第五章记账凭证的填制与审核
一、本章教学时间安排
二、本章学习目标
本章作为会计交易或事项分类记录的直接依据，了解会计凭证的概念、作用及基本分类，掌握记账凭证的分类、应具备的基本要素、填制方法及审核要求，以及会计凭证的传递与保管。进一步理解并清除记账凭证是会计信息加工的起点，是会计确认与计量的具体体现和记账的直接依据；
三、本章重点难点内容
1. 记账凭证的基本内容及填制方法
2. 记账凭证与会计分录的关系
3. 收、付、转记账凭证的划分与填制
四、本章教学中应注意的问题
1. 举例说明会计凭证的作用
2. 以实务形式展示各种会计凭证
3. 举例说明记账凭证的填制方法
4. 举例说明金额数字的汉字大写
五、课堂提问
1．记账凭证通常包括哪些内容？
2．收、付、转记账凭证的编制依据分别是反映哪些业务的原始凭证？
六、本章思考题
1．会计凭证有何重要作用？
2．为什么要编制记账凭证？
3．记账凭证所包括的内容与原始凭证相比有何异同？
4．如何审核记账凭证？
5．会计凭证销毁时应注意哪些问题？
七、本章课堂习题、实训与课后作业题
1. 本章同步快速练习题
2. 《基础会计项目实训与习题集》（第4版），李占国主编，高等教育出版社，2017.02，978-7-04-047037-6 ，“十二五”职业教育国家规划教材配套用书
3.《基础会计综合模拟实训》(第4版)，李占国主编，高等教育出版社，2016.08，978-7-04-046305-7 ，“十二五”职业教育国家规划教材
八、本章应讲授的主要内容
教具准备：通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。
导入新课：首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识并理解记账凭证是会计实务中进行会计核算必不可少。
（一）会计凭证的作用和种类
1. 会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
2. 会计凭证的作用
填制与审核会计凭证是会计信息处理的重要方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。（1）填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况；（2）审核会计凭证，可以有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法；（3）填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制。
3. 会计凭证的种类
会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。
（二）记账凭证的分类及格式
记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。
在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
1.记账凭证按其适用的经济业务
分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
（1）专用记账凭证——是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
?收款凭证——是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。
?付款凭证——是用来记录库存现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
?转账凭证——是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务，即在经济业务发生时不需要收付库存现金和银行存款的各项业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
（2）通用记账凭证——不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。
2. 记账凭证按其包括的会计科目是否单一的分类
分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。
（1）复式记账凭证——亦称多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。
（2）单式记账凭证——亦称单科目记账凭证，要求将某项济业务所涉及的每个会计科目分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记账。也就是把某一项济业务的会计分录按其所涉及的会计科目，分散填到两张或两张以上的记账凭证上。
3. 记账凭证按其是否经过汇总的分类
可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。
（1）汇总记账凭证——是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。
?分类汇总凭证——分类汇总记账凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。如“库存现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总收款凭证”；“库存现金汇总付款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；“汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。
?全部汇总凭证——是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。如“科目汇总表”就
是全部汇总凭证。
（2）非汇总记账凭证——是没有经过汇总的记账凭证。收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。
（三）记账凭证的基本内容或构成要素
?填制单位的名称；?记账凭证的名称；?记账凭证的编号；?填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；?会计科目(包括一级、二级和明细科目)的名称、记账方向和金额；?所附原始凭证的张数；?制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
（四）记账凭证的填制要求
1.记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。
2.必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，应编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
3.填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。
4.记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”。即按凭证类别顺序编号。也可采用“双重编号法”。即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合。一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时可采用“分数编号法”，在使用单式记账凭证时也可采用“分数编号法”。
5.记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写，转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。
6.记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“附件××张，见第××号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。
7.在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到库
存现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如库存现金存入银行只填制一张“库存库存现金”付款凭证；对于从银行提取库存现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。
8.记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。
（五）记账凭证的编制方法
1. 收款凭证的填制方法
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。
2.付款凭证的填制方法
付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。
注：库存现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取库存现金只编制银行存款付款凭证。
3.转账凭证的填制方法
转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
4.通用记账凭证的编制方法
通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根
据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。所以，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的；涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。
5.单式记账凭证的填制方法
单式记账凭证按一项济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目。单式记账凭证为单独反映每项经济业务所涉及的会计科目及对应关系，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。在借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应总账科目只起参考作用，不作为登记账簿的依据。
（六）记账凭证的审核
1.记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
2.记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。
3.摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。
教学总结：通过实例，讲述各类记账凭证填制的技术方法，并解释会计分录的编制及作用重点板书收、付、转记账凭证的格式和内容，启发学生回答记账凭证在会计实务中的作用及其与会计分录的关系。
（七）会计凭证的传递和保管
1. 会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
2. 会计凭证的保管
会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证归档保管的主要方法和要求如下：
（1）每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列装订成册。为了便于事后查阅，应加具封面，封面上应注明：单位的名称、
所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数、总计册数等，并由有关人员签章。为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签并由会计主管人员盖章（2）如果在一个月内凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明；对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等，在单独保管时，应编制目录并在原记账凭证上注明另行保管，以便查核。
（3）装订成册的会计凭证应集中保管并指定专人负责。查阅时要有一定的手续制度。
（4）会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度的规定。任何人无权自行随意销毁。
（七）教学总结
本次课的绝大部分内容是让学生有一个一般了解，讲课过程在解释清楚的基础上重要的是说明这些内容将在后面的实验中进一步明确。
记账凭证的填制和审核的分析 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复 式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使 记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重 要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重 填制。填制记账凭证的具体要求如下： 1填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 2正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确 无误。 3记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币 资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证 的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业 务的记账凭证，采用统一的一种格式通用格式，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编 顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三 种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加 以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时， 具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编 号法。 5记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数 张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭 证可以不附原始凭证。 6必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以 保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复 合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
【如何审核记账凭证】用友如何审核记账凭证 当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。下面小编就为大家解开审核记账凭证的方法，希望能帮到你。 审核记账凭证的方法 1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。 3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 审核记账凭证的注意事项 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：
《基础会计》说课稿 第六章第三节：记账凭证的填制 【课程地位】 《基础会计》课程是中等职业技术院校财会专业的专业核心课、必修课，其不仅阐明会计基本原理，更是学习其他课程的基础。通过本科目的学习可以了解会计基本原理和方法，有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。 一、教材 本章选自中国财经出版社的《基础会计》第六章第三节《记账凭证的填制与审核》的部分内容。记账凭证的填制与审核是学生在学习完理论知识以后首次接触具体的实际操作，它是会计核算中的第一步，更是每一位会计从业人员都需掌握的基本技能，对今后的学习起着至关重要的作用。 二、教学目标 本节记账凭证的填制是大纲明确规定需要熟练掌握的内容，也是同学们在理论学习之后第一次接触手工实际操作。 1、知识目标：了解记账凭证的分类、格式与内容；掌握记账凭证的填制要求、方法与审核。 2、能力目标：通过岗位模拟掌握规范填制记账凭证的实际操作能力；培养勤于动手、勇于探究、解决问题的实际动手能力。 3、情感目标：培养认真、细致、严谨规范的操作技能；培养诚实守信、不做假账的的职业操守。 三、教学重点与难点 记账凭证是会计核算的核心环节。所以本节的重点就是掌握记账凭证的填制，难点在于由原始凭证到记账凭证的过渡，也就是如何判断经济业务的类型。如何把普通的经济业务往来，翻译成会计的语言。用账户记录、会计分录说明各种经济事项。
【教法设计】 传统的满堂灌难以适用于会计专业,不能体现其专业特点和特殊性,为了提高学生的学习兴趣与动手能力,本节基于会计实训软件——“中小企业会计实训”支持下的信息化教学，主要采用的教法：问题引领法、案例教学法、情景教学、角色扮演法。 一、模块式教学 将课程区分成不同模块，各个模块既有区别又有联系，让每一位同学都适应新的学习方法。 二、灵活式教学 循序渐进的方法，多层次适应不同水平的学生。 三、团队合作实训 分四组模拟光明厂一个月的财务核算，进行团队合作，各个环节环环相扣，缺一不可，突出团队的重要性。 四、全仿真体验 身临其境作战，加深了理解与记忆，提高实操能力，培养实用会计型人才。 五、构建放多评价 拓展评价内容，关注不同学生的个性差异，提高综合知识能力，多层次全方位的提高学生整体素质。 【学法设计】 所谓知己知彼百战百胜,先看看我们的学生。授课对象是中专会计班的学生，一方面会计专业往往女生居多，针对女生普遍偏向于感性认识又爱动手这一特点，所以在本节课大量引用信息化软件，进行实战操作来强调规范操作；另一方面他们基础薄弱，所以实用又通俗易懂的强化职业技能训练就显得尤为重要。 另外，从知识的实用性和知识体系的认知规律出发，教材在讲述顺序上做了调整，先讲通用记账凭证，再讲收、付、转凭证。 财会课程要始终贯彻教学和实践相结合，学生是教育的对象和主体，应充分发挥学生的主动性、积极性和参与性。在本节课我采用探究式学习、合作式学习、实操式学习，自主式学习，让学生在学习中体验过程，在过程中收获知识。
填制和审核记账凭证[记账凭证和日记账] 日记账:是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。下面小编就为大家解开记账凭证和日记账，希望能帮到你。 记账凭证和日记账 现金日记账与记账凭证是分离，是先记现金日记账，再填写记账凭证的。记账凭证登记的要求 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1、1、1号。 4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。 8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。 9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。日记账登记的要求 1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法 记账凭证的基本内容填制要求和审核方法 记账凭证的基本内容 记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容： 1.记账凭证的名称; 2.填制记账凭证的日期; 3.记账凭证的编号; 4.经济业务事项的内容摘要; 5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额; 6.记账标记; 7.所附原始凭证张数; 8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。 记账凭证的填制要求 1.基本要求 (1)日期的填写。 (2)摘要的填写。 (3)会计科目的填写。 (4)金额填写。 (5)记账凭证附件张数的计算。 (6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。 (8)签名或盖章。 (9)对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 (10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。 (11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。 (12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。 (13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 记账凭证的审核方法 为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。对记账凭证的审核，除了需要对原始凭证进行复审外，还应注意审核以下几点： 1.内容是否真实。记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 2.项目是否齐全。记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。 3.科目是否正确。记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。 4.金额是否准确。记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。 5.书写是否正确。文字、数字是否工整、清晰，是否按规定进行更正等。 在审核过程中，如果记账前发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，
记账凭证的填制 【教学内容】：《基础会计》第四章第三节记账凭证的填制【教学目标】： 1、使学生识记记账凭证的格式、内容、掌握收款凭证的填制要求 和方法，并能熟练填制记账凭证。 2、让学生对现实中的会计工作有更直观的认识，培养学生填制凭 证的实际操作能力，同时让学生初步了解会计工作的基本流程。 3、了解会计工作的客观性与严谨性要求，培养学生认真、细致、 严谨、规范的操作态度和职业品德，适应会计工作的需要。【教学重点】： 1、根据经济业务内容，正确选择填制的记账凭证种类。 2、收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。 【教学难点】： 收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。 【教具、学具准备】： POWERPOINT课件、多媒体设备、记账凭证 【教学过程】： <一>温故知新，导入新课
一、出示课件，引导学生回忆。 师：我们已经学过了记账凭证的基本知识，下面一起回忆一下。（出示课件） 提问：记账凭证可以分为几类？ （学生答） （教师板书） 二、发放实物，导入新课 师：下面我们把这三种凭证都给大家发几张，这节课我们要学习记账凭证的填制，大家先观察一下手中的凭证是什么样的？想想它们有什么用？ （发放凭证） 三、课件引导，新课讲解 师：它们的用处相同吗？ （展示课件，讲解三种凭证的适用范围） 转账凭证适用：用来记录除现金银行存款以外的其他转账业务。（会计分录中既没有现金科目，也没有银行存款科目） 收款凭证适用：现金和银行存款的收款业务。（会计分录中借方有现金或银行存款科目） 付款凭证适用：现金和银行存款的付款业务。（会计分录中贷方有现金或银行存款科目） （教师板书） <二>启发诱导，幽径初探
（项目管理）项目三记账凭证的填制和审核
6、所附原始凭证的张数。 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。 任务二：记账凭证的填制 各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制 基本要素填写要求如下： 1、日期的填写 现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。 2、摘要的填写 填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。 3、会计科目的填写 填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。 4、金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。 5、记账凭证附件张数的计算
记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。 6、会计分录的填制 不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录 7、记账凭证的编号 会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3” 8、签名或盖章 记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资
记账凭证填制教案
记账凭证的填制 【教学内容】：《基础会计》第四章第三节记账凭证的填制【教学目标】： 1、使学生识记记账凭证的格式、内容、掌握收款凭证的填制要 求和方法，并能熟练填制记账凭证。 2、让学生对现实中的会计工作有更直观的认识，培养学生填制 凭证的实际操作能力，同时让学生初步了解会计工作的基本流程。 3、了解会计工作的客观性与严谨性要求，培养学生认真、细 致、严谨、规范的操作态度和职业品德，适应会计工作的需要。 【教学重点】： 1、根据经济业务内容，正确选择填制的记账凭证种类。 2、收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。 【教学难点】： 收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。 【教具、学具准备】： POWERPOINT课件、多媒体设备、记账凭证 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢2
【教学过程】： <一>温故知新，导入新课 一、出示课件，引导学生回忆。 师：我们已经学过了记账凭证的基本知识，下面一起回忆一下。（出示课件） 提问：记账凭证可以分为几类？ （学生答） （教师板书） 二、发放实物，导入新课 师：下面我们把这三种凭证都给大家发几张，这节课我们要学习记账凭证的填制，大家先观察一下手中的凭证是什么样的？想想它们有什么用？ （发放凭证） 三、课件引导，新课讲解 师：它们的用处相同吗？ （展示课件，讲解三种凭证的适用范围） 转账凭证适用：用来记录除现金银行存款以外的其他转账业务。（会计分录中既没有现金科目，也没有银行存款科目） 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢3
收款凭证适用：现金和银行存款的收款业务。（会计分录中借方有现金或银行存款科目） 付款凭证适用：现金和银行存款的付款业务。（会计分录中贷方有现金或银行存款科目） （教师板书） <二>启发诱导，幽径初探 一、以提问引出记账凭证的内容 师：我们讲了三种凭证的不同之处，下面大家观察一下手中三种记账凭证，讨论一下它们在内容上有没有相同之处？ 提问：有哪些相同之处？ （学生讨论、做答） 二、以课件展示记账凭证的内容 师：我们一起看一下记账凭证的基本内容有哪些。 （课件展示） 1、记账凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、凭证的编号 4、经济业务内容摘要 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢4
记账凭证填制和审核 一、教材分析 1、教材的作用和地位 本节课选自孟繁金、赵英两位老师主编的《基础会计》第六章第三节记账凭证是会计核算方法体系的重要内容，也是企业经营管理的重要组成部分，所以，是我们会计专业学生必须掌握的内容。 记账凭证在会计的实际操作中起到一个承上启下的作用。填制和审核记账凭证是会计核算方法中最基本的方法，有了正确的记账凭证才能为今后的账簿提供依据，为会计报表的编制打下基础，是原始凭证和账簿的中间环节，是整个会计程序中的桥梁纽带。因此能否掌握记账凭证的填制方法和要求，直接决定能否正确的处理会计业务。因此要求学生熟练掌握。 2、教学目标 知识目标：掌握不同经济业务记账凭证的填制 能力目标：培养学生独立解决问题的能力 情感目标： （1）、培养学生诚实守信、严谨务实的职业素养和与人协作的意识 （2）、让学生在探索中体会发现的乐趣，感受成功的喜悦 3、学生情况分析。 处在这个年龄的学生，特别是中专的学生，在学习上，多数
学生都有些浮躁，不仔细，缺乏耐性。针对这样的情况，在授课过程中要特别加强学生习惯的养成，特别是对会计专业的学生，培养他们的仔细认真地职业素养是必不可少的环节。 4、重点难点 教学重点：正确编制会计分录和填制记账凭证 教学难点：根据不同经济业务的原始凭证，正确选择记账凭证 二、教学指导思想 通过从日常生活的实例引入，让学生成为这堂课的主人，通过启发诱导的教学方法，让学生自己把本堂课的中难点总结出来。特别是在讲授记账凭证的填制要求时，通过正反例子，加深学生的印象。并在教学过程中，始终贯穿一个思想，要授之学生以渔，重在教授方法，不单单要告诉学生怎么做是正确的，还要引导学生去思考，为什么要这样做。处在这个年龄段的学生，通过死记硬背的方式传授知识是不可取的，关键是要让他们理解。这样才能掌握受用终身的知识。 三、说教学方法 根据会计凭证这一章内容的直观性，我会让学生看一些具体的原始凭证和记账凭证，例如车票，银行进账单，报销单等。采用提出问题、分组探讨、实例说明、启发总结的教学方法，利用投影、课件等媒体手段，提高学员的学习兴趣，把导、学、问、练有机结合起来，采用直观性教学等方法是十分必
项目三：记账凭证的填制和审核 教学目的 掌握借贷记账法的基本原理 掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用） 掌握记帐凭证的审核 学习重点与难点 重点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核 难点:会计分录的编制 案例引入 李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证 案例思考： 1.为什么要填制付款凭证、付款 凭证是干什么的 2.付款凭证填制如何填制 项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务 任务一：记账凭证的认知 一、含义 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 凭证传递程序： 二、种类
记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证 2. 付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证 3. 转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账 凭证。 4. 通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。 三、记账凭证的基本要素 记账凭证必须具备的基本要素包括： 1、填制单位名称和记账凭证的名称。 2、填制凭证日期。 3、凭证编号。 4、经济业务内容摘要。 5、会计科目的名称和金额。 6、所附原始凭证的张数。 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。 任务二：记账凭证的填制 各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制 基本要素填写要求如下：
1记账凭证的填制 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： （1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 （2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 （3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4）记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 （5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 （6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。 （7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 例如: 1、2008年10月20日,企业将现金35000送存银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“现金”付款凭证，见举例的例一。 2、2008年10月30日从银行提取现金56 000元，备发工资。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“银行存款”付款凭证，见举例的例二。
记账凭证填制与审核 目录 专用记账凭证的填制方法 (2) 通用记账凭证的编制 (6) 记账凭证必须具备的基本内容 (6) 怎样处理记账凭证中的附件？ (7) 记账凭证审核 (8) 记账凭证中容易出现的错误与舞弊 (8) 记账凭证的审核 (8) 记账凭证账务处理程序 (8) 通用记账凭证填制 (8) 通用记账凭证的格式和填制方法 (8) 记账凭证的填制 (8) 记账凭证必须具备的基本内容 (8) 怎样处理记账凭证的附件？ (8) 专用记账凭证填制 (9) 专用记账凭证的填制方法 (9) 收款凭证填制方法 (9) 付款凭证的格式及填制方法 (9) 转账凭证的格式及填制方法 (9) 记账凭证ABC (9)
什么是记账凭证？ (9) 什么是通用记账凭证 (9) 什么是专用记账凭证 (9) 什么是收款凭证 (9) 什么是付款凭证 (9) 什么是转账凭证 (9) 自己打印记账凭证封面 (9) 专用记账凭证的填制方法 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。 （1）收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式和填制方法举例如下。 [例1]2006年2月15日，A公司收到投资者宋宁的投资款1000000元，款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。 （2）付款凭证的填制方法。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式及填制方法举例如下。 [例2]2006年2月15日，A公司张明预借差施费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-2所示。
记账凭证的填制【记账凭证的填制和审核的分析】 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整 理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记 账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要 作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账 凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总 原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对 应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记 账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记 的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在 摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如 果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的 单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用 三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不 同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字 第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收 到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭
证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上 的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根 据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账 凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要 另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记 账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用 借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户 对应关系中反映经济业务的情况。 (7)在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复 式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款 凭证;凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证;涉及转 账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务， 按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一 张“现金”付款凭证。 (8)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账 方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款 凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记?以免重收重付、防止差错。 所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只 有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。 记账凭证的审核包括以下主要内容： 1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。 2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。
会计凭证填制与审核
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第五章会计凭证填制与审核 一、名词解释 １．会计凭证成绩２.原始凭证3．记账凭证 4.收款凭证 5.付款凭证６．转账凭证7.通用记账凭证 二、填空题 １.按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。 ２．原始凭证按取得的来源渠道不同，可以划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同,可以划分为和两种。 ３．原始凭证的基本要素包括、、、、 、。 4.填制原始凭证的要求包括、、、。 ５.登记账簿的直接依据是。 6.记账凭证主要是一种用于确定的核算形式。 ７．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，可以划分为、 和。 8．记账凭证的基本内容包括、、、、、、、。 9.记账凭证必须编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可以采用，即在编号,以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。 １0.收款凭证是根据有关反映和的填制的。付款凭证是根据有关反映和的填制的。转账凭证是根据有关除的原始凭证填制的。 三、判断题 1.“收料单”是一种外来的原始凭证。( ） 2.转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。(） 3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（） 4．在编制记账凭证时，原始凭证就是记账凭证的附件。( ) 5．收款凭证只有在现金增加时才填制。( ）
6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误,应用红字更正法予以更正。() 7.原始凭证上面可以不需写明填制日期和接受凭证的单位名称。（） 8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人 员签字盖章。（) ９.原始凭证可以由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（) 10.付款凭证左上角“借方科目”处,应填写“现金”或“银行存款”科目。() １1．从银行提取现金,既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（) 12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（） １3．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理,并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。( ) １4.收料单属于汇总原始凭证。( ) １5.自制原始凭证的填制,都应由会计人员填写,以保证原始凭证填制的正确性。（） １6.记账凭证一律由会计人员填制。（） １７．会计凭证保管期限一般为五年。（) 18.属于货币资金收入的业务,都应填制收款凭证。() 1９．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（) ２0.单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境） 21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（) 四、单项选择题 １．下列凭证不属于原始凭证的有( )。 A．收料单B．领料单 C．发票D．购销合同 2．下列业务应编制转账凭证的有（）。 A．支付办公费Ｂ．支付预付款 Ｃ.收回出售材料款 D.抵扣预付款 3．原始凭证和记账凭证的相同点是（)。 A．反映的经济业务内容相同 B.编制的时间相同C．具体作用相同 D.具体要素相同 4．会计凭证按其（）不同,可以分为原始凭证和记账凭证。
会计模拟实训教案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
《会计基础模拟实训》教案 一．会计基础模拟实训目的 本试验按照会计核算基本步骤，以某企业1月份经济业务为例，分环节安排了整个会计循环过程模拟试验操作，设计了从建账、制证登账到编制会计报表全部过程的会计资料，体现了一个综合完整的会计循坏过程。通过学生仿真练习与实际操作，不仅能掌握会计书写基本规范，填制和审核原始凭证、记账凭证、登记帐簿和编制会计报表的全部会计工作的基本技能和方法，而且能以切身体会初步尝试出纳员、记账员等不同会计岗位的具体工作，从而对企业会计核算全过程有一个比较系统、完整的认识，达到加强对所学会计理论知识的理解、基本方法的运用和基本技能的训练的目的，培养学生分析问题、解决问题的能力和动手操作技能。 二,模拟实训的内容 1.原始凭证的填制 2.原始凭证的审核 3.记账凭证的填制 4.记账凭证的审核 5.记帐凭证的汇总、整理与装订
6．材料采购成本的核算 7.产品生产成本的核算 8.主营业务成本的核算 9.账簿的启用、更换、交接与保管 10.账簿的设置与登记 11.对帐和结帐 12.错账更正 13.现金、银行存款、存货的清查 14.资产负债表编制 15.利润表编制 16.会计凭证装订与保管 三,模拟实训考核办法 为了使实训教学取得良好的效果,必须加强对实训教学质量的评价与考核,对学生实训成绩和教师工作量要进行严格考核并做出全面,客观的评价.实训教学由学生和教师共同进行,为全面公正地评价其效果,必须从学生的学,教师的教两方面双向考核,即教师对学生进行考核评价,学生对教师进行考核评价.考核着重对技能整体水平的评估.
填制与审核记账凭证 由于工业企业生产经营活动所发生的经济业务复杂、涉及面广、具有代表性，因此，以工业企业为例，结合项目二介绍的账户设置和复式记账，进一步阐述账户和借贷记账法的应用，以便于记账凭证的填制。 企业要从事生产部门经营活动，首先，要筹集到一定数量的资金，筹集到资金后便可进行生产经营；其次，工业企业的生产经营可分为三个过程，即材料供应过程、产品生产过程、产品销售过程，在这三个过程中，企业运用资金，同时发生资金的耗费，通过资金的收回，最终获得利益；最后，企业要确认利润并进行利润分配。在生产经营活动中，会有一部分资金退出企业，剩余资金会继续留在企业，投入再生产。 资金筹集的核算 企业生产经营所需的资金，其主要来源渠道是投资者的投入和向金融机构等的借入，投资者的投入形成所有者权益，向金融机构等的借入形成负债。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要
条件。企业向金融机构借入的款项，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 设置的账户 （1）“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的资金变动情况。贷方登记企业收到投资者投入的资本；借方登记按规定程序减少注册资本的数额；余额在贷方，反映企业实收资本总额。本账户应按投资者设置明细账。股份有限公司应将本账户该为“股本”账户。 （2）“资本公积”账户。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积变动的情况。贷方登记资本公积的增加；借方登记资本公积的减少；期末贷方余额表示资本公积的实有数额。 （3）“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。贷方登记企业借入的各种短期借款；借方登记到期归还的借款；余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款。 资金筹集主要经济业务的核算 供应过程的核算 供应过程是生产经营的第一阶段，主要任务是采购材料为生产做准备。因此，核算的主要内容是购入
记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为收字第**号，付字第**号，转字第**号。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为收字第30号。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件**张，见第**号记账凭证。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
记账凭证的填制 教学设计 现代服务职宋菲
【课题】记账凭证的填制 【课时】一课时 【教材】《基础会计》 【授课类型】新课 【内容简析】 教学理念：以调动学生的积极性为核心；由以教师为中心转为以学生为中心；以培养学生实践能力为根本。 是会计人员在实际 【学情分析】 本课的教学对象是中职会计电算化专业一年级的学生，这个年龄段的学生大 多思维活跃，对新鲜事务存在较强的好奇心，喜欢自我尝试，尤其当课本上的知 识与实际生活相联系时，他们会产生浓厚的学习兴趣，但作为一年级的新生，由 于初次接触此类专业课程，还存在专业知识缺乏，学习兴趣淡薄，学习方法不当 等问题，加之本节课教学内容理论性强，概念抽象，趣味性少，如采用传统的灌 输式教学，学生会感到枯燥乏味，甚至会产生学而无用的逆反心理，影响整堂课 的教学效果。 【教学目标】 1、本节课知识能力目标：使学生掌握不同经济业务下记账凭证的编制方法。 2、本节课创新能力目标：培养学生独立解决简单问题的能力，让学生体验 探索学习的过程，体会发现的乐趣，感受成功的喜悦。
3、本节课职业能力目标：建立学生“诚实信用”的理念，弘扬分工协作的精神，培养学生一丝不苟、严谨务实的职业意识。 【教学重点与难点】 1、重点: ①根据不同经济业务类型确定应借应贷会计科目、对应关系及其金额。 ②根据不同经济业务的内容正确填制记账凭证 2、难点: 根据不同经济业务的原始凭证，正确选择并填制出记账凭证。 【教法】 1、创设情境法：通过情景模拟，使学生获得自主活动的时间和空间，真正成为课堂的主体，乐于思考，主动探究，从而帮助学生形成处理问题的方法与技巧。 2、任务驱动法：通过设置任务，游戏参与，激发学生学习兴趣，以任务驱动的方式引导学生发现问题、分析问题、解决问题，变被动学习为主动愉快的学习。 3、启发教学法: 鼓励学生通过课堂讨论以及师生互动，不断启发学生思维，使教学内容层层深入，并通过举例子、打比方等方法，解决学生在理解上的障碍。【学法】 1、合作学习法：让学生学会处理人际关系的技巧与策略，学会有效的自我表达。在学习交往中，可以培养学生责任意识，促进积极价值观和团队精神的形成。 2、探究学习法：引导学生将课本知识与实际生活紧密联系，自主归纳总结思路及方法，主动参与，乐于探究，使学生对解决实际问题有实质性的认识。 3、情景模拟法：让学生带着一个个任务通过情景模拟、角色扮演等多种学习方式，在完成任务的过程中实现知识的传递、迁移和融合，体验学习的美妙。【教学环节设计】 ↓ ↓ ↓ ↓