信息技术公司如何进行税务筹划
本文作者系“十方诚税”资深税务筹划师程澄，从事税务筹划工作多年，近期有一些做信息技术业务的公司想咨询笔者如何进行软件开发公司的税务筹划，下面我来综合分析一下信息技术公司面临的一些问题，并给出合理合法的税务筹划方案。
一、信息技术公司发展现状
纵观世界经济的发展，经济全球化进程明显加快，信息化已成为全球化的必要保证。近几年来，我国信息技术产业蓬勃发展，产业规模迅速扩大，产业结构不断优化，给经济社会发展和人民生活创造了巨大的价值。而这一产业也受到了国家的高度重视，政策有很多倾斜，税收也有很多优惠，这给这个企业的税收筹划奠定了基础。而信息技术企业的税负主要集中在增值税和所得税方面，因此可以从这几种税入手，进行合理的筹划。
二、信息技术公司有何特性？
具有资源消耗低、应用领域广、产品科技含量高等特性。这些特性决定了行业利润普遍较高。
据统计，我国软件和信息技术服务业的毛利润，可以达到50%-60%。而它的成本大多为人工研发成本、工资薪金，是不能作为增值税抵扣的。这就造成了信息技术公司税负重，缺少进项抵扣的局面；因此做好税务筹划必不可少，很多企业也通过这样的方式实实在在的为企业达到了节税的目的。
三、4种税务筹划方案分享
1.利用研发费用资本化进行筹划；对于资本化的研发费用也允许享受加计扣除的税收优惠，自行研发的无形资产摊销期为10年，即研发费用加计扣除政策可以在10年内享受过后。对于费用化的研发费用，加计扣除如果形成亏损可以享受5年。
2.申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，这样就可以获取更大的税收利益。
3.申请“高新技术企业，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
4.请专业的税务师团队或者专业的财税公司办理税务筹划，以总部经济招商形式让有限公司入驻园区，获得税收奖励，获得园区官方扶持。
四、方案落地执行
以前4种方案在落地执行时都比较简单，这里我们选力度大，效果好的一种方式来说，那就是总部经济招商；
首先企业应该自己先考虑自己是增值税压力大还是所得税压力大，这涉及到两种不同的解决方案。
1、增值税压力大
可以考虑在有税收奖励的园区成立有限公司（可以是分公司或者子公司），企业可以用将一定的税收落到分公司和子公司所在园区，享受园区的税收奖励政策。打个比方：企业如果有100万元的增值税，
在园区当地能够获得的奖励就为100w*50%（上交国库）*50%=25万，相当于奖励了企业纳税额的四分之一。
2、所得税压力大
企业在所得税方面压力大，也就是企业的成本低，利润虚高导致，那么咱们可以采用个人独资的核定政策来解决这一块问题，目前”十方诚税“合作园区个人独资核定所得税1.5%。企业可以在可核定的园区成立一家个人独资企业进行业务分包，将税收落到园区的个人独资企业身上，就能够减少企业本身的财政支出。
四、信息技术公司税务筹划方案
比如浙江某信息咨询公司一年收入有500万，无法取得成本和费用支出的情况下，效果好又合理的节税方案是什么？选择笔者提供的服务型个人独资企业的模式和常规缴税情况的比较如下：
未做税务筹划：
企业所得税：500w*25%=125w
股东分红：（500w-125w）*20%=75w
合计：200w
已做税务筹划（个人独资企业)：
增值税：500/1.03*3%=14.56w（可开三个点专票用于抵扣）
附加税：14.56*3%=0.44w
个人生产经营所得税：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51w
合计25.51w 综合税率5.08%
相比筹划前的200万，节税87%！做好税务筹划就可以降低这么大的压力，并且安全、合理、合法，且正规完税，企业无需因为缺少进项头疼。
本文作者：十方诚税程澄
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如何做好集团公司的税务筹划工作 针对集团公司的实际情况，把下一步的税务筹划工作，具体安排如下（开工后会有新的方案） 1.财务人员认真的审核每一笔票据，坚决杜绝白票 子进账，对大额发票上网认证做到票据真实可靠； 2.支付工程款一定按照合同付款，杜绝，无依据的 交易发生，如遇特殊情况上报总经理备案； 3.尽可能的加大工程间接费用（工程成本），把集团 内没有实际收入的公司所发生的一切支出，都要 进入到成本中去，做好凭证摘要的记录工作，必 要时和领导沟通，恰当的写好摘要计入成本中， 如遇特俗情况做好备案工作； 4.个人所得税做好事前的工作，一部分挂账，一部 分正常进费用，挂账的部分想办法，找来发票进 到成本中去； 附件：房地产开发企业交税的税种 1.营业税按营业收入5%缴纳； 2.城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3.教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4.地方教育费附加按缴纳的营业税2缴纳%； 5.土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳 （按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%
的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率），土地增值税需要进行筹划，把增值率控制在20%以内，就可以免税； 6.建安合同按承包金额的万分之三贴花； 7.购房合同按购销金额的万分之五贴花； 8.城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）； 9.房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 10.车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/ 辆）； 11.企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以 内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 12.发放工资代扣代缴个人所得税。 金安康泰房地产开发有限责任公司 2014-09-19 财务中心
企业如何做好税务筹划的措施 摘要：近年来，随着我国税收法律制度的不断完善，作为自主经营的企业，其法律意识不断增强。在符合立法精神的前提下，如何做好税务筹划工作，从而实现企业权益的最大化，是值得我们探讨的问题。文章主要阐述了企业开展税务筹划的具体方法，从而针对企业税务筹划中存在的主要问题进行了探讨与研究，并提出了有效进行税务筹划的对策。 关键词：税务，筹划方法，问题，对策 abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. in compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. the paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures. keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures 中图分类号：f812.42 文献标识码：a文章编号：
新企业所得税制度下企业的纳税筹划—— 利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划 一、纳税筹划思路 根据现行的企业所得税政策，企业的下列收入为免税收入： ●国债利息收入。 ●符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 ●在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 ●符合条件的非营利性组织的收入。 国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 免税收入是不需要纳税的收入，因此，企业在条件许可的情况下应当尽可能多地获得免税收入。当然，获得免税收入都是需要一定条件的，企业只有满足税法所规定的条件才能享受免税待遇。例如，国债利息免税，当企业选择国债或者其他债券进行投资时，就应当将免税作为一个重要的因素予以考虑。再例如，直接投资的股息所得免税，与此相关的是，企业的股权转让所得要纳税。因此，当企业进行股权转让时尽量将该股权所代表的未分配股息分配以后再转让。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，
企业国债投资业务企业所得税处理政策如下： （1）国债利息收入时间确认。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 18 条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 （2）国债利息收入计算。企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如果企业不同时间多次购买同一品种国债，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。 （3）国债利息收入免税问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》第 26 条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其按上述计算的国债利息收入，免征企业所得税。 （4）国债转让收入时间确认。企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。
关于分、子公司税务筹划和利弊关系 如何设立取舍详解 一、分、子公司的概念以及区别 《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。子公司与分公司的区别具体为： 1、子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。 2、母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。 3、承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。 4、分公司也可以独立经营（核算），但是独立经营的前提是在银行单独开设结算账户；独立建立账簿，编制财务报表；独立计算盈亏。一个分公司要进行独立核算，以上三个条件缺一不可。在实务中，一般只有真正从事经营业务的分公司才会在财务上独立核算，对外以自己名义从事经营业务，以自己名义对外开具发票。对于这种分公司来说，增值税和营业税等流转税必须在当地缴纳。如一汽天津公司。 5、分公司独立核算的利与弊 实行独立核算，有利于总公司了解分公司的盈亏情况，但因为一般分公司大
新公司怎么做税务筹划 新成立一家公司时，许多创业者都不是很懂税务，其实，在一开始就做好税务筹划可以有效避税。不懂税多交税是许多人的烦恼，那么，新公司怎么做税务筹划。 一、有限责任公司VS无限责任公司 有限责任公司的营业所得需要交纳企业所得税，当减去成本、费用后所得的利润进行股东分红，此时还要交纳个人所得税；无限责任公司只需交纳个税（5%~35%超额累进税率），后成为合法收入。若规模较小的公司，当然选择后者较划算。 案例：李总打算成立公司，预计税前利润50万元。 方案A：成立有限责任公司 企业所得税：50%25%=12.5万股东分红个税：（50-12.5）*20%=7.5万 税负合计：12.5+7.5=20万元 方案B：成立个人独资公司 应交个税：50万*35%-1475=16.025万 这一对比~方案B比方案A节税3.975万元！因此成立个人独资公司更省钱。 二、成立子公司（独立法人）OR成立分公司（与总公司同一主体） 子公司是具有独立完整的独立纳税义务的；分公司没有法人，没有法人资格，则和总公司汇总纳税。那设立子公司还是分公司好？ 筹划一：分支机构的盈亏情况
A：当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。 案例：假设设立的是子公司总公司盈利30万，子公司亏损10万，需要纳税的金额为30万。（总公司纳税，子公司不纳税） 若设立分公司，亏损了10万，总公司盈利30万，则需要纳税的金额为30+（-10）=20万元。很显然，应选择建立分公司。 B：当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；因为子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展。 筹划二：享受税收优惠的情况 A：当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时（地区不同），可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。子公司作为独立法人机构，仅享受其当地政策。 B：如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。 筹划三：分支机构的利润分配形式及风险责任 分支机构（分公司）由于不具有独立法人机构，无法独立进行利润分配；且分支机构如果有风险（譬如产品质量问题）及相关法律责任，可能会牵连到总公司（形象负面影响等），若是设立独立的子公司，自然没有这种担忧，可以将风险和法律责任降到最低。 筹划四：增值税纳税人身份筹划——一般纳税人VS小规模纳税人 案例一：某商业企业2月销售商品一批，不含税收入是10万元，采购商品成本是7万元，取得专票税款是1.19万元。
企业如何做好纳税筹划 企业在日常的经营活动中，采购发票、处理资产、福利化等问题上可以进行纳税筹划，同样，企业在供货单位的选择、固定资产的采购和销售、销售时间的确认以及签订合同、销售性质、促销方式的选择、销售分支机构直至销售价格的确定活动中，都可以采用纳税筹划措施以达到减少纳税的目的。那么，在企业运行最后环节——利润的分配以及再投资方面，可以采用哪些纳税筹划措施呢？ 经营所得向资本利得转化 1．经营所得与资本利得含义 企业的经营所得是指企业通过生产经营活动获得的收益。资本利得是指企业在资本升值过程中获得的差价收益。 从世界范围来看，对经营所得征收所得税是惯例，但对资本利得征收所得税则有所区别。我国对经营所得几乎全部征收所得税，但对于资本利得，既有征收所得税的，也有予以免税的。免税的资本利得有：个人买卖股票差价所得、个人投资入股企业的资本公积金转成股本的所得、个人买卖国库券差价所得和利息所得等。经营所得中若有个人参股，在分配股利和股息时，都应该按照20%代扣代缴个人所得税。因此，通过将经营所得转化成资本利得来减少所得税是一种比较好的纳税筹划。 2．稀释资本法 通过选择投资方式和稀释资本两种方法可以达到节税目的。选择投资方式的含义是，个人对证券领域、证券基金、股票、买卖国库券投资或者对股份有限公司、
有限责任公司进行投资时，通过对投资方案的选择，能够获得免税的收益。 经营所得向资本利得的转化主要采用稀释资本法。 表6－1经营所得与资本利得比较 利年度。 推迟获利年度分配利润的纳税筹划方法，主要针对生产型外商投资企业。如果生产型外商投资企业的经营期在10年以上，自开始获利年度起第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税，该政策规定获得优惠政策的前提是自获利年度起。利用该政策开展纳税筹划，需要把获利年度向后推迟，从而使减免税的期限也相应地随之变长。 推迟获利年度，实质是使生产型外商投资企业获得优惠政策的期限更长。推迟获利年度具体的方法很多，例如对一些大额的合同收入，尽量从实际上推迟，对于一些应当分担的费用，则应尽量在获利年度到来之前“摊销掉”，确保优惠政策得到实施和利用。 利用弥补以前年度亏损所得税政策弥补以前年度亏损是许多国家所得税政策的一个共同特点，我国也是如此。
公司如何税务筹划 近两年，政府一直把降低企业税负作为重要工作，但是仍有很多数据表明，很多企业尤其是中小型公司或者传统公司的税费负担率比较高。关于公司如何避税，由于很多税优优惠政策都集中在高新技术领域。此外，部分小微企业由于优惠政策的申报程序复杂、不了解、不稳定等原因而放弃或错过申请优惠政策。 税负高的公司往往有很强烈的避税需求。说起公司如何避税，很多中小企业老板的第一反应可能就是发票。但是当前的税务大环境下，如果对发票动手脚，那绝对是自寻死路。 1、最严发票令，必须买什么开什么 去年5月份，国税总局发布了“最严发票令”，公告规定发票除了公司名称，还要严格填写纳税人识别号或统一社会信用代码；对于发票内容，也做了更严格的细分，比如以前采购文具只需要填写办公用品，现在需要具体到各个物品的型号。不符合规定的发票不能作为税收凭证，这对于很多以报销为名头来买发票避税的公司来说无疑是一记重创。 2、虚开发票，一万税额就判刑
在日常经营中，企业的所有支出都需要取得合法的凭证，没有发票，必然会造成多缴税的后果。然而多拿发票、虚开发票也可能不仅没有起到节税效果，反而给自己招来刑事处罚。文章开头提到，很多老板对于公司如何避税的问题第一反应就是买发票。 金税三期后，所有开具的发票数据都会上传云计算，这对于税务局来说绝对是稽查企业偷税漏税的“利剑”。很多人对于虚开发票想当然的认为就是开具虚假、不真实的发票而已。其实在《中华人民共和国发票管理办法》中，虚开发票的定义要比想象的更宽泛。为他人、为自己或者让他人为自己，开具与实际经营业务情况不符的发票都属于虚开发票的范围；此外，介绍他人虚开发票的中间人也属于这个范畴。而在《刑法》中，虚开发票的税款税额在1万元以上的就会被立案追诉。 此外，稽查风暴不断升级，税务局对于虚开发票案件喜欢抓串案，顺藤摸瓜，一抓就是一串。近日，徐州市国税局就通过金税三期成功查办了一起特大虚开增值税专用发票的案件，涉案金额高达30亿元，共涉及了7个省市20多个地市，将近100家涉案企业全部中招！ 3、公司如何避税才正确 虚开发票的后果太严重，那么公司如何避税才能合理合法呢？其实，税务局对于小微企业实施的是“放水养鱼”加“联合惩戒”两手抓
企业如何进行税基式纳税筹划 现代企业纳税筹划的方法尽管五花八门，但就其减轻税收负担、免除纳税义务所采取的手段来看，主要有四种方法：一是利用税率进行筹划;二是利用税基进行筹划;三是利用税额进行筹划;四是利用转嫁税负进行筹划。本文介绍其中的方法之一：税基式纳税筹划。 税基式纳税筹划主要是指纳税人通过缩小计税基础的方式来减轻纳税人义 务和规避税收负担的行为。税基是计算应纳税额的直接依据，而且一般情况下与纳税额成正比例关系，要降低税负，一个重要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难于操作，所以纳税收筹划降低税基的主要侧重点在所得税方面。 缩小计税基础一般都要借助财务会计手段，其主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。在实际操作中，纳税人主要采取改变存货计价法、合理费用分摊法、资产租赁法、折旧计算法以及筹资方式的选择等纳税筹划技术。 1、收入筹划法 企业销售活动即营销环节。营销环节在企业利润表中占有极其重要的位置，也是一个极为重要的关键指标，是直接关系到企业产成品最终价值的体现，进而影响企业所得税的计算与交纳，而且它还是计算确定企业增值税和营业税等税种的关键因素。在这个环节中，企业的纳税意识不能少，否侧，极易加重企业的税收负担。筹划意识不能少，否则极容易加重企业的税收负担。 (1)销售方式的选择与纳税筹划 ①采取折扣销售方式 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，如买5件销售价折扣10%，买10件折扣20%等，给予购货方的价格优惠。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。 这里需要作几点解释：①、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销售方在销售货款或应税劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠(如：10天内付款折扣10%;20天内付款，折扣1%;30天内给 全价付款)。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用。因此，销售折扣不得在销售额中减除。企业在确定销售额时，应严格把折扣销售和销售折扣区分开来。②、销售折扣又不同于销售折让，销售折让是指货物销售以后，由于其品种、质量等原因，购货方未予退货，但销货方需给予购货方一种价格折让。销售折扣和销售折让虽然都在销货后发生，但由于销售折让是由于货物的质量、
《企业如何进行纳税筹划》内容摘要 第1讲纳税筹划基本知识 【本讲重点】 企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念 纳税筹划的基本特点 纳税筹划与其它税务行为的法律区别 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什幺是纳税筹划？纳税筹划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。
我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，
{财务管理税务规划}如何进行税务筹划
《企业如何进行纳税筹划》内容摘要 第1讲纳税筹划基本知识 【本讲重点】 企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念 纳税筹划的基本特点 纳税筹划与其它税务行为的法律区别 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什幺是纳税筹划？纳税筹划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，
现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那幺其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
原标题：新社保新个税 | 企业如何做税务筹划 微信号： fdccspx (←长按复制) 房建企业最新财税专题课程将于【重庆】【南京】【昆明】【北京】【沈阳】等地举办 2018年10月1号新个税实施 个人所得税税收筹划有哪些方法？ 1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、 通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费
报销形式可以不计税，随工资发要交税 5、 发票冲抵 (为不实开支不建议) 6、 大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。 7、提高福利降工资 西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年
企业合并如何进行纳税筹划 一、企业合并的含义、类型及政策依据 企业合并是指两个或两个以上的企业，依照法律规定、合同约定改建为一个企业的行为。企业合并有吸收合并和新设合并两种形式。一个企业续存，其他企业解散的，为吸收合并；重新设立一个新企业，原来各方企业解散的，为新设合并。 由于新设合并企业原生产经营过程的连续状态已被终止，新设合并企业的纳税筹划基本等同于一般新设企业的纳税筹划方法。所以吸收合并的纳税筹划成为企业合并筹划研究的主要对象。 涉及企业合并的税法主要有两个：一个是国家税务总局《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]97号），另一个是国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2002]119号）。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。 二、企业合并时亏损弥补的纳税筹划 1、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法交纳所得税。被合并企业以前年度亏损的，不得结转到合并企业予以弥补。合并企业接收被合并企业的有关资产，计税时可以按经济评估确认后的价值确定成本。 2、当合并企业支付给被合并企业（其股东）的收购价款不同时，其所得税的处理也不同。即：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付股东的票面价值）20%的，经税务机关确认，当事方可选择按下列规定进行所得税处理： ①被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度亏损的，如果未超过法定的弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得予以弥补； ②合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业账面净值为基础确定； ③被合并企业的股东以其持有的原被合并企业股权（以下简称旧股权）交换合并企业的股权（以下简称新股权），不视为出售旧股、购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。 例1：河南某城市三维建筑公司，成立于1988年4月，公司自成立以来，由于经营层领导管理有方，加之公司资质较高，当地与之抗衡的建筑公司较少，因而公司多年来一直盈利。2002年度共实现所得税800万元。然而美中不足的是，该公司下属的主营建材设备维修的华美子公司，由于市场竞争激烈，经济效益每况愈下，连年亏损，以致公司职工连续数月都发不出工资，仅2002年度就亏损80万元。时值年终，总公司考虑到职工情绪、社会稳定和公司的整体形象，将自己的部分盈利支付给了华美公司，共计15万元用以发放职工工资。由于该项支出与总公司没有任何关系，因而被税务机关查出，不仅补缴了税款，而且还被处以罚款和交纳滞纳金。问：如何进行纳税筹划 1、筹划思路 如何“消化”这部分必须支付的工资15万元和华美公司亏损的80万元，是筹划的关键。由于总公司和子公司华美公司在财务上各自独立核算，在税法上都已构成了企业所得税的纳税义务人。总公司在计算企业所得税时只能扣除与本企业取得有关的成本、费用、税金和损失。因此，总公司为华美公司负担的职工工资不能在税前扣除。如果将两公司进行合并，那么，华美公司的15万元工资支出和80万元亏损就可以在总公司得到“消化”。 2、操作方法
信息技术公司如何进行税务筹划 本文作者系“十方诚税”资深税务筹划师程澄，从事税务筹划工作多年，近期有一些做信息技术业务的公司想咨询笔者如何进行软件开发公司的税务筹划，下面我来综合分析一下信息技术公司面临的一些问题，并给出合理合法的税务筹划方案。 一、信息技术公司发展现状 纵观世界经济的发展，经济全球化进程明显加快，信息化已成为全球化的必要保证。近几年来，我国信息技术产业蓬勃发展，产业规模迅速扩大，产业结构不断优化，给经济社会发展和人民生活创造了巨大的价值。而这一产业也受到了国家的高度重视，政策有很多倾斜，税收也有很多优惠，这给这个企业的税收筹划奠定了基础。而信息技术企业的税负主要集中在增值税和所得税方面，因此可以从这几种税入手，进行合理的筹划。 二、信息技术公司有何特性？ 具有资源消耗低、应用领域广、产品科技含量高等特性。这些特性决定了行业利润普遍较高。 据统计，我国软件和信息技术服务业的毛利润，可以达到50%-60%。而它的成本大多为人工研发成本、工资薪金，是不能作为增值税抵扣的。这就造成了信息技术公司税负重，缺少进项抵扣的局面；因此做好税务筹划必不可少，很多企业也通过这样的方式实实在在的为企业达到了节税的目的。
三、4种税务筹划方案分享 1.利用研发费用资本化进行筹划；对于资本化的研发费用也允许享受加计扣除的税收优惠，自行研发的无形资产摊销期为10年，即研发费用加计扣除政策可以在10年内享受过后。对于费用化的研发费用，加计扣除如果形成亏损可以享受5年。 2.申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，这样就可以获取更大的税收利益。 3.申请“高新技术企业，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 4.请专业的税务师团队或者专业的财税公司办理税务筹划，以总部经济招商形式让有限公司入驻园区，获得税收奖励，获得园区官方扶持。 四、方案落地执行 以前4种方案在落地执行时都比较简单，这里我们选力度大，效果好的一种方式来说，那就是总部经济招商； 首先企业应该自己先考虑自己是增值税压力大还是所得税压力大，这涉及到两种不同的解决方案。 1、增值税压力大 可以考虑在有税收奖励的园区成立有限公司（可以是分公司或者子公司），企业可以用将一定的税收落到分公司和子公司所在园区，享受园区的税收奖励政策。打个比方：企业如果有100万元的增值税，
《企业如何进行纳税筹划》内容摘要
《企业如何进行纳税筹划》内容摘要 第1讲纳税筹划基本知识 【本讲重点】 企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念 纳税筹划的基本特点 纳税筹划与其它税务行为的法律区别 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什幺是纳税筹划？纳税筹划有什幺意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 企业纳税筹划的背景及发展
1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，
企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹
做税务筹划方案的几种常用手段 税务筹划方案怎么做？应该说做税务筹划方案的方法还是挺多的，企业的性质、征收方式、等都有不同的方法，本文就为您介绍几种常用手段。 一、私营企业组织形式的筹划 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照"个体工商户的生产、经营所得"项目征收个人所得税。 利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。 假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。 上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。 二、查账征税与核定征收方式的筹划 所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。 不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收
企业和个人如何做到合理避税 简介：近年来，一些新修订的税法及相关政策陆续出台，如“两法合一”的正式施行，个人工资薪金所得税起征点的调高……随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格。那么，对于企业和居民个人来说，如何做好合理避税，才能避免增加税收成本，并尽可能地合理避税呢? 企业合理避税要抓住几个时机： 东日财税集团的税务筹划专家表示，税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，把握好筹划的时机相当重要。通常来说，税务筹划分为日常经营筹划、重大决策筹划、税收政策变动筹划等。 对日常经营活动的筹划，主要表现在收受发票、账务处理、发票开具等方面。企业在收受发票时，一定要留意其类别是否规范、途径是否正当。对重大决策进行筹划时，则要分别比较所选不同方案的相关税收政策，力求采用投资成本最优方案。如按照老内资企业所得税有关规定，内资企业以是否独立核算来界定是否为独立纳税人，一些不具备法人资格的分支机构也需要独立缴纳企业所得税。而新税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。在这种情况下，企业如果把各个子公司改成分支机构，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样各分支机构间的收入、成本费用可以相互弥补，避免出现各分公司税负严重不均的现象。 个人也需要合理避税： 合理避税不仅仅是企业的事情，和个人也息息相关。目前个人所涉及的税种中最多的要数个人所得税。通常来说，个人所得税的筹划有分摊降低税率、分解劳务报酬和回避纳税临界点等。 所谓分摊降低税率，是指避免进入高档税率区。因为个人所得税法对工薪所得实行超额累进税率，如果工薪所得不均衡，可将不均衡所得变为均衡所得，从而避免进入高档税率区。如某企业高管王先生年薪36万元，企业原先的发放方式为1至11月每月发1万元，剩余25万元12月发放。王先生1至11月每月应缴个税为(10000-2000)×20%-375=1225元，12月应缴个税为(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年税后收入为250300元。而如果企业改变发放方式，1至12月每月发1万元，剩余24万元作为年终奖发放。王先生1至12月每月应缴个税为(10000-2000)×20%-375=1225元，年终奖应缴个人所得税240000×20%-375=47625元，全年税后收入为297675元，比第一种方法省下了47375元的税。 所谓分解劳务报酬，是指如果个人取得高额的一次性劳务报酬时，可将一次收入分解为多次收入，以避免被加成征收个人所得税。如专家张某受聘为某大学作客座教授，兼职讲学一个月，酬金为6.5万元，食宿、往返交通费自理，那么张某应缴1.38万元个人所得税。若张某与校方达成协议：讲学时间改为四个月，每月交通食宿费5000元由校方先垫付，然后从张某的劳务报酬里扣除。那么，张某实际获得劳务报酬为4.5万元，应缴个税7200元，省下了6600元的税。 合理避税要避免走入“误区”