增值税及附加税如何核算增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依
据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
增值税计算公式是：
应交增值税额=不含税销售额*税率
附加税为：城建税、教育附加税、地方教育附加税（以广东为例2%）
城建税=应交增值税额*7%
教育附加税=应交增值税额*3%
地方教育附加税=应交增值税额*2%
土地增值税的计算公式及9 个实例 时间： 2014-04-16信息来源互联网,仅供参考 计算土地增值税的公式为： 应纳土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）开发土地的成本、费用； （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （4）与转让房地产有关的税金； （5）财政部规定的其他扣除项目。 2、土地增值税实行四级超率累进税率： 例 1：我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300 万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成10,000 平米的普通标准住宅，以4,000 元 /M2 价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1,500 元，不能按转让房 地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为200 万元。已经缴纳营业税、城建税、 教育费附加、地方教育费、印花税170 万元，请问如何缴纳土地增值税。 第一步，计算扣除项目金额
1、购买土地使用权费用：300 万元 2、开发土地、新建房及配套设施的成本： 1,500 元×10,000 平方米＝ 1,500 万元 3、计算加计扣除： （300 ＋1500 ）×20 ％＝ 1800× 20％＝ 360 万元 4、房地产开发费用： 因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用扣除限额为：（300＋1500 ）×10 ％＝ 180 万元，应按照180 万元作为房地产开发费用扣除。 5、税金： 170 万元 扣除项目金额＝ 300 ＋ 1,500 ＋ 360 ＋ 180 ＋ 170 ＝ 2,510万元 第二步，计算增值额 商品房销售收入＝ 4,000元×10,000平方米＝ 4,000 万 增值额＝商品房销售收入－扣除项目金额合计 ＝4,000 － 2,510 ＝ 1,490万元 第三步，确定增值率 增值率＝ 1,490 ／ 2,510 ×100 ％＝ 59.36％ 增值率超过扣除项目金额50％，未超过100 ％ 第四步，计算土地增值税税额 土地增值税税额＝增值额×40 ％－扣除项目金额×5％ ＝1,490 ×40％－ 2,510 ×5％ ＝596 －125.50 ＝470.50 万元 例 2：企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000 万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400 万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上 浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5% ；该企业允许扣除的房地产开发费用为多少？
一、增值税税率表
说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收（销售自来水增值税税率13%）。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按4%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品税率为4%；单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按4%的征收率减半计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物的商业企业，税率为4%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。 十一、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资可凭税务机关监制的普通发票按10%的扣除率计算进项税额。
营改增后建筑企业增值税及附加税率计取的分析和测算 （讨论综合稿） 一、目前建筑企业的营业税率为3%，下游房产企业的营业税率为5%，因为建筑企业营业税最终要向下游的房产企业计价收取，所以相对于建安造价部分，房产企业的合计营业税税负率为8%（3%+5%），加上13%的附加税费（市区，包括城建税、教育附加、水利、防洪费或水利基金），合计营业税及附加的税负率为9.04%（8%*1.13）。 二、营改增后建筑、房产企业增值税率统一设定为11%，相对于建安造价部分，建筑企业已交的11%增值税，下游房产企业就不需再重复交纳，因此，房产企业实际的增值税及附加的税负率为12.43%（11%*1.13）。 三、但营业税为价内税，增值税为价外税，下游房产企业营改增前 9.04%营业税及附加的税负率如折算成营改增后的增值税及附加的价外税口径的实际税负率为 9.04%×（1+9.04%）=9.86%。 四、营改增前，建筑企业计取的营业税及附加率（市区）为3.39%×（1+3.39%）=3.50%。 营改增后建筑企业设定的增值税率为11%，比原来3.09%营业税率（3%价内税转化为同比的价外税口径3×1.03）增加了的256%（11%/3.09%-1），这就需要足够的进项税额才能降低税负。建筑企业的钢筋等主材、机械设备的进项税率大多为17%，从理论上分析，如能取得工程造价46.53%比例的具有17%进项税率的材料、设备等发票，增值税负率就不会高于目前3%的营业税率（为简略分析，暂不考虑进项税率11%的运输发票，3%的商品砼发票），否则就要相应增加实际税负率（详见下表）。 施工企业营改增后实际税负理论测算表
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应
同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 土地增值税税率表 档次 级距 税率 速算扣除系数 税额计算公式
税金及附加包括哪些 税金及附加包括哪些？全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 营业税金及附加包括企业所得税吗？ 1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。 2.营业税金及附加不包括企业所得税 营业税金及附加属于营业成本吗？ 税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。 营业税金及附加包括印花税和个人所得税吗？ 营业税金及附加科目一般包括营业税、消费税以及城建税、教育
费附加、地方教育附加。 个人倾向于，将所有以流转额为基数的各种行政事业性收费也列于该科目核算，比如各地的防洪费（河道费）。 印花税计入管理费用，个人所得税不计入损益只通过往来科目核算（借记应付工资，贷记应交税金）。 例题：下列各项税金应计入营业税金及附加科目的是: （） A增值税 B消费税 C印花税 D营业税 增值税，价外税，与企业成本费用无关。 解析：消费税，价内税，记入营业税金及附加，就是收入的减项。 印花税，记入管理费用（车船税、土地使用税也记入管理费用）。 营业税，价内税，一般记入营业税金及附加，也是收入的减项。如果销售固定资产、无形资产应纳的营业税不记入营业税金及附加。
税金及附加核算科目新 规 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款
科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 （2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
一、“主营业务税金及附加” 十几年，这个科目叫“主营业务税金及附加”，核算企业因主营业务而产生的税金及附加。其他业务产生的税金及附加在”其他业务支出”核算。 这时，主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润。 主营业务利润-期间费用=营业利润。 二、“营业税金及附加” 2006年新会计准则，将“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”，其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加；同时将“其他业务支出”改为“其他业务成本”，不再核算其他业务产生的税金及附加。 此时的利润表已经不再计算“主营业务利润”，而是直接计算营业利润。当然，新准则的营业利润与原制度的营业利润口径已经大不相同，在此不赘述。 三、“税金及附加” 2016年22号文将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。22号文去掉“营业”二字，具体规定为:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 四、22号文的修改原因莫名其妙 为什么全面实行营改增后就要去掉“营业税金及附加”科目和报表项目中的“营业”二字?难道之前“营业税金及附加”的断句是“营业税”+“(其他税)金”+“附加”?，营业税寿终正寝，就去掉“营业税”的“营业”，只留下“税金及附加”? 我为什么在前面喋喋不休、不厌其烦、婆婆妈妈的说主营业务收入、主营业务成本、主营业务/营业税金及附加、主营业务利润、营业利润等等？请看官们注意，上述名称都与“营业”相关——“营业税金及附加”里的“营业”不是“营业税”的“营业”，而是指企业的日常活动的“营业”，是与“营业外”对应的“营业”，确切含义应该是“营业里”，当然，“里”可以省略。 即使在有营业税的时候，很多企业的“营业税金及附加”科目里也没有营业税，因为这些企业没有需要交纳营业税的项目。这些企业的“营业税金及附加”核算的是消费税、资源税、城建税、教育费附加等。 营改增之后，科目“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外收入”等仍旧是以“营业”为标准划分；利润表中的“营业收入”、“营业成本”项目仍旧存在——如果把利润表的“营业收入”和“营业成本”中的“营业”去掉，也就没有“营业外”收支了。 所以，营改增与“营业税金及附加”改“税金及附加”没有任何关系。这一修改让人莫名其妙。22号文将原来在管理费用核算的车船税等四小税放到“税金及附加”核算，降低了报表信息的有用性——虽然财政部官方利润表不再计算主营业务利润、营业利润涵盖了除营业外收支以外的所有损益，但很多企业在决策时还是使用主营业务利润和类似于原制度口径的营业利润。虽然有人会说，那属于管理会计范畴，企业应该自行定义口径和计算方法并解决数据来源问题，但将与收入关联性极低的四小税（印花税的一部分除外）一并计入“税金及附加”，使得内部人需要额外的调整才能取得相关数据；而外部信息使用者几乎无法取得类似数据。 五、政府性基金如何核算 除了网友提问涉及的水利建设基金，还有很多类似项目，我们打包叫做“政府性基金”。 在22号文修改了四小税的核算方法之后，政府性基金如何核算？ 我认为，以下两种方法都可以： 1.如果原来就在“管理费用——税金”核算，现在不妨跟着税金一起改到“税金及附加”科目核算。
增值税计算公式 一、境内 1、税额=销项税-进项税 2、销项税=销售额*率 3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均， (3)组税价=成本*(1+成利率) 4、征增税及消税： 组税价=成本*(1+成润率)+消税 组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) 4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率(一般) 不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 5、购农销农品，或向小纳人购农品： 准扣的进税=买价*扣率(13%) 6、一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费*扣除率 @随运付的装卸、保费不扣 7、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) @不扣进额 8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
9、自来水公司销水(6%) 不含税销额=发票额*(1+征率) 二、进口货 1、组税价=关税完价+关税+消税 2、纳额=组税价*税率 三、出口货物退(免)税 1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 @FOB：出口货物离岸价。 @免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 (3)应退税和免抵税 A、如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B、期末留抵税>免抵退税，则： 应退税=免抵退税 免抵税=0
@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 (4)免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) 2、先征后退 (1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 (2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% B、从小纳人购代开的增税发票的出口货： 退税=增税发票金额*6%或5%。 C、外企托生企加工出口货的退税规定： 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 二、会计顺口溜 在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天
增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 根据《中华人民国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日，向当地税务机关申报。 以下由税务机关填写： 收到日期：接收人：主管税务机关盖章：
《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。 （一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 （三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证。 （四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后），仅填写行业代码。 （五）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （六）本表“法定代表人”栏，填写纳税人法定代表人的。（七）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。（九）本表“开户银行及”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算。 （十）本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 （十一）本表“”栏，填写纳税人注册地和经营地的。 （十二）表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。 （十三）表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。 （十四）本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但
税金及附加核算科目新规 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
最新增值税纳税申报表（附实操案例）填写提南总汇 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写
房地产企业如何计算增值税 作者：叶全华 一、预售款增值税核算的处理 预售款预缴增值税是房地产开发企业自行开发项目的特有规定。根据国家税务总局〔2021〕18号公告规定，房地产开发企业在预售阶段收到预售款后，在次月增值税申报期内申报预缴。 房地产开发企业自行开发的房地产销售收入的确认应依据《企业会计准则——收入》进行。房地产销售收入的确认必须满足收入确认的四个条件：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;3与交易相关的经济利益能够流入企业;4相关的收入和成本能可靠地计量。房地产预售收入不是销售房地产的销售收入。 由此可见，房地产正式销售收入的确认和计算纳税不是与收取预售款的预缴增值税税款相挂钩。根据会计准则等相关房地产收入确认的原则，房地产开发企业在预售房产时不需要确认销售收入。因此，预售款预缴增值税的账户处理是与其它的增值税的处理有所不同的。 例1：A房地产开发公司开发D房地产项目。该项目按一般计税方法计算，使用税率11%。2021年10月20日，收到客户B交付的预售款33.3万元 1、收到预售款时： 借：银行存款 33.3万元 贷：预收帐款——客户B 33.3万元 2、11月份增值税申报期内预缴增值税申报时，填写《增值税预缴税款表》，预缴预售款的预征增值税，预征率为3%，预征的计税依据为全部价款和价外费用/1 11%。对于预售款的增值税核算，目前没有明确的规定，但根据科目核算的基本规则及其特点，建议按以下方法核算： 借：应交税费——应交增值税——已交税金预售款 0.9万元 贷：银行存款 0.9万元 这里有必要提醒一下：根据网络曝光，有个别地方受地方政府的影响，采用5%的预征率进行预征，这是严重违反税收政策规定的，纳税人有权要求更正错误。 二、取得增值税进项税额的核算