银川市国税局农产品抵扣企业增值税管理暂行办法
2012-07-20 09:19
银川市国税局农产品抵扣企业
增值税管理暂行办法
第一章总则
第一条为进一步规范农产品收购业务的增值税管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》等规定，制定本办法。
第二条农产品抵扣企业增值税管理以“服务企业、防止虚抵、区别对待、综合管理”为原则。
第三条本办法所称的农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，具体范围按照《农产品征税范围注释》（财税字[1995]052号）和商务部、财政部、国家税务总局关于开展农产品连锁经营试点的通知（商建发【2005】1号）有关规定执行。
第四条本办法适用于银川市国税局辖区所有农产品收购企业（以下简称收购企业），包括农产品购销企业和利用农产品为原料的生产、加工企业。税务分局（所）对农产品收购企业实行专人管理。
第二章户籍发票管理
第五条主管税务机关要适时监控的企业基础信息，规范完善农产品收购企业税务户籍管理，全面掌握农产品收购企业的户籍信息，实施动态监控。
第六条收购企业第一次发生农产品收购业务需要领购使用农产品收购专用发票（以下简称收购发票）的，应先到主管税
务机关填写《农产品收购企业基本情况登记表》（附表1）。
本办法下发前已领购、使用过收购发票的收购企业，应自接到本办法之日起30日内，到主管税务机关办理登记。
已领购、使用过收购发票的收购企业若生产经营范围和方式发生变化的，应自发生变化之日起30日内，到主管税务机关办理变更登记。对未按规定办理登记的企业，主管税务机关不得向其发售收购发票。
第七条对已办理登记的收购企业，主管税务机关应派员到企业进行实地核查。经核查发现企业实际情况与登记情况不一致或不符合第三条所列有关政策规定的，主管税务机关不得向其发售收购发票。
第八条主管税务机关应根据收购企业的生产经营规模、收购业务的时间特点，合理核定企业收购发票的版面和月供量。
对一些季节性收购为主的收购企业，应考虑企业生产经营的特殊情况，在企业收购旺季增加其收购发票的月供量，保证企业的生产经营不受影响，待收购旺季结束后再调减其收购发票的月供量。
对核准可以领购收购发票的企业，由收购企业填写《收购发票领购申请审批表》（附表2）。此表只在企业申请领购的收购发票版面和限额发生变化时填写。
第九条主管税务机关应加强对新办企业领购收购发票的管理。对初次领购收购发票的小型商贸企业，在第一年内原则上只供应千元版收购发票，且月供量一般不得超过1本（25份）；对初次领购收购发票的生产、加工企业和大中型商贸企业，在半年内原则上只供应万元版以下（含万元版）收购发票，且月供量
一般不得超过2本（50份）。
第十条主管税务机关对收购发票实行按月限量供应，即每月发售的收购发票数量应等于收购企业核定的月供量减去企业上月末未使用的空白收购发票数量。对不足1本的手工版本收购发票可按1本发售。
第十一条收购企业因业务量大、确需增加发票领购数量或使用大额收购发票的，由主管税务机关在接到申请3日内核实调整。
第十二条对商场、超市销售的农产品，主管税务机关有确凿证据证明其不是向农业生产者直接收购的，主管税务机关不得向其发售收购发票。对于内部控制严格、会计核算健全的商场、超市收购并零售农产品的，应当鼓励其使用收购发票。企业对农产品收购业务与其它业务应按照税法规定分别核算。
第十三条收购企业应按照下列要求开具收购发票：
（一）开具对象为农业生产者个人自产的免税农产品；
（二）项目填写齐全、内容真实、不得涂改；
（三）票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；
（四）全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；
（五）应如实填写投售人居民身份证号码。投售人与向税务机关备案的信息相符。
第十四条下列情况不得开具收购发票：
（一）从农业生产单位购进其自产的农产品；
（二）向其他企业和个体经营者购进其非自产的农产品。
（三）不能准确核算和申报增值税销项税额、进项税额和应纳税额等数据的。或者财务核算数据与其向税务机关申报的数据不一致
的。
第十五条收购发票一律不得跨区（省）使用。生产、加工企业在本省范围内跨市、县收购农产品的，可携带空白收购发票外出开具使用；同时应保存好差旅费发票、运费发票或过路（桥）费收据（使用自有车辆运输收购的农产品）等资料，以备核查。
第十六条收购发票使用企业应当按照规定的格式如实填
写和保管《农产品投售人信息备案表》，作为收购发票的附列资料。
第十七条增值税一般纳税人购进农业生产单位销售的免
税农业产品取得普通发票抵扣进项税额的，应当取得开具普通发票企业主管税务机关的减免税批文复印件，并按年度对批文有效性进行确认。
增值税一般纳税人取得的小规模纳税人企业开具的可抵扣税款的普通发票的，抵扣凭证后应当附开具普通发票的企业税务登记证复印件。单笔发票或单次购进抵扣税款超过一万元的，或者使用外省（市、区）普通发票抵扣税款的，主管税务机关应当核查购进业务、发票和销售方企业的真实性。
第三章财务核算及大宗收购报备
第十八条收购企业应依法建立健全会计核算制度，按规定设置、填制各类账簿、报表，会计核算的各种记帐凭证和相关原始单证须齐全完整，各类单证需有相关人员的签名。对收购的农产品，收购企业应按照会计法律法规和制度的有关规定设置并记载原材料（库存商品）明细账；同时，应完善内部控制制度，过
磅、检验、入库、出库、盘存等各环节须由专人负责，交接手续清晰。
第十九条收购企业应加强货币资金核算管理，申请领购收购发票同时确定收购资金支付专户。企业使用其他账户支付收购资金的，主管税务机关应当逐笔核查收购业务的真实性。收购企业应当将收购资金支付专户和收购人员支付收购资金的银行卡
或存折账户情况书面报告主管税务机关。
下列业务资金应通过收购资金专户支付：
（一）向已在税务机关备案的收购人员银行卡或存折账户转付收购资金的。
（二）向农产品生产单位、农产品经营企业和个体工商户购进农产品转付收购资金的。
（三）已三次（含三次）以上向收购企业投售农产品的个人且单笔收购金额在5000元以上的收购业务转付收购资金的。
第二十条收购企业应建立农产品盘库制度，每季对库存的农产品盘点一次，并将《主要原材料农产品季报表》（附件4）报主管国税机关备案。主管税务机关应根据收购企业报送的《主要原材料农产品季报表》，对收购企业的库存情况进行实地抽查，重点核对收购企业仓库实物账记载的农产品入库、发出与原材料（库存商品）明细账是否一致，库存农产品、在产品、产成品帐面数与实际盘存数是否一致，库存量异常增长的要说明理由。
第二十一条企业大宗收购或购入农产品的，应当按照主管税务机关的要求报备。主管税务机关根据辖区农产品抵扣企业的实际情况，确定报备的单笔大宗收购（购入）金额。对单笔大宗收购金额达到报备额度的，按月由收购企业填写《农产品大宗货
物收购备案表》（见附件5）报主管税务机关备查。
第四章农产品生产加工企业的预约定耗
第二十二条农产品加工业预约定耗管理适用于以农产品
为主要原料的生产性增值税一般纳税人。
第二十三条预约定耗，是指在纳税人现有生产技术水平、生产工艺和正常生产经营情况下，主管税务机关和纳税人共同就主要农产品耗用率事先做科学合理的约定协议，并对主要农产品中的部分地产地销农产品实行期间最高指导价。
第二十四条主要农产品耗用率是指纳税人主要产品单位
所耗用的主要农产品原料数量，其方式可以是一种产品确定一个耗用率或一类产品确定一个耗用率。
第二十五条主要产品是指该纳税人上年度应税销售额或
预计当年应税销售额不低于总应税销售额的35%的某种或某类产品。
第二十六条主要农产品是指生产成本不低于该主要产品
生产总成本40%的农产品。
第二十七条地产地销农产品是指纳税人收购的本区（省）范围内生产的农产品。
第二十八条期间最高指导价由主管税务机关根据从农产
品交易场所直接收集的，或当地农产品行业协会等行业组织公布的，与纳税人有关凭证记载的日期相对应时间内的价格信息而确定。期间的长度根据农产品的特点具体确定，通常为半年、季度、月。对季节性农产品可确定更短的期间，如半月、旬或日。期间最高指导价作为内部管理使用。
第二十九条对需纳入预约定耗管理的纳税人，主管税务机
关应向其发出《农产品加工业预约定耗通知书》（附件6）。
第三十条纳税人应自收到《农产品加工业预约定耗通知书》之日起7个工作日内向主管税务机关申报《农产品加工业预约定耗申报表》（附件7,以下简称《申报表》）及附列资料，包括：
（一）生产用固定资产情况：包括固定资产投资规模，厂房、主要生产设备的情况；
（二）企业生产工艺流程（可用图表式）；
（三）主要产品的原材料构成情况；
（四）主要农产品耗用率的具体测算方法；
（五）主管税务机关要求报送的其他资料。
第三十一条纳税人在规定期限内未主动报送《申报表》的，主管税务机关应责令其限期整改，逾期仍未改正的，暂缓核准或发售收购业务普通发票。
第三十二条主管税务机关收到纳税人报送的《申报表》及其附列资料后，应及时组织评定，测算主要农产品耗用率。
第三十三条主管税务机关应指派至少两名税务人员组成
测算评定组。测算评定组对纳税人的生产技术、生产工艺等进行现场查验，与纳税人充分交换意见后，拟定初步意见。初步意见包括主要农产品耗用率、收购地产地销主要农产品品种及每种地产地销主要农产品期间最高指导价等三项主要内容。
第三十四条主管税务机关应认真审核测算评定组的初步
意见的合理性，确定评定意见。确定评定意见时，可参照已公布的同种或同类产品的农产品耗用率。
第三十五条主管税务机关在确定评定意见后，应与纳税人
进一步沟通协商，就预约定耗内容达成一致意见，签订《农产品加工业预约定耗协议》（附件8）并进行公示。
第三十六条纳税人如对主管税务机关提出评定意见有异
议的，应书面陈述理由，并提供相关证据资料。税务主管机关在充分听取纳税人的陈述和认真审核有关证据资料后，认为纳税人提出的理由充分，证据资料真实的，应调整评定意见。
主管税务机关调整评定意见前，可走访相关行业职能部门，听取专家的意见，也可实施联合现场测算。
第三十七条实施联合现场测算时，主管税务机关与纳税人应根据企业生产工艺流程，合理确定现场测算方案。联合现场测算应制作《联合现场测算报告》（附件9），并经双方代表签字。
第三十八条对新办的纳税人，评定有困难的，主要农产品耗用率可参照同种或同类产品暂时确定，待纳税人正式投产一段时间后按本办法确定。
第三十九条对实行定单生产等生产批次明显、各批次间产品变化明显的特殊类型企业，可按定单或批次依本办法确定评定意见。
在重新评定之前，主管税务机关和纳税人均应认真遵守所签订的《农产品加工业预约定耗协议》。
第四十条对实行预约定耗管理办法的纳税人，主管税务机关应依据确定的主要农产品耗用率测算核准纳税人领购收购业
务普通发票数量。
对进行季节性收购生产的企业，在收购季节内可根据主要农产品耗用率核准纳税人领购收购业务普通发票的数量，收购季节结束后主管税务机关应及时调整供应数量。
第四十一条纳税人应按财务制度规定设立产品和原材料
明细帐，并能准确反映主要农产品投入和主要产品产出情况。
第四十二条主管税务机关应加强与当地农产品行业协会
等部门的联系，及时组织采集农产品市场价格，并定期向基层公布最高指导价。
第四十三条主管税务机关应充分利用农产品预约定耗情况监控纳税人的纳税申报质量，对纳税人收购业务普通发票的开具使用、农产品进项税额抵扣、销项税额等情况实行跟踪管理，并评估其真实性。
第四十四条纳税人应在季度终了的第一个申报期内向主
管税务机关报送《主要产品与主要农产品耗用情况表》（附件10，以下简称《耗用表》）。
第四十五条主管税务机关应对纳税人报送的《耗用表》与该期间（指税款实现时间）纳税人报送的申报表相关数据进行比较是否相符，在此基础上分析纳税人报送的《耗用表》，审核纳税人主要农产品耗用比率是否与农产品预约定耗情况相符。
第四十六条主管税务机关在日常征管中应加强对纳税人
预约定耗的跟踪，实行动态管理。发现纳税人涉及与预约定耗相关内容发生较大改变的，如生产工艺改变、设备更新、产品变化、停产复生产、原材料成色重大变化等原因致使纳税人原约定的主要农产品耗用率发生变化的，应及时组织重新评定。
第四十七条涉及预约定耗内容发生较大改变的，纳税人应在发生变化的30日内，向主管税务机关书面报告，详细说明该变化对预约定耗的影响，并附送相关资料，申请对预约定耗协议进行调整；税务机关应及时组织重新评定。
第四十八条纳税人农产品耗用数量或地产地销主要农产
品价格分别低于与预约定耗协议或地产地销主要农产品最高指
导价的，按照实际耗用数量和实际收购价格核算；两者相比偏高的，主管税务机关应责令纳税人限期做出书面解释说明。
第四十九条纳税人没有做出解释，无法做出合理解释或经下户核实解释与实际情况不符的（即“异常偏高”），主管税务机关可以做出以下处理：
（一）减售收购发票数量；
（二）调低收购发票版面限额；
（三）降低纳税信用等级。
（四）超定耗部分视同非正常损耗，其进项税额按规定作进项转出处理；
（五）对地产地销主要农产品的实际收购价格超过期间最高指导价的，按照期间最高价格核定其收购价，对超过核定收购价部分作进项税额转出处理。
第五十条超定耗部分视同非正常损耗作进项转出处理时，其收购价按超定耗部分农产品所属期间最高收购价计算，如无法划分超定耗部分农产品所属期间的按当年最高收购价计算。所属期间最高收购价收购的农产品不足转出的，不足部分按次高价计算，以此类推，计算出应转出的进项税额。
第五十一条主管税务机关应加强与当地财政、统计、粮食、公安等部门的联系，利用农业生产者的田亩承包大册、农作物品种、产量、家禽出栏等数字核实收购业务的真实性，利用公安部门户籍底册信息核实投售人身份的真实性。
第五章附则
第五十二条纳税人未能按照本办法有关规定领购、开具和取得收购发票的，或者未按照本办法规定备案、报告、核算、付款及提供资料的，或者涉及预约定耗内容发生较大改变，纳税人未在规定时限内向主管税务机关申报变更预约定耗的，主管税务机关可以责成纳税人限期整改，逾期仍未改正的，作出以下处理：（一）减售收购发票数量；
（二）调低收购发票版面限额；
（三）降低纳税信用等级。
第五十三条主管税务机关应将收购企业日常征管过程中
形成的表、证、单、书和审批表、备案表、耗用情况表等按年装订，形成档案。
第五十四条农产品收购抵扣企业主要原辅料耗用指标、投入产出率、生产工艺及生产配方等属于商业机密的，应当向主管税务机关说明或在其提交的资料中注明。税务人员依法负有保密责任。
第五十五条本《办法》由银川市国家税务局负责解释。
第五十六条本《办法》自2009年5月1日执行。
附件1：
农产品收购企业基本情况表
单位：吨、元
附件2：
收购发票领购申请审批表
增值税普通发票销项税可以抵扣吗 下面是小编精心为您整理的“增值税普通发票销项税可以抵扣吗”，希望对你有所帮助！更多详细内容请继续关注我们哦。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的： 根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 纳税人购买鸡蛋、水稻、玉米等农产品时，会取得一般纳税人开出的增值税专用发票，要是购买进口的水稻、咖啡豆、牛肉等农产品，海关部门会出具海关进口增值税专用缴款书，而增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额是进项税额，是可以抵扣的。 要是农业生产者销售自家生产的鸡蛋、大米等农产品并且符合免征增值税政策，那么开具的普通发票或收购发票上注明的农产品价钱是可以抵扣销项税的。 一般纳税人要是从香港、澳门、台湾以及国外的单位购进服务、股票、债券或者房产等产品，按照相关规定扣掉缴纳的增值税，允许
从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关。 但有些增值税普通发票销项税是不可以抵扣的： 例如纳税人从批发市场、生鲜超市、肉菜市场中购买符合免征增值税政策的蔬菜、部分鲜肉、鱼以及蛋类食品所取得的普通发票，发票上的销项税是不可以抵扣的。 另外，一般纳税人抵扣进项税额的，一定要有纸质书面合同、付款证明和香港、澳门、台湾或者国外单位的对账单或者普通发票，凡是资料不齐全的，则进项税额不可以从销项税额中抵扣；一般纳税人企业开出的增值税普通发票，上面也注明了增值税额，但是拿到发票的那个人是无法抵扣进项税额的。 摘要：增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会…
新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表填写的7点重大影响及案例解析 一、新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表填写7点重大影响 《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）对农产品抵扣政策、增值税纳税申报表填写产生了重大影响，7大影响总结如下： 1、一般情况下，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏次。 2、一般情况下，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。税额=增值税专用发票上注明的金额×11%。 特别提醒：2017年7月1日之前，小规模纳税人开具3%的普通发票才能按13%计算抵扣，开具3%的专用发票只能抵扣票面的税额。2017年7月1日起，
小规模纳税人开具3%的普通发票不能抵扣了，而只能开具3%的专用发票，才可以按11%计算抵扣。 尚存疑惑的是，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额，而不是按照专用发票注明的增值税额抵扣进项税额，那么这种专用发票是否要求认证呢？希望政策更明确一些。 3、一般情况下，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11%。 这里的销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。 根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）、规定，自2013年4
从不同供应商取得农产品的进项税抵扣问题 公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人，2017年8月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得3%的增值税专用发票，不含税金额10000元，增值税额300元，请问是否抵扣300元的增值税额? 答复:不是抵扣3%，应该抵扣10%即1000元的增值税。 提醒:该份增值税专用发票不需要认证。 账务处理如下： 借：原材料9300 应交税费-应交增值税（进项税额）1000 贷：银行存款10300 政策:财税〔2017〕37号《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规定：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： (一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴 款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发
票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 政策二:财税[2018]32号《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》规定： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
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础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理。并设立办税服务厅负责受理本局所控管业户的管理服务、纳税申报和税款征收工作。成立税收执法监督检查小组负责对纳税人开业、变更、停复业、注销、非正常户认定等税源管理以及定额核定、纳税评估、征收监控、待批文书、税收法制等情况进行监督、检查、考核。 征收管理科负责征管改革的组织实施;负责提供稽查案源;负责指导日常征收和管理、评税定税等工作;负责税收保全措施及强制执行措施的审批及组织执行;负责税务登记的变更、注销和年审、换证;负责征管资料的收集和保管;负责受理偷税举报;负责缓缴税款的审批;负责普通发票的管理。 三、实习成果 主要工作是 1.税务登记; 2.税款计算和纳税审核; 3.申报和缴纳税款并依法退税; 4.申请减、免税; 5.代理企业税收复议; 6.纳税评估; 7.普通发票检查; 8.档案资料整理。 一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。在国税局实习有两个星期，第一个星期我在征收厅学习“申报纳税”岗位的
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宁夏回族自治区地方税务局关于发布《宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法》的公告 【标 签】宁夏回族自治区,土地增值税核定征收,管理暂行办法 【颁布单位】宁夏回族自治区地方税务局 【文 号】宁夏回族自治区地方税务局公告2011年第2号 【发文日期】2011-08-30 【实施时间】2011-09-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】土地增值税 根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发﹝2010﹞53号)和《自治区地方税务局关于印发〈宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》(宁地税发﹝2007﹞46号)等税收法规规定，我局制定了《宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法》，现予以发布，自2011年9月1日起实施。 特此公告。 二0一一年八月三十日 宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法 第一条 为规范我区土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理办法有关问题的通知》、《国家税务总局土地增值税清算管理规程》、《宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法》等法律、法规、规章的规定，制定本暂行办法。 第二条 土地增值税核定征收的适用范围 土地增值税纳税义务人有下列情形之一的，经市、县税务机关审核确认土地增值税采用核定征收方式： (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； (四)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； (五)符合土地增值税清算条件，但未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限
农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法 二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。 农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔〕号）的初级农业产品。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 四、农产品增值税进项税额核定方法 （一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定： 、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率（＋扣除率） 1 / 7
当期农产品耗用数量当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量） 、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率（＋扣除率） 农产品耗用率上年投入生产的农产品外购金额上年生产成本 农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。 农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。 2 / 7
乐税智库文档 财税文集 策划乐税网 增值税专用发票认证抵扣，这些必须知道！ 【标签】增值税发票抵扣,不得抵扣进项税额,取消增值税发票认证,营改增【业务主题】增值税 【来源】中国税务报
办理增值税专用发票认证抵扣，是增值税一般纳税人进项税额抵扣的重要环节和关键程序。增值税发票认证，是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致则通过认证。一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。基于此，笔者专题聊一聊与增值税专用发票认证抵扣相关的事项。 增值税专用发票抵扣必须同时满足五个条件 纳税人增值税专用发票抵扣，必须要同时符合以下相关的限制性的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，则不得作为合法的增值税扣税凭证，亦不得计算增值税进项税额抵扣。 ■采购的企业必须属于增值税一般纳税人; ■必须取得合法的扣税凭证; ■业务必须真实发生; ■必须在规定的时间内认证和申报抵扣; ■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。 专用发票逾期未认证进项税额不得抵扣 增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理
宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局关于发布《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》的公告 【法规类别】行政处罚与行政复议 【发文字号】宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局2017年第1号 【发布部门】宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局 【发布日期】2017.06.09 【实施日期】2017.08.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局关于发布《宁夏回族自治区税 务行政处罚裁量基准》的公告 （宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局2017年第1号） 为了规范税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人的合法权益，全面贯彻《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公 告》（国家税务总局公告2016年第78号），宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局联合制定了《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），现予以发布，并将有关事项明确如下： 一、全区各级税务机关依法实施税务行政处罚，行使行政处罚裁量权应当遵循《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告
2016年第78号）。税务机关具体实施税务行政处罚需要裁量的，应当适用《裁量基准》。如果案件情况特殊，不适用《裁量基准》的，应当在法律文书中说明理由。 二、《裁量基准》中所称的“单位”包括法人和非法人组织；“个人”包括自然人、个体工商户和农村承包经营户。 三、《裁量基准》所称“以上”“以下”“以内”“届满”，均含本数。所称“超过”“不满”，均不含本数。 四、本公告自2017年8月1日起施行。《宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于发布＜税务行政处罚裁量适用规则＞的公告》（宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局公告2012年第 4 号）同时废止。 特此公告。 宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局 2017年6月9日宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准
如何抵扣免税农产品进项税额 从今年开始，免税农业产品进项税额的扣除率，由原来的１０％提高到１３％。根据现行规定，在四种情况下，一般纳税人购进免税农业产品允许抵扣进项税额：一是凭取得增值税专用发票注明的税额抵扣；二是凭取得海关完税凭证注明的税额抵扣；三是凭取得普通发票注明的金额计算抵扣；四是凭购买方即纳税人自行开具的收购凭证，即收购发票注明的金额计算抵扣。对前三种情况，有关规定比较明确，易于执行，但对第四种情况，相关规定比较零散，且有前后不一之嫌，难于执行。为此，有必要明确申请抵扣农业产品进项税额的必备前提条件。 一、必须是免税农业产品 根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和１０％（注：从２００２年１月１日起改按１３％）的扣除率计算。这个规定很明确，只有免税的农业产品才可以抵扣进项税额，而不是全部的农业产品都给予抵扣。 这里“ 免税的农业产品”，仅指免征增值税的农业产品，依据是《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。 至于什么是免征增值税农业产品，必须按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》执行。允许抵扣的免税农业产品，必须是《注释》中规定的农业产品。
二、必须是农业生产者销售的自产农业产品 根据《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第（一）项规定，只有农业生产者销售的自产农业产品，才是免税农业产品。这就是说，一般纳税人自行开具收购发票抵扣进项税额的免税农业产品，必须是农业生产者自己生产的，同时是农业生产者自己直接销售的农业产品。 什么是农业生产者呢？根据《增值税暂行条例实施细则》第三十一条第一款第（一）项规定：农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 三、必须依法取得和正确使用收购发票 根据《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《增值税暂行条例实施细则》第十七条规定：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用收购凭证上注明的价款。 《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》第十三问答规定：增值税一般纳税人购进免税农产品，收购废旧物资应使用税务机关批准的收购凭
增值税专票的进项税额如何抵扣增值税大多数人认为只要认证相符就一定可以抵扣增值税。其实，这是一个错误的理解。为了减少税务风险，提高大家的防范意识。我们给大家讲解一些有关增值税专票不能抵扣的案例分析题，希望对大家有所帮助。 1、增值税可以抵扣的条件：销售方和购买方的名称、纳税人识别号、地址及电话、开户行及账号的信息一定真实相符。否则不能抵扣增值税。 例：A公司从B公司购进一批零件，款项已支付给B公司，并取得增值税专用发票。经审核发现购买方的纳税人识别号有误。此发票就不能抵扣,应将发票第二联、第三联寄给对方并告知B公司当月作废，重新开具。 2、有关集体福利的购货发票 例：一家企业从美的厂家购买两台空调，安装到员工宿舍，这就是员工的一项福利。取得增值税专票只能当做期间费用，不能抵扣增值税。 3、日常外出取得“住宿费”增值税专票 （1）若在外地出差取得以“住宿费”为服务名称的增值税专用发票是可以抵扣增值税的。 （2）若在北京市内，公司员工收到酒店用税控机开具的增值税专用发票，品名是住宿费。这种发票是不允许认证抵扣的。若是当期已认证发票，则需申报纳税时做进项税额转出！这是很重要的，大家一定要谨慎。 4、用于非应税项目等购进货物的增值税专用发票
例：某企业对一所厂房进行改建，领用本厂生产的原材料5000元，应将原材料不含税金额加上进项税额之和计入在建工程成本。此处的进项税额不能抵扣增值税。 5、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不能抵扣 例：某企业既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料2000元，购进原材料时支付进项税额340元。此发票的进项税额需要做进项税额转出，不得抵扣增值税。 6、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额不能抵扣 例：某商店10月份丢失1台笔记本电脑，每台成本3000元，进项税额为510元。该发票已认证，那么，进项税额可以正常抵扣吗？这是不允许抵扣的，需要在账务处理方面做进项税额转出的分录，之后申报纳税时做进项税额转出。
符合下列情形之一的 增值税专用发票列入异常凭证范围 （一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票； （二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票； （三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票； （四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的； （五）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票： 1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。 2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。 注1：走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。 3符合下列情形的 其对应开具的专票列入异常凭证范围 增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证且同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围 （一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的； （二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。 纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。 【特别提示】增值税一般纳税人如果不慎取得了被列入异常凭证范围的增值税专用发票，处理方式是：（一）增值税事项的处理： 1. 尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。 2. 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。 3. 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。 （二）消费税事项的处理： 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。 （三）纳税人与税务局双方对异常凭证的异议处理： 1. 纳税信用A级纳税人取得的增值税专用发票已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税，被认定为异常凭证的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。如逾期未提出核实申请的，应于期满后按照上述“增值税事项”“消费税事项”的规定作相关处理。 2. 其他纳税人（纳税信用A级以外的纳税人）对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应先按上述“增值税事项”“消费税事项”的规定进行相应处理。然后可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，
甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油，取得税务机关代开的增值税专用发票，票面金额10000元，税额300元，价税合计10300元。 解析： 甲公司可以抵扣的进项税额＝10000*10%＝1000元。 政策依据： 《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 原规定： （一）《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 现在规定：
纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。 A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用16%税率的棉布。 解析： 财税〔2017〕37号文发布之前，A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。 财税〔2017〕37号文发布之后，棉花适用税率降低到11%，用于生产销售税率为17%的棉布，维持原扣除力度不变，则A公司可以继续抵扣13万元。 财税〔2018〕32号文发布之后，棉花适用税率降低到10%，用于生产销售税率为16%的棉布，按12%的扣除率计算进项税额，则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。 如果购进棉花直接出售，则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。 政策依据：
银川一中2017届高三年级第六次月考 文科综合试卷 第Ⅰ卷(选择题，140分) 本卷共35个小题，每小题4分，共140分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。 原料、燃料和产品的运输费用是生产成本中的重要组成部分。图1表示在M、N两地间建设的某类工厂的运费变化图，据此回答1～2题。 1. 根据图示信息，下列说法不正确的是 图1 A．M地是该类工厂的原料地 B．N地是该类工厂的产品市场 C．N地是该类工厂的燃料地 D．F地是该类工厂的最佳厂址区位2．该类工厂最可能是 A．瓶装饮料厂 B．制糖厂 C．电视机装配厂 D．炼铝厂 图2是我国中部某省三次产业就业比重变化图。读图回答3～4题。
年降水量(mm) 1000 23°26′N 90°E 图例 水平衡(mm) 400 图3 图2 3．下列有关该省经济发展的叙述，正确的是 A．由于农民工向沿海地区流动，第一产业就业比重迅速减小B．随着东部地区产业转移，该省第二产业就业人口迅猛增加C．随着城镇化速度加快，第三产业就业比重增幅较大 D．随着区域产业结构调整，三次产业就业比重均明显增大4．为推动该省经济发展，提高就业水平，下列叙述正确的是A．积极发展劳动密集型产业 B．积极发展技术密集型产业 C D．大力发展现代服务业 水平衡( 地区水分的盈亏。图3 读图，完成第5～6题。 5．植被的分布与水分的盈余状况关系密切， 最可能出现热带森林的是 A．①②B．③④ C．①④D．②③ 6．为发展种植业，以下四个地点采取的措施，合理的是 A. ①—推广滴灌技术 B. ②一跨流域调水
C. ③—海水淡化 D. ④—修建大型水库 暗筒式日照仪主要通过感光纸的感光 历时记录日照时数。读?某高原日照变化 趋势和分布?图[单位：%·(10a)－1，图4 中空心表示增加或未变，实心表示减少]， 回答7～8题。 7. 对图中日照变化区域差异，最恰当的描述是 A．平均海拔最高的东部地区变化最大 B．人口密度最大的区域变化最大 C．相对高度差异显著的地区日照变化最大图4 D．水力资源最丰富的地区变化最大 8. 近45年来，该地区无论是总云量，还是中低空水汽条件的变化都很小， 则导致其日照显著变化的主要原因可能是 A．全年受准静止锋冷气团控制，云量较高，日照显著减少 B．全年受准静止锋暖气团爬升影响，降水增多，日照显著减少 C．全球变暖，热带北移，该地太阳辐射强度减弱 D．自上世纪80年代以来该地工业化进程较快，大量气溶胶和污染物排放减弱了到达地面的太阳辐射强度 图5中甲图为南美洲局部地区图，乙图为甲图中E地区的地形图。读图回答9～11题。
农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法： 1、投入产出法 2、成本法； 3、参照法。 A.投入产出法 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率) 【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。 应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。 【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成酸奶，适用税率为17%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。 应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。 成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。 参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。 B.成本法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除
大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 --增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。 增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。 在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+ 税额
一、银川市概况： 银川市是宁夏回族自治区首府，是一座历史悠久、风光秀丽的塞上古城，是中国历史文化名城之一，素有“塞上江南”的美称。 地理环境：银川市位于黄河上游宁夏平原中部，东以黄河和明长城为界，与陶乐县和内蒙古鄂托克前旗毗邻；西依贺兰山，与内蒙古阿拉善盟为邻；南接吴忠市；北连平罗县。 地域范围在北纬37°29′～38°53′,东经105°49′～106°53′。贺兰山蜿蜒于市境西部，黄河一泻千里从市区东部流过。银川市地形分为山地和平原两大部分，西部、南部较高，北部、东部较低，略呈西南──东北方向倾斜，平均海拔在1010～1150米之间。银川属中温带大陆性气候，年平均气温8.5℃，日温差12～15℃，年平均日照时数2800～3000小时，是全国太阳辐射和日照时数最多的地区之一。年平均降水量200毫米左右，无霜期185天左右。主要气候特点是：四季分明、春迟夏短、秋早冬长，昼夜温差大。 人口与面积：银川市作为宁夏回族自治区的首府,是全区经济发展的龙头，对外开放的窗口。在2002年调整行政区划后，银川市现辖兴庆区、金凤区、西夏区和永宁、贺兰两县及灵武市。现辖区总面积9503平方公里，总人口133.01万人，其中回族入口34.38万人。市内三区人口约在70万人，原城区即现兴庆区人口约40万人，占近60%。 经济实力: 从银川市统计资料获知，2004年前三季度，银川市实现生产总值131.26亿元，同比增长13.6％，地区生产总值增速居西部省会城市第三位。规模以上工业增加值也以28.1％的增长率位居西部省会城市增速第三位。此外，全市完成城镇固定资产投资额100.88亿元，增长8.5％，增速居西部省会城市第八位。实现社会消费品零售总额49.94亿元，增长15.5％，在西部省会城市中增速位居第三位。地方财政收入、城市居民人均可支配收入增速 二、居西部省会城市第六位——完成地方财政收入12.66亿元，同比增长24.7％；城市居民 人均可支配收入5890元，同比增长9.4％。 城市发展规划：自国务院批准银川市调整新的行政区划以来，“一城（原老城区）两区（原新城区、新市区），中间隔离带”的传统旧城模式被彻底打破，银川市审时度势地实施“中心城市带动战略”，代之而起的是冲破习惯思维的“大银川”跨越式发展规划。按照把银川市建成宁夏全境及陕西、甘肃、内蒙古毗邻地区的现代化区域中心城市的发展目标，并突出“塞上江南”、“回族之乡”、”西夏古都”三大特色，高屋建瓴地提出打造21世纪银川城市新形象。另外，突出生态立市、特色建市、工业强市、人才兴市、依法治市，注重湖泊湿地保护，营造以人为本、人与自然和谐共生的城市环境，努力实现形成“天蓝、地绿、水清、城净、居安宁”的人居环境。同时，为强化聚集功能，提高区域中心城市辐射带动能力，努力打造“购物在银川”、“住在银川”、“受教育在银川”、“旅游在银川”城市形象。 从整个城市建设状况来看，自治区政府和银川市政府加大市政设施投资力度，已经基本形成“大银川”的城市框架，可以说城市骨骼已建成，就待招商引资，引进大企业，并加大房地产投资开发力度， 二、房地产现状及总体市场分析 1、房地产投资及市场状况： 2004年度截止到10月份，经统计，商品房屋施工面积达587.8万M2，其中住宅393.4万 M2；竣工面积144.8万M2，其中住宅116.2万M2；实现销售130.5万M2，其中住宅118.1万M2；累计空置商品房114.7万M2，其中住宅75.2万M2，其空置楼盘主要是康居小区工程中商品房屋，原因是质量差，城市居民不愿与原拆迁农民混居造成空置，但纯正商品房住宅小区因质量好、物业管理到位空置较少，且价格较高。因受康居工程投放量过大影响，2004年10月份全市商品住宅平均价格为2144元/平方米，比9月份略有下降。
1.4.6—021农产品增值税进项税额扣除标准备案 【事项名称】 农产品增值税进项税额扣除标准备案 【申请条件】 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制。 试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。 【设定依据】 《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）第十三条第二款 【办理材料】 【办理地点】 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理机构】 主管税务机关 【收费标准】 不收费 【办理时间】 即时办结 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 4.自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 5.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率（1＋扣除率）；其中，损耗率＝损耗数量/购进数量 6.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）。
运输发票 非上海地区（公路、内河货物运输业统一发票） （适用于从事交通运输业中道路货物运输业的纳税人） https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,/n8136506/n8136563/n9947875/n11732404/n11733182/11736848.html
上海地区（货物运输业增值税专用发票） https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,/n8136506/n8136563/n8193451/n10623349/n10623350/11930348.html
海关进口货物增值税专用缴款书 https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,/baike/%E8%BF%9B%E5%8F%A3%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E%E4%B8%93%E7%94%A8%E7%BC%B4%E6%AC%BE%E4%B9%A6.htm
购进农产品普通发票 https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,/i?ct=503316480&z=&tn=baiduimagedetail&word=%C5%A9%B2%FA%C6%B7%CA%D5%B9%BA%B7%A2%C6%B1%D1%F9%B1%BE&in=17674&cl =2&lm=-1&st=&pn=9&rn=1&di=157654722650&ln=827&fr=&fm=&fmq=1343630031912_R_D&ic=&s=&se=&sme=0&tab=&width=&height=&face=&is=&istype=#p n9&-1&di157654722650&objURLhttp%3A%2F%https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,%2Fn480462%2Fn481069%2Fn7943970%2Fn7945974%2Fn7953425%2Fn8042260.files%2F n8042259.jpg&fromURLhttp%3A%2F%https://www.doczj.com/doc/ab4935705.html,%2Fn480462%2Fn481069%2Fn7943970%2Fn7945974%2Fn7953425%2F8042260.html&W700&H403&T 12096&S166&TPjpg