货币资金和审计报告
一、单选
1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候，注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是（）A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元
2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具（）的审计报告
A、保留意见
B、非标准审计报告
C、保留意见或无法表示意见
D、无保留意见加强调事项段
3、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）。
A、指挥盘点工作的进行
B、作为盘点小组成员进行盘点
C、根据观察情况进行适当抽点
D、收集盘点单、编制盘点表
4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取的第6张凭证的编号应为（）。
A、155
B、195 C 、200 D、235
5、2010年1月6日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为2000元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。
A、1300元
B、2300元
C、700元
D、2700元
二、多选
1、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（）
A、交易层次
B、账户层次
C、报表层次
D、列报与披露的细节测试
2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（）
A、对ABC公司2007年财务报表进行审计
B、对ABC公司的IT系统进行审计
C、对ABC公司2007年度预测性财务信息进行审核
D、对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证
3、鉴证业务的目标可分为（）
A、合理保证
B、绝对保证
C、消极保证
D、有限保证
4、下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有（）
A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查
本科目核算范围是否恰当 B、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 C、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程 D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
5、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）
A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确
定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B、在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
6、货币资金内部控制的以下关键环节中，符合内部控制要求的是( )。
A、财务专用章实行印鉴分管，个人名章由本人或其授权人员保管
B、货币资金支付业务须经有关经济业务负责人批准
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现
金
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，
使
银行存款账面余额与银行对账单调节相符
7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序（审计范围受到限制），
但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见可能是（）。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
三、判断
1、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（）
2、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。（）
3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。（）
4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来
款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
（）
5、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定
资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。
（）
6、对于存放在异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实
施函证程序加以证实。（）
7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登
记。（）
8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，
应当出具管理建议书，但不影响影响应当发表的审计意见。（）
9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。（）
四、思考题
1、管理建议书和审计意见有何区别
管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对工作中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出书面建议。（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的，审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同，管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务，审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程度不同，管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告是要对外报送的，影响面大。
2、现金监盘与存货监盘的区别？
3、银行存款的函证和应收账款的函证有何区别?
答：相同点：（1）函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制函证的发送和收回，并对函证结果进行分析评价。
区别：(1)函证的范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长的、金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证的方式不同：函证银行存款采用肯定的反正方式；函证应收账款可以采用肯定和否定的函证方式；（3）函证内容不同：函证银行存款不仅询证被审计单位在银行的存款，还要询证在银行的借款，询证费用可直接从被审计单位的存款账户中收取。企业询证函不仅要询证被审计单位的应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。
4、鉴证业务与相关服务有哪些区别？
鉴证业务与相关服务的区别包括：(1)业务涉及的关系人不同；(2)业务关注的焦点不同；
(3)工作结果不同；(4)独立性的要求不同。
如果客户就某一事项寻求建议或意见，此业务应当作为相关服务；如果客户需要注朋会计师的特定事项以书面报告形式提供某种程度的保证，此业务应当作为鉴证业务。
5、立信会计师事务所接受委托，于2008年3月28日在现场结束对雅兴有限责任公司（以下简称雅兴公司）2007年度会计报表的审计。雅兴公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人注册会计师王敏将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润的5%，主任会计师张力在复核工作底稿时，注意到以下事项：
(1)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为28万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。
（2）雅兴公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王敏等人对其公司价值5000万元的存货进行盘点；
（3）雅兴公司于2007年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000万元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于2008年1月12日被退回，该公司将该项销售退回在2007年度会计报表附注中披露，并调整了2008年1月主营业务收入和主营业务成本，且公司拒不接受注册会计师的调整建议。
(4)在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿60万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。
(5)公司在2006年1月1日从银行取得3年期、年利率5％的长期借款600万元，用于固定资产建设。工程于2007年12月1日投入使用。公司将2007年应付的长期借款利息全部计入在建工程。
要求：分别就上述五个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审
计意见类型，并简要说明理由。
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 （一）会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 （二）被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 二、审计过程 （一）、计划阶段 1、审计目标 （1）确定货币资金是否存在； （2）确定货币资金的收支记录是否完整； （3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确； （4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序
（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 （2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。 （3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。 （4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 （5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 （6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。 （7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 （8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。 （9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。 （10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （二）、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：
以上容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团控部 元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。外账各11套。人员分工为：珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司
主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金部控制存在的问题及审计建议
附件6： 中国注册会计师审计准则问题解答第12号 ——货币资金审计 （征求意见稿） 问题清单： 一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？ 二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？ 三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？ 四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？ 七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？ 八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？ 1
货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。 一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？ 答：被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：（1）不能获取银行存款余额调节表； （2）存在多笔银行未达账项； （3）存在长期银行未达账项； （4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配； （5）存在大量异地银行账户； （6）企业资金存放于管理层或员工个人账户； （7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单； （8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金； （9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配； （10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。 除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来； 2
会计实务操作 货币资金审计 第1页 货币资金审计 货币资金审计 1.审计程序 2.实操演练 3.底稿归档 4.特别风险 1.审计程序 明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金 可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。 一般为衍生的错报。 A 获取明细 晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。 1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金； 2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数； 3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 实际工作中，使用审计软件。除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直接生成。 B 取得对账单 获取对账单账户信息 晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。 1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单； 2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对； 3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 程序结果： 1.与审定表核对相符； 2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符； 3.将银行对账单作为明细表附件。 C 银行函证 晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。 函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部 秦元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。 建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 2、出纳岗位的轮换 财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
三一文库（https://www.doczj.com/doc/b012125756.html,） 〔货币资金管理的内部审计报告 2500 字〕 货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了xx年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方
面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果
第六章货币资金审计
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易 导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理
【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 【正确答案】：C 【答案解析】：参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式
精心整理关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于 2012 年 11 月 26 日至 12 月 15 日对集团 2012 年 1-10 月份货币资金收 支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要 存在问题如下： 项目存在问题审计建议 一、内部控制问题 1、财务报销流程的执部分支付未按流程执行未有董严格执行财务报销流程。 行事长签字如借款（有短信、电 话请示）。 2、银行预留印鉴的管理 3、银行存款账户的核对 4、网上银行的支付 5、现金的盘点 二、实质性问题 1、现金存在问题（1）借条、白条（2）个人银行账户印章保管存在漏洞。章票分离，财务章个人章分开保 管。 银行账户太多。核销不常用账户。 未严格按要求定期核对。及时定期核对银行账户。 出纳保留有密码器及密码。实行职责分离，密码器与密码分 开保管。 未严格按要求定期盘点。定期进行现金盘点核对。 借条金额大长期顶现金。该挂账的挂账，该催收的催收。个人折子、卡太多，难管理。注销税卡、折子及不常用的折子、 卡，个人银行账户并入银行存款
精心整理 核算管理。 （3）现金余额月中月末现金余额有负数现加强责任心，综合统筹考虑现金 象。账面余额。 2、银行存款存在问题 （1）银行对账单1-9 月份部分只有银行有对账出纳、会计应积极及时进行银行 单， 10 月份银行对账单 12 月账户核对工作。 13 日才集全。 （2）昊润公司银行账中行 10 月账面余额为负数与做好与营销中心协调工作，抓紧 面余额对账单不符，差额为收到传感落实货款来源。 器货款未记账， 11 月已入账。 （3）兴润公司银行账齐商银行 10 月账面余额与对做好与融资部协调工作，加强单 面余额账单不符，差额为融资部单据据传递。 传递滞后造成， 11 月已入账。 三、账务问题 1、记账凭证附件记账凭证后附附件不全。记账凭证全部按要求附附件。 2、昌润公司 3 月 2311 年 3 月支现金 12 年 3 月入查找原因，落实责任。 号凭证账，账务处理滞后一年且附件 有附加条件借款扣销售提成。 3、记账凭证填制、复凭证填制、复核、记账存在流严格执行会计制度及准则。 核、记账程化。 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。
案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。
货币资金内部审计报告定稿 关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要月份1-10日对集团2012年1211月26日至月15我们于2012年
货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下项存在问审计建 一、内部控制问 财务报销流程的部分支付未按流程执行未有严格执行财务报销流程 事长签字如借款（有短信、话请示） 银行预留印鉴的印章保管存在漏洞章票分离，财务章个人章分开管、银行存核销不常用账户银行账户太多 账户的核未严格按要求定期核对及时定期核对银行账户、网上银行的支实行职责分离，密码器与密码出纳保留有密码器及密码开保管 5定期进行现金盘点核对。未严格按要求定期盘点。、现金的盘点 二、实质性问题
1、现金存在问题 （1该挂账的挂账，该催收的催收。）借条、白条借条金额大长期顶现金。（2）个人银行账户个人折子、卡太多，难管理。注销税卡、折子及不常用的折子、1 卡，个人银行账户并入银行存款核算管理。加强责任心，综合统筹考虑现金月中月末现金余额有负数现（3）现金余额 账面余额象银行存款存在问出纳、会计应积极及时进行银月份部分只有银行有对）银行对账1-账户核对工作月份银行对账1单1日才集全1做好与营销中心协调工作，抓月账面余额为负数中1昊润公司银行落实货款来源对账单不符，差额为收到传面余1月已入账器货款未记账做好与融资部协调工作，加强1月账面余
额与兴润公司银行齐商银据传递账单不符，差额为融资部单面余 月已入账传递滞后造成1三、账务问 、记账凭证附记账凭证全部按要求附附件记账凭证后附附件不全。查找原因，落实责任。3月入年年3、昌润公司月23113月支现金122账，账务处理滞后一年且附件号凭证 有附加条件借款扣销售提成。凭证填制、复核、记账存在流、记账凭证填制、复严格执行会计制度及准则。3 核、记账程化。2 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部
货币资金审计方法初探(一) 货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。 一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报 根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。 完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金（或者说小金库）没有入账。许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。 计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。 二、了解企业货币资金整体状况风险导向 审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是： 1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途？ 2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么？ 3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务？ 4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务？ 通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。 三、测试货币资金内控 对货币资金进行内控进行测试包括收款和付款测试。一般情况下以上述了解的主要收付款方式的银行账户为主。在测试是应重点关注。 1.被审单位是否定期和及时有出纳以外的人员索取银行对账单并编制银行存款余额调节表，余额调节表是否有人审核，调整项目是否有人跟进并查明原因。 2.付款是否经只少两个以上人员的授权才付出，入账是否及时准确。
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
专项审计报告范文 专项审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的专门某一项目款项的财务报表发表审计意见的书面文件。以下是关于专项审计报告范文，欢迎阅读! 专项审计报告【1】 南通新玮镍钴科技发展有限公司: 我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。 这种责任包括:(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细
表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。 我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。 《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部 控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx年度的高新技术产品(服务)收入情况。 四、编制基础及使用限制
货币资金审计案例 根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2．被审计人 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。 3．审计内容
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4．公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面： （1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
1、财务审计 财务审计分很多模块，一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。正因为这样子的原因，很多公司的管理层对财务审计持有有偏见，认为会计事务所提供的财务审计更专业。所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。 其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。内部审计主要注重的是事项的真实合理性，而外部审计主要注重的是账务处理的正确性。 1.1 货币资金 1.1.1 货币资金基础知识 货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。 现金： 现金的库存额度一般是供3-5天的零用，现金是存放在保险柜内。出于内控的要求，保险柜的密码一般是出纳人员管理，保险柜的钥匙一般是财务部负责人或者财务经理保管。 对现金这一块一般就是日清月结的，出纳每天都要盘点然后登记现金日记账，要把多余的钱还要存到银行里，不能把太多的钱在保险柜里过夜。 如果盘点中出现现金的盘盈盘亏，盘盈一般计入营业外收入，盘亏则计入管理费用。 坐支可不可以。其实现在银行对于这一块并没有要求。但是作为收支两条线，最好不要坐支。如果是坐支了，最好有书面的说明。审计人员也需要根据实际情况来进行判断坐支是否合理。现金可以借支，用于部门备用金或者个人差旅使用。现金借支的一般控制原则就是：前笔不还，后笔不借，打死不还，工资里扣。年底关帐前，财务部需要将所有的备用金收回。业务部门如要重新使用，需要重新借支。 所有关于钱财的收支最好经过财务部门，如果是由其他部门经手或者处理，往往会出现挪用资金的舞弊情况。比如销售部要求客户将钱打到自己的账户，再从自己的账户取钱给财务部；销售部开收据或者以客户不需要发票的名义来销售。这些异常现象的背后都会隐藏着舞弊。银行存款： 银行开户一般分一般户以及基本户，当然也有其他名义开设的账户，比如贷款户等。基本户只能开一个，而一般户可以开多个。如果要查一个公司到底开了多少账户，只要拿着开户资料到基本户的开户银行，即可查询到所有开户的账户明细。 银行是次月的第三个工作日内提供对账单。现在的银行对账单都是电子格式，类似于信用卡的对账单。要对银行对账单进行涂改已经比较困难。 出于内控合规要求，现在都是要求会计在次月的中旬之前编制好银行余额调节表。企业的银行日记账与对账单的差异项，要么是银行的回执没拿回来，要么就是我方的票据还没到银行，提前结账也是其中一个原因。如果是经验丰富的会计，其在编制银行余额调节表的时候，会将不平事项的处理的会计凭证号填制在备注栏。 由于现在网银系统的发达，很多公司也开设了网上银行来支付。对开通网上银行的账户，银行一般会提供一个类似U盘的密码盘，防止非法使用银行账户。 另外还有外埠存款、外币存款之类的，现在审计过程中很少有。 票据： 这里的票据分为三类：收据、银行票据以及增值税发票。 收据：收据一般不能直接入账，是作为收到钱的凭证，比如押金。在得到税务部门的授权后，企业也可以自己印制一些有公司LOGO的收据。 银行票据：银行票据种类很多，本票、支票、贷记凭证等等。银行票据还分我方以及他方的银行票据。他方提供的票据需要注意贴现和背书。贴现就是银行票据还没到期，提前让银行