我国城镇企业基本养老保险制度中个人账户的
制度缺陷与补救
作者姓名x x x
专业xxx—xx
指导教师姓名x x x
专业技术职务x x x
目录
摘要 (1)
一、基本养老保险个人账户制度概述 (2)
（一）基本养老保险个人账户制度改革历史 (2)
（二）养老保险个人账户的理论基础 (3)
（三）国外养老保险个人账户制度规定和运行状况 (4)
二、我国个人账户制度在目前及未来的制度缺陷 (5)
（一）个人账户参保人个人权利的严重缺失 (5)
（二）个人账户基金管理运营的缺陷 (6)
（三）“做实个人账户”后的制度缺陷 (7)
三、个人账户制度缺陷的对策 (8)
（一）个人账户个性化改良 (8)
（二）个人账户基金管理运营缺陷对策 (9)
（三）“做实个人账户”后的制度缺陷对策 (11)
参考文献 (12)
致谢 (13)
摘要
养老保险个人账户缴费制度一直是我国养老保险制度改革的重点,改革虽取得重大成效,但依然存在着诸多问题。本文在个人账户研究理论的基础上,通过探究做实个人账户、个人账户基金投资管理和保值增值上问题,以使人们全了解养老保险个人账户的缺陷和主要对策,为完善个人账户制度研究打下基础。
关键词：养老保险个人账户个人账户缺陷对策
ABSTRACT
Individual accounts pension payment system has long been the focus of the reform of pension system reform despite significant success, but many problems still exist. In this paper, a brief study of the theoretical basis of personal accounts, through detailed descriptions on the old - age insurance individual accounts of the research to make it a comprehensive understanding of the major defects of the personal account system and the countermeasures on the defects, in order to improve the system of individual accounts lay the foundation for research.
Key words：old - age insurance; individual account; defects of the personal account system; countermeasure
养老保险是社会保障制度中最重要的组成部分,养老保险制度的变迁是社会保障制度改革的重要组成部分。我国基本养老保险制度改革取得了显著成效,极大的推动了企业制度改革与经济结构调整,为经济发展提供了稳定的环境,但是改革也遭遇到很多问题,其中重点之一是个人账户问题。本文试从制度层面论述基本养老保险制度中个人账户制度的概况，旨在发现我国城镇企业基本养老保险制度中个人账户的制度缺陷寻找补救办法，实现个人账户基金保值和增值，进而推动我国多支柱养老保障体系的逐步建立。
一、基本养老保险个人账户制度概述
（一）基本养老保险个人账户制度改革历史
20 世纪70 年代末、80 年代初，世界范围内的人口老龄化趋势掀起了一股养老保险制度改革的浪潮。改革趋势的争论在福利国家和新自由主义，坚持政府承担直接担保责任和利用市场功能强化政府责任之间展开。除了一些非洲国家如津巴布韦，由于经济发展水平低和人口结构年轻等因素而建立现收现付制，印度尼西亚和尼日利亚由于原有公积金制度管理不善而转向现收现付制之外，世界上绝大多数国家都对已建立的现收现付制进行了改革。继1980 年智利最先将现收现付制改革为个人账户完全积累制后，阿根廷、乌拉圭等八个拉美国家不同程度地建立了个人账户制度。20 世纪90 年代，东欧转轨经济国家以及原苏联加盟共和国如哈萨克斯坦等，也以不同方式建立了个人账户制度。在发达国家中，英国、瑞典、澳大利亚也进行了尝试，而美国布什政府的社会保障改革计划，也都突出了个人账户的作用。
1993 年，中国开始着手建立社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，提出了个人账户制。1995 年，个人账户制开始试点。1997 年，国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，正式确定了以社会统筹与个人账户相结合为标志的养老保险制度。这个制度的主要特征是：基金由单位和个人共同缴费形成，一部分形成社会统筹基金，一部分形成个人账户基金，社会统筹账户实行现收现付制，个人账户实行基金积累制；在基本养老金的计发上采用结构式的计发办法，社会统筹基金发放的基础养老金体现公平，个人账户养老金强调激励因素与劳动贡献的差别。由于在实际运行中，社会统筹基金和个人账户基金没有分开记账，因此实际上个人账户并没有实现基金积累，于是2000 年开始在辽宁试点以“做实个人账户”为重要内容的改革2004 年试点扩大到黑龙江省、吉林省，2006年试点再次扩大到八个省市。2006 年，国务院颁布《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，确定逐步做实个人账户，并从2006 年1 月1 日起，将个人账户规模统一由本人缴费工资的11％调整为8％，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。
（二）养老保险个人账户的理论基础
养老保险个人账户的理论基础是新古典消费理论，其核心理论是弗兰科·莫迪利亚尼的生命周期假说和萨缪尔森及戴蒙德等人创立的代际交叠模型。
1.生命周期消费理论
生命周期假说是由美国经济学家莫迪利亚尼等人创立。该理论主要立足于人的“理性储蓄和消费”和“边际效用递减”等基本假设，提出了人的一生中的消费总效用达到最优化的基本规律。生命周期理论的主要观点是：
（1）一个理性的消费者以符合理性的方式消费自己的收入，以期实现消费的最佳效用。
（2）根据边际消费递减规律，消费者要使一生中的消费总效用达到最大化，要求每一个人都必须依据自身全部预期收入安排消费支出，并选择一个合理稳定的、接近于全部预期的毕生平均消费率进行消费。
（3）人的一生中有正储蓄和负储蓄。人们在工作期间，收入大于消费，形成正储蓄；退休后，没有收入，只得用以前的储蓄进行消费，这就是负储蓄。年轻人(工作期)家庭收入偏低,这时消费可能超过收入。随着他们进入壮年和中年，收入日益增加，这时的收入会大于消费。为了使生命周期内的消费效用达到帕累托最优，人们可能在年轻时减少消费，为退休后的消费积累资金。从而人们的这种消费行为构成了个人储蓄和收入在其生命周期内的驼峰分布。
生命周期理论为养老保险积累制度的建立提供了理论依据。从生命周期假说的产生的过程来看，更多的涉及到了年轻时的储蓄和年老时的消费问题。通过实施养老保险，调节个人收入纵向再分配，可以在一定程度上烫平生命周期各个时期收入和消费曲线之间的差异，提高生活质量。为了有效解决人一生中的合理储蓄和消费的长期平衡问题，最可行的办法是实施养老保险积累制。Davis(1995)利用生命周期模型讨论了流动约束下完全基金制养老保险对生命周期储蓄消费的影响。
2.代际交叠模型(OLG)
代际交叠模型是由阿莱(1947) 、萨缪尔逊(1958)和戴蒙德(1965)等人所创立，是西方经济学研究养老保障的主要理论依据。该模型主要特点是突破了生命周期假说不涉及两代人之间关系的局限，较好地证明了养老保险现收现付制产生和存在的必要性。
代际交叠模型将个人的生存分为两个时期即年轻期和老年期；在任何时点上,经济都是由两代人在相互交易。在具体经济活动中，资本存量形成于个人，这些人在其工作期间储蓄，以筹措退休期间的消费。这样，在年轻期消费和储蓄，储蓄产生资本存量；老年期消费全部储蓄，取得一生中效用的最大化。老年人消费花掉的储蓄不是他自己现期的储蓄，而是当期年轻人的储蓄。在代际交叠模型中，
社会净投资取决于年轻人的储蓄与老年人的消费之和，又因商品供给等于消费需求，投资等于储蓄，从而使商品市场达到均衡。代际交叠模型还假定市场经济由众多不同的个人和许多的企业组成的,企业的行为是竞争性，它雇佣劳动直到劳动的边际产品等于工资，租用资本直到资本的边际产量等于租用价格这样的状态，要素市场才达到均衡。在这样的情况下，如果存在着一个关心当前和后代效用的政府，则经济处于“黄金律”稳态，此处的稳态人均消费水平为最大；如果政府较少地关心后代，则经济可能收敛于修正“黄金律”的稳态。
如果消费者在老年期间没有收入，那么退休期的消费就必须依靠工作期的储蓄来实现。由于个人账户制是以投保者为核心，建立个人账户，产权分明，可以避免退休金分配上的“搭便车”。同时，个人账户制以效率为主导，激励性强，鼓励人们努力工作，为年老退休多储蓄。因此，在20世纪末，世界上发达国家先后进入人口老龄化阶段,基金制养老保险制度成为了很多国家养老保险改革的方向。
（三）国外养老保险个人账户制度规定和运行状况
继1980 年智利最先将现收现付制度改为个人账户完全积累制后，阿根廷、乌拉圭、玻利维亚等8个拉美国家也相继进行了这方面的尝试，不同程度地建立了个人账户制度。20 世纪90 年代，东欧转轨经济国家以及一些前苏联加盟共和国，如哈萨克斯坦等，也以不同方式建立了个人账户养老保险制度。发达国家中，英国、瑞典、澳大利亚也进行了尝试。从建立个人账户制度的国家来看，有以下几种具体情况：
1.个人账户的设置
总的来看，个人账户的设置分为两大类，空账和实账。绝大多数国家都将个人账户设置为实账。一些国家设置了空账和实账两种账户，实账为投入运营的部分，空账为原现收现付制度下个人权益的部分，如瑞典和波兰。各国个人账户的规模大小不一，有的将职工缴费的一部分纳入个人账户进行实账运营，有的将职工缴费的全部都作为个人账户基金投入运营。取消现收现付制、建立完全个人账户制的国家，个人账户的规模一般较大，如智利占职工工资总额的10％。保留现收现付制较多的国家，个人账户的规模一般较小，如瑞典，只占职工工资总额的2.5％。
2.个人账户的管理、投资与监管
个人账户的管理主要指行政管理，包括账户的申报、登记、记账、归档、保管、核对、注销、转移及信息发布等。有的国家将行政管理交由基金管理公司负责，并允许其收取一定费用，如拉美一些国家。有的国家则规定由政府的社保部门负责，管理成本纳入财政预算，如波兰等。个人账户的投资也分为多种情况。从投资机构设置来看，有的由基金理事会或协会作为受托人，进行直接或间接投
资，如波兰和澳大利亚等。有的由职工直接选择基金公司，再由基金公司对其账户基金进行直接投资，如拉美一些国家。从投资领域和投资比例来看，有的国家规定得很严，有的遵循自律原则，规定得相对较松。这和各国金融市场的发育程度有直接关系，但各国这方面都制定了专门的法律。个人账户的监管包括对其行政管理和投资运营情况的监管，主要是指后者。从监管内容来看，有的是进行日常的、严格的监管，有的是非日常的监管，相对较松。金融市场发达和成熟的国家采取后一种模式。从监管机构设置来看，有隶属于金融监管机构的混业监管模式，也有隶属于社会保障部或财政部的专门监管，还有的是与商业保险监管机构合一的专门监管。具体设置模式与各国的政治经济背景有关，没有规律性的趋势。
3.转制成本的处置
从现收现付制转向个人账户积累制，必然会遇到转制成本问题。各国在这个问题上采取的方法也不尽相同。有的采取对已退休人员和在职参保人员积累下的权益发放认可债券的方式，如智利等；有的采取补贴一定的现金收入的方式，如阿根廷；有的采取划转一部分国有股权的方式，如玻利维亚等；有的采取记名义账户的方式，如瑞典、波兰等；还有的采取允许职工在退休时可选择退回到现收现付的养老保险制度的方式，如墨西哥等。具体选择哪种方式，依各国具体国情的不同而不同。总的特点是，财政状况越好，国有企业改革力度越大，彻底明晰权益的硬性处置方式就越易被采纳。相反，则是留有余地的软性处置方式更受欢迎。
二、我国个人账户制度在目前及未来的制度缺陷
我国现行的社会统筹与个人账户相结合的部分积累制的养老保险制度实行过程中出现了许多问题和矛盾，这对即将进入老龄人口增长高峰期，同时又正值工业化发展阶段的中国来说，必然要求尽快发现问题，解决问题，将养老保险推向高效、快速、健康发展的轨迹。要对现行体制进行完善与改进，必须首先明确我国个人账户制度在目前及未来的制度缺陷：
（一）个人账户参保人个人权利的严重缺失
中国养老保险制度设计的一个严重缺陷在于个人账户参保人个人权利的严重缺失。目前中国养老保险“统账结合”模式中，个人账户上的资金完全来源于参保个人的缴费，因而个人账户资金是每一位参保人员的私有财产。但是目前养老保险个人账户存在着严重的权责失衡：所有的义务和责任均由参保人来承担，但参保人对自己的私有财产却不享有充分的权利。一方面，参保人不得不严格按照规定履行个人账户的缴费义务；另一方面，参保人在私有资金的管理上不享有任何自由选择权，参保人既无权自由选择养老金基金管理公司，也无权决定其个人账户资金的投资，更无权自由选择其个人账户的缴费率，至于对其账户资金保
值增值的监管也是无从谈起。①
（二）个人账户基金管理运营的缺陷
我国的个人账户从【1995】年国发6 号文开始建设以来，由于巨大的隐形债务缺口和当期支付压力，长期处于“空帐”运行状态。直到2005 年辽宁圆满完成个人账户作实试点及其他省市做实工作有序推进，个人账户才有所积累。截至目前，我国个人账户基金积累近1569 亿元。如此巨大的基金存量，如果不能实现保值和增值，那么基金积累制度的有效性和可持续性值得怀疑，②进而影响我国多支柱养老保障体系的逐步建立。
1.个人账户空帐规模庞大
我国空帐问题的形成主要源于两类原因：一类是中人的空帐问题，即国发【1997】26 号文出台以前参加工作的职工，由于历史原因，没有建立个人账户；第二类是新人的空帐问题。制度实施之后恰逢亚洲金融危机，金融危机传导给国内的出口压力及国内随之进行的国企结构性调整，使当期退休养老保险支付缺口巨大，根本无法确保当期财务平衡，于是只好挪用新建个人账户基金进行统筹支付，使在职职工的个人账户成为“空账”。空帐问题的存在，一方面极大地影响了在职职工的参保热情，另一方面也增加“中人”的不安全感，驱使其尽早退休从而加剧债务规模。据劳动与社会保障部权威人士透露，我国目前个人账户空帐缺口约为8000 亿元，而且每年以1000亿元的规模递增，如果解决不好个人账户空账问题，势必可能重新拖累目前已有的积累基金，使制度永远无法实现既定的转轨目标。
2.个人账户基金的积累与严格的投资限制政策之间的冲突
当前，我国个人账户基金除了基于安全性考虑而严格限制投资工具和投资范围外，在基金的证券化投资方面也一直存在争议，这主要源于经济学家对基金制的担心。不少经济学家认为: 不管是现收现付制还是基金制，最终的赡养负担都落在当期劳动者身上，只不过前者是对收入征税，后者是对资本利得征税，这两者都离不开实质经济支撑，因此，包括个人账户基金在内的养老基金投资与否并不能解决赡养问题，相反，巨量资金进入资本市场极易导致市场泡沫，其增值也是虚拟的。
对于这个问题，首先我们应该明白，作为资本的一种形式，虚拟资本之所以能够存在并发展，是因为它虽然与实质资本紧密相连但又和实质经济相对分离，并且能够带来“剩余收益”和经济效益。虚拟资本市场通过提高融资效率、降低资本成本、促进公司治理等方式促进实质经济的发展。截至1997 年底，西方主要工业国家的金融资产总额都超过了其实际GDP 的2 倍以上，应该说，适度的
①王一兵：《中国养老保险个人账户的个性化改良》，《财经研究》，2010年第2期，第69页。
②李珍：《论建立基本养老保险个人账户基金市场化运营管理制度》，《中国软科学》，2007年第5期，第页。
泡沫并不可怕，只要不至于打破实质经济与资产价格之间的内在平衡，那么泡沫经济就不会发生。
再看正在不断发展的中国，实质经济本身存在庞大的增长扩充需要，大部分企业都处于资本短缺状态，利用自有资本发展远远不够，这需要一个高效、健全不断走向完善的虚拟资本市场，而众多理论和实践研究已经表明，包括个人账户基金在内的养老保险基金入市，能够促进资本市场的发展。这样看来，国发【1997】26 号文对基金结余额应全部购买国家债券和存入专户，严格禁止投入其他金融和经营性事业的规定，已经落后于中国经济形势的发展，与成熟规范的经济体对基金的运用大相径庭。长期发展下去，这种制度安排不仅无助于基金的增值，恐怕连基金的自我偿付能力都无法有效确保，那安全性目标更无从谈起。
3.个人账户基金投资管理模式亟待改革
1997 年统帐制度建立之初，政策规定，养老保险基金只能存到银行和购买国债，个人账户按当年一年期银行利率计息，这种基于安全性考虑的严格资金运用管理体制，实际上是以即期存量保值递延了未来基金价值支付风险，基金储蓄期间所面临的通胀风险和工资替代水平下降风险本身并没有被有效规避；而另一方面，我国对于个人账户基金的监管，除了“收支两条线”来防止主管部门滥用基金的行为外，几乎没有更有效性的可操作性规定。
中国人民大学李珍教授把这种管理模式称为“严投资、松监督”模式③，这种管理模式完全不符合国际规范的基金管理制度。因为“严投资、松监督”的结果必然导致个人账户基金投资范围狭窄、投资工具单一。在一个快速成长、风险溢价高的资本市场，这种管理模式必然使投资收益率低下，这严重影响了受益人的利益和制度本身的可持续发展；同时，由于资本内在的投资要求与严格的投资限制之间冲突，导致大量违规运营、挪用基金的情况发生，严重危害了政府的信用形象，进一步影响了制度覆盖面的扩展。我国目前存在的缴费率低，参与养老保险的积极性不高等问题，其重要原因就是因为个人账户的吸引力不高，职工对这项制度的健康持续发展还心存疑虑，这很大程度上是由基金管理缺乏合理的模式所致。
（三）“做实个人账户”后的制度缺陷
1.缴费年限过低
社会统筹账户和个人账户缴费时间累计满15年，个人退休后就有资格领取基本养老社会保险金。15年的门槛太低，并且缺乏退休年龄的严格限制，也缺乏累计缴纳费额的最低限额要求。目前，世界各国关于最低缴费年限规定的基本状况是：越是高收入国家，规定的缴费年限就越低，越是低收入国家，规定的缴费年限就越高。
③李珍，《中国社会养老保险基金管理体制选择》，人民出版社，2007年第1版，第页。
退休年龄偏低，且男女性别在退休年龄上差距太大。
退休年龄的高低决定着领取养老金时间的长短，退休年龄越高意味着领取养老金的时间越短，即用于支付养老金的基金需求就会越少。而退休年龄越低，则意味着领取养老金的时间越长，即用于支付养老金的基金需求就会越多。所以退休年龄这一变量也是关系到养老保险制度能否正常运行的关键因素。我国规定男性退休年龄为60岁，女性为55岁，偏低的退休年龄是导致我国社会养老保险制度收支不平衡的主要原因，加上生活和医疗健康水平的提高造成我国人口的老年抚养比不断攀升：有关专家预测我国2000年老年抚养比为10％，2010年为
18.6％，2020年为26.3％，2030年为40.2％，2050年为58.7％，2060年为60.3％。
④另一方面，由于女性的平均寿命要明显高于男性,而且在老龄人口中女性占的比例也远远大于男性。在我国,女性要比男性早5年退休,这不仅导致我国养老金支付压力加重,而且也不利于妇女权益的保障。
3、目前的养老金调整方式阻碍了统账结合制度的建设与完善
“参保人员退休之后年度调整增加的养老保险金，按个人退休时个人账户养老金和基础养老金各占基本养老金的比例，分别从个人账户储存余额和社会统筹基金中列支”。⑤这一条规定，貌似合理，因为它规定普调增加的养老金，按照个人养老金从个人账户和统筹账户两个账户中领取的比例增加，并分别从这两个账户中领取。但是这条规定存在许多问题：
首先，从平等与效率的角度看，个人账户体现的是效率，个人从中领取的养老金的多少与个人其次，现在虽然是个人账户和统筹账户同比例的增加支出养老金，表面是平衡的，但是实际上是不平衡的。因为个人账户的基金加速减少，最终导致个人账户加速从统筹账户中透支。
再次，这一规定使得在官方制定个人账户制度的最初的各项收入与支出的平衡的测算都化为乌有，使得制度本身失去了应有的严肃性，当然也使得国内外许多学者对个人账户所做得各种精算化为乌有。
最后，由于个人账户按比例增加支出养老金，导致个人账户支出标准出现两难的选择：当个人账户到期用尽，统筹账户接着发放个人账户这一部分时，是按照没有普调之前的个人账户发放标准继续发放呢？还是按照最后一次普调后的发放标准发放呢？似乎都不合理。目前实际操作是按照普调后的发放标准发放。
三、个人账户制度缺陷的对策
（一）个人账户个性化改良
④曾毅，《中国人口分析》，北京大学出版社，2004年第1版，第63页。
⑤《劳动和社会保障部关于调整基本养老保险个人缴费比例的通知》( 劳社部发，【2003】6 号) ，《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》( 劳办发，【1997】116 号) 第24 条。
为使参保人享有充分自由权利，在能够最大限度降低改革成本的前提下，我们提出养老保险个人账户的个性化改良思路，即在保持现有养老保险统账结合模式不变的前提下，养老保险参保人根据自己的个性化需求，在以下几个方面享有一定的自由选择权：
1.参保个人可以在政府指定的三至五家养老基金管理公司中自由选择某一家来管理其个人账户资金。
2.参保个人可以自由选择基金管理公司的各类投资产品，即可以自由决定风险资产比例。
3.参保个人可以在一定范围内自由选择养老金个人账户缴费费率。
如果养老保险参保人因金融理财知识匮乏而做出次优投资决策或次优缴费决策，或是参保人因受教育程度低而直接影响其金融理财知识的掌握，则可以通过由政府和其他机构提供的免费或低收费培训以及允许参保人在政府认可的投资机构中自由选择一家作为其默认的资产管理人来代理其投资的办法来解决。由于养老金个人账户的改革会牵一发而动全身，因此应该采取审慎的做法。⑥（二）个人账户基金管理运营缺陷对策
在今天我国经济进入一个新的增长周期的宏观形势下，个人账户基金的保值增值、有效运营等问题日益凸显。为此，我们提出了以下相关对策：
1.多方筹集资金弥补缺口
我国个人账户空帐目前达到了1.3万亿元，如何弥补这么巨大的制度成本缺口，直接影响到个人账户基金的安全与运营。
《中共中央关于深化国有企业改革若干重大问题的决定》中明确指出，要采取多种措施，包括变现部分国有资产、合理调整财政支出结构等，开拓社会保障新的筹资渠道，充实社会保险基金；国发【2005】38 号文件规定：建立多层次养老保险体系，划清中央和地方、政府与企业及个人的责任。根据文件精神，我们以为，各级政府应该继续稳步推进空帐做实工作，并在这一过程中承担相应责任。目前看来，在资本市场通过减持国有股的办法来弥补资金缺口问题已经在实践中遭遇困境，而实际上变现国有资产本身也存在周期长、难以实现立即支付、社保机构无法有效管理等诸多问题。
因此，通过财政手段来偿付隐形债务问题不失一种较好手段。中央和地方财政合理厘清各自的财政补贴比例，加大对个人账户基金积累的投入。2009 年我国财政对社会保障的补贴合计为1771 亿元，其中中央财政1326 亿元⑦。考虑到世界上主要国家平均财政预算的20%都用于社会保障事业，我国政府的财政投入
⑥王一兵：《中国养老保险个人账户的个性化改良》，《财经研究》，2010年第2期，第78页。
⑦ 2006、2007、2009 年全国社会保障基金理事会公告［EB/OL］，全国社会保障基金理事会网站。
还有较大的上升余地。
2.改革现有“严投资、松管理”管理模式，扩大个人账户基金的投资范围
目前我国的“严投资、松管理”模式由于缺乏竞争、信息不透明、政府道德风险难以避免等缺陷，在维护基金管理的有效性和制度可持续性方面越来越捉襟见肘。改革这一模式势在必行，但要充分考虑到我国的资本市场发育情况、政府政治管理传统及社会文化等因素。
相对于个人理性和私权至上的南美国家，我国国民不大可能接受“零售”模式，而高度集中管理的模式对于我们这样一个地区差异巨大、人口众多的国家也不甚理想。综合来看，适度集中模式较适宜我国的具体国情。应该按照“宽投资、严监管”的原则建立适度集中基金管理模式，以省级社保基金管理机构作为本省社会保险基金的受托人，接受本省各统筹地区的委托，在省级层次上，使受托机构、委托机构、监管机构和投资运营机构之间进行有效分权、合理制衡，形成基金运营管理过程中的有效委托—代理框架；其次，由账户所有人选举代表成立独立基金委员会，代表账户所有人行使各项产权，监督个人账户基金的运营状况，以防止道德风险。在基金管理的基本治理结构比较健全完善的情况，结合我国资本市场的发展状况，适度放宽基金投资渠道和范围。
我国关于个人账户基金投资管理的主要原则主要体现在1997 年国务院发的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》中：即个人账户基金结余只能存入银行和购买国债。此后国务院对于我国个人账户制度建设曾多次发文，但这一原则至今几乎都没有任何变动。然而，近十年我国养老保险基金市场化运营的外部环境正在迅速改善，中国资本市场的发展发生了质的变化。在1997 年至2009 年的十年间，中国上市公司的平均净资产收益率大体保持在10％左右，中国资本市场法制化建设提速，市场结构正在向合理的方向运行，这为个人账户基金扩大投资范围提供了良好的经济条件。2006 年12 月，接受天津、山西、吉林、黑龙江、山东等省市个人账户资金委托投资的全国社会保障理事会，其基金收益率为9.34％，经营收益率29.01％，2007 年上半年收益率更是达到了15.2％，2009 年，全国社保基金理事会运营到益率16.12％⑧，投资运营提供了经验。
3.尽快出台相关个人账户基金投资管理办法
我国目前缺乏关于个人账户基金投资管理的详细办法，这是个人账户基金市场化运营的主要制度约束。个人账户基金是劳动者自身劳动收入的强制性储蓄，其私有产权属性必须得到最大范围的保护和尊重。因此，任何市场化运营行动，都必须在尊重和确保劳动者产权的框架下进行。
对于个人账户基金的安全性要求，包括两个层面：一是存量安全，即个人账⑧ 2006、2007、2009 年全国社会保障基金理事会公告［EB/OL］，全国社会保障基金理事会网站。
户当期帐务安全，确保不被挪用和侵蚀；二是价值安全，即在通货膨胀率和工资增长率条件下，通过投资和增值确保养老保险基金支付水平。偏废这两个安全性要求中的任一，都会影响个人账户基金的长期平衡及养老保险制度的健康存在和发展。因此，我们不仅要制定严格的基金收支管理办法，更要制定个人账户基金保值增值办法。当前，更要抓紧时间制定个人账户基金投资办法，对个人账户基金的市场化运营进行有效的制度化安排。相关部门应该围绕个人账户基金的安全性、流动性和收益性原则，在投资决策体制、投资工具和范围、投资运营及管理和监督方面做出制度化的说明，以利于个人账户基金市场化运行的安全有效性。
（三）“做实个人账户”后的制度缺陷对策
针对“做实个人账户”后的制度缺陷问题，具体设想如下：
1、提高缴费年限
参照上述许多中低收入国家的缴费年限的规定，我国的缴费年限至少应当提高到20 年，即缴费满20 年后，才有资格在达到退休年龄时领取统筹账户和个人账户养老金缴费不足20 年的，一次性领取个人账户的本金和利息，结束基本养老保险关系。这一改革措施不难做到，无论从制度方面看，还是从技术方面看，都不是什么难事。
2、调整退休年龄
阶段性提高退休年龄尤其是妇女的退休年龄，降低老年抚养比例，减轻养老金发放的沉重压力。提高退休年龄还可以在减少退休人口的同时相应地增加在职人口的数量，从而可以降低赡养比率。有研究表明，中国目前的退休年龄如果各提高5岁的话，当前退休人口会减少1 000万，在支付水平不变的前提下，养老金的支出可以减少1/3。⑨
3、普调养老金不应当从个人账户和统筹账户中支出
普调养老金是退休人员享受经济发展成果的具体体现，因此，它既不应当从个人账户中支出,也不应当从统筹账户中支出，而应当由财政进行专门的直接拨款，并且全部拨付到统筹账户当中去，再从统筹账户中支付给个人。个人享受统筹账户养老金待遇的提高，也完全符合公平的原则。
⑨谭樱芳，《我国退休年龄调整的政策效应》，《社会保障制度》，2005年第11期，第57页。
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致谢
经过半个学期的努力，毕业论文终于完成。在本文完成之际,心头并没有如释重负的感觉,唯恐有负师长和亲友的厚望。回首整个论文的撰写过程,心中充满不尽的感激。
首先我要感谢我的导师xxx教授，他严谨的治学态度令我钦佩,是我学习的典范。导师宽阔的胸襟、生活上的关怀和学业上的谆谆教导让我一次又一次的感动,今生难忘。在论文的写作过程中，林玉海老师给予了很大的支持和帮助，为论文的写作提出了许多宝贵的意见和建议，在他的指导下，这篇论文得以顺利完成。在资料的搜集过程中，图书馆工作人员为我提供了很大帮助，在此表示衷心感谢。另外，还要非常感谢有关参考资料文献的作者们，是他们的文章为本文的完成奠定了基础。
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20xx年6月19日
国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 国发〔1997〕26号 (1997年7月16日) 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 近年来，各地区和有关部门按照《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发〔1995〕6号)要求，制定了社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度改革方案，建立了职工基本养老保险个人账户，促进了养老保险新机制的形成，保障了离退休人员的基本生活，企业职工养老保险制度改革取得了新的进展。但是，由于这项改革仍处在试点阶段，目前还存在基本养老保险制度不统一、企业负担重、统筹层次低、管理制度不健全等问题，必须按照党中央、国务院确定的目标和原则，进一步加快改革步伐，建立统一的企业职工基本养老保险制度，促进经济与社会健康发展。为此，国务院在总结近几年改革试点经验的基础上作出如下决定： 一、到本世纪末，要基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。企业职工养老保险要贯彻社会互济与自我保障相结合、公平与效率相结合、行政管理与基金管理分开等原则，保障水平要与我国社会生产力发展水平及各方面的承受能力相适应。 二、各级人民政府要把社会保险事业纳入本地区国民经济与社会发展计划，贯彻基本养老保险只能保障退休人员基本生活的原则，把改革企业职工养老保险制度与建立多层次的社会保障体系紧密结合起来，确保离退休人员基本养老金和失业人员失业救济金的发放，积极推行城市居民最低生活保障制度。为使离退休人员的生活随着经济与社会发展不断得到改善，体现按劳分配原则和地区发展水平及企业经济效益的差异，各地区和有关部门要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险，同时发挥商业保险的补充作用。 三、企业缴纳基本养老保险费(以下简称企业缴费)的比例，一般不得超过企业工资总额的20%(包括划入个人账户的部分)，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额20%的，应报劳动部、财政部审批。个人缴纳基本养老保险费(以下简称个人缴费)的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4%，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8%。有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。 四、按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3%。个人账户储存额，每年参考银行同期存款利率计算利息。个人账户储存额只用于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户全部随同转移。职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。 五、本决定实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20%，个人账户养老金月标准为本人
职工基本养老保险的介绍 城镇企业都有职工基本养老保险，职工缴纳少部分，企业缴纳大部分，退休以后可以每月领取养老金，基本生活得到养老保障。不只城镇居民有养老保险，农村居民也有新型农村养老保险，同样属于社保范畴，起到了保障农民基本生活的作用。那么，作为一个特殊的群体，农民工既不是城镇居民，又不在农村生活，他们的养老保险该怎么办呢？ 职工基本养老保险农民工参保渠道开通 农民工为我们的城市建设做出了很大的贡献和牺牲，在城市里，他们很多享受不到城镇居民的保险待遇，却做着更苦更累的工作；在农村，由于常年在外，以后是否留在农村都难说，新农保参加还是不参加？不过，归根结底，解决农民工的养老问题的最佳方式还是养老保险，农民工该如何参保养老保险？ 其实，按照政策规定，具有农村户籍，在市区从事个体经营、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业以及灵活就业的农村居民，年满16周岁的，均可
参加城镇企业职工基本养老保险。但是有人会存在这样的疑问，如果以后从城市回到农村，这份保险该如何使用？ 职工基本养老保险年限不够可转新农保 针对以上的问题，如果在城市已经累计缴费达到15年，回到农村后直接可以享受企业职工退休金的待遇；如果累计缴费未达到15年就返回农村，这是不符合领取退休金条件的？那这份保险就白白浪费了么？当然不是，如果没达到享受城保待遇的要求，可以按有关规定，把城保的缴费积累转入“新农保”个人账户，按“新农保”的规定领取。 有的农民工比较重视养老问题，想在农村参加新农保之后，到城市工作再参加城镇职工基本养老保险。前段时间就有一起事关于此的纠纷，最终判决为：新型农村社会养老保险和新农保属于农村居民自愿参加，用人单位为劳动者缴纳社会保险是法定义务，新农保与社保不矛盾。 也就是说，农民工在参加新农保之后，可以再参加城镇职工基本养老保险，并且累积资金可以按规定流动。当然，如果感觉基本养老保险养老金太少，现在资金又较为充裕的话，可以适当购买商业养老保险，追求更高品质的老年生活。
企业职工基本养老保险的知识(doc 8页)
成都市企业职工基本养老保险社会统筹 与个人账户相结合实施办法（成都市人民政府第133号令）
办基本养老保险管理的具体事务。 第二章基本养老保险费 第六条（缴费基数和比例） 企业职工的基本养老保险费由企业和职工共同缴纳，个体参保人员的基本养老保险费由本人缴纳。 （一）企业缴纳基本养老保险费，按全部职工缴费工资总和作为缴费基数，缴费比例为20%； （二）职工个人缴纳基本养老保险费，按本人上月工资作为缴费基数，缴费比例为8%。职工本人工资按国家统计部门规定的列入工资总额统计的项目确定。职工本人上月工资超过上一年四川省在岗职工月平均工资300%的部分，不计入缴费基数。职工本人上月工资低于上一年四川省在岗职工月平均工资60%的，按60%计算缴费基数； （三）个体参保人员缴纳基本养老保险费，按上一年四川省在岗职工月平均工资作为缴费基数，缴费比例为20%。对未享受社会保险补贴的个体参保人员，缴费基数实行逐年过渡到位，2006年，缴费基数可按上一年四川省在岗职工月平均工资的60%、80%、100%确定；2007年，缴费基数可按上一年四川省在岗职工月平均工资的80%、100%确定；2008年起，缴费基数按上一年四川省在岗职工月平均工资确定； （四）城镇个体工商户按其雇工缴费基数的12%为其雇工缴纳基本养老保险费，雇工个人按本人缴费基数的8%缴纳基本养老保险费； （五）职工和个体参保人员缴纳基本养老保险费至符合领取基本养老金条件并办理退休或领取基本养老金手续之月为止。 第七条（缴费列支渠道） 企业为职工缴纳的基本养老保险费，从企业管理费中列支。职工个人缴纳的基本养老保险费，由所在企业在发给其工资时代扣代缴。企业和个人缴纳的基本养老保险费从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 第三章基本养老保险个人账户 第八条（个人账户建立） 社会保险经办机构按照国家质量技术监督部门发布的社会保障号码（国家标准GB11643-89）,为参加企业职工基本养老保险的职工和个体参保人员建立基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）。 第九条（个人账户规模） 从2006年1月1日起，职工个人账户按本人缴费工资的8%建立，全部由职工个人缴纳的基本养老保险费形成。个体参保人员按其缴费基数的8%建立和记入个人账户。 个人账户储存额包括： （一）2005年12月31日以前按原规定建立的个人账户的本金和利息； （二）2006年1月1日以后做实的个人账户的本金和收益； （三）2006年1月1日以后未做实的个人账户的本金和利息。 第十条（个人账户收益） 做实的个人账户储存额，按照国家规定运营，并计算收益。 2005年12月31日以前的个人账户储存额，以及2006年1月1日以后未做实的个人账户储存额，按规定的记账利率每年计算一次利息，所计利息并入个人账户储存额。
我国社会养老保险制度 基本制度 我国的基本养老保险制度就是通常所说的社会统筹与个人帐户相结合。该制度在养老保险基金的筹集上采用国家、企业和个人共同负担的形式，社会统筹部分由国家和企业共同筹集，个人帐户部分则由企业和个人按一定比例共同缴纳。基本养老保险是由国家强制实施的，其目的是保障离退休人员的基本生活需要。 界各国实行养老保险制度有三种模式，可概括为传统型、国家统筹型和强制储蓄型。 传统型养老保险制度 传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式(employment-related programs)或自保公助模式，最早为德俾斯麦政府于1889年颁布养老保险法所创设，后被美国、日本等国家所采纳。然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的工资替代率，然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的权利与缴费义务联系在一起，即个人缴费是领取养老金的前提，养老金水平与个人收入挂钩，基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工资和不同档次的替代率来计算，并定期自动调整。除基本养老金外，国家还通过税收、利息等方面的优惠政策，鼓励企业实行补充养老保险，基本上也实行多层次的养老保险制度。
国家统筹型养老保险制度 国家统筹型(universal programs)分为两种类型： 1)福利国家所在地普遍采取的，又称为福利型养老保险，最早为英国创设，目前适用该类型的国家还包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等。 该制度的特点是实行完全的“现收现付”制度，并按“支付确定”的方式来确定养老金水平。养老保险费全部来源于政府税收，个人不需缴费。享受养老金的对象不仅仅为劳动者，还包括社会全体成员。养老金保障水平相对较低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%。为了解决基本养老金水平较低的问题，一般在力提倡企业实行职业年金制度，以弥补基本养老金的不足。 该制度的优点在于运作简单易行，通过收入再分配的方式，对老年人提供基本生活保障，以抵销市场经济带来的负面影响。但该制度也有明显的缺陷，其直接的后果就是政府的负担过重。由于政府财政收入的相当于部分都用于了社会保障支出，而且经维持如此庞大的社会保障支出，政府必须采取高税收政策，这样加重了企业和纳税人的负担。同时，社会成员普遍享受养老保险待遇，缺乏对个人的激励机制，只强调公平而忽视效率。 2)国家统筹型的另一种类型是苏联所在地创设的，其理
企业基本养老保险经办业务操作规程 发布单位：劳动和社会保障局发布日期：2010年8月11日 -------------------------------------------------------------------------------- 企业基本养老保险经办业务操作规程 （一）参保登记管理 1、[单位参保登记]用人单位依法参加企业养老保险时，应在规定期限内申报办理单位参保登记。用人单位填报《单位参保登记表》，并提供相关证件与资料： （一）营业执照，批准成立证件； （二）组织机构统一代码证书； （三）经办机构规定的其它证书与资料。 （四）跨统筹范围成建制转移或事转企单位提供原参保社会保险登记复印件。 参保登记环节对用人单位申报资料进行初审，按照属地参保，结合工商登记级次的原则，确定用人单位参保登记地，在市级以上工商登记的，在市级经办机构参保。符合参保登记条件的，经办机构应自受理用人单位申报材料之5个工作日内完成社会保险登记手续。录入单位参保登记信息，分配单位社保编号并进行单位参保登记处理，建立单位社会保险登记档案，在《单位参保登记表》上盖章，向用人单位打印核发《社会保险登记证》。 2、[单位参保变更]参保单位发生以下变化情况时，应在规定期限内申报办理单位参保变更手续： （一）、单位参保登记信息发生变化的； （二）、参保单位因为某种原因暂停缴费与恢复缴费的； （三）企业重组，吸收合并其他参保或未参保单位的。 单位填报《单位参保变更登记表》并提供相关证件与资料： （一）有关部门或单位批准的变更证明； （二）《社会保险登记证》； （三）经办机构规定的其它证件和资料。 参保登记环节对用人单位申报资料审核，应于2个工作日内审核完毕，完成参保变更手续。录入单位参保变更登记信息，进行单位参保变更处理。在《单位参保变更登记表》上盖章，
企业养老保险制度 城镇企业职工基本养老保险制度是《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发26号)和《社会保险费征缴暂行条例》以及劳动保障部发布的规章、文件确定的。 主要包括以下方面： (一)覆盖范围。 基本养老保险覆盖范围是国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将城镇个体工商户纳入基本养老保险的覆盖范围。一些地方将自由职业者也纳入了基本养老保险覆盖范围。 (二)缴费基数和费率。 企业缴纳基本养老保险费的比例，一般不得超过企业工资总额的20%，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额20%的，应报劳动保障部、财政部审批。个人缴纳基本养老保险费的比例，应逐步达到本人缴费工资的8%。个体工商户、自由职业者的缴费全部由自己承担，缴费比例一般为20%，其缴费基数可以在当地职
工平均工资的60%至300%之间选择一个缴费基数档次。 (三)社会统筹与个人帐户相结合。 社会保险经办机构按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分逐步降至3%。个人帐户储存额，每年参考银行同期存款利率计算利息。个人帐户储存额只用于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人帐户全部随同转移。职工或退休人员死亡，个人帐户中的个人缴费部分可以继承。企业缴费划入个人帐户部分，入社会统筹基金。 (四)养老金待遇。 实行“社会统筹与个人帐户相结合”养老保险制度后参加工作的职工，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地市上年度职工月平均工资的20%，个人帐户养老金月标准为本人个人帐户储存额除以120。个人缴费年限累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次性支付给本人，同时终止基本养老保险关系。 实行“社会统筹与个人帐户相结合”养老保险制度前已经离退休的人员，仍按国家原来的规定发给养老金，同时执行养老金调整办法。
浙江省职工基本养老保险条例（2008修正） （1999年7月25日浙江省第九届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过根据2002年10月31日浙江省第九届人民代表大会常务委员会第三十九次会议《关于修改〈浙江省职工基本养老保险条例〉的决定》第一次修正根据2008年5月30日浙江省第十一届人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈浙江省职工基本养老保险条例〉的决定》第二次修正2008年5月30日浙江省人民代表大会常务委员会公告第1号公布自2008年10月1日起施行） 第一章总则 第一条为建立和完善社会保障制度，保障职工退休后的基本生活，维护社会稳定，根据《中华人民共和国劳动法》和有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。 第二条本省行政区域内的下列用人单位、职工应当依法参加职工基本养老保险： （一）企业、民办非企业单位等和与其形成劳动关系的职工； （二）国家机关、事业单位、社会团体和与其形成劳动关系的未纳入行政或者事业养老保险范围的职工。 有雇工的城镇个体工商户和与其形成劳动关系的雇员应当依法参加职工基本养老保险。 无雇工的城镇个体工商户、城镇灵活就业人员可以依照本条例规定参加职工基本养老保险。 本条第一款规定的参加职工基本养老保险的对象，法律、法规另有规定的，从其规定。 第三条职工基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合，养老保险费用由国家、单位和个人合理负担。 职工基本养老保险保障水平应当与本省社会经济发展水平和各方面的承受能力相适应，职工基本养老保险待遇不因用人单位破产、兼并、改制等原因而受损害。 第四条职工基本养老保险应当统一制度、统一标准、统一管理，实行设区的市本级、县（市）级统筹和省级调剂制度。原实行基本养老保险行业统筹的企业，按照国家规定参加基本养老保险。 国家对职工基本养老保险的统筹层次另有规定的，按照国家规定执行。 第五条县级以上人民政府应当加强对职工基本养老保险工作的领导，把职工基本养老保险事业纳入本地区国民经济与社会发展规划，并负责本行政区域内的职工基本养老保险组织实施工作，多渠道筹集职工基本养老保险资金，确保职工基本养老金按时足额发放。 第六条县级以上劳动保障行政部门主管本行政区域内职工基本养老保险工作。 县级以上劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构负责办理职工基本养老保险具体事务。
中国养老保险制度的历史沿革与改革现状 1．中国养老保险制度发展的历史沿革 （1）养老保险制度的初创期（1950～1957） 标志着中国社会保险制度建立的是1951年2月26日政务院颁布的《中华人民共和国劳动保险条例》。此条例对城镇企业职工的养老保险制度从实施范围、实施内容、待遇标准等方面做出了各种具体的规定。 （2）养老保险制度的扩充、发展期（1958～1966） ①国务院在1958年2月9日和3月7日分别颁布了《关于工人、职员退休处理的暂行规定》、《关于工人、职员退职处理的暂行规定》，至此，养老保险从劳动保险条例中脱离出来，成为了独立的、统一的企业、机关的养老保险制度。 ②为了解决城镇集体经济中从业人员及他们的退休养老问题，1966年4月20日发布了《关于轻、手工业集体所有制企业职工、社员退休统筹暂行办法》和《关于轻、手工业集体所有制企业职工、社员退职暂行办法》，建立了集体所有制企业职工的退休统筹制度。 ③在1958年、1959年，国务院还颁布了有关军人的退休管理的规定，在制度方面进一步完善了养老保险体系。 （3）养老保险制度的停滞、倒退期（1967～1977） ①1966年开始的“文化大革命”使养老保险的组织管理机构遭到了严重的破坏，原有的退休、退休制度也近似于瘫痪，造成了实际上的干部、职工的终身制。 ②1969年2月财政部发布的《关于国营企业财务工作中几项制度的改革意见》（草案），使原有的养老保险制度失去了社会统筹的功能，职工的退休养老成了其所在单位内部的事务，使社会保险退化为企业保险、社会保障倒退为企业保障。 （4）养老保险制度的恢复期（1978～1986） 1978年6月2日，国务院颁布了《关于安置老弱病残干部的暂行办法》和《关于工人退休、退职的暂行办法》，这标志着养老保险制度从此进入了制度恢复期，但同时也将1958年统一起来的企业和机关退休、退职制度重新分化为两个分离的制度。 （5）养老保险制度的改革、发展期（1986～） ①从体制上对传统养老保险制度革命的标志是1986年7月12日国务院颁布的《国营企业实行劳动合同制暂行规定》。 ②1991年6月26日，为扩大传统养老保险的缴费基础，国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，明确了养老保险制度的社会统筹，意味着现代养老保险制度将从此得以确立。 ③1993年10月15日，国务院颁布《关于企业职工养老保险统筹问题的批复》，确立了实行社会统筹与个人账户相结合的原则。 ④1995年3月1日，国务院发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，进一步确立了企业职工养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的原则。 ⑤1997年7月16日，国务院根据两年来各地方的实践，颁发了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》提出了“七统一”。 ⑥1998年3月成立了劳动和社会保障部，对全国的社会保险体制进行统一的管理。
城镇企业职工基本养老金计发办法 城镇企业职工基本养老金计发办法，历经辽政发[1993]34号、辽政发[1996]1号、辽政发[1997]41号、辽劳社[2002]105号和辽劳社发[2006]81号等5次改革，目前执行辽劳社发[2006]81号文件，现将此文件规定的城镇企业职工基本养老金计发公式说明如下，并附举例。 一、计发公式 月基本养老金=基础养老金+过渡性养老金+个人账户养老金 （一）基础养老金 计发基数=（退休上年省在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）/2 本人平均指数=（a1/c1+a2/c2+a3/c3+……+a n/c n）/ N 其中：a1a2……a n为职工退休前1年、2年……n年的缴费工资；c1c2……c n为职工退休前1年、2年……n年的省职工平均工资，2006年开始为省在岗职工平均工资；N为缴费年限。 本人指数化月平均工资=退休上年省在岗职工月平均工资×本人平均指数 基础养老金=计发基数×缴费年限×计发比例（1%）
（二）过渡性养老金 过渡性养老金=（退休上年省在岗职工月平均工资+本人指数化月平均工资）/2×建立个人账户前缴费年限（1996年1月1日前）×计发比例（1.4%） （三）个人账户养老金 个人账户养老金=个人账户累计储存额/计发月数 =（2001年6月30日前账户储存额+2001年7月1日后账户储存额）/计发月数 =老账户养老金+新账户养老金 二、举例说明 某女，1958年11月出生，1977年12月参加工作,2013年11月（55周岁）达到法定退休年龄。全部缴费年限为36年，其中视同缴费年限为15年零1个月，建立个人账户前缴费年限为18年零1个月。截至退休当月个人账户累计储存额为42175.77元，其中：2001年6月30日前账户储存额为6846元；2001年7月1日后账户储存额为35329.77元。该人历年缴费工资见下表：
企业职工基本养老保险制度 第一章总则 第一条为保障城镇企业职工离退休后的基本生活加强基本养老保险基金的征缴、管理、发放与监督根据《中华人民共和国劳动法》及有关法律、法规的规定结合本市实际制定本条例 第二条本条例规定的基本养老保险适用于本市行政区域内的城镇各类企业、民办非企业单位(以下称用人单位)及其职工国家另有规定的从其规定 第三条基本养老保险制度遵循权利与义务相对应、保障水平与经济发展水平和社会承受能力相适应的原则完善社会统筹与个人账 户相结合的基本制度 鼓励和支持企业根据其经济效益和承受能力为职工建立企业年金作为职工基本养老保险的补充 第四条用人单位及其职工应当依法参加基本养老保险并按时足额缴纳基本养老保险费 参加基本养老保险的用人单位(以下称参保单位)和参加基本养老保险的职工(以下称参保人)对基本养老保险基金的征缴、管理与发放具有知情权和监督权 参保单位和参保人的基本养老保险合法权益受法律保护 第五条市、县(市、区)人民政府应当将基本养老保险管理工作纳入国民经济和社会发展计划统筹安排加强对基本养老保险制度的
宣传协调解决基本养老保险管理工作中的重大事项确保基本养老金按时足额发放 第六条市劳动保障行政部门是本市用人单位职工基本养老保险工作的主管部门负责全市用人单位职工基本养老保险工作的统一管理 县(市、区)劳动保障行政部门负责本辖区内用人单位职工基本养老保险管理工作 劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构具体办理用人单位职工基本养老保险的业务工作 乡(镇)、街道办事处的劳动保障服务机构负责本区域内用人单位职工基本养老保险的有关社会化服务工作 第七条发改委、财政、审计、统计、质监、人事、民政、税务、国资委、工商、公安、建委、经委、监察和工会等有关部门和社会团体应当按照各自职责做好用人单位职工基本养老保险管理工作第八条市人民政府应当每年向市人民代表大会常务委员会报告基本养老保险基金收支管理情况 第二章基本养老保险基金的筹集 第九条基本养老保险基金由社会统筹基金和个人账户金两部分组成实行全市社会统筹国家和省另有规定的从其规定 第十条社会统筹基金由以下部分组成： (一)参保单位缴纳的基本养老保险费; (二)社会统筹基金的增值部分;
职工基本养老保险（社保）政策宣传 随着机关事业单位养老保险政策的出台，目前我国养老保险已实现了政策上全覆盖，由财政发放工资的人群参加机关事业单位养老保险除外，其它群体不限户口性质、户籍地方可凭自己的经济状况，自由选择参加企业职工养老保险或城乡居民养老保险，但一个人只能选择参加一种养老保险，因此，抓住机遇，抢时参保至关重要。为便于广大群众了解现行社保政策，现就相关热点问题回答如下：1、年龄偏大的人员能否一次性补缴费？答：随着政策、制度的建设和逐步完善，除征地农转非安置人员参保可按政策一次性补缴外，其他人员不再有一次性参保缴费政策，必须从参保时起，按规定标准逐年缴费。2、最佳参保年龄是什么年龄段？答：现行政策规定凡年满16周岁（在校学生除外）以上都可参加企业职工养老保险，即女在16-35周岁、男在16-45周岁为最适参保时间，否则，女在35岁、男在45岁以后参保，每迟参保一年，自己主动就将自己享受养老金待遇的时间向后延长1年。3、农村居民能否参保？答：根据川人社发【2013】54号文件规定，农村居民凡女50周岁以下、男60周岁以下可凭户口簿、身份证、近期正面免冠照片1张申请参加企业职工养老保险，按自己选择的缴费档次逐年缴费。4、在县外打工参加的
养老保险能否转回来？答：根据川人社发【2014】28号文件规定，我县外出务工人员在县外参加的养老保险可以转回，继续参保缴费至符合待遇领取条件时可享受养老金待遇。在县外参保的人员持参保地社保部门出具的“参保缴费凭证”和本人身份证到社保局业务大厅3号窗口可直接办理转移手续。5、已参加了城乡居民养老保险（新农保）的能转为企业职工养老保险吗？答：能，根据川人社发【2014】28号文件规定，凡在2012年参加了我县城乡居民养老保险（新农保）且未开始领取养老保险待遇的，按照本人意愿，可以转入我县企业职工养老保险，任意选择转入当年个体缴费标准的一个缴费档次从2011年1月开始补缴（应补金额减去参加新农保已缴金额），参保时间从2011年1月起计算，并按下列办法续缴：一是如果女性转入时不到50周岁、但缴费到55岁，男性缴费到65岁，缴费年限不足15年的，可一次性补足15年后按规定享受养老金待遇；如女性在转入时年龄已满50周岁及以上，应连续缴费满5年后，缴费年限仍不足15年的，可在最后一年一次性补足15年后按规定享受养老金待遇；如在2013年、2014年才参加的城乡居民养老保险（新农保），转入企业职工养老保险后，任意选择转入当年个体缴费标准的一个缴费档次，从参加新农保的年份起补缴，逐年缴费到符合养老金领取条件时，按规定享受养老金待遇。6、企业职工养老保险享受待遇
人力资源社会保障部关于城镇企业职工基本养老保险关系转移接续 若干问题的通知 人社部规〔2016〕5号 各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅（局）：国务院办公厅转发的人力资源社会保障部、财政部《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》(国办发〔2009〕66号，以下简称《暂行办法》)实施以来，跨省流动就业人员的养老保险关系 转移接续工作总体运行平稳，较好地保障了参保人员的养老保险权益。但在实施过程中，也出现了一些新情况和新问题，导致部分参保人员养老保险关系转移接续存在困难。为进一步做好城镇企业职工养老保险关系转移接续工作，现就有关问题通知如下： 一、关于视同缴费年限计算地问题。参保人员待遇领取地按照《暂行办法》第六条和第十二条执行，即，基本养老保险关系在户籍所在地的，由户籍所在地负责办理待遇领取手续；基本养老保险关系不在户籍所在地，而在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限满10年的，在该地办理待遇领取手续；基本养老保险关系不在户籍所在地，且在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限不满10年的，将其基 本养老保险关系转回上一个缴费年限满10年的原参保地办理待遇领 取手续；基本养老保险关系不在户籍所在地，且在每个参保地的累计缴费年限均不满10年的，将其基本养老保险关系及相应资金归集到 户籍所在地，由户籍所在地按规定办理待遇领取手续。缴费年限，除另有特殊规定外，均包括视同缴费年限。
一地（以省、自治区、直辖市为单位）的累计缴费年限包括在本地的实际缴费年限和计算在本地的视同缴费年限。其中，曾经在机关事业单位和企业工作的视同缴费年限，计算为当时工作地的视同缴费年限；在多地有视同缴费年限的，分别计算为各地的视同缴费年限。 二、关于缴费信息历史遗留问题的处理。由于各地政策或建立个人账户时间不一致等客观原因，参保人员在跨省转移接续养老保险关系时，转出地无法按月提供1998年1月1日之前缴费信息或者提供的1998年1月1日之前缴费信息无法在转入地计发待遇的，转入地应根据转出地提供的缴费时间记录，结合档案记载将相应年度计为视同缴费年限。 三、关于临时基本养老保险缴费账户的管理。参保人员在建立临时基本养老保险缴费账户地按照社会保险法规定，缴纳建立临时基本养老保险缴费账户前应缴未缴的养老保险费的，其临时基本养老保险缴费账户性质不予改变，转移接续养老保险关系时按照临时基本养老保险缴费账户的规定全额转移。 参保人员在建立临时基本养老保险缴费账户期间再次跨省流动 就业的，封存原临时基本养老保险缴费账户，待达到待遇领取条件时，由待遇领取地社会保险经办机构统一归集原临时养老保险关系。 四、关于一次性缴纳养老保险费的转移。跨省流动就业人员转移接续养老保险关系时，对于符合国家规定一次性缴纳养老保险费超过3年（含）的，转出地应向转入地提供人民法院、审计部门、实施劳
养老金计发办法 河南养老金计发办法2007-09-09 16:36 一、按照社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、公平与效率相结合的原则，参加企业职工基本养老保险的各类人员（以下简称参保人员），达到规定的退休年龄，缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满15年的，按规定办理退休手续后，可按月领取基本养老金。 二、参保人员2006年7月1日以后退休，且无视同缴费年限的，退休后按月计发的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。 1、基础养老金月标准以参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满一年发给1%。用公式表示为： 基础养老金＝（参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1% ＝（Ｕ＋Va）÷2×N×1% Ｕ——参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资； Va——参保人员退休时计算基础养老金的本人指数化月平均缴费工资; N ——参保人员缴费年限。 2、个人账户养老金月标准为参保人员退休时个人账户储存额除以计发月数。用公式表示为： 个人账户养老金＝参保人员退休时个人账户储存额÷本人退休年龄相对应的计发月数 ＝J÷y J——参保人员退休时个人账户储存额 y——本人退休年龄相对应的计发月数 3、计发月数按照《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔2005〕38号）的规定执行，详见下表：(见表) 4、参保人员退休时，其个人账户养老金的计发月数应使用与本人被批准退休当月已满周岁退休年龄相对应的计发月数。 三、参保人员2006年7月1日以后退休，有视同缴费年限，符合按月计发基本养老金的，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。 过渡性养老金月标准为参保人员退休时本人指数化月平均缴费工资、视同缴费年限、过渡系数1.3％的乘积。计算公式为： 过渡性养老金＝本人指数化月平均缴费工资×视同缴费年限×1.3％ ＝Vb×n1×1.3％ Vb——参保人员退休时计算过渡性养老金的本人指数化月平均缴费工资； n1——参保人员视同缴费年限。 四、指数化月平均缴费工资的计算 参保人员的本人指数化月平均缴费工资，指参保人员退休时当地（统筹范围）上年度在岗职工月平均工资与本人平均缴费工资指数（小数点后保留四位，第五位4舍5入。下同）的乘积。本人平均缴费工资指数是指参保人员缴费年限内历年缴费工资指数的平均值。当年缴费工资指数是指参保人员本人当年月平均缴费工资与上年度当地（统筹范围）在岗职工月平均工资的比值。 1、计算参保人员退休时的基础养老金，本人指数化月平均缴费工资计算公式为： Va= Vn-1×t1 t1——参保人员退休时计算基础养老金的本人平均缴费工资指数 计算基础养老金的本人平均缴费工资指数分段计算。实际缴费年限的每年缴费工资指数为参保人员实际缴费年限内历年本人月平均缴费工资与上年当地（统筹范围）在岗职工月平均工资的比值；其视同
陇县企业职工基本养老保险现行状况及存在问题 我省企业职工基本养老保险实行省级统筹，主要业务政策执行依据为：二个纲领性法规《社会保险法》和《陕西省城镇企业职工基本养老保险条例》，三个规章《社会保险费征缴暂行条例》、《社会保险费申报缴纳管理规定》、《社会保险登记管理暂行办法》，以及二个规范性文件省政府陕政发[2006]27号文件《关于完善企业职工基本养老保险制度的实施意见》、省劳动厅陕劳社发[2008]6号文件《关于完善基本养老保险政策有关问题的通知》。 依据规定，企业职工基本养老保险参保统筹范围和对象为：城镇各类企业及其职工、实行企业化管理的事业单位及其职工、个体工商户、进城务工人员和灵活就业人员，非公有制企业和民办非企业单位及其职工，国家机关、事业单位及与其建立劳动关系的劳动者（编制外人员）。但对未参加基本养老保险统筹，且已经没有生产经营能力、无力缴纳基本养老保险费的集体企业，不再纳入基本养老保险统筹范围，其退休人员和下岗职工直接纳入城市居民最低生活保障范围。 养老保险费的征缴：基本养老保险费由用人单位和个人共同负担。用人单位按本单位上年度职工月平均工资总额的20%缴纳。职工个人以本人上年度月平均收入作为缴费工资，按8%的比例缴纳。职工个人缴费基数最高不能超过全省上年度在
岗职工平均工资的300%，最低不能低于全省上年度在岗职工平均工资的60%。个体工商户、灵活就业人员按照陕西省人力资源和社会保障厅陕人社函[2011]456号规定，缴费基数可按全省上年度在岗职工平均工资的40%、50%、60%、70%、80%、90%或100%，由个人根据本人经济状况选择确定。 退休人员养老金待遇享受：根据国务院国发[1978]104号国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定，职工男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁。特殊工种退休年龄为男年满55周岁，女年满45周岁；因病或非因工致残，完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁；个体工商户、灵活就业人员按照陕劳社发[2002]77号《关于完善城镇职工基本养老保险政策有关问题的通知》规定，男年满60周岁，女年满55周岁时，缴费和视同缴费年限满15年且实际缴费年限满5年。以上人员在到达法定退休年龄后，按照陕政发[2006]27号文件规定，即可定办理退休手续，按月发放养老金。缴费年限累计不满15年的，不按月发给基本养老金，个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。但若本人自愿，可继续缴费，直到缴费年限满15年，再办理退休领取养老金。 其它待遇。除正常养老金、取暖费发放外，养老保险基金还统筹有两项。1、丧葬费（离退休人员），标准3500元。2、一次性抚恤金：从2011年8月1日起，离休人员死亡，抚恤
中国养老保险新制度 新中国建立以来的首部《社会保险法》开始实施。该保险法规定，参加职工基本养老保险的人员，达到法定退休年龄时累计缴慧择网费不足15年的，可以延长缴费至满15年。社会保险法实施前参保、延长缴费5年后仍不足15年的，可以一次性补缴至满15年。对于未继续缴费或者延长缴费后累计缴费年限仍不足15年的人员，可以申请转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，享受相应的养老保险待遇。对于不愿意延长缴费至满15年，也不愿意转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险的，可以申请将其个人账户储存额一次性支付给本人。用人单位欠缴社保费或处3倍罚款 《社会保险法》的目标：建立没有缺失，覆盖上没有遗漏，衔接无缝隙的社保制度，使全体人民在养老、医疗这些方面都能做到有基本保障，无后顾之忧。其正式实施，标志着“全民社保”跨越设想，进入实施阶段。 缴费不足15年，两条途径可享受长期养老待遇 “累计缴费满15年，是养老保险参保人领取养老金的的必备条件之一，”长期以来，那些退休时累计缴费不足15年的参保人员，只能选择一次性领取个人账户存储额，终止基本养老保险关系。他们的老年生活缺乏稳定长期的有效保
障，对此，《社会保险法》进行了重大完善和拓展，增加了两种处理方式：允许个人缴费至满15年;转入新农保或城镇居民养老保险，两种途径都可以让参保人获得养老保险长期待遇。缴费满15年是享受长期待遇的“门槛” 由于每个地方的养老保险缴费基数及比例都是不一样的，所以缴费金额也就不一样了。你可以到当地社保局咨询农村养老保险新政策或是打社保局电话12333咨询这样能更清楚。 按照国家有关规定：“参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金”。也就是说，最低缴费满15年是参保人按月领取养老金的必备条件。省人社厅副厅长张瑞书介绍说，最低15年的缴费年限主要有三方面的考虑。首先是，我国人口预期寿命已经达到73岁，为实现养老保险制度的收支平衡和长期可持续发展，需要设立最低缴费年限;其次，不论通过何种方式就业，缴费都累计年限，多数人可以比较容易地达到15年;最后，从国际经验来看，实施缴费型养老保险制度的国家，基于缴费与待遇领取长期资金平衡的精算结果，大都规定有最低缴费年限。 事实上，养老保险新政策仍有很多不足之处，是需要后续加定，进一步落实的。 新养老保险制度：
福建省城镇企业职工基本养老保险条例 （2000年11月18日修正） (1997年12月18日福建省第八届人民代表大会常务委员会第三十六次会议通过， 根据2000年11月18日福建省第九届人民代表大会常务委员会第二十二次会议《关于修改〈福建省城镇企业职工基本养老保险条例〉的决定》修正) 第一章总则 第一条为保障城镇企业职工离退休后的基本生活，促进经济与社会发展，根据《中华人民共和国劳动法》及其他有关法律法规的规定，结合本省实际，制定本条例。 第二条本条例适用于本省行政区域内的城镇各类企业及其职工(以下简称企业和职工)和城镇个体劳动者。 第三条企业职工的养老保险由基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险组成。 企业、职工和城镇个体劳动者必须依照本条例的规定参加企业职工基本养老保险，缴纳基本养老保险费。鼓励企业建立补充养老保险，提倡职工参加储蓄性养老保险。 第四条依法参加企业职工基本养老保险并缴纳基本养老保险费的职工和城镇个体劳动者，达到法定退休年龄的，经认定，享受本条例规定的基本养老保险待遇。 第五条企业职工基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合。职工基本养老保险费用由国家、企业和职工个人三方合理负担。 第六条企业职工基本养老保险基金实行省级统筹。 企业职工基本养老保险基金必须统一筹集、适度积累、统一调剂、使用，任何单位和个人不得侵占和挪用。 第七条各级人民政府应把社会保险事业纳入本地区国民经济与社会发展计划，保障离退休人员的生活随经济与社会发展不断得到改善。 第八条县级以上人民政府劳动保障行政部门负责本行政区域内企业职工基本养老保险的行政管理工作。各级劳动保障行政部门所属的社会劳动保险机构具体办理企业职工基本养老保险事务。 企业职工基本养老保险费由各级地方税务机关征收。 第二章基本养老保险基金组成和筹集 第九条企业职工基本养老保险基金由社会统筹基金和个人帐户金组成。 第十条社会统筹基金由以下部分组成： (一)企业和城镇个体劳动者缴纳的职工基本养老保险费划转个人帐户金后的剩余部分； (二)社会统筹基金增值部分； (三)财政补贴； (四)其他资金。
基本养老保险制度 基本养老保险亦称国家基本养老保险，它是按国家统一政策规定强制实施的，为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。在我国，90年代之前，企业职工实行的是单一的养老保险制度。1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中明确提出：“随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”。从此，我国逐步建立起多层次的养老保险体系。在这种多层次养老保险体系中，基本养老保险可称为第一层次，也是最高层次。 目前，我国养老保险分为城镇职工养老保险和农村养老保险。城镇职工养老保险又由企业养老保险和机关事业单位退休制度构成。一、关于企业职工基本养老保险制度 20世纪80年代实行养老保险社会统筹试点开始进行改革探索，90年代改革全面展开并不断深化，建立了由国家、企业目前，我国养老保险分为城镇职工养老保险和农村养老保险。城镇职工养老保险又由企业养老保险和机关事业单位退休制度构成。 20世纪80年代实行养老保险社会统筹试点开始进行改革探索，90年代改革全面展开并不断深化，建立了由国家、企业和个人共同负担的基金筹集模式，确定了社会统筹与个人账户相结合的基本模式，统一了企业职工基本养老保险制
度。XX年，在总结东北三省开展完善城镇社会保障体系试点经验的基础上，国务院制定了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》(国发38号文件)，进一步完善企业职工养老保险制度，建立多层次养老保险体系，努力实现养老保险制度的可持续发展。 (一)主要制度 (1)基本模式：社会统筹与个人账户相结合。社会统筹部分采取现收现付模式，均衡单位负担;个人账户部分采取积累模式，体现个人责任，全部由个人缴费形成。 (2)覆盖范围：城镇各类企业及其职工，企业化管理的事业单位及其职工，城镇个体工商户和灵活就业人员，以及企业招用的农民工。 (3)基金筹集：养老保险基金主要由企业和职工缴费形成，企业缴费比例一般不超过企业工资总额的20%，个人缴费比例为8%，由用人单位代扣代缴。财政每年对中西部地区和老工业基地给予养老保险资金补助。XX年中央财政给予养老保险资金补助873亿元、地方财政补助260亿元(主要用于转制转轨成本和历史清欠)。 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费标准为当地上年度在岗职工平均工资的20%，其中8%记入个人账户。 (4)基本养老金待遇：1997年国发26号文件实施后参加
承诺书 文山州社会保险事业管理局： 2016年 4 月 18 日，我单位向你局提交社会保险缴费基数申报材料。 现郑重承诺：我单位在申报2016年社会保险缴费基数时提供的2015年的会计年报、工资统计报表、职工工资花名册、会计账簿、会计凭证等资料是真实有效的，且职工2015年的平均工资已按要求在单位公示无异议。因少报、瞒报缴费基数和人数造成的后果，我单位和相关责任人愿意承担全部法律责任。 承诺人：赵春公章 2016年 4月 18 日 注：相关责任人指单位法人代表、财务负责人、会计、劳资人员；承诺人指法人代表。
告知书 关于社会保险费缴费基数申报和核定的相关法律依据：《云南省社会保险费征缴条例》第十四条:缴费单位应当根据本单位职工人数、职工工资总额等，定期向社会保险经办机构如实申报社会保险费缴费数额；按照社会保险经办机构核定的数额，在规定的期限内向主管地方税务机关足额缴纳社会保险费的代扣代缴义务。 无代扣代缴单位的缴费个人向社会保险经办机构申报核定全年的缴费基数并确定缴费数额后,向主管地方税务机关办理一次性或者定期缴费手续。 第十八条：缴费单位未按时足额缴纳、代扣代缴社会保险费的，由地方税务机关责令15日内缴纳，逾期不缴纳的，经县以上地方税务局（分局）局长批准，地方税务机关可以依法采取下列措施，直至申请人民法院强制征缴。 （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构冻结缴费单位相当于应缴社会保险费和滞纳金的存款，冻结期满，缴费单位仍未缴纳的，从其存款中扣缴数额相当的款项； （二）扣押、查封其价值相当于应缴社会保险费和滞纳金的财产，扣押、查封期满，缴费单位仍未缴纳的，依法予以拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴所欠费额和滞纳金。 冻结、扣押、查封的期限最长不得超过三个月。缴费单位足额缴纳社会保险费和滞纳金后，应当立即解除以上措