公司
企业所得税税收筹划方案
目录
一、项目基本情况介绍 (1)
二、税收环境简介 (1)
（一）适用税种 (1)
（二）税收监管 (1)
三、税收现状及筹划目标 (1)
（一）税收现状 (1)
1、子公司完税情况 (1)
2、子公司经营情况 (2)
3、母公司经营情况 (2)
4、子各项目占母公司的比重 (3)
(二)筹划目标 (3)
四、税收筹划方案 (3)
（一）改变组织架构 (3)
1、将子公司设立为分公司 (4)
2、子收购母公司所属亏损分公司 (4)
（二）保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率 (5)
（三）保持现有组织架构和企业所得税税率 (6)
1．充分利用税收优惠政策 (6)
2．分摊总部管理费、咨询费 (8)
3．增加资金占用费 (9)
4．销售价格处于下降周期的原材料 (10)
5．资产及时报废 (10)
6．安排资产检修 (11)
7．增加关联方采购额 (12)
8．调整关联交易定价 (12)
9．承担关联企业费用 (12)
10．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间 (13)
11．税收筹划方案影响分析 (13)
五、税收筹划注意事项 (14)
XXXX公司
企业所得税税收筹划方案
（2013年）
一、项目基本情况介绍
X公司（以下简称“X公司”）成立于1974年，注册资金5,515万元，2010年随中国石油化学公司（以下简称“C”）重组到Y，现为Y公司所属子公司Z的全资子公司。
X主营天领域内产品的研究开发和制造销售，兼营资产租赁等多元化的经营服务业务。公司是目前国内最大的CCCC产品的专业生产销售企业，主要产品及服务涉及等多个领域。
X现有职工270多人（含所属单位），资产总额4.3亿。所属单位4个。
二、税收环境简介
（一）适用税种
X税种包括增值税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、土地使用税等。
（二）税收监管
X地方政府重视日常管理，且具有比较强的服务意识，X公司依法申报纳税，尚未接受过主管税务机关的现场检查。X公司在企业所得税汇算清缴过程中委托税务事务所对企业进行纳税检查并出具鉴证报告，任何税收减免政策都需报主管税务机关审核通过后才可享受。
三、税收现状及筹划目标
（一）税收现状
1、X公司完税情况
X公司2011年、2012年、2013年1-9月综合税收额分别为1,558万元、10,735万元和6,390万元。各主要税种各年实现数和权重详见表一（币种为人民币，下同）。
表一：X公司完税情况表单位：万元
（数据来源：X公司2011年、2012年、2013年1-9月《应缴税费明细表》）
从表一看出，增值税和企业所得税为X公司主要税种。两者占比之和分别为2011年、2012年、2013年1-9月税金总额的71%、90、88%。其中，企业所得税占比分别为29%、46%和39%，且X公司目前执行企业所得税税率为25%。金额较大、权重较高、税率较高，具有一定筹划空间。
2、X公司经营情况
X公司2011年至2013年（估）（以下简称“近三年”）经营情况详见表二。
表二：X公司近三年经营情况表单位：万元
（数据来源：X公司2011年、2012年、2013年1-9月《利润表》和2013年预算）受原材料市场价格大幅波动影响，X公司收入和利润总额波动较大。利润率2011年8.67%，2012年和2013年1-9月在23%左右，2013年全年预计25%。
3、Y母公司经营情况
Y母公司，即在Y企业所得税合并纳税范围内的Y和所属分公司、分支机构总称（不含苏里格项目部），近三年经营情况详见表三。
表三：Y母公司近三年经营情况表单位：万元
（数据来源：Y母公司2011年、2012年企业所得税纳税申报表，2013年预算）从表三看出，Y母公司近三年因亏损或抵补以前年度亏损，无需缴纳企业所得税。截至2012年末，根据税法确认的留待以后年度弥补的亏损总额为9亿元。
4、X公司各项目占Y母公司的比重
对比表二和表三数据，2011年、2012年、2013年（估）X公司收入仅为同年Y母公司收入的1.44%、5.98%、3.39%，但各年均实现盈利，利润率分别为2011年8.67%、2012年23.9%、2013年25%（估），盈利能力和税负水平均高于Y母公司。
(二)筹划目标
本次筹划目标旨在合法合理的前提下，通过重建组织架构、创建关联交易、转移定价等多种方法，将利润在高盈利、高税负的X公司和Y母公司间重新分配，实现Y工程公司层面的税收利益最大化。
四、税收筹划方案
（一）改变组织架构
《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，应当汇总缴纳企业所得税。“国税发[2008]28号”明确该类企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。这样，就为运用组织架构变更合理节税提供了政策依据和保障。
1、将X公司设立为Y分公司
X公司由子公司转为Y分公司后，将和Y母公司汇总申报企业所得税。汇总后，X 公司当年利润可以与母公司实行盈亏互抵，用盈亏互抵后的余额作为利润总额进行纳税调整，如调整后应纳税所得额大于零，还可继续弥补母公司2012年结转以后年度弥补的9亿多元亏损额中的一部分，从而无需缴纳企业所得税。采用此方案节税效果详见表四。
表四看出，将X公司设立为Y分公司，Y整体较现状节约企业所得税3,750万元，净利润等额增加。
值得注意的是，税收管辖地的变更会引起当地主管税务机关关注，可能带来较为严厉的税收征管环境。此外，分公司是非法人主体，其经营活动涉及的法律责任将由总公司承担。
2、X公司收购Y所属亏损分公司
将Y所属亏损分公司转为X公司的分公司，年末与X公司汇总申报企业所得税。汇总后，X公司与所属分公司间盈亏互抵，用盈亏互抵的余额进行纳税调整并计算缴纳企业所得税。
可以考虑并入同样隶属于C的G分公司（以下简称“G分公司”）。截至2013年9月，G分公司账面资产和负债项目比较简单，容易评估定价；且并入X公司后，不影响C的合并报表数据，也不改变X公司的税收管辖地，较方案1（1）更易操作。
G分公司2011年至2013年1-9月的经营情况详见表五。
如表五所示，G分公司近三年收入逐年锐减。剔除2012年808万资产损失对当年损益的影响，G分公司历年经营亏损额为300-400万元。并入X公司后，可以直接减少当期所得额。假设G分公司2013年经营亏损300万元，具体节税效果如表六。
如果借助G分公司与Y母公司之间的业务往来，结合下面提到的筹划方案将Y母公司部分亏损额转入G分公司，使G分公司2013年亏损额扩大为800万，则能降低X公司与G分公司合并后的利润总额800万元，并减少当期所得税200万元。
（二）保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定，符合条件的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。
X公司自1997年以来，先后成为“中国石油天然气总公司高新技术企业”、“江苏省高新技术企业”，公司的技术开发中心成为“市企业技术中心”、“省多糖植物胶工程技术研究中心”，故X公司有获得享受企业所得税优惠税率的高新技术企业认证的可能。X公司目前执行25%的企业所得税税率，获得高新技术企业认定后将执行15%的企业
所得税税率，能直接减少40%的企业所得税。前后对比详见表七。
表七：X公司执行15%优惠税率前后对比表单位：万元
（三）保持现有组织架构和企业所得税税率
1．充分利用税收优惠政策
按照《企业所得税法》和相关优惠政策规定，纳税人发生符合条件的成本费用，可以在计算企业所得税时税前加计扣除成本费用或直接抵减应纳税额。
从X公司2012年年报中的《JB2101财税优惠政策执行情况表》看出，X公司享受的企业所得税税收优惠政策仅为研发费用加计扣除一项，今后可根据实际情况运用优惠政策进行筹划。
（1）加大研发投入
《企业所得税法》第三十条规定，纳税人在企业所得税汇算清缴时，符合条件并计入当期损益的研究开发费用，可50%加计扣除。
X公司可以加大和Y所属科研单位合作，签订技术研发合同，加大研究开发投入，并根据税法规定的程序，申请研发经费加计扣除备案，实现研发经费税前150%扣除，从而降低项目的应纳税所得额。
表八：X公司近三年研发费用表单位：万元
如果通过筹划，使X公司研发费用增加500万元（具体研发项目和实施金额需请X
通过加大研发费用，X公司筹划当期所得税费用减少187.5万元，税后利润减少562.50万元。提供研发服务的Y母公司尽管利润增加500万元，但总体亏损或抵补以前年度亏损后无需缴纳所得税。结果，Y整体企业所得税降低187.50万元，净利润提高187.50万元，实现节税效益。
需要注意的是，国家该优惠政策执行备案制。在进行企业所得税年度申报时，拟执行该优惠政策的高新技术企业应向主管税务机关报送“财税[2013]13号”文件规定的材料，非高新技术企业向主管税务机关报送“国税发[2008]111号”文件规定的材料、并进行备案后方可执行该优惠政策。
（2）安置残疾人就业
《企业所得税法》第三十条规定，雇佣残疾人员的单位，在企业所得税汇算清缴时，对符合条件的残疾职工实际工资支出，可以100%加计扣除。
X公司如果有残疾职工并发放工资50万元（需请X公司结合实际情况确定可行性和具体金额），与没有残疾职工时的所得税情况对比详见表十。
表十：安置残疾人就业筹划前后企业所得税对比表单位：万元
实现节税效益。
需要注意的是，国家该优惠政策执行备案制。X公司如有残疾人雇员，可根据“财税[2009]70号”和“财税[2007]92号”文件规定，在进行企业所得税年度申报时向主管税务机关报送材料、并进行备案后方可执行该优惠政策。
（3）购置专用设备
《企业所得税法》第三十四条规定，纳税人购置符合条件的用于环境保护、节能节水及安全生产的专用设备(以下简称“专用设备”)，可按购买专用设备发票票面价格的10％抵免当年企业所得税应纳税额。
X公司如根据业务需要新购置专用设备1000万元（需请X公司结合实际情况确定可行性和具体金额），不考虑设备购置资金成本的前提下，筹划前后对购置当期企业所得税影响详见表十一。
通过购置专用设备，X公司筹划当期所得税费用减少125万元，净利润增加25万元，实现节税效益。
需要注意的是，国家对该优惠政策执行备案制。X公司应在符合税收优惠条件之日起至享受税收优惠政策的首次纳税申报前，按照“国税函[2009]255号”、“国税发[2008]111号”文件和所在省税务机关制定的具体备案管理办法，向主管税务机关报送规定的资料、并进行备案后，方可执行该优惠政策。
2．分摊总部管理费、咨询费
《企业所得税实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费，对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。
Y为X公司运营和发展提供管理建议等服务，双方可签订咨询合同。此外，X公司产品销售给Y物资公司和工程服务公司，Y可采集Y内部对X公司产品及衍生品的需求、使用后的评价和建议等，向X公司提供市场调研、咨询服务。依据合同，X公司支付服务费，Y出具合法发票，双方各自确认成本和收入，实现利润重新分配。
如Y收取X公司管理、各类咨询服务费300万元（需请X公司结合实际情况确定可行性和具体金额），对企业所得税影响详见表十二。
同时，Y利润总额增加300万元，用于弥补以前年度亏损，无需缴纳企业所得税。Y 整体企业所得税减少75万元，净利润等额增加。
3．增加资金占用费
根据“财税字[2000]7号文件”规定，企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（经下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给所属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向所属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
Y将从财务公司取得的贷款，转贷给X化学，并由财务公司向X出具利息发票。转贷金额应真实流入X银行账户，并在X账面借款科目体现。之后可通过预付Y所属公司货款和服务款、物资公司长期占销售货款等形式，将贷款金额流转回Y。如果X新增贷款利息1000万元（需请Y总部和X公司结合实际情况确定可行性和具体金额），对筹划期利润和企业所得税影响详见表十三。
通过加大X公司借款利息支出1000万元，X公司企业所得税减少250万元，净利润降低750万元，但Y整体利润总额不变的情况下节税250万元，净利润等额增加。
4．销售价格处于下降周期的原材料
X化学公司主要利润来源为以SSSSSS的专业生产销售。其原材料OOOO价格受市场影响较大，2012年的平均价格为20000元上下，今年上半年的平均价格为2500元，价格处于下降周期。截至2013年9月，X公司原材料库7,536万元，如库存单位成本高于市场价格，可将现有库存OOOO以市场价或略高于市场价但低于成本价的价格销售给Y，使较高的OOOO成本直接进入本期损益。来年如OOOO价格步入上升周期，再以新价格采购。
如X公司方便提供详细数据，我们可以测算出筹划前后对利润和企业所得税的影响金额。如不方便，请X公司参考此方法自行安排。
5．资产及时报废
截至2013年9月，X公司原材料7,536万元，固定资产净值6,142万元，如有账面尚有余值但实质已报损报废的材料或固定资产，及时办理资产报废手续，并向主管税务机关申请资产损失税前扣除。获得主管税务机关审批后，可税前全额扣除资产损失。
资产报废对当期企业所得税和其他税种影响，区分两种情况分析：
（1）报废资产购置时的增值税进项税未予抵扣
报废资产购置时的增值税进项税未予抵扣，则所得税影响金额即为报废资产净值乘以报废当期企业所得税税率。此时，能报废资产应尽早报废，可尽早降低应纳税所得额，减少当期企业所得税。
（2）报废资产购置时增值税进项税已抵扣或可抵扣
报废资产购置时增值税进项税已抵扣或可抵扣，则执行该方案的税收影响分析详见表十四。
可以看出，执行此方案将减少资产报废当期利润和企业所得税，同时导致报损报废资产账面余额对应的17%增值税无法进行抵扣。整体税负减少额小于增值税进项税转出额。这种情况下，资产能不报废就不报废，通过折旧的方式逐渐消化资产净值，则对应增值税进项税无需转出。
6．安排资产检修
X公司可根据生产需要，制定重要机器、设备检修计划，并从有能力提供服务的Y 内部公司采购检修服务，将发生的服务费确认为当期费用。
如X公司本年安排资产检修，并向Y母公司支付检修费500万元（需请X公司结合实际情况确定可行性和具体金额），则对当期利润和企业所得税的影响详见表十五。
分期摊销。根据《企业所得税实施条例》第六十八条规定，延长资产使用年限的支出为改建支出；根据《企业所得税实施条例》第六十九条规定，修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的为大修理支出。不符合以上情况的资产修理费，可直接计入当期成本或费用。
7．增加关联方采购额
2011年至2013年1-9月，员工薪酬、运输费和研究开发费是X主要费用，各费用占比详见表十五。
X公司可根据业务发展和经营需要，增加向Y服务采购，后者可根据成本加合理利润原则收取服务费。特别是技术服务类，因定价比较复杂，其所涉及到的相关费用的收付具有一定的灵活性。
执行此方案前，需X公司确认影响费用的关联方业务可行性后，方可测算对筹划当期净利润和企业所得税的影响。
8．调整关联交易定价
X公司和Y和下属公司之间的销售收入，主要来自Y所属物资公司和工程服务公司。因原材料的平均价格已从2012年的20000元骤降至今年上半年的2500元，公司可借机降低对Y物资公司SSSSSS的销售价格，从而将部分利润转至Y公司。
如X公司方便提供详细数据，我们可以测算出筹划前后对利润和企业所得税的影响金额。如不方便，请X公司参考此方法自行安排。
9．承担关联企业费用
由X公司承办本应由其他内部单位或者总部主办的各种活动等，加大X公司税前扣除额。
执行此方案前，需请总部和X公司商讨筹划方案可行性和筹划金额，方可测算对筹划当期净利润和企业所得税的影响。
10．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间
根据税法规定，公司销售货物或提供应税劳务的，应在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据时确认收入，先开具发票的，为开具发票的当天。《企业所得税实施条例》第二十三条（一）规定：分期收款销售商品按照合同约定的收款日期确认销售收入。
截至2013年9月，X公司应收账款1.66亿元，对于实际款项并未收到的销售收入，可考虑采用分期收款合同的方式，延迟确认部分销售收入。特别是跨年度的销售收入，采用分期收款销售商品的方式，将计入本年的部分收入转为来年确认，以降低本年应纳税额，达到递延纳税的效果。如能利用分期收款延迟确认商品销售收入1000万（需请X 公司结合实际情况确定可行性和具体金额），则筹划前后对比详见表十七。
11．税收筹划方案影响分析
综合运用上述筹划方案，将减少X公司筹划当年利润总额[3,400]万元([]中数字待最终方案确认后更改，下同)、企业所得税[1,025]万元；将减少Y整体利润[1,100]万元、企业所得税[1,025]万元，详见表十八。
五、税收筹划注意事项
1．税务筹划方案及实施过程应合法、并具备可操作性。X公司结合实际情况，按需选择、制定具体方案。税收筹划工作不能影响正常业务开展。
2．税务筹划涉及报批、报备方能享受税前减免或者扣除的，X公司应事先与主管税务机关进行沟通，确保税务筹划工作实现应有效果。
3．通过税收筹划实现节税目标的同时，可能引起主管税务机关的关注和问询。故税务筹划方案过程文档应按照税法规定准备齐全并存档备查。
4．税收筹划方案会在节税同时、影响X公司账面利润总额。实际操作时，应结合公司的考核与评价体系，测算X公司实际利润与账面利润的差异，报公司考核部门认可。具体考核数据以X公司实际利润为准。同时，X公司进行税收筹划节省税金，可作为考评加分项纳入考核体系。
企业税务筹划的意义和方法 中扶集团王盛豪 一、什么是企业税收筹划 税收筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税务筹划包括：对投资经营理财活动的事前涉税筹划；纳税方案设计，规范纳税行为；降低涉税风险，节约税收成本；特别纳税事项调整筹划等。 税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能，它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 二、税务筹划的意义 1、税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 2、有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 3、有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳
税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 三、税务筹划的方法 1、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策包括促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下三个方面，即低税率及减计收入优惠政策；产业投资的税收优惠；就业安置的优惠政策。 2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 3、利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。如，
税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)
（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜
第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡
个人理财 一、判断题 1.习惯养成要求理财产品必须保障未来的消费水平，至少不低于以前最高生活标准下的消费水平（√） 2.客户未来的工作前景属于判断题性信息。（√） 3.人类社会自从有了产品，就开始有了个人理财的需求。（ X ） 4.财务理财师在收集了客户的有关数据和确定其财务目标后，可以进入寻求财务策划计划的阶段。( X ) 5.在客户信息收集方法中，采用数据调查表属于初级信息收集法。√ 6.贴现现金流量模型财务估价方法既是个人理财过程中基本的估价、计算方法，又是一种重要观念的体现。（√） 7.一般来说，货币市场工具风险相对较大，投资回报率也相对较高。（√） 8.个人理财就是做出一项英明的投资决策。（X ） 9.财务策划师制定的财务策划计划只有经过投资决策才能帮助客户实现其未来的财务目标。（ X ）10.可以根据客户的需要，将资产分为金融资产和非金融资产两大类。X 11.一般来说，在财务策划师与客户签订雇用合同的时候，应该有双方之间发生争端之后，如何解决争端的条款。（√） 12.资本资产定价理论开辟了一条适合于许多领域的经济估价方法，同时还创造出了新的衍生金融工具，并促进了社会对风险的更有效的管理，为理财学的发展提供了广阔的空间。X 13.现代理财学研究对象以公司为主，但有关理论亦可应用于个人理财研究。( √） 14.夏普认为，投资的多样化能够消除系统风险。（X ） 15.财务策划方案的核心内容就是财务策划的具体建议。（X ） 16.个人理财和家庭理财实际上是同一个概念。（√） 17.个人理财规划师要根据不同客户的偏好来安排会面和谈话，树立自身职业化的形象，以提高双方合作的可能性（√） 18.个人理财就是通过制定财务规划，对个人（或家庭）财务资源进行适当管理而实现生活目标的一个过程。（√）19..客户负债中起止年限3~5年的为中期负债。（√） 20.夏普关于资产组合理论的分析方法，有助于投资者选择最有利的投资，以求得最佳的资产组合，使投资报酬最高，而其风险最小。（X ） 第二次 1.60岁以上老年段在个人证券理财的资产配置策略方面，也应遵循稳健原则，至于股票投资，10%的资产配置比例为上限。(X) 2.金融投资理论一般认为，投资收益和投资风险呈正相关关系。（√） 3..一般情况下，在确定储蓄额度时，要考虑个人投资者的收入和支出水平、投资的收益和风险偏好等因素。（√） 4.从个人理财产品的收益和风险的角度考虑，境内外资银行推出的指数型外汇个人理财产品具有流动性强的显著特点。（X ） 5.东亚银行推出的亚洲外币挂钩保本投资产品，若一年后三种亚洲货币升值5%，投资者可获9%的投资收益。（√） 6.个人证券理财行为实施的关键在于证券产品和证券市场。（√） 7.债券类理财产品的收益，主要来源于价差收益。（X ） 8.刚刚走上工作岗位的人以货币市场基金或其他低风险证券理财产品作为投资对象较为合适。（√) 9.开放式基金的红利收益与封闭式基金一样。（X ） 10.之所以要构建证券组合，原因是尽可能地降低投资风险。（ X ） 11.相对于政府债券和金融债券，公司债券的投资风险相对大一些。（√） 12.个人投资者在进行证券理财时，应以规避风险和实现货币资产的增值作为基本目标。（ X ） 13.从存款保值增值的角度考虑，其实质是个人的一种金融投资活动，是个人的一种理财行为。（√）14.梳理自己的理财目标是个人银行理财规划步骤中的最基本的前提。（ X ） 15.传统储蓄类个人理财产品主要适用个人理财的早期资金积累，同时，满足了一部分投资者追求固定收益、风险小的需求。（ X ） 16.个人投资者买卖封闭式基金是直接的证券交易行为。（ X ） 17.证券理财对象的不同，使得个人投资者只在获取收益的数量方面也存在一定差异。（ X ） 18.不保本的双货币存款可以使个人客户获得定期存
企业设立税收筹划方法 来源：作者： 营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。 （一）内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。
所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。 （二）中外合资企业类型的选择 中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式，三类外资企业，其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业，在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业，没有成立独立的法人，不能完全享受外商投资企业的税
个人理财形成性考核作业 学校名称： 教学点： 专业： 姓名： 学号： 第一次成绩第二次成绩第三次成绩第四次成绩平均分 厦门广播电视大学
个人理财第一次作业 一、名词解释。 １、个人理财： 2、莫迪利亚尼生命周期理论： 3.马科维茨的资产组合理论： 4、夏普的资本资产定价理论： 二、判断题。 １、理财就是生财，就是投资赚钱。（） 2、理财是有钱人的事，对于普通的工薪阶层是没有用的。（） 3、理财金字塔，在三角形的底部是代表防守的资金。（） 4、个人理财主要考虑的是资产的增值，因此，个人理财就是如何进行投资（） 5、将终值转换为现值的过程被称为折现。（） 6、复利的计算是将上期末的本利和作为下一期的本金，在计算时每一期本金的数额是相同的。（） 7、个人资产负债表与公司资产负债表的格式一模一样（） 三、选择题 1.为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理专业化服务活动，
这是指（） A.个人理财服务 B.投资规划 C.综合理财服务 D.私人银行业务 2.投资组合决策的基本原则是（） A.收益率最大化 B.风险最小化 C.期望收益最大化 D.给定期望收益条件下最小化投资风险 3.下列理财目标中属于短期目标的是（） A.子女教育储蓄 B.按揭买房 C.退休 D.休假 4、以下哪一选项不属于个人理财规划的内容？（） A、教育投资规划 B、健康规划 C、退休规划 D、居住规划 5、标准的个人理财规划的流程包括以下几个步骤：I、收集客户数据及决定目标和期望II、整合财务策划策略并提出财务策划计划III、与客户建立关系IV、分析客户现行财务状况V、执行财务策划计划VI、监控理财计划。正确的次序应为（） A、I，III，VI，V，IV，II B、III，I，IV，V，VI，II C、III，V，II，I，VI，IV D、III，I，IV，II，V，VI 6、单利和复利的区别在于（） A、单利的计息期总是一年，而复利则有可能为季度、月或日 B、用单利计算的货币收入没有现值和终值之分，而复利就有现值和终值之分 C、单利属于名义利率，而复利则为实际利率 D、单利仅在原有本金上计算利息，而复利是对本金及其产生的利息一并计算 7、以下国内机构中无法提供理财服务的是（） A、基金公司 B、保险公司 C、信托公司 D、律师事务所 8.制订个人理财目标的基本原则之一是，将（）作为必须实现的理财目标。 A、个人风险管理 B、长期投资目标 C、预留现金储备 D、短期投资目标 四.计算：假定银行存款利率为5%，你以30年期限存入10万元，作为将来的退休生活费用，试分别用单利和复利方式计算存款到期时你可以取多少钱?
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
1．基本情况 某手机生产厂家2008年生产某型号手机，全部委托分布在全国20多个大中城市的代理商销售。在与各代理商签订销售合同时，明确每部手机不含税销售价格为1000元，代理手续费为每部手机100元。假设当期该厂共委托代销商销售手机10000部，分析当企业选择收取手续费的方式和选择视同买断方式时的税收负担。(不考虑城建税与教育费附加) 2. 筹划目标 通过比较不同的代销方案得到使纳税成本最小的方案 3.筹划的法规依据 代销收入的相关税收规定 （一）对厂家来说只征增值税：《增值税暂行条例》规定，将货物交付他人代销和销售代销货物，均应视为销售征收增值税。关于纳税义务发生时间，《增值税暂行条例实施细则》规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单的，为发出代销货物满180天的当天。 （二）对受托方来说只征营业税：《营业税暂行条例》对代销货物征税并不针对货物有偿转让，而对提供代销劳务征税，即对代销收取的手续费征收服务业营业税。《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，其纳税义务的发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 (1)视同买断方式。受托方加价出售，以差价作为报酬，则此差价构成代销货物的手续费，对此差价征营业税。 (2)收取手续费方式。受托方不加价出售，只收取委托方手续费，则受托方就手续费缴纳营业税，同时计征增值税的销项税额，但按增值税的有关规定计算的销项税额与进项税额相等，所以受托方不交增值税。 4.筹划的具体思路 (1)当企业选择收取手续费的方式时 ①厂家:当期销售收入为1000万元，销项税为1000*17%=170(万元) ②代理商:当期营业额为100万元，营业税为100*5%=5(万元) ③厂家与代理商合计:175万元。 (2)当企业选择视同买断方式时
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
税收筹划报告格式 公司 企业所得税税收筹划方案 目录 一、二、 项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1) 适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、 税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4) 税收现状 (1) (二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3) 保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴
纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：
第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。
文华学院 毕业设计（论文） 企业所得税纳税筹划方法的研究 学生姓名：熊亚梅学号：8 学部（系）：经管学部 专业班级：财务管理2班 指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日
摘要 企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为： （1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。 关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；
目录 摘要I 关键词I 一、绪论1 （一）研究的背景及意义1 （二）文献综述2 （三）企业纳税筹划的基本方法3 1.文献检索法3 2.定量分析和定性分析相结合的方法3 3.比较分析和绝对分析相结合的方法3 4.系统研究方法3 （四）纳税筹划研究的目的3 二、概述5 （一）纳税筹划的概念5 （二）企业所得税纳税筹划的意义5三、企业所得税纳税筹划的方法7 （一）投资产业的纳税筹划7 （二）固定资产的折旧方法7 （三）存货计价方法9 （四）业务招待费纳税筹划11
财务公司如何做税收筹划呢?这是很多纳税人所关心的问题，税务筹划是纳税人的一项基本权利，作为市场经济的必然产物，它有其存在的合理性与必然性。在现代企业中，大部分企业都把税务筹划列入了财务管理之中，成为了企业提高整体利润、实现财务目标的重要手段，税务筹划成为各大企业提高竞争力的必修课。在这个过程中，有效地提高财务人员的税务统筹意识就成为重要环节。那么，财务公司做税收筹划具体有哪些方法呢？ 1. 任何税务筹划的根本前提是依法纳税，超出税法规定的行为都是违法的，且都需承担法律责任。作为企业要树立正确的纳税意识，作为财务人员要帮助企业规范纳税行为，进行合理合法的税务筹划。一方面要在法律许可的范围内进行筹划，任何意义或形式的偷税漏税行为都需要加以制止和反对。另一方面企业作为纳税主体，要严格执行国家的经济法律法规和准则，提供准确的财务信息，禁止任何形式的虚假内容，否则做出任何的违法经济行为，都将受到法律的制裁。同时，财务人员还需要意识到国家的税收法规并不是一成不变的，而是时刻都在随着经济及环境的不同在发生变化，企业及财务人员需要密切关注法令的变化，及时做出针对特定时间、特定法律环境的税收筹划方案，使企业的决策行为时刻与国家的政策法规相一致。只有做到以上几点，税务筹划目标才能够完成，才能获得国家税务机构的认可，避免无谓的麻烦及不必要的损失。
2. 国家税法的规定都是概而论之，不具有具体性、个案性，并且都具有各自严格的适用范围，若是一味的生搬硬套，不具体问题具体分析，就会造成套路固定、模式僵化的问题。因此，不同企业不同税务筹划都需要因时制宜，随着税法的变化而变化、随着纳税主体的实际情况变化，不能一成不变的套用他人的格式。 企业可以通过两种途径来实现税务筹划利益。一是通过降低税收成本，减少纳税金额，实现收益；二是通过延迟纳税时间，获得时间收益。这两种方式，都可以实现节税。但是，节税的多少不是我们评定纳税方案的标准，税务筹划方案的实施在降低企业税收总额的同时有可能会增加企业的总体成本、降低平均利润。因此在进行税务筹划时需要综合考虑各方面的因素，不是仅仅把降低税额作为准则，争取企业总体利润的稳步上升。三是坚持利润较大程度利用的原则，综合衡量筹划方案。 企业应综合衡量各种因素，包括税收因素与非税收因素，统筹局部与整体利益的关系，不只看个
公司理财与税收筹划 主讲：臧日宏（博士，中国农业大学经济管理学院教授，研究生导师。培训前沿名师团高级合作讲师） 课程对象：企业财务副总、财务总监、相关财务负责人、储备备干部 【课程背景】 21世纪社会需要懂技术的金融人才，更需要懂金融的技术人才。 ---------一位诺贝尔经济学奖获得者的话 【培训内容】 第一讲：基本财务知识 一、什么是企业财务？ 二、怎样才算懂财务？ 三、企业财务管理为了什么？ 四、企业经营周期与财务管理 第二讲：读懂财务报表 一、财务报表的种类与功能 二、企业资产负债表 三、损益表 四、现金流量表的结构 五、理解财务原则 第三讲：理财中的产权控制 一、什么是注册资本？ 二、怎样确定投资额和股权比例？ 三、怎样退股 四、注册资本变更 五、学会控股 第四讲：证券投融资 一、为什么要发行股票 二、发行股票的实质是什么？
三、股票的发行阶段 四、股票发行制度 五、自己的企业适不适合上市？ 六、投资者角度的股票种类 七、股票投资分析 八、期货交易 九、债券融资 第五讲：现金流管理 一、现金流量的时间流程 二、营运资金管理 三、现金流量表的综合分析 第六讲：不得不知的财务分析 一、为什么关心财务比率？ 二、基本比率的分类 三、偿债能力比率 四、资产与负债管理比率 五、盈利能力的分析 第七讲: 企业为什么要进行纳税筹划? 1.纳税筹划的价值 2.筹划方案设计应遵循哪些原则 3.筹划方案设计应考虑哪些因素 第八讲: 纳税筹划的九大方法 【讲师介绍】 臧日宏 臧日宏资历背景 博士，中国农业大学经济管理学院教授，研究生导师。培训前沿名师团高级合作讲师。主要研究领域包括货币金融理论、资本运营和公司理财，主持和参加多项国家自然科学基金和社会科学基金课题。职业指南频道盛视名师团签约讲师中华企管培训网特邀企业内训讲师中国农业大学经济管理学院教授，管理学博士，
A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施
企业税务筹划的原则和方法 一、企业税务筹划应遵循的原则 遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括： （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行税务筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善。因此，不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。目前我国政府不鼓励也不反对企业进行不违法的税务筹划，企业实际上可以这么做。 （三）讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本。在委托税务代理机构进行税务代理的情况下，应充分考虑代理费用与代理成果的关系，只有在符合成本效益原则的情况下，企业才应实施税务代理。 （四）与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。例如，自2006 年4 月1 日 起，我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了较大的调整，此时企业对消费税的筹划也应进行相应的调整。为了做到与时俱进进行筹划，企业必须时刻关注税收法律、法规及政策的变动情况。 二、企业税务筹划应运用的方法 税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：