【税务总局】大企业税收风险的分析、应对及管理
2017-12-05 00:44
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访谈主题：千户集团税收风险管理
2017年11月24日上午10:00，国家税务总局大企业税收管理司副司长、北京市国家税务局第五直属税务分局局长王福凯做客税务总局网站，以'千户集团税收风险管理'为主题，就网民关心的问题与网友在线交流。
[ 主持人 ]
各位网友大家好，欢迎参加在线访谈。今天我们非常高兴地邀请到国家税务总局大企业税收管理司副司长、北京市国家税务局第五直属税务分局局长王福凯做客访谈现场，与广大网友就“千户集团税收风险管理”这一话题进行在线交流。[2017-11-24 09:58 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
谢谢主持人！各位网友大家好！很高兴能有这样的机会跟大家交流。
[ 2017-11-2409:58 ]
[ 网友71050]
请问千户集团是什么?名单如何确定？[ 2017-11-24 10:01]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
千户集团是指年度缴纳税额达到国家税务总局管理服务标准的企业集团。其中，年度缴纳税额为集团总部及其境内外全部成员企业境内年度缴纳各项税收总额，不包括关税、船舶吨税以及企业代扣代缴的个人所得税，不扣减出口退税和财政部门办理的减免税。全部中央企业、中央金融企业不论年度缴纳税额多少，均纳入千户集团范围。单一的法人企业，即，虽然不是企业集团，如果年度缴纳税额达到国家税务总局管理服务标准的，也可纳入千户集团范围。
千户集团名单由国家税务总局确定，按年度发布。[ 2017-11-24 10:01]
[ 网友2521]
千户集团的范围是否进行调整?[ 2017-11-24 10:06]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
根据千户集团税收风险分析及税收经济分析工作需要，千户集团名单保持总体稳定、个别调整，实行动态管理。
当年新增符合条件的千户集团，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称“省税务机关”）提出，并组织集团总部按照要求填报集团名册信息，经省税务机关审核后于每年6月30日前汇总上报国家税务总局。合并重组、破产、注销或年度缴纳税额连续五年未达到国家税务总局管理服务标准的企业集团，应从名册管理范围内调出。因上述原因需要调出名册管理范围的千户集团，由省税务机关核实，并于每年6月30日前汇总上报国家税务总局。
相关内容可查阅《国家税务总局关于发布千户集团名册管理办法>的公告》（国家税务总局国家税务总局公告 2017年第7号）。[ 2017-11-24 10:06 ]
[ 网友73652]
列入千户集团名单的企业集团名册管理工作职责有哪些？[ 2017-11-24 10:09] [ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
列入千户集团名单的企业集团名册管理工作主要职责包括：
（一）按照税务机关要求，组织开展名册信息填写、审核和报送；
（二）根据税务机关反馈的核实结果，组织开展名册信息校正；
（三）开展集团内部名册管理工作培训，对成员企业提供指导；
（四）其他名册管理工作。[ 2017-11-24 10:09 ]
[ 网友6323]
请问千户集团附报财务会计报表具体是如何规定的？[ 2017-11-24 10:11] [ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
您好！千户集团及其成员企业均应附报按照企业所适用的会计准则、会计制度等编制的本级财务会计报表，原则上包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有
者权益（股东权益）变动表、附注，以及税务机关根据实际需要要求纳税人附报的其他纳税资料。具体编制内容以企业实际情况为准。境外成员企业可暂不附报。按照会计准则、会计制度等要求编制合并财务报表的全国千户集团总部，应在每年5月31日前附报上一年度的合并财务报表。企业应当在规定的时限内完成附报，并确保报送的财务会计报表数据真实、完整、准确。
相关规定可查阅《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第67号）[2017-11-24 10:11 ]
[ 网友241314]
纳税人为什么要附报财务会计报表？[ 2017-11-24 10:13]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
税收征管法等相关法律法规对纳税人附报资料做了明确规定。
一是根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
二是根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
三是按照企业会计准则第四条规定，企业应当编制财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
根据上述规定，纳税人应按照要求编制并向社会披露企业财务会计报告和向税务机关附报财务有关资料，这是纳税人应尽的义务。[2017-11-24 10:13 ]
[ 网友1441]
附报财务会计报表具体格式是什么？[ 2017-11-24 10:14]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
千户集团及其成员企业原则上可以通过网络申报系统、统一的EXCEL报表模板等电子形式，按照税务机关统一设计的标准化财务会计报表模板，向税务机关附报相关材料。若存在企业个性化编制财务会计报表的处理情况，企业应将原始财务会计报表以EXCEL表形式，作为附件一并附报。如仍有其他特殊情况，请及时与税务机关沟通。[2017-11-24 10:14 ]
[ 网友1057]
按月（季）度报送相关基础涉税数据中“实际缴纳税款”指标口径和所属期间分别是什么？[ 2017-11-24 10:16 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
根据《国家税务总局大企业税收管理司关于进一步做好按月（季）度报送相关基础涉税数据工作的通知》（税总企便函〔2017〕62号）规定，“实际缴纳税款”指标填报口径为集团总部及其成员企业实际缴纳的各项税款合计（境内，含国税、地税），不包括海关代征税收、关税、船舶吨税以及代扣代缴个人所得税等，不扣减出口退税和财政部门办理的减免税。
其中，实际缴纳税款的期间为当期开始至结束实际缴纳入库的税款金额，而非按照税款所属期界定。例如，企业集团10月份报送的前三季度直报数据时，“实际缴纳税款”数为该企业集团于1-9月份已缴纳入库的税款，不包含其在10月份缴纳的所属期为9月份的税款。[2017-11-24 10:16 ]
[ 网友412]
我公司是一家千户集团总部企业，成员基本覆盖全国，请问对千集团进行的税收风险分析及风险应对是如何开展的？[2017-11-24 10:18 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
税务总局大企业税收管理司根据每年年初制定的税收风险分析计划以及掌握的相关数据统筹开展对单个集团的税收风险分析。每个集团按单个成员企业形成风险分析报告，再对报告进行内部评审，确保分析论证及适用税收政策可靠、准确。其后，对该集团的所有分析报告进行加工整理形成税收风险对应任务，按照成员企业所在地，区分国、地税征管的税种，通过金税三期决策支持系统推送至各税务机关开展应对。因此，并不需要总部传达到各成员企业，不会占用企业的时间。
另外，若同一家成员企业同时涉及国、地税税种的风险任务，我们要求当地国、地税机关统一制定工作方案，统一到企业了解情况，尽量避免对企业的多次打扰。[2017-11-24 10:18 ]
[ 网友2145]
我公司是某千户集团成员企业，集团企业在各地开展业务同质性较高，但我们有时会碰到当地税务机关对某一涉税业务的处理与其他成员所在地税务机关不一致，若在千户集团税收风险分析中推送了类似风险，其他地方有不同处理方式，从我们企业经营角度来说，存在不一致的风险，请问这种情况怎么处理？[2017-11-24 10:20 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
您所提的问题非常好！确实，在执行某项税收政策时，由于一项规定要适用的范围非常广，所以制定时原则性比较强，容易造成后续操作中理解不一致。一方面，我们要通过修订、完善政策本身或加强后续政策解读来解决此类问题；另一方面，具体到千户集团税收风险管理中的具体风险事项，若我们发现各地有执行不一致的情况，在推送前我们尝试增加一个与集团总部事先沟通的机制。通过税务总局与企业集团总部的直接交流沟通，明确某风险事项合法、合理的税务处理，达成一致后再将该风险推送至各地应对，其一为企业集团提供准确的政策适用，其二也可以统一各地税务机关的税法执行，同时提高税企双方的税法遵从。
[2017-11-24 10:20 ]
[ 网友435]
我公司是一千户集团纳税人，我们处理集团内部相应事务已经非常忙碌，并非不欢迎税务机关来检查指导工作，但希望最好一次性要求我们提供材料，节约双方的时间和人力，谢谢！[2017-11-24 10:22 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
首先，对于千户集团税收风险分析工作，税务系统内部有相应的统筹协调机制，尽量避免千户集团税收风险分析及应对、各地纳税评估、稽查检查等各种工作在一段时期内同时针对一家企业。
其次，具体到千户集团税收风险管理，我们在执行年度税收风险分析计划的同时，尽量合并同一家集团、同一家成员企业的风险应对任务，在同一批次向各地税务机关推送，减少对企业的打扰。若同一家集团因为种种原因，造成不能在同一批次推送该集团全部风险应对任务，我们也会特别留意，不就同一家成员企业在一年内多次推送。[2017-11-24 10:22 ]
[ 网友8567]
我公司目前面临一系列业务变革，涉及到成员企业的重组，其中一些复杂事项的涉税处理不够明晰，我们是否可以从千户集团税收服务与管理中得到相应的帮助与支持？[2017-11-24 10:24 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
的确，近年来大型企业集团内部以及集团之间的兼并重组日趋频繁，过程持续时间较长且程序复杂，涉及多个税种，其中最为主要的是企业所得税政策的适用。纳税人事先从税务机关获得政策适用确定性的需求越来越大，我们也在针对大企业的个性化服务中开展了相关工作。
具体到千户集团税收风险分析，严格意义上来说是对企业过去若干年度已发生涉税事项是否正确处理的分析，而不是针对未发生的涉税事项。但若相关复杂涉税事项尚在进行中，同时我们又通过企业提供的相关资料数据了解到该重大事项，我们会保持关注，并对企业可能面临的风险进行分析、形成报告，经评审推送到相应税务机关对企业进行风险提示，确保企业在纳税义务发生时准确、足额纳税，避免事后检查带来的滞纳金、罚款等风险。[2017-11-24 10:24 ]
[ 网友91763]
为什么要对大企业提供个性化的纳税服务？[ 2017-11-24 10:26]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
大企业在国民经济中举足轻重，税收收入占比高，税收集中度大。同时，大企业由于其集团化管理、跨地区跨国经营、信息决策高度集中的特点，一般来讲税法遵从意愿较高，但是其集团性、行业性、政策性税收风险一旦发生往往影响很大，所以大多数发达国家和主要发展中国家都将大企业作为特别的类别实行不同于一般中小企业的税收管理方式。
《深化国税、地税征管体制改革方案》所列主要任务中，要求转变税收征收管理方式，对纳税人实施分类分级管理，提升大企业的管理层级。为了集中优势资源做好这些“关键少数”的大企业纳税人的税收管理，税务系统大企业管理部门迅速转变理念，调整职能，提高大企业纳税服务层级，探索运用大数据，为大企业提供现代化、专业化税收服务。[2017-11-24 10:26 ]
[ 网友147]
大企业纳税服务在工作方式上有什么特点？[ 2017-11-24 10:27]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
在工作对象上，大企业纳税服务以企业集团整体为对象。
在工作组织上，按照《深化国税、地税征管体制改革方案》中“提升大企业的管理层级”的要求，总局、省局两级统筹管理复杂事项，国、地税联合部署工作，减少企业处理复杂涉税事项时多层级、多头面对税务机关，逐步实现扁平化管理。
在工作内容上，服务与管理并重，寓管理于服务，以服务促管理。在管理中找到服务切入点，在服务中推送管理风险点，通过优质的服务来提高大企业纳税人的遵从能力，提高大企业纳税人的满意度和获得感。[2017-11-24 10:27 ]
[ 网友`1632]
大企业税收管理部门在纳税服务方面是怎么考虑的？[ 2017-11-24 10:30] [ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
大企业税收管理部门提供的纳税服务是税务机关纳税服务的重要组成部分，有着纳税服务的共性，都是以纳税人需求为中心,考虑方便纳税人申报纳税、减轻纳税人负担、促进纳税人税法遵从等。但鉴于大企业有较强的主动遵从意愿，大企业税收管理部门更加注重通过提供个性化的优质服务来促进纳税人自我遵从能力和水平的提高。
对于千户集团企业，税务机关既提供纳税申报等一般性服务，也提供个性化服务。个性化服务是大企业管理部门提供服务的重点，也是大企业纳税服务的特色所在。主要包括：多层次多渠道税企沟通、税收政策确定性和统一性、风险提醒、引导大企业建立健全税务风险内部控制体系、创新和拓展税收合作遵从等。
目前，税务部门正在研究，从大企业纳税人的实际需求出发，如何构建更为科学高效的、以税企合作为基础的大企业纳税服务体系。[2017-11-24 10:30 ]
[ 网友9fds]
请具体介绍一下风险提醒服务。[ 2017-11-24 10:33]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
风险提醒服务是指依托千户集团税收风险分析，由税务总局引导推动的，各地大企业管理部门负责组织实施的，定期或不定期的对当地千户集团大企业进行风险提醒或提示，有条件的省份，可以采取编制分行业管理手册、梳理典型风险管理案例等方式，向大企业提示税收风险，引导其对涉税风险进行自我评估和纠正。
2016年，日常工作中，省级大企业管理部门共完成税收风险提示2000余次，税企合作有效防控了大企业税务风险。[2017-11-24 10:33 ]
[ 网友1121]
在税务风险内部控制方面，大企业税收管理部门做了哪些尝试？
[ 2017-11-2410:34 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
税务风险内部控制是企业内部控制的重要组成部分。税务风险不仅可能给企业造成重大的经济损失，而且会直接影响企业的信誉度和公信力，影响企业的持续发展。
2009年，税务总局出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》；目前，税务总局正在研究完善《中国大企业税务内部控制框架》和税务风险内控测试指标体系，希望能够以企业的管理活动和业务活动为基础，倡导企业把税务风险管理作为公司治理的重要组成部分，建立自上而下的税务风险控制；同时通过与税务机关建立互信、合作、遵从的关系，构建公平、透明、合作共赢的税务治理体系，提高企业的税务遵从能力，有效控制税务风险。
各省大企业税务管理部门也做出了很多有益的探索。如有的省份依托税局管税平台，开发了大企业税收内控模块，对企业集团进行抽样测试和评价，并及时通过税企交互平台向企业反馈测试情况，共同防范税务风险；有的省份税企合作共同开发了大企业税企风险共治体系，以大企业税务风险内部控制为切入点，通过税务风险管理和企业内控机制的深度融合，实现税务风险的“事前可控”。
经过几年来的不断推动，许多大企业逐步意识到加强税务风险内控的重要性，一些大企业专门成立了税务部门，有的专门设立了税务总监。不仅如此，很多大企业还在开展各项业务工作时充分考虑到与税务工作的衔接，将税务管理与业务工作有机结合，在业务流程发生变化时也会开展税务内控测试。作为大企业税收管理部门，我们也非常高兴看到内控建设在越来越多的大企业中有效开展、发挥作用。[2017-11-24 10:34 ]
[ 网友asasc]
针对国家“一带一路”发展战略，大企业税收管理部门如何发挥职能，帮助企业把握机遇，实现“走出去”。[2017-11-24 10:38 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
在税务总局的整体部署下，在大企业中开展“便民办税春风行动”，加强税收宣传与服务。各级大企业管理部门将以大企业需求为导向，为本地“走出去”大企业提供有针对性的政策宣讲和辅导；积极协调解决“走出去”大企业尤其是在“一带一路”沿线国家投资大企业遇到的涉税问题；收集整理大企业税收风险分析以及日常工作中发现的涉外风险点，及时提示大企业；在职责范围内，配合相关司局做好税收政策研究、健全税收争端处理机制、税收宣传与服务等工作。[2017-11-24 10:38 ]
[ 网友aq]
为什么要开展千户集团税收风险管理？[ 2017-11-24 10:38]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
千户集团在国民经济重要行业与战略新兴产业中处于领头地位，是衡量国民经济发展的“晴雨表”，是我国国民经济发展的主引擎，在承载经济转型升级、实现价值链攀升过程中具有不可替代的地位，是真正的“关键少数”。为这部分“关键少数”做好税收服务与管理，税务机关责无旁贷。2015年10月，中央全面深化改革领导小组审议通过《深化国税、地税征管体制改革方案》，对税收征管改革作出系统性战略部署。国家税务总局党组审时度势，适时推动大企业税收服务与管理改革，决定将全国最具规模和影响的1062户企业集团作为国家税务总局直接服务与管理对象，改变税收管理方式，上收税收风险复杂事项到税务总局和省局统筹管理，解决传统税收管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。[2017-11-24 10:38 ]
[ 网友564]
北京国税第五分局的具体职责是什么？[ 2017-11-24 10:41]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
2015年12月，北京国税第五分局调整管理体制，业务上划归国家税务总局大企业管理司统筹，主要负责千户集团税收风险分析工作，包括对千户集团税收数据的具体处理、软件工具的研发使用、分析平台的运行维护，对税收风险进行计算机扫描，开展人工专业复评，协助开展税收经济分析等。[2017-11-24 10:41 ]
[ 网友ksdv]
2016年以来开展风险管理的工作成果如何？[ 2017-11-24 10:41 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
经过近两年的艰苦努力，以千户集团为核心的税收风险管理工作取得了明显的成效。一是数据基础不断打牢，从无到有建立了千户集团数据库，绘制并不断更新优化了千户集团数据名册。二是信息化水平快速提升。搭建了全国统一的大企业税收管理平台，并实现了指标体系1.0到3.0的迭代更新。三是风险分析取得突破进展。2016年至今，共对700余户企业集团所属2000余户成员单位开展了风险分析，预估税款逾千亿元。[2017-11-24 10:41 ]
[ 网友vsdn]
请介绍一下千户集团税收风险管理具体流程。[ 2017-11-24 10:42]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
千户集团税收风险管理，以防范税收风险为导向，科学配置征管资源，形成覆盖“数据采集-风险分析-推送应对-反馈考核”全流程的闭环管理。
[ 2017-11-2410:42 ]
[ 网友2231]
请介绍一下开展千户集团风险分析的模式。[ 2017-11-24 10:44]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
税务总局、省税务局两级统筹开展千户集团税收风险分析工作，任务统一部署。第五分局作为税务总局千户集团税收风险分析中心，依托千户集团税收风险分析平台，采取计算机风险自动扫描、人工专业复评的“人机结合”方式组织实施，与省税务局开展联动分析。省税务局结合税务总局下发的风险识别报告，开展人工专业复评，形成风险分析报告，并在规定时间内上报税务总局。[2017-11-24 10:44 ]
[ 网友124321]
千户集团税收风险分析的年度工作计划如何制定?[ 2017-11-24 10:44]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
税务总局统筹考虑千户集团风险等级排序、各行业中集团企业规模、区域分布、各省征管资源状况等因素，制定年度税收风险分析工作计划。[2017-11-24 10:44 ]
[ 网友84574]
在税收风险分析中，如何实现计算机自动扫描？[ 2017-11-24 10:46]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
利用计算机自动扫描进行风险分析，关键在于建立风险指标和模型。近两年来，按照“研发、验证、应用”三位一体开展指标模型建设的工作思路，大企业管理司建成千户集团风险程度测试指标体系，并完成了从1.0版到3.0版不断迭代更新，1.0版自动打分排序，2.0版扫描风险点、自动生成识别报告，3.0版已初步构建了包含经营状况、税收表现、风险特征三个层面的行业指标模型架构，既可通过会计指标衡量企业经营状况，又可通过征收指标监测企业税收表现，更可通过行业特征指标定位企业税收风险。[2017-11-24 10:46 ]
[ 网友521]
大企业税收管理系统主要实现哪些功能？[ 2017-11-24 10:47]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
大企业税收管理系统是落实风险分析工作的保障，涵盖数据中心、决策中心、指挥中心及分析中心四大功能。数据中心集中各类海量数据，并进行加工装配。决策中心利用重要数据，推进税收决策和治理。指挥中心统筹协调全国大企业税收管理专业团队，实施分头把关。分析中心利用大量数据开展各类分析。
[2017-11-24 10:47 ]
[ 网友8351]
请介绍一下目前开展千户集团税收风险分析的主要方法。[ 2017-11-24 10:48] [ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
一是“计算机扫描+人工专业复评”。通过计算机自动风险扫描预判风险，再由人工专业复评“望闻问切”，靶向定位，不断提升风险分析的精确性。二是“重点企业剖析+行业复制推广”。针对部分行业风险同质性高的特点，利用专项取数表格将若干共性事项在行业进行推广。三是“网络预警+跟踪分析”。建立网络涉税信息分析预警机制，充分利用互联网公开数据，定期跟进经济热点问题，捕捉重大事项涉税风险，适时介入、事前提醒、不断提升企业遵从。四是“发票利用+链条化风险分析”。组建增值税发票分析专业团队，在千户集团集成分析的基础上，对增值税发票实行定向深挖，形成对其他分析结果的交叉验证和智力支持。[2017-11-24 10:48 ]
[ 网友aDFE]
大企业管理部门如何帮助企业应对重组中可能出现的税收风险？
[ 2017-11-2410:49 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
在风险分析过程中，我们发现很多企业在重组中由于不了解政策，进行合并重组不符合税收特殊性税务处理，因而无法享受免税政策。大型企业在重组中可能都会面临相似的问题，因此我们注重加强与企业事前、事中的沟通辅导。
一是开展协同合作和数据信息共享，及时了解重组企业情况。二是帮助企业梳理重组相关涉税风险，引导企业在重组安排中充分享受重组税收优惠，降低企业遵从成本。三是及时总结大企业重组中出现共性风险及问题，开展专项分析和服务，为进一步完善税收政策提供参考，助力企业通过重组实现做强做大的目标。
希望企业在重组中也应当关注相关政策，加强税务人员对重组决策过程的事前参与，避免相关风险。[2017-11-24 10:49 ]
[ 网友9361]
税收风险分析主要依靠哪些数据？[ 2017-11-24 10:52]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
对不同行业进行税收风险分析需要综合各方面数据，多角度寻找线索开展研究。总体来说，有税务端、企业端和第三方三个主要的信息来源。其中，税务端数据包括核心征管、汇算清缴、重点税源、增值税专用发票等数据；企业端数据包括财务报表、电子财务账套和直报数据等相关资料；第三方数据包括工商、海关、公安、质检、财政、国资委和互联网等数据。通过对数据的系统梳理和有效整合，有助于提升风险分析质效。[2017-11-24 10:52 ]
[ 网友445]
我们是一家千户集团中的房地产企业，近期有部分成员企业的主管税务机关就一些具体税务问题要求提供资料，请问你们如何统筹开展跨地区企业集团的税收管理？[2017-11-24 10:53 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
大企业管理司统筹总局和省局两级联动开展跨区域、跨层级千户集团税收风险管理。在税收风险管理中，总局的主要工作是：组建千户集团税收风险分析专业团队,或者指定重点省份对重大事项或者重点行业的涉税问题进行分析后形成风险分析报告，推送各省应对；对出现的疑似风险，与企业集团总部及时沟通，必要
时要求企业总部说明情况，提供有关涉税事项的具体解释和情况说明。省局的主要工作是：充分发挥对于当地企业情况熟悉、便于沟通的优势，对千户集团在本省的独立法人企业或分公司开展税收风险分析，并将分析结果报送税务总局，由税务总局扎口推送各省局应对；针对总局推送的风险应对任务，结合本省掌握的信息，由大企业税收管理部门组织开展二次或深度分析，在此基础上开展风险应对，提高税收风险分析质效。[2017-11-24 10:53 ]
[ 网友62352]
如何通过税收风险分析工作引导制造业等实体经济行业发展？
[ 2017-11-2410:57 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
制造业是振兴实体经济的重要环节，在风险管理过程中，我们坚持“管”“服”结合，拓展管理服务领域。
一是听取制造企业涉税诉求，通过召开税企座谈会等方式，针对制造企业在经营管理中面临的实际问题提出政策辅导意见，帮助引导符合条件的制造企业享受高新技术等税收优惠政策，鼓励企业坚持科技创新驱动发展战略，及时调整淘汰落后产能和工艺，加快新旧动能转化。
二是加强大型制造业企业个性化税收服务，持续深化简政放权，优化纳税服务。通过风险评估、风险提醒等方式帮助企业核实相关风险，降低制造企业税收遵从成本。[2017-11-24 10:57 ]
[ 网友1167]
在针对千户成员企业在税务系统推送风险的时候，可否有什么方式由总局同时传递给企业一份？[2017-11-24 10:57 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
暂时还没有什么方式能够同时传递给企业。如果企业这样的需求多了，我们下一步也可以研究，尽量能够满足企业的需要。[2017-11-24 10:57 ]
[ 网友577]
我是银行的办税人员，您能否简要介绍一下对银行业的税收风险管理中发现了哪些共性风险，以便我们健全税务风险内控体系，做好风险防范？[2017-11-24 10:59 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
银行业务产品丰富且创新较快，的确存在一些共性风险，比如:超出财税〔2015〕9号文件第一条所规定的资产范围计提贷款损失准备并在税前扣除问题;针对涉农贷款和中小企业贷款按照“关注类、次级类、可疑类、损失类”各自对应计提比例提取贷款损失准备在企业所得税税前扣除的同时，对“正常类”按照1%计提贷款损失准备金并税前重复扣除问题。建议银行多与主管税务机关加强沟通，提高纳税遵从。[2017-11-24 10:59 ]
[ 网友1183]
千户企业对执行税收政策的差异问题是否可以直接询问？能否开通千户企业与大企业税收管理司的沟通机制[2017-11-24 11:04 ]
[ 税务总局大企业税收管理司副司长王福凯 ]
千户集团总部及其成员企业可以就税务政策执行过程中的差异问题先向本地大企业税收管理部门进行咨询，各地不能解决或明确的问题会通过税务系统内部渠道逐级反映到大企业税收管理司。[2017-11-24 11:04 ]
[ 主持人 ]
好的。再次感谢到场的各位领导和专家，感谢各位网友的参与，本次访谈到此结束，欢迎您继续关注和支持本栏目，了解税收热点，获取税收知识，再见！[2017-11-24 11:04 ]
国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。 大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。 这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。 防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理 什么叫税收风险管理？ 一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。 王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。 通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。 我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务
千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇 以下是为大家整理的千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇的相关范文，本文关键词为千户,集团,税收,风险,分析,应对,工作,指引,股权转让,附，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在教育文库中查看更多范文。 附件9 千户集团税收风险分析应对工作指引
——股权转让篇 目录 一、事项概述.........................................3（一）事项定义.......................................3（二）事项类别.......................................3二、事项税收风险概述.................................4（一）涉及的主要风险.................................4（二）涉及的主要税种及主要税收政策...................5三、事项风险核查基本流程及方法.......................7（一）采集信息.......................................7（二）风险分析.......................................8（二）风险应对.......................................9四、事项主要涉税风险应对策略........................10（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...101.风险点描述........................................102.涉及的主要税种....................................103.主要数据及其来源. (10) 1 4.核查路径..........................................11 5.应对策略..........................................11（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险................................................121.风险点描述........................................122.涉及的主要税种....................................123.主要数据及其来源..................................124.核查路径..........................................13（三）
新形势下对税收执法风险管理的思考 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。 目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。 一、税收执法风险的含义 税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。 税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规
文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。 税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。 二、加强税收执法风险管理的意义 1、有利于推进依法治税、规范管理。随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。加强税收执法风险防范，有助于从源头上防止和减少税收违法行为，增强税收执法的刚性，促进税收管理的法治化和规范化，从而有力推进税收工作法治化进程。 2、有利于构建和谐的税收征纳关系。正确执法、文明执法，为纳税人提供优质化的服务，是提升税务部门形象的重要途径，也是构建和谐征纳关系的必然要求。加强税收执法风险防范，就要求税务干部在规范执法的同时，进一步增强纳税服务意识，严格履行各项税收服务制度，积极优化服务措施，努力化解征纳之间的矛盾，树立良好的税收执法公信力和执法形象，促进和谐征纳关系的建立和完善。 3、有利于推进税务干部队伍建设。在税收执法过程中，如果税务干部长期面临着较大的执法风险，必然会挫伤执法人员的信心和工作积极性，严重影响税收执法队伍的稳定。加强税收执法风险防范，就要求执法人员进一步提高思想素质和业务素质，减少政策执行偏差和税收执法的随意性，从而有效降低税务人员受
附件1 千户集团税收风险分析应对工作指引 ——银行行业篇 目录 一、行业基本情况 (5) （一）银行业概述 (5) （二）商业银行重要业务及特点 (6) 1.负债业务 (7) 2.资产业务 (7) 3.中间业务 (8) 4.国际业务 (8) （三）商业银行财务核算特点 (8) （四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (9) 1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (10)
2.重点关注系统性风险 (10) 3.深入了解信息系统 (11) 4.注意加强税企合作 (12) （五）银行业特殊税收政策 (12) 1.银行业营业税的重要文件 (12) 2.银行业企业所得税的重要文件 (13) 3.银行业其他税种的重要文件 (15) 二、银行业主要税收风险 (15) （一）营业税税收风险事项内容 (15) 1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (15) 2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (16) 3.抵债资产营业税事项 (16) 4.银团贷款营业税事项 (17) 5.中间业务营业税事项 (18) 6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (18) 7.扩大金融机构往来收入范围事项 (19) 8.银行取得其他收入计征营业税事项 (19)
9.买卖金融商品营业税事项 (20) （二）企业所得税税收风险事项内容 (21) 1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (21) 2.贷款准备金计提范围事项 (22) 3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (23) 4.贷款损失扣除事项 (23) 5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (24) 6.国债利息收入税收优惠事项 (25) 7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (25) 8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (26) 9.工资薪金扣除事项 (27) （三）个人所得税税收风险事项内容 (27) 1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (27) 2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (28) 3.企业年金扣缴个人所得税事项 (29) 4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (29) 5.其他所得扣缴个人所得税事项 (30)
大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】
大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；
C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；
税收风险管理工作总结 税收风险管理工作总结怎么写，以下是XX精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助! 税收风险管理工作总结 目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险;第二是在公司的收入方面存在纳税风险;第三是在成本费用方面存在着纳税风险;第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为： (一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。 (二)收入纳税风险： 1、隐藏收入不入账; 2、收入长期挂往来，不纳税申报; 3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入。 (三)成本费用纳税风险： 1、大量收据或白条入账; 2、虚增人头，虚增工资; 3、虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用 (四)会计报表税务分析风险： 1、在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其
他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、帐实不符; 2、在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理; 3、各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。 关于加强大企业税务风险管理的建议： (一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变 提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。 (二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变 税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。 建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、
-税收执法风险防范及案例分析》 跳出说教的樊篱 —— 渎清醒与自律--收执法刚殓荡娆及案例分秒,r)) 启明 随着我国经济社会的持续发展和进步,法的旗帜愈加高扬.依法治和依法行政的推进对行政执法的影响, 既使行政执法的环境愈加改善,也不断提升着社会各界对行政执法的期望和要求.行政执法的监督愈加严『万, 行政执法人员的责任更为凝重.监督机构的完善,监督活动的频繁,执法人员被追究渎职责任案件的增多, 都在昭示看这样的趋势.而现实与理想的反差,认识与要求的距离,让人们直而执法的风险.一种对执法风 险的担心,焦虑甚恐惧的氛刚也存在于税收执法l:作『J_】,存在于税务工作者的心头.近几年来,伞国税务 系统都在关注和谈论执法风险这'话题,研讨执法风险防范的对策.而有关执法风险防范的教育,又往往因 为流于枯燥,强硬的说教而效果不佳.因此,效果良好的教育内容和方式,既是形势的迫切需要,也是人 税务工作者的期望. 近水楼台,近日,我阅读了我院袁森庚教授与安庆市地税局拿欣唰志合着的新作——《清醒自律一税 收执法风险防范及案例分析》(济科学出版社2011年2月版)一书.该书以袁教授关于税收执法风险防 范号题讲座的内容为框架,深刻分析了提出税收执法风险的背景,执法风险的本质,产生的原因以及防范方略, 并系统梳理和分析了税务执法环节的风险源,有耳日新之感.不仅标题活泼,文字
生动,最深刻的印象 是侄内容上,入心的说理,动情的分析.细细读完,有以下两点突L}J印象. 一 足说删质朴真切而非说教.本书是以袁教授专题讲座的内容为框架的,其讲座和写作本书的t要rJ的 不足对论争议或者处女地进行探索,而是期为税务=r作者的安全执法,防范自身的执法防范提供要的 参考.存该书序言与后记中都流露H_I作者的这一想法.所以,该书应属于形势和思想教育类的着作.难能叮 贵的是,纵观令_}5,难以发现说教的宁眼,取而代之的是质朴而真切的说理.埘反渎职侵权岗特点的分析, 对税务午『政执法复杂性的分析,对主动与司法机关沟通,协调必要性的强调等内容,以及在分析范式,运 用近白个暗藏执法风险的案例进行闸述论证,以及对社会现状的中肯分析,郁体现了这一特点.作者分析 伞因公务员推行光工资以及公务员管理体制的不对税收执法产:乍的负面影响时,写道:"我们还应认识剑, 存执法峪仔不断严历的环境,只要自己还税务机关工作,没有辞职,已经不足谈什么工资待遇1职务升 迁的时期了,如果没有良好1_作态度和习惯,自己的岗位能否保住,能否安伞退休可能都是问题."这样的 话语是朴实而切合实际的. 二是分析情真意切而非空fI司.作者多年从事税务培训教育的经历,税务系统良好的行风,千千万力税务 工作者的敬业精神,使作者对税收,税务机关及税务作者饱含深情.袁教授曾在其另本号着的后记中道: "每当任公路}行驶,只要看到税徽,就感到格外的亲切,总想下午进入人楼看看."这种真切的情感 对本l}5的写作产牛了重要影响.作者分析税收执法的艰辛,司法机关沟通协渊等
企业税务风险管控与合理避税 【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？ 对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。 本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。 【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的 激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风 险的分析。 【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。 课程提纲： 引言： 案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】
大企业税收风险管理与防控问题的研究 2015年,随着税务征管改革的浪潮迭起,大企业税收作为国家财政收入的 “重头戏”,以20%的数量占据了80%的税收,国家税务总局近年来也越来越加强了对大企业专业化管理的重视,风险管理与防控技术成为提高税务部门征税效率与企业内部风险控制机制的手段。2008年以来国家税务总局成立大企业司,出台《大企业税务风险管理指引(试行)》及2011年的《规程》文件,标志着我国初步建立了对大企业税收风险管理的研究,力争构建一个完整的税收领域现代化管理体系。大企业有着自身的生产经营特点,税收风险管理与防控问题的研究在征管体系改革中还是一门关键课题。税务风险问题层出不穷,加强税务机关及企业内部两方面控制至关重要,构建大企业税收风险防控体系是本文研究的主要内容。 本文第一、二部分从国内外有关税收风险防控的定性理论出发,研究大企业定义下的风险防控定义及特点,确定本文主要从定性研究方面对大企业的风险防控提出建议,构建现代化的征管创新模型。从理论上研究,税收风险管理与防控问题的研究关键在于如何找到一个解决与防范风险问题的关键点及手段方式,遵循一定的处理问题的原则,在研究过程中综合借鉴运用西方经济学、先进的管理理论、心理学方面的相关理论基础上,创建新的管理理论模型与管理模式,譬如“风险管理的节点防控理论”、“H型双向互助管理模式”,创建先进的管理理念,以解决税务机关内部和企业内部的税收风险管理与防控的关键问题。第三部分针对我国大企业税收风险管理与防控的现状以及存在的问题及原因的研究,进一步诠释了目前税收征收管理过程中的薄弱环节,查找大企业税收风险防控中的关键节点。本文第四部分针对我国目前的情况,大企业税收风险管理与防控问题的研究应从税务机关和大企业这两个方面进行分析,将有利于形成全面的征管模式改革中风险管理防控方面的创新:从建立税收风险管理与防控体系的组织架构,大企业内 部风险评估机制及流程,全国联网的基础信息采集和运用数据库的建立,大企业 管理的团队化建设,特别是企业与税务机关沟通机制的建立与联系等方面形成税收风险管理与防控的统一体系。 除理论分析外,本文第五部分从卷烟行业入手进行分析,从企业自身制度体 制建设中的不足,利用风险控制的模型进行企业自查,发现风险并采取相关措施 进行防控的实例。
C公司税务风险管理制度 第一章总则 第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。 第二条公司税务风险管理的主要目标包括： （一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定； （二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定； （三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税 务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。 第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。 第二章管理机构设置和职责 第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。 第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责： （一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度； （二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； （三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；
（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制； （六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询； （七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； （八）其他税务风险管理职责。 第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业 务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 第三章风险识别和评估 第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于： （一）公司组织机构、经营方式和业务流程； （二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力； （三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行； （四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；
加强税收风险管理的几点思考 税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防止税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险是当前应该着重探讨的问题。 一、税收风险管理的主要内容 近年来多种所有制经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收征收管理工作提出了更高的要求；二是个体纳税信念即纳税支出与纳税人对政府提供服务的期望值不符从而产生的税负不公感觉也给税收管理工作带来难度和阻力。这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，即实现征管效能的最大化，就必须寻找科学有效的税收管理模式。因此，对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款就不同程度存在风险，按风险程度高低对企业进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。（一）税源监管风险。近年来，税务违章越来越多，金额越
查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。（二）税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。 二、税收风险管理的核心 在当前税务系统强调既要强化管理、又要优化服务的大背景下，通过实施风险管理，一是实现依法征收，应收尽收；二是规避税收执法风险，有效提高税收征管的针对性和有效性，对当前的税收工作具有重要的促进作用。实施税收风险
全省列名管理大企业重点行业税收风险分析 据省局范坚局长今年三月在全省国税系统深化税源专业化管理工作会议上的讲话“要紧紧围绕“面、线、点”布局，统筹推进税源专业化管理和税收管理现代化建设。“面、线、点”的布局安排各有侧重，是一个有机整体。“点”侧重于引领和突破，在有条件的地区，按照“国际通行、体现特色、整体设计、示范先行”的基本策略，探索税收管理基本现代化，到2015年，综合改革试验区的税收管理实现基本现代化；“线”侧重于解决复杂问题和主要矛盾，按照“借鉴国际经验、实施逻辑扁平、构建行业框架、上收核心职能、突出评定审计、致力业务创新”的总体要求，总结提炼大企业管理的规律，稳步提升大企业管理的质量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一线”的大企业管理格局；“面”侧重于整体推进，通过实施逻辑扁平化，转变管理方式，提升全省税源专业化管理的水平。”精神及省局姜跃生总经济师在省局大企业税收专业化管理试点方案的若干说明提到的“按照行业聚集度和区域分布，下设行业办公室和地区办公室。行业办公室设立地区包括省直属分局、南京、苏州、徐州及南通，其中已设办公室含省直属分局“金融与通讯服务办公室”、南京设“石化、电力与烟草办公室”、苏州设“计算机与通讯设备制造办公室””的机构设置要求，以点带面做好大企业的税收管理和服务工作，对全省列名管理大企业分行业进行了分析、筛选，结合南通实际，确定了
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业为今年的风险管理重点行业，具体情况如下： 、经查询监控决策系统大企业管理模块，2010年度省局列名管理大企业共4034户（2011年度为4203户，由于监控决策系统大企业管理模块2011年度数据缺失，暂按2010年度情况进行分析），具体行业分布如下：
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）
组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；
新形势下的税收执法风险以及防范对策税收执法风险，是在税收执法过程中潜在的可能给税务执法主体和税务执法人员带来不利后果的各种因素。 税收执法涵盖了税务机关和税务执法人员面向管理相对人履行征税职能的各项行为，从税务登记、发票管理到纳税评估，从贯彻税政到税务检查，从行政处罚到行政复议诉讼等，在这些税收管理活动中，执法风险点是普遍存在的。这些风险既有税收政策上的，又有个人素质上的，既关系到内部管理，又涉及外部环境。 税收执法风险形成的内在原因，主要是指由于税务管理人员或税务机关的各种因素而形成的风险。从税务管理人员来说，作为在国税基层单位工作的一名普通税务干部深刻地感受到国税干部怕当专管员、征收员、稽查员，怕在征管一线工作，怕与纳税人打交道的情况越来越多。 当前国税干部的税收执法风险主要表现在： 一是登记环节漏征漏管。专管员对所管辖的区域（如街道、市场、行业）没有管到位，还存在应办理税务登记而未办理或没有征收、征足税款的情况。 二是结算环节漏结漏算。专管员对所管辖的纳税户长期不进行税款结算，或结算时执行政策不准、遗漏税种税目，导致纳税人不缴或少缴税款。 三是征收环节跑冒滴漏。有税不收或少收，发现纳税人转移资产资金逃避纳税不采取税收保全措施。 四是稽查环节漏查。未能及时发现偷逃骗税的纳税人，
不能及时对其实施稽查打击；稽查过程中漏查税种税目，运用税收政策错误，导致税款流失。 总之，税务干部非主观故意的涉税行为有可能造成税款不能及时足额入库，就有可能产生税收执法风险。这种风险一旦成为事实，就应依照规定追究税务干部的法律责任。而部分税收执法人员不深入学习和钻研税收业务，对业务不熟练，对程序不知晓，对税法及相关法律的理解有偏差，难以适应新形势下税源管理的要求，造成执法质量不高。 当前税务机关的税收执法风险主要表现在： 一是在新的税源管理机制下，部分税务机关的内部机构未能理清关系，造成机构间职能重叠或遗漏，在具体税务事项上职责不清。 二是税务机关所能提供的税源监控手段跟不上形势的需求。从目前基层税务机关现有的监控手段来看，更多着眼于纳税人申报以后的事后监控，而对其申报资料的真实性，缺乏有效的监控手段，导致日常征管中的风险环节不能被及时发现，税源管理的针对性不强。 三是对税源管理的绩效缺乏公允的评价体系。正是由于没有建立完善的税收执法岗责体系，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。 四是对税收执法行为未能开展起有效的监督。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在。 税收执法风险形成的内在原因主要是与税务机关所面
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国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知 【标 签】加强税收风险管理,税收风险管理模式加强税收风险管理,工作机制加强税收风险管理,工作机制,国家机关内部管理 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】税总发（2016）54号 【发文日期】2016-04-13 【实施时间】2016-04-13 【 有效性 】全文有效 【税 种】其他 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位: 下发后，《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》(税总发〔2014〕105号) 全国税收风险管理工作机制初步形成，风险管理在税收征管工作中的重要作用逐步显现。为《深化国税、地税征管体制改革方案》 贯彻落实，更有效地发挥风险管理在税收征管中的导向作用，推动转变征管方式，促进纳税遵从，增强各级税务机关堵漏增收的主观能动性，现将新形势下进一步加强税收风险管理工作的有关要求通知如下: 一、提高对新形势下税收风险管理工作重要性的认识 (一)税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求 《深化国税、地税征管体制改革方案》 描绘了构建科学严密税收征管体系的宏伟蓝图，为推进税收治理现代化指明了道路。以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考的现代税收征管方式，是税收征管体制改革的方向。 (二)税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径 通过加强税收风险管理，对纳税人实施差别化精准管理，对暂未发现风险的纳税人不打扰，对低风险纳税人予以提醒辅导，对中高风险纳税人重点监管。为愿意遵从的纳税人提供便利化办税条件，对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，将从根本上解决纳税人不愿遵从或无遵从标准的问题，提高纳税遵从水平。 (三)税收风险管理是提高税务机关主观能动性的重要抓手
关于防范和化解税收执法风险的思考 当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。 一、当前税收执法风险管理情况及存在问题 回顾我国税收法治化建设的历程，不难发现，随着依法治税工作的深入推进，我国各级税务机关在增强法治意识、健全制度建设、完善管理手段、强化监督制约和提高队伍素质能力等方面做了大量工作，这有力地促进了防范和控制税收执法风险工作的开展，并于实践中取得了一些积极进展，其中有许多好的做法和经验是值得继承和发扬的。但我们也必须看到，当前我国税收执法风险的防范和控制工作还处于一个比较初级的阶段，由于没有科学的方法论作指导，没有形成较为系统的框架体系，实践中的许多措施显得较为零散，有的效果也不尽人意。这些问题必须引起各级税务管理者、决策者的重视。笔者尝试运用ERM风险管理框架理论查找当前税收执法风险防范和控制工作中存在的问题，以期为改进税收执法风险管理确定工作的重点。具体包括以下方面： （一）税收环境引发的税收执法风险 首先，由于税收具有无偿性、强制性和固定性，它不仅直接关系到国家利益，也直接关系到纳税人的切身利益，从而不可避免地会产生利益冲突，这种冲突形成了征纳双方之间一种特殊的矛盾关系。出于对自身利益的保护，部分纳税人会想方设法偷逃税款，甚至采取一些不正当的手段，拉拢腐蚀税务人员，以达到不交税或少交税的目的。而税务执法人员站在风口浪尖，面临着偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的斗争，如果稍有疏忽，经不住诱惑，就会倒在人情关或金钱关下，从而引发税收执法风险。其次，有的地方政府为了局部利益或地方需要，干预或影响税务部门的正常执法。以“保护”和“发展”地方经济为由，对税务部门施加压力，要求税务部门打所谓的“擦边球”，致使有法不依，执法不严，无视国家法律法规，截留税款，高开低征，收过头税等违法违纪问题有禁不止，最终责任只能由税务人员来承担。在这样的社会环境下，税收执法始终处在各种矛盾和利益的焦点上，行政干预、企业人情干预、部门配合不力等一系列问题制约着税收执法，不可避免地增加了税务机关和税务人员的执法风险。最后，部分税务人员素质偏低，责任心不强，难以适应监督力度日益增强的税收执法工作，进一步增加了执法风险。随着税收收入在国家财政收入中所占比重的日益增大，税收执法作为国家行政执法的一部分，受到各级纪检监察机关、人民检察机关和社会各界的密切关注，社会各界对税务机关及执法人员的监督力度日益加大。在这种形势下，部分税务人员对依法行政缺乏全面深刻的理解，思想观念跟不上形势的发展，认为犯点小错不算什么，完全没有意识到一点小错或某个行政不作为导致的后果。 （二）政策缺陷引发的税收执法风险 由于税收立法滞后于改革进程，税收政策调整不可能及时全面地适应市场经济的多样性和复杂性，使得政策本身存在一定的滞后性和局限性。加之税收政策在执行过程中存在难以把握的因素，造成税务人员执法存在不确定性。具体表现为：一是税收实体法中很多要素不确定，难以准确把握。我国现行税收实体法主要是由各税种单行法律、行政法规、规章组成，而有
小企业税务风险管理 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 一、税务风险产生的原因 （一）企业所处宏观环境诱发税务风险 企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。 为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收
政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。 （二）企业生产经营管理中存在税务风险 企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。 当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。
我国大企业税务风险管理探讨 摘要：随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不一致以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立专门的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。 关键词：大企业；税务风险；风险管理 随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。 1我国大企业税务风险的来源分析 1.1经营活动复杂 大企业相对中小企业而言，财务制度完善，低级会计错误
所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。 1.2税收筹划不当 大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。 1.3税收政策执行标准不统一 我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽