财政总预算会计经典分录 根据某市财政发生的下列经济业务编制会计分录： 1. 收到国库报来一般预算收入日报表，其中，增值税800 000，个人所得税100 000元，企业所得税-102 000元。 借：国库存款——一般预算存款 798 000 贷：一般预算收入——增值税 800 000 ——个人所得税100 000 ——企业所得税—102 000 2．收到市中心支库报来来的属于上年度的预算收入日报表，列报预算收入100 000元已收到。该市总预算会计在上年度已将该笔款项作为“在途款”处理，并记入了上年的预算收入。 2.借：国库存款——一般预算存款 100 000 贷：在途款 100 000 3.向尚未实行国库集中支付制度的某预算单位拨付一般预算财政资金60万元。 借：一般预算支出 600 000 贷：国库存款——一般预算存款 600 000 4.拨付建设银行基建拨款1 000 000元。
借：基建拨款 1 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 1 000 000 5.收到基本建设财务管理部门报来的支出报表．拨付建设单位数为920万元。借：一般预算支出 9 200 000 贷：基建拨款 9 200 000 6. 向某预算单位预拔经费200 000元。 借：预拨经费 200 000 贷：国库存款——一般预算存款 200 000 7.向交通部门拨付公路建设基金10万元。 借：基金预算支出 100 000 贷：国库存款——基金预算存款 100 000 8. 收到国库报来的基金预算收入日报表，列示民航机场管理建设费收入150 000元。 借：国库存款——基金预算存款 150 000 贷：基金预算收入——民航机场管理建设费收入 150 000 借：国库存款——一般预算存款 150 000 贷：补助收入
某市财政20××年发生以下经济业务，请对各业务进行账务处理： 1.收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示当日收到一般公共预算收入80万元，政府性基金预算收入30万元。 2.收到国库存款计息通知，当期计提国库存款利息收入5000元。 3.收到国库“预算收入日报表”及其附表，列示收到市教育局缴入国库的一笔9万元款项，来源不清。 4.查明第3题中的9万元不明款项中，4万元属于教育局误缴款项，5万元属于一般行政事业性收费。 5.支付中心报来《预算支出结算清单》，列示市教委发生直接支付经费10万元，记支出账。 6.1月5日，收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示收到属于上年的一般预算收入11万元。 7.3月，经研究决算借给市民政局一笔急需款100万元，该笔款项约定借款期为3个月。 8.4月，签发付款凭证，通知国库将预算资金150万元借给所属A县财政局。 9.4月，进行某直接支付的政府采购，根据政府采购合同约定，将预算资金80万元划入政府采购资金专户。 10.为本级政府某直属项目单位承担担保责任的某项外国贷款到期，该项目单位无力偿还本息，本级财政履行担保责任代为偿还本息共计1500万元。 11.5月，预拨给某直属单位6月经费30万元。 12. 6月，按规定收回3月借给市民政局的借款。 13.用一般公共预算资金对投资基金进行股权投资，支付投资额2000万元，占有该基金20%份额，通过股权投资确认资料显示，该投资基金净资产公允价值为8000万元。 14.12月，股权投资由于公允价值的变动，导致第12题中的投资基金价值上涨，按照该笔投资占有的份额，本投资价值上涨10万元。 15.12月，年终体制结算时，发现所属A区财政应解未解款35万元。
财政总预算会计制 度
财政总预算会计制度 第一章总则 .............................. 错误!未定义书签。第二章会计信息质量要求 .................. 错误!未定义书签。第三章资产 .............................. 错误!未定义书签。第四章负债 .............................. 错误!未定义书签。第五章净资产 ............................ 错误!未定义书签。第六章收入 .............................. 错误!未定义书签。第七章支出 .............................. 错误!未定义书签。第八章会计科目 .......................... 错误!未定义书签。第九章会计结账和结算 .................... 错误!未定义书签。第十章总会计报表 ........................ 错误!未定义书签。第十一章信息化管理 ...................... 错误!未定义书签。第十二章会计监督 ........................ 错误!未定义书签。第十三章附则 ............................ 错误!未定义书签。
第一章总则 第一条为了规范各级政府财政总预算会计(以下简称总会计)核算,保证会计信息质量,充分发挥总会计的职能作用,根据<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国预算法>及其它有关法律法规,制定本制度。 第二条本制度适用于中央,省、自治区、直辖市,设区的市、自治州,县、自治县、不设区的市、市辖区,乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。 第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。 社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度,由财政部另行规定。 第四条总会计的工作任务主要包括: (一)进行会计核算。办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作,反映政府财政预算执行情况和财务状况; (二)严格财政资金收付调度管理。组织办理财政资金的收付、调拨,在确保资金安全性、规范性、流动性前提下,合理调度管理资金,提高资金使用效益; (三)规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余
财政总预算会计科目 资产类：国库存款其他财政存款财政零余额账户存款有价证劵在途款暂付款与下级往来预拨经费基建拨款财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金 负债类：暂存款与上级往来已结报支出借入款借入财政周转金净资产类：预算结余基金预算结余专用基金结余预算周转金国有资本经营预算结余财政周转基金 收入类：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入专用基金收入补助收入上解收入调入资金财政周转金收入 支出类：一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出专用基金支出补助支出上解支出调出资金国有资本经营预算调出资金财政周转金支出 行政单位会计科目 资产类：现金银行存款有价证劵暂付款库存材料固定资产零余额账户用款额度财政应返还额度 负债类：应缴预算款：罚没收入应缴财政专户款暂存款应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：固定基金结余：基本结余，项目结余 收入类：拨入经费预算外资金收入其他收入 支出类：经费支出拨出经费结转自筹基建 事业单位会计科目 资产类：现金银行存款零余额账户用款额度应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资：债券投资，其他投资固定资产无形资产财政应返还额度 负债类：借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：事业基金：一般基金，投资基金固定基金专用基金：医疗基金，住房基金，修购基金，职工福利基金事业结余经营结余结余分配专项结余 收入类：财政补助收入上级补助收入事业收入财政专户返还收入经营收入附属单位缴款其他收入 支出类：拨出经费事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建
财政总预算会计概述练习 1、财政总预算会计的主体是( )。 A．各级政府 B．各级政府的财政部门 C．行政单位 D．财政性资金 2．财政总预算会计设在( )。 A．各级政府的财政部门 B．各级政府的统计部门 C．各级政府的社会保障部门 D．各级政府的发展和改革部门 3．财政总预算会计核算的对象是各级政府的( )。 A．全部财政性资金 B．全部资产和负债 C．全部收入和支出 D．财政预算资金 4．财政总预算会计的特征之一是它所反映的会计信息具有( )。 A．微观性，即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息 B．宏观性和公共性，即广泛涉及社会公共利益，如税收收入、公共安全支出等信息 C．微观性，即主要反映行政单位的预算收入和预算支出等信息 D．宏观性和公共性，即广泛受到社会关注的信息，如国民生产总值、消费价格指数等信息 5．财政总预算会计实际上是一种( )。 A．单位会计 B．企业会计 C．资金会计 D．行业会计 6．财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于( )。 A．产品或商品销售收入 B．提供服务或劳务收入 C．资产使用收入 D．征收的税收收入 7．财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于( )。 A．诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域 B．证券投资、房地产投资领域
C．对国有企业投资 D．销售成本或主营业务成本 8．财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是( )。 A．与权责发生制原则相比，收付实现制原则下的会计处理比较简便易行，不存在很多人为的估计 B．财政总预算会计不核算实物资产，不计提固定资产折旧，因此，不需要使用权责发生制原则 C．有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果D．财政总预算会计事项中不存在需要进行应收、应付等的应计内容 9．财政总预算会计提供的信息应当符合有关( )法规的要求。 A．公司 B．证券 C 统计 D．预算 1 0．与营利性企业会计相比，财政总预算会计较为特有的一般原则之一是 ( )。 A．专款专用原则 B.客观性原则 C．可比性原则 D．一致性原则 二、判断题 1．财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门。F 2．我国实行一级政府一级预算，共分设五级政府五级预算。各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立相应的财政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完 整的会计核算。T 3．我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算，因此，各 级政府财政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络。F 4．财政总预算会计实际上是一种资金会计，它的核算对象是各级政府的财政预算资金，它 不核算政府的实物资产。T 5，财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征，即它所反映的信息广泛涉及社 会公共利益。T 6．财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。因此，财政总预算会 计核算政府全部的财务活动及其结果。F
财政总预算会计的支出练习 一、判断题 1．财政总预算会计支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。 2．政府财政总预算支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。 3．一般预算支出与一般预算类收入的配比关系总体来说是一种综合的配比关系，即是一般预算类收入与一般预算支出在总额上的配比关系，而不是每项具体的一般预算类收人与特定的一般预算支出之间的配比关系。 4．政府在维护社会公共安全方面的支出属于一般公共服务支出。 5．政府在财政事务、税收征管事务、工商行政管理事务、教育管理事务、医疗卫生管理事务等方面的支出都属于一般公共服务支出。 6．人大事务、政协事务、纪检监察事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、气象事务、财政对社会保险基金的补助等都属于政府的一般公共服务支出。 7．政府用于污染防治、自然生态保护、污染减排、能源节约利用、城乡社区环境卫生等方面的支出属于政府的环境保护支出。8．政府在城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督等方面的支出属于政府的城乡社区事务支出。 9．政府支出的功能分类等同于政府支出的部门分类。 10.财政直接支付方式和财政授权支付方式是财政国库单一账户制度下的两种财政资金支付方式，它与传统的财政实拨资金支 付方式形成对比。 11.医疗卫生、城乡社区事务、社会保障和就业、交通运输、采掘电力信息等事务、地震灾后恢复重建支出这几个支出科目是 一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出的共同支出科目。 12.补助支出的业务与补助收入的业务相对应，上解支出的业务与上解收人的业务相对应，调出资金的业务与调入资金的业务 相对应。 二、单选题 1．政府的一般公共服务支出不包括( A )支出。 A．外交管理事务B．财政事务C．发展与改革事务D．统计信息事务 2．政府的公共安全支出不包括( D )支出。 A．武装警察B．公安C．检察D．现役部队 3．政府在教育管理事务方面的支出属于教育支出中的( A )支出。 A．教育管理事务B．普通教育C，职业教育D．其他教育 4．政府用于科技重大专项的经费支出属于( B )支出。 A．文化体育与传媒B．科学技术C．一般公共服务D．教育 5．政府的社会保障和就业支出科目不包括( A )支出科目。 A．“基层医疗卫生机构”B．“残疾人事业” C．“城市居民最低生活保障”D．“自然灾害生活救助” 6. 与环境保护支出科目不是并列的支出科目是( C )。 A．“交通运输”B，“农林水事务”C．“商业流通事务”D．“城乡社区事务” 7．政府的国有资产监督管理委员会的支出属于( D )支出科目反映的容。 A．“一般公共服务”B．“城乡社区事务” C．“粮油物资储备管理等事务”D．“采掘电力信息等事务” 8．政府在质量技术监督、出入境检验检疫等方面的支出属于( A )支出科目反映的内容。 A．“一般公共服务” B.“采掘电力信息等事务” C．“粮油物资储备管理等事务”D．“城乡社区事务”
2016年新《财政总预算会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列关于旧转新过程中暂存款结转的表述中，正确的是（）。 A．将属于应付国库集中支付结余的部分，转入“应付国库集中支付结余”科目 B．将属于应付代管资金的部分，转入“应付代管资金”科目 C．将其他部分转入“其他应付款”科目 D．以上全都正确 A B C D 2.下列各项中，属于《财政总预算会计制度》的法律层次是（）。 A．宪法 B．法律 C．部门规章 D．地方性法规 A B C D 3.下列关于旧转新过程中，应按照转入“应收主权外债转贷款”科目的金额，从“净资产调整”科目余额转出后，应转入的科目及其方向是（）。 A．待偿债净资产的借方 B．待偿债净资产的贷方 C．资产基金的借方 D．资产基金的贷方 A B C D 4.下列各项中，属于修订后的预算法施行时间是（）。 A．2015年1月1日 B．2016年1月1日 C．2017年1月1日 D．2018年1月1日 A B C D 5.某市财政购买某股权投资基金，共拨款1000万元，取得该基金60%的份额，投资时该基金的总份额为2000万元。则股权投资的初始成本为（）。 A．600万元 B．1000万元 C．1200万元 D．2000万元 A B C D 6.某市环保局当年预算内拨款1000万元，全年实拨900万元，年终剩余100万元结转下年处理。则财政总预算会计应做账务处理中贷记的会计科目是（）。 A．应付短期政府债券 B．应付国库集中支付结余
C．与上级往来 D．其他应付款 A B C D 7.下列各项中，属于国有企业上缴的利润应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余 A B C D 8.下列各项中，属于核算本级财政内部资金划转的会计科目是（）。 A．补助支出 B．上解支出 C．调出资金 D．以上都不对 A B C D 9.下列各项中，属于新财政总预算会计制度增加的科目是（）。 A．国库存款 B．国库现金管理存款 C．其他财政存款 D．以上都不对 A B C D 10.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中真实性要求的是（）。 A．以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算 B．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 11.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中可理解性要求的是（）。 A．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关B．提供的会计信息应当有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 12.下列各项中，属于普通高等学校上缴的学费应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余
第四章财政总预算会计 收入的核算 某市财政20X6年发生如下经济业务： 1、收到国库报来的预算收入日报表，所列一般公共预算收入500000元。 2、收到国库报来的预算收入日报表，所列政府性基金预算收入20000元。 3、收到国库报来的预算收入日报表，所列国有资本经营预算收入100000元。 4、按照规定用本级一般预算支出安排粮食风险基金150000元。 5、收到上级拨付的粮食风险基金100000元。 6、收到上级财政拨来的补助款150000元，其中一般公共预算补助100000元，政府性基金预算补助50000元。 7、收到下级财政上解给本级财政的款项500000元，其中一般公共预算上解300000元，政府性基金预算上解200000元。 8、收到市教育局缴入财政专户的教育收费500000元。 9、为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入资金50000元、国有资本经营预算调入资金50000元。 10、年度终了为弥补预算执行收支缺口，调用预算稳定调节基金60000元。支出的核算 某省财政20X6年发生如下经济业务： 1、根据一般公共预算，支付省物价厅办公费200000元。 2、将之前预拨给省农业厅的教育费50000元列报一般公共预算支出。
3、根据政府性基金预算，支付用地方水利建设基金收入安排的支出100000元，用地方教育附加安排的支出80000元。 4、根据国有资本经营预算，拨付国有资本经营资金500000元。 5、从粮食风险基金专户中安排使用粮食风险基金200000元。 6、向所属市财政拨付补助款100000元，其中一般公共预算80000元，政府性基金预算20000元。 7、向中央财政上解增值税收入50000元，政府性基金收入30000元。 8、调出一般公共预算资金30000元，用于平衡政府性基金预算。 9、按有关规定，用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排支出50000元。 资产的核算 1、用基金预算结余120000元购入年息为5%的3年期国库券。 2、拨付市教育局当月经费150000元，已收到国库预算拨款回单。 3、1月5日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示上年12月份一般公共预算收入430000元。 4、市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款180000元，市财政局总预算会计按照批准文件借给款项。 5、市卫生局归还前借款120000元，款项已存入国库存款户。 6、将市卫生局借款余额60000元，转作当月卫生事业费。 7、借给所属甲县财政局临时用款310000元。 8、收到甲县财政局归还借款200000元，余款转作对该县的一般公共预算补助。
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例 2
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4
财政总预算会计练习题 一、单选题 1、预算会计不包括（A） A.企业会计 B.行政会计 C.财政总预算会计 D.事业单位会计 2、预算会计的会计要素除了资产、负债外，还包括（A） A.净资产 B.所有者权益 C.成本 D.利润 3、下列会计等式中，预算会计所特有的是（D） A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 4、下列会计要素中，预算会计所特有的是（D） A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.净资产 5、某科研单位资产总计为288万元，负债为120万元，则该单位的净资产为（B）万元。 A.0 B.168 C.288 D.408 6、（B）是对会计要素的具体化。 A.会计账簿 B.会计科目 C.会计对象 D.会计账户 7、在借贷记账法下，下列项目中，应记入账户借方的是（ B ） A.资产的减少 B.负债的减少 C. 负债的增加 D.收入的增加 8、预算会计的基本等式为( D ) A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 9、财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是( B ) A. “暂付款” B. “与下级往来” C. “预拨经费” D. “借出款项” 10、各级财政在运用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计是要作( A )处理。 A.减少预算结余 B.增加一般预算支出 C.增加基金预算支出 D.增加国库存款 11、某日财政总预算会计“国库存款”账面余额为280万元，“预算周转金”账面余额为500万元，说明（B） A.出现财政赤字 B.动用了预算周转金 C. 占用了其他财政资金 D.占用了基金预算资金 12、财政总预算会计不设置的会计科目是（C） A.有价证券 B.一般预算收入 C.固定资产 D.补助收入
第一章财政总预算会计复习题 1．什么是财政总预算会计?财政总预算会计核算的对象是什么?具体包括哪些内容?财政总预算会计的平衡等式是什么? 2．各级财政总预算会计是如何在全国组成一个相互联系的信息网络的?在一级政府中，财政总预算会计又是如何与行政单位会计、事业单位会计组成一个相互联系的信息网络的? 3．与政府与非营利组织会计中的行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计相比，财政总预算会计有什么特点? 4．财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循哪些一般原则? 5．财政总预算会计核算的收入包括哪些内容? 6．什么是一般预算收入?财政总预算会计核算的一般预算收入包括哪些种类?它与《政府收支分类科目》中设置的一般预算收入科目是否完全一样?为什么?按照现行有关规定，一般预算收入是如何在中央财政与地方财政之间进行划分的? 7．财政总预算会计核算的税收收入和非税收入各自有哪些特征? 8．在现行财政国库单一账户制度下，一般预算收入的收缴方式有哪两种?各自的收缴程序是怎样的? 9．什么是基金预算收入?试列举5个以上基金预算收入的种类?什么是专用基金收入?专用基金收入的主要来源渠道有哪些?专用基金收入与基金预算收入在银行账户管理上有什么区别?按照现行财政预算资金的管理模式，对于一般预算和基金预算，采用怎样的管理模式? 10．什么是补助收入?它包括哪些种类?什么是上解收入?它包括哪些种类?什么是调入资金?它包括哪些种类?补助收入、上解收入和调入资金可合称为什么收入?财政总预算会计在进行会计核算时，将补助收入、上解收入、调入资金与一般预算收入、基金预算收入进行区分的主要原因是什么? 11．财政总预算会计核算的支出包括哪些内容? 12．什么是一般预算支出?财政总预算会计核算的一般预算支出分成哪些种类?这些种类是如何划分的?它与按部门分类是否一样?试举例说明。财政总预算会计核算的一般预算支出的种类与《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目是否完全一样?为什么? 13．在财政国库单一账户制度下，一般预算支出的支付方式有哪两种?它们的支付程序分别是怎样的?传统的财政实拨资金支付方式的支付程序是怎样的?它与财政国库单一账户制度下的两种支付方式有什么根本的区别?财政总预算会计在为预算单位支付或向预算单位拨付预算资金时，与预算单位间是否存在经济交易?为什么? 14．什么是基金预算支出?基金预算支出的管理原则是什么?在《政府收支分类科目》中，基金预算支出科目分散在各种支出功能分类科目中，与一般预算支出科目混合排列。为什么? 15．什么是专用基金支出?专用基金支出一般应当从什么存款账户中进行支付? 16．什么是补助支出?它包括哪些种类?什么是上解支出?它包括哪些种类?什么是调出资金?它包括哪些种类?补助支出、上解支出和调出资金可合称为什么支出?财政总预算会计在进行会计核算时，将补助支出、上解支出、调出资金与一般预算支出、基金预算支出进行区分的主要原因是什么? 17．在《政府收支分类科目》中，收入分类科目包含社会保险基金收入科目和债务收入科目，支出功能分类科目包含社会保险基金支出科目和债务偿还本金的科目。在财政总预算会计核算科目中，不包含以上这些科目。为什么? 18．财政总预算会计核算的净资产包括哪些内容? 19．财政总预算会计核算的结余包括哪几种?各种结余的概念是什么?应当如何进行核算? 20．什么是预算周转金?它是如何形成的?预算周转金有哪两个主要的来源渠道?预算周转金能否用来安排支出?如何衡量预算周转金已经动用?
财政总预算会计练习题答案 一、单项选择题 1.“预算周转金”账户属于（ C ）账户。 A.资产类 B.负债类 C.净资产类 D.支出类 2. 各级财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要做（ A ）处理。 A.减少预算结余 B.增加一般预算支出 C.增加基金预算支出 D.增加国库存款 3. 预算周转金的数额应随预算支出规模的逐年扩大而（ A ）。 A.增加 B.减少 C.保持原数 D.取消 4. “调入资金——一般预算调入资金”账户的年终余额转入（ B ）账户。 A.“基金预算结余” B.“预算结余” C.“专用基金结余” D.“一般预算收入” 5.“专用基金支出”账户的年终余额应转入（ C ）账户。 A.“专用基金收入” B.“基金预算结余” C.“专用基金结余” D.“预算结余” 6.“调出资金——基金预算调出资金”账户年终余额应转入（ B ）账户。 A.“调入资金” B.“基金预算支出” C.“基金预算结余” D.“预算结余” 7.为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至（ C ）为止。 A.12月25日 B.12月20日 C.11月底 D.12月30日
8.本级财政向上级财政部门借款时，应采用的账户为（ A ）。 A.“与上级往来” B.“借入款” C.“暂付款” D.“暂存款” 9.按规定，财政周转金利息或占用费收入扣除必要的业务费后应用于补充（ B ）。 A. 财政周转金收入 B.财政周转基金 C. 预算周转金 D. 一般预算收入 10.财政总预算会计收到上级拨入的粮食风险基金计入（ C ）账户。 A.“基金预算收入” B.“一般预算收入” C.“专用基金收入” D.“预算周转金” 11.财政周转金占用费支出和业务费支出应计入（ A ）账户。 A.“财政周转金支出” B.“财政周转基金” C.“预算周转金” D.“一般预算支出” 12. 为了便于年终清理，各项预算拨款，一般截至本年度（ A ）为止。 A.12月25日 B.12月20日 C.12月30日 D.11月30日 二、多项选择题 1.“与上级往来”账户借方核算的容包括（ ACD ）。 A.归还上级财政部门的借款 B.退还预算单位多缴的款项 C.转作“补助收入”数 D.体制结算中应由上级补给的款项 2.年终转入“基金预算结余”账户的有（ ABCD ）。 A.“基金预算收入” B.“基金预算支出” C.“调出资金” D.“补助支出——基金预算补助支出”
附件： 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
财政总预算会计习题
财政总预算会计习题 财政总预算会计概述 （一）基础知识自测 一.单项选择题 1.财政总预算会计分为 （）。 A.二级 B.三级 C.四级 D.五级 2.财政总预算会计应当以实际发生的经济业务为依据是（）。 A.客观性原则 B.相关性原则 C.一致性原则 D.明晰性原则 3.财政总预算会计科目共分为 （）。 A.三类 B.四类 C.五类 D.六类 4.单一账户制度下财政部门为预算单位开设的银行存款账户（） A.国库存款 B.财政零余额账户存款 C.特设银行存款 D.零余额账户用款额度 5.下列会计科目属于财政总预算会计资产类的是（）。 A.借出财政周转金 B.已结报支出 C.调出资金 D.国有资本经营预算支出 二.多项选择题 1.下列会计科目属于财政总预算会计资产类的是（）。 A.其他财政存款 B.在途款 C.与下级往
来 D.国有资本经营预算收入 E.上解支出 2.下列各项属于财政总预算会计一般原则的有（）。 A.可比性原则 B.及时性原则 C.专款专用原则 D.配比原则 E.实际成本原则 3.单一账户制度下财政部门开设的银行存款账户（）。 A.国库存款 B.财政零余额账户存款 C.特设银行存款 D.零余额账户用款额度 E.银行存款 4.以下哪些类别为财政总预算会计科目划分的类别（）。 A.资产类 B.负债类 C.净资产类 D.所有者权益类 E.收入类与支出类 5.下列哪些会计科目为财政总预算会计收入科目（）。 A.基金预算收入 B.国有资本经营预算收入 C.专用基金收入 D.补助收入 E.上解收入 三.分析判断题 1.材料和固定资产核算业务是财政总预算会计核算的重要内容 2.财政总预算会计一般不进行成本核算，不计算损益 3.零余额账户用款额度是财政部门为预算单
财政总预算会计报表的编制（课堂作业） A市财政总预算会计根据l2月末的有关账户余额，编制的年终结账前资产负债表如下表 资产负债表(结账前) 编表单位：A市财政局 2011年12月31日单位：万元 (1)按规定办理年终转账业务，编制有关会计分录； (2)编制年终决算的资产负债表(结账后的资产负债表)。
会计操作过程（参考答案） (1)步骤l：审核结账前的资产负债表各项目数字与账簿余额是否一致，根据资产负债表格式所反映的勾稽关系对各项目数字进行审核，根据资产负债表各收支数字与各有关收支报表的相关收支数字进行核对； 步骤2：根据核对无误的年终结账前资产负债表中各项目金额，结合账簿记录编制年终转账的记账凭证，会计分录为： ①将“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”各账户余额转入“预算结余”账户。 结转本科目本年数入预算结余借：401一般预算收入 70 000 000 结转本科目本年数入预算结余 411补助收入 5 600 000 结转本科目本年数入预算结余 412上解收入 3 500 000 结转本科目本年数入预算结余 414调入资金 800 000 由本年一般预算收入等科目转入贷：301预算结余 79 900 000 ②将“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”各账户余额转入“预算结余”账户。 由本年一般预算支出等科目转入借：301预算结余 78 100 000 结转本科目本年数入预算结余贷：501一般预算支出 68 000 000 结转本科目本年数入预算结余 511补助支出 6 500 000 结转本科目本年数入预算结余 512上解支出 3 600 000 ③将“基金预算收入”账户余额转入“基金预算结余”账户。 结转本科目本年数入基金预算结余借：405基金预算收入 8 800 000 由本年基金预算收入科目转入贷：305基金预算结余 8 800 000 ④将“基金预算支出”、“调出资金”账户余额转入“基金预算结余”账户。 由本年基金预算支出等科目转入借：305基金预算结余 l2 300 000 结转本科目本年数入基金预算结余贷：505基金预算支出 9 000 000 结转本科目本年数入基金预算结余 514调出资金 3 300 000 ⑤将“专用基金收入”账户余额转入“专用基金结余”账户。 结转本科目本年数入专用基金结余借：407专用基金收入 5 200 000 由本年专用基金收入科目转入贷：307专用基金结余 5 200 000 ⑥将“专用基金支出”账户余额转入“专用基金结余”账户。会计分录为： 由本年专用基金支出科目转入借：307专用基金结余 6 000 000 结转本科目本年数入专用基金结余贷：507专用基金支出 6 000 000 步骤3：根据审核无误的记账凭证，登记有关账簿(为节省篇幅登记账簿省略)； 步骤4：根据审核无误的账户转账后余额编制年终决算即结账后的资产负债表。
第三章财政总预算会计概述 第一节财政总预算会计的意义 一．财政总预算会计的概念 财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。 二、财政总预算会计的任务 (1)处理总预算会计的日常核算事务。 (2)调度财政资金。 (3)实行会计监督，参与预算管理。 (4)组织和指导本行政区域预算会计工作。 (5)做好预算会计的事务管理工作。 三、财政总预算会计的一般准则 第二节财政总预算会计账户 一、会计科目 各级总预算会计适用的会计科目如图表3—1 二、会计凭证 I．原始凭证 原始凭证是经济业务发生时，载明其经济业务完成情况的原始证明。 各级总预算会计的原始凭证主要包括： (1)国库报来的各种收入日报表及附件，如各种“缴款书”、“收人退还书”、 “更正通知书”等。 (2)各种拨款和转账收敦凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证。 (3)主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。 (4)其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。 2．记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科目及其金额的证明文件，它是登记账簿的依据。 (1)记账凭证的格式 财政总预算会计的会计凭证不分收、付、转．一律用通用记账凭证。其基本格式有两种，见图表3—2和3—3。 (2)记账凭证的编制方法 (3)错误更正 各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按规定办法更正。未登记账簿的记账凭证错误，作废后重新编制。已登账的记账凭证错误应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。 三、会计账簿 账簿是由一定的格式、互相联系的账页组成，以供会计人员在会计凭证的基础上，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。
6. 相关资产、债务管理部门应当按照新制度规定，于2015年12月31日前向财政总预算会计提供核算反应股权、债权、债务等所需的相关资料。（） 正确 错误 7. 自2016年1月1日起，各级财政总预算会计应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编制报表。（） 错误 正确 8. 修订后的《财政总预算会计制度》广泛采用“双分录”会计核算方法，在核算预算收支的同时，也核算相关资产负债情况。（） 正确 错误 9. 被投资基金宣告发放现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“资产基金—应收股利”科目即可。（） 错误 正确 10. 修订后的《财政总预算会计制度》着眼于财政改革发展方向，不仅解决了原制度存在的“碎片化”问题，而且体现了科学理财、依法理财的理念。（） 正确 错误 6“其他负债”核算政府财政因有关政策明确要求其承担支出责任的事项而形成的应付未付款项。（） 正确 错误 7“其他负债”科目应按照收付实现制单位和项目等进行明细核算。（） 错误 正确 8. 政府财政将归属财政的股权投资收益留作基金滚动使用时，账务处理为借记“股权投资—收益转增投资”，贷记“股权投资——损益调整”。（） 正确 错误
9. 本级政府偿还下级政府财政承担的地方政府债券本息时，借记“其他应付款”或“其他应收款”科目，贷记“国库存款”科目。（） 错误 正确 10. “应收股利”科目核算政府因持有股权投资应当收取的现金股利、股票股利和利润。（） 正确 错误 6. 财政总预算会计应当按照新制度规定编制2016年的月度、年度会计报表。（） 正确 错误 8. “应收地方政府债权转贷款”科目直接下设“应收本金”和“应收利息”两个明细科目。（） 正确 错误 9. “应付国库集中支付结余”科目应当根据管理需要，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。（） 错误 正确 10. 我国政府会计体系由财政总预算会计制度和行政总预算会计制度组成。（） 正确 错误 7. “应付主权外债转贷款”科目核算本级政府从上级政府财政借入的主权外债转贷款的本金和利息。（） 错误 正确 8. 本级政府财政支付转贷资金时，根据相关材料，借记“债务转贷支出”，贷记“其他财政存款”科目即处理完毕。（） 错误
财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转 性资金活动的专业会计。 （1）核算特点 （1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买 财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计 科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总 预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。 （2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编 制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执 行情况和结果。 （3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预 算收入（水手、行政事业性收费、政府性基金）、财政预 算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保 障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。 （4）实质是资金会计 注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。 财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。 （2）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、 财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。 1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和 其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度严格控制存款开户按预算或计划拨付资金转账结算，不提现金在存款余额内支取，不能透支a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等 减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助
涉及的科目均为预算存款 例子：某市财政总院算会计发生如下业务： （1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元 借：国库存款—一般预算存款 110000 ——基金预算存款 120000 贷：一般预算收入 110000 基金预算收入 120000 (2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元 借：国库存款——一般预算存款 80000 贷：补助收入 80000 例子：某市财政总预算会计发生如下业务： （1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科 目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000 元。财政总预算会计经与人民银行财政直接支付划款凭 证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存 款”科目进行清算，支付上述工资支付。 借：一般预算支出 500000 贷：国库存款——一般预算存款 500000 （2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于 一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款 项90000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误。 借：一般预算支出 200000 基金预算支出 90000 贷：国库存款—一般预算存款 200000 ——基金预算存款 90000 （3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元