审计学综合测试题（一）
一、单选（每小题1分，计15分）
1、关于国家审计的下列说法中，正确的是（ D ）
A国家审计是独立性最强的审计 B国家审计是我国审计监督体系的主体
C国家审计是有偿审计 D国家审计关系是经过授权形成的
2、我国历史上第一部注册会计师法规是（ B ）
A《注册会计师法》 B《会计师暂行章程》
C《会计师条例》 D《中国注册会计师审计准则》
3、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）
A会计师事务所 B被审计单位
C进行审计的注册会计师 D委托单位
4、审计工作底稿复核制度中哪项复核称为重点复核（ D ）
A项目经理 B部门经理 C注册会计师 D主任会计师
5、甲会计师事务所于2010年3月16日对A公司2009年度财务报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当( C )
A永久保管 B至少保存至2018年
C至少保存至2019年 D至少保存至2020年
6、下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（ B ）
A信赖过度风险和误受风险 B信赖不足风险和误拒风险
C误受风险和误拒风险 D信赖过度风险和误拒风险
7、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ C ）
A承接了主要工作需由事务所以外专家完成的业务
B按服务成果的大小收取费用
C对自己的业务能力进行广告宣传
D不以个人名义承接一切业务
8、如果主营业务收入明细账遗漏了一笔已经发生的销售交易，则违反了交易和事项的哪项认定（ A ）
A完整性 B准确性 C发生 D计价
9、在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ B ）
A以分析程序为主 B以细节测试为主
C以控制测试为主 D以双重目的测试为主
10、小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（ D ）
A增加控制测试，增加实质性程序 B减少控制测试，减少实质性程序
C增加控制测试，减少实质性程序 D减少控制测试，增加实质性程序
11、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）
A为了进行风险评估程序 B收集充分适当的审计证据
C为了识别和评估财务报表重大错报风险 D为了控制检查风险
12、在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（ D ）
A重新了解内部控制 B重新执行控制测试
C重新执行实质性程序 D考虑实施的审计程序是否充分
13、在销售与收款循环审计，下列哪项审计程序属于不可预见性方法（ B ）
A对重要的应收账款进行函证
B改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
C对营业收入采用分析程序 D销售期末截止进行测试
14、为了证实固定资产的完整性，注册会计师执行的最有效的程序是（ A ）
A以实地为起点，追查至明细账 B以固定资产明细账为起点，进行实地追查
C先从实地追查至明细账，再从明细账追查至实地
D先从明细账追查至实地，再从实地追查至明细账
15、注册会计师在2010年3月12日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月1日对外公布了已审计财务报表，则审计报告的日期为（ C ） A 2009年12月31日 B 2010年3月12日 C 2010年3月18日 D 2010年4月1日
二、多项选择（每小题2分，计10分）
1、被审计单位管理层应负的责任包括（ ABC ）
A建立健全内部控制 B保护资产的安全、完整
C保证会计资料的真实、合法、完整 D确保盈利预测的实现
2、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ AC ）A抽样风险 B可信赖程度 C可容忍误差 D审计风险
3、下列对审计风险和审计证据的关系的描述错误的有（ AD ）
A审计风险与所需证据数量呈反向关系 B检查风险与所需证据数量呈正向关系
C重大错报风险与所需证据数量呈反向关系 D重大错报风险与所需证据数量呈正向关系4、下列各项中，应做为审计工作底稿的有（ ACD ）
A问题备忘录 B财务报表草表
C有关重大事项的往来信件 D被审计单位文件记录的摘要或复印件
5、下列有关审计报告的论述，不正确的是（ ABCD ）
A审计报告的收件人是被审计单位 B出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段C审计报告的日期是指审计报告编写完成日 D已审财务报表是审计报告的附件
三、判断（只判断正误，勿需说明理由。每小题2分，计10分）
1、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（×）
2、注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，则说明抽样结果有5%的可容忍误差。（×）
3、审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据（×）
4、对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。（√）
5、被审计单位将应计入管理费用的招待费50000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。（×）
四、简答题(30分，第一题8分，第二题10分，第三题12分)
1．比较应收账款函证与应付账款函证的区别。
（1）函证的目的、作用不同。（2）函证的范围、对象不同。（3）函证的内容不同。
（4）函证的方式不同。
2．在对Q公司2009年度会计报表进行审计时，Y注册会计师负责审计货币资金项目。Q公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，Y注册会计师在监盘前一天通知Q公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，Y注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表"，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（1）现金盘点程序应实施突击性的检查。（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点。若不能同时盘点，则应先封存再监盘。（3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时进行。（4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加。（5）现金清点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘。（6）“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确认。
3、请结合给定的具体账户，依据认定与审计目标和审计程序之间的关系，完成下表中的空格部分，将相关内容直接填入表中：（本题12分）
项目认定一般
审计
目标
项目审计目标
程序
名称
具体审计程序
审计证据
类型
主营
业务收入估价或分摊截止确定会计记录归属期正确检查
检查报表日前后销售业务的记账日
期、发票开具日期和发货日期是否
归属于同一适当会计期间
书面证据
应收账款存在或发
生、估价或
分摊
真实
性估
价
资产负债表日，已记录的
应收账款余额是真实、正
确的
函证向债务人函证应收账款书面证据
存货存在或发生真实
性
资产负债表日，已记录的
全部存货均存在
监盘
监督被审计单位的存货盘点，并进
行适当的抽查
实物证
据、口头
证据
应付账款完整性
完整
性
资产负债表日，已记录的
所有的应付账款包括了全
部应付账款义务
检查
从购货业务的原始凭证追查至应付
账款明细账，并审查资产负债表日
后货币资金支付情况
书面证据
五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）
1、李注册会计师审计R公司2009年度会计报表，于2010年2月21日完成外勤审计工作,2月25日提交审计报告。李注册会计师了解到R公司2010年2月26日发生火灾，遭受重大损失。李注册会计师于2010年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2010年3月2日完成审计报告并送达R公司，R公司于2010年3月6日公布2009年度会计报表。要求：
（1）判断期后事项的种类,提出CPA的处理建议;
(2)假定R公司2010年2月26日没有发生火灾，简述李注册会计师对R公司截至2010年3月6日的不同时期的期后事项的责任。
(3)根据上述情况，李注册会计师应如何确定审计报告的日期？所应承担的责任有何不同？答：(1)属于第二类期后事项---非调整事项。该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度会计报表的金额，但可能影响对会计报表的正确理解，李注册会计师应当提请公司在会计报表中予以适当披露。
(2)注册会计师的责任:
1)对09年12月31日至10年2月25日的期后事项,负有主动识别并审计的责任;
2)对10年2月25日至10年3月2日的期后事项不负主动识别的责任,但对已获知要与管理层进行讨论,并采取审计程序审查这些期后事项;
（3）注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期：更改报告日期，即将的定审计报告日期2010年2月25日推迟至完成追加审计程序时的报告日期2010年3月2日(2分)；此做法,全面扩大了CPA的审计责任。
2、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12
月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2009年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2009年11月20日发现，2009年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2009年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2007年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2009年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2009年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
答：（1）应计提减值准备，CPA应提请调账，如被审计单位拒绝，则考虑发表保留或否定审计意见。（2）属于或有事项，CPA应提请披露，如被审计单位拒绝，则考虑发表保留或否定审计意见。（3）属于关联交易，CPA应提请调账和披露，如被审计单位拒绝，则考虑发表保留或否定审计意见。（4）属于会计差错更正，应提请调账和披露，如被审计单位拒绝，则考虑发表保留或否定审计意见。（5）属于审计范围受限，CPA应根据受限制的程度考虑发表保留或无法表示意见。
审计学综合测试（二）
一、单选（每小题1分，计10分）
1、下列项目中，不属于内部审计机构权限的是（ C ）
A建议改进权 B检查权 C采取临时强制措施权 D调查取证权
2、注册会计师诞生的标志是（ A ）
A 1721年英国“南海公司事件”
B 1844年英国《公司法》的颁布
C 1853年爱丁堡会计师协会的成立
D 美国注册会计师协会的成立
3、注册会计师提供的会计咨询和服务业务的范围，不包括（ D ）
A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资
4 、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（ C ）
A呈比例变动关系B呈反向变动关系
C呈同向变动关系D不存在关系
5、甲会计师事务所与F公司于2010年1月20日签订的2009年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ B ）
A至少保存至2018年B至少保存至2019年
C至少保存至2020年D长期保存
6、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（B ）
A购货发票 B 应收账款函证回函C销货发票 D 采购订货单副本
7、注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下哪项抽样风险（ A ）
A误受风险与误拒风险B信赖不足风险与信赖过度风险
C信赖不足风险与误拒风险 D 信赖过度风险与误受风险
8、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度销售交易存在最主要的错误认定是（ B ）
A发生B可理解性C完整性D截止
9、证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序是审查（ C ）
A银行对账单B银行日记账C函证回函D银行存款总账
10、按规定，如果企业的出资者、出资比例发生变化，但注册资本总额不变。则企业无须（ C ）A办理变更登记 B提交验资报告
C聘请CPA进行审验 D更换营业执照
11、注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ A ）
A以账簿记录为起点做销售的截止测试B以销售发票为起点做销售的截止测试
C以发运凭证为起点做销售的截止测试D向债务人函证
12、如果无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑不能实施的替代审计程序是哪项（ D ）A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C向顾客或供应商函证D直接盘点存货13、在下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ A ）
A预测性财务信息的审核B历史财务信息审阅
C历史财务信息审计D对财务信息执行商定程序
14、N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ D ）
A重新测试相关的内部控制
B审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D审查该账户的银行存款余额调节表
15、在下列审计报告中，无注册会计师责任段的审计报告是（ D ）
A无保留意见审计报告B保留意见审计报告
C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告
二、多项选择（每小题2分，计10分）
1、进一步审计程序是指（BC ）
A计划审计工作程序B控制测试程序C实质性程序D风险评估程序
2、注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有（CD ）
A 检查B函证C观察D监盘
3、内部控制结构的要素包括（BCD ）
A 风险评估
B 控制环境C会计系统D控制程序
4、注册会计师了解被审计单位及其环境时，应当实施的观察和检查程序有（ABCD ）
A 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C 阅读由管理层和治理层编制的报告
D 检查文件、记录和内部控制手册
5、强调事项段应当同时符合的条件包括（AB ）
A可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出了充分披露B不影响注册会计师发表的审计意见
C影响注册会计师发表的审计意见D不对财务报表产生重大影响
三、判断（每小题2分，只判断正误，勿需说明理由。计10分）
1、只要取得了注册会计师资格就可以执行独立审计业务，并签署审计报告。（×）
2、注册会计师确定的重要性水平越低，所需收集的审计证据的数量就越多。（√）
3、在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。（√）
4、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。（√）
5、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。（×）
四、简答题(30分，第一题8分，第二题12分，第三题10分)
1、比较现金盘点与存货盘点的主要区别。
（1）盘点的主体不同。（2）盘点的范围不同。（3）盘点的内容不同。（4）盘点的程序不同。（5）盘点的时间不同。（6）盘点的要求不同。
2、ABC会计师事务所承接了甲公司20×9年度财务报表审计业务。项目负责人是A注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，A注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员B发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。项目组成员C提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。A注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。A注册会计师坚持自己的主张，对甲公司20×9年财务报表出具了审计报告。
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
(1) 在业务承接中存在的问题：违反独立性要求。按照中国注册会计师鉴证业务基本准则，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务满足一定的特征时，注册会计师才能承接鉴证业务。因为A注册会计师的妻子是甲公司的财务负责人，故由A注册会计师参与甲公司财务报表审计业务从关联关系方面违背了独立性的要求；
(2) 在业务执行中存在的问题：未能保持职业谨慎；未实施项目质量复核。A注册会计师基于对甲公司非常熟悉而决定不再了解甲公司及其环境不恰当：因为了解表审计单位及其环境是必要程序；当发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险时，A注册会计师以甲公司管理层非常诚信为由认为不会出现舞弊情况不恰当，这表明A注册会计师未能保持应有的职业谨慎；在此情况下，A注册会计师决定不实施项目质量控制复核均不恰当：按照项目质量控制复核的要求，即便甲公司不是上市公司，但当识别出存在重大异常情况或风险较高的特定业务时，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。(3)在业务质量控制中存在的问题：未复核底稿就出具审计报告。A注册会计师在没有进行项目质量控制复核的情况出具审计报告不恰当。按照项目质量控制复核的要求，如果会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的业务没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告。
3、对于登记入账的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序：
错误的性质注册会计师的测试程序
未曾发货却已将销货业务登记入账。从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。
如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
销货业务的重复入账。通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
向虚构的顾客发货并作销售业务入账审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。
五、综合分析(35分，第一题14分，第二题21分)
1、下表是R注册会计师在审查XYZ有限公司应付账款项目时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最有可能证实的一项管理层认定，并填入空格中。
具体审计程序管理层认定
（1）确认的主营业务收入金额是恰当的准确性
（2）向债权单位函证应付账款存在
完整性
（3）检查在资产负债表日后有无材料已入库但没有收到购货
发票的业务
（4）检查应付账款是否存在借方余额分类
（5）对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算
准确性
汇率是否正确
分类和可理解性（6）检查应付账款是否根据应付账款和预付账款明细科目的
贷方余额填列
（7）对于应付关联方的账款，检查有关交易项目的价格是否
准确性
合理
（8）查明长期挂账的应付账款的原因分类
（9）比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期截止
（10）将应付账款明细账余额加计与总账余额核对计价和分摊
2、A和B注册会计师于2010年3月10日完成对Q股份公司2009年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：
（l）应付账款项目项目的明细组成列示加下：
应付账款——a公司9000万元
应付账款——b公司-1600万元
应付账款——C公司2000万元
应付账款——d公司1000万元
应付账款——e公司-900万元
合计9500万元
（2）2009年12月31日，Q公司清查盘点库存原材料，发现短缺500万元，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目500万元、贷记“原材料”科目50O万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为400万元、属于一般经营损失部分为100万元。Q公司于2010年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理。
（3）Q公司为W公司向银行借款1000万元提供担保。2009年10月，W公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求Q 公司承担连带偿还责任，支付借款本息1200万元。2010年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由Q公司支付借款本息1200万元，并于2010年2月28日执行完毕。Q公司在2009年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
要求：
（1）审计差异可分为几类？如何区分审计差异？
（2）针对审计发现的上述几种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。
1）审计差异可分为核算误差和重分类误差。核算误差分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。
按重要性原则区分:①单笔核算误差超过所涉及的会计报表项目(或账项)层次的重要性水平的,应视为建议调整的不符事项；②单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账项)层次的重要性水平,但性质重要的,应视为建议调整的不符事项；③单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账项)层次的重要性水平,且性质不重要的,一般视为不建议调整的不符事项;但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表(或账项)层次重要性水平时,应从中选取几笔转为建议调整的不符事项,过入调整分录汇总表。
（2）①属于重分类误差，CPA应提请调账，将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目：（2分）
借：预付账款——b公司 1600万元
----e公司 900万元
贷：应付账款——b公司 1600万元（2分）
----e公司 900万元
②属于会计差错更正，CPA应提请调账。库存原材料短缺属于2007年度发生的事项，应建议公司区分不同原因调整2007年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：（2分）
借：营业外支出——非常损失400万元
借：管理费用——物料消耗 100万元贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500万元（2分）
③属于会计差错更正，CPA应提请调账。注册会计师应提请公司作如下调整分录：（2分）
借：营业外支出——赔款损失 1200万元
贷：其他应付款——贷款银行 1200万元
审计学综合测试题（三）
一．单项选择（15分，每小题1分）
1．注册会计师承担的法律责任不包括（ A ）
A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任
2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ C ）
A信赖过度风险 B信赖不足风险 C非抽样风险 D误受风险
3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（ D ）
A初步审计策略 B可容忍误差 C所需审计证据的数量 D审计意见类型
4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）
A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性
5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证
C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况
6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( D ) A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间
C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求
7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（ B ）
A函证回函的情况 B企业管理层的品行 C存货盘点计划 D审计的重要性水平8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（ A ）
A质量控制准则 B审计准则 C审阅准则 D其他鉴证业务准则
9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（C ）
A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证
C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证
10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ D ）
A呈比例变动关系 B呈反向变动关系 C不存在关系D呈同向变动关系11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（ B ）
A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日
C至少保存至2021年3月10日 D长期保存
12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（A）
A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证
B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账
C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账
D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表
13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（ B ）
A 管理层责任段与CPA责任段之间
B CPA责任段与意见段之间
C 管理层责任段与意见段之间
D CPA责任段与意见段之后
14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（ D ）
A提请被审计单位另择日期重新盘点 B询问 C观察 D检查进货交易凭证
15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（ C ）
A 拒绝接受委托
B 否定意见
C 发表无法表示意见
D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）
1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ACD ）A执行审计业务的能力 B重要性和审计风险
C独立性 D能否保持应有的职业谨慎
2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC ）
A扩大实质性测试范围 B扩大控制测试范围
C提请被审计单位调整会计报表 D发表保留意见或无法表示意见
3．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ BCD ）
A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
4．下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（ ABC ）
A 审计风险与所需证据数量是反向关系
B 检查风险与所需证据数量是反向关系
C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系 D重大错报风险与所需证据数量是反向关系5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（ BC ）
A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表
C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止
三．判断题（本题10分，每小题2分。直接判断不说明理由。对用“√”，错用“×”）1．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（√）
2．内部控制结构可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（×）
3．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（√）
4．如果被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。 ( √ )
5．出现经营失败时一定会产生审计失败。( × )
四、简答题：（本题30分）
1、应收账款函证与应付账款函证的区别？（10分）
目的不同；范围不同；必要性不同；函证的对象不同，方式不同
2、注册会计师王雅丽接受事务所的派遣，对XYZ股份有限责任公司 2010年度的会计报表实施审计。在审查存货项目时，决定将存货截止测试作为一项重要审计程序。请回答以下与截止测试有关的问题：（10分）
（1）截止的概念是什么？它与管理当局的什么认定相对应？
（2）截止技术除用于存货项目外，还可用于哪些帐户？
（3）对存货进行正确截止的关键是什么？
（4）存货截止的主要方法有几种？各是什么？
（5）如何选择存货截止测试的样本？
（1）截止是为了证实接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间，其测试的目标是确定交易是否记入期间。（2）截止测试是审计实质性测试中常用的一种具体审计技术，它除了可用于存货项目外，还被广泛用于货币资金、往来款项、长期投资、短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（3）存货截止测试的关键是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。（4）存货截止的主要方法有两种。其一是查出存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告，比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负债表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。（5）选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作为截止测试样本。
3. 注册会计师在对T公司进行审计时，发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获
取的审计证据中，哪些为注册会计师可以依赖？原因何在？根据证据的可靠性,对以下证据排序（本题10分）
（1）从债务方获取的应收账款回函（2）注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表（3）购货发票副本（4）管理当局声明书
从债务方获取的应收账款回函，注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表，和购货发票副本的可靠性要高些，因为注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表是属于亲历证据，从债务方获取的应收账款回函属于从第三方获得的外部证据，购货发票副本属于外部证据的内部流转。（2分）管理当局声明书属于内部证据。排序应该是2,1,3,4。
五、综合题：
1、指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要解释理由，并说明CPA的处理建议。（15分）
（1）会计师事务所全年收入的60%来源于W客户；
（2）被审计单位的财务经理曾是会计师事务所的副主任会计师；
（3）被审计单位告诉注册会计师，不能把审计中发现被审计单位存在违法行为泄露出去，否则解除业务委托；
（4）注册会计师A担任B客户年度会计报表审计业务项目经理十年；
（5）客户要求会计师事务所同时提供代编会计报表和报表审计业务；
（6）被审计单位因急于上报材料，要求注册会计师提前10天提交审计报告。
（1）影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。（2）影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。（3）影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定。（4）影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。（5）可能影响，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务。（6）影响，“外部压力影响独立性”，处理是征求律师意见，看是否解除业务约定。
2、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2010年3月10日完成对ABC股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（20分）
（1）审计工作底稿显示，2009年度损益表重要性水平为85万元，2009年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
（2）2010年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2010年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
（3）ABC股份有限公司2009年度计提坏帐准备的比例由2008年度按应收账款年末余额的3%o提高到5%o。（应收账款年末余额为1000万元，不考虑坏账准备期初余额，且分配给坏账准备的重要性水平为6万元）
（4）在2009年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行盘点时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
（5）ABC股份有限公司2009年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①针对上述（1）情况，王豪、李民应选择的重要性水平是多少？为什么？
②试简述王豪、李民在2005年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任，并针对上述（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？
③针对上述（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？对于提出调整建议的，请列出调整分录。如果ABC股份有限公司不按建议处理，那么审计人员应该发表何种审计意见？
（1）重要性水平为85万元。因为当不同审计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低到可接受水平。（4分）
（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述（2）种情况属于第二类期后事项，应建议ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（4分）
（3）ABC股份有限公司应在会计报表附注中予以披露。（2分）无保留意见带说明段。（2分）（4）影响利润总额为87万元，应建议调整。调整分录：（2分）
借：管理费用（营业费用） 87万元
贷：产成品 87万元
保留意见（2分）
（1）需补提折旧并影响利润总额为4。5万元。建议调整，分录为：（2分）
借：管理费用 45000
贷：累计折旧 45000
无保留意见（2分）
审计学综合测试题（四）
一．单项选择（15分，每小题1分）
1．在财务报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是（ B ）
审计计划阶段审计实施阶段审计报告阶段
A是是是 B是否是 C否否是 D否是否
2．形成注册会计师法律责任的间接原因是（ C ）
A欺诈 B过失 C错误与舞弊 D违约
3．以下哪项不属内部证据（ D ）
A被审计单位的会计记录 B管理层声明书
C被审计单位的或有损失 D 各种管理条件和管理水平
4．注册会计师的审计责任是指（ A ）
A对其出具的审计报告负责 B对其审计工作严格按照审计准则进行负责
C对其助理人员和聘用的专家的工作结果负责
D对已审计的会计报表的真实性、合法性负责
5．注册会计师诞生的标志是（ A ）
A1721年“南海公司事件” B1845年英国《公司法》的修改
C1853年爱丁堡会计师协会成立 D苏格兰会计师协会的成立
6．丙会计师事务所与D公司于2010年1月20日签订的2009年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ B ）
A至少保存至2019年 B至少保存至2020年 C至少保存至2021年D长期保存7．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是180万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ A ）。
A180万元 B 190万元 C 200万元 D380万元
8．我国政府审计的特点不包括（ C ）
A强制性 B权威性 C单向独立 D双向独立
9．如果被审单位将一笔一年内将要到期的长期借款列示在会计报表的长期负债项目，说明被审单位管理当局违反了（ D ）认定
A 总体合理性
B 真实性 C估价或分摊 D表达与披露
10．在制度导向审计模式下，哪些程序在每次会计报表审计都必须执行（ C ）
A 重要性水平的测试
B 分析程序
C 了解内控的程序
D 控制测试程序
11．如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表（ D ）
A带强调事项段的无保留意见 B无保留意见
C无法表示意见 D保留意见或否定意见
12．被审计单位的固定资产已做抵押,但会计报表附注未披露,违反（C ）认定
A估价或分摊 B完整性 C表达与披露 D存在或发生
13．在对特定会计期间对主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期不包括（ A ）
A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或者收款日期
C记账日期 D发货日期或提供劳务日期
14．在审计报告中，被审计单位管理层对财务报表的责任不包括（ D ）
A设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B选择和运用恰当的会计政策
C做出合理的会计估计 D识别和披露关联方
15．当出具无法表示意见审计报告时，说明段位于（ B ）
A 管理层责任段与CPA责任段之间
B CPA责任段与意见段之间
C 管理层责任段与意见段之间
D CPA责任段与意见段之后
二．多项选择（10分，每小题2分）
1．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师未承受（ACD ）
A 误拒风险
B 误受风险
C 信赖过度风险
D 信赖不足风险
2．下列说法正确的有（ABD ）
A重要性水平越高，审计风险越低 B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C样本量越大，抽样风险越大 D可容忍误差越小，需抽取的抽样量越大
3．舞弊包括（ ABC ）
A侵占资产 B蓄意使用不正当的会计政策
C贿赂 D对事实的疏忽和误解
4．审计证据的特性不包括( BD )
A充分性 B公允性 C适当性 D合法性
5．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ AC ）A抽样风险 B可信赖程度 C可容忍误差 D审计风险
三．判断并分析（本题10分，每小题2分。只判断不说明理由，对用“√”，错用“×”）1．如果CPA判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，CPA 应当出具否定意见的审计报告。（√）
2．在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（√）
3．在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解（×）4．注册会计师对审计单位会计报表中的错误与舞弊有查出的审计责任。（×）
5．注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（√）
四、简答题：（30分）
1、什么是审计独立性？（10分）
独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性（4分），威胁独立性的因素包括自身利益，关联关系，自我评价，过度推介，外部压力。（6分）
2、2010年2月3日，公信会计师事务所的注册会计师李实接到好朋友陈杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2009年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。陈杰希望李实能够承接对华东高科技公司会计报表的审计。李实听了，一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于2010年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。
华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师李实是公信会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
问题:如果你是注册会计师,会承接这项业务吗?理由何在? （10分）
不能承接该业务（2分）。从被审计单位来看，其从事计算机软件，行业风险大，而且从来没有经过审计，审计的难度大（4分）。从事务所的角度来看，事务所不具有专业胜任能力，而且与被审计单位有一定的关系容易影响独立性。（4分）
3、C和D注册会计师对QQ股份有限公司2010年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(人民币万元): (本题10分 )
会计报表项目名称金额(人民币万元)
资产总计190,000
股东权益合计98,000
主营业务收入250,000
利润总额46,000
净利润34,650
要求:
(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代C和D注册会计师计算确定QQ股份有限公司2010年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
（2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。
(3) 简要说明重要性水平与审计证据的关系。（10分）
重要性水平分别是950,1250,980,1732，应该选择最小的950. （6分）重要性与风险是反向变动，（2分）重要性与证据也是反向变动（2分）。
五、综合题：（35分）
1、ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2010年度会计报表审计业务,并于2010年底与V商业银行签定了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定存在以下情况：
(1)V商业银行以2010年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。
(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票出售,也未予回避。
(3)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事核算工作,但非财务部负责人,B注册会计师未予回避。
(4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
(5)ABC事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作,由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%的比例分配。
(6)ABC事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。
要求：针对以上情况，分别说明是否违背职业道德准则。（15分）
（1）违背（1分），经济利益关系（1.5分）
（2）违背（1分），经济利益关系（1.5分）
（3）违背（1分），关联关系（1.5分）
（4）违背（1分），自我评价（1.5分）
（5）违背（1分），收益性分成（1.5分）
（6）违背（1分），没有经过非客户的要求，不能向其发宣传资料
2、四川成都诚信会计师事务所注册会计师李玉、张民已于2010年3月15日完成对JJ股份有限公司（该上市公司是我国大型钢铁冶炼企业）2009年度的会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月30日提交。在复核审计工作底稿时，假定分别存在以下几种情况：（注：公司是一般的钢铁冶炼企业，固定资产折旧应采用直线法）（20分）
（1）2009年度利润表的重要性水平为90万元，2009年12月31日的资产负债表重要性水平为75万元；
（2）应收帐款4000万元无法函证，也无法实施其他替代程序；
（3）该公司存货计价方法由先进先出法，已在会计报表附注10中说明；
（4）该公司自2005年1月1日起，所有机械设备折旧方法由直线法改为加速折旧法，已在会计报表附注16中说明；
（5）应付账款多记5000元，该公司不愿调账。分配给应付帐款的重要性水平为50000元。要求：①针对第一种情况，注册会计师应选择的重要性水平为多少？为什么？
②针对第二、三、四、五种情况，分别指出注册会计师应发表何种类型的审计意见，并说明理由。
③如果该公司只存在第（2）、（5）这两种事项，并接受了对第（5）事项的处理建议但拒绝接受注册会计师对（2）事项提出的处理建议，请指出注册会计师应发表的审计意见类型。并简要说明理由。
④指出注册会计师应撰写审计报告的日期。
①CPA应选择的重要性水平为75万元。（2分）当同一会计期间不同会计报表的重要性水平不同时，CPA应取其最低者作为整个会计报表层次的重要性水平。（3分）
②针对第二种情况，发表无法表示意见。应收账款无法函证，也无法实施替代审计程序，属于审计范围严重受限，而且金额4000万元，数额较大，大大高于重要性水平。（3分）
针对第三种情况发表无保留意见。存货计价方法的变更，属于会计政策变更，按规定应在会计报表中予以披露变更的理由、内容及影响数，而该公司也已经在会计报表附注中说明，进行了相应的披露。（3分）
针对第四种情况发表否定审计意见。公司是一般的钢铁冶炼企业，固定资产折旧应采用直线法，不得采用加速折旧法，尽管已在报表附注中说明，仍属于不合法。
针对第五种情况发表无保留审计意见。应付账款多计了5000元，分配给其的重要性水平为50000元，即使公司不愿调账，实际错漏报仍小于重要性水平，不影响CPA发表无保留意见。
③发表无法表示意见（1分）。应收帐款无法函证，也无法实施替代审计程序，属于审计范围严重受限，而且金额4000万元，数额较大，大大高于重要性水平。（2分）
④审计报告日期为2010年3月30日。（3分）
审计学综合测试题（五）
一、单选（每小题1分，计15分）
1.按照审计的主体不同，审计可以分为（ D ）。
A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计
2.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（C ）。
A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因
B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.注册会计师审计的产生早于政府审计
D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（D）。
A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度
4.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（A ）。
A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序
5.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（B）。
A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈
6.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（C）。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
7.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D ）的威胁。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
8.注册会计师发现X公司将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务计入2010年1月3日的营业收入的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ C ）
A.分类
B.准确性
C.截止
D.计价和分摊
9.下列有关重要性的说法中，不正确的是（D）。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低
10.某注册会计师确定被审计单位财务报表层次的审计风险为5％,将财务报表的重大错报风险评估为24%，则该项目的可接受检查风险为（A ）。
A.15.2％
B.30.9％
C.20.8％
D.61.8％
11. 检查有形资产可为其（ A ）提供可靠的审计证据。
A.存在
B.权利和义务
C.计价和分摊
D.完整性
12. 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（B）。
A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目负责人
13.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。
A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
14.函证应收账款的目的在于（A ）
A.证实应收账款账户余额的真实性、正确性
B.证实应付账款的合理性
C.证实坏账准备计提政策的合法性
D.推测应收账款账龄的有效性
15. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（B）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
二、多项选择（每小题2分，计10分）
1.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( ABC )。
A.管理咨询
B.税务服务
C.代编财务信息
D.对上市公司半年报表审阅
2.当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证对象、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。采取的措施有（ ABCD ）
A.将被询证对象的名称、地址与被审计单位有关记录核对；
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；
C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；将发出询证函的情况形成审计工作记录；
3.累计折旧的审计目标一般包括（ ABCD ）
A.确定折旧政策是否恰当；
B.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；
C.确定固定资产、累计折旧和的期末余额是否正确；
D.确定累计折旧的披露是否恰当。
4. 存货与仓储循环涉及的主要业务活动包括（AB ）
A.计划和安排生产
B.发出原材料
C.计算利息或股利
D.偿还本息或发放股利
5.注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明段，则该审计报告的意见类型可能是( BC )。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
三、判断（只判断正误，勿需说明理由。每小题2分，计10分）
1.审计证据的特性包括及时性和有用性。（×）
2.审计工作底稿全部都是由被审计单位编制的。（×）
3.函证只能用在应收账款的审计程序中。（×）
4.错误是指导致财务报表错报的非故意的行为。（√）
5.检查记录或文件是指注册会计师对实务资产进行的检查。（×）
四、简答题(30分，第一题12分，第二题18分)
1.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
（1）向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
2.简述应收账款审计的实质性程序。
（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。分析有贷方余额的项目。查明原因，必要时，建议做重分类调整；（2）检查应收账款账龄分析是否正确；（3）函证；（4）对未函证应收账款实施替代审计程序；（5）检查坏账的确认和处理；（6）检查贴现、质押或出售；（7）确定应收账款的披露是否恰当。
五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）
1. 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
2. Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2009年度财务报表进行审计，并于2010年3月6日完成了外勤审计工作，现正在草拟审计报告。Y公司未经审计的财务报表中部分会计资料如下：
项目金额(万元)
2009年度营业收入600000
2009年度营业成本450000
2009年度利润总额5400
2009年度净利润3918 2009年12月31日资产总额135000
2009年12月31日股东权益66000 A和B注册会计师确定Y公司2009年度财务报表层次的重要性水平为营业收入的0.5%。A 和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）A和B注册会计师以积极的方式向Y公司在国外的债务人C公司和D公司连续寄发了三封大额应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。Y公司应收账款明细账上记载的C、D公司所欠的货款金额分别为1100万元和2100万元。除了账簿记录外，Y公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。
（2）A注册会计师在审计时，发现Y公司应在2009年6月确认一项销售费用4600万元没有进行确认。Y公司在编制2009年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。
（3）Y公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
（4）X公司2009年6月起诉Y公司技术侵权，法院已于2010年2月14日审理完毕。Y公司被判向X公司赔偿3500万元，Y公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2010年为由，拒绝对其2009年度财务报表进行调整。
要求：
①计算重要性水平；
②分别针对上述每种情况，假定Y公司不接受A、B提出的审计建议（如果有），应发表何种类型的审计意见，说明理由；
③假定Y公司只存在第（4）种情况，且拒绝接受注册会计师针对这种情况所提出的审计建议（如果有），请代A、B确定审计意见的类型。并起草审计报告责任段以下的各段。
①600000×0.5%=3000（万元）
②（1）保留意见。应收账款无法函证，也无法实施替代程序，属于审计范围受限。由于受限的金额已达到财务报表的重要性水平，应发表保留意见；（2）否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得Y公司由盈利变为亏损，所以如果Y公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。（3）无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。（4）保留意见。由于起诉发生在2009年，此事项属于需要调整财务报表的重大期后事项。如果通明公司拒绝调整，其财务报表将存在重大的未调整错报。
③A、B应出具保留意见审计报告。审计报告责任段以下的部分为：导致保留意见的事项
通明公司于2009年6月被诉侵权一案已于2010年2月14日审理完毕，Y公司被判赔偿3500万元，但Y公司拒绝调整2008年度财务报表。Y公司的做法不仅使其2009年12月31日的负债被低估了3500万元，同时还使其2008年度的利润总额被高估了3500万元。
审计意见：我们认为，除了Y公司拒绝就上述担保赔偿事项对财务报表进行调整所造成的影响以外，上述财务报表符合国家颁布的企业会计准则的规定，在所有重大方面公允地反映了Y公司2009年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。
审计学综合测试题（六）
一、单选（每小题1分，计15分）
1. 审计存在的必要前提是（ B ）
A．社会经济生活的需要B．所有权与管理权的分离
C．企业管理者的责任D．受托经济责任关系
2. 注册会计师职业诞生的标志是（D ）
A．1721年英国“南海公司事件”B．1845年英国修改《公司法》
C．1853年英格兰会计师协会成立D．1853年爱丁堡会计师协会成立
3. 审计工作底稿的归档期间是（ A ）
A．审计报告日后60天内B．外勤结束日后60天内
C．审计报告日后90天内D．外勤结束日后90天内
4.形成注册会计师法律责任的间接原因是（ C ）
A．欺诈 B．过失C．错误与舞弊 D．违约
5.甲公司将2009年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是（C）。
A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
6.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（A ）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
7.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据是的（ C ）。
A.存货的盘点情况
B.内部控制的执行情况
C.存货的所有权
D.经营场所
8. 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（C ）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
9.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（C ）。
A. 分派更有经验的审计人员
B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C. 在选择进一步审计程序时，应当使某些程序被管理层预见或事先了解
D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
10.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
11.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（D ）项目反映。
A.预付款项
B.应付账款
C.应收账款
D.预收款项
12.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（D ）程序。
A.对固定资产实地观察
B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账
D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
13.筹资与投资循环业务（ B ）
A.每年交易数量较多
B.每年交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大
C.每年交易数量较多，而且每笔交易的金额通常较大
D.每笔交易的金额通常较小
14.下列（A ）情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
D.外国子公司的存货无法监盘
15.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（B ）。
A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
二、多项选择（每小题2分，计10分）
1.综观世界各国，国家审计的模式有（ABC ）
A．立法型B．司法型C．行政型D．财政型
2. CPA承担的法律责任包括（ABC ）。
A．行政责任B．民事责任C．刑事责任D．经济责任
3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括(ABD)。
A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
B.选择和运用恰当的会计政策
C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表
D.选择适用的会计准则和相关的会计制度
4.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ACD ）。
A. 穿行测试
B. 重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
5.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（ACD ），由治理层、管
理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
A.财务报告的可靠性
B.资产的安全与完整
C.经营的效率和效果
D.对法律法规的遵循
三、判断（只判断正误，勿需说明理由。每小题2分，计10分）
1.风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计.该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。（√）
2.中天恒信会计师事务所对S公司的2010年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2010年财务报表中存在100万元的错误，经查属实。S公司股东认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。（×）
3.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务。（√）
4.因为审计小组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计小组应将小李调离，否则损害独立性.（×）
5.审计风险是指财务报表存在错报或者漏报，审计人员审计后发表恰当意见的可能性。（×）
四、简答题(30分，第一题12分，第二题18分)
1.注册会计师应当从哪些方面进行风险评估？
（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
2.什么是存货监盘？存货监盘计划应当包括哪些主要内容？
（1）监盘的含义：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。
编制的存货监盘计划应当包括下列主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。（2）存货监盘的要点及关注事项。包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题、所要解决的问题以及盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。（3）参加存货监盘人员的分工。（4）确定存货的检查范围。
五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）
1. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师准备受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。
（2）V公司因为产品质量问题与X公司发行经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V 公司的辩护人。
（3）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
（4）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型的不利影响，并简要说明理由。
（1）产生威胁，属于自身利益威胁的情形。进行雇佣协商，影响自身利益。
（2）产生威胁，属于过度推介威胁的情形，违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的要求。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介威胁。
（3）产生威胁，属于自身利益威胁情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。（4）产生威胁，属于自我评价威胁情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
2. 注册会计师在对以下被审计单位的2010年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。
（2）N公司因涉嫌侵权于2010年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2010年12月31日法院尚未宣判，N公司2010年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。
（3）M公司在2010年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
（4）注册会计师在对Z公司2010年度财务报表进行审计时，发现Z公司2009年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2009年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2010年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。
要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。
（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
（3）标准无保留意见的审计报告。M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2010年度财务报表的比较数据中已对2009年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。
第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
1、独立性的判断 （1）是否组织、形式独立； （2）是否经济独立（实质独立）； （3）是否人员独立（精神独立）的原则； （4）形式上独立； 2、审计对象的含义及内容（练习题原题） （1）含义：是指审计监督、鉴证和评价的客体、内容及范围； （2）①被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动；②被审计单位的财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师的业务范围 （1）鉴证业务，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务； （2）相关业务（扩展业务），主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务（如资产评估）。 4、注册会计师职业准则体系 注册会计师职业准则包括； （1）业务准则包括：①鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则； ②相关服务准则：代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等； （2）质量控制准则：会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性的判断 （1）从外部独立来源获取的的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 6、审计风险导向下的风险模型（重大错报审计） 审计风险=重大错报风险×检查风险 （1）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系； （2）评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 7、经营风险导向下审计风险各组成要素的含义及相互关系
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿 B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿 C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年 【答案】B 【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。 3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。 A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。 A．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征 B．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征 C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
1.会计与审计的区别与联系： ●联系：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是 审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是 审计监督的主要对象。 ●区别：1、产生的前提不同。 2、两者性质不同。 3、两者对象不同。 4、方法程序不同。 5、职能不同。 2.审计的三个基本要素： 审计主体、审计客体、审计授权或委托人。 3.审计本质的两方面含义： 1、审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能。 2、审计具有对立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。 4.审计的职能： 经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。 5.我国的审计假设： (一)审计基本假设：1、审计必要性假设2、审计对象可证实性假设3、错误与弊端 存在性假设4、行为衡量标准假设5、无反证判定假设 (二)审计特种假设：1、审计主体假设2、审计方法假设3、审计证据假设4、其他 方面假设 6.国家审计机关的隶属模式： 立法型、司法型、行政型（我国） 7.会计师事务所的业务范围： 审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。 8.审计人员的素质要求： 职业道德素质、专业胜任能力（政治素质、业务素质） 9.审计道德规范的一般原则： 注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。 可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联联系和外界压力。 10.审计准则特性： 1、审计准则的权威性 2、审计准则的规范性 3、审计准则的可接受性 4、审计准则的课操作性 5、审计准则的性对稳定性 11.审计的对象： 1、被审计单位的会计资料及其有关经济资料（会计报表、会计账簿、会计凭 证其他相关经济资料）审计对象的现象 2、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动（财政收支、财务收支。 有关的经济活动）审计对象的本质 12.审计的具体目标：
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。