《税法一》基础考点：增值税的性质及其计
税原理
大家理解了增值税的性质及其计税原理这个知识点了吗？下面小编为大家整理了《税法一》基础考点：增值税的性质及其计税原理，希望能帮到大家！
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1.增值税的性质
2.增值税的计税原理
【所属章节】
本知识点属于《税法一》科目第二章第2讲
【知识点】增值税的性质及其计税原理
1.增值税的性质
增值税属于流转税性质的税种。
(1)以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度。是一种只就未税流转额征税的新型流转税。
(2)税负具有转嫁性。增值税属于间接税。
(3)按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
2.增值税的计税原理
——整体税负扣除以前环节已纳税款。具体体现：
(1)按全部销售额计算税款。但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
第一节征税范围与纳税义务人 一、征税范围（★★★） （一）征税范围的一般规定 【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。具体是： ①应税行为是发生在中华人民共和国境内； ②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动； ③应税服务是为他人提供的； ④应税行为是有偿的。 要点基本规定 境内销售服 务、无形资产 或者不动产的 含义 （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权 除外）的销售方或者购买方在境内 （2）所销售或者租赁的不动产在境内 （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形 特殊销售主体 的境内销售 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发 生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境 外发生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产； （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【归纳2】基本行为界定——有偿、营业性（重要） 销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等： （1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【提示1】非营业活动本身一般不以营利为目的。以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务，既无偿又不具备营业性，不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。 【具体说明】不需要缴纳增值税的情形： ①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。 ②存款利息。
计算机基本理论基础知识总汇 1、计算机按照数据处理规模大小可以分为（巨型计算机）（大型计算机）（小 型计算机）（微型计算机）（工作站）等 2、计算机的硬件主要由（控制器）（运算器）（存储器）（输入输出设备）以及 电源等硬件组成。 3、计算机主机是（控制器）（运算器）（存储器）的总称，主要包括(CPU）(内 存)（主板）等部件。 4、控制器和运算器集成在一起，合称为（中央处理器） 5、CPU是(Central Processing Unit)的缩写。 6、计算机硬件系统可以分为两大部分，即（主机）和（外部设备） 7、外部设备存储器包括（硬盘）（光盘）（U盘） 8、1971年，每个Intel成功的把（算术运算器）和（逻辑运算器）集成在一起， 发明了世界上第一块微处理器 9、计算机可以分为（硬件）和（软件）两大部分 10、运算器是信息的加工和处理部件，它的主要功能是完成（算术）运算和 （逻辑）运算。 11、运算器除了能进行各种加、减、乘、除运算外，还可以进行（逻辑运算） 12、运算器主要由（算术运算单元）（寄存器）（累加器）等组成 13、控制器主要由（指令译码器）（指令寄存器）（控制逻辑部件）等组成 14、（运算器）和（控制器）集成在一起就是通常所讲的CPU 15、（中央处理器）和（内存储器）一起被称为主机 16、存储器是计算机汇总记忆设备，用来存放（数据）和（程序） 17、CPU内部（缓存）的大小以及（速度）对CPU的性能影响很大。 18、存储器一般可以分为（内部存储器）和（外部存储器）两大类 19、一般把计算机的输入输出设备称为（外部设备） 20、计算机软件是指为了（运行）（管理）和（维护）计算机系统所编制的各 种程序的总和。 21、计算机软件可分为（系统软件）和一般（应用软件） 22、一般把计算机数据总线包含的二进制位数称为（字长） 23、计算机的（运算速度）是衡量计算机性能的主要指标，它主要取决于指 令的（执行时间） 24、CPU的总线包括(数据)（地址）和（控制） 25、CPU一般由（逻辑运算）单元、（控制）单元和（存储）单元组成。 26、衡量CPU性能的技术指标有（主频）（外频）（倍频系数）（Cache容量） （生产工艺技术）（封装类型）（CPU附加指令） 27、主频=（外频）*（倍数系数） 28、附加指令可以提高CPU处理（多媒体）（3D图形）等数据的能力 29、主板一般包括（CPU插槽）（控制芯片）（键盘和面板控制开关接口）（指 示灯插接件）（扩充插槽）等元件。 30、主板按照接口可分为（AT结构）和（ATX结构）的主板 31、主板可以按三种方法进行分类，即按（主板上使用的CPU）（主板结构） 或（主板采用的芯片组）来分类。
061001022《汇总纳税企业增值税分配表》 汇总纳税企业增值税分配表 税款所属期起：年月日税款所属期止：年月日填表日期：金额单位: 人民币元（列至角分）
表单说明： 1.本表为按照销售分配比例和按照固定比例分配比例计算缴纳增值税的汇总纳税企业总机构纳税申报时报送。 2.总机构固定预缴比例为按照先按固定比例再按销售分配比例计算缴纳增值税的纳税人填报。 3.总机构分配比例计算公式： 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构参与再次分配）”时，等于总机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于0。 4.总机构分配税额计算公式： 等于应补（退）税额×总机构固定预缴比例+应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×总机构分配比例 5.分支机构分配比例计算公式： 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额
预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷分支机构销售额（产量）合计。 6. 分支机构分配税额计算公式： 等于应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×分支机构分配比例
2019年度土地增值税培训资料 第一部分文件解读 一、鄂地税发【2008】207号文件废止的影响 2017.10.26省地税局局1号公告废止 （一）、对房地产开发企业转让已自用（包括出租使用）年限在一年以上再出售的房地产项目，应按照转让旧房及建筑物的有关规定缴纳土地增值税。 总局授权各省、市、自治区地税局规定年限。 实际征管中以房管局认定的房屋属性为准，联合控管。 对开发商将开发产品自持后再转让，按照新建商品房政策处理。（二）、第五条符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工的房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的； （四）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。 废止后，前三条按总局规定执行不变，第四条作为可要求清算情形，基本上也无变化。 （三）、第六条符合下列情形之一的，主管地方税务机关应要求纳税人进行土地增值税清算： （一）已竣工验收的房地产开发项目并进行项目决算，已转让的房地
产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但已转让的房地产建筑面积与已经出租或自用的建筑面积之和达到可销建筑面积的比例在85%(含)以上的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）主管地方税务机关认定有可能造成较大税款流失、经县以上地方税务局局长批准清算的开发项目； （四）省地方税务局规定的其他情形。 废止后，前两条按总局规定执行无变化。第三条取消，第四条省局目前暂无规定。 （四）、第十三条主管地方税务机关应自受理纳税人申请土地增值税清算之日起90日内完成清算审核工作。清算审核工作时限不含纳税人按照主管地方税务机关要求补正资料的时间。 总局清算管理规程规定土地增值税清算审核具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定，目前省局暂无规定。 市局今年继续按照往年做法要求各区局当年完成当年度清算项目，并实施绩效考核。 滞纳金问题按总局220号文件执行，查补税款在限定日期内缴纳的不收滞纳金。 （五）、第十八条清算的房地产开发项目，其房地产开发成本费用的计算分摊按核实的可售建筑面积计算分摊，并遵循准予扣除的房地产开发成本金额与取得收入的面积相配比的分摊原则。对于商住综合楼，可结合实际情况，采取合理方法分别计算确定商铺与住宅的单位
教育基础知识和基本原理（必备简答） 1．简述20世纪以后教育的新特点 （1）教育的终身化。 （2）教育的全民化。 （3）教育的民主化。 （4）教育的多元化。 （5）教育技术的现代化 要点速记：全民多现身。 2．简述近代社会教育的特点 （1）国家加强了对教育的重视和干预，公立教育崛起。 （2）初等义务教育普遍实施。 （3）教育世俗化。 （4）重视教育立法，倡导以法治教。 3．简述生产力对教育的制约作用 （1）生产力的发展水平制约着课程设置和教学内容的选择。 （2）生产力水平决定教育的规模扣速度。 （3）生产力的发展制约着学校结构。 （4）生产力的发展制约教学方法、手段和教学组织形式。 4．简述教育与政治经济制度的关系 （1）政治经济制度对教膏的制约作用 ①政治经济制度决定養教育目的。 ②政治经济制度决定教育的领导权。 ③政治经济制度决定着受教育的权利。 要点速记：两权一目的。 （2）教育对政治经济制度的影响作用 ①教育培养合格的公民和各种政治人才。 ②教育是一种影响政治经济制度的舆论力量。 ③教育通过提高全民文化素质，推动国家的民主政治建设。 要点速记：人人才鱼舆论公公民主民主促政治。 5．简述文化对教育的影响 文化影响教育目的的确立。 （1）文化影响教育内容的选择。 （2）文化影响教育教学方法的使用。 （3）文化本身是一种教育力量。 要点速记：日内方育。 6．简述教育对文化发展的促进作用 （1）教育具有传递、保存文化的作用。 （2）教育具有传播、交流文化的作用。
（3）教育具有更新、创造文化的作用。 （4）教育具有选择、提升文化的作用。 要点速记：两传选新再创造。 7．简述个体身心发展的一般规律 （1）顺序性。 （2）阶段性。 （3）不平衡性。 （4）互补性。 （5）个别差异性。 8．简述学校教育在入的身心发展中起主导作用的表现 （1）学校教育按社会对个体的基本要求对个体发展方向做出社会性规范。 （2）学校教育具有加速个体发展的恃殊功能。 （3）学校教育，尤其是基础教育对个体发展的影响具有即时和延时的价值。 （4）学校教育具有开发个体特殊才能和发展个性的功能。 要点速记：严（延时价值）规范（社会性规范），塑（加速个体发展）个性（发展个性），总之要发展。 9．简述学校教育在人的身心发展中起主导作用的原因 （1）学校教育是有目的、有计划、有组织地培养人的活动。 （2）学校教育是通过接受过专门训练的教师来进行的，相对而言效果较好。 （3）学校教育能有效地控制、影响学生发展的各种因素。 （4）学校教育对人的影响比较全面、系统和深刻。 要点速记：三有一训练，控制影响全面。 10．简述个体的主观能动性在入的身心发展中的作用 （1）学生个体的主观能动性是其身心发展的动力。 （2）人的主观能动性推动人的发展。 （3）人的主观能动性是通过人的活动表现出来的。离开了人的活动，遗传素质、环境和教育所赋予的一切发展条件，都不可能成为人的发展的现实。 11.简述发达国家学制改革发展的主要趋势： （1）义务教育的范围逐渐扩展，年限不断延长。 （2）普通教育与职业教育朝着相互渗透的方向发展。 （3）高等教育大众化、普及化。 （4）终身教育体系的建构。 要点速记：义务要延长，高等要大众：职业要统一，终身要建立 12.简述确立我国教育目的的依据 （1）特定的社会政治经济，文化背景。 （2）受教育者的身心发展规律。 （3）人们的教育思想。 （4）马克思关于人的全面发展学说。
一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。0 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写
纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。 当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。 2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。 【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷ （1+3%）×3%； 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 （2）进项税额转出额的填写
土地增值税清算辅导讲义 2011年9月 一、土地增值税清算相关政策规定 （一）条例细则规定 《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。 （二）税收相关文件：15个（附件1） 二、土地增值税清算审核要点 （一）清算单位确定 《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。 国税发[2006]187号明确：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。 实际工作中可参照房开企业的立项手续或建设用地规
划许可证、建设工程规划许可证来确定开发项目。 国税发[2009]91号第十七条：清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。 （二）清算条件 1．应办理土地增值税清算手续的纳税人条件： 国税发[2006]187号、国税发[2009]91号： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。 （辽地税发[2007]102号：全部竣工并销售完毕并按规定已预缴土地增值税的房地产开发项目；全部竣工并销售完毕未预缴土地增值税的，在补缴预缴土地增值税完毕后的房地产开发项目； 根据**省房屋建筑工程竣工验收备案的有关规定，以工程验收部门核发《**省房屋建筑工程竣工验收备案书》之日，作为土地增值税清算项目竣工的时限；） （2）整体转让未竣工的房地产开发项目； （3）直接转让土地使用权的项目。 2．税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件国税发[2006]187号、国税发[2009]91号：符合下列情况之一的，主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值
一、航空模型的基本原理与基本知识 1)航空模型空气动力学原理 1、力的平衡 飞行中的飞机要求手里平衡，才能平稳的飞行。如果手里不平衡，依牛顿第二定律就会产生加速度轴力不平衡则会在合力的方向产生加速度。飞行中的飞机受的力可分为升力、重力、阻力、推力﹝如图1-1﹞。升力由机翼提供，推力由引擎提供，重力由地心引力产生，阻力由空气产生，我们可以把力分解为两个方向的力，称x及y方向﹝当然还有一个z方向，但对飞机不是很重要，除非是在转弯中﹞，飞机等速直线飞行时x方向阻力与推力大小相同方向相反，故x方向合力为零，飞机速度不变，y方向升力与重力大小相同方向相反，故y方向合力亦为零，飞机不升降，所以会保持等速直线飞行。 图1-1 飞机会偏航、Z 图 2 在这里当然是指空气，设法使机翼上部空气流速较快，静压 1-3﹞，于是机翼就被往上 一个流经机翼的上缘，另一个流经机翼的下缘，两个质点应在机翼的后端相会合﹝如图1-4﹞，经过仔细的计算后发觉如依上述理论，上缘的流速不够大，机翼应该无法产生那么大的升力，现在经风洞实验已证实，两个相邻空气的质点流经机翼上缘的质点会比流经机翼的下缘质点先到达后缘﹝如图1-5﹞。? 图1-3 图1-4 图1-5 3、翼型的种类
１全对称翼：上下弧线均凸且对称。 ２半对称翼：上下弧线均凸但不对称。 ３克拉克Y翼：下弧线为一直线，其实应叫平凸翼，有很多其它平凸翼型，只是克拉克Y翼最有名，故把这类翼型都叫克拉克Y翼，但要注意克拉克Y翼也有好几种。 ４S型翼：中弧线是一个平躺的S型，这类翼型因攻角改变时，压力中心较不变动，常用于无尾翼机。 ５内凹翼：下弧线在翼弦在线，升力系数大，常见于早期飞机及牵引滑翔机，所有的鸟类除蜂鸟外都是这种翼型。 基本航模的翼型选测规律： ２厚的翼型阻力大，但不易失速。 ６ 4、飞行中的阻力 一架飞行中飞机阻力可分成四大类： １磨擦阻力：空气分子与飞机磨擦产生的阻力，这是最容易理解的阻力但不很重要，只占总阻力的一小部分，当然为减少磨擦阻力还是尽量把飞机磨光。 ２形状阻力：物体前后压力差引起的阻力，平常汽车广告所说的风阻系数就是指形状阻力系数﹝如图3-3﹞，飞机做得越流线形，形状阻力就越小，尖锥状的物体形状阻力不见得最小，反而是有一点钝头的物体阻力小，读者如果有机会看到油轮船头水底下那部分，你会看到一个大
一、纳税人及扣缴义务人 (一)凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人; (二)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 (三)境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 二、征税范围 (一)销售货物; (二)提供加工和修理修配劳务; (三)销售服务、无形资产或者不动产; (四)进口货物; (五)属于征税范围的特殊行为。 1.视同销售货物。 单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物： (1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。 2.视同销售服务、无形资产或者不动产。 (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3.混合销售行为。
增值税基本原理 一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 举个例子： 二、增值税的特点 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 补充内容——我国增值税特点： 1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税；
2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 三、增值税的类型 增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 四、增值税的计税方法——间接减法计税 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额 ＝销项税额－进项税额 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）： 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 【答案】BD 【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（）。 A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自己发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品 【答案】AC
第一单元增值税的征税范围 考点05：混合销售与兼营（★）（P127） 1.混合销售 （1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 （2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。 （3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。 【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。 【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。 A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品 B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务 C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒 D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务 【答案】ABCD 2.兼营 （1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。 【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。 （2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。 考点06：小规模纳税人（★★）（P120） 1.小规模纳税人的界定 （1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 （2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。 （3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。 【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（）（2018年）【答案】√ 2.增值税专用发票 小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 3.征税办法 小规模纳税人采用简易征税办法，征收率一般为3％，不能抵扣进项税额。 4.免税规定 （1）自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。其中，以1个季度为1个纳税期的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。 （2）自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 税收类型 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 生产型增值税 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。 收入型增值税 收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。 消费型增值税 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象
第一单元增值税的会计核算 一、征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。 （1）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。 （2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
2.其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 （一）小规模纳税人适用 1．按照3%的征收率计税,不得抵扣进项税 2．减按2%征收率征收 计税公式： 销售额= 含税销售额/ （1+3%） 应纳税额=销售额×2% 适用情况： （1）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产 （2）小规模纳税人销售旧货 旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 【注意】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）一般纳税人适用 1．按照4%征收率减半征收 计税公式： 销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额×4%/2 适用情况： （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 （2）一般纳税人销售旧货 【注意】 一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税； 一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 四、增值税一般纳税人应纳税额的计算（掌握） 计算公式及涉及项目见下图（重点） 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
中国铁路总公司增值税汇总 缴纳实施办法（试行） （征求意见稿） 第一章总则 第一条为做好铁路运输企业增值税汇总缴纳工作，规范内部操作流程，防范税务风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》、《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》等有关规定，结合铁路实际，制定本实施办法。 第二条本办法适用于汇总缴纳增值税的中国铁路总公司（以下简称总公司）、所属运输企业（含铁路局、专业运输公司、控股合资公司、股改企业，下同）及其基层单位（含站段、货运中心、分公司等单位，下同）,总称为纳税单位。 第三条纳税单位需分别办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。对委托运输管理的控股合资公司，按照“资产归属、收入归属、票据归属、账户归属、纳税归属”一致的原则，办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。 第四条纳入汇总缴纳增值税范围的运输企业名单，由
总公司报财政部、国家税务总局核准公布。运输企业所属基层单位名单，由运输企业按照基层单位行政区域属地原则向省（自治区、直辖市、计划单列市）级税务机关核准公布（或报备），同时抄报总公司。控股合资公司、股改企业所属基层单位名单由投资控股的铁路局（公司）一并报送。 第五条纳税单位提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务（含客货运输及物流辅助服务和提供铁路运输作业服务，简称“铁路运输及辅助服务”），适用增值税一般计税方法，不按简易计税方法计算缴纳增值税。 第六条纳税单位之间铁路运输及辅助服务清算，按不含税价格清算。纳税单位与其他铁路运输企业（非控股合资公司、地方铁路企业，下同）之间的铁路运输及辅助服务清算，按含税价格清算。 第七条纳税单位提供铁路运输及辅助服务汇总纳税实行运输企业、基层单位分别按月预缴，总公司按季汇总计算缴纳方法。 第八条纳税单位提供铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税相关规定就地申报纳税。 第二章税率 第九条纳税单位提供铁路运输服务适用增值税税率为11%，提供物流辅助服务和铁路运输作业服务适用增值税税率为6%，提供国际运输服务适用增值税零税率，向境外
增值税基本知识： 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。 比如：你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔
税款。 再比如：你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也b 公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b 公司买了你公司的甲产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
增值税的计税原理及特点不包括
增值税的计税原理及特点不包括（ D）。 A．按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 B．实行税款抵扣制，既应纳税额=销项税额-进项税额 C．税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 D．按行业设计税目税率 以下说法不对的是（ B）。 A．试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额 B．试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 C．试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除 D．允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。上述凭证不包括（ B）。 A．支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证 B．支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的转账票据为合法有效凭证 C．支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明 D．国家税务总局规定的其他凭证 扣除后销售额（应纳）税额的计算公式中错误的是（B ）。 A．扣除后销售额（应纳）税额=计税销售额×税率或征收率 B．扣除后销售额（应纳）税额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率×税率或征收率 C．扣除后销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+对应征税应税服务适
航模的基本原理和基本知 识 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
一、航空模型的基本原理与基本知识 1)航空模型空气动力学原理 1、力的平衡 飞行中的飞机要求手里平衡，才能平稳的飞行。如果手里不平衡，依牛顿第二定律就会产生加速度轴力不平衡则会在合力的方向产生加速度。飞行中的飞机受的力可分为升力、重力、阻力、推力﹝如图1-1﹞。升力由机翼提供，推力由引擎提供，重力由地心引力产生，阻力由空气产生，我们可以把力分解为两个方向的力，称 x 及 y 方向﹝当然还有一个z方向，但对飞机不是很重要，除非是在转弯中﹞，飞机等速直线飞行时x方向阻力与推力大小相同方向相反，故x方向合力为零，飞机速度不变，y方向升力与重力大小相同方向相反，故y方向合力亦为零，飞机不升降，所以会保持等速直线飞行。 图1-1 弯矩不平衡则会产生旋转加速度，在飞机来说，X轴弯矩不平衡飞机会滚转，Y轴弯矩不平衡飞机会偏航、Z轴弯矩不平衡飞机会俯仰﹝如图1-2﹞。 图1-2 2、伯努利定律 伯努利定律是空气动力最重要的公式，简单的说流体的速度越大，静压力越小，速度越小，静压力越大，流体一般是指空气或水，在这里当然是指空气，设法使机翼上部空气流速较快，静压力则较小，机翼下部空气流速较慢，静压力较大，两边互相较力﹝如图1-3﹞，于是机翼就被往上推去，然后飞机就飞起来，以前的理论认为两个相邻的空气质点同时由机翼的前端往后走，一个流经机翼的上缘，另一个流经机翼的下缘，两个质点应
在机翼的后端相会合﹝如图1-4﹞，经过仔细的计算后发觉如依上述理论，上缘的流速不够大，机翼应该无法产生那么大的升力，现在经风洞实验已证实，两个相邻空气的质点流经机翼上缘的质点会比流经机翼的下缘质点先到达后缘﹝如图1-5﹞。 图1-3 图1-4 图1-5 3、翼型的种类 １全对称翼：上下弧线均凸且对称。 ２半对称翼：上下弧线均凸但不对称。 ３克拉克Y翼：下弧线为一直线，其实应叫平凸翼，有很多其它平凸翼型，只是克拉克Y 翼最有名，故把这类翼型都叫克拉克Y翼，但要注意克拉克Y翼也有好几种。 ４S型翼：中弧线是一个平躺的S型，这类翼型因攻角改变时，压力中心较不变动，常用于无尾翼机。 ５内凹翼：下弧线在翼弦在线，升力系数大，常见于早期飞机及牵引滑翔机，所有的鸟类除蜂鸟外都是这种翼型。 基本航模的翼型选测规律： １薄的翼型阻力小，但不适合高攻角飞行，适合高速机。 ２厚的翼型阻力大，但不易失速。
普通发票；主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。 3. 专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 4.增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 5.小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 一般纳税人的认定标准：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人 6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 7.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，计算公式为：税款=（货款/（1+税率））*税率。 而价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款=含税价格*税率=（不含税价格/(1－税率)）*税率
企业增值税计算公式 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 举例： 销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 购进A商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=5128.21元,税额为:5128.21*17%=871.79元. 以上100件A商品的新增价值为8000-5128.21(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=2871.79元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:2871.79*17%=488.20元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 =1360-871.79 =488.21元 备注:两种方法算出的结果相差0.01元(488.21-488.20)是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 企业要自已开具增值税发票，企业必须具备一般纳税人资格，对符合什么条件的企业才可以申请一般纳税人资格呢?具体如下： (1)从事货物生产式提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税的销售额在100万元以上;