《内部会计控制》练习
一、单项选择题
1、下列职务中属于相容职务的是（ B ）
A、现金日记帐的登记与总账的登记
B、现金的收付与保管
C、出纳与银行存款余额调节表的编制
D、出纳与收支授权
2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（ D）
A. 出纳部门→银行→业务部门→银行
B. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门
C. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门
D. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门
2．库存现金的盘点制度不包括（B ）
A. 会计人员的日常实地盘点
B. 检查现金收付业务的合理、合法性
C. 出纳人员的日常盘点
D. 填写“库存现金清查盘点报告”
3．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（ B）。
A. 每日一次
B. 每月一次
C. 每季度一次
D. 每年一次
4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（ B ）问题。
A、坐支现金
B、白条抵库
C、挪用现金
D、借出现金
5．从事采购业务的岗位不应当（ D ）
A、签订采购合同
B、询价
C、选择供应商
D、验收货物
6．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C ）
A. 询/报价单
B. 订货单
C. 发货单
D. 收货单
7、采购与付款业务不相容岗位不包括（ D ）
A、请购与审批
B、采购与验收
C、付款与登记支出日记账
D、验收与相关会计记录
8、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（ D ）
A、询价采购
B、按需采购
C、验收控制
D、定点采购
9．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B )
A. 供货单位
B. 收货企业采购部门
C. 收货企业仓库
D. 收货企业财务部门
9.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（ D）
A、发运凭证
B、客户订单
C、销售发票
D、销售单
10、销售部门主要负责处理（ B ）
A、发运货物
B、回收货款
C、记录销售款项
D、催收货款
10.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（ C ）
A、控制点
B、控制环节
C、关键控制点
D、特殊控制点
11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B、非经正当审批，不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( ) 。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正
B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告
C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告
答案：A
13、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对( )以及项目决策程序做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
A．初步设计、开工报告的编制
B．项目建议书、初步设计的编制
C．可行性研究报告、开工报告的编制
D．项目建议书和可行性研究报告编制
答案： D
14、某公司是一家工业制造企业，2007年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（）。
A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票
B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告
C、独立检查销售发票计价和计算的正确性
D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较
答案:B 解析:对账单对的是“账”，本题问的是“票”。
15、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。
A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单
B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章
C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照
D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近
答案:C 解析:连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。
16、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）
A、授权批准控制
B、会计系统控制
C、财产保全控制
D、风险控制
E、岗位分工控制
答案：C
17、单位应当（），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。
A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次
B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次
C、指定出纳定期每月核对
D、由会计每年核对一次
答案：A
二、多项选择题
1．内部控制的方法包括（ ABCDE ）
A. 授权批准控制
B. 会计系统控制
C. 预算控制
D. 财产保全控制E．内部报告控制
2.出纳人员能够同时负责的工作有（ ADE ）
A. 货币资金的收付
B. 货币资金收付的批准
C. 会计档案的保管
D. 编制记账凭证
E. 现金日记帐的登记
3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ ABCD ）
A. 职务分离制度
B. 存货采购的请购单控制制度
C. 订货控制制度
D. 货物验收控制制度
E. 收款与对账控制制度
4. 投资业务内部控制制度主要有（ ABCDE）
A．职务分离制度 B．投资核算控制制度C．投资计划编制制度
D．投资计划审批制度E．财务分析制度
5. 企业进货业务的环节主要有（ABCE ）
A. 询价、报价
B. 签订采购合同后订货
C. 企业信誉调查
D. 开具发票
E. 接收货物并付款
6.企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ ABD）
A.指定专人负责发票的保管与使用
B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码
C.企业与税务部门定期核对发票
D.发票必须以实际业务为依据如实填列
E.企业将其采购定单与销售发票相核对
7.销售与收款业务常见的错弊有（ ABCD）
A、发货控制不当
B、授信不当
C、折扣错误
D、费用失控
8.实物控制主要通过（ ABC ）来实现
A、限制非授权人员接近单位的资产
B、采取有效的防范措施
C、实行永续盘存制的盘存方法
D、实行定期盘点措施
9、销售与收款业务不相容岗位包括（ ABCD ）
A、开具发票岗位与发票审核岗位
B、应收账款记录岗位与收款岗位
C、接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位
D、折扣的给予岗位与审批岗位
10、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（）。B C
A．销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责
B．订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判
C．张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同
D．销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货
答案: B C 解析:谈判人员不得少于两人；谈判人员不得订立销售合同。
11、下列属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A．购买设备的付款支票未经会计主管签章
B．设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C．所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理
D．出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入
答案: A C
12、下列选项中属于特殊授权的业务是（）
A．制订产品售价表 B．限额内顾客赊销的批准权
C．企业的并购 D．债券或股票的上市发行
答案: C D
13、工程项目业务不相容的职务一般包括( )。
A．项目建议、可行性研究与项目决策
B．预算的编制与审核
C．工程财务会计与出纳
D．项目实施与价款支付
答案：A B D 解析：工程项目业务不相容职务包括：①项目建议、可行性研究与项目决策②概预算编制与审核，③项目实施与价款支付，④竣工决算与竣工审计。
14、内部控制评价的总体要求包括（）内容
A、健全性
B、合理性
C、操作性
D、有效性
答案：ABD
15 、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）
A、采购人员超过授权限额采购原材料
B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务
16、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理
A、支付申请
B、支付审批
C、支付复核
D、办理支付
答案：ABCD
17、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员
A、儿女
B、兄妹
C、夫或妻
D、父母
答案：ABCD
18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）
A、采购与付款业务的采购与验收
B、工程项目业务的概预算编制与审核
C、担保业务的评估与审批
D、对外投资的决策与执行
答案：ABCD
19、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。
A、建立
B、健全
C、有效实施
D、监督检查
答案：ABC
20、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。
A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责
E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
答案：ABCE
21、内部控制的目标包括（）
A、促进实现发展战略
B、促进提高经营管理效果效率
C、促进提高信息报告质量
D、促进维护资产安全完整
E、防错纠弊
答案：ABCD
22、内部控制制度的基本内容包括（）
A、内部环境
B、控制措施
C、监督检查
D、信息与沟通
E、风险评估
答案：ABCDE
三、案例练习
资料：
某上市公司200X年制定了内部控制制度，其要点如下：
l.为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；
2.为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；
3.为扩大分公司经营自主权，允许分公司自行决定是否对外提供担保。
要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。
答案：该公司制定的内部会计控制制度存在以下缺陷：
1.按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。
2.按照《内部会计控制规范——销售与收款》（试行）的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。
3.按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。
案例二：
资料：
2001年2月A 公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，A公司派出检查组对设在外省的销售分公司B公司（以下简一称B公司）进行检查，发现B公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B 公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近 2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。
经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：
1998年．许亮被任命为B公司经理，赵强担任B公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，A公司出于开拓市场、扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A公司账户，确认销售收人。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向A公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流人“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。
1999年，许亮调任A公司财会部经理，赵强接任B公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司检查组进驻。
案发后A公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题A公司董事会作出以下决定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。
第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记等工作，公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。
第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传推广、协助催收货款。
第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
1．针对A公司发生的案件，分析其内部会计控制方面的缺陷，并说明理由。
2．从内部会计控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
答案：A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：
（1）会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（2）B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
（3）A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”“财产安全控制”的有关要求。
2．从公司内部控制的角度看A公司董事会所作的决定有以下不当之处：
（1）《内部会计控制规范——基本规范》（试行）要求，单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，A公司要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。
（2）根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
（3）按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。
公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行印鉴管理”的要求。
（4）按照《内部会计控制规范——销售与收款》（试行）的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。
（5）内部审计应当有相对的独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
案例三：
资料：
2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。
据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有3名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，3人之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。
起诉书称，1996年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款4年后才归还，但单位毫不知情。从1996年8月至2003年l月案发前，张某利用职务便利，多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262万余元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。
据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在一定程度上助长了财务管理的混乱状况。
张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。
答案：张某所在单位在内部控制力面存在的主要缺陷有：
1.不相容职务混岗。张某、陈某、朱某3人尽管形式上有所分工，但由于3人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，这为张某贪污、挪用公款打开了方便之门。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关职务和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2．授权批准制度不严密。张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。此案中，张某之所以屡屡得逞，与没有严格的授权审批制度直接有关。
3.缺乏相应的支付复核制度。张某多次以向接受资助单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实，使张某的行为失去制约，《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，对货币资金支付申请，应由专人进行复核，主要复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，方可交由出纳人员办理支付手续。
4．银行账户管理制度松弛。张某经手的银行存款账，数年来一直存在账实严重不符的问题，但长期无人问津；同时，支票、废支票管理的混乱无序，也说明张某所在单位严重违反了《支付结算办法》等规章制度。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。
5．忽视与银行定期进行对账。张某为掩盖罪行，长期以来伪造银行时账单。这种拙劣手法长期未被识破，关键在于未建立与银行定期对账制度。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。
6．印鉴管理制度不规范。尽管形式上规定由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在，导致全部支付印鉴实际上可由张某一个人掌握和使用。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
7．控制环境存在明显缺陷。突出表现在：单位管理层对财务会计管理重视不够，监管不力。控制环境是内部控制制度赖以有效执行的前提和基础，单位应当重视控制环境建设。
案例四：
资料：
某集团公司制定了《现金、银行账户和财会印鉴管理办法》，现将该《办法》的主要规定节录如下：
1．现金的管理
（1）支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。
（2）支取现金必须凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。
（3）不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。
（4）某些专项业务确需设立“备用金”的，应经本单位领导批准。对“备用金”使用情况应及时对账、核销、清理，防上发生差错。
（其余有关规定从略）
2．银行账户的管理
（1）各单位（指下属单位，下同）在银行开立账户，必须经本单位法定代表人批准；
（2）非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。
（3）一般情况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；
（4）各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节。对未达账
（其余有关规定从略）
3．财会印鉴的管理
（1）财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领导和经办人员的签字。
（2）一般情况下，应在票据开票时间、用途、金额等项目填列齐全后方可加盖印鉴，特殊情况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空H票据上先加盖印鉴，但应获取有关凭证、补填各个项目并核对相符。
（3）任何单位和个人部不得私盖印鉴。
（4）财会印鉴必须妥善保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必须锁在保险柜中。
（5）开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管。
（其余有关规定从略）
要求：从内部会计控制角度，指出该集团公司《现金、银行账户和财会印鉴管理办外在哪些不妥之处？并简要说明理由。
答案：该集团公司《现金、银行账户和财会印鉴管理办法》中存在以下不妥之处：
1.公司规定“出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，出纳人员不得兼任稽核工作。
2．公司规定“特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账”不妥，这实际上是出借账户的违法行为。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当严格遵守银行结算纪律，不得违反规定签发没有真实交易的票据，不得违反规定使用银行账户。
3.公司规定“按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节表”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。
4.公司规定“财会印鉴上班时间可以放置在办公桌上”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。将财会印章放置在办公桌上，显然增大了被盗用或遗失的可能性。
5. 公司规定“单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
案例五：
资料：
A企业是一家家具生产企业，成立于1996年，下设财务部、采购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，发现A企业的采购成本不仅高于行业内同等规模的其他企业，而且其增长明显高于销售收入的增长。为此，2005年初A企业专门成立了一个调查小组，以期发现问题所在。
经过调查，发现A企业采购与付款业务中存在以下情况：（1）A企业采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；（2）采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；（3）企业规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理多次批准了超过10万元的采购申请；（4）采购部有4名员工，其中经理1名，采购员3名（以下简称甲、乙、丙），甲和乙负责原材料的采购，丙负责五金配件的采购，自企业成立以来，以上人员一直负责现在的工作；（5）对于基本原材料，A企业目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准；（6）对于五金配件，则根据需要由采购员丙在市场购买，价格和供应商由丙自行决定；（7）物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；（8）采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；（9）采购退货由采购部负责,由于业务繁忙，为减轻工作量，决定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。
要求：
1．从内部会计控制角度出发，分析A企业采购与付款业务存在的缺陷，并简要说里由。
2.针对上述问题，提出A企业内部会计控制的改进建议。
答案：
（1）没有严格遵循授权批准制度。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。生产部经理未得到总经理授权，不应批准10万元以上的采购申请。
（2）对办理采购与付款业务的人员没有建立和执行岗位轮换制度。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。采购部的4名人员在现有岗位上已工作多年，企业应考虑对他们进行岗位轮换。
（3）没有严格遵循不相容职务相互分离控制的要求。询价与确定供应商属于采购与付款业务的不相容岗位，A 企业由丙负责五金配件的询价并确定供应商，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（4）验收制度及其做法不符合内部控制的要求。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当由独立的验收部门或指定专人对所购物品进行验收，出具验收证明。A企业由采购部指定人员负责验收不妥。
（5）货款支付环节内部控制存在缺陷。根据《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当建立完整的采购登记制度，加强采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作；财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性及合规性进行严格审核。财务部仅凭采购部经理签字即支付货款不符合上述要求。
（6）退货的管理和控制存在缺陷。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当建立退货管理制度，对退货条件等作出明确规定，及时收回退货货款。采购部办理退货，应及时通知财务部，保证货款及时回收。
2．改进建议
（1）建立采购与付款岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位应相互分离、制约和监督。
（2）对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；当总经理不在时，可授权副总经理或有关人员负责审批采购申请。
（3）严格遵循“不相容职务相互分离控制”的要求，对询价与确定供应商等不相容的职务予以分离。
（4）建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择。验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明化。
（5）建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
（6）加强退货管理，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定。
案例六：
资料：
某企业销售环节的内部会计控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与
货；货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据．并有权决定应收票据是否贴现。某月企业发生如下业务：
1．销售部经理凭某—老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销23．4万元的业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。
2．另一新客户要隶签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时清偿上—批货物款项：由于企业销售政策中没有此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。
要求：
说明企业内部会计控制制度中存在的问题，销售业务的两项操作有何不妥。
分析：
1．内部会计控制中的问题有：
(1)尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具销售票应该是销售部门的职责，财务部根据销售部开具的销售票收款即可，但企业规定由财务部开票，容易造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊等；第二，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。
(2)由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。
(3)在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增强谈判能力、减少作弊的可能。
(4)财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。
2．企业销售业务的操作存在的问题有：
(1)在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账款台账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信用状况、作出正确的销售决策。
(2)对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如本例中的长期供货合同)，企业应进行集体决策，避免因决策失误造成损失。本例中总经理当即决定签订合同的做法过于草率，同时也可以看出企业对客户信用控制太不严格。
案例七：
资料：
A厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购买本厂产品。新政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈，但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到及时补充，严重影响了生产经营活动。
要求：如果你是A厂的财务科长，面对工厂产品热销、流动资金匾乏的局面，从内部会计控制角度，你将向厂长提出何种建议？
答案：建议厂长加强收款控制，具体包括以下内容：
1．建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
2．按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
3．对于可能成为坏账的应收账款应当报告厂领导，由其进行审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
4．注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回应当及时入账，防止形成账外款。
5．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。
应当由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
6.应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。应当定期与往来客户通过两证等方式核对应收账
7．针对销售收款的管理情况进行监督检查，重点检查销售收人是否及时入账、应收账款的催收是否有效、坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
案例八：
资料：
A公司为大型购油企业，下设甲、乙、丙三个全资子公司。2001年至2003年，公司连续亏损，与此同时，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。针对这种状况A公司的上级主管部门决定对该公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅增加且逾期无法还贷的原因，并成立了工作组进驻A公司。
整顿过程中，工作组对近年来A公司及其子公司工程项目建设情况进行了深入调查，发现2001－2003年间，A 公司及其子公司进行了大量的基本建设、技术改造等工程项目建设，普遍存在决算超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。这些工程项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加。工作组检查出的主要问题及有关情况如下：
1.A公司于2002年年底对其办公大楼进行装修，2003年年底完工。其装修工程由B公司承担，原概算为300万元，但实际决算金额为500万元。工作组根据B公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原概算300万元和决算价格500万元均存在错误。概算金额的错误主要是：因工程量核定超过设计图面积，以及某项工程用料套算定额错误而导致多列支概算105万无；决算金额的错误主要是：实际施工面积少于概算面积按施工工程计人决算价格中。概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因而导致决算价格虚增130万元。检查组进一步了解到A公司仅责成基建部同B公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对B公司会同A公司基建编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。
2．甲公司没有进行充分的可行性研究，即于2001年2月批准投产建设X型号机器的生产线，预计总投资8000万元。2002年 3月，甲公司觉察到X型号机器没有市场前景，停止了该项目的建设。截至停建时，该工程已发生实际投资额6500万元。
3．2002年8月，乙公司董事长兼总经理认为Y型号建材目前订单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了项目管理小组。董事会会议召开时，董事长表达了要扩建Y型号建材生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况。部分董事出于该项目建设周期较长、投资太大、公司资金紧张等方面的考虑就该扩建项目提出了反对意见，但董事长一意孤行，坚持上马这个项目。考虑到该项目已经在筹备之中，其他董事也没有极力反对。2003年底，该项目因资金缺口而暂时中止，此前已投人资金4300万元。
4．丙公司于2001年2月开工建设职工活动中心，2003年9月完工。该项工程预计总投资1800万元，实际决算金额4500万元。检查组发现该工程预计总投资额严重低估，工程建设中存在大量的损失浪费，致使工程实际决算金额远远超过预计总投资额。检查组进一步查明，该工程系丙公司福利部门提出建议，丙公司董事会授权该公司总经理负责组织公司福利部门的有关人员进行工程的可行性研究，并由总经理对项目作出决策。之后，丙公司董事会又授权该公司一名副总经理具体负责项目的实施管理并对工程各项价款的支付进行审批。该名副总经理通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产和资金。
要求：针对A公司及其全资子公司工程项目建设的情况及存在的问题，分析其会计内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。
答案：1．按照《内部会计控制规范——工程项目》（试行）的要求，单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。单位应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，并及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的程程项目，不得办理竣工验收手续。A公司没有建立概预算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续，违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求。
2．按照《内部会计控制规范——工程项目》（试行）的要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具意见。甲公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目内部控制的要求，造成决策失误以
3．按照《内部会计控制规范——工程项目》（试行）的要求，单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或私自改变集体决策意见。乙公司工程项目内部控制的缺陷就在于集体决策流于形式，公司董事长兼总经理在进行工程项目决策时“一言堂”，提出工程项目建议之前，董事毫不知情。
4.按照《内部会计控制规范——工程项目》（试行）的要求，单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不补位相互分离、制约和监督。单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责与工作要求。工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与价款支付属于不相容岗位。丙公司由福利部门提出建议并进行可行性研究，该公司总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决策，该公司副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控制求。
案例九：
资料：
1995年2月，英国历史最悠久的巴林银行宣布破产。这一破产事件是由该行在新家坡的期货交易发生的巨额亏损引发的。以下是关于该银行新加坡期货公司的部分资料：
1.1992年新加坡巴林银行期货公司开始进行金融期货交易，尼克·里森身兼前台交易和后台结算的主管。
2．尼克·里森被派遣到新加坡之前，有两项总额达3000英镑的于他不利的裁决被曝光，巴林银行明知他有隐瞒法院不利判决的品行问题，但依然批准了他成为新加坡的交易员的申请。在尼克·里森成为新加坡巴林银行的衍生产品交易的主管前，他对衍生产品及其市场的经验很少，参与交易的时间相对较短。
3．尼克·里森以其前台首席交易员和后台结算主管的双重身份，开立了误差账户股“88888”。该账户只能用于冲销错账，未经授权不能进行交易。但他却用这个账户进行越权交易。通过假账调整，使实际亏损隐藏在该误差账户中。
4．在长达几年的时间里，巴林银行内部审计部门始终未能及时发现尼克·里森利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。
要求：从对外投资内部控制的角度分析巴林银行破产的原因。
答案：巴林银行的破产源于其新加坡期货公司内部控制中存在的以下问题：
1．不相容职务没有分离。交易和结算属于不相容职务，由一人兼任容易发生错弊，并加错弊得以掩盖的机会，但尼克·里森身兼前台交易和后台结算的主管，两个重要岗位没有予以分离，导致重大亏损得以转移到误差账户进行隐藏。
2．放松了对员工的素质要求。对外投资业务人员应当具备良好的职业道德，掌握金融等相关专业知识。而巴林银行知道尼克·里森有隐瞒法院不利判决的品行问题，也清楚他缺乏进行衍生产品交易的适当经验，但仍然对他委以重任。
3．缺乏授权审批控制。巴林银行应当建立投资业务授权审批制度，防止未经授权的部门或人员办理对外投资业务。但巴林银行放松了对账户的授权控制，使尼克·里森得以利用误差账户越权违规交易，以掩盖亏损。
4．对内部控制的检查失效。有效的监督检查应当可以在事后及时发现新加坡巴林公司在岗位设置、人员配备、授权审批控制等方面存在的问题。但巴林银行的内部审计部门在长达几年的时间里始终未能发现问题，致使问题越来越严重。
案例十：
资料：
W公司主营农业。2001年，经过可行性研究，公司决定通过设立子公司的形式投资一些具有良好前景的项目（见下表）。为筹集项目所需资金，该公司决定公开发行A股1000万股，共募集资金48809万元。在招股说明书中，公司明确承诺将募集资金用于这些项目。
按照W公司招股说明书中的描述，这6个投资项目都是很有前景的。如果能够成功募集所需资金，将能为W公司带来很大效益，可以对公司以后的发展起支撑作用。预计这些项目税后内部收益率都在15％以上，项目建成后，可增加税后净利润12 234.80万元，每股收益可增加到0．47元。
然而，W公司在这些项目的可行性研究中，对生产规模、厂址、工艺设备、资源和建设进度等成本因素的分析比较详细，对产品的市场情况缺乏全面凋查和深入分析，有关销售预测的数据基本是建立在项目决策人的主观判断之上。
2002年3月，公司发行A股成功，并于2002年5月上市。但2003年4月，由于市场情况发生变化，鸵鸟、天然香料等产品的市场价格大幅度下降，有关项目盈利前景黯淡，投资已无必要，项目停止。但是在项目一年多的建设期内，支出8798万元，成为公司投资损失。而原计划的其他投资项目，由于缺乏具休的实施计划，截至2003年6月，没有一分钱投入，违背了招股说明书的承诺。剩余的募集资金中，有2亿元用于委托理财，9283万元用于生产经营流动资金，其余1亿多元作为活期存款存人银行。
2003年7月，受鸵鸟和天然香料项目失败的影响，公司对原定的投资项目失去信心，加之房地产市场的逐渐升温，公司决定设立房地产开发子公司，将原募集资金转而投向商品房开发和酒店经营两个项目。W公司章程规定，超过5000万元的投资项目，要经过董事会审批。而这两个项目投资规模分别达到11324万元和6539万元，审批人却是公司总经理，而没有见到任何董事会的会议记录。部分独立董事和公司高级管理人员认为公司的主业是农业，对房地产项目的运作管理不熟悉，项目风险较大，不应当贸然投资。但由于授权审批制度没有得到严格的执行，没有办法否决总经理的决定。到2005年2月，由于市场竞争激烈以及公司缺乏项目管理经验，这两个项目分别损失7235万元和2351万元。
由于上述情况，W公司上市后经营业绩不仅没有出现招股说明书中预期的增长．反而快速下滑。资金被失利项目的大量占用严重影响其经营能力，威胁到W公司的持续经营。
要求：指出W公司在对外投资环节内部会计控制中存在的问题，并简要说明理由。
答案：W公司对外投资内部控制存在以下问题：
l．对外投资可行性研究存在缺陷。《内部会计控制规范——对外投资》（试行）要求，单位应当加强对外投资可行性研究，对可行性研究作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。而W公司的投资项目可行性研究只侧重于对成本数据的测算，对收益数据的测算是以主观臆测代替客观情况，缺乏市场研究的支持，其投资决策也就缺乏科学性、合理性，决策失误的可能性就比较大。
2．缺乏对外投资执行控制。《内部会计控制规范——对外投资》（试行）要求，单位应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。而W公司对外投资项目没有具体的实施计划，也就无法对项目执行情况进行有效控制。投资项目不落实，随意改变资金用途的情况也就可能发生。
3．未严格执行对外投资的集体决策制度以及授权批准制度。《内部会计控制规范——对外投资》（试行）要求，单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录。尽管W公司章程规定超过5000万元的投资项目由董事会审批，但在执行中内部控制制度有名无实。公司随意改在募集资金用途，投资11324万元和6539万元的房地产项目和酒店项目，只是由总经理一人审批决策。不仅违背了授权批准原则，也违背了集体决策原则，影响了对外投资决策的科学性和控制风险，最终给企业带来了上亿元的损失。
案例十一：
资料：
A公司为工业企业，生产和销售家电产品，下设有分厂和车间，在外省设有销售分公司。2002年、2003年A公司连续发生亏损。2004年2月5日，A公司董事会召开专门会议，就如何扭转当前的亏损局面进行研究。董事会认为A
损局面难度很大。从公司近两年的经营情况看，成本费用控制不利、开支过大、管理混乱的问题越来越突出，已成为公司亏损的主要原因之一，因此公司扭亏策略的重点应放在进一步挖掘内部潜力、加强内部控制和管理、提高经济效益上。董事会最后作出决定，聘请B会计师事务所对本公司内部控制制度的建立健全及其有效实施进行评价，并提出相关的改进和完善建议。
B会计师事务所通过检查和测试，了解到A公司成本费用内部控制制度的要点如下：
（1）A公司成本费用内部控制制度的制定与实施由主管生产的副总经理负责，如果成本费用方面的内部控制出现问题，由主管生产的副总经理承担全部责任；
（2）A公司建有成本费用预算制度，但实施预算控制的范围限于产品成本及各项生产费用，各项预算指标分解到各分厂（车间）控制；
（3）各分厂（车间）所有生产费用（包括预算内费用和预算外费用），均由各分厂（车间）负责人审批后开支；
（4）公司各职能部门发生的管理费用、财务费用等期间费用以及销售部发生的销售费用，均由各职能部门负责人审批后，由财会部统一支付或办理报销；
（5）为方便开拓市场，A公司根据销售分公司申请按季向其拨付销售经费，同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会计兼出纳，由该名派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费用的支付和报销，并于月末向A公司汇报费用开支情况。
B会计师事务所还了解到：
（1）A公司未对管理费用、销售费用等各项期间费用规定明确的开支范围和标准；
（2）A公司没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，形成大量账外资产，接触人员有侵占公司财产的可能。
要求：1．针对D会计师事务所了解的情况，分析A公司成本费用内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。2．针对A公司成本费用内部会计控制方面的缺陷，提出改进和完善建议。
答案：1．A公司成本费用内部控制方面存在以下缺陷：
（1）《内部会计控制规范——基本规范》（试行）要求，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是主管生产的副总经理，因此，要求由主管生产的副总经理对公司成本费用内部控制制度负责不当。
（2）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。按照这一要求，单位应对各项成本费用建立控制系统。A公司仅对产品成本及各项生产费用实施预算控制，而未对管理费用、销售费用等期间费用建立预算控制系统，有违这一要求。
（3）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）有关预算控制的要求，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。A公司规定各分厂（车间）发生的所有预算内外生产费用均由各分厂（车间）负责人审批，违背了预算控制的有关要求，同时也不符合授权批准控制的要求。
（4）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。A公司规定各项期问费用的开支均由各职能部门负责人、分公司负责人进行审批，以及未明确各项期间费用的开支范围和标准，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人、分公司负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生费用，由自己进行审批，集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容岗位相互分离”的控制要求。
（5）会计和出纳岗位属于不相容的岗位，A公司派出一名财会人员担任销售分公司会计兼出纳，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（6）公司没有建立生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，没有对分公司费用开支的原始凭证进行审查，不符合“会计记录控制”“财产保全控制”的有关要求。
2．针对A公司成本费用内部控制方面的缺陷，提出如下改进和完善建议；
（1）规定董事长对本公司成本费用内部控制的建立健全及有效实施负责。
（2）建立包括生产费用和期间费用在内的成本费用预算控制制度。根据成本费用预算内容，层层分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。
严格控制费用开支。对于预算内开支，由各责任部门负责人根据预算限额审批，对于超过预算限额的开支，由各责任部门负责人及分管副总经理、总经理集体审批。对于预算外开支，应实行集体审批，需要追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。
（4）建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离。如对于A公司各职能部门负责人本身的差旅费、业务招待费等费用，必须由分管副总经理审批等。
（5）向销售分公司派出不同的财会人员分别担任会计和出纳。
（6）完善会计记录控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的情况。对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强会计核算；同时建立对分公司费用开支原始凭证定期审查的制度。
案例十二：
资料：
某公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度，要点如下：
1.该公司担保业务范围包括：
（1）引进国外设备信用证结算担保；（2）工程招标投标担保；（3）借款担保人（4）租赁担保；（5）分期付款担保。
2．该公司担保业务内部分工主要情况如下：
（l）风险控制部负责担保业务的评估与审批，风险控制部收到申请人的担保申请后，将根据申请担保的种类，审查申请人提交的材料，调查了解申请人的资信情况、履约能力等问题，然后进行评估，评估可由风险控制部人员完成，也可由风险控制部聘请独立中介机构进行。经评估后认为可以提供担保的，由风险控制部的风险控制委员会予以集体批准，信贷部具体承办有关业务。
（2）信贷部负责与担保申请人签订扣保协议。申请担保的单位应向公司交存保证金或提供其他反担保。对于与反担保有关的资产不再进行评估。
（3）为适应公司业务发展的需要，在特殊情况下，公司总经理可以对风险控制委员会的担保业务审批意见进行再审批。
（4）被担保人要求变更担保事项的，公司重新履行评估与审批程序。
（5）该公司有一外地成员单位（分公司），具有较大的经营自主权，允许其自行决定是否对外提供担保。
3．有关担保业务的管理与后续控制措施主要有：
（1）对担保项目进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展状况，以及盈利状况；密切关注反担保人的财务状况，以及盈利状况；密切关注抵押物市场价格的波动。必要情况下，可以要求被担保人提供财务报表。
（2）对于有关抵押物，适当情况下，在担保有效期间可以由资产管理部进行投资管理，使其保值、增值。
（3）公司建立对担保业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。
要求：从内部会计控制角度对该公司担保业务内部控制制度要点进行分析，找出弱点并说明理由。
答案：该公司担保业务内部控制制度弱点主要有：
1.《内部会计控制规范——担保》（试行）要求单位应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。担保业务不相容岗位包括担保业务的评估与审批。
该公司的风险控制部负责担保业务的评估与审批，违背了“不相容岗位相互分离”的控制要求。
2.《内部会计控制规范——担保》（试行）要求，单位要求申请担保人提供反担保的，应对与反担保有关的资产进行评估。
该公司未要求对与反担保有关的资产进行评估。
3．《内部会计控制规范——担保》（试行）要求单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批。严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。
该公司总经理拥有对担保业务的最终决定权，并且该公司负责审批的风险控制委员会为风险控制部的内设机构，不符合规范中集体审批的要求，该委员会应当至少包括法律顾问及有关方面业务的专家人员。
建立担保决策程序和责任制度。
该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，也不符合授权批准控制和风险控制的要求。
5．按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应当在担保合同明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。
该公司仅要求对担保项目进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展状况，必要情况下可以要求被担保人提供财务报表，不符合上述要求。
6．按照《内部会计控制规范——担保》（试行）要求，单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况与价值，确保反担保财产的安全、完整。
该公司规定，对于有关抵押物，适当情况下，在担保有效期间可以进行投资，使其保值、增值，不符合上述要求。
案例十三：
某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。
参考答案：
1．存在的弱点和可能导致弊端。
（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。
（5）实行存货的定期盘存制.
案例十四
某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：
（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。
（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
参考答案：
1．控制弱点：
（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。
（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。
（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。
2．提出改进意见：
（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。
（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。
（3）“请购单”的处理程序：
A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。
B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。
C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。
（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。
（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。
案例十五
资料：
2002年某市五星级酒店投入使用不久，出现严重亏损，职工意见很大,多次向主管部门投诉,称工程项目存在违法犯罪行为。主管部门在调查中发现，该大楼是A公司上一年度的重点工程项目,竣工已经—年。在项目实施中存在如下情况：
1．该项目是A公司总经理亲自联系、策划立项的。
2．公司为了加强对工程项目的控制，由研发部负责进行可行性研究。
3．由财务总监牵头进行概预算编制、款项支付等的监督与控制。
总经理提出项目建议以后,由研发部进行可行性论证。由于对风险的看法不同，研发部内部对此项目存在重大分歧;可行性论证完成后，总经理决定实施该项目。但后来发现由于市场竞争激烈，当地消费水平不高，五星级酒店入住率很低，基本闲置，因此亏损是难以避免的。
工程预算提出后，财务总监以及财务部对预算书进行了审查，由于财务总监及财务部人员均不熟悉预算编制，因此对预算中多列费用并未发觉，其中仅电梯一项就多列1000万元。
根据合同规定，工程款项按建设期每年末支付一次。
酒店主体封项时。监理工程师发现工程用料存在严重不符合规定的现象，建设方A公司与施工方交涉无果,提出暂停付款，但发现财务部已经支付大部分款项，理由是虽然总经理没有签字,但按合同规定每年末应该支付，所以直接支付了。
A公司准备通过诉讼解决争议。但考虑到诉讼结果难料，于是纠纷不了了之。
说明本例中内部会计控制存在哪些问题、正确的做法是什么。
答案：
1．本案由A全司总经理提出项目建议，又由总经理决定实施，违背了应将“项目建议、可行性研究与项目决策”等不相容岗位相分离的要求。不相容岗位还有“概预算编制与审核．项目实施与分款支付,竣工决算与竣工审计”等。 2．本案由总经理作出实施项目的决策，违背了“严禁个人单独决策”的规定，相应地，也严禁个人擅自改变集体决策意见。
3．对争议很大的可行性研究，应组织专家进行论证，或者咨询有关专家或者部门。本案没有进行专家论证。造成决策失误和重大亏损就难以避免。
4．应组建专门人员严格进行预决算的审查，本案由于A公司财务总监及财务部门不懂预决算造成较大的损失。 5．工程价款应在有权批准的人员批准以后才能支付，本案没有按规定经过总经理签字就直接支付款项,使企业处于被动，也是造成损失的原因之一。
6．公司应该建立相关责任追究制度，对在本案中存在失职的部门和人员在造成损失的额度内追究经济赔偿责任和行政责任。
案例十六
资料：
2001年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃(包括库存现金10万元、临时支取20万元、未人现金账销售收入30万元)。因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：
1．公司为了便于结算．会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据(发票)、银行听有预留印鉴。
2．公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收人没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。
3．公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。
4．商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定。
5．对外投资由财务部根据资金余缺情况自行选择投资工具并决定投资期限。
要求：
说明本14例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。
答案：
本例发生的盗窃损失和出纳携款外逃事件在一定程度上是内部控制制度不健全的结果。主要问题和改进措施是： 1．货币资金管理存在很多问题：一是超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二是有关票据、预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，为侵吞、挪用公款提供了便利；三是多头开户，为单位私设小金库提供了便利；四是货币资金账实相符的校对间隔期太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一：应该加强货币资金的管理，相应地包括：按库存限额的规定保存现金；票据、不同印鉴应该由不同的人员保管，防止私自支取货币资金；取消多头开户；及时核对货币资金．有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对。
2．成本费用支出不规范：大量资金被用来走关系、个人奢侈消费，应该通过成本费用预算严格控制各项开支，提高经济效益。
3．收人控制失范：由销售部自主确定商品售价、商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成销售部截留资金的现象。应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应该由上级批准
4．缺乏投资风险控制机制，由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限，容易忽视投资风险，同时也给财务部为部门或者个人私利操纵投资款项提供了便利。应该将投资项目的提出、论证、决策、实施等岗位分离，强调分析投资风险，必要时向专家或者专门机构咨询。
管理体制，为响应国家“走出去”的战略部署，A近年来加大在非洲资源大国B的业务开拓，在B国设立代表处，连续承建了多个项目，赢得B过的好评和信任。2009年9月15日，B国邀请A公司承建一水电站，总投资4亿美圆，建设期2年。由于受国际金融危机的冲击，B国资源出口减缓，财政收入锐减，货币减值加速，因此对电站建设资金等采取延期付款方式，允许在合同签定后的5年内按月等额付款，以当地货币支付一半，另一半美圆支付。
A公司未在境外承揽国1亿美圆以上的项目，街道邀请后，A公司高度重视，责令海外业务部立即与住B国代表处联系，进一步了解、核实有关情况，准备向总经理办公会作汇报，当月，18日，A公司立即召开总经理办公会，形成会议记录：
（1）该项目效益可观，各项指标超出企业效益规定基准，建议承接该项目；
（2）项目归海外业务部统一管理，由住B国代表处对项目行使具体管理职能；
（3）成立项目部负责施工建设，项目经理由代表处经理兼任；
（4）由于该项目为延期付款项目，要求笨公司在前期垫付大量资金，因此更应加强资金使用控制，，资金开支计划应报代表处经理审批；
（5）鉴于境外银行业务以签字而非印章为准，为强化资金管控，项目银行账户只预留项目经理本人的签字字样；（6）为有效降低B国所得税偏高对项目盈利的不理影响，建议项目部在项目实施过程设法虚计成本，以降低税负。
接着，总经理办公会形成决议如下：
（1）尽管该项目在收款及汇兑损益上有风险，但促进国际化冒些风险是值得的，同意承接项目；2009年9月20日由总经理率队前往洽谈合同；
（2）该项目由分管海外业务的副总经理亲自抓项目管理，代表处要直接向其报告项目进度和所有情况；
（3）强化对项目全过程的监控，由财务部审计科实施全过程跟踪审计，对项目审计工作由分管海外副总经理负责；
（4）建立严格的责任追究制度，由分管海外业务的副总经理牵头制定该项目进度、安全、质量等方面的内部控制并狠抓落实。一旦出问题，要严格追究直接责任人和项目经理的责任，直至追究副总经理本人的
责任。
2009年9月20日，总经理，分管海外副总经理及有关人员赴B国谈判，并顺利地签订了合同。
要求：
（1）根据以上资料，从内部控制的角度分析判断A公司的不妥之处，；
（2）如果你可以提出项目谈判建议，在防范工程收款风险和 B国货币兑换风险方面有何措施？
答案：
一、（1）高管经营风险和风险偏好；（可行性研究和决策有问题）
(2)开支计划报代表处，属授权不当，缺乏监督；
（3）代表处经理兼项目部经理，不相容职务；
（4）印鉴两人以上；
（5）虚假成本，违背合法经营；
（6）建立健全内部控制，有效执行是董事会的直接责任，与任何人都有关；
（7）内部审计不独立；
（8）重大项目未经董事会审批。
二、汇兑风险：提高美圆付款比例；在合同中约定当地币与美圆的结算汇率，要求兑换汇率与结算汇率的差额由
对方补差；前期垫付资金可向当地银行借所需的当地币，在收到当地币工程款后予以偿还以避免兑换风险。
三、还款保证：（要求对方出具我国融资银行可接受的银行还款担；，要求对方采用矿藏资源作换宽担保；要求对
方财政等部门提供还款担保等等）
目的：练习内部控制制度的案例分析
1．某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000元支票，签名后从银行兑取了现金。
在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000元已经收到。
10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 12000，贷：应收账款——李伟 12000，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000元。
月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。
题解：
1、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；
2、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；
3、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；
4、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制
5、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。
6 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。
7．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。
工程训练 一、判断题（共217道） 1.舂实模样周围及砂箱边或狭窄部分的型砂，通常采用砂舂的平头端舂砂。× 2.造型时，分型面上通常使用的是面砂，覆盖模样的则使用背砂。× 3.加强砂型排气，可防止铸件产生缩孔。× 4.起模时要将起模针孔扎在模样的中心位置上。× 5.砂型的紧实度应控制在一定范围内，过高或过低都影响铸件的质量。√ 6.机器造型只适用于大批量生产的铸件。√ 7.型砂紧实后的压缩程度称为砂型硬度。√ 8.浇注系统是引导液体金属进入型腔的通道，简称为浇口。√ 9.浇注系统的设置，与铸件质量无关。× 10.浇注系统应具有很好的挡渣能力，能控制铸件的凝固顺序。√ 11.直浇道分池形直浇道和漏斗形直浇道两种。× 12.池形外浇口主要用于铸铁件和有色合金铸件。√ 13.外浇口的主要作用是形成充型静压力头。√ 14.内浇道是连接浇口与直浇道的水平通道，它的主要作用是挡渣。× 15.大型铸钢件的浇注系统，常采用耐火砖制成的圆孔管砌成。√ 16.内浇道应开设在横浇道的尽头或直浇道的下面。× 17.在选择内浇道的开设位置时，首先要确定铸件的凝固顺序。√ 18.一般情况下，大中型铸件采用暗冒口，中小型铸件采用明冒口。× 19.冒口应尽量开设在铸件被补缩部位的下面或侧边。× 20.冒口不能安放在铸件需要机械加工的表面上。× 21.冷铁是用来控制铸件凝固最常用的一种激冷物。√ 22.浇注系统通常由浇口杯、直浇道、横浇道和内浇道组成。√ 23.厚大而容易产生热裂的铸件，应采用较高的浇注温度，对薄壁铸件应采用较低的浇注温度× 24.铸型浇注后，应按规定时间，及时去除压铁，以便收缩。√ 25.浇注温度较高时，浇注速度可以慢些。√ 26.金属型浇注温度应比砂型浇注温度高。√ 27.压力铸造不宜压铸厚壁铸件。× 28.铸件中细小而较为分散的孔眼称为缩孔，容积大而集中的孔眼称为缩松。× 29.砂眼是铸件表面黏附着一层难以清除的砂粒。× 30.铸件表面不光滑和凹凸不平的程度称为铸件表面粗糙度。√ 31.铸件的上表面容易产生夹砂结疤。√ 32.灰铸铁具有良好的铸造性能和使用性能，故它是应用最广的一种铸造合金。√ 33.与铸铁相比，铸钢的铸造性能较差。√ 34.铸造生产中用来制造砂型和砂芯的原砂（主要为石英颗粒）称为铸造用砂。√ 35.可塑性是指砂型在外力作用下变形，当外力去除后，能保持所改变形状的能力。√ 36.砂箱通常采用铸铁做成方形框架结构。√ 37.箱壁和箱带处的型砂要比模样周围紧些。√ 38.粗粒无黏土的干砂作隔离材料。× 39.在分型面上常采用修型时应先修整下表面，在修上表面。√ 40.芯头的主要作用是形成铸件的内腔、孔和凸台部分。× 41.砂芯中的通气孔应互相连通，不可中断或堵死。√
江苏省联合职业技术学院 五年制高职审计专业 《内部控制制度》课程标准 郑丙金 徐州财经分院会计系 二0一二年九月
五年制高职审计专业《内部控制制度》课程标准 一、概述 （一）课程性质 在我国会计改革与发展的历史上,2006年值得大书特书的年份,在这一年,随着1项基本准则与38项具体准则的颁布,我国的企业会计准则体系已经建立,这是我国会计准则改革在经过十多年探索之后的一次大爆发,按照规定自2007.年1月1日起,新企业会计会计准则在上市公司的范围内施行, 鼓励其他企业执行,这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求,使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要,会计制度设计显得更有现实意义，搞好企业内部控制制度设计工作不仅有利企业会计准则的实施,更有利于企业加强会计管理工作，针对以上情况并结合财经高等职业技术学校特点，传统的内部控制制度教学手段和方法已显得不太适用。我们提出了以能力为主的教学理念，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的实践能力。 本课程是五年制财经高职会计类专业的一门主干课程，在经济专业教学中属于后期主干课程，专业性较强。其功能在于培养学生全面树立现代内部控制制度的基本理念，初步掌握从事企业内部控制制度实践活动必须具备会计制度总则设计、会计组织系统设计、会计核算系统设计、内部控制系统设计及具体业务与核算规程设计等方面的基本技能和基本方法。 （二）课程基本理念 本课程的基本理念以能力为主，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的创新精神和实践能力，以发展和促进学生的能力和技能为中心，为他们今后走向社会、参与生活、实现就业、能够为将来走向工作岗位胜任内部控制制度工作，奠定良好的基础。 （三）课程设计思路 课程设计的总体要求是：按照“以就业为导向，以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主题的模块化专业课程体系”的总体设计要求，本课程以形成内部控制制度业务的操作能力为基本目标，彻底打破内部控制制度理论课程的设计思想，紧紧围绕内部控制制度业务的不同岗位的工作任务来选择和组织课程内容，突出内部控制制度业务的工作任务与内部控制制度知识的联系，让学生在模块内容的学习中掌握知识，使课程内容与职业要求相一致，充分体现财经职业教育特色
部编本人教版小学六年级语文上册第一单元第2课 《丁香结》课后作业及答案 一、看拼音，写字词。 1. 晚上，我伏àn（）写了一会儿作文，感觉自己文笔zhuō（）劣。想起作文课上老师的许多话语，我huǎng rán dà wù （），没有平时的日积月累，是很难写出好文章的。 2. 清晨，bó（）雾笼罩着美丽的公园，环境显得更为yōu yǎ（）。园内僻静处的一棵大树造型别致，而且繁花zhuì（）满枝头，真是赏心悦目。 二、用“√”给加点字选择正确的读音。 1. 我们来到故宫博物院参．（cēn cān）观，只见各种宫殿参．（cēn cān）错有致，十分壮观。 2. 山上的树木参差．（chā cī）不齐，这与公园里人工修剪过的树木是有很大差．（chā cī）别的。 3. 沾了雨滴的芭．（bā pā）蕉和丁香显得格外妩．（wǔ fǔ）媚，总会引起人们无限的愁思。 三、下列对这篇散文的赏析，不正确的一项是（） A. 作者借助丁香花的形象，寄托了自己的理想和志趣。 B. 作者在文中一反古人寄托在丁香结上的情感，以开阔的胸襟为今 天的读者开拓了一个与众不同的艺术境界。 C. 作者经历过的春光，几乎都是和斗室外的三棵白丁香联系在一起的，丁香对作者影响很大。
D. 作者在文中以细腻的笔调，只是描写了丁香花绚丽多姿的形象。 四、读句子，按照要求完成练习。 1. “丁香结，这三个字给人许多想象。再联想到那些诗句，真觉得 它们负担着解不开的愁怨了。”从本句看，“丁香结”象征 着。我会写有关丁香结的两句 诗：，。 2. “那十字小白花，那样小，却不显得单薄。许多小花形成一簇， 许多簇花开满一树，遮掩着我的窗，照耀着我的文思和梦想。”句中“照耀”一词写出了白丁香花白得如雪如月，好像发出了，影响着作者，让作者的和更加焕发光彩。 3. “结，是解不完的；人生中的问题也是解不完的不然，岂不太平 淡无味了吗？”此句作者由想到了，我知道这 句话的意思是： 。从这句话中，我能感受到作者的人生态度。下面句子中，不能表达出这种人生态度的一项是（）（填序号）。 ①宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。（《警世贤文》） ②人有悲欢离合，月有阴晴圆缺，此事古难全。（苏轼《水调歌头》） ③夕阳无限好，只是近黄昏。（李商隐《登乐游原》） 4. “月光下白的潇洒，紫的朦胧。还有淡淡的幽雅的甜香，非桂非兰，在夜色中也能让人分辨出，这是丁香。”这句话从和的角度（①视觉②听觉③嗅觉）（填序号），写出了丁香花
一判断题 （一）混凝土工程 A.钢筋工程 1.施工现场钢筋代换时，相同级别的钢筋只要代换后截面积不减少就可以满足要求。 2．钢筋冷拉后表面不应发生裂纹或局部颈缩现象，且拉伸和冷弯试验应符合规定的要求。 3．交叉钢筋网片利用点焊以代替人工绑扎是生产机械化和提高工效的有效措施。 4．钢筋和预埋件电弧焊部位外观不得有裂纹、咬边、凹陷、焊瘤、夹渣和气孔等缺陷。 5．钢筋骨架应满足设计要求的型号、直径、根数和间距正确，且钢筋的力学性能合格就达到验收合格的要求。 B.模板工程 1．拆模程序一般应是先支先拆，后支后拆，非承重先拆，承重的后拆。 2．重大结构的模板系统可以不需设计，请有经验的工人安装就可以满足强度、刚度和稳定性要求。3．承重模板只要不会损坏混凝土表面即可拆除。 4．承重模板必须待混凝土达到规定强度才可拆除。 C.混凝土工程 1.混凝土能凝结硬化获得强度是由于水泥水化反应的结果，适宜的用水量和浇水养护保持湿度是保证混凝土硬化的唯一条件。 2．混凝土结构施工缝是指先浇筑的混凝土和后浇筑的混凝土结合面，而不是指一道缝。 3．混凝土施工缝是指先浇筑的混凝土和后浇筑的混凝土在结合处的一道缝。 4．现浇混凝土框架结构若采用柱梁板同时浇注工艺时，必须在柱浇注后1～1.5h,才可浇注上面的梁板结构。 5．混凝土施工缝宜留在结构受拉力较小且便于施工的部位。 6．对混凝土拌和物运输的基本要求是混凝土不离析、保证规定的坍落度、在混凝土初凝前有充分时间进行浇注施工。 7．使用外加剂的普遍性已使它成为混凝土的第五种材料。 8. 大体积混凝土结构整体性要求较高,一般分层浇筑。 9. 钢筋混凝土框架结构整体性要求较高,一般不允许留施工缝。 （二）预应力工程 1．预应力混凝土先张法施工一般适合生产中小型预制构件。 2．预应力混凝土后张法施工，孔道灌浆是为了增加预应力钢筋与混凝土的粘结力。 3．预应力混凝土后张法施工，混凝土是通过预应力钢筋与混凝土的粘结力获得预应力。 4．预应力混凝土与普通混凝土相比可有效的利用高强钢筋，提高混凝土的抗裂性、刚度，减小构件截面尺寸等优点。 5．钢绞线强度高、柔性好、没有接头，故广泛使用于预应力混凝土结构。 二选择题 （二）混凝土工程 A.钢筋工程
审计学课程标准 一、基本信息 课程代码： 042038 课程名称：审计学 课程类型：理论 +实践课 课程性质：专业必修课 教学时数： 64 学时 适用专业：会计电算化专业、财政与税收专业、投资与理财专业 二、课程定位 本课程是会计电算化专业的必修课程，是一门理论性与实践性很强的课程。本课程定位于培养熟知审计准则和企业会计准则及相关会计制度，能够熟练应用审计方法，按照既定的审计程序获取 充分适当的审计证据，出具适当的审计报告，具有强烈的诚信、客观和公正、团队合作等意识并具 有较高素养的会计师事务所助理审计人员和企事业单位的内部审计人员。 本课程的前驱课程为会计学基础、财务岗位核算、成本会计、会计电算化、管理会计、纳税认知、财务管理等课程；后继课程为岗前综合实训、毕业设计、顶岗实习，为该课程的学习提供了良 好的理论和实践基础。 三、课程目标 本课程是会计电算化专业必修课。随着经济的持续发展，建立适应社会主义市场经济体制需要、服务地方经济建设的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论、实践和教学的客观要 求。因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计的新内容，借鉴国际审计惯 例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场 经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。 1．专业能力目标 （1）掌握审计学的具体业务流程即风险评估程序职业道德框架思路； （2）掌握审计学的计量方法即审计抽样技术； （3）具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力； （4）熟悉国内外与审计相关的方针、政策、法规和国际审计惯例； （5）了解本学科的理论前沿和发展动态； （6）掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 2．关键能力目标 （ 1）自主学习能力
2 丁香结 第一课时 一、看拼音写词语。 zhuì mǎn yōu yǎ 1.丁香花开了，星星般的小花（）枝头，散发着淡淡的（）的甜香。 fúàn 2.爸爸已经连续（）工作了三个小时。 huǎng hū 3.这位老人回想着自己过去的生活，神情（）。 二、多音字注音并组词。 参（）（）（） 系（）（） 薄（）（） 解（）（）（） 三、写出下列词语的近义词。 轻灵---（）浑浊---（）单薄---（） 模糊---（）遮掩---（）潇洒---（）
第一课时 一、缀满优雅伏案恍惚 二、cān参加 shēn人参 cēn参差不齐 xì联系 jì系扣 bó单薄báo 薄饼 jiě解答xiè解数jiè押解三、灵巧污浊瘦弱朦胧遮盖洒脱
一、默写填空。 1.芭蕉不展丁香结，。 2. ，丁香空结雨中愁。 3. ，纵放繁枝散诞春。 4.霜树尽空枝，。 二、读《丁香结》，回答文后问题。 丁香结，这三个字给人许多想象。在联想到那些诗句，真觉得它们负担着解不开的愁怨了。每个人一辈子都有许多不顺心的事，一件完了一件又来。所以丁香结年年都有。结，是解不完的；人生中的问题也是解不完的，不然，岂不是太平淡无味了么？ 1.仔细阅读文章,从中找出丁香在形状、颜色、气味方面的特征。 2结合文章,说说作者为什么把丁香花喻为“丁香结”。 3.理解下面句子在文中的含义。 结，是解不完的;人生的问题也是解不完的。不然，岂不是太平淡无味了吗? 4.著名诗人戴望舒的《面巷》中，有这样的诗句:“我希望逢着/一个丁香一样的/结着愁怨的姑娘。她是有/丁香- -样的颜色，丁香一样的芬芳，汀香一样的忧愁....”结合本文，体会“丁香”一词在诗中的含义。
判断题专项训练 1. 电阻元件的伏安特性曲线是过原点的直线时，称为线性电阻。（） 2 .色环电阻识读时，从左向右或从右向左读，结果都是一样的。（） 3. 电路图是根据电器元件的实际位置和实际接线连接起来的。 ( ) 4.蓄电池在电路中必定是电源，总是把化学能转化为电能。（） 5.我们常说的“负载大”是指用电设备的电阻大。（） 6.在线性电路中，电流通过电阻所做的功与它产生的热量是相等的。（） 7.电路中选择的参考点改变了，各点的电位也将改变。（） 8.测量电流时应把电流表串联在被测电路里，测量电压时应把电压表和被测部分并联（） 9.电压是绝对的，电位是相对的。（） 10.直流电路中，有电压的元件一定有电流。（） 11.串联电路中各个电阻消耗的功率跟它的阻值成正比。（） 12.导体的长度和横截面积都增大一倍，其电阻不变。（） 13.电阻值大的导体，电阻率一定也大。（） 14.电路分析中一个电流得负值，说明它小于零。（） 15.通过电阻上的电流增大到原来的3倍时，电阻消耗的功率为原来的3倍。（） 16.电路中选择的参考点改变了，两点间的电压也将改变。（） 17.电压是电路中产生电流的根本原因，数值上等于电路中两点电位的差值。（） 18.在直流电路中电流和电压的大小和方向都不随时间变化。（） 19.单位时间内电流所做的功称为电功率，其单位有瓦特和千瓦。（） 20.日常使用的白炽灯灯丝烧断后，重新搭上使用白炽灯将变得更亮。（） 21.电压和电流计算结果得负值，说明它们的参考方向假设反了。（） 22.电功率大的用电器，电功也一定大。（） 23.电路分析中一个电流得负值，说明它小于零。（） 24.单位时间内电流所做的功称为电功率，其单位有瓦特和千瓦（） 25.一条马路上路灯总是同时亮，同时灭，因此这些灯都是串联接入电网的。（） 26.通常照明电路中灯开得越多总的负载电阻就越小。（） 27.短路状态下，电源内阻为零压降。（） 28.当外电路开路时，电源的端电压等于零。（）
丁香结阅读训练及答案文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
丁香结宗璞今年的丁香花似乎开得格外茂盛,城里城外,都是一样。城里街旁,尘土纷嚣之间,忽然呈出两片雪白,顿使人眼前一亮,再仔细看,才知是两行丁香花。有的宅院里探出半树银妆,星星般的小花缀满枝头,从墙上窥着行人, 惹得人走过了还要回头望。城外校园里丁香更多。最好的是图书馆北面的丁香三角地,种有十数棵白丁香和紫丁香。月光下白的潇洒,紫的朦胧。还有淡淡的幽雅的甜香,非桂非兰,在夜色中也能让人分辨出,这是丁香。在我住了 断续近三十年的斗室外,有三棵白丁香。每到春来,伏案时抬头便看见檐前积雪。雪白映进窗来,香气直透毫端。人也似乎轻灵得多,不那么浑浊笨拙了。从外面回来时,最先映入眼帘的,也是那一片莹白,白下面透出参差的绿,然后才见那两扇红窗。我经历过的春光,几乎都是和这几树丁香联系在一起的。 那十字小白花,那样小,却不显得单薄。许多小花形成一簇,许多簇花开满一树,遮掩着我的窗,照耀着我的文思和梦想。古人词云“芭蕉不展丁香 结”,“丁香空结雨中愁”。在细雨迷蒙中,着了水滴的丁香格外妩媚。花墙边两株紫色的,如同印象派的画,线条模糊了,直向窗前的莹白渗过来。让人 觉得,丁香确实该和微雨连在一起。只是赏过这么多年的丁香,却一直不解, 何以古人发明了丁香结的说法。今年一次春雨,久立窗前,望着斜伸过来的丁香枝条上一柄花蕾。小小的花苞圆圆的,鼓鼓的,恰如衣襟上的盘花扣。我才恍然,果然是丁香结!丁香结,这三个字给人许多想象。再联想到那些诗句,真觉得它们负担着解不开的愁怨了。每个人一辈子都有许多不顺心的事,一件 完了一件又来。所以丁香结年年都有。结,是解不完的;人生中的问题也是解不完的。不然,岂不太平淡无味了吗小文成后一直搁置,转眼春光已逝。要看满城丁香,需待来年了。来年又有新的结待人去解——谁知道是否解得开呢(选自《小作家选刊》2009年第4期)细品精赏谁说草木无情它们也各有自 己的品性与精神。宗璞笔下的丁香就是如此。文章分别从视觉和嗅觉去描写丁香花的形状、颜色和气味,映衬着对美好理想的追求。不止于此,作者还引用诗句,从另一个角度展现丁香花的形象,丰富丁香结的内涵,为读者提供了 想象的空间。作者经历的春光几乎是和室外的三棵白丁香联系在一起的,所 以作者有独特的感受。实写丁香花的形象,虚写寄托于丁香花的理念、志趣,以开阔的胸襟为读者开拓了一个“丁香结”全新的艺术境界。且读且思1. 仔细阅读文章,从中找出丁香在形状、颜色、气味方面的特征。2.结合文章,说说作者为什么把丁香花喻为“丁香结”。3.理解下面句子在文中的含义。结,是解不完的;人生的问题也是解不完的。不然,岂不是太平淡无味了吗4.着名诗人戴望舒的《雨巷》中,有这样的诗句:“我希望逢着∕一个丁香一样的∕结着愁怨的姑娘。她是有∕丁香一样的颜色,丁香一样的芬芳,丁香一样的忧愁……”结合本文,体会“丁香”一词在诗中的含义。《丁香结》:1.①星星般的小花,许多小花形成一簇;②花开有紫、红、白等色;③淡淡的幽雅 的甜香。2.原因有二:①丁香花的花苞圆圆的,鼓鼓的,恰如衣襟上的盘花 扣。②丁香花负担着解不开的愁怨。3.示例:每个人一辈子都有许多不顺心
（一） 一、单项选择题（每小题2分，共12分） 1. 设四阶行列式 b c c a d c d b b c a d d c b a D = ，则=+++41312111A A A A （ ）. A.abcd B.0 C.2 )(abcd D.4 )(abcd 2. 设(),0ij m n A a Ax ?==仅有零解，则 （ ） (A) A 的行向量组线性无关; (B) A 的行向量组线性相关; (C) A 的列向量组线性无关; (D) A 的列向量组线性相关; 3. 设8.0) (=A P ，8.0)|(=B A P ，7.0)(=B P ，则下列结论正确的是（ ）. A.事件A 与B 互不相容； B.B A ?； C.事件A 与B 互相独立； D.)()()(B P A P B A P += Y 4. 从一副52张的扑克牌中任意抽5张，其中没有K 字牌的概率为（ ）. A.5525 48C C B.52 48 C.5 54855C D.555548 5. 复数)5sin 5(cos 5π πi z --=的三角表示式为（ ） A ．)54sin 54(cos 5ππi +- B ．)54sin 54(cos 5π πi - C ．)54sin 54(cos 5ππi + D ．)5 4sin 54(cos 5π πi -- 6. 设C 为正向圆周｜z+1|=2,n 为正整数，则积分 ?+-c n i z dz 1)(等于（ ） A ．1； B ．2πi ； C ．0； D ．i π21 二、填空题（每空3分，共18分） 1. 设A 、B 均为n 阶方阵，且3||,2|| ==B A ，则=-|2|1BA . 2. 设向量组()()() 1231,1,1,1,2,1,2,3,T T T t α=α=α=则当t = 时, 123,,ααα线性相关. 3. 甲、乙向同一目标射击，甲、乙分别击中目标概率为0.8， 0.4，则目标被击中的概率为 4. 已知()1,()3E X D X =-=，则2 3(2)E X ??-=??______.
高二数学限时训练（十） 命题人 审题人 一、选择题 1.已知直线l 过点(2,1)P )，且与x 轴y 轴的正半轴分别交于,A B 两点，O 为坐标原点，则OAB ?面积的最小值为( ) A. 22 B. 24 C. 4 D. 3 2.经过两直线x ＋3y －10＝0和3x －y ＝0的交点，且和原点相距为1的直线的条数为( )． A ．0 B ．1 C ．2 D ．3 3.直线062 =++y a x 和直线023)2(=++-a ay x a 没有公共点，则a 的值是（ ） A 、1 B 、0 C 、-1 D 、0或-1 4.若点A 是点B (1,2,3)关于x 轴对称的点，点C 是点D (2，－2,5)关于y 轴对称的点，则|AC |＝( ) A ．5 B.13 C ．10 D.10 5.若直线y ＝kx ＋1与圆x 2＋y 2＝1相交于P 、Q 两点，且∠POQ ＝120°(其中O 为坐标原点)，则k 的值为( ) A. 3 B. 2 C.3或－ 3 D.2和－ 2 6．与圆O 1：x 2＋y 2＋4x －4y ＋7＝0和圆O 2：x 2＋y 2－4x －10y ＋13＝0都相切的直线条数是( ) A ．4 B ．3 C ．2 D ．1 7. 设直线2x －y －3＝0与y 轴的交点为P ，点P 把圆(x ＋1)2 ＋y 2 ＝25的直径分为两段，则这两段之比为( ) A ．73或37 B ．74或47 C ．75或57 D ．76或67 8.直线l ：ax －y ＋b ＝0，圆M ：x 2＋y 2 －2ax ＋2by ＝0，则l 与M 在同一坐标系中的图形可能是( ) 9.过圆x 2 ＋y 2 －4x ＝0外一点(m ，n )作圆的两条切线，当这两条切线相互垂直时，m 、n 满足的关系式是( ) A ．(m －2)2＋n 2＝4 B ．(m ＋2)2＋n 2＝4 C ．(m －2)2＋n 2＝8 D ．(m ＋2)2＋n 2＝8 10.根据下边框图,对大于2的整数n,输出的数列的通项公式是( ) A.a n =2n B.a n =2(n-1) C.a n =2n D.a n =2n-1 11..阅读如下程序框图,如果输出i=4,那么空白的判断框中应填入的条件是( ) A.S<8 B.S<9 C.S<10 D.S<11 12.使用秦九韶算法求P (x )＝a n x n ＋a n －1x n － 1＋…＋a 1x ＋a 0在x ＝x 0时的值可减少运算次数，做加法和乘法的次数分别是( ) A ．n ，n B ．n ，n (n ＋1)2 C ．n,2n ＋1 D ．2n ＋1，n (n ＋1) 2 13.阅读如下程序框图，如果输出5i =，那么在空白矩形框中应填入的语句为（ ） A.2*2S i =- B.2*1S i =- C.2*S i = D.2*4S i =+ 14.某校高中三个年级，其中高三有学生1000人，现用分层抽样法抽取一个容量为185的样本，已知在高一抽取 了75人，高二抽取了60人，则高中部共有学生（ ）人. A ．3700 B ．2700 C ．1500 D ．1200 15.为了从甲乙两人中选一人参加数学竞赛，老师将二人最近6次数学测试的分数进行统计，甲乙两人的平均成绩分别是x 甲、x 乙，则下列说法正确的是（ ） A. x 甲>x 乙，乙比甲成绩稳定，应选乙参加比赛 B. x 甲>x 乙，甲比乙成绩稳定，应选甲参加比赛 C. x 甲 选择题 1．洛氏硬度值的正确表示方法为（C）。 (A) HRC55 (B) HRC55kg /mm 2 (C) 55HRC （D）55HRC kg /mm 2 2.下列工件中适宜用铸造方法生产的是（ A ）。 (A）车床上进刀手轮（B）螺栓（C）机床丝杠（D）自行车中轴 3．在能够完成规定成形工步的前提下，坯料加热次数越多，锻件质量（ B ）。 (A）越好（B）越差（C）不受影响 D.容易锻造 4．制造模样时，模样的尺寸应比零件大一个（C ）。 ( A）铸件材料的收缩量 ( B）机械加工余量（C）铸件材料的收缩量＋机械加工余量 （D）铸件材料的收缩量＋模样材料的收缩量 5．焊接电流过大时，会造成（C）。 (A）熔宽增大，熔深减小（B）熔宽减小，熔深增大 (C）熔宽和熔深都增大（D）熔宽 减小，熔深减小 6．在车床上钻孔，容易出现（ B） （A）孔径扩大（B）孔轴线偏斜（C）孔径缩小 （D）孔轴线偏斜＋孔径缩小 7．薄壁套筒零件，在磨削外圆时，一般采用（C） (A）两顶尖装夹（B）卡盘装夹（C）心轴装夹（D) A、B、C 中任一种 8.高速钢车刀不能进行高速切削的原因是( B )。 (A) 硬度不高 (B) 热硬性不高 (C) 强度低 (D) 塑性差 9．磨锥体工件一般采用（C） （A）平面磨床（B）平面磨床加上头架（C）外圆磨床 (D)无心磨床 10．回转工作台的主要用途是加工（B）。 (A）等分的零件（B）圆弧形表面和圆弧形腰槽 (C）体积小、形状较规则的零件(D)便于装 夹 11．锯切厚件时应选用（A） (A）粗齿锯条（B）中齿锯条（C）细齿锯条（D）任何锯条 12．数控机床的 F 功能常用 ( )单位（B）。 (A) m/min (B) mm/min 或 mm/r C) r/m (D) mm/s 13．数控车床与普通车床相比，在结构上差别最大的部件是（D） (A）刀架（B）床身（C）主轴箱（D) 进给传动 14．在( )状态下，可通过 NC 控制机操作面板下的键盘把数据送入 NC 控制机中，所送的数据均能在荧光屏上显示出来。 ( C ) (A）编辑（B）自动（C）手动数据输入（D）点动 15. M03 指令表示铣刀。（B） (A）逆时针旋转（B）顺时针旋转（C）冷却液开（D）冷却液关 16.电火花加工，可以加工的材料有（D）。 A. 硬质合金 B. 不锈钢 C. 淬火钢 D. 任何导电的金属材料 17．与主轴同步旋转，并把主轴转速信息传给数控装置的为（C） (A）反馈系统（B）运算器（C）主轴脉冲发生器（D）同步系统 18．在钢和铸铁工件上攻相同直径的内螺纹，钢件的底孔直径应比铸铁的底孔直径（D） (A）大（B）稍小（C）一样（D）稍大 19．数控机床加工零件时是由( )来控制的（A）。 (A）数控系统（B）操作者（C）伺服系统 (D) 反馈系统 限时训练（八） 一、选择题：本大题共12小题，每小题5分，共60分.在每个小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的. 1．已知{} 2|3A y y x ==-+，5|lg 1x B x y x ?-? ??==?? ?+???? ，则()A B A B 等于（ ）. A ．(]()5,31, -∞- B ．(]()+∞-∞-,31, C ．()()+∞-∞-,31, D ．(][]5,31, -∞- 2．设复数131 i 22z =+，234i z =+，则2 20151z z 等于（ ）. A ． 5 1 B ．5 1- C ． 2015 1 D ．2015 1- 3．下列函数中，在其定义域内既是增函数又是奇函数的是（ ）. A ．1y x =- B ．() 2 1ln x x y ++= C ．3x y = D ．x x y -=3 4．已知函数()sin y x ω?=+的两条相邻的对称轴的间距为π 2 ，现将()?ω+=x y sin 的图像向左平移 π 8个单位后得到一个偶函数，则?的一个可能取值为（ ）. A ．3π4 B ．π4 C ．0 D ．π4- 5.以下四个说法： ①一个命题的逆命题为真，则它的逆否命题一定为真； ②命题“设,a b ∈R ，若8≠+b a ，则4≠a 或4≠b ”是假命题； ③“2>x ”是“ 2 1 1 《财务成本管理》课程教学标准 课程代码： 课程名称：财务成本管理 课程类型：职业必修课 总学时: 136 讲课学时：90 实验（训）学时：46 学分：6学分 先修课程：《会计》、《经济法》、《税法》 第一部分前言 一、课程性质与地位 本课程是会计学专业（注册会计师方向）的必修课。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以内部成本控制为中心。把财务成本管理摆在企业管理的中心地位，加强财务内部控制，是在市场经济条件下，企业追求利润最大化的客观要求。一般认为，企业财务成本管理，就是对企业资金运动全过程的管理。而资金运动就是企业生产经营活动的货币表现。企业的生产经营活动，从实物形态看，表现为物质财产的活劳动的不断购进，消耗，转化和售出。从价值形态看，随着物质财产的活动的不断购进，消耗，转化和售出，表现为资金的不断运动，以及利用价值形态进行的预测、决策、控制、分析、考核等一系列活动。 企业管理以财务成本管理为中心是建立现代企业制度的需要，加强财务管理进行财务内部控制的根本目的，是促进企业经济效益的提高。财务工作必需适应新形势的需要，达到促进提高经济效益的目的。 财务成本管理可看作财务管理和成本管理。 财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作，是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。 成本管理是指：企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制 等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。 《财务成本管理》作为专业核心课程之一，其先修课程包括《经济学》、《会计》、《税法》等。学生在初步掌握相关财务会计、管理学等知识的基础上，进行《财务成本管理》课程的学习，要熟悉相关的基础知识、基本理论，要掌握企业财务成本管理的基本技能，并能运用所掌握的企业理财知识进行社会实践应用。 二、课程基本理念 资金是企业的血液，是企业赖以生存的根本。企业的一切生产经营活动都是资金运动的表现。资金运转顺畅，则生产经营展现生机，资金运转受阻，则生产经营陷入困境。 加强资金管理，首先要强化资金的调度，集中调控资金流向。要使资金合理运行，必须统筹全局，集中调度。如果企业的财权过于分散，则大量的资金形不了合力，虽然会出现一些局的繁荣或生机，但整个企业必将陷入僵局。企业财务管理必须坚持预测、计划、控制、考核、评价，要量力而行，坚持量入而出的原则；合理安排投资方向，投资顺序和投资强度。必须正确处理国家、企业、个人三者的关系，着重是处理好固定资产投资和营运资金的结构关系。在安排资金计划时，必须首先打足生产经营资金，避免出现生产经营资金缺口，防止挤占营运资金或举债购置、建造固定资产。尤其是非生产性固定资产的购建更应慎重决策。切不可因盲目支付而造成近期资金紧张，远期包袱沉重的投资等决策失误；其次，必须狠抓资金的回笼，疏通资金活动的主渠道。企业资金充裕活化的主要渠道之一是销售货款的回收；再者，加强资金管理必须限储压库，盘活沉淀积压资金。沉淀积压的资金不仅自身存在着损失和贬值的风险，而且会使全局资金僵固。为保证生产经营和各项工作的正常进行，存储一定的材料、配件是必要的。但是超出限量，高额存储，不仅在观念上离时代和形势要求差距太大，而且还承担着毁损、贬值等风险。尤其是在资金短缺的情况下，既要承担资金成本这个包袱，同时又导致全局资金周转受阻，所以企业的决策者决不能对此掉以轻心。 成本是一项综合性很强的指标，成本的高低不仅决定企业经济效益的好坏，而且决定着企业竞争的强弱。因此，成本管理不仅是财务管理的永恒主题，而且是全员参加的一项经常性管理活动。它体现企业的基础管理工作是否扎实、过硬。充分挖掘企业内部潜力，向管理要效益。这项管理不是一句空话，而是一项实实在在的细致的组织工作。企业要紧紧抓住这个“牛鼻子”不松手，重点抓好人工费、材料费这两个成本项目，把降低成本的指标层层分解，做到千斤重担大家挑，人人肩上有指标，形成企业上下人人关心成本，人人关心效益的新机制。企业各方面管理的成果最终都会直接或间接地反映在成本中，因此成本管理的范围不能 类文阅读-2 丁香结 草原野花 高安侠 当我的双脚踏在草原上，目光所及一片辽阔。哪里都不是路，但哪里又都可以走；哪里都不是床，但哪里又都可以躺。规矩惯了的人，到了这里往往会茫然，像在鸟笼里关久了的鸟儿，即使你把整个天空给它，它也不知道怎么飞翔。 面对蓝天、碧草、白云，我像个孩子打开了一本奇妙的书，但是什么也看不懂，只好静下心来，品读草原上盛开的野花。 野花虽然细小，可是每一朵都那么骄傲地仰着笑脸，没有任何一朵花嫌自己不够美丽而拒绝开放。淡紫的摇对对花，浅黄的蒿娥，绯红的野菊通通自由自在地开着，理直气壮地开着，它们都坚信自己是最美的。 一路上到处都是花朵，大片大片燃烧着的野花排山倒海呼啸而来，就像一个人把一生的热情全给了这个季节。 我在草原腹地眺望远方，前面缓坡上浮起一层紫色的雾，走近才看清那里开满了紫色的野花。这不知名的野花每一朵都是由无数细小如米粒的花聚合而成，像一个紫色绒球，十分可爱。 我折了一枝下来，插在我的手提袋上作为装饰。过了一天，到晚上收拾行李时，我发现它居然还很鲜活。过了一夜起来，看见花还是和昨天一模一样。我忍不住拿起来仔细端详，每一朵米粒大小的花仍然倔强地绽开着。 一连四天，我一直带着它旅行，它淡淡的紫色一点一点消失，但形状还是一点儿也没有变，细小如笔尖的花瓣还是充满期待地张开着，希冀与蝴蝶、蜜蜂有一次邂逅。 我终于意识到我犯了一个错误，我如此轻易地折下了它，使它离开了属于自己的那片草场。尽管它枯萎得那么慢，那么不甘心，可还是失去了传播花粉、孕育种子、繁衍后代的机会。 我以爱的名义占有了它，却又毁灭了它。 【参考答案】 1.眺望端详打量 2.初到草原时，作者目光所及是一片辽阔，所以感到有些茫然。 3. B 4.拟人这样描写，能将小野花彰显着蓬勃的生命之美描写得更加形象生动。 5.对待真爱，我们要学会放手，学会尊重，学会珍惜。 夏天 汪曾祺 夏天的早晨真舒服。空气很凉爽，草上还挂着露水（蜘蛛网上也挂着露水），写大字一张，读古文一篇。夏天的早晨真舒服。 凡花大都是五瓣，栀子花却是六瓣。山歌云：“栀子花开六瓣头。”栀子花粗粗大大，色白，近蒂处微绿，极香，香气简直有点叫人受不了，我的家乡人说是：“碰鼻子香。”夏天的花里最为幽静的是珠兰。 牵牛花短命。早晨沾露才开，午时即已萎谢。 秋葵也命薄。瓣淡黄，白心，心外有紫晕。风吹薄瓣，楚楚可怜。 凤仙花有单瓣者，有重瓣者。重瓣者如小牡丹，凤仙花茎粗肥，湖南人用以腌“臭咸菜”，此吾乡所未有。 马齿苋、狗尾巴草、益母草，都长得非常旺盛。 我们那里有一种“巴根草”，贴地而去，是见缝扎根，一棵草蔓延开来，长了很多根，横的，竖的，一大片。而且非常顽强，拉扯不断。很小的孩子就会唱： 高考数学选择题、填空题限时训练文科（十四） 一、 选择题：本大题共8小题，每小题5分，共40分. 在每小题给出的四个选项中，只有 一项是符合题目要求的. 1. 已知集合{}2,M m =，{}1,2,3N =，则“3m =”是“M N ?”的（ ）. A. 充分而不必要条件 B. 必要而不充分条件 C. 充分必要条件 D. 既不充分也不必要条件 2. 已知i 是虚数单位，,a b ∈R ，3i i 1i a b ++=-，则a b +等于（ ）. A. 1- B. 1 C. 3 D. 4 3. 已知命题00 1 :,cos 2 p x x ?∈R ，则p ?是（ ）. A. 00 1,cos 2x x ?∈R B. 001,cos 2 x x ?∈> R C. 1,cos 2 x x ?∈R D. 1,cos 2 x x ?∈> R 4. 方程2log 2=+x x 的解所在的区间为（ ）. A ．()0.5,1 B ．()1,1.5 C ．()1.5,2 D ．()2,2.5 5. 设等差数列{}n a 的前n 项和为n S ，若211a =-，592a a +=-，则当n S 取最小值时，n 等于（ ）. A. 9 B. 8 C. 7 D. 6 6. 已知函数()1f x kx =-，其中实数k 随机选自区间[]2,2-，[]0,1x ?∈，()0f x 的概率是 （ ）. A. 1 4 B. 13 C. 12 D. 34 7. 已知O 是坐标原点，点()21A -，，若点(),M x y 为平面区域212x y x y +?? ??? 上的一个动点， 则OA OM ?的取值范围是（ ）. A. []0,1 B. []0,2 C. []1,0- D. []1,2- 部编版六年级上册语文第二课《丁香结》课文主题思想、课内字词总结汇总，附课本练习答案！ 《丁香结》课文主题思想 本文主要写了作者看到的城外、城里和自己家中的丁香花，由古人诗词联想到丁香结并悟出丁香结的说法，最后发出自己的感慨，显露了作者对世事的洞明和对人生的洒脱。 每课一题： 1、丁香结具有什么象征意义？ 答：丁香结象征生活中解不开的烦恼、愁怨。 2、“丁香结”引发了“我”对人生怎样的思考？ 答：结，是解不完的；人生中的问题也是解不完的。生命给你芬芳的丁香的同时，也给你幽怨的“丁香结”，这就是生活的常态。就因为有了这永远解不完的结，我们的生活才有乐趣，我们的明天才更加灿烂。这就是作者从容、豁达、积极、乐观的人生态度。 《丁香结》课内字词总结 生字组词： 缀：点缀补缀连缀前缀缀字成文 幽：幽香幽美幽静幽谷幽林幽默 雅：雅观淡雅优雅雅致文雅雅言 案：书案伏案破案方案答案图案 拙：笨拙手拙拙见弄巧成拙勤能补拙 薄：单薄淡薄浅薄薄弱轻薄鄙薄 糊：模糊糊涂糊口糊墙糊涂虫 恍：恍惚恍若恍然大悟恍如隔世 多音字： 参：cēn参差shēn人参cān参加 差：cī参差chā差别chà差不多chāi出差 形近字: 雅（幽雅）鸦（乌鸦） 薄（单薄）博（博学） 糊（糊涂）湖（湖水） 词语解释: 窥:①从小孔或缝隙里看。②暗中察看。文中形容丁香花的可爱。潇洒:(神情、举止、风貌等）自然大方，有韵致，不拘束。 朦胧:不清楚；模糊。 幽雅:幽静而雅致。造句：这里环境幽雅恬静，是一个修身养性的好地方。 斗室:指极小的屋子。 伏案:上身靠在桌子上（读书、写字)。 轻灵:指动作轻巧灵活，引申为一种轻松、飘逸的心境。 浑浊:(水、空气等）含有杂质，不清洁，不新鲜。 笨拙:笨；不聪明；不灵巧。文中指思路不清晰。 莹白:光亮透明的白色。 参差:长短、高低、大小不齐；不一致。 单薄:(身体）瘦弱。 遮掩:遮蔽；遮盖。 妩媚:形容女子、花木等姿态美好可爱。造句：月季花妩媚动人，深为人们喜爱。 花蕾:没有开放的花。通称花骨朵儿。 恍然:形容忽然醒悟。 愁怨:忧愁怨恨。 反义词: 茂盛——稀疏朦胧——清晰 轻灵——笨拙参差——整齐 单薄——厚实平淡——充实 近义词: 格外——特别茂盛——旺盛 1.舂实模样周围及砂箱边或狭窄部分的型砂，通常采用砂舂的平头端舂砂。F 2.造型时，分型面上通常使用的是面砂，覆盖模样的则使用背砂。F 3.加强砂型排气，可防止铸件产生缩孔。F 4.起模时要将起模针孔扎在模样的中心位置上。F 5.砂型的紧实度应控制在一定范围内，过高或过低都影响铸件的质量。T 6.机器造型只适用于大批量生产的铸件。T 7.型砂紧实后的压缩程度称为砂型硬度。T 8.浇注系统是引导液体金属进入型腔的通道，简称为浇口。T 9.浇注系统的设置，与铸件质量无关。F 10.浇注系统应具有很好的挡渣能力，能控制铸件的凝固顺序。T 11.直浇道分池形直浇道和漏斗形直浇道两种。F 12.池形外浇口主要用于铸铁件和有色合金铸件。T 13.外浇口的主要作用是形成充型静压力头。T 14.内浇道是连接浇口与直浇道的水平通道，它的主要作用是挡渣。F 15.大型铸钢件的浇注系统，常采用耐火砖制成的圆孔管砌成。T 16.内浇道应开设在横浇道的尽头或直浇道的下面。F 17.在选择内浇道的开设位置时，首先要确定铸件的凝固顺序。T 18.一般情况下，大中型铸件采用暗冒口，中小型铸件采用明冒口。F 19.冒口应尽量开设在铸件被补缩部位的下面或侧边。F 20.冒口不能安放在铸件需要机械加工的表面上。F 21.冷铁是用来控制铸件凝固最常用的一种激冷物。T 22.浇注系统通常由浇口杯、直浇道、横浇道和内浇道组成。T 23.厚大而容易产生热裂的铸件，应采用较高的浇注温度，对薄壁铸件应采用较低的浇注温度。F 24.铸型浇注后，应按规定时间，及时去除压铁，以便收缩。T 25.浇注温度较高时，浇注速度可以慢些。T 26.金属型浇注温度应比砂型浇注温度高。T 27.压力铸造不宜压铸厚壁铸件。F 28.铸件中细小而较为分散的孔眼称为缩孔，容积大而集中的孔眼称为缩松。F 29.砂眼是铸件表面黏附着一层难以清除的砂粒。F 30.铸件表面不光滑和凹凸不平的程度称为铸件表面粗糙度。T 31.铸件的上表面容易产生夹砂结疤。T 32.灰铸铁具有良好的铸造性能和使用性能，故它是应用最广的一种铸造合金。T 33.与铸铁相比，铸钢的铸造性能较差。T 34.铸造生产中用来制造砂型和砂芯的原砂（主要为石英颗粒）称为铸造用砂。T 35.可塑性是指砂型在外力作用下变形，当外力去除后，能保持所改变形状的能力。T 36.砂箱通常采用铸铁做成方形框架结构。T 37.箱壁和箱带处的型砂要比模样周围紧些。T 38.在分型面上常采用粗粒无黏土的干砂作隔离材料。F 39.修型时应先修整下表面，在修上表面。T 40.芯头的主要作用是形成铸件的内腔、孔和凸台部分。F 41.砂芯中的通气孔应互相连通，不可中断或堵死。T 42.冒口应尽量设在铸件浇注位置的最高部位。T 43.铸件出现冷裂纹是由于铸件结构不合理，致使应力过大所致。T 44.砂芯在铸件中是靠芯头定位和支持的。T 45.砂芯中的气体是通过芯头排出的。T 46.为了铸出孔的尺寸合理，所用砂芯的直径应比铸件的直径大。F 47.浇注工具如浇包、撇渣棒、火钳等使用前，必须预热干燥。T机械制造工程训练选择题+答案
高中数学新课程精品限时训练(8)
(成本管理)财务成本管理课程标准
统编版语文六年级上册第一单元 丁香结 同类阅读训练(含答案)
高中数学新课程精品限时训练(14)(微信公众号：数学研讨)(1)
部编版六年级上册语文第二课《丁香结》课文主题思想、课内字词总结汇总,附课本练习答案!
工程训练判断题
相关主题
文本预览