财务报告编制流程内部控制
1、会计政策及会计估计变更
2、会计科目变更
3.会计记帐凭证编制
4.会计差错更正
5.明细账审批
财务会计科目报告的编制方法和有关制度 目录 一、总讲明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用讲明 四、会计报表格式 五、会计报表编制讲明 附录一：要紧会计事项分录举例 一、流淌资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产和长期待摊费用 五、流淌负债
六、长期负债 七、所有者权益 八、成本和费用 九、收入 十、利润和利润分配 附录二：其他相关法规（略） 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号) 企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号) 国家经济贸易委员会、国家进展打算委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号)国务院国有资产监督治理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号) 财政部、国家档案局关于印发〈会计档案治理方法〉的通知(财会字[1998]32号) 财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)
一、总讲明 (一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展打算委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三) 符合本制度规定的小企业能够按照本制度进行核算，也能够选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。 3.按照本制度进行核算的小企业，假如需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
政府财务报告编制办法(试行) 第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制 工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中 华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方 案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。 第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。 政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。 政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。 第二章政府财务报告主要内容 第一节政府部门财务报告主要内容 第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。 第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。 资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。 收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 第六条报表附注重点对财务报表作进一步解释说明，一般应当按照下列顺序披露:
财务分析业务流程 1投资决策分析流程 总经理财务部经理投资主管关键步骤说明 提岀最优方案 做岀投资决策:①投资主管在进行投资 :决策分析之前需要设 :定项目投资目标 I I I I I :②包括宏观经济形势、政 :策环境及社会环境等 I I I I I I :③投资主管根据投资目 :标与收集到的投资项 :目信息，提岀若干有价 ;值的投资方案，以供主 :管领导选择 I I I I I I ;④总经理组织技术部、市 :场部等部门会同财务 :部就投资方案的可行 :性进行讨论 I i I I ! I :⑤总经理根据审核意见 :确定最佳投资方案 I I I I I I :⑥投资主管组织相关专 :员领域的专家对投资 :项目的可行性进行论 I I :证 I I I I I I ;⑦投资主管根据论证意 :见，提请主管领导做岀 :投资决策
总经理财务部筹资对象关键步骤说明 「①财务部融资主管运用 ；财务分析法确定合理； I ;的融资规模 I I I I ■②财务部融资主管根据 I ; 企业总体融资计划选 I I ;择合适的融资机会 I 1 I I : : ;③财务部融资主管根据 I ;对融资成本的分析，选 ;择短期融资或长期融 I 1 :资，制定最佳融资期限 :决策 I 1 I 1 I I I I :④财务部融资主管根据 i确定的融资渠道，与融 I ;资对象协商确定有利 ■于本企业的融资方式 I I I 1 ;⑤财务部融资主管根据 I 1 :与融资对象的沟通，制 ;定备选的融资方案，提 I : 交总经理审批 I 1 I I I 1 I I :⑥总经理组织财务部、市 I ' : 场部、技术部等部门讨 :论融资方案 I 1 I 1 I 1 I 1 :⑦财务部负责组织相关 I I :部门或相关领域的专 I I :家对融资方案进行论 I 1 :证
一、政府部门财务报告 政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记 入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销 的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷 记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产 (借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应 付账款、存货。（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图： （图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图： （图3）
（图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法： 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
金蝶KIS财务业务模块操作标准流程 一、金蝶软件财务系统： 金蝶KIS账务处理系统是最核心系统，以凭证管理为中心，进行账簿报表的管理，可与各个业务系统无缝联接，实现数据共享。企业所有模块的核算最终在凭证录入中体现。 1．日常业务处理流程图： 登陆KIS系统——账务处理——凭证录入（制单人进行凭证录入）——凭证管理（凭证管理可进行凭证审核、反审核、过账及反过账等相关功能。其中凭证审核及反审核由审核人进行操作，过账及反过账既可由审核人操作也可由制单人操作，建议由凭证录入会计操作）——凭证审核——凭证过账——账薄及相关财务日报表等查询（查询账簿必须待凭证审核、过账后方可进行。）——结账（“结转损益”）进行损益类相关凭证的自动结转生成——在“凭证管理”的“凭证查询”中进行损益凭证的审核及过账——财务日报表的查询（“账务处理”——“报表”） 注1．凭证制单人与审核人必须不为同一人： 注2．凭证审核与反审核人，过账与反过账人必须为同一人。 2．特殊业务处理流程： 公司日常业务处理中经常会出现一些特殊情况，如在凭证审核、过账、结转后发现金额错误，此时需分不同情况进行相关处理： ○1如果在凭证审核后未过账时发现出错，则只需以审核人的名义进行反审核操作，并以制单人登陆修改凭证即可，具体流程： 反审核：“审核人”名义登陆系统———账务处理——凭证录入——凭证管理——凭证查询（选择相关过滤条件找出凭证）——在“会计分录序时薄”界面工具栏点击“审核”进入凭证修改界面再点击“审核”即可进行反审核销章或者在所找凭证上单击鼠标右键在弹出的菜单上选择“审核凭证”也可以进行反审核。 修改凭证：当审核人对凭证进行反审核操作销章以后，此时就可以“制单人”名义进入系统修改凭证。只需在工具栏上选择“修改”或单击鼠标右键在弹出的菜单上选择“修改凭证”即可，但修改后需点击“保存”才可。 ○2如果在凭证审核、过账但未结账进发现错误需要修改，则需先反过账、再反审核、修改。反过账流程：账务处理——凭证录入——凭证管理——凭证查询——会计分录序时薄选择相关凭证单击鼠标右键选”反过账或全部反过账”即可,反审核操作具体同前. ○3如果在凭证已经审核、过账、而且凭证录入已结账时发现错误。则此时需反结账——反过账——发审核——修改凭证的顺序进行相关操作。 反结账即把账套从当前月份反回到上一期进行修改，反结账操作： 账务处理——凭证录入——结账——期末结账（选择反结账）即可对当前账套进行么结账操作，然后按前上所述进行反过账、反审核、修改等相关操作即可。 ○4当然以上问题也可不按金蝶软件所述进行解决，即用手工账的方法录入一张正式的凭证也可。 3．在KIS凭证管理中部分实用操作： F1：帮助
附件： 政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录
第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。 第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。 第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。 （二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 （三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 （四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。 （五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。 第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。 第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
附1 政府部门财务报告样式 ××年度××部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章） 编制人：（签章） 报送日期：年月
目录 一、政府部门财务报表............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门会计报表 ......................................................... 错误!未指定书签。 资产负债表.............................................................................. 错误!未指定书签。 收入费用表.............................................................................. 错误!未指定书签。 当期盈余与预算结余差异表.................................................. 错误!未指定书签。 净资产差异表.......................................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门会计报表附注 ................................................. 错误!未指定书签。 1.会计报表的编制基础........................................................... 错误!未指定书签。 2.遵循相关规定的声明........................................................... 错误!未指定书签。 3.会计报表包含的主体范围................................................... 错误!未指定书签。 4.重要会计政策与会计估计................................................... 错误!未指定书签。 5.会计报表重要项目的明细信息及说明............................... 错误!未指定书签。 6.未在会计报表中列示的重大事项....................................... 错误!未指定书签。 7.需要说明的其他事项........................................................... 错误!未指定书签。 二、政府部门财务分析............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门基本情况 ......................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门财务状况分析 ................................................. 错误!未指定书签。（三）政府部门运行情况分析 ................................................. 错误!未指定书签。
欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
财务报告编制业务流程 1. 目标 通过规范财务报告编制业务流程，保证财务报告的编制符合国家、**公司内部会计制度的规定； 保证财务报告的编制规范、信息真实、内容完整、上报及时、反映公允、披露充分恰当，满足外部使用者和企业内部管理的需要。 2. 风险 由于对财务报告编制业务流程设计不合理或控制不力，导致财务报告编制不规范，内容不完整、信息不真实，上报不及时，披露不恰当，不能真实公允地反映企业的财务状况和经营成果情况，或不能满足各方对会计信息的合理需求，甚至违反国家有关规定，受到国家有关监管部门的处罚。 3. 业务流程步骤与控制点 3.1 提出财务报告编制方案
3.1.1 **公司/企业财会部门根据财政部、国资委/**公司财务决算会议的要求,结合实际提出财务报告 编制方案。 ★3.1.2 财务报告编制方案经财会部门负责人审核后,报总会计师审定。 3.2 布臵、落实编制方案 3.2.1 企业总会计师组织召开财会、审计、销售、采购等相关部门和所属单位领导及财会部门负责人 参加的企业年度财务决算工作布臵会议,具体布臵和落实年度决算工作。 3.2.1.1 根据**公司决算会议精神，明确决算编制工作的政策和要求，落实各有关部门的工作职责。3.2.1.2 结合企业实际讨论确定财务报表附注的具体编写内容和重点，明确财务报表编制和编写要求。 3.2.1.3 与中介机构共同讨论确定决算审计的时间安排和配合工作，明确财务报告的内部审核程序和上 报时间。 3.2.2 财会部门根据决算会议安排，调整和制定正式财务报表编制计划，明确各有关工作的责任目标、 部门和人员。 3.3 清查核实账目 ★3.3.1 财会部门有关人员清查核实货币资金。 ★3.3.2 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。 - -
财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规，主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作 计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定，执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审
企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强
化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。 第二章岗位分工与职责安排 第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。 第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。
2016年会计继教答案政府综合财务报告编制操作指南
A、应付政府补贴款 B、货币资金 C、长期借款 D、应付长期政府债券 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】货币资金属于资产类科目。 5、财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的（）项目。 A、专用基金收入 B、其他收入 C、经营收入 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的“其他收入”项目。 6、按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入（）科目。 A、专用基金收入 B、资产基金 C、专用基金 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入“资产基金”科目。 7、（），根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 A、基金支出 B、经营支出 C、债券转贷支出 D、债券还本支出
【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务还本支出，根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 8、债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的（）金额填列。 A、期末 B、期初 C、贷方 D、借方 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的借方金额填列。 9、日常活动产生的差异。包含的具体项目填列方法，下列说法不正确的是（）。 A、安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列 B、动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列 C、其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列 D、当期应取得的政府股权投资收益，根据调整分录中“投资收益”项目的贷方金额加总填列 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】日常活动产生的差异。本项目所包含的具体项目填列方法如下： 1.安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列。 2.动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列。 3.其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列。 选项D属于投资活动产生的差异的填列方法。 10、当期财政直接发生的资本性支出，根据调整分录中“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等项目的（）金额分析加总填列。
9.1编制财务报表业务流程 一、业务目标 1 财务目标 1.1 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露。 1.2 保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。 2 合规目标 2.1 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部 门要求和股份公司内部会计制度。 二、业务风险 1 财务风险 1.1 未及时完成业务关账，导致报表合并基础不准确。 1.2 未及时结账，导致财务报表数据不准确。 1.3 未按编报要求填列，导致报表项目数据不准确，披 露信息不完整。 1.4 操作失误，导致财务报表存在错误，以及信息失真。 1.5 纳入合并报表的单位和报表内容不完整，导致报表 合并基础不准确。 1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵 销分录不正确。 1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，导致财务报
表错误。 1.8 财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能 满足各方信息需要。 2 合规风险 2.1 不符合规定编制财务报表，导致受相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 制定财务报表编制方案 1.1 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报 单位财务部门负责人审核。 财务报表编制方案应明确财务报告编制方法(包括 合并方法/范围与原则、会计政策调整与原则、财务 报告编制流程、责任与分工（包括牵头部门与相关 配合部门的分工与责任）、编报时间安排等。 1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务 报表的工作进度。 需要编制合并（汇总）报表的单位，编报单位财务 部门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会 计报表的工作进度。 2 制定重大事项的会计核算方法 2.1 在会计期末的一个月之前，财务部及分（子）公司 财务部门应当关注以下主要事项，并将对当期有影
财务报告编制、分析管理制度 第一章总则 第一条目的。为规范公司财务报告的编制，防范不当编制可能对公司财务报告产生的重大影响，保证公司会计信息的真实、准确、完整；能够给股东、经营者、会计报告潜在使用者提供反映公司财务状况、经营成果和现金流量的真实信息，借以提升改进管理、防范风险。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等有关法律法规，以及公司有关规定制定本制度。 第二条定义及范围 财务报告是指集团公司及各子公司对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条职责职能 （一）集团公司及子公司应当建立财务报告编制与信息披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制、披露和审核相互分离、制约和监督； （二）集团公司财务中心是财务报告编制的归口管理部门，具体负责制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等，同时负责合并报表的编制及披露事项，各子公司财务部负责本单位的财务报告的编制及上传工作。 （三）集团公司及分子公司参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财务中心提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。对授意、指使、强令公司编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告行为，有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报； （四）各公司报表编制岗位，须按照要求，主动配合外部审计机构对公司的财务报告审计。遇到重要情况，应严格履行层层上报审批制度； （五）公司董事长、总裁、财务负责人及参与编制人员对公司财务报告的真实性、准确性、完整性负责。 第四条业务风险 （一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能
财务报告业务流程 一、业务目标 1战略目标 1.1树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关 人合法权益的公众公司的良好形象。 2经营目标 2.1保证及时满足公司会计信息使用者的需要。 3财务目标 3.1保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。 4合规目标 4.1保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。 4.2保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要 求。 二、风险评估 1战略风险 1.1未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股 东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形 象。 2经营风险 2.1财务报告编制不及时,导致信息披露的延误和未能满足各方 信息需要。 3财务风险 3.1纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准 确。 3.2合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完 整，金额不准确。 2009·第一版F·1－1
3.3未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销 结果不准确。 3.4操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 4合规风险 4.1不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1布置、落实编制工作 1.1公司财务总监每年11月中旬在公司财务部的协助下，组织召 开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所 参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算 工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销 售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年3月、6月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。 1.1.1明确报告编制工作的要求。 1.1.2部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任 人、联络人等。 1.1.3讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面 的变化及其对财务报告的影响。 1.1.4与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告 的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年 度财务报告财务审计等方面工作。 2重大事项上报核准 2.1各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的 重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等 会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准。 2.2各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益借：合并价差 投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款
借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 存货（母公司未实现的毛利） 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分 借：主营业务收入（母公司×销售比例） 贷：主营业务成本（子公司×销售比例） ②形成存货的部分 借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 存货（毛利×未销售比例） 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
财务报表编制流程 (1)核实资产。? 核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：? ①清点现金和应收票据。? ②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。? ③与购货人核对应收账款。? ④与供货人核对预付账款。? ⑤与其他债务人核对其他应收款。? ⑥清查各项存货。? ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。? ⑧清查各项固定资产的在建工程。? 编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报此处理?。? (2)清理债务。? 企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要?注意是否有不正常的款项。? (3)复核成本。? 编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目?的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实?，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。? (4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：? ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。? ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。? ③计提固定资产折旧。? ④摊销各种无形资产和递延资产。? ⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提"应付职工工资"。? ⑥转销经批准的"待处理财产损?溢"。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。? ⑦按权责发?生制原则及有关规定，预提利息和费用。? ⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。? (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。? (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：? ①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。? ②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。? ③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表
企业财务报告财务报告业务流程 财务报告业务流程一、业务目标 1 战略目标 1.1 树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 2 经营目标 2.1 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。 3 财务目标 3.1 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。 4 合规目标 4.1 保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。 4.2 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。 二、风险评估 1 战略风险 1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 2 经营风险 2.1 财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。
3 财务风险 3.1 纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。 3.2 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完整，金额不准确。 xx·第一版 F·1－1 3.3 未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销结果不准确。 3.4 操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 4 合规风险 4.1 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 布置、落实编制工作 1.1 公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。
金蝶 KIS 财务业务模块操作标准流程 一、金蝶软件财务系统： 金蝶 KIS 账务处理系统是最核心系统，以凭证管理为中心，进行账簿报表的管理，可与各个业务系统无缝联接，实现数据共享。企业所有模块的核算最终在凭证录入中体现。 1．日常业务处理流程图： 登陆 KIS 系统——账务处理——凭证录入（制单人进行凭证录入）——凭证管理（凭证管理可进行凭证审核、反审核、过账及反过账等相关功能。其中凭证审核及反审核由审核人 进行操作，过账及反过账既可由审核人操作也可由制单人操作，建议由凭证录入会计操作） ——凭证审核——凭证过账——账薄及相关财务日报表等查询（查询账簿必须待凭证审核、过账后方可进行。）——结账（“结转损益” ）进行损益类相关凭证的自动结转生成——在“凭证管理”的“凭证查询”中进行损益凭证的审核及过账——财务日报表的查询（“账务处理”——“报表” ） 注 1．凭证制单人与审核人必须不为同一人： 注 2．凭证审核与反审核人，过账与反过账人必须为同一人。 2．特殊业务处理流程： 公司日常业务处理中经常会出现一些特殊情况，如在凭证审核、过账、结转后发现金额错误，此时需分不同情况进行相关处理： ○1 如果在凭证审核后未过账时发现出错，则只需以审核人的名义进行反审核操作，并以制单人登陆修改凭证即可，具体流程： 反审核：“审核人”名义登陆系统———账务处理——凭证录入——凭证管理——凭证 查询（选择相关过滤条件找出凭证）——在“会计分录序时薄”界面工具栏点击“审核”进 入凭证修改界面再点击“审核” 即可进行反审核销章或者在所找凭证上单击鼠标右键在弹出 的菜单上选择“审核凭证”也可以进行反审核。
怎样编制会计财务报表？ 编制会计报表的基本目的，是向会计报表的使用者提供企业有关财务状况和经营成果方面的信息资料，而这些信息资料是会计报表使用者进行投资决策的主要依据，阅读会计报表则是包括投资者在内的有关各方取得企业财务状况信息和经营情况信息的主要途径。因此，企业必须保证会计报表提供的信息能够及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的质量特性是指使财务报表提供的信息对会计报表使用者有用的那些性质，主要包括可理解性、相关性、可靠性和可比性。会计报表必须及时提供给使用者，并做到便于理解、真实可靠、相关可比和全面完整。因此，编制会计报表的基本要求就是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。 工具/原料 需要编制的会计报表。 步骤/方法 一、资产负债表 （一）资产负债表的概念和意义 1.概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的财务报表。它是根据"资产=负债+所有者权益"这一会计等式，按照一定的编制要求编制而成的，资产负债表是企业财务报表体系中的主要报表。 从性质上讲，资产负债表是一个静态的财务报表，它是以相对静止的方式反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。换言之，报表中反映的财务状况只是某一时点（编报日）上的状态，过了这一时点，企业的财务状况就会变化。 2.意义 （1）通过资产负债表，可以了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其构成、所承担的债务责任以及投资者所拥有的权益情况； （2）评价企业的变现能力和偿债能力； （3）考察企业资本的保全和增值情况； （4）评估企业的资本结构和财务实力； （5）预测企业未来的财务状况变动趋势。 （二）资产负债表的格式和内容 资产负债表的格式分为账户式和报告式两种。 1.账户式资产负债表 账户式资产负债表，其基本结构分为左右两方，左方为资产方，反映企业各项资产的情况；右方为负债及所有权益方，反映资产来源的情况。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。其简化格式如下表所示：资产负债表根据《企业会计准则第30号--财务报表列报》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 报告式资产负债表