2013年税务咨询师中级考试试题型及分值：
一、填空题：（本题型6-10题，每空格0.5分，本题型共10分）
二、多项选择题：（本题型共10题，每小题2分，本题型共20分）
三、判断题：（本题型共15题，每小题2分，本题型共30分）
四、综合业务题：（本题型共3小题，1小题10、2小题15分，本题型共40分）
一、填空题：（每空格0. 5分，本题共10分，将正确答案填写在括号里）
1、税务咨询师（CTC）资格的2个基本要求：
（1）通过税务咨询师（CTC）的全国统一考试；
（2）取得《税务咨询师培训合格证书》.
2、中国税务咨询师制度是对注册税务师的有效探索和补充，与注册税务师制度相比，其有3个特点：
（1）报考条件宽泛；
（2）培训门槛较低；
（3）有利于更快更多培养税务咨询专业人才。
3、税务咨询师必须具备的4大基本专业技能是：
（1）纳税实务；（2）税收成本控制；
（3）会计与税法差异纳税调整和申报；
（4）纳税评估。
4、2009年我国开始设立税务咨询师（CTC）职业培训项目。税务咨询师资格按其业务技
能水平，分为3个等级。包括：
（1）办税员/初级；（2）中级；（3）高级。
5、初级税务咨询师的业务要求与中级和高级税务咨询师的业务要求与区别在于：
（1）初级税务咨询师主要业务——税务代理业务；
（2）中级和高级税务咨询师的业务包括——税务规划、税收风险识别和控制。
6、税务咨询师在与客户谈判前必须做好的四项准备工作是：
（1）确定谈判目标； (2）调查客户的背景资料；
（3）推测客户的意图；(4）确定自己要提出的要求。
7、税务咨询师从事的税务咨询业务一般采用的四种形式：
（1）口头咨询（2）书面咨询（3）网络咨询（4）常年税务顾问
8、税务咨询师执业道德行业规范主要参照三个文件中的执业道德准则规定执行。这三个文件是：（文件的名称）（1）《关于印发〈注册税务师执业准则（试行）〉和〈税务代理从业人员守则（试行）〉
通知》（国税发(1999〕193号）；
（2）《〈企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）〉指南》第五条第（六）
项“职业道德规范的要求”；
（3）《注册税务师涉税服务业务基本准则》第五条规定的四个执业原则。
9、企业税收风险主要产生的三大环节是：
（1）老板决策产生的税收风险；
（2）业务部门做业务产生的税收风险，
（3）财务核算与缴税产生的税收风险。
10、企业化解自身税收风险的两个途径是：
（1）从问题源头入手；（2）从业务的操作上解决问题。
11、国际税务筹划中常用的转让定价方法有哪些。
包括以下5种：
（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（3）成本加成法；
（4）交易净利润法；（5）利润分割法；
12、常设机构是总机构或总公司的派出机构，本身并不具有独立的法人地位，但各国税法和国际税收协定都将其视同一个独立的机构或企业，要求按正常交易的方式与其总机构进行业务交往。确定常设机构营业利润时，通常采用的4种原则或方法是：
(1）归属法； (2）引力法； (3）分配法； (4）核定法。
二、多选题（本类题共10题，每小题2分，共20分）
1、税务咨询的内容主要包括以下几个方面。（ ABCD ）
A. 税收法律法规和政策规定方面的咨询
B. 税收法律法规和政策运用方面的咨询
C. 纳税操作规程方面的咨询
D. 涉税会计处理的咨询
2、税务咨询师的服务范围主要包括以下哪些方面（ ABC ）
A. 税务代理业务
B. 税务规划或税务筹划业务
C. 涉税风险识别与控制业务
D. 涉税鉴证业务（审计）
3、以下说法正确的是。（ ABD ）
A. 税务管理要从决策入手；
B. 税务管理要从合同签定入手
C《会计法》是我国的根本大法；D正确理解和充分应用税收政策本身就是税收筹划
4、所谓的企业税务成本是指企业在筹资. 投资和生产经营过程中所发生的一切与
税有关的各种成本和费用的总和。企业税务成本一般包括（ABC ）。
A.税收成本
B.税务费用
C.税收有关的惩罚成本
D.财务费用
5、企业税收成本控制的必要性主要体现以下几方面。（ ABCD ）
A. 控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分
B. 控制税收成本是提升企业核心竞争力的主要手段
C. 控制税收成本是增加企业现金流，增加企业利润的需要
D. 控制税收成本有利于降低企业的总成本
6、税务咨询师企业税收成本控制技能主要体现为三方面的业务技能。（ ABC ）
A. 税收规划技能
B. 识别和控制业务流程中涉税风险的能力
C. 涉税检查，发现企业存在税收风险的能力
D. 企业财务管理
7、我国现行会计法规体系从纵向看，也就是从立法的效力级次来看，包括以下层次。
（ ABCD ）
A .第一个层次是会计法律 B. 第二个层次是会计行政法规。
C. 第三个层次是会计部门规章
D. 第四个层次是地方性会计法规。
8、会计规范体系事业单位会计规范包括以下（ ABCD ）层次。
A.《会计法》、《预算法》等法律规范；
B.《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位财务规则》等准则规范；
C.《科学事业单位会计制度》、《科学事业单位财务制度》等行业制度规范；
D. 部门（单位）依有关法律制度制定的财务会计规定. 实施细则等内部制度规范。
9、以下命题是错误的或不准确的（ ABCD ）
A. 通过与税务机关搞好关系就可以解决企业的税务问题
B. 企业的财务人员自己可以处理好涉税问题
C. 请税务代理就一定可以少缴税
D. 企业自己就可以把握节税的机会
10、影响企业纳税遵从的影响因素有很多方面，但不会包括：（ BD ）
A.税法认识程度
B.会计处理方式
C.主观努力程度
D.税款缴纳方式
11、企业税收负担的形成，主要受哪些因素的影响。（ ABCD ）
A.企业经营业务结构
B.税收政策
C.纳税意识
D.征管力度
12、会计制度与税收制度的差异，通常会形成以下情况：（ BD ）
A.汇算清缴的计税所得额小于年终利润表的利润总额。
B.汇算清缴的计税所得额大于年终利润表的利润总额。
C.会计核算企业增加值大于增值税计征关系的增加值
D.会计核算企业增加值小于增值税计征关系的增加值
13、我国确定跨国法人居民身份所采用的标准有（ BD ）。
A. 总机构标准
B. 注册登记标准
C. 法律标准
D. 实际管理机构标准
14、依据会计准则规定，下列会计报表的属性表述正确的是：（ AC ）。
A.利润表:期间表
B.现金流量表：时点表
C.资产负债表：时点表
D.资产负债表：期间表
15、下列选项中，属于所得税直接抵免范围的有（ BCD ）。
A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税
B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税
C.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税
D.个人在国外缴纳的个人所得税
16、《小企业会计准则》与《小企业会计制度》存在的差异，《小企业会计准则》与
《小企业会计制度》在以下（ ABCDE ）方面存在的差别比较明显。
A. 不要求计提资产减值准备；
B. 资产实际损失的确定参照了企业所得税法中有关认定标准；
C. 长期股权投资统一采用成本法核算；
D. 资本公积的核算内容只有资本溢价；
E. 收入确认省略了风险报酬转移的职业判断；
F. 开办费直接计入管理费用不再作为长期待摊费用。
三、判断题（本类题共15题，每小题2分，共30分）
1、《会计法》是我国会计工作的根本大法，在我国的会计规范体系中处于最高层次，是其他会计规范制定的基本依据。《会计法》用法律形式确定了会计工作的地位和作用，会计核算和会计监督的对象、内容，会计机构、会计人员的职责和权限、会计法律责任等。这些规定是我国进行会计工作的基本依据。（√）
2、我国民间非营利组织会计核算规范主要由《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》)
和《民间非营利组织会计制度》等组成，并已形成了以《会计法》为核心的一套比较完整的体系。（√）
3、会计制度有广义和狭义两种理解。广义的会计制度是指全部有关会计工作和会计核算的法律、法规、部门规章及其他规范性文件。狭义的会计制度只是指会计核算制度。（√）
4、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》由财政部制定发布，自2010年1月1日起施行。该制度的颁布实施，对规范农民专业合作社财务会计工作，引导农民专业合作社实行财务公开，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，具有十分重要的意义。（×）
解释：由财政部制定发布，自2008年1月1日起施行。
5、所谓的税务咨询师是专门从事税务咨询业务的专业资质人员，具体而言，税务咨询师的含义是指采用口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问等四种咨询形式，对税收法律法规和政策规定，税收法律法规和政策运用，纳税操作规程和涉税会计处理等四方面进行专业咨询服务的职业从业人员。（√）
6、税务咨询师从事的税务咨询形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问等四种形式。（√）
7、税务咨询师的服务范围主要从事：受企业委托从事税务代理、给企业做税务规划或筹划，给企业进行涉税风险诊断并提出税收风险控制方案以及其他涉税咨询事项。（√）
8、税收咨询和委托等税务代理服务产生的起源可追溯到日本明治时代。1942年日本首先制定了《税务代理士法》，确定了“税理士制度”，这也是世界上税务代理制度的起源。（√）
9、常年税务顾问是一种综合性的税务咨询服务形式，主要通过上门服务的方式为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。与一般税务咨询相比，税务顾问权威性更强、咨询内容更广泛，服务对象专一，服务的时间比较连续。（√）10、通过与税务机关搞好关系就可以解决企业的税务问题。（×）
解释：许多企业非常重视社会关系和税务资源，他们在遇到麻烦的涉税问题时，往往是靠托关系、走人情来解决问题。不可否认，在现实中有些问题能靠这种方式来解决，但一切不合规的处理都会留下隐患，最终可能会由于人事变动或行使追溯权，让企业付出更大的代价。
11、请税务代理就一定可以少缴税。（×）
解释：企业税负的高低是依据国家的税法规定及企业自身的经营活动，与是否聘请税务代理没有直接的关系。但是，企业可以借助于税务代理的事前筹划、事中指导、事后减免等专业操作途径，实现合理降低税负，减少纳税成本，实现最大的节税效益。
12、合同决定业务流程，业务流程决定税收。（√）
13、“税不是账做出来的，而是业务做出来的”，要控制税收成本，必须控制业务流程中的税收。（√）
14、税收成本是指纳税人在发生各种经营业务的过程中，按照国家税收法律规章向国家履行的缴纳各种流转税和所得税义务而支付的税收，如企业缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税以及个人所得税。（√）
15、控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分。（√）
16、企业要控制税收成本，必须重视税务管理中的两大关键点：税务管理要从决策入手；税务管理要从合同签定入手。（√）
17、法律凭证是用来明确和规范有关当事人权利和义务法律关系的重要书面凭证或证据。
主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。法律凭证能在降低企业的税收成本中起根本的作用。（√）
18、《中华人民共和国公司法》第二十六条规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在5年内缴足。（√）
19、从2013年1月1日起，会计核算框架中的《小企业会计制度》废止，改为执行《小
企业会计准则》。（√）
20、会计制度与税收制度的差异，往往使得汇算清缴的计税所得额小于年终利润表的利润总额。（×）解释：应当是计税所得额大于利润总额。
21、避税与偷税的最主要区别是：避税不合法但合理，偷税不合法也不合理。（×）
解释：避税不违法，但有违国家税收政策导向和意图，而偷税是严重的违法行为。
22、关于抵免限额的具体运用和选择，若从简化征纳手续角度来考虑，分国不分项限额抵免是最简化的方法。（×）解释：抵免限额的方法有4种——综合限额抵免、分国限额抵免、分项限额抵免、分国
不分项限额抵免。最简化的抵免方法是——综合限额抵免法。
23、具有优先地位并已为世界大多数国家所公认的税收管辖权是居民管辖权。（×）
解释：具有优先地位并为多数国家所公认的税收管辖权是——地域管辖权。
24、《税收征管法》第50条规定：税务机关可以行使代位权，撤消权。因此，税务机关在税务行政处罚中可以直接行使代位权和撤消权。（×）
解释：《税收征管法》第50条规定，税务机关代位权、撤消权的行使，应由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院具体执行。
四、综合业务题：（本题型3小题，共40分）
（一）某公司在某年的企业所得税汇算清缴工作中确认为盈利企业，并按年度申报情况汇算清缴了相应的税款。在后续的企业纳税评估中，评估得出企业当年少申报收入100万元。不考虑城建税及教育费附加的影响，试问：（10分）
1.如果该企业为适用17%税率的增值税一般纳税人，增值税与企业所得税合计应补缴多少税款；
2.如果该企业为适用5%的营业税纳税人，营业税与企业所得税合计应补缴多少税款。
参考答案：
1.如果该企业为适用17%税率的增值税一般纳税人：
（1）补交增值税＝100×17%＝17(万元）
（2）补交企业所得税＝100×25%＝25(万元）
增值税与所得税两税合计共应补缴42万元。
2. 如果该企业为适用5%的营业税纳税人：
（1）补交营业税＝100×5%＝5(万元）
（2）补交企业所得税＝(100－5）×25%＝23.75(万元）
营业税与所得税两税合计共应补缴28.75万元。
（二）某钢铁生产企业（增值税的一般纳税人）与购货方签订销售合同，将钢铁以280元／吨卖给购货方（包含35元／吨运输费用在内）。该企业每年销售钢铁10万吨。该企业没有运输车辆，企业请运输公司以35元／吨的价格负责运送。企业进项税额为180万元（不含运输发票可抵扣的进项税额）。
该企业会计对应纳增值税的计算如下：
100 000×280×17%－（1 800 000＋100 000×35×7%）＝271.5（万元）。
要求：请你重新帮助这位会计规划一下，企业如何在合法、合理的框架下，能够使
税收负担更轻些？请简要说明一下你的节税方案的可行之处。（10分）
参考答案：
（1）节税筹划方案：
首先，企业可对原销售合同进行修改，将35元的运费从销售价格中分离出来，则钢铁的每吨价格从280元降为245元，即将合同价格以245元／吨卖给购货方。
其次，企业和运输公司以代垫运费的方式签订运输合同，每吨运费价格仍为35元不变。
（2）筹划方案的可行性分析：
经过上面的纳税筹划后，企业整体利润并未减少（245=280-35），税收筹划后，
企业应纳增值税为：100 000×245×17%（销项税）－1 800 000＝236.5(万元）。
税法规定：同时符合两个条件的代垫运费可不作为“价外费用”征收增值税，销售方不需承担税负。即：（1）承运部门的运费发票是开具给购货方的；（2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
税收筹划后，企业可节约税金：271.5－236.5＝35万元。
（三）某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2 000万美元，来自中国分公司的所得为1 000万美元。日本公司所得税税率为37.5%，中国的所得税税率为25%，按税法规定日本三洋电器分公司可享受减半征收所得税的优惠待遇。中日税收协定中有税收饶让规定。
要求：计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公司所得税税额。（10分）
参考答案：
税收饶让——亦称“饶让抵免”，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。税收饶让优惠措施的实行，通常需要通过签订双方税收协定的方式予以确定。
（1）抵免前的全部所得税＝(2 000＋1 000）×37.5%＝1 125(万美元）
（2）中国分公司应纳所得税＝1000×25%×50%＝125(万美元）
税收饶让视同已纳税额＝1000×25%×50%＝125(万美元）
（3）公司可享受的税收抵免限额＝1000×37.5%＝375(万美元）
（4）公司实际可抵免数额：由于抵免限额375万﹥已纳税额250万 (125＋125），所以，公司可享受的税收抵免数额为250万美元。
（5）公司应向日本政府缴纳所得税＝(2000＋1000）×37.5%－250＝875(万美元）
（一）案情介绍：某企业建造一项固定资产，合同预算总造价为200万元，2012年9月投入使用，但由于工程款项尚未结清未取得全额发票，只取得部分发票合计150万元。企业预计该项固定资产使用年限5年，保留残值为零。要求：（1）分析企业应如何进行相关账务处理？（2）如何进行相关涉税调整？（15分）
参考答案：
（1）《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》的规定：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。
（2）依据（国税函[2010]79号）第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础并计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”
国税函[2010]79号明确规定了按合同估价入账固定资产及其调整的税务处理，此项规定与企业会计准有较大的差异：（1）固定资产实际投入使用时，没有取得全额发票的，可以先按合同规定的金额估价入账并计提折旧，待发票取得后再进行相应的纳税调整，但缓冲期只有12个月。（2）取得全额发票后，如果与合同暂估价有出入的，必须进行追溯调整。
本案例中，由于固定资产已投入使用，并且合同预算总造价可以确定。因此，2012年度可暂按合同规定的金额200万确认固定资产的计税基础并计提折旧。
（1）2012年度的会计处理为：税前计提折旧=（200÷5÷12）×3= 10万元，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资投入使用后的12个月内进行，如果2013年度仍未取得剩余发票，则该项固定资产的计税基础只能确认为已取得发票部分150万。
（2）如果2013年度仍未取得剩余发票，在2013年汇算清缴的时候，首先需要对2012年计提的折旧进行追溯调整，
即：2012年度税收上只能按150万元确认固定资产的计税基础，计提折旧7.5万元（150÷5÷12×3），需调增计税所得2.5万元（10－7.5）。之后应按计税基础 150万元计提折旧。
补充：如果至2013年又取得30万发票，剩余20万发票仍未取得，则计税基础应调整为180万，则2012年度计税计折旧为9万元（180÷5÷12×3），应调增所得1万元（10－9），之后应按计税基础180万继续计提折旧。
（二）某国有企业甲股份有限公司适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2012年发生的工资总额为10000万元，而政府有关部门给予的限定数额为8000万元，该公司按职工工资总额的5%计提支付补充养老保险费. 补充医疗保险费。
要求：分析甲公司在企业所得税汇算清缴时应当进行的纳税调整。（15分）
参考答案：
根据财税〔2009）27号文件的规定，企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。因此，企业发生的补充养老和医疗保险费如果超过职工工资总额5%的话，则要进行相应的纳税调整。
根据国家税务总局（国税函〔2009）3号）规定，企业支付给员工合理的工资、薪金可以税前扣除，如果工资、薪金不合理，则要纳税调整。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除基数是纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金，而不是实际列支的金额。另外，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。超过部分不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除，在企业所得税汇算清缴时，需要纳税调整。
本案例中，甲公司在2013年终进行企业所得税纳税申报时，需对工资总额进行纳税调整，同时也要对支付的补充养老保险费、补充医疗保险费进行纳税调整。
甲股份公司2012年度应调增所得税额：
（1）工资总额部分调增：（10000－8000）=2000×25%=500（万元）
（2）补充养老保险费、补充医疗保险费调增：
（10000－8000）=2000×5%×25%×2＝50(万元）。
（三）纳税评估题
A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，某年增值税销项税额实现187万元，进项税额实际抵扣136万元，共计缴纳增值税51万元。申报利润总额50万，企业所得税汇算清缴申报没有需要的调整项，所得税率为25%，全年申报应缴企业所得税12.5万元，申报表相关数据如下表。请根据下列相关数据对该企业进行纳税评估，指出评估疑点；如果评估处理需要补税，说明评估补税理由，估算应补税款多少。
参考答案：
1.评估疑点：
（1）根据A公司实现的增值税销项税推算，公司的计税收入应为1100万（187÷17%），与公司财务报表申报的收入1000万不一致，少申报应税收入100万元；
（2）根据利润表与资产负债表数据之间的逻辑关系推定，本年度所有者权益总额增加了137.5万（537.5-400），而公司的实收资本未变动，因此增加数137.5万应为本年度实现的净利润。公司财务报表申报的净利润为37.5万元，由此推断，少申报利润100万元。
2.评估补税理由：
公司少申报销售收入100万元，造成隐藏应税利润100万元，应补缴所得税。
3.公司应补缴企业所得税＝100×25%＝25万元。
第十四章税务咨询与税务顾问 考情分析 本章属于非重点内容，近三年未对本章内容进行单独考核。考生在复习过程中掌握基础知识即可。但是税务咨询与税收筹划常与增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等实体税种结合命制简答题，此类题型难度较大，要求考生掌握实体税种的内容并结合本章灵活运用。针对本章内容需要考生随着知识的不断增加和完善才能在日后的工作中发挥作用。 第一节税务咨询 税务咨询，是指税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的非涉税鉴证服务。税务咨询服务涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一，通常有临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种形式。 一、税务咨询的内容（★） 税务咨询以税收方面的疑难问题为主导，具体包括： 1.税收法律规定方面的咨询 实体法内容、程序法内容、综合性内容。 2.税收政策运用方面的咨询 这是有关税收实体法政策运用方面的释疑解难，也是税务咨询最主要的内容。 3.办税实务方面的咨询 这是有关税收程序法政策操作、运用方面的咨询。 4.涉税会计处理的咨询 主要就是对有关涉税会计处理的咨询。 5.税务动态方面的咨询 这是有关税收政策和税务工作动态方面的咨询。 二、税务咨询的形式（★） 1.书面咨询，是税务咨询最为常用的一种方法。它是以书面的形式释疑解难。咨询时，税务师要制作书面文书，要求题目明确、解答清楚、证据充分，引用的法律、法规准确。 2.电话咨询，又称口头咨询，主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。 3.晤谈，即当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题。这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论。 4.网络咨询，是一种新兴的税务咨询形式。它是以网络为载体提供咨询服务，具有不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势。 三、税收政策运用咨询的操作要点（★） 1.弄清咨询问题所涉及的税种 要求税务师对提出的问题作出分析，准确把握所咨询的税种及具体问题，以便作出针对性的答复。 2.收集咨询问题相关的税收政策文件 在提供税务咨询前，税务师应收集咨询问题相关的税收法律、法规、行政规章以及规范性文件，这既是提供正确咨询的保证，有时也是必须向咨询人或其他相关人提供的咨询资料。 3.分析税收政策适用条款 这是进行税务咨询服务的核心。税务师应根据咨询问题所涉及税收政策在作出咨询答复时，按照税法适用原则，针对咨询对象情况，找准适用的税收政策条款。 【提示】在实际咨询服务中，还要注意： （1）税收政策适用时效； （2）不同税种政策规定的差异； （3）税收政策制定原则和精神。
税务咨询技术服务方案 二、税务咨询服务介绍 1、税务咨询的概念 税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。这是一项智能和知识转让的服务行为，其委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点。 税务政策繁杂，难以把握和操作，所有纳税主体都会遇到纳税方面的问题，税务咨询针对纳税人、扣缴义务人遇到的税务问题，有依据的给予咨询指导，避免因政策把握不准或操作不当而产生麻烦和损失。提供税务咨询服务的专业人员应当具有较高的专业知识、技能或经验，能够根据客户的实际情况，经济、有效地完成客户委托的业务。 2、税务咨询的理念 税务咨询的理念是随着法制的不断完善而诞生的，越来越多的企业要求税务咨询不以节税为目的，而是尽可能的依法纳税，并且希望能在日常业务中能更好的避免税务风险，于是，新的税务理念的划分为三类：税收筹划（以节税为目的）、依法纳税（以合法为目的）、纳税风险管理（以降低日常税务风险为目的，将可能发生的税务风险规避）。 3、税务咨询的内容
（1）税收法律规定方面的咨询 咨询人在其日常经营、对外投资、经营方式调整等生产经营过程中，为了实现正确纳税、准确决策或者维护权益、避免涉税风险等.需要了解税收政策规定.提出有关税收政策方面的咨询。咨询的政策有时是笼统的，有时是有针对性的；有的是税收实体法内容，有的是程序法内容，也有的是涉及许多方面的综合性内容。注册税务师在进行这方面服务时，主要是提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定。 （2）税收政策运用方面的咨询 这是有关税收实体法政策运用方面的释疑解难，也是税务咨询最主要的内容。咨询人在经营活动中涉及的税收政策运用或掌握理解都是其咨询的内容。这类咨询涉及税种多政策面广、问题具体，如：税收政策条款的理解及执行要点；具体经营业务应纳税或适用税目的界定；纳税义务人、征税对象、计税依据、纳税环节、纳税地点和纳税义务发生时间等问题的确认；减免税政策和征免界限的划分；税款计算方法的确定，等等通常情况下，当在协理具体涉税事务时不了解有关税收政策、对税收政策理解没有把握或与税务机关或其他相关部门和人员对某项税收政策理解或处理有不同意见时，会向注册税务师提起咨询。进行这方面咨询服务，要求注册税务师通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用，准确地向咨询人提供适用的政策依据。 （3）办税实务方面的咨询 这是有关税收程序法政策操作、运用方面的咨询。咨询人为了在
代理记账工作内容 【代理记帐服务主要内容】记帐(会计)、代理税务(报税)、财税咨询(顾问：公司简单免费)...一般公司就可以啦。当然，你可委托 更多事项，如：一般纳税人申办、工商年检审计... 【需要注意的事项】如果你有外贸业务，就需要有外贸经验的代理记帐公司;如果你是外资公司，就需要有结汇和特殊税务处理等外 资会计经验;还有就是(不知贵公司什么行业)可能需要行业经验;最 重要的是税务处理经验等。 1.继续宣传代理记账的重要意义和作用。新修订的《会计法》目前正处于推广宣传阶段，我们应当借《会计法》宣传的东风，大力 宣传代理记账的积极意义和重要作用，进一步突出代理记账的法律 地位，增强人们，特别是一些规模较小的经济组织及个体工商户对 代理记账的认识，努力开创代理记账新局面。 2.采取针对性措施，积极推动代理记账的实施。关于代理记账的推动及实施，我们认为除了有关部门单位大力宣传以外，应当由税 务部门牵头推动其实施。一是税务部门同规模较小的单位组织，特 别是一些规模较小的经营组织和个体工商户联系紧密，推广工作力 度大;二是税务部门本身有这方面的经验，一方面，税务部门在建制 建账上有着丰富的经验，另一方面，前几年税务部门曾进行过组织、督促小型经济组织及个体工商户建制建账工作，只是由于种种原因 没有坚持下来;再有就是现有的税务师事务所可以马上开展这项业务。当然，代理记账仅仅靠税务部门一家是不够的，其他符合法律要求 的中介组织和机构，也应当积极开展这方面的业务，为代理记账创 造必要的条件。 3.尽快明确在代理记账过程中受托人的法律地位问题。我们认为，代理记账本身只是一项单纯的账务处理工作，受托代理记账人员既 非委托人内部会计人员，也不是财务会计报告的审计人员，因此， 受托代理人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。他们所能负
财务咨询方案 xxx有限责任公司: 通过与贵公司有关人员的初步洽谈,本事务所已经充分了解到贵公司的专业需求,对此我们形成下列初步方案: 1. 鉴于: 1.1 贵公司须对职工食堂管理的财务风险进行规范 1.2 贵公司须对关联方交易的合规性进行规范 1.3 贵公司须对差旅费、办公费、业务招待费、会议费等费用问题进行规范 2. 财务咨询的职责: 2.1 协助完善财务管理制度～使之符合会计准则及重庆市电力公司会计核算办法要求。 2.2 协助进一步优化财务管理制度、物资管理制度、内部控制制度等, 2.3 对现有的财务运作、日常管理进行指导、审核和监督～保障财物安全, 2.4 发现和及时处理在财务运作过程中存在的问题及风险, 2.5 协助公司完善税务政策和纳税管理～避免纳税风险～降低公司税务成本 3、财务咨询服务内容: 序号服务项目具体服务内容相关法规依据 ,1,以国网公司管理制度为蓝本～ 关注公司有关内部控制制度建立健 全情况～及其与相关法规相符合情1、企业内部控制基本规范, 况～优化制度建设, 1 财务管理咨询 2、国家电网相关管理制度, ,2,关注制度执行情况及存在的问3、现金管理暂行条例。题, ,3,关注资金使用的审批情况～重
大事项是否履行内部决策程序。 ,1,范围。对近两年左右的会计档1、中华人民共和国会计法, 案进行检查, 2、企业会计准则, ,2,对遵循企业会计准则和市电力2 会计处理咨询 3、重庆市 电力公司会计核算办公司会计核算办法进行评价, 法, ,3,对账务处理存在的问题 进行归4、有关税收法规。纳总结。 ,1,完善合同管理制度, 1、档案法, 3 资料管理咨询 ,2,从票据印制、备查登记、领用2、会计档案管理办法, 和缴消等角度健全票据管理。 3、会计基础工作规范。 1、企业国有资产管理暂行办,1,讲解国有资产管理相关法规, 国有资产管理法, 4 ,2,印发发票常识、假发票甄别方法规咨询 2、中华人民共和国发票管理法简明 传单。办法。 通过执行上述工作～形成财务管理咨询报告。 4、提供服务的方式 4.1、非现场方式:通过电话、电子邮件方式提供咨询服务。 4.2、现场方式:到贵公司指定的现场提供财务咨询服务。 5、人员安排 5.1对贵公司的财务管理咨询业务～我事务所拟确定由宗德刚中国注册会计师 担任本项目总负责人。并根据客户的实际情况指派1, 2名经验丰富的执业多年的审计人员负责现场咨询。
2020 税务会计的工作计划 计划要有科学性、严肃性。重视计划的人，一定是工作出色的 人; 一定是目标明确、有事有条理的人。下面是橙子整理的关于税务会计的工作计划，欢迎阅读参考。 会计工作计划（一）在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。 今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9 月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3 点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对 待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。 在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买
和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。 在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。 在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作; 不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高 本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
四大税务咨询累吗 篇一：四大需要什么样人才？ 四大需要什么样人才？ 来源：浦江财经 又是一年毕业季，很多财会类毕业生都想知道如何能进入四大工作，或者去四大实习。这位DTT牛人根据自己在德勤的实际工作体会，和在四大的朋友了解，其中包括与HR的交流，分享给有意或正在准备奔向四大怀抱的童鞋们。 1、四大招什么专业的人？ 四大官方说法是对专业没有限制，实际上也确实是这样，四大招聘从来不会写上专业这一条件。但是，如果两个人同等优秀的话，会计金融财管类的会比其他专业有优势，当然如果两个人差距比较大，则专业不再是问题。四大比较看重的是会计相关专业，会计专业的一个优势是平时他们多在事务所实习过，所以更容易得到四大的青睐，这也就是为什么会计专业来四大的还是比较多的缘故。 2、不是学会计的人能否进四大？不是学会计的人进四大干什么？ 不是学会计的当然可以进四大。金融专业，法律专业，学计算机和信息专业等很多其他专业都可以进来。 别的专业进四大能干什么？其实学什么的进来干得工作都一样，只是看部门。唯一和专业有关的可能是进来时的分组。进了哪个部门
哪个组后，专业基本没用了，都是干领导交代的事情，干好干坏就看个人的领悟能力和适应能力了。 税务组：有很多学税务和法律的人，一进来基本是代理保税，转移定价，或者过两年配合审计进行税务审计，如果很优秀的话，也会参与税收筹划。 审计组：进来都是做审计，不会管你从前的专业是学什么的。 金融组：学金融的就特别多，很多金融男整天围着金融的事情转。 制造业组或零售业组：学会计或其他专业的一般都在这里，从事相关行业的工作。 高科技、电信和传媒组：这里面一般都是“海龟”，因为那里基本做美国公认会计原则（USGAAP），做美国上市，所以比较注重国外会计准则。 风险管理组：主要是做内控和计算机审计，所以多是学计算机和信息的人。 3、四大喜欢考过哪种资格证书的人？在四大哪些证书更容易升职？ 很多童鞋问是否过了注会，或其他什么证书进四大比较有把握。其实任何证书都不可能保证你进某个地方。各种专业资格证书一定要根据切身需要来考，必定大家的时间是有限的，鱼和熊掌不能兼得，除非你是学习狂人。建议大家根据自己学习的专业和未来的就业去向来考， 不要盲目，量力而行。
精心整理 财税咨询和税务代理计划书 一、财税咨询和税务代理服务方式 1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。 2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询 ? 6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；? 7、指导企业充分应用各项税收优惠政策； 8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然； 9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议； 10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议； 11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训； 12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。
（二）专项的财税咨询和税务代理服务 1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼； 2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务； 3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收； 4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等； 5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创 1 2 3 4 5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。 6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。 7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。 8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。
财务咨询服务协议书 甲方：淮安市盱眙城市资产经营有限责任公司 乙方：********会计师事务所 根据《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就公司及其子公司财务咨询服务等有关业务事宜，达成如下协议： 一、甲方委托乙方为其财务顾问，帮助甲方办理如下事宜： （一）财务管理咨询 1、提供财务管理方面的法律、法规及相关政策的咨询服务，为公司财务合法运营提供法律依据； 2、了解公司财务管理制度的建立及其执行情况，对存在的问题提出意见和建议； 3、了解公司财务管理基础工作，包括财务管理环境、岗位设置、岗位职责、人员分工、控制程序等，对存在的问题提出意见和建议； 4、每季度对公司财务状况进行分析（可和季度合并财务报表工作同时进行），关注公司在筹资、投资、资金运用等多方面的运作，使公司保持健康成长的态势。 （二）会计核算咨询 1、提供会计核算方面的法律、法规及相关政策的咨询服务，确保公司财务会计核算的合规合法性； 2、了解公司会计核算制度的建立及其执行情况，对存在的问题提出意见和建议； 3、了解公司会计核算基础工作，包括会计科目设置、电子软件使用、会计核算程序、会计处理方法、会计档案管理等，对存在的问题提出意见和建议； 4、定期对公司会计核算情况进行检查，重点检查公司财务会计处理是否符合《会计法》、财务制度、会计准则等法律法规。所有重大项目是否公允地反映了公司财务状况、经营成果以及现金流量的变化。对常见核算问题是否设置了日常预防措施。 （三）纳税筹划咨询
1、提供纳税方面的法律、法规及相关政策的咨询服务，在保证公司合法纳税的前提下，减少纳税成本； 2、辅导相关人员熟悉与甲方经营业务相关的各项税收政策、法令和税收征管规定，以及相应的财务会计处理规定。帮助相关人员提高其业务水平，做到依法纳税，不错不漏。 3、根据公司的主要税务操作流程与税务管理特点，设计优化公司税务操作流程与税务管理架构；协助公司实施税务管理完善方案。 4、配合甲方对纳税事项进行筹划、运作，及时提出经营中涉及税收风险的问题。 （四）审计事项咨询 1、提供审计方面的法律、法规及相关政策的咨询服务； 2、对公司经营活动中需要提供审计报告的事项进行咨询服务（专项审计服务费另行商讨收取）。 3、配合甲方全程参与政府的审计工作，协助甲方解决审计过程中遇到的问题。 二、服务方式： 1、远程咨询服务（即非现场咨询服务），实行电话或发送电子邮件的方式。 2、现场咨询服务。 3、乙方服务人员须具有注册会计师资格证书，协议期间服务人员不得随意变动。 三、乙方具体服务内容： 1、公司季度合并财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。 2、公司每年企业所得税汇算清缴工作。 3、公司每年对财政局上报的国资年报和企业年报（含财务情况说明书）。 4、全程陪同参与国税局、地税局提出的税收疑点自查核查工作，协助会计人员完成相关税务稽查工作。 5、根据甲方要求，乙方每季度以调阅电子总账、明细账、辅助账、会计凭证的方式评
税务咨询服务与基本工作流程 第一讲税务咨询 同学们好，很高兴能与大家一起学习“税务咨询服务与基本工作流程”的课程，我们这个课程的讲解思路将根据《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）中有关“注册税务师涉税服务业务基本准则”的规定，结合目前我国注册税务师实际工作业务中的具体操作流程进行讲解，希望对同学们实际从事税务咨询业务有所帮助。 一、税务咨询的概念 税务咨询是咨询服务的一种，通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税务方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。 二、税务咨询的内容 税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务。
通常情况下，税务咨询的内容主要有： （一）税收法律规定方面的咨询 咨询人在其日常经营、对外投资、经营方式调整等生产经营过程中，为了实现正确纳税、准确决策或者维护权益、避免涉税风险等.需要了解税收政策规定.提出有关税收政策方面的咨询。咨询的政策有时是笼统的，有时是有针对性的；有的是税收实体法内容，有的是程序法内容，也有的是涉及许多方面的综合性内容。注册税务师在进行这方面服务时，主要是提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定。 （二）税收政策运用方面的咨询 这是有关税收实体法政策运用方面的释疑解难，也是税务咨询最主要的内容。咨询人在经营活动中涉及的税收政策运用或掌握理解都是其咨询的内容。这类咨询涉及税种多政策面广、问题具体，如：税收政策条款的理解及执行要点；具体经营业务应纳税或适用税目的界定；纳税义务人、征税对象、计税依据、纳税环节、纳税地点和纳税义务发生时间等问题的确认；减免税政策和征免界限的划分；税款计算方法的确定，等等通常情况下，当在协理具体涉税事务时不了解有关税收政策、对税收政策理解没有把握或与税务机关或其他相关部门和人员对某项税收政
目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。
申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：
税务策划方案 篇一：税务策划的原则 税务策划的原则 1.守法原则 守法包括合法与不违法两层含义。即税务策划一定不能违反税法，换言之，违反税法的行为根本不属税务策划范畴。因此，以避税为名行偷 (逃)税之实的“策划”根本不是税务策划 (当然也不是避税)。企业进行税务策划，应该以国家现行税法及相关法规等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性等进行税务策划，从中选择最优的纳税方案。 2.自我保护原则 自我保护原则实质上是守法原则的延伸。因为只有遵循守法原则，才能实现自我保护。纳税人为了实现自我保护，一般应做到：①增强法制观念，树立税法遵从意识。②熟知税法等相关法规。如我国大部分税种的税率、缴纳率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率，纳税人在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率(退税率)分别设账、分别核算(它与财务会计的设账原则不同);当有混合销售行为时，要掌握混合销售的计税要求。另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善
保管专用发票也是至关重要的。③熟知会计准则、制度。如新的《企业会计制度》、新的具体会计准则都明确了与税法分离的原则，如何正确进行涉税事项的会计处理就是非常重要的问题。④熟悉税务策划的技术和方法。对纳税人来说，税务策划要首先保证不能违反税法，然后才是如何避免高税率、高税负，进而实现税后利润最大化。 3.成本效益原则 成本效益原则是人类社会的首要理性原则。税务策划要有利于实现企业的财务目标，进行税务策划应遵循成本效益原则，税务策划要保证其因之取得的效益大于其策划成本，即体现经济有效。效益又有目前利益与长远利益之分。在考虑目前利益时， 不仅要考虑各种策划方案在经营过程中的显性收入和显性成本，而且还要考虑税务策划成本 (税务策划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务策划中实际发生的相关费用，隐性成本是纳税人因采用税务策划方案而放弃的潜在利益，对企业来说，它是一种机会成本 )。因此，目前利益是用利润衡量，还是用净现金流量衡量?从长远利益的角度看，两者是一致的，但若考虑资金的时间价值，用净现金流量表述可能更为确切。因为资产的内在价值是企业未来现金流量的现值，因此，企业的内在价值也是企业未来现金流量的现值。在考虑效益原则时，应注意“税负最低”
税务咨询业务规则（试行） 第一章总则 第一条为规范税务师税务咨询业务执业行为，提高税务咨询服务质量，根据《注册税务师涉税服务基本准则》制定本规则。 第二条税务师执行税务咨询业务适用本规则。 第三条本规则所称的税务咨询业务是指，税务师依照执业规范，就委托人提出的特定涉税事项和目标，以委托人要求的方式和时间，向委托人提供分析、评估、建议等涉税服务活动。具体有：税务安排(税收筹划)、政策选择、分析和执行的分析等业务。 第四条税务咨询业务的基本要求： （一）在签订业务约定书之前，税务师应当与委托人进行沟通，准确理解委托人提出的特定涉税事项和目标的具体内容。 （二）税务师事务所应根据委托目标和工作量安排具有胜任能力的税务师。 （三）税务师应当按业务约定书规定的时间提供咨询成果。不能按时提供咨询成果时，应当与委托人协商新的咨询成果提交时间。 （四）税务师应保持独立、客观和专业谨慎，消除或降低委托人的目标实现和收费等压力对税务师职业道德的影响。 （五）税务师应当将业务计划和工作情况及时告知委托人，使委托人全面了解业务进展情况。 第二章业务承接 第五条税务师应当按照《税务师业务承接规则》的要求承接税务咨询业务。 第六条签订业务约定书之前，税务师应当与委托人沟通，了解委托背景、目的、目标等特定事项的具体内容。
第七条税务师应当按《涉税业务约定规则》的要求起草业务约定书。 业务约定书应当由调查委托人情况的人起草。业务约定书的起草人应当成为项目组成员。 第八条税务咨询业务约定书包括但不仅限于以下内容：委托背景、委托人的需求，服务目标，服务团队，服务程序，服务成果体现形式、提交方式和时间，业务收费，权利和义务和法律责任。 第九条在委托背景中，应写明委托人提请服务的原因和理由。税务师应当根据委托人的陈述和税务师对委托人调查了解的情况进行书写，其内容应当通俗易懂,以便委托人能全面、准确理解服务内容。 第十条税务师应当向委托人进行询问,分析委托人的陈述,根据对委托原因和背景的理解，提炼出委托人的需求，并与委托人进行讨论,达成共识。 第十一条服务目标是税务师为实现委托人的需求，向委托人提供的具体服务事项。税务师应针对委托人的委托背景、原因、需求进行分析后，提炼出具体、明确的服务目标，并与委托人讨论、确认，然后写入业务约定书中。 第十二条业务约定书应写明税务师为完成服务目标而制定的主要工作步骤和简单的工作内容等服务程序。 第十三条业务约定书中可重点介绍服务团队中的项目负责人等主要成员的工作经历和能力。 第十四条业务约定书应当具体列明提交给委托人服务成果的体现形式，如书面报告、电子媒介等。
2020税务会计年度工作计划 税务工作是会计期间的一个很重要工作，控制企业的成本费用是控税的一个重要环节。下面是橙子整理的“20xx年税务会计年度工作计划”，仅供参考，欢迎大家查阅。 20xx年税务会计年度工作计划 时光荏苒，一年的见习期很快就要过去了，转眼间又到新开始，回首过去的一年里，内心不禁感慨万千，虽没有取得显著的成绩，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。以下就是税务会计个人工作总结。 财务工作一年，也写过对自己的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。 作为xx煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。 回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结 一、会计基础工作学习及理解 (1) 认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，
规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管-理-员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入，全面掌握了该财务软件的基本操作。 (2)学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基矗 (3) 学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。 二、费用成本、在建工程方面的学习。 (1)学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类。 项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作
企业营业税节税方案 作者：智正财税咨询有限公司 导读：在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上是有所不同。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价。详情可致电020-*******在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上是有所不同。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价，这样就为营业税纳税义务人以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。企业可参照如下几种节税方案： 转让无形资产 单独转让无形资产的营业税，直接用转让收入乘以税率计算。随着销售货物转让无形资产的，应划分清楚货物销售额和无形资产销售额。一般技术方面的图纸资料费、技术服务费、人员培训费属于转让收入，为设备的安装使用收取的设计费和设备制造、维修、图纸的收费并入货物销售额。如果仅从缴纳营业税的角度出发，企业对该项业务进行纳税筹划，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术转让费，则可节省部分营业税。 销售不动产 单独出售建筑物或土地附着物时，直接用营业额乘以税率计算缴纳营业税。新建建筑物出售时，其自建行为按建筑业税率3%计算营业税，出售建筑物按5%税率计征，两税率相差2%，了解该项政策对企业进行纳税筹划是有帮助的。因此，如果企业以个人名义进行自建，或以承包工程的形式开发房地产，则适用3%的税率。 工程承包 只要税法在纳税人、行业、地区等方面存在着差异，就存在税收筹划的空间。根据《营业税问题解答（之一）的通知》[国税函发（1995）156号]第七条的规定，工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只是负责工程的组织协调，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。 境外设立关联企业 境外企业接受我国境内企业委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。对于此种情况，可从宽掌握，对境外企业从我国取得的全部设计业务收入，暂免征营业税。 委托建房 根据现行税法的有关规定，房屋开发公司承办国家机关、企事业单位的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司（即受托方）不垫付资金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税，否则。应全额按“销售不动产”计征营业税。 运输企业 运输企业自中华人民共和国境内运载旅客或货物，在境外改为由其他企业承运旅客或者货物时，以全程运费减去付给该承运企业运费后的余额为营业额。因此，从企业节税的角度考虑，应当要求对方承运时扩大运费以冲减总费用，寻求对方用其他方式回报高费用弥补带来的损失。 旅游业
“互联网+税务”工作思路及实施方案按照党中央、国务院推进“互联网+”行动的战略部署，紧跟时代新步伐，把握发展新机遇，充分运用互联网思维，引入云计算技术，发挥大数据优势，推进物联网应用，始终重视纳税服务，不断激发管理活力，拓展税收服务新领域，打造便捷办税新品牌，建设电子税务新生态，引领税收工作新变革，更广范围、更深程度、更高层次地依托“互联网+”力量，为税收改革发展奠定稳固坚实基础，为税收现代化注入恒久动力，为税收服务国家治理提供强劲支撑。 一“互联网+税务”工作思路 根据《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》（国发〔2015〕40号），顺应互联网发展趋势，满足纳税人和税收管理不断增长的互联网应用需求，推动税收现代化建设，结合税收工作实际，紧扣互联网发展特点，挖掘互联网与税收工作融合发展潜力，重点推进“互联网+税务”。 （一）社会协作 1.互联网+众包互助 以税务机关主导，纳税人自我管理、志愿互助的理念，引入互联网众包协作模式，建立交流平台，调动纳税人积极性，鼓励纳税人相互解答涉税问题，将纳税人发展为“大众导税员”。充分发挥第三方公共社交平台作用，利用即时通讯工具用户基数大、使用快捷等特点，设立特定用户群，税务人员管理，纳税人
相互交流，形成良好的办税咨询互助机制。 2.互联网+创意空间 通过网站、主流社交工具等途径，建立面向纳税人、税务人、社会公众的创意空间，征集运用互联网改进税收工作的创新项目和创意点子，博采众长，营造开放包容的环境。借势用户创新、大众创新、开放创新的大潮，激发市场主体和社会各界参与“互联网+税务”的热情，降低创新成果转化门槛，形成协作共创的良好生态。 3.互联网+应用广场 建设纳税人软件应用广场，开辟官方软件发布渠道，供纳税人免费下载使用。建立统一审核和发布制度，兼容并蓄，为各级税务机关和社会力量开发的纳税人软件提供发布途径和展示平台。促进各地区应用软件资源共享，减少重复开发建设，提升互联网税务应用整体水平。 开发便民办税工具箱，统一纳税人办税登录入口，通过网上办税导航工具，为纳税人提供统一、准确、清晰的办税指引。开发和推广报表生成、在线申报、税款计算等办税工具，与税收政策调整同步升级和发布。 （二）办税服务 4.互联网+在线受理 适应推进“三证合一”、“一照一码”登记制度改革的需要，实现纳税人通过互联网对自身基础信息的查询、更新和管理，网
一般性咨询服务公司注册流程 如公司无金融、律师等特殊咨询服务，只需按照一般公司通过工商注册成立，否则需要相关部门核准后成立。股东为单一个人的注册资金10万，二人及以上的3万。 1. 公司名称核准 提供法人及股东的身份证复印件，出资比例，注册资金 所需时间：3-5个工作日 （验资5个工作日） 2. 办理企业法人营业执照 办理时间：5个工作日 3. 办理组织机构代码证 办理时间：1个工作日 4. 办理税务登记证. 办理时间：7个工作日 5. 领取部分章证 营业执照正副本组织机构代码证正、副本组织机构代码IC卡 公章、财务专用章、法人章、股东人章、 注册流程具体说明 核名 ◆企业名称查询 申办人提供法人和股东的身份证复印件(或身份证上姓名即可)。 申办人提供公司名称2-10个, 写明经营范围，出资比例(据工商规定：字数应在60个内)。例：上海(地区名)+某某(企业名)+贸易(行业名)+有限公司(类型)。备注：行业名要规范。 由各行政区工商局统一提交到北京市工商行政管理局查名。 （注册公司第一步，即查名，通过市工商行管理局进行公司名称注册申请，由工商行政管理局三名工商注册官进行综合审定，给予注册核准，并发放盖有市工商行政管理局名称登记专用章的“企业名称预先核准通知书”） 提供证件 ◆新注册公司申办人提供一个法人和全体股东的身份证各一份。 相关行政机关如有新规定，由相关部门和申办人按照国家规定相互配合完成。 审批 ◆经营范围中有需特种许可经营项目，报送审批 如有特殊经营许可项目还需相关部门报审盖章，特种行业，许可证办理，根据行业情况及相应部门规定不同，分别分为前置审批和后置审批。（特种许可项目涉及，如：卫防、消访、治安、环保、科委等） 刻章 ◆企业办理工商注册登记过程中，需要使用图章，因此由公安部门刻出：公章、财务章、法人章、全体股东章、公司名称章等 验资 ◆即按照《公司法》规定，企业投资者需按照各自的出资比例，提供相关注册资金的证明，通过审计部门进行审计并出具“验资报告” 申领营业执照 ◆工商局经过企业提交材料进行审查，确定符合企业登记申请，经工商行政管理局核定，即
税务筹划工作计划 （文章一）：税收筹划第一次活动《税收筹划》2xx年上半年第一次学习活动请查找并详细列举营业税改增值税的政策规定。2xx年5月1日即将全面推开营改增试点，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。生活服务业营改增你知道该如何办税吗?它的具体营改增试点工作是怎样进行的呢?下面奉上2xx年生活服务业营改增政策解读及办税指南。纳税人在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内://m.xxx./。征税范围 （1）、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 （2）、生活服务税目注释(一)生活服务税目生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 （1）、文化体育服务。文化体育服务，包括文化服务和体育服务。( 1、文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，
档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办xx、科技活动、文化活动，提供游览场所。 ( 2、体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 （2）、教育医疗服务。教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。( 1、教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 ( 2、医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 （3）、旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。( 1、旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (
咨询服务公司注册流程 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
一般性咨询服务公司注册流程 如公司无金融、律师等特殊咨询服务，只需按照一般公司通过工商注册成立，否则需要相关部门核准后成立。股东为单一个人的注册资金10万，二人及以上的3万。 1. 公司名称核准 提供法人及股东的身份证复印件，出资比例，注册资金 所需时间：3-5个工作日 （验资5个工作日） 2. 办理企业法人营业执照 办理时间：5个工作日 3. 办理组织机构代码证 办理时间：1个工作日 4. 办理税务登记证. 办理时间：7个工作日 5. 领取部分章证 营业执照正副本组织机构代码证正、副本组织机构代码IC卡 公章、财务专用章、法人章、股东人章、 注册流程具体说明 核名 ◆企业名称查询 申办人提供法人和股东的身份证复印件(或身份证上姓名即可)。 申办人提供公司名称2-10个, 写明经营范围，出资比例(据工商规定：字数应在60个内)。 例：上海(地区名)+某某(企业名)+贸易(行业名)+有限公司(类型)。备注：行业名要规范。 由各行政区工商局统一提交到北京市工商行政管理局查名。 （注册公司第一步，即查名，通过市工商行管理局进行公司名称注册申请，由工商行政管理局三名工商注册官进行综合审定，给予注册核准，并发放盖有市工商行政管理局名称登记专用章的“企业名称预先核准通知书”） 提供证件 ◆新注册公司申办人提供一个法人和全体股东的身份证各一份。 相关行政机关如有新规定，由相关部门和申办人按照国家规定相互配合完成。审批 ◆经营范围中有需特种许可经营项目，报送审批 如有特殊经营许可项目还需相关部门报审盖章，特种行业，许可证办理，根据行业情况及相应部门规定不同，分别分为前置审批和后置审批。（特种许可项目涉及，如：卫防、消访、治安、环保、科委等） 刻章 ◆企业办理工商注册登记过程中，需要使用图章，因此由公安部门刻出：公章、财务章、法人章、全体股东章、公司名称章等 验资