关于中国遗产税如何征收的建议
1、为什么要征收遗产税？
答：在一个社会群体中，一个人的发财是受到这一国家的特定历史时期的政策所保护的结果，其中也包括了法律不健全的因素，所以当这一人死后他的社会财富就应该归这一国家的全民所有；况且接受遗产是一种不劳而获的表现。同时提醒大家，遗产并非仅仅指房产，它包括私有企业资产等全部家庭财富。
2、征收遗产税的意义是什么？
答：第一，财富的过度集中拥有着摧垮国家人民民主政权的危险；第二，贫富分化是一个国家道德败坏以及众多社会不稳定因素的万恶之源；第三，征收遗产税可以给予贫民、富豪、中产阶层等全国人民的子女一个公平的起跑线。
3、征收遗产税的标准是什么？（个人建议）
答：使继承遗产者在继承遗产之时，其家庭财富的总和不超过其所在区域所有家庭的家庭财产平均量的1.6倍。因为1.6倍极限差原则是对人类能力进行综合评价的一个最公平合理的原则；也就是说，在一个公平合理的社会中，一位强者的能力永远也不会超越这一社会平均能力水平的1.6倍。当前中国贫富分化之严重不能采用国外的以百分比收取遗产税的办法，应该将中国的富贵阶层的财富降至中等收入家庭的财富水平，才能给予中国所有的儿孙一个公平的事业起跑线。
4、遗产税征收的时机？
答、遗产税征收的时机可以等到老人去世之时，但是一个人的家庭财富的统计工作应该在子女参加工作时开始，特别是对于私营企业更要如此，一定要在子女进入企业前将老人的企业财产统计清晰，以防资产转移。
5、个人资产量的统计工作很难吗？
答：我不信。福布斯富豪排行榜是怎么做出来的？难道中国吃老百姓纳税钱的统计系统还需要向福布斯学习吗？只要法律公平正义，执法人员认真作为，是没有什么做不到的。
遗产的特征和形式、遗产筹划工具本章共16个考点，考试考9分左右。 本章重点： 1．遗产的特征和形式、遗产筹划工具 2．中国继承法与婚姻法的相关规定 3．遗产税制与赠与税制 4．美国遗产税的计算 5．零税婚姻策略与税率相等化婚姻策略 遗产的法律特征 遗产的形式 遗产转移方式与制定遗产计划的原则 遗产筹划的工具 遗产信托的作用 遗嘱的形式及见证人的限制（中国） 遗嘱的有效要件、撤销与变更（中国） 中国法定继承的顺序 个人无偿受赠房屋的涉税问题（中国） 财产所有权问题 关于财产制度的约定（中国） 法定个人财产与共有财产（中国） 遗产税、赠与税 美国遗产税的计算 零税婚姻策略 税率相等化婚姻策略 个人所得税筹划要点 本章共27个考点，考试考9分左右。 本章重点： 1．个人所得税的计算和注意事项 2．个人所得税筹划 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 个体工商户经营不足1年的计算 承包、承租经营所得 承包承租经营不足1年的计算 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得
偶然所得、其他所得 雇佣单位和派遣单位分别支付工薪的计税规定 个人取得全年一次性奖金的规定 企业年金的纳税规定 个人转让限售股的纳税规定 个体工商户不得税前列支的项目 个体工商户筹划——增加费用支出 个体工商户筹划——选择合理的折旧方法和折旧年限 个体工商户筹划——选择合理的存货计价方法 劳务报酬所得的筹划 工资、薪金与劳务报酬的转换 免税所得 捐赠扣除 合伙企业所得税的计算 有限责任公司所得税的计算 工资薪金与分红的筹划 个人跨国所得的税务筹划 本章共13个考点，考试考8分左右。 本章重点： 1．居民纳税人与非居民纳税人的判断 2．五年规则与90天规则、无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算 3．税收抵免、跨国所得的税务筹划 税收居民的判定 个人所得来源地的判定 “5年规则”和“90天规则” 无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算 无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——对高管的征税规定无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——不满1个月的工薪所得应纳税款的计算 雇主为其雇员全额负担税款的税务处理 雇主为其雇员部分负担税款的税务处理 雇主负担超过原居住国税额的税务处理 中国个人境外所得的税务处理——税收抵免 跨国所得的税务筹划要点——充分利用免税补贴 跨国所得的税务筹划要点——合理设计在华居住时间 跨国所得的税务筹划要点——合理发放奖金 其他与个人相关税种的筹划
关于我国征收遗产税的思考 ［摘要］目前在我国遗产税是否应该开征成为了我国税收制度改革中的热点问题，围绕着这个话题，社会各界展开了广泛的思考和激烈的讨论。本文针对遗产税的征收情况，展开思考，对于遗产税的可行之处：缩小社会贫富差距，完善税制，提高税收的调节能力。和不足之处：法律制度的不健全，税收的成本大，对传统观念的冲击进行讨论与思考，并提出部分个人的浅见 ［关键词］遗产税贫富差距税收制度 1 引言 本杰明·富兰克林曾经说过:“在这个世界上,除税收和死亡外,没有什么是确切已知的。”[ 1 ] 有趣的是,遗产税却把死亡和税收这两样东西紧密地联系在了一起。遗产税是指以财产所有人死后所遗留的财产为课税对象课征的一种税。作为”富人税”,该税种以其在均衡贫富、缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐赠等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种,从而受到各国政府的重视,目前世界上有2/ 3 以上的国家开征此税。[ 2]随着我国的改革开放，以及市场经济体制的确立，每年我国的经济以令人咋舌的速度发展，一部分人先富起来已是不争事实，但是，是否就现在应该开展遗产税的征收，我国遗产税征收的时机是否真的已经成熟，就目前来说，对此类若干问题的思考与讨论具有一定的理论意义和现实意义 2 我国开征遗产税的必要性 2.1 调节社会财富，缩小贫富差距 征收遗产税，本质上是对一部分财富的社会转移，也就是对高收入者﹑高收入阶层在一个时期聚集财富的调节，将调节出来的财富用于弥补低收入阶层，缩小贫富差距。 我国是社会主义国家，而社会主义的本质是追求共同富裕，自从我国实行改革开放方针政策以来，随着社会主义市场经济的不断发展，贫富差距不断扩大，相对保守估计，全国资产总量在100 万元以上的高收入家庭至少在一千万以上，而有些地区的人均收入却只有区区几百人民币[3]征收遗产税的经济基础
第十八章所得税和其他税收 第一部分单项选择题 1.我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，下列哪项从其应纳税额中扣除？（） A．不允许 B．限定条件准予 C．准予 D．无条件 答案与解析：选B。 2.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（）。 A．分得的红利 B．股票转让收入 C．有奖销售中奖 D．租赁财产所得 答案与解析：选D。 3.外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于5年的，按哪个比例退还其再投资部分已纳所得税税款？（） A．40% B．50% C．60%
D．100% 答案与解析：选D。 4.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（）。 A．森林资源 B．矿产资源 C．水利资源 D．土地资源 答案与解析：选B。资源税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 5.房产税的计税依据是（）。 A．房产市价 B．房产余值 C．房产原值 D．房产净值 答案与解析：选B。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 第二部分多项选择题 1.企业所得税征收时，允许在税前列支的税是（）。 A．增值税 B．消费税 C．营业税
D．城市维护建设税 答案与解析：选ABCD。 2.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有（）。 A．偶然所得 B．工资薪金所得 C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得 E．股利收入 答案与解析：选BC。 3.关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价时，税务机关有对其交易价格进行调整，调整的方法是（）。 A．按照独立企业间同类业务活动的价格 B．按关联企业之间协定的价格 C．按成本加合理的费用和利润 D．按再销售的第三者的价格 答案与解析：选ACD。 4.下列说法正确的是（）。 A．城市维护建设税按纳税人所在地的不同分别规定不同的税率B．城市维护建设税应当保证用于城市的公共事业和公共设施的维护建设 C．城市维护建设税分别与消费税、增值税和营业税同时缴纳
谢谢主席，大家晚上好 开宗明义，遗产税是针对死者遗留财产征收的税种。现状下我国贫富差距大，代际传递效益强，代际固化严重。我方认为，针对这样的现状，当今中国应当开征遗产税。接下来我方将从调节社会分配，和影响纳税人经济决策两个方面来进行论证。 首先，遗产税可以调节代际传递效益，缓解贫富差距，促进社会竞争公平化。一方面，当今中国贫富差距大，2016年中国家庭的财富基尼系数为0.73，高于0.7全球平均水平。而根据我国十三五规划，2020年这个数值应该降到0.6才能保障社会公平。同时，前1％的富豪所占资产为社会总资产的三分之一，后27％的贫穷人口所拥有资产仅占社会资产的3％。另一方面，中国社会代际固化的特征十分明显，财富代际传递指数英国约为0.4，美国约为0.45，而中国则高达0.6。在中国，对于收入处于前20％的父代而言，其子代收入依然维持在前20％的概率高达53%，远高于英德法美等国。 也就是说，现状下少部分的富人占据了社会财富的绝大部分，并且由于缺少针对代际传递的调节，其子代也将轻而易举的继承巨量财富，富者恒富穷者恒穷，代代继承，使社会阶层固化。社会阶层固化，使得社会低层人民产生强烈的不公平感，影响社会正常发展。而据调查，有高达64.8%的社会底层群体曾在微博中对社会表现出了较强的“不公平感”。 征收遗产税，将会直接着手于财富的代际传递，更直接地改善贫富差距，尤其是改善代际固化问题，促进社会竞争的公平化，有利于社会稳定。 其次，遗产税可以通过免税条例增加富人慈善动因，促进公益慈善事业的发展。据中国民政部数据统计，我国存在至少7500 万绝对贫困人口和低收入人口需要帮助。但我国慈善水平很低，据统计，2015年我国十亿以上富豪数量达到世界第二，慈善水平却只有欧美国家的4%。浙江大学沈铁蕾教授在《遗产税的经济和社会效应研究》中指出，当税法设置有关于慈善捐赠的免税条款时，会对慈善有激励效应。当富人通过捐赠节税并且获取社会荣誉时，资本涌入慈善事业，促进慈善事业的发展。 因此，我方参考遗产税征收草案，提出以下政策细节： 1.开征遗产税与赠与税。采取总遗产税制，起征点80万，并采取20%到50%的4档累 进税率。 2.若生前有公益捐赠，捐赠数额可以抵扣应缴税的财产额度，并且适当降低其收税比 例。 3.循序渐进，先从具有完善登记制度的财产开始征收，逐步覆盖所有类型遗产。 综上，我方认为应当开征遗产税，实现社会财富更优分配。
正方 支持本方的观点、例子： 1、韩国楼市在2001至2004年间上涨得很疯狂，尤其是在首尔，核心地段上涨幅度每年达到10%至20%。韩国政府为了打压高房价，推出了一系列措施，其中最关键的利器就是“综合不动产税”。综合不动产税是在财产税之上额外征收，主要面对高端住宅，意在打压高房价、促进财富的再分配。虽然综合不动产税是国税，但韩国政府把税款分配到各地方政府，帮助缩小地域之间的经济发展差距。 实现综合不动产税的第一年，韩国楼市的标准房价出现7年首次下降，全国楼价平均下降了 4.2%，首尔核心地段楼价甚至下降了9%左右。 2、国务院下发了《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》。根据新政策, 将对个人购买自用普通住房减半征收契税；对个人首次购买90平方米及以下普通住房减按1%税率征收契税，调整为对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。同时，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（此次调整旨在保证居民基本居住需求的同时，合理引导住房消费，抑制投机性购房） 3、征收房产税的好处（即房产税存在原因）： 从效率角度来度：征收房产税有利于促进房地产业健康发展和住房的按需分配； 从公平角度来看：征收房产税有利于抑制房价，缩小贫富差距。 房产价值多半与房产主的经济状况大致相符，征收房地产税更能体现通过征税抑富济贫，促进社会公平发展的初衷。还可以在一定程度上抑制房地产炒作风，从而平抑房价。房价涨得越高，买得起房的人就越少，自有房率就越低。高房价政策制造富人，扩大贫富差距，人民政府不应当把推高房价作为政绩，而应当提高自有房率定为施政目标。 房产税以个人收入为衡量纳税能力指标进行的对收入再分配，根据纳税人不同的负担能力区别纳税，体现税收公平。 从财政角度来看：征收房产税有利于完善地方税收体系。 征收房产税有利于完善地方税收体系由于房产不能移动、税基固定，我国 以及绝大多数国家、地区都将房产税作为地方税。随着房产税的税制的不断完善，未来扩大房产税征税范围不仅有利于稳定房地产市场，也将在一定程度上完善地方税收体系，是房产税成为地方政府重要而稳定的税源。 4、本次两会中刘修文对上海、重庆试点表示“细致扎实、运行平稳、成效明显”，这为落实党的十八届三中全会提出来的加快房地产税立法，并适时推进改革打下了坚实的实践基础。（证明试点效果不错，反驳对方不是很有利，毕竟太官方） 5、全国人大常委会今年的立法工作计划，将房地产税法列入为预备项目。目前我们正在按照立法规划和立法工作计划的有关要求，对房地产税改革与立法当中的重点、难点问题进行深入的、进一步的调查、研究、论证，同时做好起草草案等相关工作。待草案比较成熟，并综合考虑各个方面的因素后适时提请全国人大常委会审议。（证明我国房产税正在修改成熟完善中，不能以房产税所存在的不足对其完全加以否定，说其不应该存在。否则我国也不会将其由试点逐步推向全国；我国也不会向英美法系国家学习借鉴）6从功能逻辑关系和未来税制改革方向看，新房产税功能应该选择强调取得财政收入职能为主、收入分配和调节房地产市场运行职能为辅的“一主两辅”模
房屋买卖产生哪些税费[购房] 悬赏点数10 7个回答3797次浏览 1 xrzty2008-1-29 10:18:20 举报 请问天涯各位朋友,我要买一套90平方米的住房,想了解一下相关税费 \ 回答 登 录 并 取消在谷歌搜索房屋买卖产生哪些税费 发 表 回 答 系统推荐答案 1 airencx20062008-1-29 10:21:37 举报 目前住房转让交易税费主要包括契税、土地税、工本及他项权费、印花税、营业税、城建税、教育费附加税和 个人所得税。符合住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上、单套建筑面积在140(含)平方米以下(在120平方米基础上上浮16.7%)、实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格120%以下等3个条件的，视为普通住宅，征收房屋指导价的3%的契税。每平方米3000元以下住宅契税1%，每平方米3000元至5000元住宅契税1.5%，每平方米5000元以上契税3%。土地税用指导价×1%，工本费20元、勘丈费7元、他项权费80元。住房转让费买卖双方各付建筑面积×6元/ 平方米。印花税买卖双方各缴纳 房价款的0.05%，城建税为营业税的7%，教育费附加税为营业税的3%，个人所得税5年以上普通住宅免交。 营业税购买时间在5年内的房屋需缴纳：成交价×5.55%；5年后普通住宅不征收营业税，高档住宅(140平米以上住宅)征收买卖差价5.55%的营业税。50万一套的二手私产房如果房主在5年内再次转让，如果是普通商品房，取得产权证或完税发票的时间不满5年，所需缴纳的税费为：成交价×5.5%(即55万元×5.5%)=30250元；取得产权证或完税发票时间5年以上的，所需缴纳的税费为：(售出价-购进价)×5.5%即(55万元-50万元)×5.5%=275 0元。
谢谢主席，对方辩友，大家好。 开宗明义，遗产税是以被继承人所遗留财产为征税对象，向遗产继承人和受赠人征收的税种，它针对的主要是社会上5%到10%的高收入阶层。早在新中国成立初期，遗产税就被提到了拟开征的税目名单之中，近些年，随着我国经济的发展，富人数目的膨胀，遗产税的征收已有了坚实的物质基础与充足的税源。同时，收入差距贫富分化加剧，这都使得大众对遗产税开征的呼声愈发高涨。 需要指出的是，我们今天的辩题，是一个应然层面的价值判断，因此，实际操作中的技术性困难与对推行效果的猜测都不是主要矛盾，不能作为决定性因素来考虑。 接下来，我方将从必要性与重要性两个方面论述当今中国应该征收遗产税。 一，在我国国情面前，遗产税的征收已非常必要。去年，我国基尼指数达到0.458，远高于0.4的国际警戒线。悬殊的贫富差距，一方面，不符合我们社会主义的本质，另一方面，更是增加了社会发展的不稳定性。这亟待我们提出有效的解决方案。正是基于这样的现实，遗产税的开征显得尤为必要。通过税收的调节，社会财富的分配会更加公平，优化资源配置，进而有利于社会经济的良性发展。当然，增
加财政收入也是一项可观的利处，可以用来增加社会公共事业的投资，达到中和调节的作用。但应该认识到，增加收入只是它的附带效益。因为遗产税作为一种平衡机制，其目的重在保持社会的平稳健康发展。 二，对文明的社会观念的树立，遗产税的作用同样非常重要。从个人角度而言，遗产税对当今的富二代将起到一种警醒与鞭策的作用。当他们可继承的财富减少，自我奋斗就成了必须的选择，不啃老，不依靠的意识，才能有更广阔的生长土壤。从社会角度看，遗产税会使财富继承的成本加大，引导更多的财富拥有者减少财富传承的行为，转而关注财富的社会慈善效益。如此，慈善会成为越来越多中国富豪的选择，社会慈善公益事业也可获得更多的支持。当慈善成为一种习惯，社会风气亦将焕然一新。 综上所述，我方认为，当今中国应该开征遗产税。
财富的福音－－安德鲁·卡耐基（转载自《科学与财富》价值杂志2007年5月号） 2007-06-13 15:07 财富的福音 投资理财－－安德鲁·卡耐基 编者按 自从巴菲特将巨款捐献给盖茨基金会后，《Value》已发表了几篇有关的文章。这里我们又选择了一篇文章，是100多年前美国最大的工业巨头安德鲁·卡耐基(1835-1919年)所发表的《财富的福音》。卡耐基也是著名的慈善家，其最有名的创举是在美国各地和英语国家建立了2,000座图书馆，而卡耐基基金会也是美国最早最成功的基金会之一。《财富的福音》发表于1889年，现已被认为是美国公益事业经典之作，奠定了20世纪美国现代基金会发展的思想基础，甚至成为捐赠领域的运作指南。像比尔·盖茨就对《财富的福音》佩服得五体投地，尤其奉“拥巨富而死者以耻辱终”为座右铭。本文选自资中筠所著的《财富的归宿：美国现代公益基金会述评》(上海人民出版社，2006年1月第1版)。另一篇《危及到了什么》也出自同一本书中，是盖茨基金会的会长、比尔·盖茨的父亲威廉·盖茨于2001年发表在《华盛顿邮报》上的一篇反对布什政府取消遗产税的文章，并得到了索罗斯和洛克菲勒家族等120位美国富豪的支持，他们都是布什政策的最大受惠者，却站出来坚决反对。正如巴菲特所言，取消遗产税的最严重危害在于破坏了美国赖以建国的社会基础，那就是凭个人贡献而不是凭家世致富，这就像挑选冠军的儿子参加奥林匹克运动会一样错误而谎谬，《危及到了什么》可谓《财富的福音》的世纪回响。 财富的福音 财富集中造成贫富扩大是文明进步不可避免的代价 最近几百年来，人类生活发生了革命性的变化，也就是贫富差距大大扩大，这种变化是进步的表现，值得欢迎。由于这种不平衡，使有些人的住房体现人类文明最精致的艺术成就，而有些人居于陋室，但是这总比所有的人一律居于陋室要好。因此，“过去的好时光”其实并非“好时光”，不值得留恋，而且，变革的到来也不以我们的好恶为转移，是不可避免的必然。批评是徒劳的，只有更好地适应和利用它。促成这种变化的原因显然是由于生产技术和组织方式的进步，同时付出的代价也是巨大的：一是在巨大的厂矿中集中了大批生产者，雇主与他们完全隔离、互不了解，造成互不信任。激烈的竞争使雇主努力降低成本，首先就是采用低工资，从而造成劳资摩擦、贫富矛盾、社会失和。竞争的法则造成不可避免的结果就是社会不平等和工商业集中在少数人手中。大规模企业不是赚取高额利润就是破产，没有中间道路可走。这就需要有特殊才能的组织者和管理人员，人才比资本更重要，有这种特殊才能的人所获得的报酬必然远远高于其他人。这一连串的法则对全人类归根结底是利大于弊，值得欢迎。这一法则是人类文明
中国遗产税百年发展史 https://www.doczj.com/doc/bb15590006.html, 2006年01月04日 16:58:51 编辑：王芳来源：江苏国税网 ■1912年■9,10月间，北京政府财政总长周学熙在向参议院报告财政施政方针的时候提出了开征遗产税的主张。 ■1912年■11月，北京政府实行第一次税制整理即将遗产税列为拟新设立的税种之一。 ■1913年■11月，北京政府国务总理兼财政总长熊希龄在向国会报告财政施政方针的时候再次提出了开征遗产税的主张。 ■1913年■11月22日，北京政府公布《划分国家税地方税法（草案）》，其中将拟开征的遗产税划为国家税。 ■1914年■外国顾问铎尔孟提出了《遗产税说帖及略例》，北京政府财政部次长章宗元拟出了《遗产税征收条例（草案）》。 ■1915年■夏天，北京政府召开的总统府财政讨论会上，讨论通过了倡办遗产税一事，并参照章宗元拟出的《遗产税征收条例（草案）》，拟定了《遗产税条例（草案）》。 ■1927年■国民政府定都南京以后，在整顿财政，税收制度的时候，再次提出了开办遗产税的问题。 ■1927年■7月14日，国民党中央执行委员会通过《国民政府财政部划分国家收入地方收入暂行标准案》，其中将拟开征的遗产税划为国家收入。 ■1927年■8月，财政部提出遗产税暂行条例意见书，并参照1915年拟定的遗产税条例草案，拟定了《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案），报国民党中央政治会议审议。经国民党中央政治会议讨论，考虑到继承法、户籍法、财产登记法等相关法律没有公布，开征遗产税困难很多，决定暂缓施行。
■1928年■7月，《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案）被提交第一次全国财政会议讨论，但是没有公布施行。 ■1928年■11月22日，国民政府颁布《划分国家收入地方收放标准》，其中将拟开征的遗产税收入划为国家收入。 ■1929年■6月中旬，国民党召开第三届中央第二次全体会议，会议通过的政训时期国民政府施政纲领中包括推行遗产税的内容。 ■1930年■2月26日，国民政府公布《财政收支系统法原则》，其中规定拟开征的遗产税为共享税。 ■1930年■10月，以美国顾问甘未尔为首的财政部设计委员会提出，中国现在不宜实行遗产税。 这些意见一度对于政府产生了很大的影响，以致几年之内再也没有人提议开征遗产税一事。 ■1934年■5月，鉴于中国和日本的关系日趋紧张，战争大有一触即发之势。财政部考虑到战时财政的问题，再次提出了开征遗产税的建议，并拟定了《遗产税法（草案）》，提交第二次全国财政会议议决。 ■1935年■7月24日，国民政府公布《财政收支系统法》，其中将拟开征遗产税列为中央税。 ■1936年■2月财政部根据第二次全国财政会议的决议，拟定了《遗产税原则》和《遗产税条例（草案）》，报行政院审议通过。 ■1936年■12月2日，国民党中央政治会议通过了《遗产税原则》。
【摘要】遗产税是目前全球大部分国家在征收的税种之一，由于我国社会性质和社会条件的特殊性，遗产税在我国尚未实施。征收遗产税有增加国家财富收入，促进社会公平的作用。近年来，我国在开征遗产税的问题上做了大量探究工作。本文将从遗产税的性质出发，分析我国征收遗产税的可行性和必要性，并提出相应建议。 【关键词】遗产税财富分配税收制度 一、前言 遗产税产生的原因是通过对死者的遗产进行社会再分配，以防止社会贫富差距多大。遗产税的历史非常悠久，范围广泛，包括不动产、动产以及其他具有财产价值的权利等。我国最早在1950年的《全国税收实施要则》中规定开征遗产税，但是由于各种条件限制仅试行6个月就停征此税种。近年来，随着我国经济的发展和人民财富的积累，社会财富不均现象更加凸显，征收遗产税又被提上我国税收日程。目前，世界大部分国家会对财产所有者死亡后征收遗产税，遗产税在我国开展的必要性和可行性又是怎样的呢？ 二、中国开征遗产税的必要性分析 （一）完善我国税收制度 我国的税收制度经过多年的发展已经取得了较好的成绩。财产税是国家的重要税种，一个完整的财产税体系包括动态税和静态税，静态税是指对纳税人的财产在固定时点征收的税，动态税是指对纳税人的财产转移征收的税，如遗产税和赠与税等。我国税收制度存在很多不合理和漏洞，如税收收入调节作用不明显、个人所得税设计不合理等，使得税收制度设置的目的不能达到。缺乏对动态财产税的征收，因此，征收遗产税可以对我国的财产税制度进行完善。 （二）社会财富再分配 随着我国经济的发展和社会的进步，居民的收入不断增加，同时，社会的贫富差距也越来越大，因此，税收制度承担的社会财富再分配促进社会公平的责任也越来越多。近年来，我国针对税收制度作出了很多改善，如不断提高个人所得税起征点等。遗产的继承是不利于社会财富的再分配和社会公平的，财富的继承使得财富越来越多地积累到少数阶层中，社会贫富差距加剧。征收遗产税可以对社会财富进行再分配，有利于社会公平。 （三）增加我国财政收入 税收的一个重要职能是收入手段职能，因此税收有增加国家财政收入的作用。遗产税是一个税源较为稳定的税种，在历史上遗产税在增加国家财政收入中扮演了重要角色。随着税收制度的发展，遗产税只是多个税种的一种，且所占的比例也比较小，但是由于遗产税的特殊性，其可以作为国家财政收入的重要来源。世界上各国遗产税大约占税收总额的0.3%到0.5%，参考此对我国进行预测，2015年我国税收总额是110604亿元（已扣减出口退税），那遗产税税收收入约332亿元到553亿元，可以为我国财政收入增加一笔可观的收入。 （四）有利于公益事业发展 在征收遗产税的西方国家，很多财产所有者会在死前签署医嘱将自己的财富捐献给公益组织进行公益事业。死者捐赠财产属于社会公益活动，因此可以免征遗产税。社会公益事业的发展是需要社会财富的支持的，开征遗产税可以增加财产所有者捐献自己财产的可能性，减轻政府财政负担，促进社会公益的发展。 综上所述，我国开征遗产税可以完善我国税收制度、有利于社会财富再分配、增加我国财政收入，有利于公益事业的发展，因此，我国具有开征遗产税的必要性。 三、中国开征遗产税可行性分析 本文将从中国开征遗产税的有利条件和不利条件两个方面对可行性进行分析。 （一）开征遗产税的有利条件
遗产房屋买卖如何计算税费 一、遗产房屋买卖如何计算税费 1、如果只是将父母的房子过户到子女名下属于遗产继承，遗产税我国目前还没有开始增收。 2、如果继承成立之后出售房屋卖方要交的税种 ①印花税--0.05% ②营业税--5.5%(个人购买住房不满5年的普通住房) ③个人所得税(转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-合理费 用)×20%。 3、买方需缴纳的税种： ①契税1.5%--3%(普通住宅享受1.5%的优惠税率，即住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在140平方米以下、实际销售价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下这3个条件的住房为普通住房；非普通住宅按3%税率征收契税)， ②印花税--0.05%。 4、契税虽然规定有买家承担，在实际上都是买卖双方在合同中约定由谁缴纳。 二、遗产房屋买卖需要怎么做 （一）办理遗产房屋继承公证 1、房产继承公证程序 先联系房产所在地公证处进行预约，所有的继承人均需到场，如果是国外或者外地的继承人无法到场的，公证委托当地亲友代为办理。 2、房产继承公证一般需要提供以下证件材料： （1）到被继承人所属派出所开被继承人的死亡证明或者提供被继承人医学死亡证明； （2）到死者所在单位或者派出所开具继承人身份证明； （3）继承人的身份证明； （4）被继承的房产证或其他证明文件； （5）被继承人生前所立的遗嘱（遗嘱继承的情况）。
（二）到房产交易中心办理房产继承 所需提交资料： 1、房屋所有权证书； 2、继承公证或者法院调解书、判决书； 3、继承人身份证及复印件； 4、房屋所有权登记申请书（收件窗口领取）。 若继承人不能亲自办理，需提交委托书或公证书及受托人身份证及复印件；若继承人未成年，需提交监护人身份证原件及复印件。 三、房地产继承的概念以及继承权关系发生的条件 (1)继承必须在被继承人死亡后开始。法律规定的继承权，只是继承人享有的一种期待权，如果被继承人没有死亡，继承关系就不会发生，只有在被继承人死亡以后，继承权才会成为既得权。遗嘱继承权的实现，必须存在被继承人生前立有合法遗嘱和被继承人已死亡，否则遗嘱继承关系也不会发生。如父母健在，其房地产子女就不能继承。父母意愿将自己的房产赠与子女是可以的，但这种行为叫生前赠与，不叫继承。 (2)继承遗产的人，必须是被继承人的合法继承人，即法定继承人或遗嘱继承人。我国继承法确定的法定继承人有：配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。 (3)继承人依法取得的遗产，必须是被继承人生前个人所有的合法财产或者是依法可以继承的其它合法财产权益。不能把家庭共有财产、夫妻共有财产以及合伙财产不加分割作为遗产来继承。像这样的财产必须分割以后属于死者个人所有的部分才是遗产。一切非法所得的财产不属于遗产，不得继承。
关于韩国的遗产税问题详解 遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义，并能够防止贫富过分悬殊。韩国最早从1934年起就开始征收遗产税，历史经过多次改革至今已经成为国家税收的重要组成部分之一。 今天华威济州就给大家介绍一下遗产税相关的详细知识，在韩国遗产税涉及到的方面及资产较为复杂，在这里我们只介绍大众百姓，标准韩国式家庭在遗产继承方面应缴纳的税费做一说明。 为了便于客户理解，我们以举例说明的方式形象的描述一下遗产税的相关问题。 我们先来看一个公式： 遗产税=（总遗产价额-债务额-总括抵消金额-其他抵消金额）×税率 总遗产价额：被继承者的不动产，如存款，保险，股票等所有资产。 总括抵消金额：被继承者有配偶和子女时（10亿韩币），仅配偶或子女一方健在时（5亿韩币）。 下面是实际案例： 继承人现况：配偶和成年子女3名（儿子1名，女儿2名） 继承财产现况：按遗言要求，现有的高层公寓（标准市价4亿）给配偶，商铺（标准市价6亿）和保险金（2亿）给儿子，存款（3亿）和债务（1亿）分配给2个女儿。 生前赠与财产：现金1亿 计算明细： 继承资产总价额：4亿+6亿+2亿+3亿+1亿=16亿 遗产税计税价额：16亿-[1亿（继承的债务）+500万（葬礼费用）] = 14亿9500万 遗产税征收标准：14亿9500万-10亿8000万（继承抵消）= 4亿1500万 遗产税计算税额：7300万 最终缴纳税额：7300万-（700万+660万）= 5940万 对于以上几组数字我们用最白话的方式加以解释说明 A．在遗产税计税价额中，1亿元的债务，各种公共支出费用，葬礼费用（500万）是作为纯继承财产的支出来计算的，在葬礼费用方面最少可以抵消500万，如果有各种支出发票凭证，则葬礼费用最多可以抵消1000万元。在此，我们取最小金额500万计算。所以在16亿的基础上要扣除债务和葬礼费用。
谢谢主席，问候到场各位，今天，我方的观点是中国应该实行遗产税。 遗产税作为一种以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，征收对象一般是高收入者，能有效地抑制社会成员间拥有财富差别过于悬殊的现象，防止社会财富过分集中，缓解贫富悬殊的矛盾。当前，我国处于经济发展的重要战略期，但是富二代奢靡炫富之风，儿童业主购房，个人贫富差距不断扩大等社会矛盾日益凸显。如何更好的引导分配方式，维护社会公平，人们就遗产税是否要在中国实行提出了思考。对此，我方判断的标准是实行遗产税能否更有利于国家的发展。下面我方将从三个方面进行分析。 第一从必要性方面来说，征收遗产税一般是在社会财富积累到一定阶段，贫富差距达到一定程度时推出的，这与我国目前的状况非常相近。近年来我国的基尼系数就一直维持在国际警戒线的附近，社会财富分配不公的现象日益突出和严重。针对现状，开征遗产税对构建社会主义和谐社会有着重要的现实意义。因为遗产继承会造成机会上的不平等，使得富人越来越富，穷人越来越穷，危害社会的稳定。而开征遗产税，以再分配的形式将一部分富人的遗产转为国家所有，从社会主义分配原则的意义上，体现社会效率优先、兼顾公平的分配原则，有利于调节社会财富的分配，缓解贫富悬殊的矛盾，促进人与社会、人与人之间的和谐。税制层面上，开征遗产税可以填补中国现行税制中的一项空白，不仅有利于完善中国的税制，还有利于完善财产登记制度，是逐步完善中国税制体系的一个重要环节。 第二从可行性方面来说，改革开放以来，随着中国国民经济持续快速增长，收入渠道多元化，个人收入水平有了普遍提高，为遗产税的征收提供了良好的税源基础。储蓄存款实名制的实行、以个人财产的申报、登记、管理等制度已逐步落实，中国不动产转让市场、证券交易市场、期货交易市场等均已建立，在税源控制分析方面我国已有一套相对完整的体系。从遗产税的草案到党的十五大报告中的遗产税策略，国家政府的重视和支持也为中国遗产税的开征提供了保证，让遗产税具备了一定的社会法律基础。 第三从现实意义方面说，有效增加国家的财政收入。中国人口众多，富裕群体规模大、发展快，遗产的社会存在面广，开征遗产税，对于公民个人来说，税负不重，税量不大，可以增加政府有效宏观调控经济的手段，保证了国家财政收入随着国民收入水平的提高而稳步增长。同时，开征遗产税后，亦能在—定标准上有效控制公民个人资产占有量，引导了资金的社会投向渠道，把部分消费资金转化为生产建设资金或社会公益、福利资金。国家在基础建设方面将更完善，有利于提高人民的生活水平，对建成社会主义现代化国家有重要意义。 综上所述，中国开征遗产税的时机已成熟，它将成为调节国家和个人收益的合理分配，维护社会安定，缩小贫富差距的有力手段，更有利于国家的发展。
论中国遗产税制度的设立 （XX师X大学法学院2006级李猛 XXXX ） 摘要：遗产征收税费的制度早在古埃及、古希腊和古罗马帝国时期便存在，1598年荷兰正式设立遗产税。近年来，围绕我国是否应当开征遗产税赠与税问题，社会争论极大。本文拟从我国遗产税制度历史及现状、开征遗产税的必要性和可能性、面临的问题等方面，论述我国遗产税制度的设立，并提出来我国遗产税立法中一些具体规定的设想。 关键词：遗产税、必要性、可行性、基础措施、立法构想 一、遗产税制度的历史发展 遗产税即对死者留下的遗产征税。国外有时也称为“死亡税”。由于遗产税的纳税人都是社会上最富有的阶层，因此，遗产税也称为富人税。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，是当今世界许多国家征收的一种税收。 遗产税是一个比较古老的税种。早在4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，就开征过遗产税。近代，荷兰于1598年率先开征了遗产税。随后，英国（1694年）、法国（1703年）、意大利（1862年）、日本（1905年）、德国（1906年）也相继开征了遗产税。据不完全统计，目前世界上开征遗产税的国家和地区约有100个。 二、我国遗产税制度的历史及现状 我国遗产税制度起源、发展主要经历了以下三个阶段： 一是北洋政府时期： 1915年，随着《遗产税征收条例》的拟定通过，遗产税制度在我国正式确立。但是由于当时经济落后、社会动荡、政治不稳定，《遗产税征收条例》只是一纸空文，无法施行。 二是国民政府时期：1927-1949年期间，国民政府虽然对遗产税的存废一直存在争议，但总体趋势仍以主X开征遗产税为主。为此，国民政府出台了各类规章制度。但是上述规章制度虽予以公布，最终都因为各种原因未能真正落实。直至1938年《遗产税暂行条例》的公布，遗产税制度才在1940年随着该条例的施行而付诸实践。之后，随着我国第一部遗产税法律——1946年《遗产税法》
《经济问题探索》2001年第9期 遗产税的国际比较及其借鉴 刘叔申 (南京审计学院财政系) 遗产税源于古罗马时代,历史悠长,是财产税课税体系中的一个重要的税种,是对财产所有者死亡遗留的财产课征的税收,是世界上普遍开征的税种。 在现阶段,随着我国社会主义市场经济向纵深发展,开征遗产税,已成为必然。 一、西方各国开征遗产税的主要类型 世界各国征收的遗产税,名称主要有遗产税、死亡税、继承税、嗣继税等、尽管不一,大体可分总遗产税、分遗产税、总分遗产税制三种不同的税制模式,作为遗产税的辅助税种的赠与税,也相应分为总赠与税和分赠与税二种模式。 (一)美国的遗产和赠与税 美国联邦政府和州政府均开征遗产税,联邦政府采用总遗产税制模式,州政府采用继承税制。美国联邦政府遗产税始于1788年,后时征时停,正式作为经常性税种是1916年,并于1924年开始征收赠与税,作为对遗产税的补充。 1、纳税人,遗产税的纳税人为遗嘱执行人,赠与税的纳税人为财产赠与人。 2、课税对象,为死亡者遗留的财产总额,包括财产价值和权益,由税法加以确定,一般按死亡时的财产市场价格确定。 3、扣除项目,主要包括债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期意外损失扣除、配偶婚姻扣除及慈善捐赠扣除等。 4、抵免,分为统一抵免(允许每个纳税人从其应纳遗产税额中减去一定量的抵免额)和税收抵免(允许从纳税人中减去已向外国政府或州政府交纳的遗产税额)。 5、税率,采用多档超额累进税率。 (二)日本的继承税和赠与税 日本的遗产税采用分遗产税制,即继承税制,赠与税则按分赠与数额课税。 1、继承税 (1)纳税人,为财产的继承人或受遗赠人,按有无住所分无限和有限纳税人。 (2)课税对象,包括继承财产(指因继承财产或遗赠而取得的财产价值和权力)和视为继承财产(指因被继承人或遗赠人死亡为起因而产生的财产和权力),如保险金退职津贴、信托受益权与人身保险契约有关的权利等。 (3)税款计算,按修正后的继承法人或受遗赠人各自所获得的财产份额分别计算。 (4)扣除和抵免,扣除项目:债务扣除、丧葬费扣除、配偶继承扣除、未成年人继承扣除、短期内连续继承扣除等。抵兔主要是已纳外国遗产税的税额抵免。 (5)征收,纳税人必经在继承财产发生日的次日起半年之内、向死亡者原纳税地的税务机关申报纳税。 2、赠与税 (1)纳税人,为受予赠与而获得财产的个人,按有无住所分为无限和有限纳税义务人。 (2)课税对象,分为赠与财产(由赠与取得的财产价值和权利)和视为赠与财产(实质上与赠与财产相同的某些财产和权利,如保险金、信托受益权、定期存款等)。 (3)课税基础,为纳税人在一定时期内(通常一年)取得赠与财产价额。 (4)扣除和抵免,扣除有基础扣除和配偶扣除,抵免主要是外国税收已纳抵免。 (5)税率,采用十三级超额累进税率。 97
房屋遗产税如何征收 中华人民共和国继承法规定规定：若房屋所有权人不在了，由第一顺序继承人（配偶、子女、父母）继承；在继承房屋办理过程中不需缴税，在对外出售时需要全额缴纳20%个税及其他税费，这就是我们平常所说的房屋遗产税 工具/原料 中华人民共和国继承法 中华人民共和国个人所得税法 中华人民共和国个人所得税法实施条例 中华人民共和国城市房地产管理法 新国五条及其他税费规定 方法/步骤 公证继承 按照中华人民共和国继承法的规定，若房屋所有权人不在了，由第一顺序继承人（配偶、子女、父母）继承，办理房屋继承公证； 缴纳公证费2% 房屋的所有法定继承人带着身份证明、户口本、房权证、死亡证明等到公证处办理房产继承公证； 公证部门工作人员受理后按规定对当事人提供的材料核实调查，对所有法定继承人逐一问讯笔录，记录在案，委托评估公司评估、出具评估报告；确认无误后，根据上述证言、证据等出具公证书； 领取公证书，缴纳公证费2%； 房权变更 继承人带着身份证明、房权证和公证书到房管部门申请继承变更申请，房管部门工作人员受理、审批、出证； 手续费每平方1元，登记费80元，领取房权证； 对外售房过户 和买方一起准备好过户材料，按程序测绘、评估，缴纳税费； 缴纳个税及其他税 在税务部门契税窗口，申请缴纳契税，契税按评估额1%-3%缴纳,买方缴纳； 在税务部门营业税窗口，申请缴纳（或减免）营业税，按5.6%缴纳（减免），卖方缴纳； 在税务部门营业税窗口，申请缴纳个人所得税，所得税按全额20%缴纳，卖方缴纳； 国家按全额20%征收的个人所得税，就是所说的房屋遗产税； 6房管部门缴费 到房管部门受理窗口申请房权证交易过户，房管部门工作人员受理、审批、出证，缴纳交易费、登记费（工本费）、工本印花税5元，领取房权证。
遗产继承需要交税吗继承遗产是否要 交税 ▲一、遗产继承需要交税吗 我国目前税收方面的法律、政策均没有规定对于遗产继承收取遗产税，但是遗产税的征收与否正在讨论之中，可能在不久的将来会有相应的规定出台，但是目前是不征收的。根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》之规定，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税，非法定继承人根据遗嘱承受生前的土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征收契税。售后公房(根据94方案购买例外)是产权人的合法私有财产，属于遗产继承的范围。 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： (一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、
子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。因此如果是子女根据遗嘱继承父亲售后公房的，是不需要征收契税的。 法律依据：《遗产税暂行条例》第六条下列各项允许在应征税总额中扣除: 被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条所规定的第一顺序继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(护)养的，可按当时年龄七十五岁的年数，每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣五千元。被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条报规定的第二顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的，可按其当时年龄距满七十五的年数，每年加扣三千元;继承人中有年龄未满十八岁、且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的，不得给予扣除。
经济法第三阶段 交卷时间：2017-11-07 19:23:18 一、单选题 1. (3分) 公开发行，是指向社会公众公开销售股票的方式。向特定对象发行证券累计超过（）的，为公开发行。 ? A. 50人 ? B. 100人 ? C. 200人 ? D. 500人 纠错 得分：0 知识点：3b 第三阶段B卷 展开解析 答案C 解析 2. (3分) 下列属于我国目前尚未开征的税种的有：（）。
? A. 农业税 ? B. 印花税 ? C. 关税 ? D. 遗产税 纠错 得分：0 知识点：3a 第三阶段A卷 展开解析 答案D 解析 3. (3分) 根据我国《证券法》的规定，证券公司能否从事证券自营业务？（）? A. 证券公司均可以从事证券自营业务 ? B. 证券公司均不得从事证券自营业务 ? C. 证券公司只能从事由包销产生的证券自营业务 ? D. 综合类证券公司可以从事证券自营业务 纠错 得分：0 知识点：3a 第三阶段A卷
展开解析 答案D 解析 4. (3分) 下列反垄断法实体制度中，（）是我国独有的制度设计。 ? A. 禁止垄断协议制度 ? B. 禁止滥用市场支配地位制度 ? C. 控制经营者集中制度 ? D. 禁止滥用行政权力限制竞争制度 纠错 得分：0 知识点：3b 第三阶段B卷 展开解析 答案D 解析 5. (3分) 与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量的行为，属于（）。 ? A. 内幕交易行为
? B. 操纵市场行为 ? C. 欺诈客户行为 ? D. 虚假陈述行为 纠错 得分：0 知识点：3a 第三阶段A卷 展开解析 答案B 解析 6. (3分) A. ? B. 向中国证监会报告? C. 向证券交易所报告? D. 发表保留意见 纠错 得分：0 知识点：3a 第三阶段A卷 展开解析