B类管理
a、首次注册登记的
b、首次注册登记后，管理类别发生调整的
c、AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的
d、A类企业不符合原管理类别适用条件的
一、进出口货物收发货人注册登记（一）进出口货物收发货人注册登记时，应根据本企业工商注册地址和企业性质，按照第三部分明确的受理部门和场所办理，提交下列文件材料：1、《企业法人营业执照》（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交《营业执照》副本）原件及加盖公章的复印件； 2、《对外贸易经营者备案登记表》【法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外；外资企业提供政府主管部门对合同章程的批准文件及《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》】原件及加盖公章的复印件； 3、企业章程原件及加盖公章的复印件（非企业法人免提交）； 4、《报关单位情况登记表》、《报关单位管理人员情况登记表》； 5、《组织机构代码证书》副本原件及加盖公章的复印件； 6、《税务登记证》（国税）副本原件及加盖公章的复印件； 7、银行开户证明原件及加盖公章的复印件； 8、报关专用章印模。 （二）办理注册登记程序 1、注册海关依法对申请材料是否齐全、是否符合法定形式进行形式审核，根据不同情况分别作出如下处理： （1）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场告知申请人需要补正的全部内容。 （2）申请材料仅存在文字性、技术性或者装订等可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正，并且由申请人对更正内容予以签章确认。 （3）对申请材料齐全、符合法定形式的，由注册地海关向申请人出具《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》 （三）办事时限和收费海关应在三个工作日内完成进出口货物收发货人注册登记手续，不收取任何费用。二、进出口货物收发货人注册登记内容变更（一）进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容发生变更的，应当自工商营业执照变更之日起三十日内向原注册海关提交下列文件材料，办理变更手续： 1、已变更的《企业法人营业执照》（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交《营业执照》）副本原件及加盖公章的复印件； 2、《报关单位情况登记表》； 3、已变更的《对外贸易经营者备案登记表》（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外；外资企业提供《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》）原件及加盖公章的复印件； 4、已变更的《税务登记证》（国税）副本原件及加盖公章的复印件； 5、已变更的《组织机构代码证书》副本原件及加盖公章的复印件； 6、新的“报关专用章”印模（企业变更企业名称时提交）； 7、《企业管理人员情况登记表》（企业变更管理人员时提交）。（注：如企业变更地址属特区内、外间的迁移或保税区及出口加工区内、外间的迁移，需交回《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，按照注册程序重新办理注册，同时须提供原主管海关关于“是否办结海关手续”的证明文件。如果企业性质变更也须交回《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，按照注册程序重新办理注册，同时须提供原主管海关关于“是否办结海关手续”的证明文件。 （二）办理注册登记变更程序注册海关按照上述第五部分第一条第（二）款第1项明确的程序受理申请，对申请材料齐全、符合法定形式的，由注册地海关向申请人出具相应的受理回执。申请人凭回执按照指定时间到注册地海关领取新的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》。（三）办事时限和收费海关应在当日完成进出口货物收发货人注册登记内容的变更手续，不收取任何费用。 一.出口退税登记的一般程序： 1.有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
中华人民共和国XX海关进出口货物 收发货人报关注册登记申请书 中华人民共和国海关： 我单位已经（□登记备案、□批准设立），取得对外贸易经营权；并已在工商行政管理局领取了营业执照，具有缴纳进出口税费的能力。根据《中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定》，特向贵关申请报关注册登记,并提交以下材料： □1.对外贸易经营者登记备案表复印件(法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外)； □2.《中华人民共和国外商投资企业批准证书》复印件（限外商投资企业提交）； □3.《中华人民共和国台、港、澳、侨投资企业批准证书》复印件（限台、港、澳、侨投资企业提交）； □4.企业法人营业执照副本复印件(个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照)； □5.税务登记证书副本复印件（包括国税和地税）； □6.组织机构代码证书副本复印件； □7.银行基本帐户开户证明复印件； □8.企业章程复印件(非企业法人免提交)； □9.《报关单位情况登记表》、《企业管理人员情况登记表》(包括管 理人员身份证复印件)、《出资者情况登记表》、《报关员情况登记表》； □10.报关专用章印模（应为椭圆形，长50MM，宽36MM，包含企业名称全称和“报关专用章”字样，不包含企业英文名称，中央
刊五角星）及印模的电子图片（图片大小不超过200K）。 以上各项保证无讹，请贵关准予办理报关注册登记手续。如获批准，我单位保证遵守海关的法律、法规和其它有关制度，承担相应的法律责任。 （请在已提交材料的选项左边“□”处打“√”，其中第1-8项资料需提供原件供海关核对）。 申请单位（公章）： 法定代表人（签印）： 年月日 海关审核意见 经办关员初审意见： 以上证件资料经与正本核对无讹，建议我关批准该单位为进出口货物收发货人，海关注册登记编码为 。 经办关员：年月日主管科长意见： 年月日主管领导批示： 年月日
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
办理海关《进出口货物收发货人》注册登记变更手续须知
进出口货物收发货人变更情况表（公司盖章）公海关 变更变更后 联变更内容 电话法 人 企 业 企 业 经 营 注 册 转 股 工 商 企业提交文件●变更后的《营业执照》√√√√√√√●变更后的《税务登记证》√√√√√ ●变更后的《组织机构代√√√√●变更后的《备案表》内√√√√√√ ●变更后的企业章程或修√√√√√√ ●变更后的《银行开户证√√ ●变更后的企业公章、报√ ●变更后的法人名章或手√ ●上级主管部门的批复、√ ●《验资报告》或入帐单√ ●《注册登记企业信息核√√√√√√ 经办科长 注：√为企业所需提交材料（多项不重复提交），所提交材料为变更后原件及复印件；报关专用章规格50×36mm，
椭圆形（含企业名称和报关专用章字样，上下两行）；企业提交材料均需加盖公章，多页加盖骑缝章；注册地变更如跨属地的须在原注册地办理注销后，重新到属地海关办理注册手续（见报关单位注册登记须知）。
附表2-1（企业印章）注册登记企业信息核查表 海关注册编码注册日期注册海关 工商注册全称企业管理类别 工商注册地址邮政编码 对外英文名称 对外英文地址 注册资本（万元）资本币制投资总额 到位资金（万元）保证金额内销比例% 备案（批准）机关备案（批准）文号生产类型开户银行银行帐号行业种类暂不填写 法定代表人（负责人）证件名称及号码电话 联系人联系电话报关类型 纳税人识别号营业执照编号 组织机构代码报关有效期 进出口企业代码工商注册有效期 经营范围 主要产品情况 商品编码商品名称 投资者情况 投资者投资国别投资日期投资方式投资金额(万美元) 到位金额(万美元) 1 2 3 （仅填变更事项和
文号：财税〔2012〕39号 发文单位：财政部、国家税务总局 发文日期： 2012-05-25 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物)增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。现将有关事项通知如下： 一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务 对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策： (一)出口企业出口货物。 本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。 (二)出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指： 1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指：(1)中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监
进出口货物收发货人注册须知 进出口货物收发货人申请办理注册登记,应当提交下列文件材料: （1）《企业法人营业执照》副本原件及复印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交《营业执照》，内资企业经营范围中应涵盖“进出口”字样。例如：货物进出口，技术进出口，代理进出口等）; （2）《对外贸易经营者登记备案表》原件及复印件（内资、外资企业均提交）（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外）; （3）《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件（外商投资企业提供）； （4）《验资报告》（外商投资企业提交）； （5）《企业章程》原件及复印件（非企业法人免提交）; （6）《税务登记证书》副本原件及复印件; （7）《银行开户许可证》原件及复印件; （8）《组织机构代码证书》副本原件及复印件； （9）法人代表根据个人身份提交《身份证》、外籍人士《护照》、《港澳台同胞回乡证》的复印件； （10）《报关单位情况登记表》、《出资者情况登记表》和《企业管理人员情况登记表》； （11）企业公章、法人名章、报关专用章的印模原件（注：三枚印章印模盖在一张A4白纸上）；
（12）取得高新技术企业资质的企业提交《高新技术企业批准证书》原件及复印件。 报关专用章规格：椭圆形，长50MM，宽36MM，“企业名称+报关专用章”字样。企业刻制《报关专用章》须经公安部门批准的刻章公司办理。刻章电话87625863（朝阳口岸陆港大楼218室）。超期企业（性质、地址未变）重新注册提交以上材料，并需携带原海关证书及报关专用章。 上述材料均需用A4纸复印并加盖公章，多页文件需加盖骑缝章。 企业办理电子数据录入时间：周一至周五(法定节假日除外) 上午 9：00—11：00 下午 1：30—15：30。 海关受理后5个工作日核发登记证书。
出口退税计算 退税额=含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
在海关注册进出口货物收发货人注册流程及附 表 文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
进出口货物收发货人注册须知进出口货物收发货人申请办理注册登记,应当提交下列文件材料: (一)《企业法人营业执照》副本原件及复印件(个人独资,合伙企业或者个体工商户提交 营业执照，内资企业经营范围应涵盖“进出口”字样。例如：货物进出口，技术进出口，代理进出口等); (二)《对外贸易经营者登记备案表》原件及复印件(法律,行政法规或者商务部规定不需 要备案登记的除外,内资企业提交); (三)外商投资企业办理注册登记提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及 复印件和验资报告;（外资企业提交） (四)企业章程原件及复印件(非企业法人免提交); (五)《税务登记证书》副本原件及复印件; (六)《银行开户许可证》原件及复印件; (七)《组织机构代码证书》副本原件及复印件； (八)《海关注册登记企业信息核查表》； (九)企业公章、法人名章、报关专用章的印模原件（注：三枚印章印模请盖在一张A4 白纸上）。 如企业为高新技术企业请携带《高新技术企业批准证书》原件及复印件 报关专用章规格：椭圆形，长50MM，宽36MM，“企业名称+报关专用章”字样。三资企业刻章咨询电话：或市公安局，内资企业刻报关专用章请到本企业所在区县公安局办理。 超期企业重新注册时，需携带原海关证书及报关专用章。 上述材料均需用A4纸复印并加盖公章，多页文件需加盖骑缝章。
首次办理注册登记受理时间：周一至周五(法定节假日除外) 上午 8：30—11：30 下午 1：00—15：30 ，海关受理后3-5个工作日核发登记证书 《海关注册登记企业信息核查表》和《进出口货物收发货人注册登记申请书》附下，企业也可以到北京海关企业管理处（朝阳口岸报关大厅北侧企业注册处）和各注册地海关领取表格（见报关单位注册登记须知中属地管理内容）。
一、增值税的出口退税率 我国现行的对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档退税率。具体如下： 1、下列货物维持现行出口退税率不变 （1）原出口退税率为５％和１３％的农产品； （2）原出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）； （3）原税收政策规定增值税征税税率为１７％、退税税率为１３％的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）； （4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为１７％的货物（商品代码及名称见附件一）； 2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由５％调高到１３％。 3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。 4、调低下列货物的出口退税率 （1）汽油（商品代码２７１０１１１０）、未锻轧锌（商品代码７９０１）的出口退税率调低到１１％； （2）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到８％； （3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到５％； （4）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为１７％和１５％的货物，其出口退税率一律调低到１３％；凡现行征税率和退税率均为１３％的货物，其出口退税率一律调低到１１％。 其他规定： 1、、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税［2003］222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税［2003］222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。 2、、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税［2003］222号文件规定的退税率执行。 3、、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。 4、、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发［2000］165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税［2003］46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。（外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第21号令《外商投资产业指导目录》中鼓励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。） 《国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局关于印发〈钢材“以产项进”改进办法实施细则〉的通知》（国税发［1999］68号）文件规定的列名钢铁企业销售给加工贸易企业“加工出口专用”钢材“免抵”政策应适用的退税率另行通知。 5、从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。 6、办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的货物分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退（免）税额。 二、消费税的退税率及税额为实际征税率及税额。
出口退税实务详解 在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。 目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下： “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： （一）计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率） 相关会计处理为：
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （二）计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 （三）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （四）确定应退税额和免抵税额 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
企业申请进出口权流程 一、网上申请 负责的部门：外经办 所需要的资料如下： 1. 对外贸易经营者备案登记表1式3份（必须打在一张纸上） 2. 营业执照正本复印件3份、原件（要有进出口范围） 3. 组织机构代码正本复印件3份、原件 4. 国税登记证正本复印件3份、原件 5. 地税登记证正本复印件3份、原件 6. 法人身份证复印件3份、原件 7. 验资报告复印件3份 8. 租赁合同复印件3份 9. 固定资产发票复印件3份（无固定资产发票写说明法人签字，盖公章） 10. 3天内签完字电话通知拿回资料 审批结果会有通知，一般是3个工作日，京谷粒提醒您经营范围要有进出口，这点很重要。 1. 2 二、办理对外贸易登记证书 负责部门：市外经贸局 所需要的资料如下: 1. 办理业务授权委托书1份 2. 打印“对外贸易经营者备案登记表” 会发放对外贸易经营者备案登记表，办理的结果当天就能出来。 2. 3 三、办理海关登记 负责的部门：海关 需要以下资料： 1. 刻海关专用章（长安镇尺寸50*36）盖白纸印模一份 2. 企业照片：产品、招牌（大门照下来）、整栋工厂相片相管冲洗出来贴在A4纸上 3. 去当地海关打印“报关单位情况登记表” 4. “对外贸易经营者备案登记表”法人签字盖章，正反面复印在一张纸上
5. 营业执照副本复印件、原件 6. 国、地税登记证副本复印件 7. 组织机构副本复印件 8. 开户许可证复印件 9. 章程复印件 10. 租赁合同复印件 11. 工商网站打印企业基本信息 通过会发放《中华人民共和国海关报送单位注册登记证书》，一般需要15个工作日。 3. 4 四、办理商检登记 负责部门：商检局 需要准备以下资料： 1、营业执照 2、组织机构代码证 3、国税登记证 4、地税登记证 5、银行开户许可证 6、“对外贸易经营者备案登记表” 7、“海关登记注册证书" 8、自理报检企业登记备案申请表 会发放自理报检企业登记证，需要3个工作日。 4. 5 五、办理外汇登记 负责部门：外管局 需要准备以下资料: 1、营业执照 2、组织机构代码证 3、对外贸易经营者备案登记表 会发放进出口名录登记，一般当天就能发放。 5. 6. 6
出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》
各生产型出口企业： 根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]年7号）规定，生产企业免、抵、退税的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，必须如实在当期的增值税纳税申报进行进项转出。企业增值税纳税申报的“免抵退税不得免征及抵扣税额”与出口退税申报出现不一致情况时，《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“15C”栏列会列明两者的差额，企业应进行相应的账务调整且在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。近期，通过数据监控，发现个别生产企业没有按文件规定要求对“免抵退税不得免征和抵扣税额”如实在当期的增值税纳税申报进行进项转出，也没有及时调整增值税纳税申报表与出口退税申报的差异，直接影响企业增值税纳税申报中当期可抵扣的进项税额的真实性，一方面在一段时期内可能导致少缴增值税款而减少税收负担；另一方面造成期未留抵税额虚大。为杜绝上述情况的发生，现对“免抵退税不得免征和抵扣税额”申报问题重申如下： 一、生产企业应尽量先行出口退税申报，再作增值税纳税申报，以确保增值税纳税申报中“免抵退税不得免征和抵扣税额”正确无误。 二、生产企业确实无法在增值税纳税申报前进行出口退税申报的，也应先在出口退税申报系统模拟生成出口退税申报数据，在取得当期应申报“免抵退税不得免征和抵扣税额”数据后，再作增值税纳税申报。具体操作如下： 1、出口退税预审。生产企业在退税申报向导第三步“免抵退税预申报”生成明细申报数据后必须进行预审（网上预审功能已完善，企业可自行登陆网上办税平台进行网上预审），然后在第四步“预审和反馈疑点调整——税务机关反馈信息读入”读入预审反馈信息，再在“预审和反馈疑点调整——税务机关反馈信息处理”根据预审反馈信息对疑点数据进行处理，确认本次明细申报数据后在“预审和反馈疑点调整——撤销已申报数据”撤销预申报数据。
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。 如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是
（国际贸易）贸易型进出口收发货人经营行为规范标 准
贸易型进出口收发货人运营行为规范标准 前言 本标准用于大连海关规范贸易型进出口收发货人进出口运营行为管理。 本标准由大连海关负责解释。 本标准自下发之日起实施。 1范围 本标准规定了贸易型进出口收发货人于内控管理、海关业务关联人员管理、海关业务行为、海关监管货物管理、财务账册设置、单证资料保 管等六方面的规范标准。 2法律法规规章 下列文件中的条款通过本标准的引用成为本标准的条款： 《公司法》（2006年1月1日实施） 《会计法》（2000年7月1日实施） 《海关法》（2001年1月1日修订实施） 《海关稽查条例》（1997.1.3发布且实施） 《中华人民共和国海关对和进出口活动直接有关的企业、单位 账薄、单证管理规范》（2002.12.6发布且实施） 《中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理制度》（2005 年6月1日起施行） 3术语和定义 下列术语和定义适用于本标准： 3.1贸易型进出口收发货人
按照规定于海关注册登记，依法直接进口或者直接出口壹般贸易、加工贸易以代理为主，非本单位加工生产货物为主的企业。3.2海关业务行为 按照规定如实申报进出口货物的商品编码、实际成交价格、原产地及相应优惠贸易协定代码等，且办理填制报关单、提交报关单证等和申报有关的事宜； 申请办理缴纳税费和退税、补税事宜； 申请办理加工贸易合同备案、变更和核销及保税监管等事宜； 申请办理进出口货物减税、免税等事宜； 办理进出口货物的查验、结关等事宜。 应当由报关单位办理的其他报关事宜。 3.3海关业务关联人员 包括企业负责人、业务主管、业务员、报关员和关联财务人员。 3.4海关单证 指海关制发且确认的有关进出口业务的文件、证明、凭证等，包括《进口货物报关单》、《出口货物报关单》、《中华人民共和国海关 对外商投资企业为履行产品出口合同所需进口料件加工复 出口登记手册》、《特定地区、特定企业进口自用物资等记手 册》、《进出口征免税证明》、《海关缴款书》、《海关行政性事 业收费单据》、《扣留凭单》等。 3.5财务账册、单证资料 指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，报关单、合同、发票、
出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1．计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2．退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为 9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别按3％和6％的退税率计算退税。 （二）计算方法 准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。但对
出口退税税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，它是出口退税的中心环节，它体现着国家在一定时期的财政和对外贸易政策，体现着货物在一定时期税收的实际征收水平和在国际市场上的竞争能力。 退税率的高低，影响和刺激对外贸易，影响和刺激国民经济的发展速度，也关系到国家、出口企业的经济利益，甚至关系到进口商的经济利益。 出口货物退税率目前应成为我国政府调节宏观经济的一个重要手段。 退税率的存在是我国出口退税制度的特色，其存在的根本前提是退税不彻底。 我国目前对出口货物采取区别对待政策，即对绝大多数货物给予退税，对个别货物实行免税，对那些政府禁止出口或者限制出口的货物不仅不予退税和免税，而且还视同内销货物予以征税。 即使退税货物，在退税程度上，也实行差别政策，即对出口货物不一定给予完全退税，征多少不一定退多少，不同货物退税程度不尽相同。 这就是我国出口货物既有征税税率也有退税税率以及存在多档退税率的原因。 我国对出口货物税收政策的灵活性反映了国家对出口退税在调节经济、调节产业结构等方面作用的深刻认识和熟练运用。 一、出口货物的增值税退税率 目前的出口货物的增值税退税率主要为17%、16%、14%、13%、11%、9%、5%。 除特殊规定外，正常按照法定征税税率征收的商品，应按法定退税率退税。 从小规模纳税人购进的符合退税条件的出口货物可按照3%计算退税。 二、出口货物应退消费税的税率 目前的出口货物的消费税退税主要分为税率形式（从价定律）及单位税额（从量定额）两种方式，实行消费税复合征税方法的出口货物采用税率、单位税额方式同时计算退税。 三、历年出口商品代码及退税税率查询 也可随时随地登录中国出口退税咨询网，进入税率速查栏目查询。
进出口货物收发货人注册登记须知 一、进出口货物收发货人办理注册登记应如实提交以下材料（加盖公章）： 1、企业法人营业执照副本复印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照副本）； 2、对外贸易经营者登记备案表复印件（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外）；（加工企业无需提供） 3、中华人民共和国外商投资企业批准证书复印件（外商投资企业提交） 4、企业章程（非企业法人免提交，即个人独资、合伙企业及个体工商户） 5、国税登记证书副本复印件； 6、银行开户证明复印件（人民币基本帐户）； 7、组织机构代码证书副本复印件； 8、《报关单位注册登记申请书》、《报关单位情况登记表》、《报关单位管理人员情况登记表》；管理人员身份证复印件； 9、其他与注册登记有关的文件材料。（房屋产权证，房屋租赁合同，注意地址及有效期） 材料经操作员初步审核之后（主要关注企业投资总额，若内资企业则为无；企业法人营业执照编号；地址；报关类别；经营范围），根据企业性质、地址自行编纂十位海关编码，在台帐中登记备案；由企业自行往金关中心（203室）输机，出具《企业情况登记表》； 根据十位海关编码，告知企业自行按要求刻制“报关专用章”，并在海关备案； （加工贸易企业需提供《加工贸易加工企业生产能力证明》及《业务批准证》（经营单位提供）、《委托加工合同》，其进出口备案有效期一年，需在《对外加工生产企业海关登记通知书》上加盖“注册备案专用章”，并注明“有效期至某年某月某日”）。 二、进出口货物收发货人办理变更应如实提交以下材料（加盖公章）： 变更内容包括：企业名称、企业性质、单位地址、法定代表人、出资金额、出资人等海关注册登记内容，应于注册变更三十日内向海关提交变更申请。 1、《中华人民共和国海关进出口收发货人报关注册登记证书》（原件）; 2、变更后的对外贸易经营者登记备案表或批准证书复印件（外商投资企业提供）； 3、变更后的工商营业执照副本复印件； 4、变更后的国税证副本复印件； 5、变更后的银行开户证明复印件； 6、变更后的组织机构代码证副本复印件； 7、《报关单位情况登记表》、《报关单位管理人员情况登记表》； 8、变更后的公司章程或章程修订案； 9、变更后的房屋租赁合同及房产证明。 注：企业基本信息变更不需三级审批 三、进出口货物收发货人办理换证（延期及超期）应如实提交以下材料（加盖公章）： 1、企业法人营业执照副本复印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照）； 2、对外贸易经营者登记备案表复印件（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外）； 3、《中华人民共和国外商投资企业批准证书》复印件（外商投资企业提交）； 4、《报关单位情况登记表》、《报关单位管理人员情况登记表》； 5、《报关员情况登记表》（无报关员的免提交）。 （若未超期，则重新制作进出口收发货人证书，海关注册时间以第一次注册为准；若已超期，则需按新企业注册的规定，保留原十位海关编码，重新提供全部资料，制作新的进出口收发货人证书，海关注册时间以办理当天为准） 注：企业延期需三级审批 四、进出口货物收发货人办理注销应如实提交以下材料（加盖公章）：
出口退税的基本原理和核算方式 1基本概念 1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 2核心原理 1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。 2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。 3主要类型 1、又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 2、只免不退 如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。 3、不免不退 针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，想想那些禁止出口的货物。 4退税方式和计算