第三节关税的作用
关税是最古老的贸易政策工具，是随着商品流通和国际贸易的发展而产生和发展起来的。国家的产生、疆界的形成和关卡的出现是关税产生的最初和最直接的原因，关税的征收成为国家(地区)经济政治独立的一种体现。但是这并非关税设立的唯一原因。长期以来，众多学者对关税存在的原因进行了大量的理论探讨和实证研究，提出了各种各样的理由。
一、提供乃至增加财政收入
关税是国家税收的一种，组织财政收入是关税的基本职能之一。在早期，关税收入曾占一些国家财政收入的很大比例，例如，1805年美国联邦政府的财政收入90-95%是来自关税，1900年仍占41%强。[1]在当今，大多数国家特别是发达国家关税占财政收入的比重已经大大下降，如美国在1995年关税收入占财政收入比重约为2%。但在少数国家仍然是财政收入的重要来源。
表9-1部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家关税占政府收入百分比发达国家关税占政府收入百分比
巴哈马59 瑞士8
所罗门群岛56 爱尔兰7
汤加49 冰岛 5
几内亚47 澳大利亚 3
多米尼加共和国44 加拿大 3
开曼群岛42 新西兰 2
冈比亚42 美国 2
尼泊尔31 瑞典 1
卢旺达31 丹麦 1 Fund.
二、保护本国产业和扩大就业
关税的一个重要职能是它抵御外来竞争和保护国内产业的作用。有几种相关的论点：一种观点是与自由贸易相对的泛保护论，认为一国没有比较利益或还处于经济发展低级阶段时，有必要排斥外来竞争，关税就成为这种封闭经济的门户卫士。征收关税将提高进口品在进口国的价格，减少进口需求量，使得需求转向国内供给，从而促进国内产业发展。进口替代战略的高关税政策可以这种观点解释。
第二种观点是有所限制的保护幼稚工业(infant industry)论，其基本论点是：有一些工业最初在世界市场上不具有竞争力但从长远看将具比较优势，这样一些工业在其发展的早期作为幼稚工业需要通过关税或政府干预予以暂时或短期的保护，使之免受来自外国发展成熟的竞争对手的竞争。当这些工业成长起来并能够承受外来竞争时，对它们的保护方可移去。
第三种观点是征收关税为本国产业结构调整赢得时间，这种观点认为进口的激增可能使进口国产生严重的调整方面的问题，主要是由于产品和要素市场的不完整。如果市场是完整的，各种信号可以得到及时的反应，资源配置可以得到迅速调整。现实当中，这种市场的
[1]谷志杰，《关税概论》，中国财政经济出版社，1989年版，第75页。罗伯特·J.·卡博(Robert J. Carbaugh),
《国际经济学》，东北财经大学出版社，1998年英文版，第101页。
不完整性意味着调整需要一个较长时期。而征收关税将增加进口成本，阻碍进口的激增，从而使本国产业有充裕的时间来进行调整。[2]
第四种观点是关税可以扩大和保护就业，由于征收关税减少了进口，把需求从外国商品转移到国内商品，从而刺激国内生产和就业。有两种情形：一种是发展中国家的进口替代产业，关税保护国内这些产业的发展，因为进口品减少，需求要靠国内生产来满足，导致国内进口替代产业的发展和扩张，产生就业机会；另一种是发达国家的传统产业或夕阳产业，国外的产品可能更具有竞争力，但进口国征收关税就可以阻止外国产品的进入，使得本国传统产业或夕阳产业的国内市场有保障，已经过长期发展的、处于劣势的传统产业或夕阳产业的生产和就业得以持续。
三、改善贸易条件并增加贸易利益
征收关税使进口品国内价格提高，但如果进口需求量大且弹性大的话，将可能压低进口价格，以出口价格与进口价格之比定义的进口国贸易条件将得到改善，因为同样多的出口可以换回更多的进口品，该国所能享受的消费也就越多，其经济状况也就越好。对于征收关税的国家来说，这是一种贸易利益的增加。
关税在增加贸易利益方面还有两种情形：[3]
一是不完全竞争条件下的国际贸易，关税(以及补贴和产业政策)可以减少进口需求而增加对国内产品的需求，随着因规模经济而出现的国内生产的增长，平均成本将下降，从而进口替代品的国内市场价格随之降低。这是与传统贸易理论阐释不同的。如进口国能够转移关税，则外国供给的成本上升从而进入该进口国变得更为困难。也就是说，关税征收有助于本国垄断，如果存在规模收益递增(increasing return to scale)的利益，就可以降低国内价格，增加消费者剩余，同时又为国家带来关税收入。对生产者来说，这又是一个与补贴效应类似的“利润转移”(profit-shifting)过程，关税阻止从外国进口，可以使得利润从外国企业转移到与之竞争的本国企业，本国企业也因出口扩大而得益于递增的规模收益的效果。
二是经济“外部性”(externalities)，关税为一些具有“溢出效果”（spillover effects）的产业如高技术和知识密集产业提供保护之时，事实上也同时为那些与被保护产业共享知识资源的其他产业提供了一种连带的保护。例如，技术密集型产品出口对增长的外部性效应又能帮助其它部门成长以及在技术密集型产品生产上利用递增规模收益的优势。[4]当贸易条件得到改善时，一个连带的结果是国际收支可以得到改善。在发生贸易逆差时，纠正的方法有两种，要么增加出口以提高支付进口的能力，要么限制进口以减少对外支付的外汇需求。两种方法中后者易行且贸易平衡的效果迅速和显著，而关税是限制进口的主要手段之一。不过，通过征收关税限制进口达到的贸易平衡是消极的平衡，是依靠人为贸易障碍来实现的，是一种潜在的不平衡。如果由此引起别国的关税报复，既会抵消该国关税改善国际收支的作用，又将使贸易进一步减少，因此而削减了贸易量造成世界贸易福利的净损失。
四、调整经济关系
[2] Grimwade, Nigel (1996), International Trade Policy: A Contemporary Analysis, London: Routledge, pp. 32-33.
[3] Grimwade, Nigel (1996), International Trade Policy: A Contemporary Analysis, London: Routledge, pp. 32.
[4]Sengupta, Jati K. (1994), “Empirical tests of new growth theory: openness and growth”, Journal of Economic
Integration, V ol. 9, No. 3, Sep. 1994, pp. 393-415.
关税具有纠正国内扭曲(domestic distortion)的作用。
关税是调节收入分配的工具之一，这一作用通过影响消费水平和消费结构表现出来，由于高关税具有提高商品价格的效果，从而可以限制消费水平，在一个较长时期，国内价格可能因进口竞争行业受到鼓励而下降，但在国内生产还不能迅速补缺的短期内，国内价格可能因进口关税而上涨，消费者因此增加的支出转化为财政收入和本国企业收入，有助于积累率和投资率的提高。在消费结构方面，通常是对不同种类商品指定不同的关税税率来进行调节，如对奢侈品征收高关税，而对必须进口的商品征较低关税。这种措施实际上是把部分国民收入通过进口产品关税负担的形式进行再分配，相当于把进口奢侈品消费者的收入部分转移到低收入者手中。
关税也是处理国内经济关系时照顾和维护特别利益集团的工具。关税的征收有时候并不具有经济上的合理性，与比较利益的结论是相矛盾的。这种情况下征收关税就主要是缘于特殊利益集团的压力。弗雷(B. Frey)曾经试图解释关税政策是怎样在政治市场上形成的[5]，因为关税对社会某些人有利，因此总有偏爱关税保护的利益集团。通常支持关税保护的是进口竞争行业的生产者和工人，他们的市场、工作和收益更有保障；反对关税的是最终消费者和出口厂商，关税使他们的消费支出或出口成本增加。农业保护关税是维护特殊利益集团既特殊又典型的例子，欧洲和日本在第二次世界大战后都采用高关税保护自己的农业，以对付美国农产品输出的威胁。
关税还涉及到国家之间的经济关系和利益分配。在自主关税情形下，各国关税在结构和水平方面存在着差异，特别是大国的关税结构和关税水平将影响到贸易国之间的贸易流量和结构，因为大国的进口需求变化影响甚至决定着世界市场价格，可能发生关税转嫁，从而
[5]Frey, Bruno (1984), International Political Economics, Oxford: Martin Robertson. Frey, Bruno (1985), “The
political economy of protection, in David Greenaway (1985), Current Issues in International Trade, London: Macmillan.
导致贸易利益在贸易国之间重新分配。此外，关税是协调各国经济关系的焦点之一，在关贸总协定和世界贸易组织主持的多边贸易谈判中，关税削减一直是一个主要议题，目的也就在于平衡各国间的利益。各种优惠关税协定意味着有关国家之间贸易利益的互惠或单向让予。不过，从单个国家来看，已有的关税结构和水平在一定情况下可能成为该国谋求维护既得贸易利益、与别国讨价还价的筹码。
五、实现国家多重目标
各种经济政策常常具有多方面的作用，征收关税可能是出于国家多重目标的需要。
保障国家安全是一种被提及的理由，按照这种论点，一国应该通过关税保护以发展起自己涉及国计民生的行业和产品，防止在战时因缺乏必须生活品而带来的灾难。从亚当·斯密以来主张自由贸易的经济学家们大都承认，国家安全比经济繁荣更为重要。[6]所以这一论点还常成为贸易保护要求的籍口。
对付别国对本国实行不公平或歧视性贸易待遇是征收关税的又一个理由，如征收反倾销税就是要抵消外国恶意降价作用的一种措施。[7]同样道理，征收关税也可以成为一国实施有区别的国别政策（即歧视性贸易政策）的重要工具，复式税则就是因此而产生的。
[6] A. 罗斯·谢泼德，《国际经济学：微观论与宏观论》（选译本），知识出版社，1982年版，第57页。
[7]参见Gowland, David H. (1983), International Economics, Kent: Croom Helm Ltd., p. 39.
一、关税经济效应的局部均衡分析 对关税经济效应的局部均衡分析的研究前提是在其他条件不变的条件下，即假定一种商品的均衡价格只取决于这种商品本身的供求状况而不受其他商品的价格和供求状况的影响。 通过“小国”和“大国”两种情形。（小国，指不是某种商品的重要的进口国；大国，指某种商品的重要进口国）可以分别解释以下的关税效应。 第一种情形：小国征收关税 小国的关税效应图示如下： P H S Pt表示征收关税后的国内价格Pt A B Pw a b c d Pw表示征收关税前的世界价格 C E F G I D b+ d为小国征收关税的净福利损失 O Q1 Q3Q4Q2 （一）关税对小国本身的影响 1、关税的生产效应 小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。由生产者得到的福利为梯形CA PtPw，即区域a（生产者剩余=IA Pt—IC Pw） 2、关税的消费效应 小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。 消费者福利损失为梯形GB PtPw，即区域a+ b + c + d（HG Pw—HB Pt）
3、关税的税收效应 本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。图中矩形面积ABEF，即c（征收关税后进口的数量与单位产品征收的关税的乘积） 4、关税的贸易效应 把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为Q1 Q3 + Q4 Q2 5、关税的净福利效应 把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。 关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者福利损失+政府税收收入 =a-(a+b+c+d)+c= - (b+d) （二）关税对小国之外的其他贸易伙伴国及世界的影响 根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。 综上所述，：对小国而言，最优的贸易政策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易政策。 第二种情形：大国征收关税 大国征收关税后，在本国也会产生与小国情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应等。但是，与小国情形相比，大国征收关税后产生的效应至少有以下几点不同：
第七章关税（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。 A.征收的对象是进出境的货物和物品 B.关税是单一环节的价外税 C.有较强的涉外性 D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展 2.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。 A.关税的征税主体是国家 B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收 C.关税是一种商品税 D.一国的关境和国境是一致的 3.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。 A.从价税 B.复合税 C.选择税 D.滑准税 4.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.邮递方式出境物品的收件人 5.下列关税税率中，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是（）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 6.某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。 A.6.6 B.12.6 C.12.64 D.13.24 7.下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。 A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费 C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用
关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图1所示。 图1贸易小国的关税效应 假设图1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格(也是国内价格)，SC为进口量；P t为征收关税后的国内价格(等于国际价格加关税额)，SC2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1 ?价格效应(Price effect )。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P t。 2. 消费效应(Con sumption effect )。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为G,征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3. 生产效应(Production effect )。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S,征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，其利益为a的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。
4. 贸易效应(Trade effect )。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为SC,征收关税后，进口量减少到SC2。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。 5. 财政收入效应(Revenue effect )。征收关税给国家带来了财政收入。只 要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6. 收入再分配效应(Redistribution of in come effect )。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。 7 .净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为 保护成本或无谓损失(Deadweight loss )。其中，b为生产扭曲(Production distortion )，表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲(comsumption distortion ),表示征税后因消费量下降所导致的消费者满意程度降低，是消费者剩余的净损。 二、贸易大国的关税效应 如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那么该国进口量的变化就会引起世界价格的变动。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局 部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况。贸易大国对某种进口商品征收关税以后，将产生的经济效应如图2所示。
对进口商品征收关税有双重作用，一是充作预算收入，二是保护国内产业。 关税减让对财政的影响我国海关税收（包括关税和增值税）是财政收入中非常稳定，非常可靠的一个来源。以2000年为例，海关共上缴税收2，242亿元（其中关税751亿元，进口环节税———包括增值税、消费税等1，491亿元），占全国财政总收入（13，380亿元）的1..8％，占中央财政总收入（7，854亿元）的29.6％，占中央财政本级收入（6，986亿元）的32.1％。 降低关税会不会减少财政收入？国际贸易自由化的经验证明，由于降低关税刺激了贸易，在许多情况下海关税收反而增加。我国也有自己的经验。1992年我国关税水平是43.2％，当年海关征税（包括进口环节税）381亿元。2000年关税水平降至16.4％，海关征税达到2，242亿元，相当于1992年的征税额的5.9倍； 预测2005年关税降到9.4％以后的海关税收，需要假设几个条件。如果现行13—17％的增值税率不变；进口贸易比入世前有更高的增长；海关征税的税基有所扩大；人民币对美元的汇率略微下调。在这些条件下，海关所征关税和进口环节税的总和将从2000年的2，242亿元增加到2005年的3，000亿元，增幅为三分之一（其中关税部分有所下降）。 关税减让对国内工业的影响我国关税制度对国内工业实施了长达40多年的高关税保护。1950年颁布的新中国第一部税则，平均税率52.9％，至1985年下调至38％。1992年税则目录转换，平均税率又调到43.2％。在不适当的高关税庇护下，我国产业结构调整缓慢，国际竞争力很弱。 1994年以来，我国实行过三次大幅度的自主降税方案，今年已降至15.3％。比较1992年的43.2％的水平，累计降税幅度已达64.6％。国内产业———从农业到工业，从原材料到制成品，从零部件到机器设备———经历了来自外国同类产品的激烈竞争。我国经济在竞争中获得了发展，增长速度居世界之最。三次降税过程是平稳的，政府也积累了宝贵的贸易自由化的经验。 如果我国在年内能够顺利加入世贸组织，我国关税将在四年内分四个阶段履行降税义务，把平均关税水平从目前的15.3％逐步降到9.4％，平均每年降1.5个百分点，即：2001年底降至13.8％，2002年降至12.3％，2003年降至10.8％，2004年降至9.4％。 若干具体产业的降税信息技术产品包括通讯设备、计算机、芯片在内的二百多项信息技术产品将在2005年实施零关税。这对我国电子、信息行业将是一个巨大的挑战。但是WTO 信息技术产品的生产大国和贸易大国几乎都取消了关税，信息技术变成一个贸易自由化的领域，因此我国实施零关税的利弊得失应该是平衡的。 机器设备制造业改革开放以来，我国对外商投资企业进口投资设备、对内资企业进口技改设备、国内重大项目进口先进技术设备，一贯实施减免税政策。去年此类减免税进口总额多达145亿美元，免税额超过人民币300亿元，加入WTO之后，这项政策将会继续实施。入世后，机器设备税率的降低，对该行业的影响是有限的。 原材料和零部件降低原材料和零部件的关税，一方面会加大对国内原材料和零部件工业
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元
关税对世界贸易发展的作用 关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主收要入。关税的征税基础是关税完税价格。进 口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售 与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人民代 表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。 关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。 关税特点：（1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商 征收的税收。（2）关税具有强制性。（3）关税具有无偿性。（4）关税具有预定性。 关税的作用：1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入 税则：关税税则又叫海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税 商品和免税商品加以系统分类的一栏表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明； 二是关税分率表。关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。 关税在国际贸易中的作用： 1. 维护国家主权和经济利益 关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种。对进出口货物征收关税，表面上看似乎只是一个 与对外贸易相联系的税收问题，其实一国采取什么样的关税政策直接关系到国与国之间的 主权和经济利益。历史发展到今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济权益，乃至 进行国际经济斗争的一个重要武器。以美国为例，从内战到第一次世界大战期间，由于新 工业面临英国工业的严酷竞争，保护主义势力加强，美国联邦政府基本上采取了关税保护 主义，也因此逐步完成了由弱转强的历史性嬗变。我国根据平等互利和对等原则，通过关 税复式税则的运用等方式，争取国际间的关税互惠并反对他国对我国进行关税歧视，促进 对外经济技术交往，扩大对外经济合作。 2 筹集国家财政收入
关税的福利效应分析 This manuscript was revised on November 28, 2020
关税的福利效应分析 当国家开始征收关税将对一国的整体的社会福利产生相应的影响，要想了解关税对中国汽车市场产生的影响，可以通过一个局部均衡模型来进行分析，其中只分析关税一项影响因素对供求关系产生的变化而带来的福利效应的分析。但是讨论到我国汽车进出口的关税的福利效应时就必须首先确定分析的国家为大国还是小国，小国意为本国的通过征收关税来改变价格不会对国际价格产生影响，一般关税为国际价格与国内价格之差。而对于大国意来讲，关税的税率高低会因大国的进出口量变化而对国际市场整体的供求关系产生影响，进而使国际价格发生变化。对于中国而言，我国的汽车进出口量还不足以影响到国际供求关系，所以中国在汽车进出口可以视为小国。 征收关税对将使价格提高，必然会使国内的可以生产进口替代品的生产厂商提高产量，增加了国内生产。可是在提高价格的同时国内对于进口产品的需求弹性大于零，就会减小国内消费。对于国家关税必然会产生关税收入，关税收入=税率*进口量。所以关税的福利效应=生产者增加的福利-消费者减小的福利+政府的税收收入 关税福利分析图 图中，S为供给曲线，D为需求曲线，当没有其他因素影响的情况下，S和D 的交点为均衡点。P 1 为国际市场的价格，也就是自由贸易时的价格。t为对进 口的产品所征收的关税，所以P 2征收关税之后的价格，即为P 2 =P 1 +t。 在小国的条件下，供给曲线S与P 1、P 2 两条线分别相交于3和1两点，意为 当征收关税之后，因为价格的提升国内的生产量由Q 1提升到了Q 2 ，增加了 Q 1Q 2 ，体现了关税对于国内产业的保护作用。带来的生产者增加的福利可以用增 加的生产者剩余表示，可用图中的梯形a（1 P 2 P 1 3）的面积来表示。 在需求方面，当征收关税后价格提升，需求曲线D与P 1P 2 两条线相交于Q 3 Q 4 两点。可以理解为由于征收关税，进而消费需求由Q 4减少到了Q 3 。由于消费减 少带来的社会福利的减少可以用消费者剩余表示，可用图中的梯形a+b+c+d （2P 2P 1 6）面积来表示 在国家的关税税收收入方面，由于征收关税，进口量由征收之前的Q 1Q 4 减少 为Q 2Q 3 ，关税由征收前为零变为t*Q 2 Q 3 ，可用图中的c（1245）的面积来表示。 关税带来的福利效应=增加的生产者剩余-减少的消费者剩余+政府财政收入。所以可用图中表示为a-（a+b+c+d）+c，即为-（b+d）。 通过对图的分析可知，当小国条件下征收关税，对于社会整体的福利效应为负。这样可以增加政府的财政收入，更主要的是通过关税条节价格，进而引导社会资源更多的使用到国内的进口替代产业的生产中。体现了关税对本国的保护作用。
第八章关税练习题 一、名词解释： 1、关税 2、进出口税则 3、完税价格 4、过境关税 二、选择题： 1、下列不属于关税纳税人的有（）。 A、经营进出口货物的收、发件人。 B、进口个人邮件的发件人。 C、携带行李物品进境的外国游客。 D、各种运输工具上携带物品的服务人员。 2、进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反海关法造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起（）内，向发货人补征。 A、半年 B、1年 C、2年 D、3年 3、某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格550万元人民币，其中包括支付给国外的佣金50万元，生丝的出口关税税率为100%，则应纳出口关税为（）。 A、500万元 B、611、1万元 C、454、5万元 D、555、6万元 4、某进出口公司从美国进口化工原料一批，货价30万元，起卸前的运输、保险、包装等费用5000元，进口关税税率10%。海关于8月15日填发税款缴款证，但该公司8月27日才缴清税款。该公司应交纳的滞纳金为（） A、1750元 B、175元 C、350元 D、3500元 5、下列费用中，应并入进口货物完税价格的是（）。 A、进口人向境外采购代理人支付的佣金。 B、卖方支付给买方的正常价格回扣。 C、设施设备等货物进口后发生的基建、安装，调试、技术指导等费用。 D、货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。 6、我国现行关税的基本规范是（）。 A、《中华人民共和国进出口关税条例》 B、《中华人民共和国海关法》 C、《中华人民共和国进出口税则暂行条例》 D、《中华人民共和国海关进出口税则》 7、目前，我国关税税率包括（） A、从价关税 B、从量关税 C、复合关税 D、滑子准关税 8、下列处理正确的是（） A.运往境外加工的货物，以其在国外支付的加工费加上运费、包装费、保险 费为完税价格。 B.运往境外修理的机器、工具，以海关审定的修理费和料件费为完税价格。 C.租借、租赁方式进境的货物，以海关审定的该货物的成交价格为完税价格。 D.准予暂时进境的施工设施，超过1年仍未出境的，按月征收出口关税。 9、下列进口货物不可减、免关税的是（）。 A、留购的进口货样 B、国际友人无偿赠送的物资 C、海关查验以腐烂（保管不慎造成） E.起卸后放行前，受火灾损坏的货物 10、进口货物的完税价格中的到岸价格包括（） A、货价 B、货物运抵境内起卸前的包装费、运输费、保险费和其他合理费用
关税会计科目的设置 为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在"应交税金"科目下分别设置"应交进口关税"、"应交出口关税"明细科目。 "应交税金一应交进口关税"的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税； "应交税金一应交出口关税"的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。 当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交进出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交进口关税"，贷记"银行存款"等科目。当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记"应交税金一应交出口关税"，实际缴纳时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"等。 关税的会计核算 下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明： 工业企业关税的会计核算 工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过"应交税金一应交进口关税"科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记"材料采购"或"原材料"，贷记"银行存款"等。对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记"在建工程一引进设备工程"，贷记"长期应付款一补偿贸易引进设备应付款"、"银行存款"等。企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记"产品销售税金及附加"科目，贷记"银行存款"科目。 出口关税的会计核算 目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。 (1)自营出口是外贸企业的主要出口业务。当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。当实际缴纳出口关税时，借：应交税金一应交出口关税贷：银行存款 (2)代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。当计算出代缴的关税时，借记"代理出口销售成本"，贷记"应交税金一应交出口关税"科目，实际上缴时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。 (3)易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记"商品销售税金及附加"科目，贷记"应交税金一应交出口关税"科目。企业实际缴纳出口关税时，借记"应交税金一应交出口关税"科目，贷记"银行存款"科目。
大国小国征收关税的经济效应（重点，必考） 小编：万全 二、进口关税的效应：局部均衡分析 直接经济效应： （一）价格效应（Pt = Pw + t ) 征收进口关税首先会使进口产品的价格上升，但国内市场价格上升的幅度如何，则要视关税征收国对世界市场价格的影响力。 若关税征收国是一个小国，对世界市场价格没有任何影响力，则国内市场价格的上涨部分就等于所征收的关税。若关税征收国是一个大国，其国内供求的变化足以影响世界市场价格，则价格的上升将降低该国对进口品的需求，引起世界市场价格下降。此时征收关税后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。 （二）生产效应( +a ) 国内进口替代部门面对上升的国内市场价格，其收益能够补偿因产出增加而提高的边际成本，于是国内生产增加，这就是征收关税的生产效应。 （三）消费效应( -[ a+b+c+d ] ) 在国内需求弹性大于零的情况下，国内价格提高必然导致消费量的减少，这
就是关税的消费效应。 （四）贸易效应 征税后进口数量从Q1Q2 下降至Q3Q4 （五）财政效应（小国c 大国c+e ） 由于征收关税，政府获得的财政收入增加，这就是关税的财政效应。（六）贸易条件效应 若关税征收国是大国，关税还会产生贸易条件效应。因为此时世界市场上本国进口品价格会降低，若出口价格不变，则本国贸易条件将得到改善。 进口关税的直接经济效应：小国情况 进口关税的直接经济效应：大国情况
（七）收入再分配效应 （八）关税的净福利效应 关税的净福利=生产者剩余增加-消费者剩余损失+政府财政收入关税的净福利效应：小国情况 即福利效应（= 生产效应+ 消费效应+ 财政效应）小国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + c = -（b + d ） 大国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + ( c + e ) = e -( b + d )
进口货物的增值税核算 企业进口商品，其采购成本一般包括进口商品的国外进价（一律以到岸价格为基础）和应缴纳的关税。进口商品增值税的会计核算与国内购进商品基本相同，主要区别有两点：一是外汇与人民币的折合，因为进口商品要使用外汇，企业记账要以人民币作为本位币；二是进口商品确定进项税额时的依据不是增值税专用发票而是海关出具的代征增值税完税凭证。 企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；按进口货物应计入采购成本的金额，借记“原材料、“物资采购”等账户；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 《企业会计制度》规定，购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。 [例] 某贸易公司2004年1月20日进口服装一批，到岸价格68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款支付。会计分录如下：组成计税价格＝68000+68000 ×50%=102000 应纳进口环节增值税＝102000 ×17%=17340 购进商品时， 借：物资采购102000 应交税金——应交增值税（进项税额）17340 贷：银行存款119340 支付运杂费时， 借：经营费用2260 应交税金——应交增值税（进项税倾）140 贷：银行存款2400 商品验收人库结转采购成本时， 借：库存商品——服装102000 贷：物资采购102000
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 关税的作用 征收关税可以减少国外商品的进口，对出口商品基本没有什么影响。但是对外贸易总是要走向平衡的。所谓的平衡就是进口与出口基本相当。因为出口商品的本质是换回商品，而不是换回来大量的钞票。虽然出口商品的表现是这样的。 既然由于自己国家关税的影响，导致进口的商品减少，那么也可以推测到，长期出口商品也会减少。因为你总不会白白的把自己的商品换回来一些纸做的钞票，而无用的放着。你会把这些钞票进口成各种商品的，或者你会主动减少自己出口的商品。使你的进口与出口的商品基本平衡。你怎样减少自己出口的商品呢？要么用出口关税变相的抬高出口商品的价格，要么自己直接抬高出口商品的价格，或者自己主动的去设置出口配额吧，最终还是价格被抬高。在这三者中选择前两者是最好，设置配额容易导致腐败，确实不好。 实际的情况却不是我们上面所设想的。是通过市场来实现的。比如，出口的商品多，进口的商品少。这个国家会有大量外汇剩余，会导致外币显得相对过剩，（而是仅仅在这个国家内部外币显得相对过剩。）等效于外币秒贬值，等效于这个国家的货币 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
遇到国际法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/c74298103.html, 进口关税的职能与作用 进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。它是关税中最主要的一种。在目前世界各国已不使用过境关税，出口税也很少使用的情况下，通常所称的关税主要指进口关税。各种名目的关税也都是进口税，例如，优惠关税、最惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。本文赢了网小编介绍进口关税的职能与作用系列知识，以供参考。 1.关税的价格效应 一个国家对进口商品课征关税结果立刻会表现为其对价格的影响。一个商人在他的商品被课以关税后，总是要设法把关税税负转嫁出去，这就会引起进口国国内外市场价格的变化。对进口货品征收关税产生的价格影响，称为关税的价格效应(price Effect)。但进口国为贸易大国或是贸易小国，征收关税产生的价格效应并不完全相同。 所谓贸易小国，是指进口数量在整个国际贸易的货品中所占比例很小，因此，贸易小国在国际市场上只能是“价格接受者”(price
Taker)。当贸易小国对进口货品课征关税，由于其进口数量占国际市场销售总量的比例很小，进口品数量的多少对国际市场的价格影响很小，关税税负完全前转由进口国的消费者承担，关税的价格效应完全表现在进口国国内市场价格的提高。 贸易大国征收关税的情况与贸易小国的情况不同。贸易大国征收关税后，一方面导致进口国国内市场销售价格的提高，另一方面，由于贸易大国的进口数量占国际市场销售量的比例很大，就会形成一定程度的市场控制力量。当进口国国内价格的提高引起其进口数量减少时，出口国的生产者或出口商为不过多地削减出口销售数量，获得更大出口收益，不得不降低其出口货品的价格。所以，与贸易小国相比，贸易大国征收关税不仅导致进口国国内价格提高，而且导致国际市场价格下降。当其他条件均相同时，贸易大国国内市场价格提高的幅度小于贸易小国价格调高的幅度。 2.关税的贸易条件效应 贸易条件(Terms of Trade—TOT)又称进出口比价。它是出口商品价格与进口商品价格之间的关系，是反映一个国家在对外贸易中，进、出口商品价格是否对该国有利的一个重要指标，最基本的表达方式是出口价格与进口价格之比。贸易条件的改善与恶化，是国际贸易中的一个重要问题。贸易条件对一个国家越有利，说明这个国家出口
初级会计职称《经济法基础》不定项选择题：关税应纳税额 【不定项选择题】 位于市区的甲企业2018年12月业务如下： (1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。 (2)甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税) (3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。 已知：增值税税率为16%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为( )万元。 A.29 B.26 C.28 D.24 2.根据业务(2)，下列说法正确的是( )。 A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元
B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元 C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元 D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元 3.根据业务(3)，下列说法正确的是( )。 A.甲企业为烟叶税的纳税人 B.农民为烟叶税的纳税人 C.该业务应纳的烟叶税为44万元 D.该业务应纳的烟叶税为40万元 4.如果不考虑业务(2)，甲企业应缴纳的城建税及教育费附加合计为( )万元。 A.9 B.11.3 C.12.69 D.15 【所属章节】 第六章其他税收法律制度 【答案及解析】 1.【答案】B 【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20%=26(万元)。 2.【答案】B
[教学设计]关税的经济效应分析 关税的经济效应分析 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图9.1所示。 图9.1 贸易小国的关税效应 假设图9.1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线;P为自由贸易下的国际价格(也是国内价格)，0 SC为进口量;P为征收关税后的国内价格(等于国际价格加关税额)，SC为进口量。贸易小国对某种11t22 进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1(价格效应(Price effect)。进口国征收关税将引起国内价格由P上涨到P。0t
2(消费效应(Consumption effect)。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关12 税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3(生产效应(Production effect)。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生12 产效应。关税给生产者带来利益，其利益为的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出 口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。 4(贸易效应(Trde effect)。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为SC，征11收关税后，进口量减少到SC。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。22 5(财政收入效应(Revenue effect)。征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。 6(收入再分配效应(Redistribution of income effect)。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为的利益，这是由消费者转移给生产者的;国家财政收入增加了面积为c的利益。 7(净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失(Dedweight loss)。其中，b为生产扭曲(Production
浙江工业大学经贸管理学院 论文 学生姓名：毛晓敏学号： 200806250114 专业：国贸3(1)+1 论文题目：浅谈关税在国际贸易中的作用 任课教师：唐锋
摘要 本文阐述了关税在国际贸易中的作用，以及它在未来被取消的可能性分析。世贸组织通过国民待遇、最惠国待遇、自由贸易、公平竞争和透明度的基本原则，使其对世界经济贸易的发展产生重大影响。其中自由贸易原则要求成员国实质性削减关税，推动成员方贸易自由化。关税在国际贸易中起着重要的作用，一方面是重要的财政收入，保护弱小产业，另一方面，也是一种壁垒，容易阻碍资源的优化配置。未来它是否有可能被取消是一个值得探讨的问题。 关键词关税财政收入自由贸易
ABSTRACT WTO makes major impacts through basic principles:the WTO national treatment, MFN, free trade, Which requires Member States to the substantive principles of free trade tariff reductions, trade liberalization to promote the members of the party. Tariffs plays an important role in internationgal trades, on the one hand it is a kind of important revenue, protects the weak industry, on the other hand, it is also a barrier, impeding the optimal allocation of resources. In the future it weather will be canceled is a question worth discussion. . Key Words tariff revenue free trade
关税的福利效应分析 Prepared on 22 November 2020
关税的福利效应分析 当国家开始征收关税将对一国的整体的社会福利产生相应的影响，要想了解关税对中国汽车市场产生的影响，可以通过一个局部均衡模型来进行分析，其中只分析关税一项影响因素对供求关系产生的变化而带来的福利效应的分析。但是讨论到我国汽车进出口的关税的福利效应时就必须首先确定分析的国家为大国还是小国，小国意为本国的通过征收关税来改变价格不会对国际价格产生影响，一般关税为国际价格与国内价格之差。而对于大国意来讲，关税的税率高低会因大国的进出口量变化而对国际市场整体的供求关系产生影响，进而使国际价格发生变化。对于中国而言，我国的汽车进出口量还不足以影响到国际供求关系，所以中国在汽车进出口可以视为小国。 征收关税对将使价格提高，必然会使国内的可以生产进口替代品的生产厂商提高产量，增加了国内生产。可是在提高价格的同时国内对于进口产品的需求弹性大于零，就会减小国内消费。对于国家关税必然会产生关税收入，关税收入=税率*进口量。所以关税的福利效应=生产者增加的福利-消费者减小的福利+政府的税收收入 关税福利分析图 图中，S为供给曲线，D为需求曲线，当没有其他因素影响的情况下，S和D 的交点为均衡点。P1为国际市场的价格，也就是自由贸易时的价格。t为对进口的产品所征收的关税，所以P2征收关税之后的价格，即为P2=P1+t。 在小国的条件下，供给曲线S与P1、P2两条线分别相交于3和1两点，意为当征收关税之后，因为价格的提升国内的生产量由Q1提升到了Q2，增加了
Q1Q2，体现了关税对于国内产业的保护作用。带来的生产者增加的福利可以用增加的生产者剩余表示，可用图中的梯形a（1 P2 P13）的面积来表示。 在需求方面，当征收关税后价格提升，需求曲线D与P1P2两条线相交于 Q3Q4两点。可以理解为由于征收关税，进而消费需求由Q4减少到了Q3。由于消费减少带来的社会福利的减少可以用消费者剩余表示，可用图中的梯形 a+b+c+d（2P2P16）面积来表示 在国家的关税税收收入方面，由于征收关税，进口量由征收之前的Q1Q4减少为Q2Q3，关税由征收前为零变为t*Q2Q3，可用图中的c（1245）的面积来表示。 关税带来的福利效应=增加的生产者剩余-减少的消费者剩余+政府财政收入。所以可用图中表示为a-（a+b+c+d）+c，即为-（b+d）。 通过对图的分析可知，当小国条件下征收关税，对于社会整体的福利效应为负。这样可以增加政府的财政收入，更主要的是通过关税条节价格，进而引导社会资源更多的使用到国内的进口替代产业的生产中。体现了关税对本国的保护作用。
关税措施2：以中国客车产业为案例讨论关税保护理论的意义 一、中国客车产业的现状 按照字面的意思，所谓“客车”，就是专门装载人的车辆。本文中，我们按照交通部于1997年颁发的《JT ／T325-1997 营运客车类型划分及等级评定》标准讨论车辆长度在6米以上的载客车辆，从等级上看，包括中型和大型两类客车；从类型上看，包括城市客车、长途客车和旅游车等。改革开放以来，我国客车产业发展迅速，产销量均有大幅增加，制造企业超过百家，并涌现出了宇通、金龙、亚星等客车著名本土品牌；外资也大力进入客车制造行业，日本TOYATO、德国BENZ、德国MAN、德国NEOPLAN、瑞典VOLVO 等世界著名客车企业均在中国大陆设有工厂或有合作伙伴。国内的客车需求也日益增长，特别是城市客车的需求量增长十分迅速。国内企业的制造水平也在不断提升中。 但是，我国的客车产业从根本上来说也是一个弱势产业。很多企业只能自主生产中低档客车，市面上能见到的所谓的国产高档客车，其实很大一部分是国内企业通过将进口零部件组装而成的。国内企业的自主创新能力、自主研发能力和国外差距甚远，高档电喷发动机、整体底盘及悬挂系统、车内电子记录系统等等核心高端技术还基本不能自主生产，而需要进口。 二、我国客车产业是幼稚产业 到底我国的客车产业是否是一个幼稚产业？依照本文第一部分中关于幼稚产业的定义和判断标准，笔者认为，我国的客车产业是幼稚产业。 第一，客车产业属于汽车产业的一部分，但是它的生产和小汽车又有很大区别，其潜在优势十分明显。首先，需求量大。不论是城市客车还是长途客车及旅游车，需求量都在不停的上升，近3年的需求增长量已经超过了小轿车和货车；加上国家大力提倡公共交通出行，因此有理由相信，客车的未来需求只会继续上升而不会下降；其次，所有客车生产需要的要素资源国内都能满足，特别是钢材、橡胶等的要素丰裕度和要素密集度均排名靠前。因此，笔者认为在未来可以预见的一段时间内，客车产业会同小汽车产业一样，成为国内一大支柱产业，最终成为成熟产业。 第二，国内客车企业生产的产品，在国际市场上，特别是在东南亚、中亚和非洲市场上占有越来越多的份额，在欧洲，我们也可以看见一些高档中国客车车辆。我们有理由相信，随着世界经济一体化的深入，世界市场上的中国客车会占有一席之地，打破欧美客车行业对世界客车行业的垄断之势。 第三，根据对我国最大的客车企业——郑州宇通客车股份有限公司的考察看，2006年该公司旗下的郑州宇通、兰州宇通两家公司的销售额超过了一百亿元人民币，然而单车成本却比2005年有所下降。除此之外，笔者还从北京京华客车公司、成都客车股份有限公司了解到，相对于2年前，各自企业2007年的同一车型的整车生产成本也处于下降状态。由于以上三家企业分别位于我国中部、东部和西部，有较好的代表性，因而放之于中国客车市场，说明客车制造业确实能有成本递减趋势。