IASC是由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和爱尔兰以及美国的会计职业团体于１９７３年发起成立的，其目标是制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。从１９８３年起，作为国际会计师联合会（IFAC）成员的所有会计职业团体均已成为IASC的成员。中国于１９９８年５月正式加入IASC和国际会计师联合会。到２０００年，IASC已经拥有来自１０４个国家的１４３个成员。１ASC的目标是，制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。截至２０００年底，IASC已颁布４１项国际会计准则（其中仍然有效的有３６项）和２４项解释公告。
国际会计准则委员会（IASC）承诺制定的核心准则（core standard）于2000年5月经证券委员会国际组织（I0SC0）认可并向各国资本市场推荐在跨境融资使用后，IASC的声誉空前提高，不仅伦敦证券交易所公开采用国际会计准则（IAS），欧盟还公告至2005年全体企业实施IAS.但是，美国SEC发表声明认为IAS 不是质量最好的准则，言下之意，美国是经济最发达的国家，因而美国FASB的准则是质量最高的。在此情况下，IASC理事会（IASC Board）于1999年12月决议采纳战略工作组（Strategy Working Party）的未来规划建议，同意重组并投票选出7人组成的托管会提名委员会（Nominating Committee），提名委员会主席为时任美国SEC主席Arthur Levitt.提名委员会在2000年1月7日召开了第一次会议，决定设立由19人组成的托管会（Trustees），其主要职责是筹集资金、任命人员和日常监督。2000年5月22日宣布选出的托管会成员，其主席为美国联邦储备局前主席Paul A.Volcker.2000年5月24日，IASC成员组织通过了重组决定和新章程（Constitution）。2000年6月28日托管会任命英国ASB主席David Tweedie为重组后IASC 理事会（IASB）主席，于2001年1月1日起任职。2001年1月25日，托管会又任命了14名理事会成员，于2001年4月1日起任职。此外，准则咨询委员会（SAC）和常设解释委员会（SIC）也分别于2001年6月25日和2001年12月13日重新委任。由此可以看出，前IASC已被全面重组。那么它在战略上和政策上的重大调整到底体现在哪里，重组后的IASC的结构如何，以及我们应该以怎样的态度去面对重组后的IASC，等等，这些都是我们应该关注的问题。
一、国际会计准则委员会的目标变化
国际会计准则委员会重组后的组织名称保持不变，仍为IASC.但在目标方面却发生了很大的变化，这可以从前后两份章程中看出。1992年10月11日通过的IASC章程规定的目标是：（1）本着公众的利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内的接受和遵循；（2）为改进和协调有关财务报表列报的条例、会计准则和程序广泛地开展工作。
而新的IASC章程所规定的目标则是：（1）本着公众利益制定一套高质量的（high quality）、可理解的（understandable）、具有强制性的（enforceable）全球性的（global）会计准则，这套准则将要求在财务报表以及其他财务报告中提供高质量的、透明的（transparent）且可比的（comparable）信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他信息使用者进行经济决策；（2）促使这些准则得到严格的执行；（3）促使世界各国会计准则与国际会计准则得到高质量的趋同（convergence）。
显然，重组后的IASC在目标上发生了质的飞跃，它在立场上和态度上发生了很大的转变。1992年的章程所表明的目标在总体上还只是“协调”（harmonization）的思想，即：协调意味着不同观点的调和，尽可能协商调整各国会计准则的差异，达到国际间相互沟通、理解，减少障碍和矛盾。然而，2000年新修订的章程中有关目标的表述却是有了革命式的嬗变（1）。因为新章程的目标：
（1）明确界定了国际会计准则将是一套高质量的、可理解的、具有强制性的单一全球会计准则。它第一次在章程中使用了“全球会计准则”这一概念，而且指明这一全球会计准则是具有强制性的。这表明IASC 在战略上已经从协调发展到标准化甚至统一化的倾向。
（2）对国际会计准则的作用表述上也显得很自信：国际会计准则是高质量的，使用国际会计准则可以提供可比的、透明的和充分披露的会计信息。
（3）强调了国际会计准则应该得到严格的应用和执行，不允许偏离。这不同于以往的要求：在1992年的国际会计准则前言中有这样一句话，“如果国际会计准则不同于当地会计准则，国际会计准则委员会的成员应该劝说相关的机构（主要是准则制定机构）与国际会计准则协调的好处”。这里隐含了这样一个推定：IASC自己就认为企业有可能因本国会计准则与国际会计准则不一致而不遵循国际会计准则。
（4）正式提出了“趋同”（convergence）的概念。趋同就是标准化、统一化、一体化，也即无论交易或事项在何处发生或披露，其会计处理和披露应是相同的，在世界不同的司法管辖区相同的经济交易事项应使用一致的会计处理方法，这是合情合理的。
“全球会计准则反映了会计职业界最好的想法，……这些准则将不是最低的、一般水准的单纯地寻求协调的。……凭借它们具有最高的职业素质的长处，能获得世界普遍的支持。”（2）
为什么IASC的目标会发生如此大的转变？
如果把IASC的目标视为其在世界范围内的被认可程度的一种自我估量，那么该目标就是在特定的世界政治经济环境下对国际会计准则的需求与IASC对国际会计准则的供给能力之间的一种“均衡”，IASC的目标演变就是需求与供给的对比关系发生较大变化情况下“国际会计准则市场”所达到的一种“新的均衡”。一般地讲，如果跨国公司越强大，资本市场越趋向全球化，会计职业组织越趋向国际化，诸如世界银行（WB）、国际货币基金组织（IMF）、证券委员会国际组织（I0SC0）等国际性组织的功能日趋健全，那么对国际会计准则的需求也就越旺盛，进而又促使IASC更有动力推动国际会计准则的完善。因为国际会计准则毕竟是一项特殊的商品，它的供给不在于数量（相反，若有多套IAS相互竞争，那么其中任何一套IAS的权威性都会被削弱，从而也就不存在真正能在世界通行的IAS），而完全在于是否合乎质量要求，不合乎质量要求的国际会计准则供给是一种无效的供给。IASC要真正成为全球性会计准则的制定者，就必须不断发展自己的供给能力，就必须要使IAS是高质量的、全球最好的，使其真正成为一项对各成员国具有约束力的行为规范。
近十年来，资本市场日益呈现全球化的态势，而资本要在全世界范围内自由流动的首要条件是：以可比的、透明的财务信息，按最低的成本提供给最有效的使用者。日益强大的经济和技术力量正迅速地把一国或地区市场汇合为全球市场，极大地增强了对高质量全球会计准则的需求。正如托管会主席Paul
A.Volcker所说：亚洲金融危机及对国际货币和资本市场的日益关注，导致了他们更清楚地认识到更加严格的报告准则与更富效率的国际化审计的重要性；近来，在新兴市场经济中缺乏可接受的会计准则被认为是发生亚洲金融危机的根本原因。正是由于国际社会对全球会计准则需求的不断推动，使IASC本身不断发
（1）1989年1月IASC公布了著名的E32“财务报表可比性”（Comparability 展自己的供给能力，这主要表现在：
of Financial Statement），对原有的IAS重新修订，尽量减少可选择的会计处理方法，废除那些被认为不可取的方法。至1995年经过六年的努力，IASC基本上完成了可比性项目，把准则中的可选择的方法从38
个减少到15个，对几乎所有的原IAS作了修订，为增强财务报表的可比性作出了实质性的努力，为其稳定在国际民间组织中制定全球会计准则的地位起了重要作用。（2）在可比性项目实施的第三年即1993年，IOSCO开始与IASC合作，于1995年达成协议：IASC承诺于1999年底制定一整套合理、完满的国际会计
核心准则（包括5大类40项），它是包含所有原则的一个综合体，以供从事跨国投资和跨国上市的企业依此编制财务报表披露信息；1999年IASC完成了核心准则的制定项目并于2000年5月通过了IOSCO的评估。（3）重组后的IASB已成立了专门的分委会（Sub Committee of the Board）负责现存国际会计准则的改进（improvement）项目，初步确定的改进项目涉及12个准则，有关金融工具的两个准则（IAS32和IAS39）单独作为一个改进项目，改进项目的完成必将使IAS向高质量的全球性会计准则再迈出一大步。
第5章国际会计协调化 ■教学目的与要求 一、教学目的 通过本章和第6章的学习，既要求学生能深刻领会国际会计协调化的含义和当前的强劲趋势，也要求学生了解各种国际性政府间机构（如联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组、经济合作与发展组织常设会计准则工作组）、区域性国家联盟（如欧洲联盟）、官方机构国际组织（如证券委员会国际组织）以及民间国际组织（特别是会计职业界的国际组织，如国际会计师联合会和国际会计准则委员会以及区域性会计师联合会）对国际会计协调化所作的努力和成果。本章介绍除国际会计准则委员会（将在第6章介绍）以外的各主要国际组织的作用和成果。 二、学习要求 1．深刻理解国际会计协调化的含义。 2．了解推动国际会计协调化的6个主要国际组织的性质。 3．在推动国际会计协调化的其他国际组织中，关注欧洲会计师联合会和亚太会计师联合会。 4．了解有助于国际会计协调化的其他国际组织。 5．理解联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组现今的作用只是推动国际会计协调化的权威性国际论坛。 6．着重理解欧洲联盟是推动国际会计协调化最具成效的区域性国家联盟。 7．了解经济合作与发展组织国际投资和跨国企业委员会及其常设会计准则工作组的活动。 8．了解证券交易委员会国际组织（IOSCO）作为官方机构的国际组织在国际协调中的重要作用。 9．着重理解国际会计师联合会的活动及国际审计准则。
■教学要点、重点与难点 一、教学要点 （一）国际会计协调化的含义 较深入的阐明： 1．对国际会计协调化（即会计的国际协调化），至今尚无公认的严谨的定义。综合各家之说（参见教本），可以把国际会计协调化理解为： （1）国际会计协调化是一个限制和缩小会计差异，形成一套可接受的准则（标准）和惯例的过程； （2）其目的在于促进各国（和地区）的会计实务和财务信息的可比性； （3）国际会计协调化的意图在于归纳不同的会计制度，把多样化的实务组合成能产生共同协作结果的有序结构。 2．国际会计协调化的作用在于： （1）有助于进行国际商贸和经济合作活动； （2）促进了外国企业在国际货币市场融资（特别是在国际资本市场发行证券）时需提供的财务报表的可比性； （3）有利于跨国投资，便于跨国公司合并其分布在世界各地的子公司的财务报表。 3．国际会计协调化与可比性、标准化、统一性、趋同化是相关的不同概念。 （1）标准化常常意味着要求执行非常严格的、选择范围很小的规定，甚至在任何情况下都执行单一的规定（统一性），很难容纳国别差异，因此，标准化在当前还是难以做到的，更不用说统一性了；而协调化则富有弹性和开放性，是一个调节国别会计差异逐步实现标准化并以统一性为最终目标的过程；趋同化则可理解为标准化迈向统一性的进程。 （2）财务报告（其提供的财务信息）的可比性是比协调化更明确的概念。可比性容许一定程度的差异存在，但要求对这些差异进行调节而使所提供的信息可比，因此，信息的可比性常用来解释国际会计协调化。 4．会计协调化的远期和近期目标。 综上所述，可以认为，会计的国际协调化具体表现在： （1）国际准则和国家准则（包括会计准则和审计准则）的协调化和趋同化，其目标是实现国际准则“标准化”乃至“统一化”。这是国际会计协调化的远期目标。 （2）国际货币市场（特别是国际资本市场）对贷款人或证券上市者所要求的财务信息披露的可比性，是国际会计协调化的近期目标。 （二）致力于国际会计协调化的国际组织 1．列举推动国际会计协调化的6个主要国际组织，并指明其性质（参见“教学
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第1章国际会计的形成与发展一、讨论题 为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力 国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为一种国际商业语言。特别是国际货币市场和资本市场的兴起向进入市场的贷款人或筹资者提出了应提供在国际间可比且可靠的财务信息的要求（即国际财务报告趋同化的要求），更成为会计国际化的主要推动力。 跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化说明你的观点。 不是。跨国公司对推动会计国际化有其两面性：一方面，基于其跨国经营和国际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们又十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财务利益。后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。 （注意：“会计国际化”大体上与“会计的国际协调化”概念一致，而与国际会计研究中的“国别会计”观点对立） 会计随商业活动的扩展而传播，你同意这种说法吗从历史发展的进程谈谈你的看法。同意。可主要就前殖民帝国的会计向其原殖民地传播、工业革命后西方会计的发展及在世界范围内的广泛传播以及第二次世界大战以后美国会计的影响在一定程度上主宰着世界各地的会计发展等历史事实，加以讨论。 哪些特定会计方法具有国际性质 把外币交易和外币报表的折算引入会计领域，是会计国际化带来的独特问题。它与由此引发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问题，以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从20世纪70年代以
一 1.、瑞士资本市场E-Centives可以为提供简化入境手段。2在瑞士新市场上市要求很简单。 2、因为在美国上市的要求高，它要复核GAAP的要求才可以，这对E-Centives来说很难。在美国筹资潜在的缺点是：不具有盈利性，还要倒贴营运，这种情况不会被北国市民所看好。 3、优势：1美国使用普通法系，在普通法系的国家中，企业的会计处理和财务报告形式在法律的框架范围内有很大的自由度。2会计计量倾向于公正性和信息披露倾向于公开性。 劣势：1在大多数经济发达国家，企业资本来源主要是股东投资和私有银行贷款，而E不是，这样就加重了E的负担。2经济越发达对会计准则的要求就越高，所以用GAAP报出更高要求的报表，对E而言，成本增加。 4.瑞士证券交易所应该要求E-Centives用瑞士会计准则列示财务报表，原因如下： （1）E-Centives首次募集资本，公开发行股票的地点在瑞士证券交易所，所以为监管需求瑞士证券交易所有权要求其按照本国会计准则列示会计报表； （2）由于筹资渠道、法律体系、税收以及政治和经济体系、通货膨胀、经济教育发展水平、文化的差异等等原因，导致不同国家之间会计准则有所差异，为了加强对市场的监管，以及合理预测本国资本市场的资本份额、资本结构，瑞士证券交易所应该要求在本国资本市场上募集资金的外国公司E-Centives以本国会计准则列报财务会计报表； （3）瑞士为E-Centives的所得来源国之一，瑞士对E-Centives的就来源于瑞士的所得有征税权，要求其采用瑞士会计准则列报有利于行使税收管辖权。 二 1. ⑴日元升值会影响以外币结算的出口企业，影响销售收入。如果公司以提高价格的方式应对销售额的下降这会削弱出口价格的竞争优势，导致销售量的减少。 ⑵丰田的扩张可以获得全球化的竞争优势，如避免贸易壁垒，扩大市场，减少成本等。2．⑴将面临高油价、高市场竞争和高原材料成本，同时利润也会减少 ⑵在日本，丰田可以控制的产品和部件的质量。然而，在海外扩张，构件的质量标准难以统一和监督，原材料供应会更困难。更重要的是，由于劳动力质量低下、提高产品质量的难度大，会存在质量问题。 ⑶本币贬值会使丰田面临外汇风险，导致汇兑损失。 3．墨西哥 原因：⑴它位于美国和拉美国家之间，市场广阔，交通发达，地理位置优越。 ⑵劳动力成本低，土地廉价，可以吸引更多的投资机会。 ⑶可以在一定程度上避免高关税，享受税收优惠政策，提高产品的市场竞争力。
国际会计课后习题答案 国际会计课后习题答案 在学习国际会计的过程中，课后习题是巩固知识和理解的重要环节。通过解答 习题，我们可以更好地掌握会计原理和方法，提高自己的会计思维和分析能力。本文将为大家提供一些国际会计课后习题的答案，并对其中的一些重要概念进 行解析和讨论。 1. 在国际会计准则体系中，资产的定义是什么？请举例说明。 答案：根据国际会计准则体系，资产是指企业拥有的具有经济利益并且能够被 可靠计量的资源。这些资源可以是物质的，如土地、建筑物、设备等；也可以 是非物质的，如专利权、商标权等。例如，一家公司拥有一座办公楼和一批生 产设备，这些都可以被视为该公司的资产。 2. 什么是会计准则的重要特征？为什么会计准则的一致性很重要？ 答案：会计准则的重要特征包括可理解性、相关性、可靠性和比较性。其中， 一致性是指在同一会计期间内，企业在处理同类交易和事件时应采用相同的会 计政策和方法。一致性的重要性在于它可以确保企业的财务报表具有可比性， 使用户能够更好地进行横向和纵向的比较分析，从而做出正确的决策。 3. 什么是财务报表的基本要素？请简要介绍每个要素的含义。 答案：财务报表的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。资产 是指企业拥有的具有经济利益的资源；负债是指企业对外部经济利益的现时义务；所有者权益是指企业所有者对企业净资产的权益；收入是指企业在经营活 动中获得的经济利益的流入；费用是指企业在经营活动中为获取收入所支出的 经济利益的流出。
4. 请解释会计准则中的“谨慎原则”和“实质重于形式”原则。 答案：谨慎原则是指在不确定性和风险存在的情况下，会计人员应该对企业的 财务状况和经营成果进行保守估计，避免对企业的财务报表进行过度乐观的呈现。实质重于形式原则是指在处理会计事务时，应该以事物的实质为依据，而 不是仅仅根据其法律形式来决定其会计处理方式。这两个原则都是为了保证财 务报表的真实性和可靠性。 5. 请解释会计准则中的“货币计量原则”和“历史成本原则”。 答案：货币计量原则是指会计准则要求财务报表中的所有金额都必须以货币单 位来表示。这是因为货币是会计信息的通用度量单位，只有以货币为计量单位，才能够方便地进行比较和分析。历史成本原则是指会计准则要求企业在编制财 务报表时，应以交易发生时的实际成本来计量和确认资产、负债和所有者权益。这个原则的目的是保证财务报表的可靠性，避免将来可能引起的不确定性和争议。 通过对以上习题的解答，我们可以更好地理解国际会计的基本原则和概念。在 实际应用中，我们需要根据具体情况和业务特点，合理运用这些原则，确保财 务报表的准确性和可比性。同时，我们也要不断学习和更新自己的知识，跟上 国际会计准则的最新发展，提高自己的专业水平和竞争力。只有这样，我们才 能在国际会计领域中取得更好的成绩。
Answers of Discussion Questions for International Accounting Chapter 1 8. Given the increased globalization of the last few decades, can small domestic business survive? What advantage and disadvantages do they have compared to MNEs? 在近十几年全球化加剧的情况下，国内的小企业能生存下去么？与跨国企业相比，它们有什么优势和劣势？ 全球化就是在全球的范围内利用各种要素增值。从这些角度看国内的企业已经做了很多全球化工作。全球化不一定是大企业的任务，中小企业同样可以全球化。在全球化的战略上，需要确定三个目标：提高效率，管理风险和适应、学习与创新，才能建立全球竞争优势，利用国家差异获得成本优势，利用全球经营获得规模经济，利用多产品和多市场经营获得范围经济。 优势：除部分未改制的国有中小企业来说，一般来讲，中小企业经营机制灵活，活力较强，二是以市场为导向，贴近市场，贴近用户，市场化程度高。企业经营灵活，调整快，进入市场快。三是形成了自身的产业比较优势。四是很多企业都进行了技术改进，更新了制造设备，改进了技术工艺，企业竞争力得到增强。 劣势：低水平重复建设，存在大量“小而全”。二是多数中小企业生产设备相对陈旧，技术和工艺比较落后。三是多数中小企业开发设计能力低，缺少自主创新能力，主要靠模仿，跟随在大企业后面亦步亦趋，难以提供自己的特色产品与服务，难以获得主动发展。四是中小企业产品多属于劳动密集型，技术含量低，附加值不高，在激烈的市场中难以实现资金的较快积累。五是财力不足，企业发展和提高缺乏资金支持。六是人才缺乏，尤其缺乏高素质的管理人才和创新人才。 建议：1.发挥现有优势，克服营销竞争力的诸多问题，采取对策，抓住机遇，赢得挑战。2.加快改革的步伐，大胆探索，因地制宜，因企施策，采取重组、联合、租赁、承包经营等多种形式，加快放开搞活的步伐。3加快调整和优化结构，下决心改变专业化水平低的小而全的企业组织结构。4保持稳定的市场，与大企业建立稳定的协作配套关系，借助外力走向国际市场，努力往“精、尖、优、特”的方向发展。积极追求技术进步和技术创新。5强胡企业内部管理，建立开放创新的氛围，以人为本、管理创新和技术创新的管理体系。 9. One of the environmental influences on accounting is the existence of a sound infrastructure of accounting education and research. Evaluate accounting education and research in your own country. How did it be improved to prepare you to compete in an increasingly global economy? 会计行业发展更好的地方，越可能有完善的，基础的、公开的会计体系而不是集中与控制的体系。而且，职业会计的发展取决于是否存在会计教育与研究的健全的基础设施，但是在发展中国家通常缺乏这些基础设施。 国家的会计教育在近几年获得了迅猛的发展，主要表现在：（1）我国高等院校的会计教育已经开始从技能教育转向了素质教育，逐渐培养学生成为具有多方面素质的复合型会计人才而非过去的“账房先生”。开始注重培养学生的综合能力素质。（2）专科、成人教育拓展了人才培养途径，扩大了会计人员队伍。 然而国家的会计教育仍然有很多不足，应采取改进措施更有利于公司在全球经济中的竞争。 1.课程设置和教学内容不尽如人意。改进：参照美国大学会计教育通过各种途径来培养学生的“生存”能力，比如，提供实习机会、咨询课程、案例教学等有效的内容；除此以外，还有实例作业，小组讨论，课堂交流，评论协作，公司访问，商界联络等有创意的方式和内容（W.Steve Albrecht 1998）。而这些课程和教学内容在我国目前的高校中是难以见到的。 2.案例教学中的大部分素材缺乏置身于企业背景的第一线的资料。目前，我国许多高校已经开始实施案例教学，但是，大部分的案例都来自于间接的第二手资料（如媒体报道、证券监管及国家审计部门公布的检查或审计报告、社会审计报告），而来源于亲身调查或通过向企业提供咨询而做成的经典案例凤毛麟角。改进：招进有实践机会的会计教师，积累从企业中获得第一线的教学研究资料来组织适当的案例进行教学，充分发挥引导作用。
国际会计学第八章课后题答案 8.1、会计惯例”与“会计准则”这两个概念是否等同?其关联和区别表现在哪些方面?可以从历史发展的过程阐明其关联和区别。 (1)在长期的历史发展过程中,实务界形成了诸多主体都习惯采 用的会计方法，这就是会计惯例。 (2)鉴于这些会计方法相互之间或对同类交易和事项采用的不同 会计方法之间,往往存在矛盾乃至相悖之处,不同主体往往根据自身 的利益选用不同的会计方法。在20世纪30年代,美国的会计职业界 首先通过对会计惯例的筛选，制定出可作为通用标准的会计准则。发展至今,这仍是制定会计准则的基本方法。 (3)会计准则可以说是“标准的会计惯例”。 (4)20世纪80年代，美国财务会计准则委员会首先启动制定财 务会计概念框架，以指导会计准则的制定工作,使准则的制定从初期 的实用主义倾向，转向规范性的寻求概念依据,以此作为筛选不同准 则之间和统一准则允许采用的不同会计方法之间矛盾的指导原则。 (5)由此引发了在制定准则时是着重考虑规范性的概念依据，还 是着重考虑准则执行的经济后果之争，激化时会导致特定准则的难产，或制定发布的准则不为广大主体所遵循。社会、经济环境的演变，也导致了原有准则的修订或被取代。 8.2、在资产和负债的确认和计量上的国际协调是否超过国际差异?你认为现存差异还值得关注吗? 仍旧超过国际差异,虽然新颁布了会计法,但是在资产负债核算
当中许多具备中国特色的条款依旧没有接轨,比如账款的跨年度计量，比如特殊的差旅费用。这种差异仍旧值得关注，不仅仅对我国GDP核算造成标准不统一。而且,跨年度核算问题对于进出口贸易的核算的 管理造成困难。今时今日，解决的办法也没有完善。 8.3 在业主权益与分期收益的确定方面,最值得关注的重大差异 在哪些方面?其协调前景如何? 参阅教材,从3个方面进行阐述:1.收益确定的“总括观念”和“当期经营观念” 2.“收益平稳化”问题;3.由于各国的不同法律要求, 股份公司业主权益会计中的诸多差异。大体上说，在全球范围内,主 要是以美、英为一方,欧洲大陆国家为另一方的协调问题。 8.4在存货计价方法上，协调化是否基本上超越了国际差异?哪 些国际差异还是要关注的? 是。还值得关注的国际差异是个别或少数国家独特的会计惯例，如美国仍在存货计价中采用后进先出法,北欧国家对“成本与市价孰低”规则的应用十分宽松，不少瑞士公司在对外财务报表中按变动成本对存货计价等。 8.5你认为在固定资产折旧和重估价问题上，是否存在比较重大的国际差异?还是这些差异并不是基本的?其协调的前景如何? 不算重大,也不是基本的,但仍值得关注。如:1.在折算方法上, 在对外财务报告中采用直线法、在所得税申报中采用加速折旧法的问题;2.关于折旧额能否超过固定资产原价的问题(有较大的国际差异);3.是否在对外财务报告中允许对固定资产重估增值等。
国际会计学课后答案 【篇一：国际会计第七版英文版课后答案(第六章)】foreign currency translation discussion questions solutions 1. foreign currency translation is the process of restating a foreign account balance from one currency to another. foreign currency conversion is the process of physically exchanging one currency for another. 2. in the foreign exchange spot market, currencies bought and sold must be delivered immediately,normally within 2 business days. thus a singaporean tourist buying u.s. dollars at the airportbefore boarding a plane for new york would hand over singapore dollars and immediatelyreceive the equivalent amount in u.s. dollars. the forward market handles agreements toexchange a fixed amount of one currency for another on an agreed date in the future. for example, a french manufacturer exporting goods invoiced in euros to a japanese importer on 60- day credit terms would buy a forward contract to sell yen for euros 2 months in the future.transactions in the swap market involve the simultaneous purchase (or sale) of one currency inthe spot market and the sale (or purchase) of the same currency in the forward market. thus, acanadian investor wishing to take advantage of higher interest rates on 6-month treasury bills inthe united states would buy u.s. dollars with canadian dollars in the spot market and invest inthe united states. to guard against a fall in the value of the u.s. dollar before maturity (whenthe u.s. dollar proceeds are converted back to canadian dollars), the canadian investor wouldsimultaneously enter into a forward contract to sell u.s. dollars for canadian dollars 6 months inthe future at today s forward exchange rate. 3. the question refers to alternative exchange rates that are used to translate foreign financialstatements. the current rate is the exchange rate at the financial statement date. it is sometimes called the year-end or closing rate. the historical rate is the exchange rate at the timeof the underlying transaction. the average rate is the average of various exchange rates during afiscal period. since the average rate
国际会计 [判断题] 1、对于应收票据和应收账款等应收款项，确认其坏账损失的两种方法，直接销账发和备抵法中，前者是西方国家流行的惯例。 参考答案：错 [判断题] 2、会计事务体系处于不断变革之中是发展中国家的会计实务特征。 参考答案：对 [判断题] 3、证券国际委员会国际会计组织第一工作组的目标是为跨国股票上市过程提供最有效和快速的方法。 参考答案：对 [判断题] 4、“通货膨胀会计”和“物价变动会计”在概念上是相同的。 参考答案：错 [判断题] 5、通货膨胀会计和物价变动会计在概念上是同义的。 参考答案：错 [判断题] 6、历史成本/一般购买力会计模式，简称一般购买力会计模式，其目的在于消除一般物价变动对成为报告的影响。 参考答案：错 [判断题] 7、外币期权交易是一种由交易双方按商定的汇率就将来在约定的某段时间内或某一天购买或出售某种货币的选择权预先达成的和约。 参考答案：错
[判断题] 8、古典制度是国际上最为流行的税收征管制度。 参考答案：对 [多项选择题] 9、公允价值计量模式与历史成本计量模式的差别在于（）。 A.前者要求在每一会计期间（至少是每一会计年度）总结时，对资产项目进行后续计量（重估价），以确认其减值或增值 B.后者则保持其初始计量不变，其在每一会计期末的金额（账面价值），一般为原始成本的摊余值 C.后者要求在每以会计期间（至少是每一会计年度）总结时，对资产项目进行后续计量（重估价），以确认其减值或增值 D.前者则保持其初始计量不变，其在每一会计期末的金额（场面价值），一般原是成本位的摊余值 参考答案：A,B [多项选择题] 10、下列属于德国会计服从的法律要求包括（）。 A.税法 B.商法 C.公司法 D.民法 参考答案：A,B,C [多项选择题] 11、《财务报表编报的框架》特别提及的会计基本假设包括（）。 A.权责发生制 B.持续经营 C.可理解性 D.相关性 E.可比性 参考答案：A,B [多项选择题] 12、物价变动会计的不变购买力模式的主要缺点是（）。 A.在一般物价指数与特定商品（企业经营活动中涉及的）的价格指数差别悬殊的情况下，其适用性就值得考虑 B.所报告的货币性项目净额上的“购买力损益”，不能提供有意义的财务信息，而且很可能导致误解
国际会计答案 12．目前美国的会计准则由（）负责制定。A国会B证券交易委员会C财务会计准则委员会D注册会计师协会13．美国注册会计师协会的主要作用是（）。A负责制定会计准则B培养、管理和保护注册会计师C 负责审查和批准财务会计准则委员会的工作计划D负责为财务会计准则委员会提供咨询意见 14．在德国，划分流动负债与长期负债的期限是（A一年B四年C两年D六个月15．日本的《商法》以保护（）的利益为指导思想。 A投资者B雇员C债权人D企业管理层16.不要求充分披露的国家有（）。A美国B法国C英国D德国17.日本“三法体制”是指在会计领域主要有三个法律约束着企业的会计行为，这三个法律是（）。 A《税法B《证券交易法》C《注册会计师法D《商法》18．属于英美会计模式的特征包括（）。A会计准则可以由会计职业界或以会计职业界为主 体的民间机构制定发布B财务报告保护公司和债权人利益，一般不要求充分披露 这九个方面 二）文化因素对会计模式形成和发展的影响 2．英国会计与美国会计有什么异同？ 美国会计模式和英国会计模式的相同点：第一，两国都有民间机构制定会计准则，两国会计准则委员会制定准则的程序基本相同。第二，美国和英国都有强大的会计职业界。
美国会计模式和英国会计模式的不同点：第一，英国没有像美国证券交易委员会那样的对公司财务会计准则的制定保持着监督和最终修订权利的政府机构，而是通过《公司法》管理公司事务，会计准则的要求不能违反公司法的要求。 第二，英国公司财务报告的目标除了为投资者和债权人提供决策有用的信息外，还要明确提出“社会经管责任”，在增值表上反映的增值额要在出资者、雇员以及政府之间进行分配，并将一部分重新投入企业，这是美国会计模式所没有的。 3．简述霍斯蒂德的四种国家文化维度及对会计的影响。（1）个人主义与集体主义这个方面所阐述的基本问题是社会个体之间相互依存程度。 对会计的影响决定了一个国家会计职业界的发达情况。倾向于个人主义的国家，政府对会计管理干预较少，更注重职业判断。倾向于集体主义的国家，政府对会计的管理干预比较多，统一会计规则，会计职业判断比较少。（2）权力距离的大小 这个方面阐述的基本问题是，当人与人之间的不平等现象出现时，社会如何处理这种不平等的现象。 对会计的影响：权力距离比较大的国家，一般采用统一的会计制度；权力距离比较小的国家，一般通过公认的会计准则来规范会计实务。3）不确定性规避的强与弱 这个方面阐述的基本问题是，社会如何对时间的不可逆性以及未来的不可知做出反应，是试图控制未来，还是任其发展。 对会计的影响：规避程度高的社会，会计实务中倾向于保守、保密、透明性低。规避程度弱的社会，不会倾向于采用稳健主义的会计方法
国际会计复习题及答案 国际会计复习题及答案 一、单项选择题 1、我国会计一词起源于【西周】 2、13世纪，会计发展处于世界领先地位的是【意大利】 3、会计最初会计只是【生产活动】的附带部分，而后才逐渐地从中分离出来。 4、会计对经济活动进行综合反映，主要是利用【货币量度】 5、在会计基本假设中，界定了从事会计工作和提供会计信息空间范围的是【会计主体】 6、传统会计计量模式的计量属性是【历史成本】 7、国际会计成为一门新的会计学科，大致在【20世纪70年代】 8、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是【国际财务报表的合并】 9、第一次国际会计师大会举行的时间、地点【1904年圣路易斯】 10、会计职业界提供国际性服务的最高层次【一体化的国际性会计师事务所】 11、以下哪项不是会计职业国际化的阻力【 D 】 A．取得执业资格的学历条件 B．后续教育 C．执业资格考试 D．执业资格费用 12、2006年2月，我国新出台的会计准则体系推出了【 38 】项新的会计准则 13、我国制订会计准则的主要法律依据是【会计法】 14、以成文法为主要形式，具有完整性和系统性特征的法系，称为【大陆法系】，代表国家【法国与德国】，属于普通法系的国家有【英国与美国】 15、美国会计在发出存货的计价中，应用比较普遍的是【后进先出法】 16、增值表创始于、流行于【西欧】 17、在德国，划分流动负债与长期负债的期限是【四年】
18、会计模式是指【B 】 A.一定社会环境中（一国）政府或民间组织制定会计规定 B.对一定社会经济环境会计制度的综合化、典型化的描述 C.影响会计程序及发展演变的一切因素 D.世界范围内的普遍适用的会计原则、程序、和方法 19、我国会计监管中立法权力机关三个层次不包括【 C 】 A．法律由人民代表大会制定 B．管理条例和法规由国务院发布 C．地方人大制定相关规定和条例 D．对特殊行业或企业的指令和规定由国家各部委制定和发布 20、对全球会计首先进行会计分类研究的是【缪勒】，按世界会计模式的“影响地区”进行分类的是【美国会计学会】，将不同国家的财务报告模式进行分层分类的是【诺比斯】，以维护谁的利益作为分类标准的是【阿伦】 21、最早系统开发会计原则的国家是【美国】,世界上影响最大的会计模式是【美国】,通过“公认会计原则”，保护证券市场投资人的利益为主的会计模式是【美国会计模式】，美国会计的一个重要特征是遵守【一般公认会计原则】,美国的税法和会计准则的关系是【税法和会计准则分离但有关系】，美国制定会计准则的机构是【财务会计准则委员会FASB】 22、英国会计模式的重要特征是强调【真实与公允】, 在英国，公司财务报告的要法律依据是【公司法】 23、由政府制定统一会计方案的国家是【法国】 24、有的国家税法、税则就是会计规则，会计报告中列示的利润与纳税申报表中申报的利润必须一致，属于这种税收体制的国家如【德国和法国】 25、缪勒的会计模式分类不包括【 B 】 A.宏观经济模式 B.规范经济模式 C.独立范畴趋向
《国际会计》试题(B)及答案 国际会计（B） 一、判断题（每题1分，共10分） 1、英国会计以公认会计原则为特征。（） 2、在国际转移定价中采用成本价格定价法有利于对利润中心进行业绩评价（） 3、采用两项交易观点对外币交易进行核算时，购货成本取决于交易日的汇率。（） 4、因控股合并而产生的合并商誉应反映在母公司的财务报表中。（） 5、在会计信息的披露方面，美国会计模式主张保护债权人的利益，提倡充分揭示。（） 6、现行汇率法要求改变外币报表的计量单位，但不应该改变原有的计量属性。（） 7、当某公司拥有另一公司51%的股权时，一般需要编制合并会计报表。（） 8、外币交易损益属于已实现汇兑损益，而外币报表折算损益属于未实现汇兑损益。（） 9、国际会计就是指国外子公司会计的会计问题。（） 10、一国只能对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权（） 二、名词解释（每题3分，共12分） 1、会计协调 2、名义货币 3、控制 4、商誉 三、简答题（每题8分，共40分） 1、什么是GAAP？美国GAAP的制订机构有哪些？列举其主要成果 2、什么是货币性项目和非货币性项目？它们各有何特点？ 3、法国会计受法规影响很深，请简述其受法规影响会计的基本特征。 4、你是如何认识影响国际会计发展的经济因素。 5、简述进行国际财务报表分析时的方法以及应当注意的问题？ 四、计算及帐务处理题（20分） 1、计算题：假设某英国公司在印度取得应纳税所得￡600 000，英国的所得税税率为40％，印度所得税税率为33％。为了避免国际双重征税，请分别计算在英国采取全额免税方式、抵免方式、减税方式时该公司在国内外的纳税总额。（9分）
国际会计题答案 《国际会计》 第一章国际会计的形式与发展 一、单项选择题 1、国际会计成为一门新的会计学科，大致在（A） A 20世纪70年代 B 20世纪60年代 C20世纪90年代 D20世纪50年代 2、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（） A 国际物价变动影响的调整 B 国际财务报表的合并 C 外币报表的折算 D 国际税务会计 3、“四大”会计师事务所的业务扩展与委托人的联系使用的是（A） A 同一名称和同一语言 B 不同名称和同一语言 C 不同名称和不同语言 D 同一名称和不同语言 4、第一次国际会计师大会举行的时间、地点是（A ） A 1904年圣路易斯 B 1952年伦敦 C 1962年纽约 D 1972年悉尼 5、1977年于慕尼黑举行的第十一次国际会计师大会上创建的国际会计师联合会（IFAC）的前身是（A ） A 会计职业界国际协调委员会（ICCAP） B 国际会计准则委员会(IASC)
C 国际审计事务委员会(IAPC) D 国际会计师大会技术委员会 二、多项选择题 1、国际会计的三大课题是（ABC ） A 国际物价变动影响的调整 B 国际财务报表的合并 C 外币报表的折算 D 国际税务会计 2、现有的国际性会计事务所（会计公司）中所谓的“四大”包括（A B C D ） A普华永道B毕马威国际C德勤D永安国际E安达信国际 3、国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时协作一般要通过哪些途径联系？（） A 国际性的职业届会议 B 双方直接联系 C 各国的执业会计师协会下设的国际联络委员会 D 各国政府 4、我国注册会计师考试的报考者的条件包括（AB ） A 具有大专或大专以上学历 B 具有会计、审计、统计、经济中级或中级以上的专业技术职称 C 有两年的会计师事务所工作经验 D 必须是中国公民 5、自1994年，我国已允许（ABCD）参加我国注册会计师统一考试。 A 我国大陆公民 B 香港居民 C 澳门居民3 D 台湾居民 E 外国籍公民（该国法律允许中国公民参加该国注册会计师考试） 6、20世纪70年代国际会计的研究中，悲观主义者的“国别会计”
国际会计随堂练习答案 Did you work harder today, April 6th, 2023
国际会计随堂练习答案 1.二战后,美国公司大量在欧洲建厂进行直接投资,这一阶段被称为美国浪潮,它出现在C ; A、19世界初~第一次世界大战 B、1914年~1945年 C、1945年~20世纪60年代末 D、 20世纪60年代末~至今 2.研究跨国公司发展史,可以总结为“源于 B ,壮大于”; A、英国,美国 B、欧洲,美国 C、美国,英国 D、美国,欧洲 3.欧盟在B 就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会IASC理事会; A、1978年 B、1989年 C、1999年 D、1998年 4.国际会计准则委员会于 A 进行改组,为确保国际会计准则的高质量提供了组织和人员上的保证; A、2001年 B、1999年 C、2000年 D、 1998年 5. A 是全球会计面临的一个首要问题; A、外币报表折算问题 B、物价变动会计问题 C、合并报表问题 D、国际比较会计问题 6.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系,在权益导向的资本市场上,企业为了筹集资金常常竭尽所能包装本企业的财务报表以吸引现有的和潜在的投资者,典型的国家是 B ; A、法国 B、美国 C、日本 D、德国 7.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系,在债务导向的资本市场上,银行为企业主要的资金来源,典型的国家是 C ; A、芬兰 B、美国 C、日本 D、瑞典 8.跨国公司兴起导致的独特的会计问题是 B ; A、国际物价变动影响的调整 B、国际财务报表的合并 C、外币报表的折算 D、国际税务会计 9.信息披露体系主要包括初次披露和年终披露; × 10.跨国公司的发展经历了四个阶段,在第二个阶段时1914奶奶~1045年,美国就一跃成为仅次于英国的第二大资本输出国; √ 11.当跨国公司发展经历到第三阶段时1945年~20世纪60年代末,欧洲和日本经济的腾飞,结束了美国公司一枝独秀的局面; × 12.跨国公司发展遇到的特殊会计问题主要是会计环境的国际比较问题、会计职业的国际比较问题以及会计准则的国际比较问题; × 13.跨国公司在取得国外分支机构的财务报表后,首先面临如何将国外分支机构财务报表纳入合并报表的问题; √ 14.欧盟在1990年就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会IASC理事
Chapter 6 Foreign Currency Translation Discussion Questions Solutions 1.Foreign currency translation is the process of restating a foreign account balance from one currency to another. Foreign currency conversion is the process of physically exchanging one currency for another. 2.In the foreign exchange spot market, currencies bought and sold must be delivered immediately, normally within 2 business days. Thus a Singaporean tourist buying U.S. dollars at the airport before boarding a plane for New York would hand over Singapore dollars and immediately receive the equivalent amount in U.S. dollars. The forward market handles agreements to exchange a fixed amount of one currency for another on an agreed date in the future. For example, a French manufacturer exporting goods invoiced in euros to a Japanese importer on 60- day credit terms would buy a forward contract to sell yen for euros 2 months in the future.
IASC是由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和爱尔兰以及美国的会计职业团体于１９７３年发起成立的，其目标是制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。从１９８３年起，作为国际会计师联合会（IFAC）成员的所有会计职业团体均已成为IASC的成员。中国于１９９８年５月正式加入IASC和国际会计师联合会。到２０００年，IASC已经拥有来自１０４个国家的１４３个成员。１ASC的目标是，制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。截至２０００年底，IASC已颁布４１项国际会计准则（其中仍然有效的有３６项）和２４项解释公告。 国际会计准则委员会（IASC）承诺制定的核心准则（core standard）于2000年5月经证券委员会国际组织（I0SC0）认可并向各国资本市场推荐在跨境融资使用后，IASC的声誉空前提高，不仅伦敦证券交易所公开采用国际会计准则（IAS），欧盟还公告至2005年全体企业实施IAS.但是，美国SEC发表声明认为IAS 不是质量最好的准则，言下之意，美国是经济最发达的国家，因而美国FASB的准则是质量最高的。在此情况下，IASC理事会（IASC Board）于1999年12月决议采纳战略工作组（Strategy Working Party）的未来规划建议，同意重组并投票选出7人组成的托管会提名委员会（Nominating Committee），提名委员会主席为时任美国SEC主席Arthur Levitt.提名委员会在2000年1月7日召开了第一次会议，决定设立由19人组成的托管会（Trustees），其主要职责是筹集资金、任命人员和日常监督。2000年5月22日宣布选出的托管会成员，其主席为美国联邦储备局前主席Paul A.Volcker.2000年5月24日，IASC成员组织通过了重组决定和新章程（Constitution）。2000年6月28日托管会任命英国ASB主席David Tweedie为重组后IASC 理事会（IASB）主席，于2001年1月1日起任职。2001年1月25日，托管会又任命了14名理事会成员，于2001年4月1日起任职。此外，准则咨询委员会（SAC）和常设解释委员会（SIC）也分别于2001年6月25日和2001年12月13日重新委任。由此可以看出，前IASC已被全面重组。那么它在战略上和政策上的重大调整到底体现在哪里，重组后的IASC的结构如何，以及我们应该以怎样的态度去面对重组后的IASC，等等，这些都是我们应该关注的问题。 一、国际会计准则委员会的目标变化 国际会计准则委员会重组后的组织名称保持不变，仍为IASC.但在目标方面却发生了很大的变化，这可以从前后两份章程中看出。1992年10月11日通过的IASC章程规定的目标是：（1）本着公众的利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内的接受和遵循；（2）为改进和协调有关财务报表列报的条例、会计准则和程序广泛地开展工作。 而新的IASC章程所规定的目标则是：（1）本着公众利益制定一套高质量的（high quality）、可理解的（understandable）、具有强制性的（enforceable）全球性的（global）会计准则，这套准则将要求在财务报表以及其他财务报告中提供高质量的、透明的（transparent）且可比的（comparable）信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他信息使用者进行经济决策；（2）促使这些准则得到严格的执行；（3）促使世界各国会计准则与国际会计准则得到高质量的趋同（convergence）。 显然，重组后的IASC在目标上发生了质的飞跃，它在立场上和态度上发生了很大的转变。1992年的章程所表明的目标在总体上还只是“协调”（harmonization）的思想，即：协调意味着不同观点的调和，尽可能协商调整各国会计准则的差异，达到国际间相互沟通、理解，减少障碍和矛盾。然而，2000年新修订的章程中有关目标的表述却是有了革命式的嬗变（1）。因为新章程的目标：