审计实务综合技能强化训练—存货监盘计划D9-2 存货监盘计划
一、盘点实施单位
星辉机械股份公司
二、监盘目的
为加强存货管理，保障存货的完整性、准确性，真实的反映存货的结存与利用情况，特制定本次盘点计划。
三、监盘范围
对各仓库所有产成品存货、原料、辅料、包装物、在产品实行全面盘点。对需要报废的存货，经质检人员检查后，待报废处理审批手续办妥后进行处理。
四、盘点时间、地点、人员安排
仓库名称盘点日期盘点人员数量供应链负责人
Xxx仓库 12月31日李xx 5
Xxx仓库 12月31日唐xx 6
Xxx仓库 12月31日杨xx 6
除上述人员外，还包括公司内审部、财务部、质检部以及外部审计相关人员。
五、项目选取原则
1.金额大额的;
2.性质重要的;
3.与公司存在关联方交易的。
六、盘点计划制定关注事项
1.审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
2.审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。记录这些存货以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表。
3.审计人员应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注:1)所有在截止日期以前入库的存货项目均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中，且任何在截止日期以后入库的存货项目均未包括在盘点范围内，也未反映在账簿记录中:2)所有在截止日期以前装运出库的存货项目均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中，任何在截止日期以后装运出库的存货项目均
已包括在盘点范围内，并已反映在账簿中;3)所有已确认为销售、但尚未装运出库的商品均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中;4)所有已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中;5)在途存货和被审计单位直接向其顾客发运的存货均已得到了适当的会计处理。
4. 在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。以便将来追查至被审计单位的会计记录。
七、实施步骤
监盘前:获取有关资料，以编制存货监盘计划
1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。(1)如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日;(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致;(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。
3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。
4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。
5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
6.了解与存货相关的内部控制。
7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。
10.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
11.如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
12.编制存货监盘计划并将计划传达给每一位监盘人员。
监盘中:实施观察和检查程序
1.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场:(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列;(2)确定存货是否附有盘点标识。对未纳入盘点范围的存货查明未纳入的原因。
2.检查所有权不属于被审计单位的存货:(1)取得其规格、数量等有关资料;(2)确定这些存货是否已分别存放、标明;(3)确定这些存货未被纳入盘点范围。
3.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察:(1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划;(2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况;(3)关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外;(4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等;(5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点。
4.检查已盘点的存货:(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记
录的准确性;(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。
5.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。
6.当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。
7.对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。
8.对检查发现的差异，进行适当处理:(1)查明差异原因;(2)及时提请被审计单位更正;(3)如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
9.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
10.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈
旧、过时及残次的存货。
11.对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。
12.获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截
止是否正确:
(1)存货采购截止:1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的张入库单或验收报告,确定截止是否正确;2)如有必要,选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定是否一致，截止是否恰当;3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致;
(2)存货销售截止:1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的张出库单或发运报告，确定截止是否正确;2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当;3)如果期末存货明细记录可以信赖，将从发运报告中选取的样本与永续盘存明细记录保持一致;
(3)在途货物及部门间流动截止:1)检查盘点日前后一段时期的文件样本，包括截止期前最后的和截止期后最前的份文件;2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当。
监盘后:复核盘点结果，完成存货监盘报告。
1.在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点。
2.在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查巳填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录:(1)确定其是否连续编号;(2)如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印;(3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分;(4)查明已发放的表单是否均己收回;(5)与存货盘点汇总记录进行核对;(6)必要时,将盘点表上的事项与检查记录进行核对。
3.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告(记录)，完成存货监盘报告:(1)评估其是否正确地反映了实际盘点结果;(2)确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物;(3)选择盘点结果汇总记录中的项目，查至原始盘点表，以确定没有混入不应包括在内的存货项目;(4)选择价值较大的存货项目，和上期相同项目的库存数量比较，获取异常变动的信息。
4.如果盘点日与资产负债表日一致，且被审计单位使用永续盘存记录来确定期末数，应当考虑对永续记录实施适当的审计程序，并作必要的监盘。
5.如果存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录;编制存货抽盘核对表，将盘点日的存货调整为资产负债表日的存货，并分析差异。
6.在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。
7.如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
八、对特殊情况的关注及处理
1.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施下列替代审计程序:
(l)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;
(2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;
(3)向顾客或供应商函证。
2.如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘，或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当实施下列审计程序:
(1)评估与存货相关的内部控制的有效性;
(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点;
(3)测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
3.对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当实施下列审计程序:
(1)向保管人或债权人函证;
(2)如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。
4.当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，应当实施下列一项或多项审计程序:
(1)查阅前任注册会计师的工作底稿;
(2)复核上期存货盘点记录及文件;
(3)检查上期存货交易记录;
(4)运用毛利百分比法等进行分析。
九、编制盘点报告
XXXX有限公司 存货监盘计划 一、盘点基准日：201x年xx月xx日 二、存货监盘的目标 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 三、存货的性质、重要程度及存放场所 被审计单位存货主要分为项目存货和通用存货：项目存货为机床设备已经完工未发出（产成品）和尚未完工在制设备（在产品），此类存货存放在加工车间和装配车间；通用存货为二类工装、电装工具、检量工具、电气工具等，此类存货主要存放在质检库、电气车间、电装车间、毛坯库和综合仓库； 根据被审计单位提供的未审资产负债表，期末存货占资产总金额比例约为30%，较为重要。根据现场对存货观察情况，被审计单位存货按照存货种类且分人分项目进行保管；存货种类多且杂，部分在车间现场的存货标识不明确，随意堆放在一起，可能存在减值迹象。 四、存货监盘要求及应关注的事项 在存货盘点检查时，要求停止所有的存货流动，如在盘点前存在进出货情况，需要将出入库单据归集，将账面数和实盘数进行核对。 由于被审计单位为首次承接业务首次进行存货监盘且存货均为设备零件，本次对被审计单位所有类别的存货进行监盘。根据被审计单位存货性质及现场观察存货的情况，盘点中需要特别注意漏盘的可能性以及存货存在报废及减值的可能性；对于量大且金额较小的零件，可采取结合存货台账的情况保持谨慎性原则对存货数量进行估算。 五、存货监盘具体安排 根据被审计单位实施存货盘点的时间，本次按照存货种类进行监盘，监盘的时间及人员安排如下：
XXXX有限公司项目组20xx年xx月xx日
一．盘点目的： 1.为明年全员考核提供准确的数据支持。 2.确定存货账实相符，强化财产管理及帐务人员的责任感。 3.了解使用状况，据以衡量存货价值并达成良好管理控制。 4.检讨存货库存的合理性，降低营运成本。 二．盘点人员组织及职责： １.组织： 总经理为盘点总负责人，授权指定人员共同完成本次盘点任务。 ２.权责： ①盘点负责人：负责盘点工作的总协调。 ②执行人：负责协调并控制盘点的全盘状况，由财务总监担任。 ③现场盘点负责人：由各仓库负责人或实物资产管理部门负责人（或其指定的、 具备相应专业胜任能力的其他人）担任，指挥与督导所属单位顺利完成本次 存货盘点各项工作；本单位盘点复核，对盘点清查结果的针式性、完整性、 准确性承担复核责任；确认所有存货变动单据之最后截止号码，签回单据控 制表；组织调查存货盘差原因。 ④各具体盘点实施小组 ⑤各组长必须对自己小组盘点的存货或资产真实性负责 必须由三人组成一个盘点小组，其中一人要熟悉存货，具体分为：
A、盘点人：即点数人，由仓库保管员或各车间统计员、核算员担任，负责有顺序的唱报盘点存货； B、记录人：由供应生产、财务部门人员担任，负责盘点人唱报盘点存货的记录工作； C、监盘人：由中介机构人员担任，负责现场监督盘点。 D、列出小组负责人盘点人员名单交执行人。 E、抽盘计数组： 抽复查核对－分设抽复查小组，对已初盘加以实施抽复盘，并由财务部 负责，对初盘有重大差异者予以追查及提出处理意见。 3．ERP项目组负责盘点数据支持 4．盘点人员编组表（见附表） 三．盘点范围： 1、盘点存货种类 所有属于公司的原辅材料、产成品、半成品，在制品和外协件不论其存放地点或形态． 2、盘点仓库 成品仓、原料库、辅料库、零配件库、电器仓、半成品仓等。 四．盘点区域划分： １.按存放区及存货种类编制存放平面图．
索引号： 页次： 存货盘点实地监盘小结 单位名称： 一、结算日期： 盘点日期： 二、盘点仓库名称： 仓库负责人： 仓库记账员： 仓库保管员： 仓库概况： 三、存货监盘程序实施情况描述： 1、本次审计盘点时间： 2、根据盘点清单，对存货实物金行抽点，并形成盘点书面记录（底稿索引见：） 3、编制《盘点结果汇总表》，（底稿索引见：）进行抽盘差异分析，如有差异应取证。 4、由于年月财务对存货应登记入账，故核对年月财务账与仓库帐上存货数量，编制《财务账与仓库帐核对表》，进行差异分析，如有差异应取证。 5、编制《存货抽查情况汇总表》，将年月初至盘点日存货出、入库数量录入该表，并顺推至盘点日账面结存数量，与实际抽盘数量进行汇总比较，汇总分析差异， 6、撰写盘点小结，并形成盘点结论。 四、盘点参加人员 监盘人员（四川雅正会计师事务所）注册会计师： 监盘人员公司： 盘点负责人： 盘点人员： 上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。 五、盘点开始前的工作
六、盘点进行中的工作 1、盘点从点开始，共分个盘点小组，每个小组人， （1）、一人点数并报出规格、型号； （2）、人记录《盘点清单》并核对。 2、核对仓库报表结存数量与仓库存货帐数量是否相符，仓库存货帐结存数量与仓库存货卡数量是否相符， 3、盘点结束，索取《盘点清单》及《存货盘盈、盘亏汇总表》， 七、复盘 1、复盘，盘点结束后，选择数量较大、收发频繁的存货项目进行复盘。 2、复盘人员为： 3、复盘统计： 品种、型号共种，复盘种，占比例： 金额共元，复盘元，占比例： 4、计算复盘正确率 复盘共种，其中复盘正确种，占比例： 复盘金额元，其中复盘正确元，占比例： 5、确定存货中残次、毁损、滞销、积压的存货对当期损益的影响 八、盘点结束后的工作 1、请参加复盘人员在《存货抽查情况表》上签字。 2、索取由仓库人员填写的《复查差异说明》， 九、对盘点和复盘的评价 1、仓库人员对存货很熟悉 2、盘点工作和复盘工作很认真 3、对注册会计师需要的资料很配合 4、存货复盘结果正确、进而判断公司存货账实相符。 监盘人员： 复盘人员：
**********有限公司 2011年10月份盘点计划 一、目的：针对公司原物料及存货的准确性进行盘点 二、盘点区域： 三、盘点总负责人： 四、盘点范围： 1.原物料：指存放在资管课仓库及生产单位线边仓内的生产性料品。 2.废回料：车间存放的废回料。 3.半成品：指已生产完成入库，存放在各生产线边库位内之料品。 4.在制品：指已被按照BOM表需求量发到工单内的原物料，半成品，制成品（重工工 单）（其它任何的领料方式，领用到现场的料品不在此类。） 5.成品：指已生产完成入库，存放在车间内可供销售之料品。 6.月耗:存放于资管仓库之各单位使用耗材。 五、盘点方式: 不停工盘点〈10/30日ERP结单点后～至10/31日复盘完成前禁止领料〉 六、盘点项目：所有原物料、自制半成品、成品、耗材等（除固定资产外所有） 七、盘点时间: 10月31日早上08：00开始，初、复盘同时进行（100%初复盘） 八、盘点前准备动作 1.业务部门： a.10/28号下班前必须将所有客人已下发的订单审核完毕完成通知生管的作 业。 b.10/28号下班前必须将所有确定不再出货之订单做特结，或将所有已出货之 销货单做确认动作。 2.生管部门 a.10/29号下班前将所有已完工的工单进行完工结案动作,或者将确认不再生 产之工单进行特殊结案. b.10/29号下班前将业务下发的需要转单采购的订单接转MPS及核料转部门请 购单 3.采购部门 a.通知厂商资管仓库自10/29中午12:00开始停止收料,交货期在此段时间内 的原物料必须提早进厂或根据实际需求延后.(进口料特殊情形处理) b.10/29号下班前清查当月未结转完成的部门请购单,请购单全部依据实际结 转的时间转出正式的采购单,如确因上级主管未批示完成的单据,算下个月 份单据继续作业. c.10/29号下班前将所有确认不再进料的采购单进行特结作业. 4.资材部门 a.物料仓库自10/29号中午12:00开始停止收发料，如确实需要进料则以手工 单据或报单为盘点依据，14：00前需所有已收之原物料在系统中暂收完毕， 以利进检部门检验作业。 b.物料仓库10/29号15:30前必须将所有已暂收之物料核定库位完毕. c.物料仓库10/29号15:30前必须将已收发料之领料申请单,调拨单,出库单等 单据进行确认转单作业.
浅析特殊存货监盘的替代审计程序 '浅析特殊存货监盘的替代 程序 在日常审计实 联盟 务中，由于存货的性质或位置等原因，注册 师无法实施对存货的监盘，如水产养殖的部分产品(如鳗鱼、文蛤)，有辐射的各种化学品以及在生产过程中因特殊配方或制造工艺必须保密的存货等。审计准则明确规定，如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，CPA应当实施替代审计程序，以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。 一执行特殊存货监盘的替代审计程序存在的问题 由于某些CPA不能全面理解和正确掌握存货监盘替代审计程序的要求和方法，往往存在以下三种问题： (一)对执行存货监盘程序敷衍应付 某些CPA通常象征性地做几张所谓监盘的 底稿，往往是用被审计单位的存货余额明细表或存货盘点表代替对存货的监盘表。也有一些审计人员确实复核了与存货相关的采购、生产和销售记录及相关会计处理凭证，或向能够接触到相关存货项目的第三方进行了询证，而且关注了被审计单位与存货相关的内部控制。但实际上对这些替代审计程序的履行往往仅是蜻蜓点水、花样文章，根本没有能够完整和规范地执行各项替代测试的审计程序，而且根据所履行的所谓替代审计程序并不能够形成充分、适当的审计证据，不能对存货的存在和状况作出合理的判断。 (二)不履行替代审计程序 更有一些胆大的CPA，对被审计单位性质或位置特殊的存货采取视而不见的回避态度，不管这部分存货占了整个资产总额的多大比例，也不管这部分存货的重要性究竟如何，仅是对被审计单位性质或位置不特殊的存货实施监盘。这是典型的偷工减料、不负责任，而且也带来了很大的审计风险。 (三) 不恰当的审计意见 一些CPA常常将因存货性质或位置特殊而无法监盘作为审计 保留意见的内容，但这些CPA往往不考虑无法监盘的存货占被审计单位期末存货总额或资产总额的比重和重要性，不考虑因对这部分存货不能实施监盘对整个会计报表的影响程度及可能带来的重大影响。如一些不能实施监盘的存货占了被审计单位整个资产总额的30％甚至50％以上，但签字CPA仅是以受客观原因限制无法实施监盘为由发表保留意见，而不考虑因影响重大是否应该发表无法表示意见审计报告的情况。很显然，此类审计报告不仅意见类型存在严重错误，而且也给CPA自己潜伏了很大的审计风险。 二、无法实施监盘的替代审计程序 对因性质或位置等特殊情况导致无法正常实施监盘的存货，CPA究竟应该如何才能实
（二）存货监盘 1.存货监盘的作用 如果存货对财务报表是重要的，实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取证据： (1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)； (2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 具体的说来，存货监盘涉及： (1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试； (2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况； (3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。 这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。 存货监盘涉及的认定 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现多项审计目标： (1)被审计单位记录的所有存货确实存在(存在) (2)已经反映了被审计单位拥有的全部存货(完整性) (3)属于被审计单位的合法财产(权利和义务) 但是，在测试权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。 2．存货监盘计划 (1)制定存货监盘计划的基本要求 编制计划的依据：根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划。 计划要周密、细致。因为存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。 (2)制定存货监盘计划应考虑的相关事项 ①与存货相关的重大错报风险 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括： 存货的数量和种类 成本归集的难易程度 陈旧过时的速度或易损坏程度 遭受失窃的难易程度 以下类别的存货就可能增加审计的复杂性与风险： ——具有漫长制造过程的存货。制造过程漫长的企业(如飞机制造和酒类产品酿造企业)的审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。 ——具有固定价格合约的存货。预期发生成本的不确定性是其重大审计问题。 ——与时装相关的服装行业。由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的审计事项。 ——鲜活、易腐商品存货。因为物质特性和保质期短暂，此类存货变质的风险很高。 ——具有高科技含量的存货。由于技术进步，此类存货容易过时。 ——单位价值高昂、容易被盗窃的存货。例如，珠宝存货的错报风险通常高于铁制纽扣之类存货的错报风险。 ②与存货相关的内部控制的性质 与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。 ——与采购相关的内部控制
库存盘点计划表库存盘点计划表 篇一: 存货盘点计划书存货盘点计划书参与部门: 财务部、商品部、仓库、信息部协助部门: 采购部、生产部 一、盘点目的 1、确定存货量以求“帐”、“实”相符。 2、确实掌握存货进出使用状况及改善仓库的管理水平。 二、盘点基准日: 2017年12月15日00时00分 三、财务部复盘日: 2017年12月17日 四、盘点标的物 1、成衣、面料、辅料、道具 五、盘点范围 1、奉贤成品仓库 2、奉贤材料仓库 六、盘点前之准备工作
1、向各相关部门主管说明盘点计划并向实际参与盘点人员说明盘点事项。各盘点部门需于12月12日将盘点人员名单提供给财务，以便财务部进行有关盘点计划安排。 2、仓库必须在盘点之前将全部实物录入系统。 3、抽点人抽点时，仓库原初盘人必须陪同，以便出现差异时及时核对确认。 4、仓库需在2017年12月12日17:00前确定盘点人员安排。 5、盘点表单发放控单人员必须详细登记于盘点控制表上，并有盘点人员于盘点单据上签名。 6、采购部、生产部应通知供应商、加工厂从2017年12月15日 00:00至2017年12月17日24:00停止送货，商品部停止发货。 7、盘点日前各种存货收发截止日期时间、单据及相关规定请严格依照本盘点计划进行。 8、盘点表单发放时间: 仓库物料盘点表……2017年12月15日00:00(各相关统计人员提供) 七、盘点作业时间: 1、盘点单位初盘日: 2017年12月15日。 2、财务部复盘日: 2017年12月17日。
八、盘点方式一)、仓库存货盘点方式 1、盘点前应将盘点现场进行清理，将存货分类摆放，同一料号之存货应尽量归集在一起。 2、盘点前所有存货需全部进行验收处理。 3、仓库使用仓库物料盘点表进行盘点，盘点人各仓管员根据盘点汇总表，逐一核对实物与盘点汇总表之数量是否一致，在盘点表上签名并记录实存数和差异;每张盘点表均需盘点人签名。 4、各现场盘点应由相关仓管员自己以盘点表取样抽点，抽取5%-10%作为样本，如果有20%的样本有差错，应全部重盘。 5、初盘结束后，如果实际数与盘点数存在差异，须将初盘结果、以及盘点差异交仓库主管重新盘点确认最终的正确数量。 6、财务部抽盘时将持物料盘点表，抽取样本，并在盘点汇总表上所抽项目后签名，如与初盘数有差异则必须要求陪同的初盘人在物料盘点表上签字确认。 7、如抽盘数与盘点数存在差异，仓库须将盘点表在当日及时上交财务部确认差异原因，查明后根据实际情况作账务处理。 九、盘点工作作业人员有关工作人员职务说明: 1) 盘点人: 实际担任盘点的人员，从事搬运整理分类清点实物。 仓库盘点人为各仓管员。 (本文来自:
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 央企事业总部审计一部 存货监盘业务操作指南（试行） 一、总则 （一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。 二、存货监盘程序前期阶段 （一）编制存货监盘计划前的准备工作 1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制； 4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿； 6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作； 8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。（二）编制存货监盘计划 存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容： 1．存货监盘的目标、范围及时间安排 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存 1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。 存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。2．存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问
存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。 由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。 （一）做好盘点准备工作。 A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。 B、制订盘点计划时要进行必要的人员、物资准备，供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与，将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员，以便引起被审单位参与盘点人员重视。 C、盘点时间最好选择接近结帐日期。 D、盘点期间尽可能停止业务活动，存货必须整理分类，按行业规则摆放。计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和已付的存货应登记入帐。 （二）、采取恰当的盘点方法。 A、盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对。 B、各种商品、物料和原材料原则上应在同一时期进行盘点，包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用空隙，串通作弊。
XX公司存货监盘计划 一、存货监盘的目标 获取XX公司XXXX年XX月XX日有关存货数量和状况的审计证据，确认存货是否真实完整，是否归属被审计单位，权属是否受限，有无毁损等状况。 二、存货监盘的范围、时间、人员安排 三、存货监盘的要点及关注事项 1、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；获取管理当局编制的存货盘点计划，复核并与管理层讨论其存货盘点计划。 2、结合企业的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，我们认为企业安排于年末12月31日至2010年1月1日的盘点时间点是合理的。监盘时应关注存货的收发截止的控制。是否对于盘点过程中入库的存货单独存放、保管、办理入库手续，出库的存货也单独记录。 3、了解仓库情况，大致了解各项存货的存放场所，并考虑实地考察存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。 4、通过最新（盘点日或前一日）取数的发生余额表获得存货的状况，分析存货的内容、性质、各存货项目的重要程度。结合上年盘点情况，确定本年存货抽查的范围和品种。 5、公司期末存货主要为库存商品和发出商品，其中主要库存商品（按项目总价降序）是XXXXXX等，监盘时尤为关注上述存货的盘点。对于发出商品，结合审查相关凭证、发货单据及销售合同加以查验。 6、存货拟实施主要监盘程序
（1）观察盘点现场，确定纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列； （2）了解仓库是否存放所有权不属于公司的存货资料，并获取相关资料，确定这些存货的存放及标识； （3）观察公司盘点过程，确定其是否遵守盘点计划、是否准确计录存货的数量和状况； （4）检查已盘点的存货 ①对抽盘的存货数量进行实地清点。 ②特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 ③特别关注存货的状况，抽盘时关注被审计单位是否已恰当区分毁损、陈旧、过时及残次的存货并在盘点结果上适当记录。 7、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 8、监盘后复核盘点结果，完成存货监盘报告。盘点、监盘结果如存在不可容忍的误差，需提请管理当局分析原因，必要时进行复盘。监盘报告需经被审计单位参与盘点人员（实物管理责任人、财务部人员、审计室人员）及审计项目组参与人员共同签字。 时间:
审计存货盘点计划 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
****公司 存货盘点计划 一、盘点目的 ***公司拟与***实施资产重组，根据重组方案，拟以***年*月*日为审计和资产评估基准日，因此，需要对**年**月**日的存货进行盘点。由物流部、仓库、财务部组成盘点工作组进行盘点。***事务所安排审计人员参与盘点，负责盘点过程的监盘工作。 二、盘点范围 盘点范围包括原材料、在产品、库存商品、周转材料。 在盘点过程中，发现需要报废的存货，经质检人员检验后单独摆放，待报废审批手续后做相应的处理。 三、参与盘点的部门及人员 公司从物流部、仓库、财务部抽调相应的人员组成存货盘点工作小组，详细如下： 盘点分组如下： 四、盘点日期、地点及人员安排
五、盘点程序 （一）盘点前 1、由盘点工作组指定盘点计划。 2、存货盘点前的准备工作： (1)仓库检查所有存货是否已按存货类别、规格型号摆放好，并且对比进销存系统，特别区分正常的存货和待处理的存货（包括毁损、积压、呆滞的存货）。 (2)分好类之后，按照仓库摆放规则摆放整齐，包括每个货架、每层摆放的规格型号、数量，特别对于同一规格型号数量过多、摆放过高的存货，要按照方便盘点人员盘点的方式摆放好，保证盘点人员对所有存货都能盘点。 （3）与销售部门、采购部门协调，将盘点日前一天（**年*月**日）所有收到的存货、所有以发出的存货，全部录入系统，并根据最后一张出入库单的编号，由仓库分类导出所有存货清单，供盘点时使用。 3、由于公司无法保证在盘点当天存货不移动，因此，**年*月**日，先由仓库根据销售部门预计***年*月**日的出库存货类别（规格型号）和数量，并单独摆放；**年*月**日当天入库的存货，先单独摆放，并保留相关入库单据，等盘点结束后再统一入账。 （二）盘点程序 1、盘点方法：公司主要的存货是原材料、库存商品和周转材料，所有存货可以通过直接点数量的方法，核实实际存货数量；对于未开箱的整箱存货，必须每箱打开，核实相关存货规格型号和数量。 原材料：面积丈量 2、盘点顺序:在盘点过程中，由各盘点小组的组长根据该小组所负责的盘点范围，确定盘点顺序，必须确保搬移工作有序、确保所有存货都被点、确保所有存货未被重复点。 3、从实物到盘点表，根据确定的盘点顺序逐项进行盘点，并记录实际数量，如有差异，应立即查找原因，并在清单上记录。 4、对于毁损、积压、呆滞的存货单独摆放，另行处理。 （三）盘点后
存货监盘核对表 被审计单位：财务报表截止日： 公司名称： 子公司或分部： 营业地点或部门： 存货实地盘点日期：监盘日期： 在场的本所审计人员代表： 公司负责存货管理的代表（或部门）： 存货监盘的目的是确定：（1）存货确实存在；（2）存货账面数量真实反映监盘日实际持有的存货数量；以及（3）存货是可用、可销售的（例如无毁损、残次冷背情况） 填写说明： 本问卷涵盖了存货监盘过程中应当获取的信息和通常使用的审计方法，包括对永续盘存法下存货记录的测试。本问卷中并未全部列出盘点中应考虑的所有问题，必要时应添加其他审计程序。 在某些监盘场合，某些问题可能不适用。对不适用的问题，应标明“N/A”（即不适用）。如回答“否”，则应在所附备忘录中对相关问题作出解释。 负责一个存放地点或部门存货监盘的本所审计人员，均应填制一份本问卷，且应于离开盘点现场前填写完毕。本问卷可以代替“存货监盘备忘录”使用。 对存货情况的总体描述（在适用的项目后打“√”） 请对存货性质作简要描述并考虑是否使用独立专家的建议（如计算机零件、珠宝等）______________________________________________________________________________ 存货类别：原材料在产品 产成品其他 特殊类型的存货（取得详细资料，以备对这些项目进行审计查验） 存放在营业场所之内的存货：存放在营业场所以外的存货：已开发票但尚未发出的货物存放在外部场所的存货 货到单未到的货物在途存货 他人委托本公司代销的货物委托他人代销的货物 特殊类型的存货：
残次冷背过多储备的材料毁损的存货 超产积压的产品工程模型特殊订货 呆滞存货 对上面列出的各类存货，请作出详细说明: 存货盘点计划 序号核对内容是否说明 (1) 是否具备充分的书面盘点计划，该计划是否涵盖了存货实地盘 点过程中的各个阶段？（说明所注意到的缺陷，如果有的话） 获取该项计划的一份副本，保存在工作底稿中。在判断该盘点计划是否充分时，应考 虑下列因素： (a) 起草、核准该计划的人员姓名； (b) 存货盘点的日期和时间； (c) 负责监督存货盘点过程的人员姓名； (d) 关于安放、分隔不同存货的计划，包括清理在产品至截止点的警戒措施； (e) 关于盘点期间收、发货的控制规定以及如果在盘点期间工厂未关闭，处理存货流 动的规定； (f) 关于记录存货品名和确定存货数量的计划（例如：计数、重量或其他量度）； (g) 关于识别残次冷背、毁损和呆滞积压存货的计划； (h) 关于使用标签和盘点表的计划（包括其发放、回收与控制）； (i) 关于确定存放在外部场所的存货数量的计划； (j) 关于由部门负责人或其他监督人员复核和核准存货数量的计划； (k) 关于把原始盘点记录过录到最终存货盘点表或汇总表的方法。 序号核对内容是否说明(2) 客户人员是否遵循了盘点计划？ (3) 在盘点开始前，存货是否放置整齐以方便盘点？ (4) 类别不同的存货以及特殊种类的存货，是否恰当地分隔开来， 以便适当地确定是否将其纳入盘点范围？ (5) 客户盘点人员是否被充分督导？ 客户盘点程序 (6) 盘点小组是否被安排盘点通常不由他们负责的材料？ 每个盘点小组是否包括一名熟悉所盘点存货的员工？ (7) 盘点者是否系统、有序地进行盘点，盘点数量是否以钢笔书写 以避免可能的未经授权的修改？
存货监盘案例分析 实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。3、观察到X公司寄存的Bcailiao 与XYZ 公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。〔分析〕在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。〔分析〕（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分
析性程序或利用内部审计人员的工作。3、观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。〔分析〕注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ 公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B材料的数量。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态，把所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来，以便事后追查以及编制存货减值准备明细表。5、注册会计师B抽点A仓库，发现XYZ 公司盘点严重有误〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司重新盘点A 仓库的存货，并记录相关的情况。同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易。6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司〔分析〕注册会计师就追加审计程序，查阅有关购销协议，结算凭证，以证实运输部门D产品的所有权。同时，结合截止性测式以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入XYZ公司的存货之中。7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。〔分析〕注册会计师应当获取委托存货的书面确认函，如果存货已被质押，注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容，如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其为委托代管或已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘。8、了解到存货为贵金属〔分析〕选择样品进行化验与分析，必要时利用专家的工作。
存货盘点报告 贵阳嘉耐特种铝酸盐有限公司： 我所接受贵公司委托，对2015年12月31日存货进行监盘，现在就盘点情况汇报如下： 一、盘点目的及时间 为了核实公司实物资产的存在及其价值，贵公司定于2015年12月31日上午9点开始盘点沙文仓库存货。 二、盘点范围 贵公司沙文仓库拥有的所有存货，包括原材料、燃料、半成品、产成品。 三、参与盘点人员 1、由贵公司财务部、采购部、质量部、运营部各一名人员进行盘点，审计人员一名监督盘点。 四、监盘开始前的工作 1.根据公司的实际情况，事先准备好盘点清单,按原材料、燃料、半成品、产成品顺序进行盘点。 2.每月最后一日上午9:00开始盘点,由于存货流动不大，盘点期间未冻结一切库存
的收、发、移动操作。 3.对原材料、半成品进行长宽高尺寸测量，计算体积，最后根据统一的比例换算成吨位，产成品是规则包装，按包换算成吨位。 4.根据盘点表存货余额与仓库余额核对，如果差异异常，再分析原因，如果差异正常，按仓库收、发、存进行财务处理。 六、存货盘点结果及处理 账面数量与盘点实际数量存在差异。（详见存货盘点清单） 七、对盘点的评价 1.仓库管理人员对存货很熟悉；盘点工作及复盘工作很认真； 3.贵公司的存货摆放基本整齐，不同存货分开摆放，货品保存完好，无明显残破毁损情况；盘点人员对货物的品种、摆放等情况熟悉； 4.差异原因主要为： 由于存货特征原因，盘点只能通过测量体积进行折算估计，导致实际盘点数量与账面数量产生差异。 在盘点存货过程中，生产线并未停止运行，包括正在运行的存货无法估计。 综上所述，我们认为：客户的盘点差异较小，盘点结果基本可靠，存货管理基本可以信赖。 报告人： 2016年1月4日
简答题突破二·存货监盘 目录 01.专题设置目的 02.专题知识点总结 03.考题模式总结和典题精讲 专题设置的目的 在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。2019年考试中，考生需要关注： （1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点； （2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。 专题知识点总结
专题模式总结和典题精讲 考题模式一：考查存货监盘计划的制定 考题模式二：考查存货监盘范围的确定 考题模式三：考查存货监盘的程序及操作 考题模式四：考查存货监盘的特殊情况处理 考题模式五：考查存货监盘的结果评价 考题模式一：考查存货监盘计划的制定 简答题【改编自历年真题】 要求：针对第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下： （1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。 （2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。 （3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 （4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。 （6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。 【答案与解析】 （1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 （2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。 （3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。 （4）恰当。 （5）恰当。 （6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。
注册会计师考试《审计》知识点：存货监盘程序存货监盘程序 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： 1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面： ①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序； ②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）； ③在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量； ④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。 2.观察管理层制订的盘点程序的执行情况 比如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序，这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。 此外，注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：
注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。 3.检查存货 在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 4.执行抽盘 在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 5.需要特别关注的情况 （1）存货盘点范围。 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定： ①所有权属于被审计单位的存货 这部分存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 ②所有权不属于被审计单位的存货 对于这部分存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。 （2）对特殊类型存货的监盘 对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。 注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据。 特殊类型存货的监盘程序
注册会计师考试《审计》知识点：存货监盘程序 为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。 存货监盘程序 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： 1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面： ①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序； ②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）； ③在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量； ④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。 2.观察管理层制订的盘点程序的执行情况 比如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序，这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。 此外，注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：
存货盘点计划3篇 新的一年又开始了，计划好一年的工作是一个良好的开端，所以写作是要比规划和设想都要具体、详细得多。范文WTT整理了各类工作计划，可以顶部搜索栏中找到您需要的，供您参考，希望能帮助到您。 篇一：年终存货盘点计划年度存货盘点计划根据公司管理要求及审计安排，公司将于2020年12月29日进行年度存货盘点，此次盘点工作计划安排如下： 一、盘点目的 1. 确定存货量，确保帐实相符 2. 确实掌握存货进出使用状况及合理性二、时间安排 1. 公司成立存货盘点小组，并于12月25日前将小组成员名单报公司备案。 2. 公司将于12月26日召开盘点工作会议，明确盘点程序，确保参加人员正确理解各项要求。 3. 盘点工作安排在2020年12月29日-2020年1月6日进行，全部盘点小组人员须到场全程参加盘点工作。 4. 2020年1月9日之前清查小组应完成实物盘点数量与台账记录的差异说明，报送公司财务部。三、盘点范围上海公司所有库存商品、在途物资、原材料和在产品，包括自备库和第三方仓库均纳入本次盘点范围。四、盘点前准备工作 1. 各部门应将盘点所需资料先准备妥当。 2. 提前通知仓库先清理存货放置区域，整理码放存货，使之排放有序并易于盘点。 3. 财务部门、业务部门和自备库应于
2020年12月26日前完成财务账册和仓库台账登记工作。 4. 对于存放第三方仓库的存货，应提前与当地仓库进行联系，要求对方出具12月26日我公司所有库存证明。 5. 业务部门应提前做好存货的收、发货工作，尽量减少盘点期的存货流动，如盘点期间出现进、发货情况，须做好记录，整理好进、出货的相关凭证，保证盘点工作的顺利进行和盘点的准确性。五、盘点方法、程序及要求 1. 高度重视此次盘点工作，盘点工作要做到认真负责，耐心细致，确保存货盘点的及时、完整、准确。 2. 仓库应按规定码放存货，对不同的存货区别堆放，便于盘点；要准备好清查工作，保证工具的精度和准确性。 3. 盘点时须根据存货的存放地点、状况、堆放情况等分别采用实地清点、查验、核对等方法，清查工作要使用符合要求的计量方法和换算方法。 4. 本次盘点使用存货盘点表、货权证明单和存货对账表。 5. 公司管库员根据盘点表（记录）和第三方仓库出具的存货证明单，编制实物盘点数量与台 6. 账记录的差异说明，于2020年1月8日之前报公司财务部。 六、具体盘点计划：公司部 2020年12月24日 篇二：存货盘点计划存货盘点计划一、盘点目的为加强存货管理，保障存货的完整性、准确性，真实地反映存货的结存及利用状况，特制定本次盘点计划。二、盘点时间、地点、人员安排