审计学期末复习材料
一，判断题
1、注册会计师应对其出具审计报告的真实性、合法性负责。
2、在我国，注册会计师即使取得会计师事务所授权后，也不允许注册会计师以个人名义承接审计业务。
3、中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则。
4、中国注册会计师独立审计基本准则的框架包括一般准则、外勤准则、报告准则。
5、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计。
6．注册会计师审计内容的发展过程中，在资产负债表审计阶段，审计总目标是对被审计单位资产负债表项目余额的可行性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力。
7．“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与会计报表要素的高估和低估有关。
8．审计范围受到约束，注册会计师可出具保留意见、拒绝表示意见审计报告。
9．注册会计师出具的审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
10．某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存至2014年。
11．综合类工作底稿包括：审计计划、审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿、计业务约定书。12．可使审计人员获取实物证据的审计程序有观察、监盘。
13．无论是永久性档案，还是当期档案，保密的要求都是永久性的，(除特殊情况外)，十年之后仍需保密。
14．如果管理当局拒绝调整注册会计师认为属于重要错报的会计报表，按照有关审计报告准则的要求，注册会计师可以考虑保留意见或否定意见。
15．如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为200，000元时是重要的，损益表的错报加总为300，000元是重要的，在制定审计计划时则200，000元是审计重要性水平。
16．在每项财务报表审计中，对财务报表和账户金额两个层次所使用的审计风险水平必须是相同的。
17．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为：检查风险与所需的审计证据数量是反向关系；固有风险与所需的审计证据数量是正向关系；控制风险与所需的审计证据数量是正向关系。18．注册会计师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据数量就越少。
19．注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为高水平时，只需记录这一评价结果。20．控制环境的组成因素包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会与审计委员会；授权和分配责任的方法；人事政策和实务。
21．注册会计师采用系统选样方法从1000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6号，则应抽取的第5张凭证编号为26号。
22．一般来说，信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计的效率，但并不影响审计的效果。
23.注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可以取得充分、适当的审计证据。因此，并不能说统计抽样由于能利用概率法则来控制抽样风险，因此采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
24．验证销货业务完整性目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根，和主营业务收入明细账。
25．存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，对年末存货数量的确定也是存货审计中的重要内容，而存货盘点是被审计单位管理当局的责任。
26．“确定被审计单位在资产负债表日的库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确”
这一审计目标与被审计单位管理当局的“估价或分摊”认定相对应。
27．通常情况下，应选择上午上班前或下午下班时检查库存现金，这种时间上的选择是为了证实现金业务入账的及时性
28．在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行最终复核对由主任会计师承担。
二、论述题
1、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。
答：按照《职业道德准则》的要求，注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在的会计师事务所声明并应实行回避：①曾在委托单位任职，离职后未满两年的；②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；⑤其他为保持独立性而应回避的事项。如果会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也应实行回避原则。
2.中国注册会计师独立审计准则三个层次关系。
独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
独立审计准则由三个层次组成：
第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
第三层次：执业规范指南。执业规范指南是依据第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。
从权威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性。
3.简述审计独立性的涵义及如何保证审计的独立性。
答：审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点：（1）不参与被审计单位的经济活动；（2）与被审计单位在经济上没有利害关系；（3）与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。
4．一般审计目标包括哪几方面。
答：一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。
在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：(1)总体合理性。(2)真实性──所列余额真实。
(3)完整性──发生的金额均已包括。(4)所有权──所列金额确属公司所有。(5)估价──所列金额均经正确估价和计量。
(6)截止──接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。(7)机械准确性。(8)披露──财务报表中恰当地反映了账户余额和相应披露的要求。(9)分类──所列金额的分类恰当。
5．按照《独立审计具体准则》的要求，审计工作底稿的繁简程度与哪些基本因素相关。
答：审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
①审计约定事项的性质、目的和要求；
②被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
③被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
④被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
⑤是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查；
⑥审计意见类型。
6．三级复核制度
审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。其中，项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核；部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核，审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。
7. 审计证据的可靠性主要受哪些因素的影响，应如何鉴别。
答：审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
注册会计师用以判断审计证据的可靠程度的标准有：①书面证据较口头证据更可靠；②外部证据比内部证据更可靠；③自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；④内部控制较好的证据比内部控制较差的证据可靠；⑤不同来源的证据能相互印证时更为可靠。
8、简述审计工作底稿复核的基本要点和基本要求。
答：复核的基本要点为：
①所引用的有关资料是否详实可靠；
②所获取的审计证据是否充分适当；
③审计判断是否有理有据；
④审计结论是否恰当。
复核的基本要求为：
①做好复核记录；
②复核人签名和日期；
③书面表示复核意见；
④督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
9．简述对重要性水平做出初步判断时应考虑的回素。
答案：注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平做出初步判断: ①有关法规对财务会计的要求；②被审计单位的经营规模及业务性质；③内部控制与审计风险的评估结果；
④会计报表各项目的性质及其相互关系；⑤会计报表各项目的金额及其波动幅度。
10.审计人员在计划特定审计程序之后，确定可接受重要性水平较低，那么，审计风险就增加，这时，审计人员可通过什么方法来控制审计风险。
答：审计人员可通过下列方法之一来控制审计风险：
①降低控制风险的估计水平(如可能的话)，并通过执行扩大的或额外的控制测试来支持降低后的控制风险水平；
②通过修改计划的实质性测试程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
11．计划审计工作包括哪八个步骤。
答：八个步骤是：
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；②执行分析程序；③初步评估重要性水平；
④考虑审计风险；⑤对重要认定制定初步审计策略；⑥了解被审计单位内部控制制度；⑦
符合性测试及评价控制风险；⑧确定检查风险及设计实质性测试。
12．在会计报表审计中，分析性复核程序有哪几种用途。
答：有三种用途：
①在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围；
②在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的
特殊认定的证据；
③在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性作最后的复核。
13.试述内部控制的固有限制及其影响。
答：固有限制：①内部控制的设计和运行复制于成本与效益原则；②内部控制一般仅对常规业务活动而设计；③即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误及指令的误解而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
影响：由于公司建立的内部控制制度只能为会计报表的公允性提供合理保证，并存在上述固有局限性，故总存在一定的控制风险。即，不管被审计单位内部控制制度设计和运行得多么有效，对每一个重要会计报表中账户的大多数审计目标，除符合性测试外，还要收集审计证据。
14. 为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序。
答案：主要原因有三：
(1)内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益，二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性(恰当性)和一贯性(一致性)进行证实。
(3)符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本大于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。
15.注册会计师在样本设计时，哪些因素会影响样本规模的大小。
答：以下因素会影响样本规模的大小：
①审计目的。审计目的要求高低与样本规模成正向关系；
②审计对象。总体与抽样单位，审计对象总体的规模越大，所需抽样单位越多，二者间成正向关系；
③抽样风险。抽样风险是可以量化的，它与样本规模成反向关系；
④可信赖程度。它与样本规模成正向关系，而与抽样风险之和为1；
⑤可容忍误差与样本规模成反向关系；
⑥分层。通过分层，能使性质相同的项目归为一类，不但能加大对重要目的审查比率，而且可适当减少非重要项目的样本量，从而缩小样本规模。
16．当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入帐和销售业务的存在性，应采取哪些方法测试。
答：①针对未曾发货却已将销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。②针对销货业务重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。③向虚构的顾客发货并作业销货业务登记入账这类错误，一般只在登记销货的职员同时又兼有发货职能时才会发生。当内部控制存在上述缺陷时，注册会计师就很难察觉这种虚构的发货。审查主营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，是测试是否向虚构的顾客发货的办法之一。
17.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
答案：
(1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
(2)盘点的范围不同。注册会计题参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
(3)盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。
(4)盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。
(5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
(6)盘点的要求不同。现金盘点要示实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
18．为什么要函证银行存款余额？应如何选择函证对象，为什么。
答案：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可了解欠银行的债务，函证还可用于发现企业未登记的银行借款、验证可能存在或有损失项目。
函证时，注册会计师应向被审计单位本年度内存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户虽已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
19、某注册会计师和一位助理人员对某公司2008年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券，经约定，2009年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
问：(1)假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时执行哪些审计步骤？(2)假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1月4日曾开启保险箱，并声称，开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？
分析：(1)该案例的目的是：实地盘核结账日(2008年12月31日)的长期投资有价证券，并审查账实是否相符，以及证券的所有权及存在情况。
故助理人员在盘点时，(2009年1月11日)可执行如下步骤：1．获取银行保险箱存放证券的明细表；2．确定结账日与盘点日之间的证券增减变动业务。3．盘点库存证券，将盘点结果填制盘点清单双方共同盖章。4．盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表、公司长期投资明细账和总账相核对。如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应在盘点后函证证券发行机构。
(2)公司财务经理于2009年1月4日曾开启保险箱。可能是于盘点日之前突击购入、售出或兑现长期投资有价证券，以掩盖原有账实不符或证券伪造迹象，故可增加对该公司银行存款(现金)等在结账日和盘点日间的审计程序。
答案：(1)该助理审计员应至少执行以下审计步骤：1．取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；2．审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；3．实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同盖章；4．清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本字和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；5．将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
(2)由于1月4日公司财务经理开启保险箱，审计人员应追加以下审计程序：1．调节结账日和盘点日银行存款余额；2．函证盘点日银行存款余额；3．审核结账日至盘点日银行存款日记账中的投资交易记录，以验证结账日的投资额；4．如公司库存现象余额变动异常，应突击清点库存现象；5．复核自结账日起有关流动资产(如应收票据)和流动负债(如应对票据)的记录，以验证有无替代事项。
20.某注册会计师继续受托审计甲公司，他现在开始审计股本。本年度内甲公司有关股本业务仅两笔，一是于6月1日发行面值为100元的普通股股票100000张，二是于9月30日购回以前年度发行的面值为10元的股票10000张。假如您是该注册会计师，您准备执行哪些审计程序？
答：①向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本，审查股票的
发行和购回是否经过批准，了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况。
②审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存在。
③函证发行在外的股票。
④审查股票发行费用的会计处理是否正确。
⑤确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
21.不同会计师事务所的注册会计师，在哪几种情况下，经委托人同意，在办理有关手续后，可以要求查阅审计档案。
答：有四种情况：
①更换会计师事务所；
②审计合并报表的需要；
③联合审计的需要；
④会计师事务所认为合理的其他情况。
22．注册会计师在会计报告公布日后获知重大不一致和重大错报，若被审计单位拒绝修改已审计会计报表或其他信息时，注册会计师采取何措施处理。
答：若已审计会计报表需作修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根据需作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性。如果原先发表的是无保留意见，则应改为发表保留意见或否定意见；同时，应将已审计会计报表发生错报事宜通过适当方式报告给会计报表使用人和有关管理部门。
如果认定其他信息对事实的重大错报确实存在，而被审计单位拒绝修改，由于该项对事实的重大错报与已审计会计报表无关，即与注册会计师所审计的具体对象无直接关系，故注册会计师不能因此而对并未发现有重大错报的已审计会计报表发表保留意见或否定意见，而只能代之以将注册会计师对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位管理当局。并且，由于被审计单位管理当局已拒绝修改，因此，该书面报告只能递交给被审计单位最高管理当局(通常是董事会)。
三、综合案例题
1、注册会计师在对甲公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此种情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)内部凭证
(2)监盘客户的存货
(3)律师提供的声明书
(4)会计记录
(5)对行业成本变化趋势的分析
分析：注册会计师评价甲公司内部控制制度具有严重缺陷，则凡与被审计单位内部控制制度有关联的证据，如会计记录、被审计单位管理当局声明书、其他被审计单位提供的书面文件等内部证据，均不能依赖。而实物证据和被审计单位以外的组织机构或人士提供的外部证据，一般具有较强的证明力，可以依赖。
答案：(1)不能依赖。内部控制制度具有严重缺陷的情况，内部证据的可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。
(2)可以依赖。监盘客户的存货得到的实物证据，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
(3)可以依赖。律师声明书属于外部证据，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
(4)不可依赖。在内控具有严重缺陷时，会计记录这种内部证据，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。
(5)可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析性复核取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
2．简答下表列示固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一目标，
审计目标审计程序
固定
资产
1）被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权
2）在资产负债表日，所有在册固定资产均存在
3）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
4）确定固定资产相关费用的年末余额是否正确。
D能实现目标1，验证固定资产所有权
G能实现目标2，验证固定资产存在性
B能实现目标3，验证固定资产计价准确性
E能实现目标4，验证固定资产截止
3.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受风险类别情况一情况二情况三情况四
可接受的审计风
险
4% 4% 5% 5%
固有风险100% 60% 100% 60%
控制风险100% 40% 100% 40%
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是什么？
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
答案：
(1)∵AR(可接受的审计风险)=IR(固有风险)·CR(控制风险)·DR(检查风险)
∴第一种情况下，DR=AR÷(IR·CR)= 4%÷(100%×100%)=4%
第二种情况下，DR=4%÷(60%×40%)=%
第三种情况下，DR=5%÷(100%×100%)=5%
第四种情况下，DR=5%÷(60%×40%)=%
(2)第一种情况下需要注册会计师获取最多的审计的证据。因为，检查风险与所需的证据数量是反向关系，情况三，注册会计师确定检查风险的可接受水平为最低(4%＜5%＜%＜%)，那么限制检查风险达到这一水平所需的证据数量就最多。
4、审计人员审查某企业材料采购明细帐时，发现如下记录：
1）合同规定应由供货单位负担的运杂费15600元；
2）因无款承付而支付的罚金2652元；
3）新建车间工程购入施工材料的运杂费6520元；
4）企业供应科的经费2650元。
要求：以上四项业务的帐务处理是否正确，并提出审计建议和意见。
解答：审计人员应抽查有关会计凭证，核对各项经济业务。按照会计制度的规定：企业支付的应由供货单位负担的运杂费15600元，应列入“应付帐款”帐户或“预付帐款”帐户；因无款承付而支付的罚金2652元，应列入“营业外支出”帐户；新建车间工程购入施工材料的运杂费6520元，应列入“在建工程”帐户；企业供应科的经费2650元，应列入“管理费用”帐户。而企业将上述四项业务全部记入“材料采购”明细帐，违反了会计制度的规定。审计人员建议企业按会计制度的规定予以调帐。
5、审计人员李新对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现ABC公司存在以下五种可能导致的错误的情况：
1）所有存货都未经认真盘点；
2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；
4）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目；
5）存货计价方法已作变更。
要求，请按下述要求，将答案填列在题后的表格中。
1）为了证实上述情况是否真实导致错误，李新应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？（每种情况限列一项程序）
2）李新执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
李新执行各项实质性测试程序的审计证据如按其外形特征可分属哪些种类？
12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金额为元。1月21日上午8时，李玲、王强对该公司出纳员曲华所经营的现金进行了清点。该公司1月20日现金日记账余额是11415元。
清点结果如下：
(1)现金实有数10380元。
(2)在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账：
①职工刘阳预借差旅费955元，已经领导批准；
②职工王钢借据一张，金额500元，未说明理由，只有本人签字。
③在保险柜中有已收款但未记账的凭证共四张，金额共计420元。
(3)经核对该公司1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日收入现金数合计为4，350元，支出现金数合计为4，580元正确无误。
(4)银行核定该公司现金限额为10000元。
要求：
(1)根据以上资料，编制库存现金盘点表。
(2)核实库存现金实有数，并调整确认该公司2008年12月31日资产负债表所列“货币资金”项目中库存现金数是否公允。
(3)对该公司现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
答案：(1)根据以上资料，编制库存现金盘点表如下：
库存现金盘点表索引号：×××
×××公司编制：王强日期：复核：李玲日期：币别：人民币2009年1月21日(上午8:00)
(2)现金实有数
＝实点库存现金数+白条抵库数(应退回)＝10380+500＝10880 (元)
根据会计制度规定调整现金日记账如下：
账面余额＝1月20余额+未入账的收入凭证金额-未入账的支出凭证金额＝11415+420-955＝10880 (元)
经核对，账实相符。2009年1月21日上年8:00的现金实有数为10880(元)。
由于我们要确认的是2008年12月31日资产负债表所列金额，所以需要调整推算。根据公式计算如下：
2008年12月31日库存现金应有数＝+＝11110(元)
而该公司2008年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数为元，与库存现金实存数11110元不相符，说明该报表数元是不真实的，应调整为11110元。
(3)该公司库存现金收支，留存中存在的不合法现金主要有：
①白条抵库500元，违反现金管理制度；
②超限额留存现金，2008年12月31日超限额留存1110元（=1110），严重违反现金限额管理的有关规定。
注册会计师应提请该公司尽快收回白条借款，并建议调整资产负债表“货币资金”项目数额。7.审计人员在对某企业银行存款进行审计时，发现该企业2007年6月30日银行存款日记帐帐面余额为700000元，银行对帐单余额为800000元，经查发现以下情况：
6月29日，银行收到甲单位汇来的购货款10万元，银行已入帐，企业尚未入帐；
6月18日，企业将25000元现金存入银行，6月23日企业开出转帐支票25000元支付货款，银行对帐单上有此两笔记录，但企业银行日记帐上却无此记录；
6月30日银行计算该企业存款利息10000元，银行已入帐，企业尚未入帐；
6月30日企业开出转帐支票一张，计30000元企业已入帐，银行尚未入帐。
要求：1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；
2）指出可能存在的问题，提出审计意见。
银行存款调节表
2）存在的问题及审计意见：
（1）调节后银行对帐单余额与企业银行存款日记帐余额不一致，相差
15,元，可能属于企业帐务处理上的差错，应进一步查找帐务处理差错的原因。
（2）6月18日和6月23日银行对帐单上有一收一付两笔记录，且金额
相等，而企业银行存款帐户上却无此记录，说明企业可能有出借银行存款日记
帐的问题。
若有，审计人员应提请该企业对此两笔业务补记入帐。应作分录如下：
借：现金
25,000 借：银行存款25,000 借：其他应付款25,000
贷：其他应付款
25,000 贷：现金25,000
贷：银行存款25,000
8．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
①注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
②委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
③注册会计师必须依赖其他注册会计师的工作结果形成本身的审计意见，但又无法对其他注册会计师的工作予以复核。
答：①注册会计师应出具保留或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序表明重要的审计程序未能实施，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留或拒绝表示意见的审计报告。
②应签发拒绝表示意见的审计报告。由于注册会计师的审计范围受到严重限制，不能获取到充分、适当的审计证据，所以应签发拒绝表示意见的审计报告。
③应签发带说明段(解释段)的无保留意见的审计报告。注册会计师的审计意见要依赖其他注册会计师的工作结果，且又无法对其他注册会计师的工作进行复核。所以应签发带说明段(解释段)的无保留意见的审计报告。
据，则应出具拒绝表示意见的审计报告；如审计范围受到的限制并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。
9. 请分别就下列四种情况，指出注册会计师李明应出具何种审计意见类型的审计报告，并说明理由。
(1)宏达公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能因一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。
(2)天成公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
(3)天信公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注中作了充分揭示。
(4)中维公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公
司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
答：(1)出具无保留意见的审计报告。通常不投保财产保险的可能损失，不须列入会计报表中。(2)出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入账，违反《企业会计准则》的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计报告；如果该幢房屋金额不大，可出具保留意见的审计报告。
(3)出具保留意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。
(4)出具拒绝表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具拒绝表示意见的审计报告；如审计范围受到的限制并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。
10、京实会计师事务所于12月21日接受ABC家俱制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司负责人介绍说公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事ABC公司年度审计的建联会计师事务所的注册会计师李永出国，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，李永的出国也是公司变更委托京实事务所的主要原因。公司领导不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提供复核。京实事务所的审计人员深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；仔细检查了ABC公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元中存货达400万元。
假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。
答案
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤。ABC公司不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下(达44%)，可认为是对审计范围的重大限制。11月30日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点程序的借口。ABC公司应当在11月30日前变更委托，使得京实事务所能够观察11月30日的存货盘点。同时京实所对ABC公司变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为李永出国并不足以导致ABC公司变更委托另一家事务所，京实事务所应坚持再度盘点。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
审计实训完整版 Revised as of 23 November 2020
《电算化审计实务》 ——项目实训 班级：08会电54 姓名：袁朦、孟淼 学号 : 48号、40号 得分： 审计之星教育系统主要功能模块
获取审计证据的审计程序检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序
目录 项目一货币资金 (4) 项目二应收账款 (12) 项目三存货 (20) 项目四固定资产 (26) 项目五无形资产 (31) 项目六应付账款 (33) 项目七预收账款 (39) 项目八应付职工薪酬 (41) 项目九会计报表审计 (44) 项目十审计报告案例 (49) 项目十一审计差异调整汇总表 (53)
项目实训一货币资金的审计 案例一： 江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资 产负债表有关货币资金项目进行审计。 1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。 2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下： 100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。 1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。 3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项： （1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算（企业已付、银行尚未入账）（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。(银行已收、企业尚未入账)（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。 (银行已付、企业尚未入账) 4、审计人员抽查有关货币资金如下： 5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。 要求： 根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4 （开户银行：工商银行泰山营业所，）
%1.名词解释 1.审计：审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而 收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。 2.审计独立性：是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立 3.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序, 使所有抽样单元都有被选取的机会。 4.审计准则：又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 5..审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 审计证据的特性：（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。 6.工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料 7.审计的重要性：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严 重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高。 8.审计风险：是指财务报表存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能 性。 9内部控制：内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 I。.期后事项审计：期后事项是指资产负债表I I至审计报告I I之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 II.函证：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证的范围（多选题）①单项金额重大或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目； ④交易频繁，但余额较小或余额为零的项目；⑤主要客户项目；⑥非正常项目。 12.监盘：监制，意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，审计，操作控制的目的，例如股票盘面分析，工业生产中的DCS控制系统等%1.选择题 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票督出，也未予I门I避。可采用哪些措施消除威胁？（AC） A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务； 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性？否 3.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一
审计实训报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 审计实训报告【一】 一、实训的意义。 我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。 二、实训的要求和任务。 我们这次的审计任务有五个实验，通过这五个实验，我们要掌握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和审计风险的分析，审计报告等等。经过一个星期的努力，基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了，有些知识忘记了，通过复习，翻阅书本和向同学请教，总算完成了以上的任务。 三、实训的心得体会。
1、自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。 2、积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到。 3、团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。 4、理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。 四、存在的不足。
审计学复习资料 一、单选题 1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险，注册会计师才有必要进行（ D）。 A 细节测试 B 实质性测试 C了解部控制 D控制测试 2．在进行风险评估程序时，CPA通常采用的程序是( B ） A、将财务报表与其依据的会计记录相核对 B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的 金额、比率和趋势 C、对应收账款进行函证 D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 3．了解和测试控不相同的审计程序有（ D ） A询问 B观察 C检查 D重新执行 4．下列证据中，属于外部证据的是（ A ） A. 被审计单位管理当局声明书 B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同 C. 被审计单位提供的购货发票 D. 被审计单位提供的销货发票 5．某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ C ）。 A、15．2% B、4.8% C、20．8% D、12% 6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ A ） A 100万元 B 150万元 C 200万元 D 300万元 7．注册会计师提供的相关服务不包括（ D ）。 A．管理咨询 B．税务服务 C．会计咨询与会计服务 D．验资
8．如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ A ） A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 9．会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ C ）。 A、至少保存至2009年2月15日 B、至少保存至2017年2月15日 C、至少保存至2018年2月15日 D、长期保存 10．货币资金部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 1、审计的职能包括（ ABD ） ----1章 A、经济监督职能 B、经济评价职能 C、经济核算职能 D、经济鉴证职能 E、经济预测职能 2、按照审计主体分类，可分为（ ACD ） ---1章 A、政府审计 B、事前审计 C、部审计 D、社会审计 E、事后审计 3、中国注册会计师业务准则包括（ AC ）--2章 A、鉴证业务准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、相关服务准则 E、技术准则 4、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ACDE ）-3 章 A、独立、客观、公正
【最新整理，下载后即可编辑】 审计实验案例分析 一、背景介绍： 华康会计师事务所自2004年开始接受大为股份有限公司(以下简称为大为公司)董事会委托,对大为公司进行年度财务报表审计。双方已签订审计业务约定书。2010年,华康会计师事务所派出以郑洁为项目组长,以李芳、张同、刘欣为组员的项目组,于2010年2月15日至3月6日对该公司2009年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映销售与收款循环的审计过程及相关问题。 大为公司成立于2000年5月2日,由G投资公司、F电器集团和K咨询公司共同发起设立,注册资本2亿元人民币,2004年5月20日经中国证监会批准向社会公众发行A股,并于次年6月在深交所上市。主营业务为电视机的生产与销售;计算机销售及软硬件维护业务;高科技产业投资,高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。大为公司自上市后,市场表现良好,股价一直处于高位运行,近3年每股平均净收益均在0.5元以上。大为公司按照《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)要求,设有董事会、监事会。在职能科室中设有审计部,注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助,尤其是中期测试较多地依赖了内部审计提供的资料。 在编制审计计划时,郑洁根据以往对大为公司重要性水平的控制,将主营业务收人的重要性水平定为5万元。根据分工,审计人员刘欣负责主营业务收人的审计测试与取证工作。 二、案例内容与过程 (一)审计目标： （1）评价主营业务收入内部控制的健全性与有效性；确定主营业务收入会计处理的合法性和公允性。 （2）确定主营业务收入会计处理的合法性和公允性。
(二)对主营业务收入环节进行风险评估和控制测试 大为公司作为一家上市公司,主要经营电器类产品和家用电脑。从我国目前行业发展和竞争情况来看,此类产品竞争较为激烈,产品更新换代较快。大为公司核心技术不占据优势地位,自主研发能力较差,所以面临的经营风险：较高。 此外,大为公司在股票市场面对股价波动的压力,从公司总体来看重大错报风险水平：较高。 从大为公司内部组织结构设置角度观察,公司按要求设有监事会,但在董事会中没有设置审计委员会,审计部归总经理领导。这种结构容易使内部审计监督职能受到限制。通过进一步走访内部审计人员,得知公司监事会只是履行简单职责,监事会内部成员没有具各财务背景的人员,与公司的内部审计基本没有联系。由此可见,大为公司的内部控制环境并不理想,无形中加大了重大错报风险。 从大为公司近3年的部分主要财务指标分析,审计人员刘欣就近3年的 主要财务指标进行了趋势分析,具体数值见表1---1 表1-1 在为公司财务指标表 单位：万元
第一章实训题答案 一、判断×√××√，√×√×× 二、单项DACDC ACCAB 三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD BC，ABC，CD，ABCD，ABC 四、案例 （1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动 （2）注册会计师审计 （3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。 第二章实训题答案 一、判断×√××√，×√××√ 二、单项ACBAD,DDACD 三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD 四、综合 1. （1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。 （2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。 （3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。 （4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。 （5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。 2. （1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。 （2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。 （3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。 （4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。（5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。 （6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影
审计学——刘建军——第二版——机械工业出版社——35元 第1章概论 一、复习题 1. 怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？ P3-4 2. 简述审计关系的含义。P5； 3. 我国的政府审计经历了哪几个发展阶段？ P5-8 4. 简述民间审计发展的起源和发展。P9-11 5. 为什么说审计是一种经济监督？ P13-14 6. 为什么说独立性是审计监督的根本特征？ P15-16 7. 审计监督与其他经济监督相比较具有哪些优势？ P15-16 8. 审计的定义是什么？应从哪些方面把握？P18 9. 审计与会计存在什么关系？ 审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。 审计与会计的工作对象都是会计资料。 工作范围同样涉及企业内部管理制度。 同样对企业经营管理活动进行监督。 同样要求提高经济效益。 10. 我国审计组织体系是怎样构成的？ P22-23 11. 政府审计机关的设置可分为哪几种模式？ P23-24 12. 世界各国政府审计机关在整个国家机构中的隶属体制有哪几种？ P24 13. 我国政府审计机关是怎样设置的？ P24-25 14. 什么是民间审计？试述民间审计的业务范围。定义P25，范围P26-27 15. 我国的内部审计机构是怎样设置的？；P27-28 16. 什么是审计职能？简述其内容。P18 17. 审计按其内容怎样进行分类？各类的主要内容是什么？ P19 18. 审计按其范围怎样进行分类？P20 19. 简述审计的其他分类。P20-22
第2章审计准则和质量控制准则 一、复习题 1. 何谓审计准则？它有哪些方面的作用？ 定义P31，作用P32 2. 为什么不能以审计师是否查清被审计单位财务报表中的所有错报或漏报为标准来衡量审计质量是否合格？ P34 3. 注册会计师审计准则体系是如何构成的？P33-34 4. 何谓审计质量控制？它有何意义？ P34 5. 审计质量控制准则的基本内容是什么？ P34-38 6. 如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系？ P38 二、本章自测题 自测题见教材 自测题2—1答案 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的
查看答卷 审计作业_审计重要性、审计风险总共20题共20分查看试题范围：显示全部试题仅显示答错试题仅显示未答试题仅显示答对试题 考试编号：zhq20130419 答题开始时间：2013-04-29 20:20:00 答题结束时间：2013-04-29 20:28:06 考生姓名：张楠考试时间：00:08:06分钟总得分：17分 评卷人：系统自动评卷评卷时间：2013-04-29 20:28:06 一. 单选题（共8题,共8分） 1. 审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。（1分）A.重大错报风险，审计风险，低 B.检查风险，控制风险，低 C.检查风险，审计风险，低 D.重大错报风险，检查风险，低 ☆考生答案：D ★考生得分：1 分评语： 2. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。（1分）A.财务报表的金额和性质 B.错报和漏报的金额和性质 C.帐户或交易的金额和性质 D.审计收费的金额和性质 ☆考生答案：B ★考生得分：1 分评语： 3. 如果某一审计项目的检查风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则审计风险应为（）。（1分）A.12% B.3.8% C.8.92% D.13% ☆考生答案：B ★考生得分：1 分评语： 4. 在认定层次的重大错报风险评估结果一定的情况下，检查风险水平与审计风险水平（）。（1分）A.成反向关系 B.没有关系 C.成正向关系 D.根据具体情况确定 ☆考生答案：C ★考生得分：1 分评语： 5. 重要性和审计风险之间是（）关系，即重要性水平越高，审计风险就越（）。（1分）A.反向变动，低 B.同向变动，高 C.反比变动，高 D.同比变动，高 ☆考生答案：A
要求㈠ 情况(1)：H公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关，但在新基地生产的产品能否得到市场的认可,仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况，进而导致财务报表产生重大错报，并将增加H公司的经营风险。 情况(2)：仓储部门安装了新的信息系统，属于仓储管理手段的升级。在使用计算机信息系统的初期，可能会因为操作人员的不适应而导致存货计量等方面出现重大错报，从而导致仓储部门重大错报风险，但不导致经营风险。由于该系统并未与H公司的财务报告工作直接发生联系，该情况也不导致财务风险，不会导致财务报表产生重大错报风险。 情况(3)：本情况表明H公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段，而且涉及到化学原料，H 公司可能存在新的经营风险，进而导致财务报表产生重大错报。 情况(4)：通常情况下，开发新产品将导致重大经营风险的增加，但在本合作协议中，H公司以无形 H公( 缺陷①：验收单未连续编号，不能保证所有的采购均已记录或不被重复记录。应建议H公司对验收单进行连续编号； 缺陷②：验收单月末才交给会计部门，导致相关的材料采购业务不能及时入账，相关款项不能及时支付； 缺陷③付款凭单未附订购单及供应商的发票等，财务部将无法核对应付金额是否真实，应建议H公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给财务部； 事项(4)、⑸中所述的内部控制不存在缺陷。 事项⑹中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷①：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离。应建议H公司从资金账户支取款项时，由财务部审核记录、由证券部办理； 缺陷②：与证券投资有关的活动要由两个以上的部门控制，有关的协议未经独立部门的审查，会使有
仅供参考 复习题 一、选择题 1.以财务报表为直接审计对象的审计业务是（ACD） A．办理企业合并事宜中的审计业务 B．验证企业注册资本 C．审计企业财务报表 D．办理清算是一种的审计业务 2.下列各项业务中，不属于其他鉴证业务的是（BCD） A．预测性财务信息审核 B．年度财务报表审计 C．财务报表审阅 D．对于财务信息执行商定程序 3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费用，则固定资产报表项目存在错误的“认定”是（C） A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 4.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，正确的是（ABD） A．审计风险是预先设定的 B．重大错报风险是评估的 C．审计风险是注册会计师审计前面临的 D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 5.重要性取决于在具体环境不对错报金额和性质的判断。一下关于重要性的理解正确的是（ABD） A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量个性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响，或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（D） A．以或有收费形式收取审计费用 B．出具非标准审计报告 C．将该成员调高鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 7.会计师事务所可以为同一家上市公司同时提供（ACD） A．审计年报和纳税申报 B．审计年报和代编财务报表 C．审计年报和与财务信息无关的服务 D．审计年报和法律服务 8注册会计师在以下哪种情况下属于禁止披露客户的有关信息（A） A．A．出于第三方利益使用客户信息
审计学实训指导书 一、审阅法的运用 【资料】ABC公司20×6年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表1、表2所示。 表1 销售费用明细帐 单位：元 表2 工资分配表 20×5年12月单位：元 【要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅，并指出存在的问题，并编制调整分录。 二、核对法的运用 【资料】ABC公司所得税税率为25%，其他有关资料如下：
1．20×5年12月31日资产负债表 资产负债表 表3 20×5年12月31日单位：元 120000元，在产品年末余额为130800元。 2．20×5年12月原材料总帐 表4 原材料总帐单位：元 表5 生产成本表单位：元 4．20×5年12月原材料收发存月报表 表6 原材料收发存月报表
5．200×5年12月31日存货盘点表 表7 存货盘点表 产负债表。 资产负债表 表8 20×5年12月31日单位：元 三、调节法的运用 【资料】ABC公司20×4年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示：表9 按照注册会计师的要求，该公司于2005年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示：
表10 表11 【要求】运用调节法根据20×5年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实20×4年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。 四、盘点法的运用 【资料】XYZ会计师事务所接受ABC公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计，为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师张天、扬中于20×8年1月3日下午5点30分，对ABC公司库存现金进行了监盘，盘点结果如下： (1) 库存现金实有数为53 310.17元(人民币) (详见表11)。 (2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证两张(185号和186号)，金额合计为6 582.16元。 (3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(136号至137号)，金额合计为6 937.16元。 (4) 职工刘星借据一张，金额3 000元。 经审查，20×7年12月31日库存现金日记账的账面余额为51 010.04元，20×8年1月2日库存现金日记账的账面余额为50 665.17元，20×8年1月1日至盘点时现金支出总额为32 102.23元，20×8年1月1日至盘点时现金收入总额为31 402.36元，银行核定库存现金限额60 000元。 【要求】编制库存现金盘点表(表11)来证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性。
审计学期末考试复习资料 一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力 二、题量：四道大题 三、主要考点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 答：（P59）书上简答题第2题 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 答:（p85） 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。 （1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对, 确实是一种好办法。 把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。 1 .外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。 2.内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时形成的审计证据更可靠。
篇一:《审计实训心得》 审计实训心得 审计实训结束了，作为一名会计类学生，参加这次审计实训收获很多，体会很深。通过审计实训，不仅能让我们熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。审计作为一门应用型很强的学科，其在实际的工作中是一项重要的经济管理工作，提高经济效益离不开审计，而且随着经济的发展审计工作的地位显得更为重要。 实训课程按照教学安排依次进行，从编制审计计划、实施审计到审计完成，以小组的形式分工，通过相互的协商完成各自的审计任务。在这次的实训中，团队合作精神是留给我很深刻的影响，面对对一个企业的审计工作，任务是很繁重的，明确、有序的分工和团队的合作使我们每一个成员都在轻松的过程中完成了任务。考研在即，平时的课程也较多，面对第一次接触审计实务，我们的工作从一开始充满好奇和新鲜感，心想能很快的完成课程任务，但很快就感觉枯燥无味，进度非常慢，在心理上有了很大的冲击。面对庞杂的资料从一开始的毫无头绪到有了思绪，陷入到具体的实务操作中，最后完成审计实训任务，对我们每一个人
都是心理、生理上的双重挑战。 通过审计基础模拟实训，让我学到了如何运用审计的方法，通过实验，掌握审阅法、调解法、审计抽样方法的应用，学习内部控制的测试与评价；掌握了审计重要性、审计风险应用；通过具体的综合案 例分析，提高了我对审计综合案例的审查分析能力；通过这次培训，通过对实验审计报告的填写、审查，了解到了审计工作的复杂性和艰巨性，也提高了我对编写审计工作报告的能力。以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。 实训结束了，自己也具备了一定的审计实际操作能力，但通过这次的学习我发现了自己对审计学的知识掌握不牢固，对具体的审计工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不认真的态度，很难找出存在的审计错误。学习会计方面的时间已经满满三年多了，细心认真是对这个专业学生的基本要求，但自己仍存在这些问题，在以后的学习中要认认真真的去做好每一件事，提高工作效率，养成好的习惯。
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录
实训目的： 通过对应收账款、坏账准备、预收账款、主营业务收入审计实务的操作，使学生能够熟练掌握具体会计科目的审计要点，学会根据具体审计目标选择恰当的审计程序，并实际运用以获得充分适当的审计证据，同时锻炼和培养学生的沟通、组织、分析、判断和解决问题的能力，提升其职业素养和团队意识。 实训要求： 1．各小组成员要分工合作，保持良好的沟通 2. 对应收账款、坏账准备、预收账款、营业收入实施实质性程序，以确认认定层次有无重大错报。 3．根据实际情形判断并选择适当的审计程序类型和范围，以保证所获取审计证据的充分性和适当性 4．将审计过程记录于工作底稿，并标明索引号。 必备知识： 企业销售活动涉及的各业务环节；销售过程的会计处理；应收账款和坏账准备的会计处理；营业收入相关的会计处理；预收账款的会计处理；审计的基本方法等。 实训目标： 编制应收账款、营业收入、预收账款等相关工作底稿，并能对常见的问题进行分析处理 实训资料： 一、被审计单位基本情况 东方公司是一家生产厨房设备的制造企业，主要产品是：TS餐车、TM餐车、TL餐车。厂址：苏州市干将路66号。开户银行、账号：中国建设银行干将路分理处451；税务登记号：4568（一般纳税人）；法人代表：费云翔；总经理：刘利民；财务主管：古志达。 主要的会计政策和会计估计 经济环境情况： 二、审计基本情况 2005年3月12日，中财会计师事务所选派四人一组的审计小组，由注册会
计师王明担任项目经理，沈浩（注册会计师）、李清（注册会计师）、王石担任审计助理，对东方公司2004年度的财务报表进行审计，具体情况如下：（一）注册会计师沈浩负责东方公司销售与收款循环审计，在审计应收账款时发现，该公司应收账款期初数9800000元，本期增加375689元，本期减少3975689，期末余额为6200000元，具体明细列示如下： 东华公司借余1200000 太森公司借余1200000 大发公司贷余1800000 名山公司借余2100000 东胜公司贷余1200000 明霞公司借余2300000 康腾公司借余1100000 南欣公司借余1300000 该公司2004年年报中应收账款项目列示为6200000元。指出存在的问题，并编制重分类分录。 （二）注册会计师沈浩在对东方公司2004年应收帐款审计时，对截止2004年12月31日的应收帐款实施了函证程序，有5家客户在复函中分别作出了如下答复： 1.东华公司：本公司资料处理系统无法复核贵公司的往来帐单； 2.太森公司：本公司所欠贵公司元货款已于2004年11月18日付讫； 3.名山公司：经查，贵公司12月31日的第30566号发票（金额为234，000元）系目的地交货，本公司收货日期应为次年1月6日。故询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符； 4.康腾公司：贵公司对帐单中所列货款80，000元，系本公司于10月份向贵公司预付的货款100，000元中的一部分，故不存在本公司欠款一事。 5.南欣公司：所购货物从未收到。 要求：请分析东方公司该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采取的措施，并完善相关工作底稿的编制。 （三）注册会计师李清在对东方公司2004年年报进行审计时，对本年度各月主营业务收入进行分析资料如下：
名词解释 1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的 可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。 7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及 其环境而实施的程序。 8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活 动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的 审计。 12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。 13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。 20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计 程序。 21.审阅业务——是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 22.控制环境——包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 23.经营审计——是指注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。24.内部证据——是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 25.独立性——是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业道德不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 26.逆查法——又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 27.详查法——是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。 28.抽查法——是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。 29.违约——是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。 30.审计程序——是指审计工作从开始到结束的整个过程。 31.外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。 32.认定——是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 33.实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 34.盘点法——又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清产盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。 35.观察法——是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。 36.调节法——是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。 37.查询法——是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。 38.鉴定法——是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。 39.审计准则——是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 40.项目质量控制复核——是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评 价的过程。 41.经营失败——是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。 42.欺诈——指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。 43.财务报表审计的目标——是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。 44.审计证据的充分性——是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 45.审计证据的适当性——是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在的错报方面具有相关性和可靠性。 46.控制活动——是指有助于确保管理层的指令得以执行的