activities in the construction project by the following-up audit. Auditors should pay attention to not only the qualities and responsibilities of audit, but 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢21
随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。 一、审计风险的成因及存在的主要环节 (一)审计风险的主要成因 1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。 2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。 3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。 4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。 5．审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。 (二)审计风险存在的主要环节 1．签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。
审计风险研究 【摘要】进入21世纪以来，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大，大量资金投向了基础设施和公共工程建设领域。面对如此众多的政府投资大型建设项目及其存在的突出问题，需要通过跟踪审计，及时发现和纠正各类违规问题。审计人员不仅应注重审计质量，承担审计责任，还应该正确评估和控制审计风险。本文分析了政府投资建设项目跟踪审计风险的类型和风险成因，建立了跟踪审计风险评价指标体系，运用层次分析法确定指标权重系数分配，提出了一种跟踪审计风险的计算模型，建议通过推动采取项目内部审计、完善跟踪审计机制、实行风险导向型审计、加强审计内部管理等方面措施来有效防范跟踪审计风险。 关键词：政府投资建设项目；跟踪审计；风险评估；风险防范【Abstract】Since 21st Century, with the rapid economic development, social total investment expands quickly and a lot of infrastructure and public works are approved in China. It is necessary to discover and correct the illegal activities in the construction project by the following-up audit. Auditors should pay attention to not only the qualities and responsibilities of audit, but also the audit risks. The paper analyzes the risk type and reason in the following-up audit, especially in the
论审计风险及其控制
湘潭大学学年论文题目：论审计风险及其控制 学院：商学院 专业：审计学 学号： 2008131518 姓名：白莎莎 指导教师：刘长青 完成日期： 2011年4月
论审计风险及其控制 摘要：随着人们对审计的理解和认识的深入，社会各界对审计质量的期望和依赖程度也越来越高，审计责任和审计风险也随之越来越大。近年来全球爆发的一系列财务丑闻事件，让审计理论界和实务界直面如何加强审计风险管理提高审计质量的重大课题。本文主要从社会审计方面，分析了审计风险的涵义、要素及特征、形成审计风险的原因，并提出了控制审计风险的措施。 关键词：审计风险审计责任审计质量审计风险管理 Audit Risk and Its Control Abstract: S ince the comprehension and realization of people on auditing is deeper and deeper, the expectation and dependence of the society on audit quality is higher and higher, and the audit respondance and the audit risk are higher and higher. A series of financial scandals broken into the world in recent years, which made both the audit theory circle and practice circle thinking about how to manage audit risk and improve the audit quality. This text analyzes the concept , the factors ,the characters and the causes of formation of audit risk, and then proposes some measures to control audit risk. Key Words: Audit risk Audit respondance Audit quality Audit risk management
上市公司内部控制审计探析 2001年以来,安然、世通等一系列财务造假事件震惊了世界,在资本市场引起轰动,严重打击了公众投资者对资本市场的信心,尽管此类财务舞弊案件的出现,原因复杂而深刻,但企业内部控制(简称“内控”)的缺失甚至失效与这些舞弊事件的出现有着直接关系。作为公司治理和经营管理的关键环节,内部控制可以合理保证企业运营的效率和效果,增强财务报表(简称“财报”)的可靠性和企业对相关法律法规的遵循,同时在提高市场经济运行稳定性、维护投资者信心方面也起到举足轻重的作用。为了尽快恢复市场秩序,美国国会采取了积极的应对举措,2002年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》要求独立审计师对企业的内部控制进行审计,且管理层应将内部控制审计报告(简称“内控审计报告”)连同定期报告一同对外披露。2008年《企业内部控制基本规范》准则的颁布,意味着我国内部控制审计(简称“内控审计”)业务时代的到来。 注册会计师通过对内部控制的审计可以了解企业的经营情况以及是否存在重要薄弱环节等,并将信息反馈出来。同时内部控制审计业务属于一种新兴业务,在提高财务报告质量方面有其促进作用,因此,对内部控制审计相关问题进行研究是有其现实意义的。笔者对内部控制审计相关国内外文献进行了研读,使用了案例研究和规范研究的方法,对内部控制审计进行了理论论证,并对内部控制审计实践过程进行分析,明确内部控制审计过程中的关注重点及财务报表审计(简称“财报审计”)与内部控制审计的合理整合。论文结构如下:(1)对内部控制审计的理论概述。 首先,梳理了内部控制审计理论,归纳总结内部控制审计的发展阶段和背景意义。将内部控制审计定义为:具有独立性的审计人员,为判定企业基准日内部控制设计和运行的有效性获取保证,而进行审计出具审计报告的过程。其目标是就企业基准日内部控制设计与运行的有效性获取合理保证。(2)以H会计师事务所为主体,分析实施主体在遵循风险导向原则基础上,采取自上而下审计方法对天津磁卡进行内部控制审计的过程。 首先制定初步审计计划,确定重要性水平:177万元;其次采取自上而下的审计方法了解企业整体风险和企业层面控制,识别重要账户及相关认定:存货、应付账款、营业成本、应收账款、预收账款等,确定高风险及重点关注领域,以天津磁
企业内部审计与风险管理 会计与审计 企业内部审计与风险管理 安鹏宋雪婷 （）合肥京东方光电科技有限公司，安徽合肥２３００１２ 面对企业急需加强的风险管理，既为内部审计的发展带来了机遇，又提出了挑战。笔者结合自身的工作经摘要： 验，从有利于企业科学发展的角度提出：作为内部审计，首先要充分认识内部审计在风险管理中的独特作用；其次要积极主动地参与风险管理。 内部审计；企业风险管理关键词： 客观的保证和咨询活动，其目的内部审计是一种独立、 是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统评价和改进风险管理、控制及治理过程化和规范化的方法， 的效果，帮助组织实现其目标。 之地。 最后，内部审计通过对企业风险管理系统进行系统性、专业性监督检查，充分发挥“医士”和“卫士”作用，保证企业科学发展。 内部审计部门应对有关部门针对风险所采取的防范１． 措施进行连续的跟踪，并进行系统的专业性监督检查，看其是否充分、得当，同时评价其是否执行有力。 适时对组织内风险控制系统的健全、时效性进行检２． 对失控、漏控的环节进行再完善，改进风险控制系统机查， 能，达到风险控制系统最优化构建，加强系统内部的组织性和自主性。 内部审计可以直接作为风险管理者，对企业风险进行３． 管理。通过专业知识和技能、先进的方法，直接对企业的风能够引起管理层的更加重视，取得更险管理提出改进意见，好的效果。 一、内部审计在风险管理中独特的作用
内部审计作为最高管理层实施控制的手段，在企业管理尤其是风险管理方面的地位和作用将日趋突出。 首先，内部审计能够通过客观地、全面地参与风险预测和识别，充分发挥预警作用。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风而是会传递到险管理所带来的后果往往不是由其直接承担， 其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过度道德风险，如采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品等等。因此对风险的识别和防范、控制需要从全局考虑，而内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、客观地对风险进行预测。 其次，内部审计通过对风险进行评估，研究风险防范的措施，控制、指导企业的风险策略，充分发挥内部审计的谋士作用。内部审计对监测到的整个组织可能存在的风险因子和不利因素及相互作用进行分析、评价和沟通，关注组织目采用数学统计、模拟试验等方法，遵循３经标价值取向，Ｅ（济、效率和效果）原则，和管理层共同寻找消除风险根源的可能途径，充分出谋划策，发挥谋士作用。如有的外部风险根源是企业无法避开和影响的，如国家政策的变化，市场因素的变化，企业只能调整自己的生产经营策略减轻外部风险的影响。但是许多企业内部的风险根源则是可以通过改善管理而消除的，这也是我们内部审计更多发挥作用的用武 二、内部审计应积极参与风险管理 内部审计应在提高自身素质和风险管理水平的基础上，通过对企业风险进行预测和识别，进而进行分析和评估，最终达到控制和化解风险，积极主动参与风险管理。 首先，内部审计人员要成为精通技术专家。“要想知其，言，必须知其所以言”同样内部审计要想有效地参与风险管理，必须自己要成为风险管理专家。内部审计人员不仅要懂审计及相关法律法规，熟练地运用内部审计标得财务会计、 准、程序和技术，还必须具备丰富专业风险管理的知识和技能，精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，这样才能真正有效地参与到企业风险管理中去。 其次，内部审计人员要积极、主动、全面地参与企业风险识别、评价和控制。风险的预测、识别、评价和控制的预测、 是指对企业所面临的，以及潜在的风险因素加以判断、归类 会计与审计 并采用各种科学管理技术，鉴定风险性质、评估风险损失、制改进风险管理，最终达到控制和化解风险的过定控制措施，
企业风险管理审计 「摘要」企业风险管理是一个倍受关注的焦点问题，企业能否在存有各种不确定性因素影响的环境中有序、有效地运转，在很大水准上取决于企业风险管理的有效性。对企业风险管理的有效性进行审查和评价是现代内部审计的一个崭新领域，本文在分析了企业风险和风险管理内涵的基础上，分析了企业风险管理审计的目标及主要内容。 「关键词」企业风险风险管理风险管理审计因为各种不确定性因素，企业面临着各种风险，能否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发展、实现企业预期目标的关键。企业风险管理的有效性在一定水准上取决于企业对风险管理工作的监督和评价。因此，无论是国际内部审计师协会对内部审计的定义，还是我国的内部审计准则都强调了内部审计在企业风险管理中的重要性。我国从2005年5月1日起施行的内部审计具体准则第16号———《风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。 一、企业风险及风险管理的内涵进行企业风险管理审计，必须明确企业风险及风险管理的内涵。否则，企业风险管理审计便无从谈起。1企业风险的实质首先，风险产生于不确定性因素的存有，如果企业运行的内外环境是确定的，则不存有企业风险。其次，企业运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。一般来说，我们更注重企业的运行结果，对预期结果的实现与否及可实现水准的大小成为了衡量企业风险大小的现实标准。因此，可以认为，企业风险则是企业运行结果偏离期望结果的可能性。作者认为，企业目标是企业期望达到的一种结果状态，但因为相关因素的持续持续的变化，企业目标的实现存有不确定性。因此，企业风险可以描述为企业目标不能得以实现的可能性。2企业风险的划分企业风险可以按多种标准进行分类。作者认为，既然将风险定义为企业目标不能得以实现的可能性，那么，企业风险可以按照企业目标的不同层次来理解和划分，并可将其相对应划分为：（1）企业的战略风险是指企业战略目标不能实现的可能性，主要包括：因为对相关影响因素的分析不够充分或对未来的变化没能合
审计风险研究 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审 计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。其中《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营 成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》第47号则认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正 审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险，而国际审计准则第25号《重要性和审计风险》又将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”虽然各自的表述不一样，但是我们可以看出，这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注 册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。由此可见，各国独立审计准则对审计风险的定义基本上是相同的。本文主要介绍审计风险的基本特征、组成要素，并对审计风险的成因和控制与防范作简要分析。 一、审计风险的基本特征 审计风险的性质总表现为某些特质或特征，在前文简单介绍了审计风险的内涵之后，下面笔者将阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下：
浅谈审计风险成因及其控制 论文关键词：风险；审计主体；审计客体；审计 论文提要：审计风险理论是的重要组成部分，是审计研究中的一个热门话题，它制约着，影响审计实务的发展。近年来，国内外一系列的造假丑闻和审计失败的案例接连发生，更加紧了对此问题研究的迫切性。如何降低审计风险，怎样防范审计风险，正在成为审计理论和审计实践面临的主要课题。本文从审计风险的概念出发，系统分析审计风险的特征、产生原因，并提出相应的措施，以改进对审计风险的控制，以便提高审计信息质量。 一、审计风险概述 “风险”一词，英文拼写是“risk”，表示“遭遇危难、受损失或伤害等等的可能和机会”。现代词典的解析：“风险”的一般意思是“可能发生的危险”。显然，风险可以归于上的可能性或偶然性的范畴。将风险引入审计这一研究领域，便被赋予了一种全新的涵义。但到目前为止，对审计风险的涵义国内外审计职业界还存在不同的看法。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出，审计风险是指审计师对含有重要错报的报表表示不恰当的审计意见的风险。比如，审计人员在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错误的财务报表提供无
保留审计意见的风险。《美国审计准则说明》第47号指出：审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有恰当修正审计意见的风险。中国师协会《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》指出：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。 综观国内外审计职业界对审计风险下的定义，我们可以发现一个共同的特点，他们都将审计看作是财务报表没有公允地揭示而审计人员人为已经公允揭示的风险。这样的定义只是为了给审计实务操作中的具体操作提供规范，而对于审计理论研究来说，这只能说明审计风险的表面现象，而未触及审计风险的本质。 具体来看，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它包括误拒风险和误受风险两种。因此，一个完整的审计风险定义应该包括以下三个层次：审计人员未能觉察出重大错误的风险、审计人员发表了一个不恰当审计意见的风险、审计职业风险。 二、审计风险成因及其表现 审计风险与审计活动相伴而生。哪里有审计活动，哪里就有审计风险。审计活动在形式上表现为审计主体搜集审计证据、评价审计证据的一系列活动；在本质上体现为审计主体对审计客体的主观活动的反映活动，审计信息则是这种反映的结果。由此看来，审计风险取决于审计信息的准确程度，而审计信息的准确性则取决于审计活动的开
内部控制审计工作质量研究 一、引言 企业的审计工作关乎到多方面利益的保障，内部审计是现阶段企业审计的主要任务之一。内部审计是公司治理的重要基础，完善的内部审计机构控制机制能有效地促进审计人员的工作效率，推动审计工作的快速发展，同时进一步促进企业治理结构的完善，保障组织目标和企业目标的实现，为企业生产经营活动顺利开展铺平道路。 二、内部控制审计工作的重要性分析 现代企业内部控制是企业以现代管理方法和管理技术为基础，通过完善企业全过程控制管理制度，将企业风险控制在可接受范围内，达到对企业有效监督管理的目的，从而提高企业的生产经营效率。现代企业的内部控制有利于完善企业的内部控制制度，促进企业经营管理的现代化发展。企业内部控制为经营管理提供了内部保障，促进了企业内部资源和资金的使用效率，同时为企业会计的核算工作的准确性给予了一定保障，进一步健全了企业综合考核评价体系，对保证企业正常运转、提高整体经济效益具有十分重要的意义。所以，加强企业内部控制审计工作的质量势在必行。 三、内部控制审计工作开展过程中的问题分析 1从机构设置看。现阶段许多企业的内部审计部门审计效率不高，受多种人际关系的影响，主要原因是内部审计部门地位不突出，企业决策层和管理层的对内部审计的不重视，这导致了内部审计工作人员缺乏积极性和责任感，不能公正、高效的开展内部审计工作，内部审
计结果因多种因素的干扰也无法保证客观公正，必然会导致内部审计工作流于形式，不利于提高企业的经营管理效率，难以保证企业控制的长久发展。 2从审计内容看。现阶段的内部审计工作和方向不全面，将审计工作的重点多放在财务数据的审查和监督上，忽略了对企业内各部门和个人职责的管理、监督、审查、评价作用，审计对象不全面，审计内容过于狭窄，不利于企业生产经营和管理的科学发展。 3从审计方式看。现阶段的企业审计多重视事后审查，忽略了对企业内部审计工作的事前计划和事中管理，任由前中期企业内部工作自由发展，缺少了对企业内各项工作的控制和约束，不利于企业提前发现问题，解决问题，为企业的后续发展带来了安全隐患。 4从审计人员构成看。从内部审计工作的发展趋势看，企业内部审计内容今后一定会包含有财务、管理、监督、评价等多方面内容，但现阶段企业内部控制人员大多只精通一项内容，企业缺少综合性审计人才，不利于企业内部控制审计工作质量的提高与发展。 四、加强企业内部控制审计工作质量的思考 1缩短内部控制审计制度建设的差距。我国与国外企业的内部审计差距仍然较大，要想提高国内企业内部控制水平，提高内部审计质量，首先要结合企业的具体情况，根据企业特色设计出贴合自身发展模式的内部审计控制制度，并进一步健全内部控制审计体系，明确企业内的个人职责和具体分工，将职业道德观和专业技能水平放入考核体系中，根据个人的真实水平公平公正的进行考核。
***********公司风险管理审计办法 编号：TS-KP-XS-** 版本: 2013 编制：审计部 批准：董事会 2013年**月**日 ****************公司内部控制体系
风险管理审计办法 目录：共九章 第一章总则 第二章风险管理审计的目标 第三章风险管理审计的思路 第四章风险管理审计的主要分类 第五章风险管理审计须遵循的原则 第六章风险管理审计的程序 第七章制定风险管理审计方案的主要内容第八章风险管理审计取证的评价标准 第九章审计报告 第一节整理审计发现的要求 第二节风险管理审计报告的内容 第十章附则
第一章总则 第一条为了规范内部审计人员对公司全面风险管理的审查与评价行为，根据中国内部审计协会《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》、公司内部控制体系文件、《企业内部审计制度》特制定本办法。 第二条本办法所称风险管理险审计又称风险审计或风险导向审计。风险管理审计（或风险审计）是指公司内部审计机构根据公司全面风险管理的目标和政策，采用一种系统化、规范化的方法对公司风险管理过程中的风险评估、风险应对和风险控制活动进行评价和测试，以识别、预警和纠正公司在实施风险管理过程中可能存在的不适或缺陷，进而提高公司风险管理的效率和效果，保障企业战略目标的实现。 第三条本办法所称风险管理，是指一套由董事会和经营管理层共同设立、与企业战略相结合的管理流程。它的功能是对影响公司目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为公司目标的实现提供合理保证。 第四条本办法所称全面风险管理，是指公司围绕总体经营目标，通过在公司管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理风气，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 第四条本办法适用******有限公司（以下简称“公司”）及所属各分公司、全资子公司的内部审计工作，控股子公司的内部审计部门参照执行。
注册会计师审计风险分析及控制研究 风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，下面是小编就这一问题搜集整理的一篇相关论文范文，供大家阅读借鉴。 20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳原野事件、北京中城事件、浙江尖峰事件、四川红光事件、宁夏银广夏事件及麦科特事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。 一、国内研究现状 我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：(1)对审计风险认识的初期阶段(1980年一1991年)。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。(2)对审计风险的初步认识阶段(1992年-1995年)。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加
深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。(3)审计风险研究的纵深发展阶段(1996年-现在)。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。 二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因 目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题： (一)审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。 (二)会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会