第十章主要经济业务的会计核算办法
一、单项选择题
1、下列不可以用现金支付的选项为（）。
A.职工甲的工资6 300元
B.职工乙的劳务费7 400元
C.向农民收购粮食，支付价款2 000元
D.购入的价值为3 000元的固定资产
2、2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 65 0万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动（借方）20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为（）万元。
A.20
B.130
C.150
D.125
3、A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月1 5日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。
A.90
B.93
C.97.5
D.100.5
4、企业无论从何种途径取得的材料，入库时都要通过（）核算。
A.在途物资科目
B.应付票椐科目
C.原材料科目
D.应付账款科目
5、企业取得的罚款，应计入（）。
A.主营业务收入
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.补贴收入
6、甲公司2010年年初“利润分配——未分配利润”科目的余额在借方，金额为50万元，2010年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2010年末未分配利润的数额为（）万元。
A.130
B.150
C.80
D.180
7、“利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示（）。
A.本期实现的净利润
B.本期发生的净亏损
C.累计尚未分配的利润
D.累计尚未弥补的亏损
8、企业生产发生的间接费用应先在“制造费用”科目归集，期末再按一定的标准和方法分配记入（
）科目。
A.管理费用
B.生产成本
C.本年利润
D.库存商品
9、企业计提坏账准备，应贷记的科目是（）。
A.管理费用
B.营业外支出
C.资产减值损失
D.坏账准备
10、企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额在注册资本中所占份额的部分，应记入（）科目。
A.实收资本或股本
B.资本公积
C.盈余公积
D.利润分配
11、甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年由于赊销商品使得应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为（）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）
A.6.95
B.5.95
C.2.95
D.1.95
12、某企业税前会计利润为2 000万元，其中营业外收入80，假设不存在纳税调整事项，所得税税率25％，则应交所得税为（）万元。
A.500
B.520
C.480
D.510
【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】
13、短期借款的期限通常在（）。
A.一年以上
B.一年以下(含一年)
C.一个经营周期以内
D.一个经营周期以上
【该题针对“短期借款的范围”知识点进行考核】
14、企业向职工支付职工福利费，应借记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.管理费用
D.应付账款
【该题针对“主要经济业务的核算”知识点进行考核】
15、某企业为增值税小规模纳税人，外购一批原材料，不含税价款为3 000元，增值税为510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）元。
A.3 590
B.3 100
C.3 610
D.3 000
【该题针对“采购成本的计算”知识点进行考核】
16、冲销无法支付的应付账款，应该借记（）科目。
A.应付账款
B.应收账款
C.营业外支出
D.营业外收入
【该题针对“坏账的确认”知识点进行考核】
17、企业确认坏账损失时的会计分录为（）。
A.借：资产减值损失
贷：应收账款
B.借：销售费用
贷：应收账款
C.借：营业外支出
贷：应收账款
D.借：坏账准备
贷：应收账款
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
18、某公司本会计期间的主营业务收入为1 700万元，主营业务成本为1 190万元,营业税金及附加为170万元，销售费用为110万元，管理费用为100万元，财务费用为19万元，营业外收入为16万元，营业外支出为25万元，其它业务收入为200万元，其他业务成本100万元，应交所得税按利润总额25%计算，其营业利润，利润总额、企业净利润分别为（）万元。
A.111、232、174
B.211、202、151.5
C.356、232、74
D.111、202、151.5
【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】
19、下列各项中，不通过管理费用核算的是（）。
A.开办费
B.职工差旅费
C.广告费
D.印花税
【该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核】
20、结算本月应付职工薪酬，按用途归集如下：A产品生产工人工资5 000元；B产品生产工人工资4 000元。本月共发生制造费用金额2 700元，根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用，以下说法不正确的是（）。
A.A产品分配制造费用1 500元
B.B产品分配制造费用1 200元
C.B产品分配制造费用比例为55.6%
D.应贷记制造费用2 700元
【该题针对“主要经济业务的核算”知识点进行考核】
21、设置“预收账款”科目的企业，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是（）。
A.借：预收账款
贷：银行存款
B.借：银行存款
贷：预收账款
C.借：预收账款
贷：原材料
D.借：银行存款
贷：原材料
【该题针对“主要经济业务的核算”知识点进行考核】
22、某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40吨，单价为3 1 00元/吨，本月一次购入乙材料60吨，单价为3 000元/吨，则本月发出存货的单价为（）。
A.3 060元/吨
B.3 040元/吨
C.3 100元/吨
D.3 050元/吨
【该题针对“主要经济业务的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、交易性金融资产科目的明细科目有（）。
A.成本
B.公允价值变动
C.公允价值变动损益
D.本金
2、交易性金融资产科目的借方核算的内容有（）。
A.取得交易性金融资产的成本
B.资产负债表日公允价值低于账面价值的差额
C.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额
D.取得交易性金融资产支付的相关交易费用
3、下列费用应计入制造费用的有（）。
A.车间设备折旧费
B.车间管理人员的工资
C.车间机物料消耗
D.车间办公费
【该题针对“制造费用的核算”知识点进行考核】
4、某企业2009年初未分配利润余额为0，2009实现净利润600 000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以8％计提任意盈余公积，向投资者宣告分配利润300 000元，下列说法中中正确的有（）。
A.宣告分配现金股利的账务处理为：
借：利润分配 300 000
贷：应付股利 300 000
B.2009年末“利润分配”账户余额为192 000元
C.2009年共提取盈余公积108 000元
D.提取盈余公积账务处理为：
借：利润分配108 000
贷：盈余公积 108 000
【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】
5、长江公司09年初应收账款余额为100 000元，09年末应收账款余额为30 000元，按照5%计提坏账准备，则本期计提坏账准备的分录，不正确的有（）。
A.借：坏账准备 3 500
贷：资产减值损失 3 500
B.借：资产减值损失 3 500
贷：坏账准备 3
500
C.借：坏账准备 1 500
贷：资产减值损失 1 500
D.借：资产减值损失 1 500
贷：坏账准备 1 500
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
6、某公司1月2日从银行借入期限为半年，年利率为6％的借款1 000 000元，每月月末计提当月应负担的借款利息；假定：合同约定为到期还本付息；7月1日期满，如期归还。编制的以下相关会计分录中，正确的有（）。
A.借：短期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
B.借：应付利息 30 000
贷：银行存款 30 000
C.借：财务费用 5 000
贷：应付利息 5 000
D.借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款 1 000 000
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
7、企业月末结转本月制造费用27 800元，根据甲、乙产品的生产工时比例分配制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为30 000小时和20 000小时，应编制会计分录（）。
A.借：生产成本——甲产品 16 680
贷：制造费用 16 680
B.借：生产成本——甲产品 11 120
贷：制造费用 11 120
C.借：生产成本——乙产品 11 120
贷：制造费用 11 120
D.借：生产成本——乙产品 16 680
贷：制造费用 16 680
【该题针对“制造费用的核算”知识点进行考核】
8、甲公司销售商品一批，产品售价200万元，该批产品成本为150万元，货款已经收到，不考虑相关税费。以下会计分录正确的有（）。
A.借：银行存款 2 000 000
贷：主营业务收入 2 000 000
B.借：应收账款 2 000 000
贷：主营业务收入 2 000 000
C.借：主营业务成本 1 500 000
贷：库存商品 1 500 000
D.借：库存商品 1 500 000
贷：主营业务成本 1 500 000
【该题针对“销售业务的核算”知识点进行考核】
9、企业接受投入不需要安装设备一台，价值50万元。该笔业务应当（）。
A.借记“材料采购”50万元
B.借记“固定资产”50万元
C.贷记“资本公积”50万元
D.贷记“实收资本”或“股本”50万元
【该题针对“接受投资的核算”知识点进行考核】
10、下列项目中应通过“营业外收入”科目核算的有（）。
A.无法支付的应付账款
B.接受捐赠
C.盘盈的固定资产
D.处置固定资产净收益
【该题针对“营业外收入的核算内容”知识点进行考核】
11、某小规模纳税人购入存货，其入账价值包括（）。
A.买价
B.运杂费
C.途中保险费
D.增值税
【该题针对“固定资产的入账价值”知识点进行考核】
12、计算利息费用时，需要考虑（）。
A.借款本金
B.借款利率
C.借款时间
D.借款用途
【该题针对“利息的计提”知识点进行考核】
13、计提应付职工薪酬时，可能涉及的科目有（）。
A.制造费用
B.销售费用
C.在建工程
D.应付职工薪酬
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
14、下列项目中，通过“营业外支出”科目核算的是（）。
A.计提的存货跌价损失
B.出售无形资产净损失
C.债务重组损失
D.非常损失
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
第十章主要经济业务事项账务处理 一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请 将选定答案的编号，用英文大写字母填入括号内。） 1利润分配结束后，“利润分配”总分类科目所属的明细分类科目中只有（）有余额。 A提取盈余公积B其他转入 C应付利润D未分配利润 2下列属于“营业外支出”科目核算内容的是（）。 A行政管理人员的工资B各种销售费用 C借款的利息D非常损失 3下列项目中，影响营业利润的因素是（）。 A营业外收入B所得税费用C管理费用D营业外支出 4 某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买 价40000元，增值税6800元，另支付运杂费1200元，保险费600元。则该设备的入账价值为（）元。 A 41800 B 48600 C 48000 D 41200 5 某一般纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票注明：买价150000元，增值税25500元，另支付运杂费1000元，其中运费800元（可抵扣增值税税率为7%）。则该材料收到时的入账价值为（）元。 A 150944 B 151000 C 150744 D 176500 6 某企业购买材料一批，买价3000元，增值税进项税额为510元，运杂费200元，开出商业汇票支付，但材料尚未收到，应贷记（）科目。 A 原材料 B 材料采购 C 银行存款 D 应付票据 7 当企业不设置“预付账款”科目时，预付货款时应通过（）核算。 A 应收账款的借方 B 应收账款的贷方 C 应付账款的借方 D 应付账款的贷方 8 某一般纳税企业购入甲材料800千克、乙材料600千克，增值税专用发票上 注明甲材料的买价为16000元，乙材料的买价为18000元，增值税为5780元。甲、乙材料共同发生运杂费4480元，其中运费4000元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙材料的重量比例分配采购费用。则甲材料应负担的运杂费为（）元。 A 2400 B 2560 C 2240 D 2000 9 某企业生产车间主任出差归来，报销会议费等差旅费1560元，应借记（）科目。 A 管理费用 B 制造费用 C 财务费用 D 销售费用 10 某企业为生产车间机器设备计提折旧5800元，应借记（）科目。 A 制造费用 B 生产成本 C 管理费用 D 库存商品 11 某企业月初甲产品在产品成本为7800元，本月为生产甲产品投入生产费用18000元，月末有在产品成本为6200元，则本月完工入库甲产品成本为（）元。 A 25800 B 18000 C 19600 D 11800 12 某企业8月份一车间生产A、B两种产品，本月一车间发生制造费用24000
电商业务会计核算应注意的问题 按照参与电子商务的主体分类，电子商务可以划分为以下几种类型，如B2B、B2C、C2B、C2C等。有的人还提到了B2G模式，实际上这种模式与B2B模式类似。还有A2C 模式，即由产品制造商或区域大分销平台直接将产品销售给客户，这与B2C模式类似。所以，本文主要探讨的是B2B、B2C、C2C、C2B模式下的会计核算问题。各种电商模式具体如图1所示： 一、电商业务中会计核算主体确认问题 电商业务中，争论焦点之一是应不应该对个人网店征税的问题。这个问题从会计核算角度出发，实际上就是会计核算主体的确认问题，即会计主体假设问题。 从图1中可以看出，B2B、B2C、C2B模式下的“B”，肯定符合会计主体假设，应进行具体的会计核算，问题是C2B 和C2C模式中“C”的会计核算主体确认问题。 不管C2B还是C2C模式下的销售，销售方本身是没有在工商部门注册登记的一个主体，其本质上相当于农贸市场上的“摊位”。尽管有些学者对此提出加强税收监管的意见和
建议，但笔者认为，这一块不应纳入税收管理范畴，因为其属于地摊交易性质的销售，顶多属于“城管”管理范围，如果其资本雄厚到能够注册登记并进入农贸市场租购一套门面或直接开设实体店的话，也就没有必要在农贸市场外遭受“城管”吆三喝四了。同时，对此领域进行税收征管也存在税务部门的征税成本过高的问题，甚至存在“与民争利”之嫌。所以，C2C或C2B中的个人网店不符合会计主体假设，其会计核算也没有存在的绝对必要性。 二、主要业务流程应注意的会计核算问题 1. 电商模式下资金流转与购销业务的会计核算。电商模式下的资金流转与传统购销模式下的资金转移不同，电商模式下资金不是直接在银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝。如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后网商发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，这时资金才转移到销售商。具体如图2所示： 从图2可以看出，购货方发出电子支付指令，从其银行向支付宝划拨款项时，应视同发生了一笔业务。因为支付宝从本质上看是一个网络支付平台，为交易双方的资金往来提供安全和方便的服务，尽管有发展到网络银行的性质，但其本质上还不是金融机构，不应视同“银行存款”进行核算。
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会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南
附件1： 集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南 本指南适用于集团国际公司、代表集团国际公司行使核算职能的子公司或代表处、集团国际公司直管项目、集团国际公司与工程局（厂）组成的联营体以及集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目等有相关国际往来业务的境内、外机构。 一、基本要求： 1、集团公司或国际公司自营或由集团公司或国际公司与工程局（厂）联营的项目，由项目部直接核算收入、成本，并与业主直接挂账。年末按比例将利润上移至国际公司和联营方工程局（厂）本部。 2、集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目，由国际公司核算作为主承包商的收入、成本。工程局（厂）仅对其分包部份的收入、成本进行确认，具体要求如下： （1）各项目只与集团国际公司（或代替集团国际公司行使核算职责的子公司、经理部等）挂账，不再与业主直接挂账。 （2）各项目收到结算单时，应及时传真或以邮件方式传递到集团国际公司，结算单上应注明结算单取得的时间以及当时的汇率，集团国际公司及时入账。双方均采用取得结算单时的即时汇率确认收入，不得使用合同汇率。 （3）集团国际公司或境外项目在收到业主支付的各种款项、工程进度结算、
扣款（或代扣）的各种款项等单证时，均应及时传递凭单，并统一采用当月月初的汇率折算入账。 （4）每季度末双方均应对收入、成本及债权、债务科目余额进行核对，年末签署《内部经济业务对账签证单》。 3、代替集团国际公司行使核算职责的子公司、代表处比照集团国际公司会计核算方法进行与所属项目的往来业务核算。 二、记账本位币的选择： 为了更准确的反映集团财务状况和经营成果，缩小因涉及不同币种间进行多次折算形成的集团内部业务差异，境外项目在选择记账本位币时，应在考虑以下因素的同时尽量选择比较稳定的币种作为记账本位币： 1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； 2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； 3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 三、本指南中需说明的问题： 1、指南中列出的业务处理方式，未考虑币种问题，双方设置科目时应根据需要在各科目下分币种进行科目设置。 2、辅助账使用说明：集团国际公司因项目较多，因此在科目设置时债权债务使用客户、辅助核算—供应商，收入和成本使用项目辅助账核算。各项目可按自身情况选择使用辅助账或按本指南中方式直接设置二级科目简化核算。 3、本指南中国际公司收取的管理费以3%为例。
第六章主要经济业务的核算 客观题： 一、判断正误题 1. “短期借款”账户不核算应支付的借款利息。() 2. 银行借款不论期限长短都必须按期偿还，并按规定支付利息。() 3．企业计提固定资产折旧时，应借记“累计折旧”账户，贷记“固定资产”账户。（） 4．采购人员的差旅费不计入材料采购成本。（） 5．产品销售成本=产品销售数量×单位售价。（） 6．产品销售成本就是已销产品的生产成本。（） 7．“制造费用”账户的贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用。（） 8．只有摊销期在一年以内的费用才通过“待摊费用”账户核算。（） 9．“在途物资”账户期末一定没有余额。（） 10．“本年利润”账户如果有借方余额，表示发生的亏损。（） 11．“主营业务成本”借方的对应账户是“库存商品”。（） 12．“主营业务税金及附加”账户属于负债类账户。（） 13．费用是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（） 14．向投资者分配利润，应借记“应付股利”账户。（） 15．职工报销差旅费退回余款时应贷记“其他应收款”账户。（） 16．盈余公积是按利润总额的一定比率计算提取的。（）
二、单项选择题 1．企业收到投资人投入的资本时，应贷记()账户。 A.投资收益 B.实收资本 C.资本公积 D.盈余公积 2．企业接受捐赠的资产，应贷记()账户。 A.实收资本 B.资本公积 C.营业外收入 D.其他业务收入 3．采购员出差预借差旅费时，应借记()账户。 A.其他应收款 B.管理费用 C.在途物资 D.制造费用 4．企业预付下一年度财产保险费时，应借记()账户。 A.管理费用 B.制造费用 C.待摊费用 D.预提费用 5．企业预提应收本月负担的短期借款利息时，应借记()账户。 A.预提费用 B.管理费用 C.短期借款 D.财务费用 6．计提本月固定资产折旧时，应贷记()账户。 A.固定资产 B.累计折旧 C.预提费用 D.制造费用 7．支付产品广告费时，应借记()账户。 A.管理费用 B.营业费用 C.营业外支出 D.其他业务支出 8．“生产成本”账户的贷方登记()。 A.为生产产品发生的各项费用 B.完工入库产品的生产成本 C.已售产品的生产成本 D.期末转入“本年利润”账户的成本 9．“所得税”账户的贷方登记()。 A.转入“本年利润”账户的所得税
熟悉企业的主要经济业务（一） 作为企业的一名财务人员，我们一定要了解企业的主要经济业务，只有对企业的经济业务足够了解，才能更恰当的设置会计科目，准确地分配成本费用、进行会计核算和监督，最终为财务信息使用者提供更加有效的数据报告。 世界之大，存在着无数的企业，每个企业作为一个个体具有自己的个性，尽管这样，企业之间还是有共性的。接下来，就以工业企业为例来了解一下企业的主要经济业务。 工业企业的主要经济业务可以分为以下几类：（1）资金筹集业务；（2）固定资产采购业务；（3）材料采购业务；（4）生产业务；（5）销售业务；（6）期间费用业务；（7）利润形成与分配业务等。本篇文章我们先来了解一下企业初创期的业务——资金筹集业务。 一个企业的生存离不开资金的支持，一个企业发展的长远离不开源源不断的资金支持。在一个企业中，资金的来源渠道有很多，但即使是再多的渠道，我们也可以归类为两种：一是寻找投资者投资，二是向“别人”借款。前者是不需要企业偿还的，形成企业的所有者权益，后者则需要企业在一定时期内偿还并支付利息，形成企业的负债。 （一）所有者权益筹资 所有者向企业投入资本，即形成企业的资本金。企业资本金根据投资主体
的不同可以分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。在股份有限公司中，与之相对应的，称之为国家股、法人股、个人股、外商股。根据资本金的不同物质形态又可以将资本金分为货币资金出资，实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并依法转让的非货币性财产作价出资等。 在我们的会计工作中，我们将所有者投入的资本分为实收资本（或股本）和资本公积两项内容：实收资本（或股本）是指企业按照公司章程、合同或协议等的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转增的资本；资本公积是指企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积的主要用途就在于转增资本，也就是企业在扩大自己的注资规模时的一种渠道。资本公积的“最终归宿”即是实收资本。 （二）负债筹资 负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。 短期借款是企业为了满足其生产经营过程中对资金的临时性需求而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 长期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的归还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。在企业的生产经营过程中，企业为了使资金多在自己企业停留一会儿，会延迟付款等，这样，也是筹资的另一种方式。 不论是所有者投入的资金，还是企业借来的资金，都是为企业接下来的生产经营而准备的，资金不足，会导致企业资金断链，影响生产经营；借款过多，会导致企业需要背负过多的利息费用，对企业的发展产生负面影响。因此企业
（业务管理）第十章主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的会计核算办法 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。款项和有价证券是流动性最强的资产。款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金 （一）库存现金的总分类核算 “库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。 1．库存现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。 【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。 借：库存现金20 000 贷：银行存款20 000 【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金702 贷：主营业务收入600 应交税费——应交增值税（销项税额）102 【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。 借：库存现金300 管理费用1700 贷：其他应收款——备用金（赵宇）2000 2.库存现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（赵宇）2000 贷：库存现金 2 000 【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。 借：应付职工薪酬320000 贷：库存现金320000 （二）库存现金的序时核算 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”。“库存现金日记账”的格式和登记方法详见本书第五章。需要说明的是，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置“库存现金日记账”进行明细核算。
会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售
1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费
美佛儿国际学校会计核算制度 第一部分总说明 一、为规范江西省临川美佛儿国际学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则》等有关法规，结合美佛儿学校的特点，制定本制度。 二、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 三、会计核算基础采用权责发生制。 四、学校会计记账采用借贷记账法。 五、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同而发生的折算差额计入当期损益。 六、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。 对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员签名。 九、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 十、本制度由财务部负责解释和修订，自制定之日起实施。
第二部分会计科目一、会计科目表
二、会计科目使用说明 (一)资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。 2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 4.如果有外币现金业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。 第102号科目银行存款 1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由财务部门统一在银行开户，避免多头开户。 2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。 3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。
（业务管理）第六章主要经济业务的核算
第七次课： 课题名称：生产过程的核算1 课时：2课时 教学目的： 1、知识和技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”账户的个性，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。 2、过程和方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。 3、情感、态度、价值观： 课件重、难点分析：生产过程各项费用的归集 教学方法设计：项目教学法，任务驱动 学习方法：采用小组合作学习的方式。 教学过程： 【引入】 产品的生产过程是企业生产运营过程的中心环节 【新课】 工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产过程是企业生产运营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产运营过程中发生的和产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。 账户设置 1．“生产成本”账户
性质：成本类账户 用途：核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。 明细核算：按产品的种类设置 2．“制造费用”账户 性质：成本类账户 用途：核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用 该账户期末壹般无余额。 3．“管理费用”账户 性质：损益类账户 用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产运营活动而发生的各项费用 结转后该账户无余额 4．“应付职工薪酬”账户 性质：负债类 用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 明细核算：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付” 5．“累计折旧”账户 性质：资产类（固定资产的备抵账户） 用途：核算固定资产的累计折旧额 主要经济业务类型及会计分录：
摘要：外贸公司的进出口业务会计核算与国内商品流通业务会计核算的内容相近，主要围绕着商品购进、储存、销售三个环节进行。其主要特点表现在六个方面：难点在出口销售收入和进口成本的确认及商品库存核算、汇兑损益的确认、出口退税的核算等三个方面。关键词：进出口外贸会计核算；特点；难点；外汇核销；信用证结算 1 进出口业务会计核算的特点进出口业务会计核算与国内商品流通业务会计核算的内容相近，主要围绕着商品购进、储存、销售三个环节进行但由于其业务是跨国境的商品交易，所以与国内商品流通业务的会计核算也有许多不同，主要区别在以下几个方面：（1）要设置记录外汇业务的复币式账户为反映企业进出口义务的收入、支出、结算，其会计核算要设置记录外汇收入、支出、结算等账户，如：“应收外汇账款”、“预收外汇账款”等这些账户要求是“复币式”结构，也就是要同时反映外币和人民币金额（2）要核算汇兑损益进出口业务贷款一般用外币结算，而按现行《会计法》规定人民币是记账本位币，由于会计上收入、支出的确认入账时间和实际收、付时间的不一致，在汇率变动的情况下便产生汇兑损益，所以核算上要记录、核算汇率变动对企业损益的影响（3）要计算双重成本和盈亏进出口业务会计核算不仅要核算销售成本和利润，还要计算“出口每美元成本”和“进口每美元赔赚额”，用于企业的经营决策和考核企业的进出口效益（4）既要遵循我国法律规定，又要遵守国际惯例进出口业务在货款结算、价格条件、关税计算等方面要符合国际惯例，否则容易引起贸易纠纷，遭受损失。（5）受政策和贸易方式影响较大在我国有外贸进出口经营权的企业除进行单纯的进出口贸易之外，还可选择各种贸易方式，来料加工、来样加工、进料加工、易货贸易、以产顶进等，各种贸易方式又有相应的优惠政策，核算上也有差别另外外贸企业的进出口业务可分为自营进出口业务和代理进出口业务两部分，它们的核算内容也有差异（6）在销售收入、成本的确认时间、标准方面与国内商品流通业务有关规定不同我国现行会计政策规定：自营出口、代理出口销售收入的入账时间以商品装运出口。取得各种运输单证并向银行交单的时间为准；自营出口销售收入入账金额统一以离岸价（FOB）为标准，即不论发票价格（成交价格）是哪种，都要以离岸价作为确认销售收入的基础；代理出口则以成交额的一定比例收取代理手续费作为收入在进口业务的成本核算时，进口商品的国外进价一律以到岸价（CIF）为基础，以企业收到银行转来的全套进口单证，经审核与信用证及合同内容相符，并通过银行向国外出口商承付或承兑远期汇票时间为准，进行进口商品购入的会计确认[!--empirenews.page--] 2 进出口业务会计核算的难点（1）出口销售收入和进口成本的确认及商品库存核算前面讲到出口商品销售收入统一以FOB价作为确认收入的标准，但实际上国际贸易中最常见的有FOB、CIF、CFR三种价格，当交易价格为CIF、CFR时，通常先以CIF或CFR价格入账，而实际支付CIF或CFR价格条件下的海外运费、保险费时再以红字直接冲减销售收入，将收入调整到以FOB价格为准，而不是在确认收入时就进行价格调整同样在核算进口商品进价成本时也是先以成交价格记入成本，实际支付FOB或CFR价格条件下的运费、保险费时再将这些运费记入成本，这样将成本调整到以CIF价格为标准所以收入、成本的确认可总结为一句话，即商品进出口业务中发生的国内费用计入“经营费用”，发生的国外费用冲减商品销售收入或计入进口商品成本在进行对外销售结汇发票账务处理时，按照国家会计政策，对于即将发生而没有付出的海运费和佣金，应该进行预提，直接借记“其他应付款—海运费”或“应付外汇账款”贷记红字冲减“自营出口销售收入”。许多有进出口经营权的企业既从事国际贸易，又经营国内生产及贸易，核算上要求将内销与出口分开核算，当不能确定生产的或购入的货物是用于出口还是内销时，应先记入出口库存帐，内销时再从出口库存帐转入内销库存帐借记“其他库存商品”贷记“库存出口商品”（2）汇兑损益的确认反映进出口外汇收入、结算的“复币式”账户，其会计处理应遵循外币业务的会计处理原则复币式账户要求在按外币原币金额登记账户将外币折算为人民币时可采用业务发生时的汇率，也可采用业务发生当期期初的汇率要定期
第六章主要经济业务的核算测试 一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，本类题共20分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分） 1.企业收到投资者投入设备一台，原价60000 元，双方评估确认价50000 元（暂不考虑固定资产增值税问题）。则实收资本账户贷方登记的金额为()元。 A.60000 B.50000 C.10000 D.70000 2.不属于产品成本项目的费用有()。 A.直接材料 B.直接 人工 C.制造费用 D.管理 费用 3.企业购入材料发生的运杂费等采购费用应计入()。 A.管理费用 B.材料物资采购成本 C.生产成本 D.销售费用 4.期末结转后可能有余额的账户是()。 A.生产成本 B.营业税金及附加 C.财务费用 D.制造费
用 5.()不应计入当期损益的。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.制造费用 6.()不能计入产品成本的是。 A.制造费用 B.原材料 C.工资及福利费 D.管理费用 7.“ 主营业务成本” 账户的借方余额登记从()账户中结转的本期已售产品的生产成本。 A.生产成本 B.库存商品 C.销售费用 D.在途物资 8.资本公积是企业()中的主要组成部分。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入 9.8月31日“本年利润”账户有贷方余额50000元，表示()。 A.8月份实现利润50000 元 B.8月31日现利润50000 元
C.1月1日至8月31日共计实现的利润为50000 元 D.1月1日年初未分配利润为50000 元 10.固定资产因损耗而减少的价值，应贷记()账户。 A.固定资产 B.累计折旧 C.管理费用 D.制造费用 11.企业应交纳的教育费附加应计入()账户贷方。 A.营业税金及附加 B.应交税费 C.其他应付款 D.银行存款 12.采购员出差预借差旅费时，应借记()账户。 A.其他应收款 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 13.“所得税费用”账户的贷方登记()。 A.实际缴纳的所得税 B.转入“本年利润”账户的所得税 C.应由本企业负担的税费 D.转入“生产成本”账户的税费 14.“生产成本”账户属于()账户。 A.负债类 B.所有者权益类 C.资产类 D.成本类 15.“累计折旧”账户属于()账户。 A.资产类 B.负债类
中冶集团资金结算会计核算管理办法 第一章总则 第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。 第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。 第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。 第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。 第二章会计核算业务主要内容 第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。 二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。 三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。 第三章会计核算的基本要求 第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。 第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。 第四章会计科目及使用说明 第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。 一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 二、第1002号科目银行存款
2009年会计核算业务考试题 成绩 一、填空题（共30空，每空0.5分） 1.会计凭证包括原始凭证和（记帐凭证）。 2.我行规定，对需要手工计提的财务收支，各行应于每月（25）日前，以当前余额为准，将计提至月末最后一日的收支入账。 3.按照银监会的口径，在核算境内外存放、拆放等业务时，境内境外的划分标准为（金融机构的营业场所）。 4.会计计量的属性主要包括（历史成本）、重置成本、（可变现净值）、公允价值、现值等。 5.对需要计提折旧的固定资产，应按月准确计提折旧。当月增加的，应当从（次月）开始计提折旧。 6.已经登记入账的记账凭证，如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用（蓝）字，调减金额用（红）字（红字/蓝字）。 7.我行的会计科目分为资产类、负债类、（资产负债共同类）、所有者权益类、损益类及表外科目。 8.办理转贴现转出时，应当（贷）记“转贴现转出”科目（借记/贷记）。 9.记账凭证的内容必须具备：（凭证日期）、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、（金 额）、所附原始凭证张数、人员签名或者盖章。 10.企业申请法人账户透支业务时，应首先在经办行开立对公活存款账户。透支账户是对公活期存 款账户的附属账户，它属于（借）方科目。 11.已经记账的账务数据发生差错需要更改时，应填制冲正凭证办理更正。错账冲正影响计息的， 应计算应加、应减（积数）。 12.信贷资产减值准备是资产的抵减科目，余额在（贷）方。
13.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入（资本公 积）。 14.信贷资产转让业务是指我行与其他金融机构相互转让信贷资产的行为，包括信贷资产买断业务 和信贷资产（回购）业务。 15.对抵质押品及代保管品要建立定期核对制度，保证每（月）至少核对一次，做到账账、账簿、 账实相符。 16.对“催收款项”科目结计的利息，应记入（表外）（表内/表外）。 17.定期集中计算对公贷款应收利息时，借记（计提对公贷款应收利息）科目，贷记“利 息收入”科目。 18.办理保函业务时，银行的角色是（担保人）（担保人/被担保人）。 19.受理客户申请签发由系统内他行代理兑付的银行汇票或汇出境外汇款，借记申请人存款账户或 “现金”等科目，贷记（汇出汇款）科目。 20.作为国库经收处收纳的、未报解的各项财政款项，应使用（待处理财政款项）科目。 21.债权人收到抵债的非现金资产，应当按其（公允价值）（公允价值/账面价值）计量， 该价值与重组债权账面价值之间的差额计入当期损益。 22.关于暂时性差异，当资产的账面价值大于其计税基础时，将形成（应纳税）（应纳税/ 可抵扣）暂时性差异。 23.单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），（应当） （应当/不应当）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 24.银行按实际天数结计利息时，一般算头不算尾，按照这种算法，2008年1月2日至3月22日 的计息天数是（ 80 ）天。 25.（代客人民币与外币间掉期）业务指我行与客户约定一前一后两个不同的交割日、方向相反的 两次本外币交换。 26.在（重置成本）会计计量原则下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或 者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 27.存放同业是一种金融资产，应按照实际利率法，按（摊余）成本计量。 二、单项选择题（共20题，每题0.5分） 28.客户办理远期结汇交易成功后，银行将进行如下账务处理（ A ）。
会计主要经济会计分录类型汇总 一、筹集资金 1、收到投资者投资借：固定资产（以设备投资） 银行存款（以货币投资）原材料（以材料投资）无形资产（以技术投资） 贷：实收资本 2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额，则借：固定资产等 贷：实收资本（小于注册资本数额）资本 公积（超出注册资本数额）3、借入借款借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 4、短期借款计提利息借：财务费用 贷：应付利息 5、支付利息借：应付利息 贷：银行存款 6、长期借款产生利息（建设期内利息）借：在建工程 贷：长期借款 7、长期借款产生利息超出建设期外，利息处理同“短期借款”处理。 二、供应过程 1、外购材料、材料尚未入库借：在途物资--**材料 应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付款） 应付账款（未付款） 应付票据（签发商业汇票） 预收账款（已经预收货款） （小规模纳税人采购材料时，进项税不单独列出，应计入采购成本的；销售商品时，则按小规模纳税人低税率，计算应交增值税的。） 2、材料办理验收入库 5 u-借：原材料 贷：在途物资 3、用银行存款支付前欠的购货款借：应付账款一XX公司 贷：银行存款 4、商业汇票到期，支付票据款借：应付票据一**单位 贷：银行存款 商业汇票到期，如果企业仍无法支付，则，借：应付票据一**单位 贷：应付账款一**单位 三、生产过程： 1、领用材料借：生产成本一A产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目
--B 产品 贷：制造费用 8、结转本月完工产品入库的成本 借：库存产品 贷：生产成本 四、销售过程： 1、 销售产品 借：银行存款（货款已经收到） 应收账款（货款尚未收到） 预收账款（已预收对方的货款） 应收票据（对方签发商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项） 2、 支付销售广告费用 借：销售费用 贷：银行存款 3、 结转已经销售产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、 计算已经销售产品应交纳的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交营业税 —应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 5、 销售企业多余的材料 借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 2、计算本月工人工资 贷：原材料 借：生产成本一A 产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 3、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间机器设备折旧） 管理费用（厂部办公楼折旧） 销售费用（销售部门设备折旧） 贷：累计折旧 4、现金购买办公用品 5、出差预借单位差旅费 借：管理费用（厂部办公用） 制 造费用（车间办公用） 贷：库存 现金 借：其他应收款一一**人 贷： 库存现金 6、职工出差回来报销差旅费 8 M1 （这里注意，报销款多退少补的问题） 借: 管理费用 制造费用 销售费用 （厂部人员出差） （车间工作人员出差） （销售人员出差） 7、结转本月制造费用 借：生产成本一 贷：其他应收款一XXX A 产品