无形资产内部控制制度
第一章总则
第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有关无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护我所无形资产安全的重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办法以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。
第二章无形资产内部控制目标与授权批准
第二条无形资产内部控制目标
（一）保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适当授权进行，无形资产能得到安全及有效使用。
（二）保证所有无形资产交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
（三）保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。
第三条无形资产内部控制授权批准
（一）实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执行、记录和复核人员的职务相互分离。
（二）设立我所专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构对内部的开发、引进、投资进行总控制；引导无形资产实施、应用于我所生产经营管理活动中；协调与外部有关专业管理机关的关系；维护无形资产的安全完整；考核无形资产的投入产出状况和经济效益情
况。
（三）专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购入或转让时，要经过主管所长的授权，并接受纪审监察法规处监督。根据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管所长审批后方可办理。被授权者应明确相关责任。
第三章无形资产内部控制环节
第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买或转让合同，以降低风险。
第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始至终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相应的明细账和总账中进行登记。
第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。
（一）无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初始计量。
1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
2、自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策的有关规定确定。
3、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值
确定，但合同或协议约定价值不是公允价值的除外。
4、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产的成本，分别按照相关会计准则的有关规定确定。
（二）无形资产的摊销。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按直线法摊销，计入当期损益。
（三）研究开发费用。内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段是为进一步开发活动进行资料及相关方面的探索性准备。开发阶段是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出，同时符合以下条件的，确认为无形资产。
1、完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
3、无形资产产生利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该项无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
第七条无形资产保全控制。
（一）定期核查无形资产价值。我所定期半年及每年年终检查各
项无形资产，预计其带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于账面价值的计提无形资产减值准备，进行相应调整。
（二）记录保护。对无形资产各种文件资料，尤其是资产、财务、会计等资料妥善保管，避免记录遭受毁损、被盗的可能。对某些重要资料进行后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。
第八条加强内部审计的监督。通过纪审监察法规处对无形资产进行内部审计，一方面对我所无形资产內部控制状况进行评价和检验，另一方面发现內部控制各环节的疏漏之处。
第四章附则
第九条本制度由财务处负责解释。
第十条本制度自颁布之日起执行。
无形资产管理制度 第一节总则 第一条为规范无形资产的管理行为，避免因违反国家法律法规而遭受的财产损失风险；防范无形资产管理中的差错和舞弊；明确职责权限，降低经营决策、资产管理风险，特制定本制度。 第二条本制度所称无形资产，是指公司为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 第二节职责权限 第三条无形资产取得、确认、计量、处置等行为应符合法律法规的规定，公司各部门应明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构或人员办理无形资产业务。 第四条各部门具体职责权限包括： 1.办公室：负责土地使用权、商标权、商誉的管理； 2.生产部：负责专利技术、非专利技术、技术秘密等技术类无形资产的管理，负责配合引进应用行业先进技术和合作伙伴。 3.销售部：负责特许权的管理； 4.企业管理部：负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。 5.法律顾问：审核涉及无形资产的相关法律文件。 6.经办部门：提出无形资产购置方案，组织实施无形资产业务取得过程，组织无形资产验收，办理无形资产处置，建立无形资产台账，定期对无形资产安全、适用性进行检查。 7.财务部：建立无形资产台账，对无形资产进行会计核算，参与无形资产的验收、检查、处置工作，定期进行无形资产清查盘点。 8.审计部：依据授权和职能，对公司无形资产购置、处置的执行合规性进行审计监督。 第三节取得与验收控制 第五条无形资产投资预算管理
1.公司无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，按《全面预算管理制度》执行；对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，按照审批权限审批后再办理相关手续。 2.公司根据发展战略和生产经营实际需要，并综合考虑无形资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制预算； 3.对无形资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上合理安排投资进度和资金投放。 第六条无形资产外购流程 1.各经办部门根据年度预算提出请购申请，对采购项目已经可行性论证，明确请购的无形资产的性能、技术参数有的要求，编制采购计划，各级负责人在授权范围内进行审核； 2.法律顾问对合同条款的合规性进行审核；对于非专有技术等具有非公开性的无形资产，还应注意采购过程中的保密保全措施。 3. 外购无形资产由各经办部门组织，按采购管理制度、合同管理制度签订合同，明确双方的权利和义务。 4. 各经办部门按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收，同时取得应无形资产所有权的有效证明文件、完整的产品说明书及其他相关说明资料； 5.相关部门持发票和相关资料到财务部办理无形资产入账手续。 6.投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的手续，并参照外购程序执行。 第七条无形资产研究与开发 1.自制无形资产开发完成后，由项目负责人向技术管理部提出验收申请，生产部会同无形资产的使用部门，必要时可聘请外部专家对自制无形资产进行验收，并根据验收结果填写验收报告。 2.企业自行开发的无形资产，应由各相关部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。 3.财务部依据制作部门提供的验收报告、相关验收单据进行相应的账务处理。企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。对验收合格的无形资产应及时登录台账。 第四节日常管理
无形资产内控流程 第一节风险识别 一、是否无形资产未做到分类管理，可能导致无形资产不能被有效利用和按规定年限摊销。 二、是否无形资产保密制度执行不严，造成企业商业秘密对外泄露。 第二节控制目标 一、规范无形资产投资、管理行为。 二、保证公司无形资产的真实准确。 第三节控制措施 一、授权批准 （一）授权方式 董事会的权限由公司章程规定或股东大会决定； 经理层人员的权限由董事会进行授权； 其他人员的授权由公司管理制度明确。 （二）权限划分 项目审批人审批权限 1、无形资产摊销政策董事会（1）制定和修订； （2）以董事会决议形式发布。 2、无形资产购置董事长（1）根据授权和文件规定进行审批。 3、无形资产的处置、清理公司授权 审批人 （1）董事长授权相关审批人； （2）授权审批人对正常到期无形资产清理进行审批； （3）董事长对非到期无形资产处置进行审批。 （三）批准方式 重大无形资产投资、处置，经董事会决议后，由董事长审批； 无形资产摊销政策，经董事会决议后，由董事长审批； 其他事项审批，总经理或授权签批人在业务单或公司设定的审批单上签批。（四）授权批准管理 审批人根据无形资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得
超越权限审批； 经办人在职责范围内，按照权限人的批准意见办理无形资产事项； 对于审批人超越授权范围审批，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 二、存货记录与报告 （一）无形资产的登记 对于特定部门使用的无形资产，由使用部门登记购资金额、使用年限、已使用年限等，每年或到期日同财务部门进行核对； 对于无特定部门（企业整体）使用的无形资产，由财务部门登记相关信息。 （二）无形资产会计记录 公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对无形资产及时核算，正确反映无形资产的价值； 财务部门定期与使用部门核对无形资产状况。 （三）无形资产的报告 财务部门每年对无形资产的项目、价值状况进行报告； 财务部门对到期或处置的无形资产作出清理请示，按照管理权限逐级上报。 三、岗位制衡 （一）无形资产的请购与审批、审批与执行应分离； （二）无形资产的采购与验收、付款分离； （三）无形资产的处置与收款分离； （四）无形资产的清理申请、审批与会计记录分离； （五）公司内不得由同一部门或个人办理无形资产的全过程业务。 四、素质控制措施 （一）具有良好的职业道德。 （二）符合公司规定的岗位任职要求。 （三）熟悉无形资产的价值评定等基本知识。 五、内控责任控制措施 （一）无形资产的购置由计划部门办理； （二）无形资产的购置、使用协议由法律部门办理； （三）付款和会计记录由财务部门办理；
无形资产管理规定 篱—章总则 第—条为规范公司无形资产管理，对公司在经营无形资产过程中实施有效的监督和调控，提高无形资产的经济效益与社会效益，实现无形资产的保值和增值，防止无形资产流失，根据国家相关规定和公司《财务管理制度》，制定本规定。 第二条本规定所指无形资产为公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。 第二章无形资产的确认与计量 第三条公司外购、自创形成的无形资产及通过接受捐赠、调拨形式取得的无形资产，以及依据国家法律法规界定为公司所有的无形资产，所有权均属公司。 第四条资产产生的经济利益可被证实流入企业，并能在评估中合理估计和确认。 第五条无形资产按形态和性质分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产，具体包括以下内容： （一）知识型：专利技术、驰名商标、计算机软件； （二）权利型：土地使用权、矿产开采权、租赁权、特许经营权、房屋的开发经营权、房屋使用权、转让权； （三）行为权利型：烟草专卖权、进出口许可证、生产许可证、建筑与锅炉的设计、购销合同； （四）资源型：商誉权、人力资源权； （五）外购型：专利权、商标权、技术秘密和各种特许权； （六）投入型：专利权、商标权、厂商名称、技术秘密和各种特许权； （七）有期限：发明专利权的期限为二十年、实有新型专利权和外观设计专利权的期限为十年、著作权的期限为作者终生及死后五十年、合同规定的年限、租赁权； （八）无期限：商誉权、技术秘密、商标权虽然规定有效期为十年，只要企业不放弃其权益，可以多次续展，成为永久无形资产； （九）法定型：专利权、商标权、著作权； （十）公司内部无形资产的界定：冠名权、图形、徽标、形象标识、配方、企业名称、发明工艺、品牌。 第六条无形资产计价遵循历史成本原则，公司按购入方式采取两种计价方法： （一）单独购入的，按买价（含进口税和不能退还的购货税款）、法律服务费、中介机构的评估费计价； （二）无形资产随同其他资产—同购入的，按无形资产和其他资产的公允价值相对比例确定。第七条无形资产根据来源不同，按以下标准进行确认及初始核算： （一）购入无形资产，应以实际支出的总价款作为入账价值，包括价款、律师费、评估费等支出； （二）投资者投入的无形资产，应以投资各方协议的价值作为入账价值； （三）接受捐赠的无形资产，应按捐赠方提供的有关凭据金额或评估价值加上应支付的相关税费确定； （四）通过债务重组取得的无形资产，应按债务人的账面价值作为其入账价值； （五）通过非货币性交易取得的无形资产，其入账价值按换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费确定； （六）自主开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值按依法取得时发生的注册费、律师
安徽省金屹电源科技有限公司无形资产管理制度 1定义 无形资产主要包括专利、专有（非专利）技术、商标、著作权四部分。目前我公司的无形资产管理主要以专利和著作权为主。 2范围 本制度规定了公司无形资产管理的机构与职责，无形资产的权属确定、专利的发明人（设计人）的确定、技术保密、专利的申报和申请、专利文献的检索和利用、专利权的维护、专利文档的管理、专利流程的管理、专利的保护、专利标示、专利激励等基础管理，以及研究与开发、采购、生产、销售、对外贸易和技术合作等活动中的专利过程管理。 本制度适用于公司各部门的专利管理。 2 参考文件 全国人大颁布的《中华人民共和国专利法》《中华人民共和国商标法》； 国务院颁布的《中华人民共和国专利法实施细则》； 国家知识产权局颁布的《审查指南》、《企业专利工作管理办法》； 国家知识产权局颁布的相关规定。 3 目的 为了保护发明创造，鼓励技术创新，提高公司核心竞争力；提高公司在研发、生产等经营活动中对专利制度的运用能力；规范公司内部的专利管理工作，以适应公司的发展战略。 4 机构与职责 4.1 专利管理委员会 4.1.1 组成 专利管理委员会由总经理担任主任，其它相关部门领导担任委员，其秘书处设在行政部。 4.1.2 职责 专利管理委员会负责审议并制定公司专利战略，审批公司专利规章制度的修订，统筹、组织、协调公司各部门全面参与公司的专利管理等。 4.2 行政部
行政部是公司的专利具体管理部门。 4.2.1 行政部职责 行政部受专利管理委员会委托，以行政部名义，负责公司具体的专利管理工作： ①进行公司专利战略研究，制定公司专利策略、专利制度及相关管理办法；专利信息情报分析，预测行业发展趋势，评估技术生命周期，为公司高层的产业规划提供参考。 ②负责公司内部的专利申报审批，向外办理专利申请手续；跟踪和监督专利外包服务，配合专利代理机构完成审查意见答复；对本公司拥有的专利进行数据统计、更新、维护。 ③为本公司员工提供专利咨询服务；针对本公司的产品、技术特点，编写出具有公司特色的专利培训教材；建立公司多层次的专利教育体系，开展各级员工的专利培训；指导各部门的专利联络员开展工作。 ④指导、协助各部门进行专利检索、分析；对各部门反馈的专利侵权信息进行收集和分析，做好我公司涉嫌侵犯他人专利权的风险预警，并及时协助相关部门打击侵犯我公司专利权的他人行为。 ⑤搜集和管理与本公司有关的专利文献，建立和维护本公司的专利文献数据库。 ⑥跟踪、审核各部门的专利技术实施情况，对各部门的专利文献的检索和利用情况、专利申请情况进行监督并考评，为专利奖惩提供依据。 ⑦配合各部门对竞争对手的专利进行监控、规避、无效、异议；协助处理专利纠纷、专利诉讼。 ⑧专利权转让、许可时协助相关部门做出专利价值评估，并审查本公司和其他单位技术合作中的专利权属。 ⑨参加知识产权相关研讨、学术交流活动；参与国家、省、市知识产权局组织的知识产权知识培训学习，开展与国内外知识产权管理先进单位的互访和合作。 ⑩制定公司专利申请、专利培训等计划；负责其它与专利相关的工作。 4.3 各部门职责 ①负责完成年度专利申报计划、积极实施本公司专利技术；
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/d113442465.html, 无形资产管理风险及内部控制环节探析 作者：马文慧 来源：《智富时代》2017年第04期 【摘要】无形资产是企业从事生产经营活动并实现自身独立发展或战略优势的重要物质 基础，也是保证企业实现经营目标、实现股东利益最大化的经济资源。对于无形资产的管理风险贯穿于整个生产、经营与管理活动，以实现企业期望见到的“价值链”管控。本文从无形资产管理的特点与内部控制的关联性入手，运用相关经济理论对管理风险与控制环节所起的作用进行了探索分析，并就如何完善企业无形资产管理制度提出了若干建议。 【关键词】无形资产；风险；内部控制；分析 《内部会计控制规范——基本规范》中将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，并单独制定了内部控制应用指引第8号——资产管理，着重对无形资产的健全性、健康性和价值地位提出了保全要求，进一步促进了企业在保障无形资产安全、规避无形资产管理风险方面做足文章和加大投入。从企业失败的原因看，企业未制定基本的内部控制制度、机构设置和人员配备不合理以及无形资产的确认计量没有标准是风险问题高发的主要原因。 一、授权分离关键环节 企业有效保证无形资产安全的首要条件是建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理无形资产业务的全过程。其中，不相容岗位至少包括投资预算的编制、审批与执行，无形资产的取得、验收与款项支付，无形资产处置的审批与执行，上诉业务执行与会计记录，无形资产的使用、保管与会计处理。这就要求企业对业务人员进行培训时必须进行高素质和职业道德培训，同时建立严格的授权审批制度，规定经办人员的职责。更加具象一点，就是要清晰明确地规定业务流程图，明确无形资产投资预算编制、取得与验收、使用与保全、处置和转移等环节的风险点和控制措施，严格监督执行，及时传递相关信息，确保无形资产全过程有效控制。 二、生产主导验收控制 建立无形资产预算管理制度是无形资产内部控制环节中的重要组成部分，企业根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分型，编制无形资产投资预算，并按规定程序审批，确保无形资产投资决策科学合理。我国财政部颁布的《资产评估准则—无形资产》第13条规定：无形资产的评估方法包括成本法、收益法和市场法。企业应当根据无形资产的不同性质及其评估目的的不同情况进行选择，认真研究每一种方法的使用条件及其利弊，创新改造原有的无形资产评估方法。
固定资产与无形资产管理制度 第一章固定资产的范围、标准和内容 第一条固定资产的确认标准 固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： （一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 第二条本制度所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。 不作为固定资产的备品备件等，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。 第三条为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，公司制定《固定资产目录》，以加强固定资产管理。 第二章固定资产折旧及方法 第四条公司固定资产折旧政策和折旧方法，作为计提折旧的依据。公司现行政策如下：公司固定资产中，房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其他设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式如下： 年折旧率=（1-净残值率（3%））/预计使用年限*100% 第五条根据公司固定资产的性质和消耗方式，确定预计使用年限和预计净残值（如下表）。 第六条公司有关固定资产的预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，需经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。 第七条因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值，然后按照所选用的折旧方法计提折旧。
第八条对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。 第九条融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时是否能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 第十条除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （一）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （二）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。 第十一条企业一般应按月提取折旧，对于当月新增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；对于当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，保证及时足额提取各项折旧。 第三章固定资产清查 第十二条公司应于年度终了前组织专业管理部门、财务部门及使用单位相关人员对固定资产进行一次全面清查，保证卡实相符，账卡相符，账账相符。 第十三条盘盈的固定资产，经公司总经理办公会批准后计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第四章无形资产管理制度 第十四条无形资产包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第十五条无形资产的取得必须符合国家法定规定，并按照取得时的实际成本（包括评估价）计价。
国有资产管理内部控制制度 第一章总则 第一条为规范行政事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产使用效益，根据财政部颁发的《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及省有关规定，结合我市实际，制定本办法。 第二条本办法适用于市本级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关(以下简称行政单位)和各类事业单位的国有资产管理。 第三条本办法所称的行政事业单位国有资产，是指行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行政事业单位的国有(公共)财产。具体包括： (一)行政事业单位的现金、银行存款、库存材料(存货)、暂付款(应收及预付款项)、有价证券等流动资产; (二)行政事业单位占有和使用的土地、房屋及构筑物、附着物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、仪器仪表、电子产品及通信设备、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具等固定资产;
(三)行政事业单位占有和使用的专利权、商标权、非专利技术等无形资产; (四)行政事业单位接受捐赠的资产以及其他依法确认为国家所有的资产; (五)行政单位出租出借的以及事业单位兴办的培训中心、服务中心、宾馆、酒店、招待所、饮食店铺、经营性门面(与行政事业单位脱钩、具有独立法人资格的企业资产除外)的流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。 第四条行政事业单位国有资产实行“国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用”的管理体制。 第五条行政事业单位国有资产管理应当坚持资产管理 与预算管理相结合，资产管理与财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合，资产所有权与使用权相分离的原则。 第二章资产管理 第六条市政府授权市财政局对行政事业单位国有资产 实行综合管理。具体行使以下职责： (一)根据国家及上级财政部门国有资产管理的有关规定，制定行政事业单位国有资产管理的规章制度，并对执行情况进行监督检查;
企业无形资产内部控制制度 第一章总则 第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有关无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护公司无形资产安全的重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办法以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。 第二章无形资产内部控制目标与授权批准 第二条无形资产内部控制目标。 （一）保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适当授权进行，无形资产能得到安全及有效使用。 （二）保证所有无形资产交易或事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 （三）保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。 第三条无形资产内部控制授权批准。 （一）实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执行、记录和复核人员的职务相互分离。 （二）设立公司专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构对内部的开发、引进、投资进行总控制;引导无形资产实施、应用于公司生产经营管理活动中;协调与外部有关专业管理机关的关系;维护无形资产的安全完整;考核无形资产的投入产出状况和经济效益情
况。 （三）专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购入或转让时，要经过主管领导的授权，并接受纪审监察法规处监督。根据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管领导审批后方可办理。被授权者应明确相关责任。 第三章无形资产内部控制环节 第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买或转让合同，以降低风险。 第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始至终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相应的明细账和总账中进行登记。 第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。 （一）无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初始计量。 1.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 2.自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策的有关规定确定。 3.投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值
无形资产管理制度
无形资产管理制度 第一章总则 第1条目的 为加强本公司无形资产管理，维护公司权益，规范无形资产的使用，防止无形资产流失，现根据国家相关规定，特制定本制度。 第2条定义 无形资产是指没有实物形态，可辨认的非货币性资产。无形资产同时满足下列条件时，才能予以确认。 1．与该无形资产有关的经济利益很可能流入本公 司。 2．该无形资产的成本能够可靠地计量。 第3条适用范围 本制度适用于本公司无形资产管理，各下属单位 参照执行。 第4条职责 本公司无形资产的管理工作主要由董事会、总经办、财务部和各经办部门负责。具体划分如下表所示。 无形资产管理工作职责划分表
职能 单位 具体职责备注 董事会审批无形资产购置计划 总经办1．审核无形资产购置方案 2．审核无形资产相关法律文件 经办部门1．提出无形资产购置 方案 2．组织实施无形资产 业务取得过程 3．组织无形资产验收 4．办理无形资产处置 5．建立无形资产台账 6．定期对无形资产安 全、适用性进行检查 土地使用权相关 业务由行政部负 责经办，非专利 技术相关业务由 研发本部负责经 办，软件类无形 资产业务由信息 中心（或技术部 门）负责经办 财务部1．建立无形资产台账2．对无形资产进行会计核算
3．参与无形资产的验收、检查、处置工作4．定期进行无形资产清查盘点 5．监督、指导管理部门对无形资产的管理 审计部对无形资产的验收、检查、处置工作实施审计 第二章无形资产的取得 第5条取得方式 1．外部取得无形资产，包括外购无形资产、通过非货币性交易换入无形资产、投资者投入无形资产、通过债务重组取得无形资产等。 2．内部自创无形资产，指公司自行研究与开发取得的无形资产。 第6条无形资产请购流程 1．各经办部门根据年度预算提出请购申请。 （1）对无形资产采购项目进行可行性论证并且论证结果为可行。 （2）对请购的无形资产的性能、技术参数做出明
目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105
内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216
8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
（一）总则 1.控制目标 （1）规范无形资产的管理行为，避免因违反国家法律法规而遭受的财产损失风险； （2）防范无形资产管理中的差错和舞弊； （3）明确职责权限，降低经营决策、资产管理风险。 2.适用范围 本制度适用于公司的无形资产管理。 （二）岗位分工与授权批准 1.不相容岗位分离 （1）无形资产投资预算的编制与审批分离； （2）无形资产的采购、验收与款项支付分离； （3）无形资产处置的申请与审批、审批与执行分离； （4）无形资产业务的审批、执行与相关会计记录分离。 2.经办和核算无形资产业务人员的素质要求 （1）具备良好的职业道德、业务素质； （2）熟悉无形资产的用途、性能等基本知识； （3）符合公司规定的岗位规范要求。 3.部门具体职责 （1）总经理办公室：审核无形资产购置方案；审核无形资产相关法律文件。 （2）经办部门：提出无形资产购置方案；组织实施无形资产业务取得过
程；组织无形资产验收；办理无形资产处置；建立无形资产台账；定期对无形资产安全、适用性进行检查。 （3）财务部：建立无形资产台账；对无形资产进行会计核算；参与无形资产的验收、检查、处置工作；定期进行无形资产清查盘点；监督、指导管理部门对无形资产的管理。 （三）无形资产取得与验收控制 1.无形资产投资预算管理 （1）公司无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，按《预算控制制度》 执行； （2）公司根据发展战略和生产经营实际需要，并综合考虑无形资产投资方向、规模、 资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制预算； （3）对无形资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上合理安排投资进度和资 金投放。 2.无形资产外购流程 业务操作操作人内控要求 采购申请 各经办部门 （1）根据年度预算提出请购申请； （2）采购项目已经可行性论证并且可行；
8．6．7 无形资产处置与转移管理制度 以下是某企业的无形资产处置与转移管理制度，供读者参考。 无形资产处置与转移管理制度 第1章总则 第1条处置鉴定 处置无形资产应由无形资产业务主管部门（如资产管理部、财务部）组织专家进行论证和技术鉴定，确保无形资产处置的合理性。 第2条处置审批 根据授权审批权限，对无形资产业务主管部门上报的无形资产处置申请表进行审查，并签署意见。 第2章处置与转移 第3条无形资产的处置应当遵循公开、公正、公平的原则，严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。 第4条对于使用期满、正常报废的无形资产，无形资产使用部门或业务主管部门应填制“无形资产报废单”（如下表所示），经企业授权部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理。 无形资产报废单 所属单位：第联填写日期：年月 日
备注：本单一式四联。 第5条对于使用期限未满、非正常报废的无形资产,无形资产使用部门提出报废申请,注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。无形资产业务主管部门应组织有关部门进行技术鉴定并提出处理意见,按规定程序审批后进行处置。 第6条对于拟出售或投资转出的无形资产,有关部门或人员提出处置申请,列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等,报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。 第7条无形资产的处置价格应当合理,报经企业授权部门或人员审批后确定。 第8条重大无形资产处置项目 1. 对于重大无形资产的处置,无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。 2. 对于重大无形资产的处置, 应当采取集体合议审批制度, 并建立集体审批记录机制。 第9条无形资产处置涉及产权变更的,企业无形资产业务主管部门会同归口管理部门对无形资产进行技术鉴定,督促相关人员及时办理无形资产的产权确认手续。 第10条企业出租、出借无形资产时,应由无形资产业务主管部门会同财务部按规定报经批准后予以办理,并签订合同，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全费用、税费、租金、归还期限等相关事项予以约定。 第11条对于无形资产的内部调拨,应填制“无形资产内部调拨单” (如下表所示), 明确无形资产的名称、编号、调拨时间等,送无形资产业务主管部门审查批准。无形资产业务主管部门提出处理意见,报相关领导审核批准后调拨或转让。 无形资产内部调拨单 编号：填写日期：年月日
宝丰集团无形资产管理制度 1 总则 1.1目的 为规范宝丰集团及各公司无形资产的管理，明确职责权限，提高经营决策质量，维护公司权益，防止无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于宝丰集团及各公司无形资产的管理。 1.3 定义 本制度所称无形资产是指宝丰集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产,通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 1.4 职责 无形资产作为宝丰集团及各公司的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、分任到人”的管理体制。 1.5.1宝丰集团资产管理部职责 1.5.1.1制定宝丰集团无形资产管理的规章制度，并组织和监督检查实施。 1.5.1.2负责组织对无形资产的清查、盘点、登记及日常监督核查工作。 1.5.1.3核查、指导使用部门的无形资产管理工作。 1.5.1.4会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告。 1.5.1.5受理无形资产使用部门提出的无形资产技术鉴定申请。 1.5.1.6审核无形资产的增加、调剂和处置办法。 1.5.1.7组织拟订无形资产购置、转让合同或协议书。 1.5.2宝丰集团财务部门职责 1.5. 2.1负责登记归口管理的无形资产明细账，对无形资产进行会计核算 1.5. 2.2参与无形资产的验收、检查、处置工作 1.5. 2.3参与无形资产清查盘点工作,设置无形资产编码规则和分类标准。
1.5.3宝丰集团法务部门 1.5.3.1负责无形资产购置合同或协议书，审定无形资产转让合同或协议书。 1.5.3.2审定无形资产业务中涉及的其他法律文件。 1.5.4宝丰集团无形资产使用部门职责 1.5.4.1依据无形资产管理制度和办法，负责制定并组织实施具体的实施细则。 1.5.4.2建立并及时登记无形资产使用台账 1.5.4.3提出无形资产处置申请 1.5.4.4检查并报告无形资产的日常使用情况。 2 管理内容 2.1无形资产取得与验收 2.1.1外购无形资产 2.1.1.1无形资产的外购要符合企业发展规划，并经充分论证和严格的审批程序，避免重复和盲目引进。 2.1.1.2无形资产使用部门详细填写“无形资产采购申请表”，经相关部门审核签字。 2.1.1.3资产管理部对使用部门提出的“无形资产采购申请表”进行审核，部门 负责人审核签字确认后，交财务管理中心、法务部进行审核。 2.1.1.4按照集团授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批。采购 部门根据批准的“无形资产采购申请表”进行采购。 2.1.1.5无形资产的验收由信息部、研发部门、使用部门、采购部、监察部和资 产管理部等相关人员共同进行。 2.1.1.6信息部和使用部门对无形资产进行检查，并填写“无形资产验收单”。 一式三联，与采购合同或采购订单核对一致后，由信息部、使用部门和供货商分别签字确认，并由三方分别归档保存。 2.1.1.7验收合格后，由信息部填制“无形资产移交单”将无形资产移交给使用 部门，双方确认签字。 2.1.1.8“无形资产移交单”一式三联，其中一联由使用部门保管，一联由资产 管理部存档保存并依此作为无形资产转入的依据，一联交给财务管理中心做账务处理。
固定资产内部控制制度二则 1 第一节总则 第一条为了加强镇财政所对实物资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和及镇内部控制基本制度，制定本制度。 第二条本制度所述的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。具体分类包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 第三条本制度适用于新都区龙桥镇财政所，以下简称“财政所”。第四条财政所负责人对本制度的有效实施负责。 第二节岗位分工与授权批准 第五条财政所应按照本制度的要求设置财政所岗位及职责，确保办理固定资产业务过程中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 固定资产业务的不相容岗位至少包括: （一）固定资产投资预算的编制与审批； （二）固定资产的取得、验收与款项支付； （三）固定资产的保管与清查； （四）固定资产处置的申请与审批、审批与执行； （五）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 第六条财政所应在编制年度预算时，应按照预算法的要求，由各部门提出采购申请，经镇长审批后编制采购预算，报上级部门审批。第三节取得与验收控制 第七条财政所的固定资产的购置应严格按照政府采购的流程办理。第八条财政所固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作，办理验收手续，填写验收单，并与原始凭据、资料核对。验收单样单见附件一。 第九条验收合格的固定资产，使用人应当办理固定资产领用手续，填制固定资产领用单。领用单样单见附件二。 第十条对于借用、代管的固定资产，单位应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本单位固定资产相混淆。 第四节日常保管控制 第十一条财政所应当按照本手册规定的岗位职责的要求，明确固定资管理的职责权限，确保固定资产管理权贵明晰、责任到人。 第十二条财政所应当建立固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。 第十三条财政所应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。 第十四条财政所应当对单位重要的固定资产如车辆、房屋建筑物进行投保，防范和控制固定资产的意外风险。 第十五条财政所应当于每年末组成固定资产清查小组对固定资产进
企业内部控制之无形资产 1 无形资产授权批准制度 受控状态 制度名称无形资产授权批准制度 文件编号 执行部门监督部门考证部门 第1章总则 第1条目的 1．规范企业内部无形资产的管理行为，明确职责权限，降低无形资产管理风险。 2．维护企业权益，防止企业无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益。 第2条适用范围 本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。 第3条管理体制 无形资产作为企业资产的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。 1．企业行政办公室负责企业名称、徽标的管理。 2．研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。 3．营销部负责企业注册商标、品牌的管理。 4．信息部负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。 5．投资发展部负责土地使用权的管理。 6．财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。 第2章无形资产投资的授权审批 第4条无形资产投资预算管理 1．本企业所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节，均按《预算控制制度》执行。 2．对于超预算或预算外无形资产的投资项目，由无形资产相关责任部门提出申请，经按照审批权限审批后再办理相关手续。 第5条无形资产购置审批权限
1．股东大会 根据公司章程关于资产购置的审批权限的规定，批准超限额的无形资产购置计划。 2．董事会 （1）审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总裁决策权限作出授权。 （2）审批年度无形资产购置预算。 （3）审批年度无形资产购置计划。 3．总裁 召集总裁办公会议，审议、批准授权范围内的无形资产投资项目，并签署购置方案、购置协议。 4．财务部经理（或财务总监） 财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审，并签署评审意见。 5．企业投资管理委员会 投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。 6．资产管理部（或无形资产购置承办部门） 提出无形资产购置申请，编制可行性分析报告，说明无形资产购置的可行性和必要性。 第6条无形资产验收 1．外购无形资产 外购无形资产由企业资产管理部组织、相关部门参与，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。 2．自制无形资产 （1）自制无形资产制作完成后，由项目负责人向管理部门提出验收申请。 （2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。 第3章无形资产使用的授权审批 第7条无形资产使用申请与审批 1．凡需使用本企业无形资产的部门或人员，必须向企业资产管理部申请，申请经过企业各级管理机构及人员审批，并签署保密协议等约束文书后方可使用无形资产。 2．无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。 第8条无形资产使用的账务处理 企业一旦取得无形资产，财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定，结合企业实际情况，确
无形资产管理制度 1．无形资产的范围 1．1无形资产是指不具有实物形态的非货币性资产，包括专利商标权、著作权、土地使用权，非专利技术和商誉等。 1．1．1专利权是指政府对发明者在某一产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序发明创造上，给予其制造、使用和出售等方面的专门权利。 1．1．2商标权是指专门在某类指定的产品或商品上使用特定的名称或图案的权利。购买他人商标，一次性支付较大，可将其资本化，作为无形资产入账管理。 1．1．3著作权即版权，是指公民、法人依法对文字、艺术和科学作品亨有的专利权。 1．1．4土地使用权，是指国家准许某一企业在一定期间内对国有土地亨有开发、利用、经营的权利。企业向政府土地管理部门申请土地使用权时支付的土地出让金予以资本化，作为无形资产管理。 1．1．5非专利技术是指公众不知道的，在生产和经济活动的实践中已采用，而在国内外不亨有法律保护的各种技术知识和经验。企业自行开发的非专利技术，其发生的研究开发费用可全部列作当期费用。从外部购入的，应按照实际发生的支出，予以资本化，作为无形资产入账。 1．1．6商誉是指一家企业由于所处地理位置优越，或由于信誉好而获得客户的信任，或由于组织得当、生产经营效益好，或由于技术先进、掌握了生产的决窍等原因形成的无形价值。企业只有在兼并或购买另一个企业时才能进行商誉的核算。
2．无形资产的计价 2．1 无形资产按下列原则计价： 2．1．1购入的无形资产，按实际支付金额入账。 2．1．2其他单位投资转入的无形资产，按合同约定或评估确定的价值记账。 2．1．3自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在开发过程中的试验费用，申请专利登记费用，以及聘请律师费用先计入当期损益，待试制成功申请专利时，再将所发生的费用予以资本化，作为无形资产核算。 2．1．4商誉的价值可以按购买者付给卖者价款总额与买进企业净资产总额之间的差额计算。 3．无形资产的摊销 无形资产的成本应在其有效期限内摊销。在我国有关法律、规章中规定期限的，按规定期限摊销，无规定的，按预计使用年限或不高于10年的期限分摊。 4．无形资产转让、投资的财务处理 4．1转让无形资产所有权而获得的收入，作为“其他业务收入”处理，同时注销该项资产的账面价值，将其摊余价值和应缴纳的税费作为其所有权的转让成本，通过“其他业务支出”核算。 4．2转让无形资产使用权而获得的收入与转让所有权的收入同样处理。转让使用权后的无形资产仍作为公司的资产进行管理，保留其账面价值，并继续进行无形资产的的摊销。 4．3用无形资产对外投资，应按评估确认或双方协商的价值作为长期投资入账价值，其与无形资产账面净值的差额作为“资本公积”或“营业外收支”
固定资产内部控制制度 控制目标： １、为加强固定资产管理，提高固定资产利用效率； ２、确保公司固定资产的安全完整和高效运作， 关键控制点： １、固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证； ２、固定资产购置必须经过授权批准并签定合同； ３、验收固定资产后，应于财务软件固定资产管理系统中维护作业建帐管理； ４、固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片； ５、报废固定资产必须经过审核； ６、定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。 控制措施： 1、明确固定资产定义： 固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产,具体包括： １．１使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 １．２不属於生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 ２、固定资产分类 本公司固定资产分四大类：房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备。２．１房屋及建筑物，公司拥有的供经营管理使用的办公楼 ２．２通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等 ２．３生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等 ２．４其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等。 ３、固定资产购置 ３．１固定资产购置实行预算管理 ３．１．１各部门在量力而行和保证生产经营需要的前提下，在编制年度收支预算时，编制年度固定资产购置计划。经公司董事会批准的购置计划作为年度固定资产购置额度；３．１．２各部门应严格按照公司批准的年度预算计划执行并安排固定资产购置的资金使用计划，并遵照执行； ３．１．３出现预算超支或预算外的固定资产购置，按年度计划申报程序报批； ３．２固定资产采购