会计业务实务大全
第一章货币资金及应收款项
1．现金
?备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金
③撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款－备用金
?现金长短款
①库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
?直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
?备抵法
①提取坏账准备金时
借：管理费用
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
第二章存货
1材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－增（进）
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－增（进）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－增（销）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
?盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
?盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）
第三章投投
1．短期投资
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：短期投资－股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益－出售股/债X]
2长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
ii属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式计算）
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因―应收股利‖固定，可先计算―长期股权投资‖，再通过计算即可得出―投资收益‖
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
借：长股权投资–企业–投资贷成本
贷：银行存款
借：[长期股权投资–企业–股投差额]
贷：[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
借：投资收益–股权投资差额摊销
借：长期股权投资–企业–股权投资差额
贷：资本公积－股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借：长期股权投资–企业–损益调整
贷：投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借：应收股利–企业（实际数）
贷：长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：投资收益–股权投资损失
贷：长股权投资–企业–损益调整
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：长期股权投资–企业–损益调整
（确认的损益－未减记的）
贷：投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借：长股权投资–企业–股权投资准备
贷：资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的‖股权投资准备―转入―其他资本公积‖（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
借：长期股权投资–企业
贷：长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借：应收股利
贷：长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借：应收股利
带：投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：长期股权投资–企业
贷：投资收益
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
–企业–股权投资差额 1
–企业–损益调整 5
–企业–股权投资准备 2
贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
资本公积–股权投资准备 2
ii追加投资时
借：长期股权投资–企业–投资成本302
贷：银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
借：长期股权投资–企业–股投差额2
贷：长股权投资–企业–投资成本 2
将―损益调整‖和―股权投资准备‖全部转入―投资成本‖
借：长期股权投资–企业–投资成本7
贷：长期股权投资–企业–损益调整 5
–企业–股权投资准备 2
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：短期投资
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
②资本公积准备项目的处理
借：资本公积–股权投资准备
贷：资本公积–其他资本公积
注：转增资本时
借：资本公积–其他资本公积
贷：实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
3．投资的期末计价（略）
4．委托贷款
①发放贷款
借：委托贷款－本金
贷：银行存款
②按期计提利息
借：委托贷款－利息
贷：投资收益－委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：―委托贷款‖一级科目，下设―本金‖、―利息‖、―减值准备‖二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在―短期投资‖、―长期债权投资‖反映。
③期末计价（略）
第四章固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入
借：在建工程
贷：银行存款
ii领用安装材料、支付工资
借：在建工程
贷：原材料
应交税金－增–进转出
应付工资
iii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
②投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价)
贷：实收资本
③接受捐赠
借：固定资产（单据金额＋税费）
贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×33％）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
ii领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
iii领用本企业产品
借：在建工程－自营工程
贷：库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本
vii工程借款利息支出（见借款费用）
viii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借：原材料
应交税金－增（进）
贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
ii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
⑦无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2．减少
只有盘亏不通过―固定资产清理‖核算
①投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出
贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）
v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
3．固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借：累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，
调整期初留存收益和相关项目。
4．固定资产的后继续支出p113－114
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：
①延长固定资产的使用寿命
②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
贷：银行存款
iii残料变价收入
借：银行存款
贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：固定资产
贷：在建工程
5．固定资产的盘盈、盘亏
①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价－折旧损耗）
贷：待处理财产损溢
ii报批后转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入–固定资产盘盈
②盘亏
i经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢
累计折旧（账面值）
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值）
ii报批后转销
借：营业外支出–固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
7．固定资产的期末计价（略）
第五章无形资产及其他资产
1．无形资产
①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款）
贷：银行存款
②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价）
贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入
借：无形资产（投资方账面价值）
贷：实收资本/股本
③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）
贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）
贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦出售无形资产（即转让所有权）
借：银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出－出售无形资产损失]
贷：无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入－出售无形资产收益]
⑧出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税）
贷：银行存款
⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费
2．其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。
i发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
ii摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用
贷：长期待摊费用
第六章流动负债
1.应付账款（略）
2.应付票据（见后）
3.短期借款
?借款时
借：银行存款
贷：短期借款
?按月预提利息
借：财务费用－利息支出
贷：预提费用
?到期还本付息时
借：短期借款
预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
4.短期债券
①收到债券款
借：银行存款
贷：应付短期债券(实收发行债券款)
②计提利息
借：财务费用(票面利息±折溢价)
贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理
借：应付短期债券
财务费用－利息支出
贷：银行存款
③到期偿还本息
借：应付短期债券
贷：银行存款
5.预收账款
①预收时
借：银行存款
贷：预收账款
②发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金－增（销）
银行存款（运杂费）
③补付货款时
借：银行存款
贷：预收账款
6.应付工资
①支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
7.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
②支付时
借：应付福利费
贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
9.其他应付款
①提取工会经费
借：管理费用（工资总额×2％）
贷：其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额×1.5％）
贷：其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用
贷：其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借：银行存款
贷：其他应付款
10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例)
借：主营业务税金及附加（主营业务）
其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关）
贷：其他应交款–应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借：管理费用–矿产资源补偿费
贷：其他应交款–应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本
借：物资采购
贷：其他应交款–应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用–住房公积金
贷：其他应交款–应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款–应交住房公积金
iii实际上交时
借：其他应交款–应交住房公积金
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
11.应交税金
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*90%）
应交税金－增–进（买价*10%）
贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税价）
应交税金－增–销
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品（成本价）
应交税金－增–销（计税价*税率）
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品（成本价）
应交税金－增–进（计税价*税率）
贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金－增–进
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－增–进转出
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借：应交税金–未交增值税
贷：应交税金–增–转出多交增值税
ii转出未交增值税
借：应交税金–增–转出未交增值税
贷：应交税金–未交增值税
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
借：待处理财产损益－待处流资损益
贷：应交税金－增（进转出）
⑦已交税金－上交增值税
借：应交税金－增-已交税金
贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过―应交税金–未交增值税‖科目
（2）消费税
①产品销售
i将产品直接对外销售
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构）
贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰
A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款）2000
贷：应交税金–应交消费税2000
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
借：委托加工物资（加工费）80000
应交税金–增（销）13600（80000*17%）
应交税金–应交消费税2000
贷：应付账款113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税金－增–销13600
贷：应付账款113600
II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借：物资采购/固定资产
贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税
注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款
贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
（3）营业税
①出租无形资产及其它业务收入
借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②出售无形资产
借：营业外支出/营业外收入
贷：应交税金－应交营业税
③销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（4）所得税
i企业所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税（单位代扣代交）
借：应付工资
贷：应交税金－应交个人所得税
（5）资源税
①销售应税产品
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税
②自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税金－应交资源税
③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本
借：物资采购
贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴）
银行存款
④外购液体盐加工固体盐
i外购液体盐
借：物资采购
应交税金－应交资源税（可抵扣）
贷：银行存款
ii销售固定盐
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税
（6）城建税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交城市维护建设税
（7）耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（8）印花税（于购买印花税票时入账）
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款
（9）土地使用税、房产税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金－应交…
（10）土地增值税
①兼营房地产业务的企业
借：其他业务支出
贷：应交税金-应交土地增值税
②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税金-应交土地增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款
借：应交税金-应交土地增值税
贷：银行存款
注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
第七章长期负债
1.长期借款
①取得借款
借：银行存款
贷：长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借：长期待摊费用（筹建期间）
财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用）
贷：长期借款
③还本付息
借：长期借款
贷：银行存款
④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款
借：长期借款
贷：资本公积－其他资本公积
2长期应付款
（1）应付补偿贸易引进设备款
①引进设备
借：在建工程/固定资产
贷：长期应付款-应付补贸引进款
（设备价＋国外运杂费）
银行存款（进口关税＋国内
运杂费＋安装费）
②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）
借：长期应付款–应付补贸引进款
贷：应收账款
（2）应付融资租赁款（略）
第八章所有者权益
⒈实收资本
?常规处理
借：资产科目（投资双方确认价）
贷：实收资本
注：投入无形资产必须＜20%注册资本
?国有独资公司的投入资本
投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积
?有限责任公司的投入资本
①初建时，全部计入实收资本
②增资扩股时
借：有关资产科目
贷：实收资本
资本公积（出资额-所占份额）
?股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理
I发起式设立（筹资风险小）
借：长期待摊费用/管理费用
贷：银行存款
II募集式设立（筹资风险大）
i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付
ii采用面值发行股票
借：管理费用（金额小）
长期待摊费用（金额大，≤2年）
贷：银行存款
②取得发行股票收入
借：银行存款
贷：股本（面值部分）
资本公积（溢价收入-发行费用）
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
外账账务处理 （一）概要 我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）： 1.建立帐套，初始化财务数据（期初） 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天） 3.预提当月工资（月末） 4.支付上月工资（月末） 5.计提固定资产折旧（月末） 6.无形资产摊销（月末） 7.计提油费（中石化、中油等）（月末） 8.计提粤通卡费用（月末） 9.摊销未确认融资费用（月末） 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前） 11.确认当期税费并计提（次月10号前） 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前） 13.凭证结账（次月15号前） 14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号） 15.报表出具（次月15号前） 1.原则 （1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制 和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 2.要求 （1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 （2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 （3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
第七章 账务处理程序 一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写字母填入括号内。) 1.区分不同账务处理程序的根本标志是()。 A.编制汇总原始凭证的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依据不同 D.编制会计报表的依据不同 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 3.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是()。 A.总分类账反映较详细B,减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 4.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5.关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误的是()。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置, 归类汇总 6.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是( 并按其对应的借方账户 A.登记总账的工作量较大 B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账目的核对 7.在各种不同账务处理程序中,不能作为登记总账依据的是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 8.编制汇总记账凭证时,正确的处理方法是()。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置,并按其对应的贷方账户 归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 9.科目汇总表定期汇总的是()。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 10.为便于科目汇总表的编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间的对 应关系保持()。
1、每日营业收入传票的编制 编制收入传票的依据就是每日销售总结报告表与试算平衡表。 收入凭证的编制方法就是: 借:应收帐款——客帐 应收帐款——街帐——明细 应收帐款——团队 银行存款 贷:营业收入 应付帐—电话费 2、街帐、客帐分配表统计 街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容,收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表,进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结,为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。 3、客人清算应收款后帐务处理 客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行帐务处理:在编制记帐凭证前,首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中。 4、超60天应收款挂帐催款 根据月结应收款对帐单记录及帐项,分析报告内容。对凡就是超60天以上应收款挂帐客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容,并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收帐款排除障碍。 5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。 四、成本及应付款组工作程序 成本及应付款组就是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督,就是成本核算员的重要职责之一,每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉,控制成本费用开支标准,使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有: (一)支票领用及结帐 采购员根据当天所采购的具体内容,由采购部主管批准后,将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时,成本核算员要检查发票的五大要素:A、发票签发日期;B、购货品名;C、购货数量及单价;D、大小金额就是否一致;E、持票单位公章。检查验货凭证与发票金额就是否一致,经办人、验货人、收货人签字就是否齐全,并注销采购单。经审核无误后,将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上,即可转入每日银行支出统计。 (二)每日银行支出数统计 支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前,首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间,填写支出登记簿,注明银行支出日期,付款单位名称,付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后,即可编制各银行支出表。统计表一式两联,一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据,另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额,要与每天填写支出登记簿金额一致。 (三)、支出凭证编制程序 支出凭证按照权责发生制的会计核算原则,及会计科目使用说明,准确无误地反映在帐户中,支出凭证编制程序为: 1、填写付款单位名称; 2、填写付款日期; 3、填写经济业务内容摘要; 4、填写会计科目及帐号;
一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费
会计基础账务处理练习 题 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。
会计账务处理流程图 手工业务流程图 账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析 日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个
会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机处理业务流程图。如图示： 计算机处理业务流程分析 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表
[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号：大中小订阅 增资款的账务处理 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借：银行存款——临时户 贷：其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户： 借：其他应付款 贷：实收资本 借：银行存款——基本户 贷：银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
摘要：销售是企业经营的主要环节,销售业务直接决定了企业的生存与发展。为了促进销售的稳定增长,扩大企业商品或劳务的市场份额,就要求企业规范销售行为,防范销售风险。所以一套科学合理的销售业务会计处理程序对一企业的发展至关重要。 关键词：销售业务；内部控制；收款业务；授权制度。 引言：销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。销售是企业经营的主要环节,是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。关于销售业务的确认主要以销售收入的实现为依据，财政部在2006年颁布新的《会计准则第14号——收入》对销售收入进行了定义，必须同时满足下列五个条件时，才能确认为销售收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权；企业没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。 （一）销售业务会计制度设计目标与要求。 销售业务会计制度设计的目标在于：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整性；保证销售折扣措施恰当性；保证销售折让和退回的合理与正确性；保证贷款及时足额可收回性。与设计目标相应的销售业务的要求有以下六点：1.实行销售与收款业务职责分工2.实行销售与收款业务预算和审批控制3.正确对销售与收款业务进行会计核算4.建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度5.定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性6.保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上正确披露。（二）销售业务会计制度设计的思想与方法。 结合销售业务处理过程较为复杂，过程中存在风险，会计处理繁杂等特点，在设计销售业务会计制度是应全面梳理销售业务流程，按照规定的权限和程序办理销售业务尤其是必须要明确实施销售过程内控制度的目的，只有目标明确才会有的放矢,才有可能建立正确、严谨的内控制度。 （三）销售业务的一般流程图。 图一为手工会计核算的销售业务流程图
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
会计做账流程（新手必看） 【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人 员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据
业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 【2】 网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站 上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金 税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写 IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.
一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值 税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明 细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没 有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】 【3】 首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接 手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐； 帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理
①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 ③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 ④存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。
第六章账务处理程序 一、单项选择题 1、（）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 A.日记总账 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.记账凭证 2、在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是（）。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 3、规模较小、业务量较少的单位适用（）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 4、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5、汇总记账凭证是依据（）编制的。 A.记账凭证 B.原始凭证 C.原始凭证汇总表 D.各种总账 6、以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。 A.增加了会计核算的账务处理程序 B.增加了登记总分类账的工作量 C.不便于检查核对账目 D.不便于进行试算平衡 7、在科目汇总表账务处理程序下，（）是其登记总账的直接依据。 A.汇总记账凭证 B.科目汇总表
C.记账凭证 D.原始凭证 8、以下属于汇总记账凭证账务处理程序主要缺点的是（）。 A.登记总账的工作量较大 B.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系 D.不便于进行账目的核对 9、各种账务处理程序之间的区别在于（）。 A.总账的格式不同 B.编制会计报表的依据不同 C.登记总账的程序和方法不同 D.会计凭证的种类不同 10、下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（）。 A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做 B.可以清晰地反映科目之间的对应关系 C.可以大大减少登记总分类账的工作量 D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性 11、下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（）。 A.总分类账反映经济业务较详细 B.减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 12、科目汇总表的汇总范围是（）。 A.全部科目的借、贷方发生额和余额 B.全部科目的借、贷方余额 C.全部科目的借、贷方发生额 D.汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数 13、采用科目汇总表账务处理程序时，月末不应将（）余额与有关总分类账的余额进行核对。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.汇总记账凭证 D.明细分类账 14、科目汇总表账务处理程序一般适用于（）。 A.业务量较大，记账凭证较多的单位 B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业 C.规模不大，经济业务比较简单的企业
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 一、单项选择题(每小题答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。则希望公司应当编制的会计分录是（）。 A、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 贷：应付职工薪酬740 000 B、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 C、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 贷：应付职工薪酬740 000 D、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 2、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。 A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元 B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元 C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元 D、销售部门耗用甲材料500元 3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。 A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用 B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C、本科目期末一定无余额 D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账 4、下列不能作为生产费用核算的是（）。 A、已销产品的成本 B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬 C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 5、某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）。 A、153 B、162
账务处理流程图 2011-04-22 11:12:08 来源：互联网 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 2.3 计算机处理业务流程图。如图示：
每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费
企业账务处理程序设计 姓名: 专业: 学号: 所在学院: 指导教师： 年月日
一、概念 账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法。 二、设计账务处理程序的作用 （一）有利于科学地、经济的提供会计信息，保证信息的质量 （二）是保证会计工作有条不紊进行的重要条件 （三）是凭证设计和账簿设计的前提 三、账务处理程序设计的原则 （一）有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息 （二）有利于经济活动分析和加强监督管理 （三）从企业的实际情况出发 四、账务处理程序设计的设计要求 （一）能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况 （二）三大要素不可任意增减 （三）防止信息的重复抄录 （四）企业在遵守国家相关法规的前提下，可以设置符合企业经营特点的会计核算程序 五、账务处理程序的设计 图1 账务处理程序图
（一）记帐凭证帐务处理程序 1.记账凭证账务处理程序示意图 图2 记账凭证账务处理程序 2.凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 3.帐簿设置： ①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） ②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） ③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 4.登记特点： 根据记帐凭证直接登记总分类帐； 5.优点 ①简单、易懂、反映对应关系 ②总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐 6.缺点 登记总分类帐的工作量大。 7.适用情况 适用于规模较小，业务量较少的单位。 （二）汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围 1.汇总记帐凭证帐务处理程序示意图
P157 第八章账务处理程序 P157.1 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。指由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 简单理解：指从原始凭证到编制记账凭证、登账、做报表的程序和方法，还说了相结合。
P158中间 账务处理程序的种类 1．记账凭证账务处理程序 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 上述三种有共同之处，也有不同之处。 相同（或共同）： 1、都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；记账凭证不同； 2、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。即：都是根据总、分账做报表。 不同（或区别）： 登记总分类账的依据和程序不同。解释：她们的名称就是依据，分别用：记账凭证、汇总记账凭证、科汇。
P158倒2 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编 制记账凭证， 分类账的一种账务处理程序。 特点： 账。它是最基本的账务处理程序。P159.1
不认真听课，立即就晕。 二、账务处理三程序（旧P157，新P124 汇总：除了“收付转”，还要“汇总收付转”。一会立即提问（一表鸡毛，解决很多鸡题） 116.汇总记账凭证账务处理程序的优点是（ C ）。单选 A.详细反映经济业务的发生情况（记账） B.可以做到试算平衡（科汇） C.便于了解账户之间的对应关系（对应是汇总） D.处理手续简便（记账）科汇是易懂、易学。
117.汇总记账凭证账务处理程序适用于（ B ）的单位。单选 A.规模较小，业务量较少（小少记账） B.规模较大，业务量较多（较大较多，狠狠地记住中间这个） C.规模较大，业务量较少 D.规模较小，业务量较多 118.各种账务处理程序的主要区别在于（ A ）。单选 A.登记总账的依据和方法不同（名称就是依据） B.登记明细账的依据和方法不同（都是原始和汇总） C.会计凭证的种类不同 D.登记日记账的依据和方法不同（都是收付款凭证）
会计基础辅导：几种账务处理方法 退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理： （1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票
联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况： 购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理： （1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）若我公司已入账并作如下会计分录： 借：应收账款-乙公司234000