软件产品增值税即征即退计算表税款所属时期：年月金额单位：元角分
福利企业增值税退税账务处理［修订］福利企业增值税退税账务处理 现行规定公司安置残疾人员10人以上并经税务机关核准后，才有资格退税，增值税退税额以安置的残疾人一年35000元/人的标准退税，所得税优惠政策是支付的残疾人工资100%加计扣除。 先征税款： 借:应交税费一一应交增值税（未交增值税）贷:银行存款 后退税款： 借:银行存款 贷:营业外收入 福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利（残疾）人员的工资可以作为可扣除项LI双倍扣除（一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次） 对福利企业凡安置"四残”人员占生产人员总数在35%以上，暂免征收所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。 残疾人丄资加计扣除，是在企业所得税汇算清缴时通过纳税调减进行处理的。 需要提供资料： 残疾证、用工合同、工资单、基本保险缴纳证明以及适合残疾人的岗位等相关的资料。 福利企业残疾人工资加计扣除不用做任何账务处理，只是在所得税汇缴时将其实发工资加一倍在所得税前扣除就行了。记住需要税务部门审批呀??? 追问 那当月如果做借:生产成本-残工工资
贷:其他应收款 对不对呢， 回答 会计核算的是真实的经营成果，企业的实际利润。而加讣扣除是税收优惠。会讣按会计准则、会讣制度处理账务，在申报所得税时按税法规定报税。 根据企业会讣制度的规定，企业实际收到的先征后返的增值税税款时，应当： 借:银行存款 贷:补贴收入 期末，企业应当将“补贴收入”科U余额转入“本年利润”科U,结转后， "补贴收入” 科□应无余额。 关于补充问题。 对于补贴收入是否计入应纳税所得额中交纳企业所得税，应当根据税法的规定和收入性质来确定。对于增值税返还款，一般应当计入应税所得额中交纳企业所得税。 财政部国家税务总局财税字(94)074号文件规定:对企业减免或返还的流转税 (含即征即退、先征后返)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项LI除外，都应并入利润，照章征收企业所得稅。 福利企业先征后返的增值税按照此规定应当并入利润征收企业所得税。因此你企业应该按加上补贴收入后的利润征收企业所得税。但福利企业是免征企业所得税的。
退（免）税申报系统简要说明 免税申报（单证不齐） 1 、出口明细数据录入 基础数据采集——》免抵退数据录入——》免抵退税明细（单 基础数据采集——》免抵退数据录入——》免抵退税明细（单 2生成免税数据 数据处理——生成申报数据——免税明细申报——另存为电脑上生成的文件名格式： SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML 3、打印免税明细申报表 数据处理－打印申报表——免税申报数据——打印 上传免税数据文件将生成的免税数据文件（SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML）导入国税增值税申报系统和增值税同期申报 退税申报（单证齐全） 1.数据录入 基础数据采集——》免抵退数据录入——》免抵退税明细（单
基础数据采集——》 2.数据生成及预申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传预申报电子数据，预申报数据通过“擎天传输平台软件” 的预审申报——》生产预审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。 下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-生产预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：SCYSBFK_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip）读取预申报反馈数据，通过申报软件中的数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈----预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。 根据疑点描述调整申报数据，并打印---出口退税网上申报预申报审核反馈表；
附件2：增值税即征即退申请审批表表一： 深圳市纯软件产品增值税即征即退申请审核表 税款所属时间：自年月日至年月日 企业名称（印 章）： 金额单位：元 经办人：填表日期：以下审核意见由税务机关填写：
注：1、纯软件产品应退增值税计算公式：⑥＝①×[⑤÷①×100%－3%]； 2、产品类型按申请退税的产品填写。 表二： 深圳市嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表 税款所属时间：自年月日至年月日 企业名称（印 章）： 金额单位：元 经办人：填表日期：
以下审核意见由税务机关填写： 注：1、嵌入式软件销售额：②＝①－④×（1＋⑤）； 2、成本利润率：⑤＝（③－④）÷④×100％，实际成本利润率⑤高于10％的，按实际成本利润率⑤确定；低于10％的，按10％确定； 3、应退增值税：⑥＝②×[17%－3%]； 4、产品类型按申请退税的产品填写。 表三： 深圳市资源综合利用增值税即征即退申请审核表 税款所属时间：自年月日至年月日 企业名称（印 章）： 金额单位：元
经办人：填表日期： 以下审核意见由税务机关填写： 注： 1、实行资源综合利用及其他产品增值税即征即退税50%政策的，应退增值税计算公式：⑥＝⑤×50%; 2、实行资源综合利用增值税即征即退税政策的，应退增值税计算公式：⑥＝⑤; 3、产品类型按申请退税的产品填写。 表四： 深圳市安置残疾人单位增值税即征即退申请审批表 税款所属时间：自年月日至年月日
企业名称（印 章）： 金额单位：元 经办人：填表日期：以下审核意见由税务机关填写： 注：本月应退增值税额=本月企业实际安置残疾人员人数×3.5÷12 本月安置残疾人占在职职工比例必须≥25%
软件行业增值税退税操作规程 一、政策依据 《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告（国家税务总局2015年第43号） 详解： 软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、办理流程 三、办理基础资料
四、注意事项 1.首先需要有软件著作权或软件产品登记证书，将软件产品在税务做备案。备案完成后可以在国税申报系统-基本信息里看到公司被认定为了软件企业。在销售软件产品，跟客户签合同时，就要注意合同上软件产品名称要跟证书上的名称完全一致。(需要注意的是在开具这一项软件产品的发票时一定要与著作权上的名字是一致，并且合同也要与著作权上一致,明确写明数量、金额，客户名称与客户的合同章名称保持一致) 2.从核算收入上，必须列示二级科目“即征即退收入”。从申报上，必须填在“即征即退货物及劳务和应税服务”栏目。
3. 需要提交一系列电子表格，这些都可以在税务局拷贝回来，另需写一份“增值税退税申请书”，以及凭缴纳增值税的回单去税务局换完税凭证，将完税凭证复印件一起交上去。 4.退税针对的是跟卖软件产品有关的，软件服务收入是退不了税的。首先你公司里有这一项软件产品的著作权与测试报告，带着这些相关证件然后去国税局进行备案填表(一定要先备案）。 5.最后就是找税务局的相关人员办理、催办、协调事宜。
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软件产品退税的筹划空间及方法 【标 签】软件产品退税,筹划空间及方法 【业务主题】出口退税 【来 源】 为落实《国务院关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）的精神，财政部和国家税务总局在《关于软件产品增值税政策的通 知》（财税〔2011〕100号）中，重新明确了软件产品增值税的退税政策，并就有关问题作出了具体规定，这些规定为纳税人提供了一定的纳税安排空间。总体来说，由于软件产品可以超税负退税，所以，纳税人可在缴纳增值税总额一定的情况下，尽量多计算软件产品的销项税，少计算软件产品的进项税，从而多计算软件产品的应纳税额，达到尽量多退增值税的目的。 非嵌入式软件产品筹划空间大 财税〔2011〕100号文件将软件分为软件产品和嵌入式软件产品，为叙述方便，在此把软件分为非嵌入式软件和嵌入式软件。 由于非嵌入式软件产品的销项税额是明确的，因此，进项税的筹划空间似乎更大一些。根据财税〔2011〕100号文件第六条规定，在销售软件产品的同时销售其他货物或应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入的比例，确定软件产品应分摊的进项税额。也就是说，在分摊进项税时，可以按照各自的成本分摊，也可以按照各自的销售收入分摊。具体应采用什么方式，要看哪种分摊方式使软件的进项税额较少。 软件与其他货物或劳务相比，其价值构成中主要是新创造的价值，盈利水平相对较高。一般情况下，按照成本分摊的进项税应该比按照销售收入分摊的进项税少。 应该注意的是，在分摊进项税时，为防止纳税人减少软件的进项税，财税〔2011〕100号文件明确，专用于软件开发生产的设备或工具的进项税不得分摊。同时，专用于其他货物的进项税，不应分摊给软件产品。需要分摊的，只能是因为软件和其他货物或劳务同时销售时，无法划分的进项税。
软件企业增值税即征即退政策 （财税[2011]100根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 号）第三条规定：满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 软件企业增值税即征即退政策-退税办理程序 一、范围 （一）具备增值税一般纳税人资格； （二）软件产品符合下述规定： 1、持由国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》，并经主管税务机关审核同意的软件产品； 2、持由北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》，并经主管税务机关审核同意的软件产品； 3、根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划，研制开发、生产，并具备部级（含部级）以上有关部门鉴定证书，并经主管税务机关审核同意的软件产品； 4、购买软件产品的版权、使用许可权（指持有国家版权局颁发的《计算机软件权利转移备案证书》或购销双方签定的软件使用许可转让合同、协议的软件产品）自行生产，并经主管税务机关审核同意的软件产品；
5、经北京市软件企业和软件产品认证小组会同市国税局研究决定的经过本地化改造的进口软件产品。 ——京国税[2000]187号 本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。 ——财税[2000]25号 （三）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费等费用，应按现行规定征收增值税，也应享受软件产品增值税即征即退的政策。 ——国税函[2004]553号 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 ——财税[2000]25号 (四）嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知))(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。 ——财税[2005]165号
软件产品增值税退税审批工作规程 适用范围： 经批准取得享受软件产品增值税优惠资格的纳税人，按照相关政策规定到主管税务机关申请办理退税申请审批事宜。税务机关自受理之日起14个工作日内完成退税审批工作。 政策依据： 《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号） 申请受理的工作要求 （办税服务厅综合办税岗受理，受理当日转业务审批岗） 一、需要受理的具体申请资料项目 1、《软件产品增值税即征即退税款审批单》； 2、当期税收完税凭证（复印件） 3、退税申请书 4、纳税申报表复印件 5、《嵌入式软件产品即征即退税额计算表》 二、申请资料审核工作要求 （一）受理环节：
办税服务厅综合办税岗应当场逐一核对纳税人的申请资料，并区分情况处理如下： 1、《软件产品增值税即征即退税款审批单》及《嵌入式软件产品即征即退税额计算表》填写项目是否完整； 2、《退税申请书》填写是否正确、项目是否完整； 3、纳税人复印件是否符合要求并加盖公章； 4、对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，在《软件产品增值税即征即退税款审批单》签署意见后同时完成以下工作： 1）、向申请人发放《XXXX国家税务局涉税事项受理回执》，交申请人一份并告知其在规定时间持本回执单领取批复。 2）发起退税类文书，具体模块为：【征收】—【退抵税（费）申请】，点击【推送】至下一环节办理人员，书面材料与电子信息同时流转至下一环节（业务审批环节）。 （二）业务审批环节 业务审批岗对传递来的资料进行审核，主要进行以下操作： 1、审核纳税人所申请退税的税款所属期是否在资格认定有
如何办理 软件产品增值税退税申请审批操作流程 根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）规定,受理经省信息产业厅、省国家税务局、省地方税务局认定的软件企业（一般纳税人），的退税申请，经调查，办理享受增值税优惠照顾的报批手续。 区局应当自受理之日起8个工作日内，审核办理完毕。 第一节软件产品增值税退税申请受理 （办税厅进行，本环节为受理当日完成） 一、软件产品增值税退税申请资料的受理 办税厅综合办税岗负责受理软件企业软件产品增值税退税申请提交的资料。 １、《软件产品增值税退税申请表》；三份（公章） ２、《退税申请书》；将其中任何一联用A4纸复印，变成一式四联。 ３、应退税款完税凭证复印件；两份（公章） ４、退税月份应交税金明细账、申报表（受理申报专章）复印件。（专管员签字）（受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息） 5、请打印附件2两份，附件3一份，附件1、4各三份。
二、向申请人发放受理回执 综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整，并区分情况进行如下处理： 1、凡资料不全及存在其他无法当场补正情形的，综合办税岗应一次性告知纳税人，待资料准备齐全或填写完整后方可申请。 2、办税厅受理人员对纳税人提交的资料审核无误或虽有错误但当场补正无误的，向申请人发放《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》（一式两份，附件2），交申请人一份并告知其在规定时间持本回执单领取批复，另一份随纸质资料传递到下一环节。 三、纸质申请资料的传递 综合办税岗应于受理申请当日，填作项目审核审批交接单（一式一份，见附件4），将全部申请资料（包括税务机关留存的一份回执单）一起传递给税政科进行审核。 第二节综合业务科室进行调查情况确认 （税政科进行，本环节为3个工作日完成） 税政科接到税源管理科报送的纸质资料后，对资料种类、内容、项目审查审批单内容等进行审核把关。凡资料不合格的，一律退回上一环节（项目审查审批单不签署意见），待税管员按要求补充完毕后再次予以受理。 资料审核无误后，税政科根据“回执单”注明的受理人将资料转回办税厅。
嵌入式软件产品的增值税退税处理 甲科技有限公司属于增值税一般纳税人，是一家从事集机电产品开发于一体的研究机构（以下简称甲公司）。2012年9月1日，甲公司开发的高端液晶转速显示表软件（简称液晶表）和高端传感型无刷电机控制器系统（简称无刷控制器），取得了国家版权局颁发的《计算机软件着作权登记证书》。2012年11月9日，取得省经济和信息化委员会颁发的《软件产品登记证书》，有效期均为5年。 2012年11月，甲公司产品销售收入500万元（均不含税，下同），包括无软件设备销售收入280万元；含嵌入式软件产品设备销售收入220万元，其中液晶表万只，销售收入55万元，无刷控制器1000只，销售收入165万元。11月缴纳增值税40万元。 本文结合现行税收政策规定，对甲企业2012年11月该如何计算缴纳增值税及其退税以及相应的企业所得税计算分析如下。 （一）政策规定 《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第三条规定，满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1.取得省级软件产业主管部分认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》。 甲公司开发的软件产品，符合财税〔2011〕100号文件关于软件产品的界定及分类，即软件产品包括嵌入式产品，指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。按税收政策规定，甲公司自取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》的2012年11月起，销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。 （二）计算增值税退税 1.确定计算机硬件、机器设备销售额 财税〔2011〕100号文件规定，计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： （1）按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； （2）按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
软件产品增值税退税申请审批操作流程 根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）规定,受理经省信息产业厅、省国家税务局、省地方税务局认定的软件企业（一般纳税人），的退税申请，经调查，办理享受增值税优惠照顾的报批手续。 区局应当自受理之日起8个工作日内，审核办理完毕。 第一节软件产品增值税退税申请受理 （办税厅进行，本环节为受理当日完成） 一、软件产品增值税退税申请资料的受理 办税厅综合办税岗负责受理软件企业软件产品增值税退税申请提交的资料。 １、《软件产品增值税退税申请表》；三份（公章） ２、《退税申请书》；将其中任何一联用A4纸复印，变成一式四联。 ３、应退税款完税凭证复印件；两份（公章） ４、退税月份应交税金明细账、申报表（受理申报专章）复印件。（专管员签字）（受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息） 5、请打印附件2两份，附件3一份，附件1、4各三份。 二、向申请人发放受理回执
综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整，并区分情况进行如下处理： 1、凡资料不全及存在其他无法当场补正情形的，综合办税岗应一次性告知纳税人，待资料准备齐全或填写完整后方可申请。 2、办税厅受理人员对纳税人提交的资料审核无误或虽有错误但当场补正无误的，向申请人发放《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》（一式两份，附件2），交申请人一份并告知其在规定时间持本回执单领取批复，另一份随纸质资料传递到下一环节。 三、纸质申请资料的传递 综合办税岗应于受理申请当日，填作项目审核审批交接单（一式一份，见附件4），将全部申请资料（包括税务机关留存的一份回执单）一起传递给税政科进行审核。 第二节综合业务科室进行调查情况确认 （税政科进行，本环节为3个工作日完成） 税政科接到税源管理科报送的纸质资料后，对资料种类、内容、项目审查审批单内容等进行审核把关。凡资料不合格的，一律退回上一环节（项目审查审批单不签署意见），待税管员按要求补充完毕后再次予以受理。 资料审核无误后，税政科根据“回执单”注明的受理人将资料转回办税厅。 第三节办税厅审查核批并进行CTAIS
嵌入式软件退税 1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%--嵌入式软件销售额*3%，这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税可以抵扣的，那么退税的时候是退实际说服超过3%的部分的，也就是说退税的公式=嵌入式软件销售额*17%-嵌入式软件进项税-嵌入式软件销售额*3%，这个公式的改变才是真正退还了纳税人税负超过3%的部分的增值税 2、还有一个问题，就是退税的软件产品对应的硬件部分成本的问题。举例如下： A企业是软件企业，有自己生产的设备，设备包含嵌入式软件部分，现在有一个销售合同如下：A企业帮助B企业搭建一个XX平台，用到自己生产的设备-简称X设备，X设备里面包含软件产品Y，同时还用到外购的服务器。企业合同签订成： A企业向B企业销售一个XX平台，明细有两项： 1、X设备一台价格30万 2、服务器一台价格 20万 3、Y软件产品价格10万元 总计价格50万元。 实际成本如下： X设备成本10万元，销售价格30万元， 外购服务器成本10万元，销售价格20万元 Y产品成本1万元，销售价格10万元 假设Y软件产品没有进项税可以抵扣。 这样企业实际上是把软件产品Y的退税和X设备捆绑在了一起，企业的退税=10*（17%-3%） 但是现在企业把合同转换成另外一种签订方式： 1、XX平台硬件部分价格 25万元 2、Y软件产品价格 35万元 这样退税=35*（17%-3%） 其实两种方式的操作在于成本的计算对象不同，第一种方式把实际销售的每种设备作为单个成本核算对象，而第二种方式把整个系统作为一个成本核算对象。个人认为这里存在一个很可行的纳税筹划方式，尤其适那些大型设备的销售，完全可以把一些不包含软件产品的设备和包含软件的设备打包算做一个系统销售出去，这样就可以把这个系统分成硬件部分和软件部分，只要硬件部分的成本利润率超过10%就可以了，其余部分全部算作是软件部分的定价，就可以最大化的减少增值税的实际支出了。改变下成本核算对象着实可以节税。
申请报告的基本要求及格式： 一、基本情况介绍： 注册登记情况及经营范围等、主要产品及软件产品登记认定情况等...... 二、退税期内经营情况说明： 申报销售收入组成包括一般货物收入及随计算机硬件、机器设备销售的嵌入式软件产品取得综合收入等，较上年同期增减情况；应交、已交税金分布情况等，较上年同期增减情况等等......。 三、申请退税依据及计算（一）我公司的软件产品......等为自主研发的软件产品，依据财政部、国家税务总局财税（2011）100号文件精神申请退税。 其软件产品与计算机硬件、机器设备部分一同销售，因硬件部分（计算机硬件、机器设备）销售额无同期同类货物的平均销售价格，故按照计算机硬件、机器设备组成计税价格确定。 即硬件部分销售额=硬件部分成本×（1+10%）。 （二）本期软件产品销售额计算（附表） 1、（给出账面数据）申报嵌入式产品收入......略；相关的进项税额（硬件部分进项税额、软件部分进项税额）......；分别核算的硬件部分产成品成本及软件产品成本....... 2、硬件部分销售额=硬件部分成本×【1+10%】...... 3、软件产品销售额=本期软件产品和硬件部分销售额合计-硬件部分销售额（三）本期软件产品增值税即征即退税额计算 1、本期软件产品销项税额=本期软件产品销售额×17%...... 2、本期软件产品应纳税额=本期软件产品销项税额-本期软件产品可抵扣进项税额......
3、本期软件产品即征即退税额=本期软件产品应纳税额-本期软件产品销售额×3%（四）、税负计算（略） 1、本期嵌入式软件产品税负： 嵌入式产品应交税金÷嵌入式产品收入*100%；其中： 嵌入式软件产品税负=本期软件产品应纳税额÷本期软件产品销售额硬件部分税负率为=本期硬件部分应纳税额÷本期硬件部分销售额 2、一般货物及劳务税负=本期一般货物及劳务应纳税额÷本期一般货物及劳务销售额（五）经核算本期即征即退应退增值税......，依据财政部、国家税务总局财税（2011）100号文件......
退（抵）税申请审批表 备注：1. 本表适用于享受税收优惠政策纳税人办理减免退税。 2. 纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。 3．本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。
填表说明： 一、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人姓名。 二、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。 三、联系人名称：填写联系人姓名。 四、联系人电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。 五、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称 六、纳税人识别号：填写税务机关统一核发的税务登记证号码。 七、原完税情况：分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息。上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。 八、申请退税金额：填写申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。 九、退税政策依据：填写享受税收优惠政策依据，即政策文件名称、文号、适用政策条款等内容。另外如果纳税人本次退税账户与原缴税账户不一致，申请人需在此注明，并须另行提交资料，经税务机关登记确认。 十、受理情况：填写核对接收纳税人、扣缴义务人资料的情况。 十一、核实情况：分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、减免性质名称及代码，分别填写应退（抵）税金额。一个税种、品目、税款所属时期、税票号码可以对应多个减免性质名称及代码。减免性质代码及名称为税务机关统一发布，用于减免税核算与日常管理的标准代码及名称。核实确认的每张税票合计的应退（抵）税金额应小于等于原完税情况中对应税票实缴金额合计，应退（抵）税金额合计应小于等于原完税情况实缴金额合计。 十二、退还方式：退还方式可以单选或多选。对于有欠税的纳税人，一般情况应选择“抵扣欠税”。对于选择“抵扣欠税”的情况，税务机关可以取消该选择，将全部申请退税的金额，以“退库”方式办理。
企业用 用户操作手册 一般增值税退税审批系统单机版
北京中科达奥软件有限公司 产品研发部 目录 企业版 (3) 1 安装 (3) 2.使用手册 (4) 2.1 企业信息初始化 (5) 2.2 主界面功能说明 (7) 2.2.1界面上方的菜单及工具条 (7) 2.2.2左侧主菜单介绍 (8) 2.2.3企业操作详细说明 (10)
企业版 1 安装 图（1）鼠标左键双击，执行安装文件。图（1）。
图（2） 点击图（2）中的“下一步” 图（3） 点击图（3）中的“安装”，程序默认安装在系统盘（一般是C盘）的Program files文件夹下的CTDOS（新生成的）文件夹下。安装完后，在桌面产生一个快捷方式图标。如图（4）： 图（4） 2.使用手册 首次使用，执行桌面快捷方式：增值税退税单机版.exe，出现如下界面（图5）：
图5 2.1 企业信息初始化 版本选择处选择：企业版。然后选择企业所属专员办。比如浙江某企业使用本系统，此处应该选择企业版，所属专员办选择浙江专员办。 确认选择无误后点击确定，根据提示进入如下页面：
注意：“法人营业执照注册号”一项为用户提交到专员办申报单的唯一标识，初始化确认保存后将无法再修改，所以请严格确认注册号！仔细填写！ 企业为分公司，则点击，注册号前自动添加上“分”，双击此小方格，可以修改。 本页面为企业基本信息填写界面，根据提示完善企业基本信息。输入框后带“*”标示的为必填项。 填写完毕，点击“提交”按钮，如果信息填写符合要求，进入系统主界面（图6）： 右侧列表显示该企业所有的申报信息（不同时间段的）。
即征即退 即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。先征后返又称先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。 增值税申报表中的即征即退货物及劳务包括哪些? 国税增值税即征即退的项目，举例说明：（1）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（2）纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。（3）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增殖税后，对其增殖税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（4）自2000年6月24日起2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。（5）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售自主开发的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。（6）关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知一文中也有一部分企业可享受增值税即征即退的政策。具体可参看文件：财税［2007］92号和国税发［2007］67号）、国税函[2005]826号、财税［2006］113号、财税［2008］156号、财税【2000】25号、财税[2009]65号。
增值税即征即退的会计处理怎么做 一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义 1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品； 2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定； 3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； 4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异； 5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。 二、会计处理 2001年《企业会计制度》规定 ①、对于直接减免的增值税 借：应交税金——应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 ②、对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税
借：银行存款 贷：补贴收入 个人认为会计制度规定的直接减免增值税的会计处理有值得商榷之处，首先《企业会计制度》的这个会计处理的前提一定是企业销售了免税货物之后，计提了销项税额，否则账是不平的。增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。如何转出，条例有公式。 如果进项转出了，再计提销项税额，那么这个销项税额，就是免税产品的全部增值税税负，包含了生产免税货物以前各环节缴纳的增值税，而这些增值税是别的企业缴纳的。本企业为购进这些原材料已经支付了增值税，国家只是免征了本企业应交的增值税，而并不是象出口退税那样，不仅免征出口环节增值税，还要退回以前各环节缴纳的增值税。所以将全部销项税记入补贴收入的做法显然不妥。 1、我认为对直接免征增值税的可以有两种处理方式 第一种： 按会计制度规定的分录来进行会计处理，但是这种处理的前提是，销售免税货物应正常计提销项税额；为生产免税货物而耗用的购进材料的进项税是不能做转出处理的，并且要将全部进项税额在应税货物与免税货物销售收入按规定划分；这样才能计算出企业应交的增值税额和免征的增值税额。
一、标题: 软件产品增值税即征即退的办税流程 二、业务概述: 一、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 二、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 三、政策依据: 国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 四、办理部门: 暂时没有内容! 五、纳税人办理时限: 一、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请；二、纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报备案。 六、税务机关办结时限: 一、有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。 二、主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 七、办理地点: 暂时没有内容! 八、应提供资料: 一、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（二）财务会计报表、纳税申报表。（三）有关部门出具的证明材料。（四）税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。二、纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：（一）减免税政策的执行情况。（二）主管税务机关要求提供的有关资料。 九、办事程序: 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在
软件产品增值税退税申请审批操作流程WORD版本下载后可编辑
软件产品增值税退税申请审批操作流程 根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）规定,受某某省信息产业某某省国家税务某某省地方税务局认定的软件企业（一般纳税人），的退税申请，经调查，办理享受增值税优惠照顾的报批手续某某区局应当自受理之日起8个工作日内，审核办理完毕。 第一节软件产品增值税退税申请受理 （办税厅进行，本环节为受理当日完成） 一、软件产品增值税退税申请资料的受理 办税厅综合办税岗负责受理软件企业软件产品增值税退税申请提交的资料。 １、《软件产品增值税退税申请表》；三份（公章） ２、《退税申请书》；将其中任何一联用A4纸复印，变成一式四联。 ３、应退税款完税凭证复印件；两份（公章） ４、退税月份应交税金明细账、申报表（受理申报专章）复印件。（专管员签字）（受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息）
5、请打印附件2两份，附件3一份，附件1、4各三份。 二、向申请人发放受理回执 综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整某某区分情况进行如下处理： 1、凡资料不全及存在其他无法当场补正情形的，综合办税岗应一次性告知纳税人，待资料准备齐全或填写完整后方可申请。 2、办税厅受理人员对纳税人提交的资料审核无误或虽有错误但当场补正无误的，向申请人发放《某某市某某区国家税务局涉税事项受理回执》（一式两份，附件2），交申请人一份并告知其在规定时间持本回执单领取批复，另一份随纸质资料传递到下一环节。 三、纸质申请资料的传递 综合办税岗应于受理申请当日，填作项目审核审批交接单（一式一份，见附件4），将全部申请资料（包括税务机关留存的一份回执单）一起传递给税政科进行审核。 第二节综合业务科室进行调查情况确认 （税政科进行，本环节为3个工作日完成） 税政科接到税源管理科报送的纸质资料后，对资料种类、内容、项目审查审批单内容等进行审核把关。凡资料不合格的，一律退回上一环节（项目审查审批单不签署意见），待税管员按要求补充完毕后再次予以受理。 资料审核无误后，税政科根据“回执单”注明的受理人将资料转回办税厅。
退（抵）税申请审批表
备注：1. 本表适用于享受税收优惠政策纳税人办理减免退税。 2. 纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。 3．本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。 填表说明： 一、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人姓名。 二、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。 三、联系人名称：填写联系人姓名。 四、联系人电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。 五、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称 六、纳税人识别号：填写税务机关统一核发的税务登记证号码。 七、原完税情况：分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息。上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。 八、申请退税金额：填写申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。 九、退税政策依据：填写享受税收优惠政策依据，即政策文件名称、文号、适用政策条款等内容。另外如果纳税人本次退税账户与原缴税账户不一致，申请人需在此注明，并须另行提交资料，经税务机关登记确认。 十、受理情况：填写核对接收纳税人、扣缴义务人资料的情况。 十一、核实情况：分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、减免性质名称及代码，分别填写应退（抵）税金额。一个税种、品目、税款所属时期、税票号码可以对应多个减免性质名称及代码。减免性质代码及名称为税务机关统一发布，用于减免税核算与日常管理的标准代码及名称。核实确认的每张税票合计的应退（抵）税金额应小于等于原完税情况中对应税票实缴金额合计，应退（抵）税金额合计应小于等于原完税情况实缴金额合计。 十二、退还方式：退还方式可以单选或多选。对于有欠税的纳税人，一般情况应选择“抵扣欠税”。对于选择“抵扣欠税”的情况，税务机关可以取消该选择，将全部申请退税的金额，以“退库”方式办理。
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改增值税直接免征、即征即退的财税处理【2017至2018最新会计实务】 增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返. 直接免征就是直接免征增值税,纳税人不必缴纳;直接减征一般有按应征税款的一定比例征收,还有按一定金额直接扣减;即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,退税机关为税务机关;先征后退与即征即退差不多,只是退税时间略有差异,外贸企业出口一般采用先征后退;先征后返指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关. 会计处理 《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南规定,除税收返还之外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式,它们体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理. 税收返还是指政府按规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助,应计入”营业外收入——政府补助”科目,而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入,应将其计入”营业外收入——其他”科目. 直接免征的财税处理 《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号),规定自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税 .《增值税暂行条例》规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税,财税〔2011〕137号文件将免征对象扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人,并规定了享受免征增值税的蔬菜主要品种,同时要求既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的,应在会计上分别核算其销售额,否则不予免税.
软件产品增值税超税负退税 杭州市下城区国家税务局 2011年纳税人版
软件产品增值税超税负退税资料目录 1、?退（抵）税申请审批表?一式四份； 2、企业退税申请报告 3、税收完税凭证复印件 4、软件产品退税资格认定文件复印件 5、软件产品增值税超税负退税计算表 6、超税负退税软件产品销售清单 7、超税负退税软件产品收入成本汇总表 8、增值税即征即退企业退税相关指标变动计算表 备注： 增值税一般纳税人对销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，申请办理增值税即征即退。 政策依据：?国家税务总局关于印发?税收减免管理办法（试行）?的通知? (国税发…2005?129号) ?财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知?（财税…2011?100号）复印件大小以A4纸为标准，并在复印件上注明“与原件相符，供办理涉税事项专用”，同时加盖公司公章。
退（抵）税申请审批表 纳税人名称：下城标准有限公司退税类型：软件产品退税纳税人识别号：330106768240833 税种：增值税
退税申请报告 下城区国家税务局： 我公司软件产品标准自动化单元操作软件V1.0和标准自动化仿真建模软件V1.0 分别于2009年1月19日、2010年3月20日被“浙江省信息产业厅”认定为独立软件和嵌入式软件，证书编号分别为“浙DGY-2009-0063和浙DGY-2009-0064，并已取得贵局审核同意的软件产品增值税超税负退税的资格。 2011年1月我公司符合退税条件的软件产品收入410000.00元，销售软件产品已纳增值税税额69700.00元，经计算，增值税实际税负超过3％的部分应退税额为57400.00元。 特此申请退税，望批准！ 公 下城标准有限公司 章 2011年2月22日