任务：第二章货币资金与应收款项
客观题
1、单项选择题
1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。
A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；
B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺；
C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；
D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。
√答案：参考答案：D
1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。
A根据“银行对账单”金额入账；
B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账；
C等有关单位到达时再进行账务处理；
D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。
×答案：参考答案：C
1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。
A借：应收票据；贷：银行存款；
B借：应收账款；贷：应收票据；
C借：应收账款；贷：银行存款；
D借：银行存款；贷：应收票据。
√答案：参考答案：B
1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。
A 50440元;
B 48500元;
C 52000元;
D 50000元
√答案：参考答案：A
1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为
( )。
A 11500元；
B 11700元；
C 10700元；
D 11583元。
×答案：参考答案：B
1.6 总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为( )处理。
A 营业外支出；
B 冲减销售收入；
C 财务费用；
D 销售费用。
√答案：参考答案：C
1.7 某企业2009年应收账款总账年末余额为2000万元，2010年确认坏账损失为50万元，当年又收回坏账10万元，2010年末应收账款余额为2400万元。坏账准备提取比率为5‰。该企业2010年应提取的坏账准备为( )。
A 42万元；
B -38万元；
C 12万元；
D 8万元。
×答案：参考答案：A
1.8 某企业销售商品一批，销售收入为30000元，规定的现金折扣条件为“2/10，n/20”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第8天付款，以后发现有20%的产品质量不合格，由购货方将其退回，则应冲减销售收入的金额为( )。
A 6880元；
B 5860元；
C 6000元；
D 5880元。
×答案：参考答案：C
1.9 在会计实务中，预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，可将其预付款项计入( )。
A“应收账款”账户；
B“其他应收款”账户；
C“应付账款”账户；
D“预收账款”账户。
√答案：参考答案：C
1.10 设置“预付账款”账户的企业，在补付货款时，应作的分录是( )。
A借：预付账款；贷：银行存款；
B借：原材料；贷：预付账款、银行存款；
C借：预付账款、原材料；贷：银行存款；
D借：原材料；贷：预付账款。
×答案：参考答案：A
1.11 下列不能用现金结算的业务是( )。
A支付给职工个人的福利费；
B向居民个人购买产品的款项；
C结算起点以下的零星支出；
D向银行支付逾期未还的借款利息。
√答案：参考答案：D
1.12 结算起点以下的零星支出的结算起点是( )。
A 500元；
B 1000元；
C 1500元；
D 2000元。
√答案：参考答案：B
1.13 商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过( )。
A 3个月；
B 6个月；
C 9个月；
D 1年。
×答案：参考答案：B
1.14 企业日常零星开支所需要现金由开户银行根据企业的实际情况,核定最高限额,一般为( )日常零星开支所需要的库存限额。
A 3天；
B 1个月；
C 3-5天；
D 15天。
√答案：参考答案：C
1.15 实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是( )。
A借：管理费用，贷：库存现金
B借：其他应收款--备用金，贷：库存现金
C借：管理费用，贷：其他应收款--备用金
D借：库存现金，贷：其他应收款--备用金
√答案：参考答案：A
1.16 企业日常零星开支所需要现金由开户银行根据企业的实际情况,核定最高限额,边远地区和交通不便地区的企业库存现金，考虑的天数最多不能超过( )。
A 3-5天；
B 5天；
C15天；
D 1个月。
√答案：参考答案：C
1.17 按照国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金、津贴等现金的支取,只能通过( )。
A基本存款账户办理；
B一般存款账户办理；
C临时存款账户办理；
D专用存款账户办理。
√答案：参考答案：A
1.18 在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是( )。
A基本存款账户；
B临时存款账户；
C专用存款账户；
D一般存款账户。
×答案：参考答案：A
1.19 商业汇票是由( )签发的。
A银行存款人；
B付款人开户银行；
C出票人；
D 收款人开户行。
√答案：参考答案：C
1.20 支票的提示付款期限为自出票日起( )天。
A 3天；
B 5天；
C10天;
D 1个月。
√答案：参考答案：C
1.21 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行,开立采购户时,应借记的科目是( )。
A银行存款；
B材料采购；
C其他货币资金；
D其他应收款。
×答案：参考答案：C
1.22 按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是( )。
A商业汇票；
B银行本票；
C支票；
D银行汇票。
√答案：参考答案：A
1.23 企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额。( )
A票据票面金额；
B票据到期值；
C票据贴现净额；
D票据票面金额加贴现利息。
×答案：参考答案：B
1.24 企业贴现票据获得的贴现收入与所贴现票据账面价值的差额，应计入( )。
A销售费用；
B管理费用；
C财务费用；
D制造费用。
√答案：参考答案：C
1.25 企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为( )。
A预收账款；
B应收账款；
C其他应收款；
D应收票据。
1.26 根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用( )。A直接法；
B间接法；
C总价法；
D净价法。
√答案：参考答案：C
1.27 企业应收账款总账年末余额为200000元，其中:应收账款(A单位)的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。该企业本期应提取的坏账准备金( )。
A 900元；
B 950元；
C 1000元；
D 1050元。
×答案：参考答案：D
1.28 某企业年末应收账款余额500000元，坏账准备贷方余额1000元；按4‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为( )。
A 1000元；
B 2000元；
C 3000元；
D 4000元。
√答案：参考答案：A
1.29 某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为( )。
A 100元；
B 1500元；
C 2500元；
D 3500元。
√答案：参考答案：D
1.30 以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又重新收回时，应借记( )科目核算。
A营业外收入；
B应收账款；
C坏账准备；
D资产减值损失。
1.31 某企业销售商品收到一张面值为30000元，期限为三个月的无息商业承兑汇票，企业在收到该票据45天后将此票据向银行贴现，贴现率为6%，则该企业可得贴现净额为( )。
A 30000元；
B 29775元；
C 29100元；
D 30225元。
√答案：参考答案：B
1.32 根据企业会计准则的规定，企业确实无法收回的应收账款，应当( )。
A转为其他应收款；
B计入当期损益；
C冲减已计提的坏账；
D不作会计处理。
√答案：参考答案：C
2、多项选择题
2.1 企业的货币资金内部控制制度一般包括的主要内容有（）。
A货币资金收支业务的全部过程分工完成，各负其责；
B货币资金收支业务的会计处理过程制度化；
C货币资金收支业务与会计记账分开处理；
D货币资金收入与货币资金支出分开处理；
E内部稽查人员对货币资金实施制度化的检查。
√答案：参考答案：ABCDE
2.2 .在编制银行存款余额调节表时，若企业和银行记账均无误，将对账单余额进行下列（）处理后，应与银行存款日记账余额相等。
A加企业已收款，银行尚未收款的项目；
B减企业已付款，银行尚未付款的项目；
C加银行已收款，企业尚未收款的项目；
D减银行已收款，企业尚未收款的项目；
E加银行已付款，企业尚未付款的项目。
√答案：参考答案：ABDE
2.3 下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A外埠存款；
B备用金；
C银行本票存款；
D银行汇票存款；
E银行支票存款。
√答案：参考答案：ACD
2.4 带息应收票据贴现时，影响其贴现现款的因素有（）。
A票据的面值；
B票据的利息；
C贴现率；
D票据的期限；
E贴现时间。
√答案：参考答案：ABCDE
2.5 企业的应收账款不应包括（）。
A预付分公司款；
B应收利息；
C超过1年的应收分期销货款；
D应收销货款；
E对职工或股东的预付款。
×答案：参考答案：ABCE
2.6 在总价法下，（）。
A销售收入以实际售价入账；
B应收账款以实际售价入账；
C应收账款以实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账；
D销售收入以报价入账；
E应收账款以报价入账。
√答案：参考答案：AB
2.7 按照会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不能计提坏账准备的项目有（）。
A应收账款；B其他应收款；
C预付账款；D应收票据；
E应收利息。
×答案：参考答案：CDE
2.8 下列各项中，在“坏账准备”科目贷方核算的有（）。
A已发生的坏账损失；
B计提的坏账准备；
C已确认坏账的应收账款又收回的部分；
D期末调整坏账准备时，坏账准备为借方余额；
E期末调整坏账准备时，坏账准备为贷方余额，且该贷方余额小于本期估计的坏账额。
√答案：参考答案：BCDE
2.9 按照会计制度规定，下列应收款项中，不能全额计提坏账准备的有（）。
A当年发生的应收账款；
B计划进行重组的应收账款；
C与关联方发生的应收账款；
D逾期3年以上的应收账款；
E债务单位破产的应收账款。
√答案：参考答案：ABC
2.10 企业的预付账款可以通过下列“（）”科目进行核算。
A预付账款；
B应付账款；
C其他应收款；
D其他应付款；
E应收账款。
√答案：参考答案：AB
2.11 企业采用直接转销法核算坏账，已经确认为坏账的应收账款收回时，就好作的会计分录是（）。
A借：银行存款；
B借：应收账款；
C贷：坏账准备；
D贷：资产减值损失；
E贷：应收账款。
√答案：参考答案：ABDE
2.12 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征（）。
A 货币性；
B 通用性；
C 流通性；
D 收益性。
√答案：参考答案：ABC
2.13 现金的使用范围包括有( )。
A 职工工资、津贴；
B 个人的劳务报酬；
C 出差人员必须随身携带的差旅费；
D 2000元以下的零星支出。
√答案：参考答案：ABC
2.14 下列经济业务可以支出现金（）。
A向个人收购农副产品；
B各种劳保支出；
C缴纳税款；
D差旅费支出。
√答案：参考答案：ABD
2.15 现金管理必须做到（）。
A出纳员兼管会计档案；
B日清月结；
C现金收入当日入账；
D出纳人员定期轮换。
×答案：参考答案：BCD
2.16 商业汇票按其承兑人不同可分为( )。
A商业承兑汇票；
B银行汇票；
C银行本票；
D银行承兑汇票。
√答案：参考答案：AD
2.17 下列经济业务不能采用托收承付结算方式结算( )。
A商品交易；
B代销商品；
C寄销商品；
D赊销商品。
√答案：参考答案：BCD
2.18 其他货币资金包括有( )。
A外埠存款；
B银行本票存款；
C银行汇票存款；
D信用证存款。
√答案：参考答案：ABCD
2.19 下列各项目中，在会计核算的经济业务内容上具有相同特征的有( )。
A外埠存款；
B银行本票存款；
C银行汇票存款；
D存出投资款。
×答案：参考答案：ABC
2.20 关于企业的预付账款，下列说法中正确的有( )。
A预付账款是购货往来；
B预付账款是销货往来；
C预付账款是债权；
D预付账款是债务。
√答案：参考答案：AC
2.21 在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据项目包括有( )。
A银行汇票；
B商业承兑汇票；
C银行承兑汇票；
D银行本票。
√答案：参考答案：BC
2.22 下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。
A按规定提取的坏账准备；
B已发生的坏账损失；
C收回过去已确认并转销的坏账；
D确实无法支付的应付账款。
√答案：参考答案：AC
2.23 企业采用备抵法核算坏账，收回过去已确认转销的坏账时，应作会计分录为( )。
A借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；
B借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；
C借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；
D借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目。
√答案：参考答案：AB
3、判断题
3.1 货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活动存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.2 企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.3 库存现金清理包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清理小组进行定期或不定期的盘点和核对。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.4 对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.5 为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.6 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在多家银行机构开立基本存款账户；但可以在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户。( )
√答案：正确错误参考答案：错误
3.7 银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。（）
×答案：正确错误参考答案：错误
3.8 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。（）
×答案：正确错误参考答案：正确
3.9 办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.10 企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。（）
×答案：正确错误参考答案：错误
3.11 银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.12 一般地，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果应收票据的利息金额不大，对企业财务成果影响也较小，可以于票据到期时一次冲减财务费用。（）
×答案：正确错误参考答案：错误
3.13 某企业持有一张面值为100000元，年利率8%的商业汇票，出票日为3月15日，期限为60天，则票据到期日为4月16日。（）X
√答案：正确错误参考答案：错误
3.14 我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.15 总价法和净价法的区别在于总价法设置“销货折扣”科目核算现金折扣，而净价法则将其记入“财务费用”科目。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.16 如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按照扣除现金折扣后的价格计算。（）
×答案：正确错误参考答案：正确
3.17 采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.18 备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.19 根据我国会计制度的有关规定，在提取应收账款坏账准备时，除有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回的可能性不大外，当年发生的应收账款不能全额计提坏账准备。（）
×答案：正确错误参考答案：正确
3.20 预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.21 为加强现金管理，一笔现金业务的收支应由一个人单独处理。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.22 清点库存现金发现短缺时，如有“白条子”可以临时抵库。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.23 填写银行结算的有关印鉴，应集中由出纳人员保管。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.24 临时存款账户不能提取现金。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.25 信用卡的单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。( )
×答案：正确错误参考答案：正确
3.26 普通支票可以用于支取现金,也可以办理转账；而在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能转账,不能支取现金。( )
√答案：正确错误参考答案：正确
3.27 商业汇票只能用于商品交易,也可用于非商品交易。( )
√答案：正确错误参考答案：错误
3.28 企业银行存款日记账与银行对账单核对时,如果发现双方的余额不一致,一定是由未达账项的原因所引起的。( )
√答案：正确错误参考答案：错误
3.29 对于因未达账项而使银行存款日记账与银行对账单余额出现的差异,无须作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理,登记入账。( )
√答案：正确错误参考答案：正确
3.30 其他货币资金包括有银行本票存款、银行汇票存款、支票存款、商业汇票存款、信用卡存款、外埠存款。（）
√答案：正确错误参考答案：错误
3.31 企业代购货方垫付的包装物、运杂费等，也通过“应收账款”账户中核算。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.32 企业因销售商品而应收的款项，如果收款期限较长、款项采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质，应通过“长期应收款”账户核算，不通过“应收账款”账户核算。（）
√答案：正确错误参考答案：正确
3.33 企业将未到期的带息应收票据向银行贴现，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票据面值，贷记“应收票据”科目，两者之间的差额，借记或贷记“投资收益”科目( )。
√答案：正确错误参考答案：错误
3.34 商业汇票的到期价值就是其面值。( )
√答案：正确错误参考答案：错误
3.35 企业对应收账款进行资产减值核算时，对已确认并已转销的坏账损失又重新收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。( )
√答案：正确错误参考答案：错误
3.36 在我国，“应收票据”科目的核算内容仅限于商业汇票，而不包括任何其他票据。( )
√答案：正确错误参考答案：正确
3.37 计提应收款项减值准备符合谨慎性原则。( )
√答案：正确错误参考答案：正确
第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入
第二章货币资金 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项
一、判断题 1．应收票据是一项流动负债。 2．在我国，企业可以将商业承兑汇票贴现视为不带追索权的商业汇票贴现业务对待。3．在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。 4．商业折扣对会计核算不产生任何影响。 5．在会计实务中，因客户在折扣期内付款而发生的现金折扣需要调整应收的增值税额。6．发生销货折让业务时，应根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。 7．已确认坏账的应收账款又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”。 8．应收账款抵借后，必须通知赊购方。 9．应收账款让售后，应立即通知赊购方，并通知其将账款直接付给信贷公司。 二、单项选择题 1、某企业10月20日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现利率8%，12月31日计息后，于1月26日贴现，该应收票据的贴现利息是（）。 A、1923元 B、1442元 C、1077元 D、1945元 2、接上题，该应收票据贴现时收到的贴现收入金额是（）。（CPA习题） A、103000元 B、100000元 C、101077元 D、101923元 3．在我国会计实务中，企业收到的商业汇票以（）入账。 A．票据面值 B. 票据到期值的现值 C. 票据到期值 D. 票据贴现值 4．在资产负债表上，应收账款应列为（）。 A．流动资产 B. 流动负债 C. 无形资产 D. 所有者权益 5．企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。 A．商业折扣 B. 现金折扣 C. 销货折扣 D. 购货折扣 6．（）是指企业销售商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。 A．销货折扣 B. 商业折扣 C. 销货退回 D. 销货折让 7．2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（）（2006年CPA试题） A．0 B．5万元 C．10万元 D．20万元 三、多项选择题 1．在会计实务中，企业的应收款项包括（） A．销售商品、产品应向客户收取的款项 B. 提供主要经营业务、劳务应向客户收取的款项 C. 购货的预付定金 D. 应收职工小王预支的下月工资 2．对现金折扣进行核算，通常会计处理方法为（）。 A．设置“销货折扣”科目 B. 冲减财务费用 C. 作为财务费用列支 D. 冲减营业收入3．估计各会计期间坏账损失的方法有（）。
第二章 一、判断题 1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。 7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。 8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。 9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。 10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。 二、单项选择题 1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A. 借：其他应收款—应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应收款—应收现金短缺款 C. 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 D. 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A. 借：应收票据 B. 借：应收账款 贷：银行存款贷：应收票据 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款 贷：银行存款贷：应收票据 3.销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）
第二章货币资金练习题 一、名词解释 1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。 2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。 7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。 9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、填空题 1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。 3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。 4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。 5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。 6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。 三、单项选择题 1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。 A、借：其他应收款 B、借：待处理财产损益 C、贷：其他应收款 D、贷：待处理财产损益 2、银行存款清查核对采用的方法是（B） A、实地盘点法 B、借：核对账目法 C、询证法 D、调节法 3、银行承兑汇票的承兑人是（B） A、付款人 B、付款人的开户银行 C、收款人 D、收款人的开户银行 4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A） A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D） A、根据“银行对账单”记录的金额入账 B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D、待有关结算凭证到达后入账 6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额
一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出
任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为
第二章货币资金及应收项目 第一部分货币资金 一、单项选择题 1.企业流动性最强的货币资产是( ) A.库存现金 B.银行存款 C.银行汇票存款 D.其他货币资金 2.我国企业会计实务中的现金是指( ) A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.库存现金,银行存款和有价证券 3.现金清查的主要方法是( ) A.核对账目 B.实地盘点 C.技术推算 D.查账 4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( ) A.待处理财产损益账户 B.其他应收款或其他应付款账户 C.营业外收入或营业外支出账户 D.财务费用账户 5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( ) A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账 B.待有关结算凭证到达晨入账 C.根据自制原始凭证入账 D.根据”银行对账单”记录金额入账 6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( ) A.托收承付结算 B.委托收款结算 C.银行汇票结算 D.商业汇票结算 7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( ) A.肯定记账有错误 B.一定有未达账款 C.可能是记账有误,也可能存在未达账项 D.肯定记账无错误 二、多项选择题 1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( ) A.支票结算 B.商业汇票结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算 E.银行汇票结算 2.下列结算方式中适用于同城结算的是( ) A.银行本票 B.商业汇票 C.委托收款 D.托收承付 E.银行汇票 3.下列款项属于未达账项的有( ) A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项 B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项 C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项 D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项 E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项 三、判断题 1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( ) 2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( ) 3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( ) 4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( ) 5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，
并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示
第二章货币资金 （一）资料］顺达公司发生以下现金会计业务：1，3 月 1 日，签发现金支票一张，从银行提取 3 000元现金备用。 2，3 月 6 日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800 元，财务部门支付现金。 3，3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 4，3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．3月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额管理） 6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。 7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 8．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 9．3 月30 日，在现金清查中，发现短款50 元，无法查明具体原因。 10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 （二）资料］，顺达公司发生以下银行存款收付会计业务：1，.3月2日，销售产品，取得销售收入18000元，增值税 3 060元，共计21 060 元，收到支票存入银行。 2.3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。 3.3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。 4.3月18日，购进原材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，共计23 400 元，以转账支票支付。 5．3月21日，开出转账支票支付产品广告费 2 500元。 6．3月28日，开出现金支票，从银行提取现金120 000元，备发工资。要求］根据以上经济业务编制会计分录 （三）［资料］顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务：1，3 月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30 000 元汇往采购地广州工商银行。 2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料价款16 000元，增值税额 2 720元，共计18 720元，材料验收入库。 3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11 280元收妥入账。 4．3 月15 日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 000 元转为银行汇票存款。 5．3月17日，采用银行汇票结算方式购进材料，价值45 000元，增值税7 650 元，共计52 650元，材料验收入库。 6．3月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。 7．3月27日，企业将银行存款50 000元存入信用卡。 8．3月28日，用信用卡支付业务招待费 5 000元。 ［要求］根据以上经济业务编制会计分录。
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（）。 A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元 3．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。A．其他应收款 B．其他应付款 C．营业外收入 D．待处理财产损溢 4．现金清查的主要方法是（）。 A．核对账目 B．实地盘点 C．技术推算 D．查账 5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。A．5天 B．10天 C．15天 D．8天 6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A．专用存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．基本存款账户 7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。 A．基本存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．一般存款账户 8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。 A．1个月 B．3个月 C．4个月 D．6个月 9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。 A．2个月 B．6个月 C．1个月 D．3个月 10．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。 A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款 C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项 11．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。 A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款”科目的贷方 12．某企业2008年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A．6月15日 B．6月16日 C．6月17日 D．6月18日 13． 3月10日签发的票据，120天到期，则到期日为（）。 A．7月6日 B．7月7日 C．7月8日 D．7月9日 14．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时付款人无力偿还票款，则应将其转入（）。A．应收账款 B．预收账款 C．预付账款 D．应付账款
第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：
第二章货币资金 一、思考题 1．简述现金的使用范围。 2．加强对货币资金内部控制的意义何在？货币资金内部控制的要点包括哪些？ 3．现行银行结算方式有哪些？试述各自适用范围及特点。 4．简述其他货币资金的内容和核算方法。 5．备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别？ 二、名词解释 现金银行存款其他货币资金备用金银行汇票银行本票支票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证 三、单项选择题 1．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经(B )审查批准。 A．工商行政管理部门B．开户银行 C．上级主管部门D．税务部门 2．下列说法中，不正确的是(B )。 A．企业从开户银行提取现金必须写明正式用途 B．企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出 C．企业内部审计人员应定期核查库存现金，也可根据需要不定期检查 D．企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算 3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列不属于现金使用范围的是( A )。 A．大额购货款B．出差人员必须携带的差旅费 C．职工工资津贴D．根据国家规定发给个人的各种奖金 4．下列情形中，不违背货币资金内部控制规定的是( D )。 A．由出纳人员兼任会计档案的保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任现金日记账的登记工作 5．采购人员预借差旅费时，应借记( B )账户。 A．“库存现金”B．“其他应收款”C．“银行存款”D．“管理费用” 6．下列结算业务中，只能用于同城结算的是( C )结算方式。 A．汇兑B．委托收款C．银行本票D．银行汇票 补充：一、银行本票 1.含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2.特点 （1）适用于单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应及其他款项的结算； （2）一律记名，允许背书转让； （3）银行本票：定额本票起点5000元不定额本票起点1 000、5 000、10 000、50 000元 （4）申请人办理银行本票，应填写一式三联“银行本票申请书” （5）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付，银行
中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用围：企业可以使用现金的围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用围支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理 P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存出投资款） 支票：含义——是出票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点——①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10天③应用围：全国通用，但异地使用时：银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符⑤一律记名，可以背书转让 种类——现金支票、转账支票和普通支票。 核算——均通过“银行存款”核算 汇兑：含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 特点——①用于同城和异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期2个月 种类——信汇和电汇
练习题答案 一、名词解释 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、判断题 1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√ 10．×11. ×12．× 三、单项选择题 1．D 2．C 3．D 四、多项选择题
1.ABCDE 2.ABDE 3.ABD 4.ACD 五、简答题 1．库存现金日常收支管理的内容主要有： (1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。 (3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 2.企业货币资金内部控制制度的主要特征及主要内容如下： (1) 企业货币资金内部控制制度的主要特征：要求货币资金收支与纪录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的请查核核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。 (2) 企业货币资金内部控制制度的主要内容有: 1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2)货币资金收支业务的会计处理程序制度话； 3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 3.企业可以使用库存现金支付的范围主要包括：