课程论文
（2014-2015学年秋季学期）
论文题目：浅谈我国税源管理存在的问题及应
对策略
课程名称：税收理论与实务
任课教师：马玉瑛
班级：车辆132
学号：1307070218
姓名：段宾宾
浅谈我国税源管理存在的问题及应对策略
摘要：我国税收种类繁多，每种税的税源也是各不相同，税源管理是税收征管工作的核心。
本文在对我国税源管理环境分析的前提下，探求了我国税源管理存在的问题，并提出一些能够提高税源管理质量的应对策略。
关键字：税源管理；信息不对称；应对策略。
一、税源管理的必要性和依据
税源管理是指对各种税基的控管，是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长重要保证。我国在1994年实施税制改革以来，确定了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，它是以纳税人能够按照税法规定进行如实申报为基础的，但是这样一来，就出现了纳税人申报材料不实的状况，同时对税务机关提出了更高的要求，那就是要求税务机关在申报环节之前必须掌握纳税人进行申报材料的真实性。而税源管理的出现，就是为了使得税务机关实际征收入库的税收收入趋近于按照税法标准计算出来的应征税的数额。然而，我国的实际情况是纳税人和税务机关之间的信息不对称现象，纳税人相对而言占有的信息较多，而税务机关则处于信息占有的弱势地位。
鉴于纳税人与税务机关之间存在的信息不对称的现象，因此，税源管理的重点就是要通过管理纳税人，逐步缩小税收征纳双方信息不对称的差距,实现对各个税种税源的监控。
二、我国税源管理的环境
改革开放30年来，我国已经建立了相对比较完善的税收法律法规制度，例如从2005年起实行的税收管理员制度，该制度从法律的角度清晰地说明了税收管理员的职责，但是对于税源管理本身而言，与其直接对应的法律法规制度目前尚处于零的状态。税源管理作为税收管理的基础部分，其发展历程是与税收管理的发展阶段相对应的。从建国时的“一员进厂，各税统管，征管查合一”的税收管理模式到如今的“科技加管理”、“信息化加专业化”的税收管理模式，税源管理也在逐步地实现信息化和科技化，各种与之相关的系统和软件的应用、以及一些相关工程的完善等都提高了税收信息化管理程度 , 在一定程度上避免了纳税人偷逃税行为。
此外，我国目前已经按照企业的销售收入、企业会计利润以及企业的纳税总额等定量指标对重点企业的税源进行监控。纳税人资信等级评估制度的建立对于提高纳税人的纳税遵从度 ,起到了一定的作用。而税务代理制度的建立，更是在一定程度上保证了纳税申报的准确性，从而帮助税务机关监控了税源。我国目前税源管理也存在很多的缺憾，例如：由于出现了国内企业和跨国公司通过一系列财务会计方法所进行的避税行为，而目前还没有很好的规避机制。另外，这几年经济体制改革步伐快、力度大，原有的许多国有企业转制为股份制企业、私营企业或破产拍卖，转为个体工商户，税源结构发生了很大变化，税源监控、培植、预测也相应地发生了变化，给税收征管带来了很大困难。这些都是需要进一步解决的问题
三、我国税源管理存在的具体问题
从税源管理的特点上来看，税源管理应是动态的管理，这主要是因为税源总是处于不断的变化之中，而相应地税源管理的内容也需要不断进行调整。此外，相对于范围更大的税收征管来说，税源管理更多的应是体现一种事前管理的特征。然而，从深层次看 ,目前的税源在管理上明显缺乏动态管理和事前管理，缺乏税源涵养机制，对于税源的发展变化难以把握，因此，税源对于国家正确制定税收计划以及税制结构的优化方面的作用还未完全显现出来。我国税源管理目前主要存在以下几个方面的问题：
1. 缺乏税源管理流程方案和税源管理法律法规
在建立税源管理的流程和法律法规制度之前，需要明确规定税源管理的目标，而目前，我国尚未明确规定税源管理的目标，而且也没有根据时间的变化以及经济形势的变化不断变更税源管理的目标 , 主要问题表现在：一是大部分税务机关既没有设立专门负责税源管理的部门 , 更加缺乏税源管理工作流程 , 致使税源管理职责混乱，而导致税源管理效率低下。
此外，就能够规范税源管理的法律法规来说，立法层次较高的法律很少，大多都是立法层次较低的地方性的法规制度，显而易见的，这些法律法规制度并不能对违法者造成一定的威慑。
2. 未能够准确分析出影响税源管理的因素
准确的分析出影响税源管理的因素无异于对症下药，影响税源管理的因素应该要摆在非常重要的位置，它才是重中之重。纳税申报不实、纳税人自觉意识淡薄以及税务机关疏于管理等等都成为制约税源管理的因素。实际上，经济因素、社会因素以及政治因素等都会影响税源管理，要准确的分析出影响税源管理的因素又是一大难题。
3. 纳税评估信息不够完整
纳税评估是税源管理的有效形式 , 主要是分析纳税人申报的真实性，而鉴于我国现行纳税评估的做法是首先确定行业内平均值 , 并允许纳税企业的实际评估值在该行业平均值变动的被测算的合理范围之内，则认为纳税企业属于真实纳税申报。而事实上，企业规模的大小、企业的组织形式、企业所潜在的各种经营风险、企业产品的差异程度以及可替代程度等都会对“行业峰值”产生较大影响。所以，纳税评估的真实信息是不够完整的。
4. 现行税收制度的复杂给税源管理带来了难度
税源是税收的经济来源，税源管理与税制设计存在着密切的关系，我国目前的税制是以流转税为主体，并且还未完全符合税收原则中的“税制简化”的原则，在税收制度的具体内容上，税收优惠政策过多过细，这给纳税人提供了掌握税收征管漏洞的空间，而由于税务稽查行动不完整，都使得企图偷税漏税者有机可乘，偷漏税行为屡打不绝。
5. 互联网的广泛运用给传统税源管理带来了困难
互联网加密技术的存在，取代了传统的税务机关关于交易的书面记录，从而动摇了自愿纳税遵从制度，比较容易受到影响的是所得税税源源和对无形资产征收的税源。此外，有部分企业不在本地的金融机构开设单位账户，而在缺乏金融监管和财务制度的国家开设账户时，国内的税源管理将会增强对全球商务活动信息共享的依赖程度。而对于税源管理技术更新的需求，我国目前尚不能满足。
四、在借鉴国际经验基础上的税源管理对策建议
1. 建立统一的税务登记代码
纳税登记是税收管理的首要环节，多年来，税务机关为了加强征管，加强税源管理，制定了一些制度明确了税务登记的内容、对象以及涉及到的相关的管理活动，但是从税务登记取得的成效来看，漏征漏管户依然居高不下，税务机关对纳税人掌握的信息不够，企业的财务信息基本没有纳入信息系统等等，因此，需要给自然人和法人都建立真实唯一的纳税代码，在此基础上明确纳税代码的使用制度，而该纳税代码必须全程与自然人和企业的生产经营活动以及资信状况等相关联，方便税收管理网络的建立，真正实现社会结构和税务机关的信息共享。
2. 建立普查制度，努力挖掘税源
首先要建立普查制度，发掘潜在纳税人，经常性的对纳税人进行调查和普查并且要能够效率地将纳税人的信息录入系统，直观的反映出税源的分布状况。其次要建立起对企业财务信息的全面监控制度和对纳税人的对账制度，有效的控制税基和掌握税源。另外一个很重要的方面是要建立个人所得税纳税人双向申报制度，将代扣义务人申报的个人所得税信息与重点纳税人自行申报的信息进行比对，实现对个人所得税税源的有效监控。最后，可以采纳的办法是：纳税人在银行开户，纳税人到税务机关申报纳税后就不需要办理其他手续，而税务机关将应征税收的信息传输给国库清算中心，国库通过银行业务系统直接将纳税人的税款从其在各个银行的存款中扣下直接交入国库，同时及时将信息反馈给税务机关，这样，在税款的缴库方面就能够从源头上加以控制。
3.重视“人机”结合的作用
这里的“人”指的是税收管理员，“机”指的是信息化，“人机”结合就是要建立比较规
范的税收征管制度，对于税收管理员来说，一个很重要的方面就是必须要做到下户管理，将下户管理与案头管理相结合的方式才是相对完善的方式。下户检查与征收管理必须要求实地普查账本等方法真实了解纳税户的情况、提供纳税服务等等，这些是在实践的层面来进行税源管理的，从一定程度上来讲可以促进纳税人如实申报纳税。而作为税收管理员，除了进行下户检查与案头管理外，一般不承办征收税款、审批减免缓税、进行处罚等事物。
4. 运用税收会计手段
运用税收会计手段的目的在于明确应征、欠税、征收、减免、入退库等税收资金的详细状况，这需要建立税收会计核算部门，税收会计核算部门应在纳税人所归属的县区税务局设立，且县区税务局的上层领导税务机关和下属税务机关均可以对其进行考核，层层监督。特别是对于重点税源，要充分运用科学的会计分析方法，跟踪纳税人的应纳税额、欠税税额、优惠税额、免税和退税等情况。
5. 进一步建立和完善申报审核管理机制
目前，针对增值税普通发票开具后，纳税人不及时或不申报纳税的情况，有些纳税人甚至绕过审批环节，有意不按纳税义务发生时间及时开票或干脆不开票，利用普通发票人为调节各期应纳增值税税额，自行消化税款，以解决资金不足或达到少缴税的目的。此种现象的普遍存在严重侵蚀着流转税和所得税税基，成为当前申报真实性和征收率难以提高的主要制约因素。那么研究和加强对纳税人纳税申报真实性的管理，对于防范不缴或少缴等隐性欠税的发生以及提高税收征收率将有利无弊。
参考文献：
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[4] 安体富，王海勇 . 我国税源管理问题研究：理论范畴与政策分析 [J]. 杭州师范学院学。
单选题 特殊开头 1. （2009年）2008年某居民企业主营业务收入5 000 万元、营业外收入80万元，与收入配比 的成本 4 100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700 万元，营业外支出60 万元，2007 年度经核定结转的亏损额30 万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税 （ A ．47.5 ）万元。 2. （比例税率）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。 3. 2008 年某居民企业实现产品销售收入1600 万元，发生的成本费用总额1600 万元，其中业务招 待费支出20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税（B．3）万元 4. 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧400 万元。该企业上述业务应纳营业税（D．70 ）万元 A 5. 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务 的是（B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物） 6. 按次缴纳营业税的起征点为次（日）营业额（A．100 元）元 7. 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有 （C.外购已税化妆品生产的化妆品） 8. 北京市某歌舞厅共设25 个包间，包间均有卡拉OK 设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客 可以自娱自乐2009 年 4 月歌舞厅收取的费用为包间费50 万元，餐费10 万元，烟酒饮料费 30 万元。其营业税合计（B. 13.5 万元） F 9. 法定增值额与理论增值额最接近的是（收入型增值税） G 10. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是 （C ?保险赔款） 11. 根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（C.国债利息收入） 12. 根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是 （B .增值税） 13. 根据税法规定，下列说法不正确的是（B ?凡是征收增值税的货物都征收消费税） 14. 根据税法规定，下列说法不正确的是（B ．凡是征收增值税的货物都征收消费税） 15. 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（C.用中轻型商务车
[试题分类]:税收理论与实务 [题型]:单选 [分数]:2 1.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。 A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补 D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 答案:D 2.企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的（）减去税法准予扣除项目的金额。 A.利润总额 B.生产经营所得 C.收入总额 D.生产经营成本 答案:C 3.纳税人发生的年度亏损可用下一年度的所得弥补，弥补不完可逐年延续弥补，但弥补最长不得超过（）。 A.3年 B.5年 C.7年 D.10年 答案:B 4.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。 A.1316 B. 1344 C. 1568 D. 1920 答案:B 5.下列不属于生活服务项目的是（）。 A.娱乐服务 B.餐饮服务 C.打印服务 D.旅游服务 答案:C 6.个人所得税法中所称“临时离境”是指（）。 A.在一个纳税年度中临时离境不超过30日 B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日
C.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次 D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日 答案:D 7.某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。那么，他在申报个人所得税时，应按照（）项目计算缴纳。 A.劳务报酬所得 B.偶然所得 C.工资、薪金所得 D.财产转让所得 答案:C 8.下列不适用13%税率的项目是（）。 A.销售农机 B.销售图书 C.销售鲜奶 D.销售衣服 答案:D 9.个人将其所得通过中国境内的社会团体国家机关进行捐赠，其捐赠额未超过纳税义务人申报的（）部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 A.所得总额的3% B.所得总额的30% C.应纳税所得额的3% D.应纳税所得额的30% 答案:D 10.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（）个月内汇算清缴，多退少补。 A.1 B.3 C.4 D.5 答案:B 11.对于融资租赁的房产，应按（）计征房产税。 A.租金收入 B.房产原值 C.房产余值 D.房产净值 答案:C 12.某个人拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人使用，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该
第一次在线作业 1 判断题(共40道题) 2 收起 1.（ 2.5分）税收是中国政府财政收入最主要的来源。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 2.（2.5分）税收是国家用以强加宏观经济调控的重要经济杠杆。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 3.（2.5分）税收基本法规由国务院制定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 4.（2.5分）车辆购置税属于货物和劳务税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 5.（2.5分）土地增值税属于所得税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 6.（2.5分）契税属于财产税类。 ?正确
?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 7.（2.5分）印花税属于财产税类。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 8.（2.5分）非税财政收入由财政局负责征收。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 9.（2.5分）教育附加费属于非税财政收入。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 10.（2.5分）各级人民政府可以规定由税务机关征收社会保险费。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 11.（2.5分）税务机关是唯一的税收征收机关。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 12.（2.5分）海关也是税收的征收机关。 ?正确 ?错误
我的答案：正确此题得分：2.5分 13.（2.5分）增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 14.（2.5分）增值税收入由中央与地方政府共享，是两级政府税收收入的主要来源之一。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 15.（2.5分）纳税人发生视同销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 16.（2.5分）纳税人发生混合销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 17.（2.5分）纳税人发生兼营行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 18.（2.5分）增值税税率的调整由全国人民代表大会决定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分
2014电大《税收理论与实务》形成性考核答案 《税收理论与实务》平时作业及部分答案 第一次 一、单项选择 1.税收取得财政收入主要是凭借( C )。 A.资产所有权 B.国家对纳税人提供的服务 C.政治权力 D.人权 2.税收的三性包括( A )。 A.强制性、无偿性、固定性 B.自愿性、固定性、无偿性 C.强制性、无偿性、波动性 D.无偿性、自愿性、波动性 3.税收三性的核心是( B )。 A.固定性 B.强制性 C.无偿性 D.相对稳定性 4.国家具有偿还义务的财政收入是( C )。 A.税收 B.财政货币发行 C.国债 D.规费收入 5.负有代扣代缴义务的单位、个人是( B )。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 6.在征税对象的全部数额中，免于征税的部分称为( A )。 A.免征额 B.起征点 C.免予额 D.减税额 7.一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是( C )。 A.定额税率 B.比例税率 C.超额累进税率 D.全额累进税率 8.税率不随征税对象数额的变动而变动的税率是( B )。 A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率 9.某超额累进税率表如下： 级数 所得额级距 税率 1 2 3 4 不超过1000元的部分 超过1000元至10000元的部分 超过10000元至20000元的部分 超过20000元以上的部分 5％
10％ 20％ 30％ 则第3级的速算扣除数为( B )。 A．500 B。990 C．2000 D。1050 10.下列税制要素中，能够区分不同税种的基本要素是( B )。A．纳税人 B。税率 C．纳税环节 D。征税对象 11.在特定税种中多征一部分税款称为( A )。 A.附加 B.加征 C.加成 D.综合负担 12.下列税种中属于直接税的是( D )。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 13.现代西方税收原则有( A )。 A.效率、公平、稳定 B.文明、公平、稳定 C.效率、公平、法治 D.效率、公平、经济 一、多项选择题 1.税收的基本特征有( BCD )。 A.自愿性 B.无偿性 C.固定性 D.强制性 E.有偿性 2.税制基本要素包括( BDE )。 A.纳税环节 B.纳税人 C.纳税期限 D.税率 E.征税对象 3.按照经济实体的形式分类，纳税人可分为( )。 A.扣缴义务人 B.法人 C.负税人 D.自然人 E.单位及个人 4.税率的基本形式包括( BCE )。 A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.实际税率 E.累进税率 5.按税负是否转嫁，税收可分为( AC )。 A.直接税 B.价内税 C.间接税 D.价外税 E.目的税 6.在社会主义初级阶段，我国税收的职能有( )。 A.组织财政收入 B.收入分配 C.惩处违法行为 D.资源配置
1.纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机 关，缴纳方式一经选定，（）年内不得改变。 A.3 B.5 C.1 D.2 【参考答案】: C 2.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或 提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满 之日起（）日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税 务机关核发临时税务登记证及副本。 A.15 B.60 C.45 D.30 【参考答案】: D 3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进 行土地增值税清算的是（）。 A.房地产开发项目全部竣工、完全销售的 B.整体转让未竣工房地产开发项目的 C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 D.直接转让土地使用权的 【参考答案】: C 4.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税 范围的是（）。 A.房地产的抵押 B.房地产的代建 C.企业间的房地产交换 D.房地产的出租 【参考答案】: C
5.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。 A.1635.2元 B.2044元 C.2195.2元 D.2744元 【参考答案】: C 6.根据企业所得税法律制度的规定，职工教育经费支出税前扣除比例为不超过工资、薪金总额的（）。 A.14% B.3% C.2% D.2.5% 【参考答案】: D 7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企 业 D.在中国境内成立的个人独资企业 【参考答案】: D 8.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。 A.消费税 B.关税 C.个人所得税 D.土地增值税 【参考答案】: C 9.一般纳税人出租不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。() A.正确 B.错误
《税务会计》课程标准 一、办税岗位职业描述 在中小企业会计人员的岗位设置调查中，最多的是要设置主办会计岗位和出纳岗位，其次就是设置报税岗位。报税岗位一般具有税务登记、税款计算与会计处理、纳税申报表编制、发票管理、纳税申报和纳税筹划等工作任务。 税务登记：主要包括开业税务登记、一般纳税人认定、变更登记、重新登记、注销登记等工作。 税款计算与申报：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的税款计算、纳税申报表的编制申报和相关的会计处理事务以及税务自查和协助稽查工作。 发票管理：主要包括普通发票、增值税专用发票的领购；网上开票和增值税专用发票的验证工作。 纳税筹划：相关税收和简单筹划工作。 二、课程定位 本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。 三、课程教学目标 通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。 (一) 基本知识教学目标 1．了解我国现行税制概况。 2．理解主要税种的含义及征税范围。 3．掌握主要税种应纳税金的计算方法。
4．熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。 5．了解相关法规规定及有关金融知识。 (二) 职业能力培养目标 1．会办理企业税务登记、发票领购工作。 2．能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。 3．能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。 4．会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。 5．会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。 6．会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。 (三) 思想素质教育目标 1．具有团队精神和协作精神； 2．具有依法节税的意识； 3．具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。 四、课程设计思路 本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个项目”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。 五、教学内容和要求 为了充分体现项目驱动、实践导向课程思想，将本课程的教学活动分解设计成9个项目，以项目为单位组织教学，以典型案例为载体，操作技术为核心，辅助相关专业理论知识，培养学生的综合职业能力，满足学生就业与发展的需要。本课程建议为70课时（含机动4课时）。
(单选题) 1: 根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是() A: 消费税是价内税 B: 消费税是选择部分生活消费品课税 C: 消费税对同一消费品只能课征一次 D: 消费税实行的是累进税率 正确答案: (单选题) 2: 章某于年初购买了某上市公司的股票,10月16日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为()元 A: 1000 B: 500 C: 800 D: 750 正确答案: (单选题) 3: 下列应纳土地使用税的是() A: 纳税单位使用免税单位的土地 B: 政府机构办公楼用地 C: 企业办的幼儿园用地并与企业其他用地能划分 D: 市政街道用地 正确答案: (单选题) 4: 应纳印花税的凭证应当于()贴花 A: 年终时 B: 履行完毕时 C: 书立或领受时 D: 开始履行时 正确答案: (单选题) 5: 下列不征消费税的货物是() A: 汽车轮胎 B: 化妆品 C: 木地板 D: 香皂 正确答案: (单选题) 6: 海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为() A: 20万元 B: 19万元 C: 15万元 D: 17万元 正确答案: (单选题) 7: 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为()万 A: 1.47 B: 2.45 C: 2.55 D: 1.49 正确答案: (单选题) 8: 下列单位中，不属于城建税的纳税人的是() A: 社会团体 B: 私营体业 C: 外国企业 D: 个体户 正确答案: (单选题) 9: 下列说法正确的是() A: 经费由国家拨付的事业单位的房产免房产税
税收理论与实务-0002 试卷总分：100 测试时间:-- 单选题 |多选题 |判断题 |问答题 1. 税收权利主体是( )。 ?税务机关 ?纳税义务人 ?征纳税双方 ?税务总局 2. 某商家采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3 000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为( )元。 ?61 025．64 ?65 384．62 ?73 500 ?76 500 3. 下列不属于流转税类的是( )。 ?印花税 ?增值税 ?营业税
?消费税 4. 在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是( )。 ?量力负担 ?属人 ?属地 ?属人属地 5. 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。 ?饭店提供餐饮服务并销售酒水 ?电信部门销售电话并提供有偿电信服务 ?建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 ?家具城销售家具并为顾客有偿送货 6. 土地增值税的税率属于( )。 ?全额累进税率 ?超额累进税率 ?定额税率 ?超率累进税率
7. 下列税种中属于从量税的是( )。 ?企业所得税 ?增值税 ?营业税 ?资源税 8. 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93 600元；同时收取单独核算的包装物押金2 000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。 ?13 600元 ?13 890．60元 ?15 011．32元 ?15 301．92元 9. 某农机生产企业(一般纳税人)2004年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得已经认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的销售额为80万元，则该企业本月应缴纳增值税( )万元。 ?14．35 ?14．58 ?17．55 ?22．95
电大《税收理论与实务》期末网考资料小抄 一、判断题 1. 按照企业所得税法的规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（）V 2. 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营增值税非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当分别缴纳增值税和营业税。（）X 3. 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（）V 4. 电影票房收入应全额计征营业税。（）V 5. 对个人转让自用达 5 年以上生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）x 6. 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还、会计上如何核算，均需并入酒类的销售额中，计征消费税。（）V 7. 发票管理是税收征管的重要组成部分，是税源监控的主要手段。（）V 8. 房产出租时，以租金收入为房产税的计税依据。（） V 9. 房产税的征税对象是房产所有者。（）x 10. 房产税的征税范围不包括农村。（）V 11. 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。（） V 12. 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。（）V 13. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，可以在计算其应纳个人所得税前全额扣除。 x 14. 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的资金，暂免征收个人所得税。（）V 15. 个人取得不同项目劳务报酬所得的，应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（）x 16. 个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应合并计算缴纳个人所得税。（）x 17. 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（）V 18. 个人拥有的普通住宅，在转让时暂免征收土地增值税。（）V 19. 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。（）V 20. 各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为印花税的计税依据。V 21. 根据《个人所得税法》规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。（）x 22. 根据非居民纳税人的定义，非居民纳税人可能是外籍个人、华侨或港澳台同胞，也可能是中国公民。（）x 23. 工商登记是纳税人纳税程序的首要环节。（）x 24. 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种钟的奖金，如半年奖、先进奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（）V 25. 雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金，一并计算缴纳个人所得税。（）x 26. 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（） V 27. 关税有较强的涉外性，是国际贸易谈判和协定的一项重要内容，也是执行对外政治经济政策的手段和工具。（）V 28. 国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付事业经费的单位的房产免税。（）x 29. 海关对进出口货物的报关，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在有关单据上签盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提取或装运货物。V 30. 海关是关税的征收主体。（）V 31. 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （）V 32. 货物或物品进出国境时一定要征收关税。（）x 33. 货物期货（包括商品期货和贵金属期货）, 应当征收增值税 , 在期货的实物交割环节纳税。（）V 34. 计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。（）V 35. 建筑企业自建自用房屋行为不征营业税。（）V 36. 金银首饰、钻石及钻石制品在零售环节纳税。（） V 37. 进口货物的成交价格不能确定时，由海关按相应办 法进行估价，作为关税完税价格。（）。V 38. 课税对象 =计税依据（）x 39. 扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（）x 40. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（）V 41. 利用废弃的动物油和植物油生产纯生物柴油可以免征消费税。（）V 42. 利用外购酒精生产的白酒，按酒精原料确实白酒的适用税率，如酒精原料无法确定的，则按酒精类适用税率 5%计税。（）x 43. 零税率就是免税。（）x 44. 领取权利、许可证照时，以领受人为印花税的纳税人。（）V 45. 免征增值税、消费税、营业税的同时，免征城市维护建设税。V 46. 某笑星蔡某一次取得表演收入 20000 元，那么她的应纳税所得就是 20000 元，应按照劳务所得加成征税。 （）x 47. 目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（）x 48. 目前我国的资源税只针对矿产品。（）x 49. 纳税人即负税人。（）x 50. 纳税人兼营不同税率的货物时，应分别核算不同税率货物的销售额计算增值税；未分别核算销售额的，从高适用税率计算增值税。（）V 51. 纳税人兼营应纳营业税行为和货物或非应纳营业税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（）V 52. 纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。（）x 53. 纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款的，在计算消费税时，应换算成不含增值税税款的销售额。（）V 54. 纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）V 55. 企业发生的广告费和业务宣传费，按规定标准扣除后，超过部分，不再予以扣除。（）x 56. 企业将自产的货物用于发放职工福利时，应视同销售，计增值税销项税额。（）V 57. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后
独立学院《税收理论与实务》课程的教学改革与探讨税收理论与实务是财会类专业的主干课程，其课堂教学效果直接影響着学 生对这门课程的掌握程度及未来的就业能力。但是，在教学内容、方法和对学生的考核方式等方面，学院存在很多不足，很难适应今后的岗位需求，所以有必要进行课程改革。通过创新教学内容和方法，不断完善考核方式来实现教学质量的不断提高。 标签：独立学院税收理论税收实务教学改革 税收理论与实务类课程是财会专业必修课中应用性较强的一门课程，但是，税收实务理论教学中还存在一些问题。为了更好地适应今后的岗位需求，有必要对税收理论与实务类课程进行教学改革，根据税收实务类课程的重点和难点不断完善教学方法和内容，从而提高教学质量。 一、税收课程教学的现状及存在的问题 1.教材体系比较老化，内容陈旧 当前很多院校关于税收课程类的教材比较陈旧，国家的税收政策不停的改革造成教材不能与时俱进，知识不能及时更新。同时学生在学习的过程中会出现学了这一章忘记上一章，而且由于学校没有安排与企业进行对接等实践，因此对知识的理解不够深入。新的税收政策层出不穷，教材中的内容相对于实际工作的需要滞后，实操内容范围狭窄会使得课程整体安排上比较欠缺，学生在学习中不能很好地将理论知识和实操结合在一起。 2.教材理论性强，实践性不足 税收理论与实务教材内容尽是税法条文的再现，基本布局依然是按税种分类、每一税种内部按税收要素列示。全部内容几乎是税收相关法律条文的罗列，遇到相关指标的计算，再针对性地给出一些例题。基本上不会涉及一项完整的涉税业务。 3.教学方法不灵活，对学生的考核方式不完善 在会计理论与实务课程类教学中，大多还是采用传统的教学方法，在固定的教学地点和用传统的方式对学生采取灌输式的教学方法，这样不仅无法调动学生的学习兴趣，而且影响教学质量。另外，对学生的考核方式比较单一，只是采用期末考试的方式进行考核，不利于学生的全面发展。 4.师资队伍素质参差不齐 尽管现阶段，院校的负责税务课程老师人数不少，但是仍然存在质量问题。
1.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格） 的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销 项税时应被核定为（）。 A.3000元 B.3150元 C.2600元 D.3300元 【参考答案】: B 2.某服装厂为增值税一般纳税人。2017年11月，销售服装开具增值税 专用发票，取得不含税销售额170.9万元；销售服装开具增值税普通发 票，取得含税销售额120万元。该服装厂当月增值税销项税额为（）。 A.49.9万元 B.54.4万元 C.46.5万元 D.51.6万元 【参考答案】: C 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的 是( )。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 D.将国外的作品翻译出版取得的报酬 【参考答案】: C 4.转让土地使用权适用11%税率计征增值税。（） A.正确 B.错误 【参考答案】: A 5.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税 款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。 A.50%以上5倍以下 B.5倍以下 C.50%以上3倍以下 D.1倍以上5倍以下
【参考答案】: C 6.下列各项原则中，属于税法基本原则的核心的是（）。 A.税收效率原则 B.实质课税原则 C.税收公平原则 D.税收法定原 则 【参考答案】: D 7.2016年11月，某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%,则该企业应缴纳土地增值税（）。 A.1850万元 B.1900万元 C.700万元 D.650万元 【参考答案】: D 8.甲公司2016年度通过某乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。则甲公司2010年度允许扣除的捐赠为( )。 A.100万元 B.132万元 C.50万元 D.150万元 【参考答案】: A 9.根据契税法律制度的规定，纳税人出售土地使用权而发生的土地权属转移按( )计算应纳契税。 A.市场价格 B.成交价格 C.协议价格 D.评估价格 【参考答案】: B
税收理论与实务课后习题答案(王韬版) (无特殊要求的都采用新税法) 第一章.税收基本原理 一、判断题 1．错 2．错 3．对 4．错 5．错 6．错 7．错 8．错 9．错 10．错 11．错 12．对 13．错 14．错 二、单项选择题 1．B 2．C 3．A 4．C 5．D 三、多项选择题 1．AB 2．ABC 3．ABC 4．BC 5．ABD 6．AC 7．BCD 8．AD 9．BD（此题不做要求） 10．ACD（此题不做要求） 第二章.增值税
一、判断题 1．对 2．错 3．错 4．对 5．对 6．错 7．错 8．错 9．错 10．对 11．对 12．错 13．错 14．对 15．此题不做要求 16．错 17．错 18．错 二、单项选择题 1．D 2．BC 3．C 4．B 5．A 6．A 7．D 8．C 三、多项选择题 1．AC（此题不做要求） 2．BC 3．AD 4．BD 5．CD 6．CD 7．ABE（此题不做要求） 8．ACD 9．AC 10．BC 11．ABC 三.解答题
1．进口货物的增值税的组成计税价格＝关税完税价格＋关税 捐赠视同销售，计算销项税额 销项税额＝117×17%÷（1+17%）+2×17%÷（1+17%）=17.29（万元） 进项税额＝20×17%+(15+5)×(1+15%)×17%+4×17%=7.99（万元） 应纳增值税=销项税额—进项税额=9.3（万元） 2．①将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 销项税额=50×17%+(30+5.1)÷(1+17%)×17%+300×17%=64.6（万元） ②工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额；对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 ③用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。 ④纳税人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的机动车，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税 销项税额=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31（万元） 应纳增值税=64.6+0.31=64.91（万元） 3. ①进项税额=20×13%+4×7%=2.88（万元） ②进项税额=(6.8+2×7%)×(1-20%)=5.552（万元）【注：20%为进项税额转出】 销项税额=52.65÷(1+17%)×17%=7.65（万元） ③价格偏低。销项税额=400×500×（1+5%）÷(1-10%)×17%÷10000=3.97（万元） ④销项税额=(46.8+1.287) ÷(1+17%)×17%=6.987（万元） 应纳增值税额=销项税额-进项税额=10.175（万元） 4.小规模纳税人不得抵扣进项税额。销售古旧图书免征增值税。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税劳务与货物的销售额。 当月应纳增值税额=50000÷(1+3%)×3%=1456.31（元） 5. 销项税额=30×13%+0.5÷（1+13%）×13%+6÷(1+17%)×17%=4.83（万元） 进项税额=3×7%-5×17%-0.186÷(1-7%)×7%= -0.654（万元） 应纳增值税额=销项税额-进项税额=5.484（万元） 6. 进口环节： 应纳增值税：500×(1+15%)×17%=97.75（万元） 内销环节：
《税收理论与实务》期末复习题 一、单项选择（15*2分） 1.下列权力中作为国家征税依据的是（）。 A.管理权利 B.政治权力 C.社会权利 D.财产权利 2.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质 3.采用超率累进税率征收的税种是（）。 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 4.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.幅度税率 5.负有代扣代缴义务的单位和个人称为( )。 A.扣缴义务人 B.纳税人 C.负税人 D.征税人 6.税法的核心要素是( )。 A.征税对象 B.税率 C.税基 D.税源 7.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）。 A.企业向员工交付工资 B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费 D.联合企业收购未税矿产品 8. 按照税法征收对象的不同，关税应属于（）。 A. 流转税税法 B.所得税税法 C. 财产、行为税税法 D.资源税税法 9.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。 A.纳税人就是负税人 B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人 C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人 D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致 10.目前我国采用的增值税类型属于（）。 A．消费型增值税 B．收入型增值税 C．生产型增值税 D．混合型增值税 11. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的违约金 D．收取的销项税额 12.一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（）。 A．销售原材料支付的运费
第一次在线作业 1 判断题 (共40道题) 2 收起 1.（ 2.5分）税收是中国政府财政收入最主要的来源。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 2.（2.5分）税收是国家用以强加宏观经济调控的重要经济杠杆。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 3.（2.5分）税收基本法规由国务院制定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 4.（2.5分）车辆购置税属于货物和劳务税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 5.（2.5分）土地增值税属于所得税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 6.（2.5分）契税属于财产税类。 ?正确
?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 7.（2.5分）印花税属于财产税类。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 8.（2.5分）非税财政收入由财政局负责征收。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 9.（2.5分）教育附加费属于非税财政收入。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 10.（2.5分）各级人民政府可以规定由税务机关征收社会保险费。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 11.（2.5分）税务机关是唯一的税收征收机关。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 12.（2.5分）海关也是税收的征收机关。 ?正确 ?错误
我的答案：正确此题得分：2.5分 13.（2.5分）增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 14.（2.5分）增值税收入由中央与地方政府共享，是两级政府税收收入的主要来源之一。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 15.（2.5分）纳税人发生视同销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 16.（2.5分）纳税人发生混合销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 17.（2.5分）纳税人发生兼营行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 18.（2.5分）增值税税率的调整由全国人民代表大会决定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分
国家开放大学2020年《税收理论与实务》复习题答案 一、单项选择题 1．税法规定征税的目的物为(B )，它是区分不同税种的重要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 2．税收权利主体是(C )。 A、税务机关 B、纳税义务人 C、征纳税双方 D、税务总局 3．下列不属于流转税类的是( A )。 A、印花税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 4．税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。 A、是不对等的 B、是对等的 C、保护征税一方 D、保护纳税一方 5．下列税种中属于从量税的是(D )。 A、企业所得税 B、增值税 C、营业税 D、资源税 6．下列税种中属于价外税的是(B )。 A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、消费税 7．我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指(D )。 A、纳税义务人、税率、纳税期限 B、纳税义务人、税率、违章处理 C、纳税义务人、税目、减免税 D、纳税义务人、税率、征税对象 8．下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是( C )。 A、纳税期限 B、减税免税 C、税率 D、纳税环节 9．在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是(D )。 A、量力负担 B、属人 C、属地 D、属人属地 10．土地增值税的税率属于( D )。 A、全额累进税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率 11．企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是(C )。 A、外购的小汽车用于个人消费 B、外购的床单用于职工福利 C、外购的礼品无偿赠送给客户 D、外购的粮食分给职工个人 12．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(D )。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D、家具城销售家具并为顾客有偿送货 13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵 扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还可抵扣( C )。 A、装卸费 B、保险费 C、建设基金 D、保管费 14．下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有(B )。 A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 15．纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( D )。 A、收到第一笔货款的当天 B、收到最后一笔货款的当天 C、发出商品的当天 D、合同约定的收款日期的当天 16．下列使用13％税率的项目有( A )。 A、销售农机整机 B、销售农机零件 C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入 17．下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是(C )。
二、计算题： 1．某商贸公司为增值税一般纳税人，当月发生如下购销业务： （1）、购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额为300万元（增值税适用税率17%）；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款项是2万元（按7%计算进项税扣除）； （2）、销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为900万元（增值税率17%）； （3）、加工制作了一批广告性的礼品，分送给客户，加工单位开具的专用发票上注明的加工费为3万元（17%），由商贸公司提供的材料6万元。 要求：试计算该商贸公司本月应纳增值税税额。 1.进项税额=300*17%+2*7%=51.14（万元） 2.销项税额=900*17%=153（万元） 3.应纳增值税=（6-3）*17%=0.51（万元） 该公司本月应纳增值税额=153+0.51—51.14=102.37（万元） 2．资料： （1）、某旅游公司组织100人旅游团去承德旅游，每人收取旅游费1000元，旅游过程中由旅游公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元（营业税适用税率5%）； （2）、某金融机构第一季度取得贷款业务利息收入900万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息220万元（营业税适用税率5%）。 要求：计算上述旅游公司本次旅游业务和金融机构第一季度应纳营业税税额。 （1）旅游公司应纳营业税税额=（1000-140-160-130-70）*100*5%=2500元 （2）金融机构第一季度应纳营业税税额=（900+300-220）*5%=49万元 3．某公司是中国的企业所得税居民纳税人，2006年在中国境内经营取得应纳税所得1000万元；该公司S国的分支机构2006年取得应纳税所得400万元，其中生产经营所得为30万元，S国规定的公司所得税税率为35%，特许权使用费所得为100万元，S国规定税率为25%，这两项境外所得均已在S国纳税。 要求：计算该建筑工程公司2006年度在中国的应纳所得税税额（所得税适用税率33%）。
南开大学现代远程教育学院考试卷 2019年春季学期期末(2020.2) 《税收理论与实务》 主讲教师：张晓农 一、请同学们在下列（19）题目中任选一题，写成期末论文。 1.增值税降税对我国企业决策影响分析 2.个人所得国际比较对我国个税改革的启示 3.论税收制度与我国房地产业的发展 4.论税收制度对我国中小企业影响探讨 5.论税收制度与我国风险投资事业的发展 6.论税收制度与我国汽车行业的发展 7.企业所得税下降对企业投资决策的影响分析 8.企业所得税下降对企业融资决策的影响分析 9.企业所得税增加对企业投资决策的影响分析 10.流转税和所得税对企业决策不同影响分析 11.我国个人所得税模式改革的思考——分类所得税到综合分类所得税 12.企业所得税国际比较对我国企业所得税改革的启示 13.完善我国分税制的思考——中央财政和地方财政 14.我国税收对企业投融资决策的影响探讨 15.我国环境保护税收改革的思考 16.我国资源税改革的思考 17.减轻我国企业税收负担的思考 18.我国房产税改革的思考 19.企业收购兼并中的税收政策研究 二、论文写作要求 论文题目应为授课教师指定题目，论文要层次清晰、论点清楚、论据准确； 论文写作要理论联系实际，同学们应结合课堂讲授内容，广泛收集与论文有关资料，含
有一定案例，参考一定文献资料。 三、论文写作格式要求： 论文题目要求为宋体三号字，加粗居中； 正文部分要求为宋体小四号字，标题加粗，行间距为1.5倍行距； 论文字数要控制在2000－2500字； 论文标题书写顺序依次为一、（一）1.（1）。 四、论文提交注意事项： 1．论文一律以此文件为封面，写明学习中心、专业、姓名、学号等信息。论文保存为word文件，以“课程名+学号+姓名”命名。 2．论文一律采用线上提交方式，在学院规定时间内上传到教学教务平台，逾期平台关闭，将不接受补交。 3．不接受纸质论文。 4．如有抄袭雷同现象，将按学院规定严肃处理。 增值税降税对我国企业决策影响分析 1、事件： 3月28日，国务院常务会议确定深化增值税改革措施：5月1日起，制造业等增值税税率从17%降至16%；交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10% 2、增值税调整措施 1）一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，6%这一档的税率保持不变； 2）将增值税小规模纳税人标准由年销售额50万元和80万元上调至500万元； 3）对装备制造等先进制造业企业、研发等现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。上诉三大措施将减轻企业税负超