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浅议个人所得税调整问题

[摘要] 近年来，随着我国社会经济的迅速发展，使得人民生活水平日益提高，但是同时消费过热的市场环境也带来了通货膨胀现象的逐渐显现。在全球金融危机尚未见底的大背景下，工薪阶层面临着房贷、教育、医疗等刚性支出的压力，因此调高起征点的呼声也越来越高。目前提高个税起征点后，仍然存在着起征点接近职工基本生活开支水平、起征点全国统一不考虑地区间经济的不平衡性、起征点调整具有随意性的问题。基于问题的分析，建议我国实行调整个税起征点与CPI挂钩实行浮动调整制度，放权给地方政府根据当地的收入水平制定地区差异化起征点。本文在提出了我国现行个人所得税起征点存在的缺陷及面临挑战的基础上，论述了新的个人所得税起征点的出现和理论基础，指出了我国调整个人所得税起征点的必要性和现实意义，并由此探讨了我国个人所得税起征点调整的方式，从而顺应现代社会快速发展的趋势，以促进我国经济的繁荣稳定和社会的公平安定。[关键词]个人所得税；起征点；经济发展；工薪阶层

一、个人所得税制起征点的发展与现状 (1)

（一）个人所得税起征点概述 (1)

（二）个人所得税起征点的调整历程 (1)

（三）现有个税起征点面临的情况 (1)

二、个人所得税起征点调整的必要性 (2)

（一）旧的个人所得税起征点存在弊端 (2)

1.现有起征点已接近工薪阶层的基本生活水平支出 (2)

2.现有的起征点不能体现地区公平性 (3)

（二）个税起征点再次调整的合理性 (3)

1.个税起征点的调整真正能做到减轻人民负担 (3)

2.个税调整具有很强的导向性作用 (3)

3.起征点的调高与国家经济可以同增 (4)

三、个税起征点如何调整 (4)

（一）让利于民的个税起征点调节促进经济繁荣 (4)

1.以客观数据为依据和支持 (5)

2.适当借鉴外国经验但又不能照搬 (5)

（二）再次调解要综合考量 (5)

1.降低超额累进税率级数和税率 (5)

2.实行个税起征点与CPI挂钩的浮动制度 (6)

3.实行体现地区间差异化的起征点制度 (6)

四、结束语 (6)

参考文献 (7)

我国积极充分地对外贸易使得国民经济飞速的发展，国民的个人收入稳步提高，人民的消费水平更上新的台阶。但是经济过热也带来了通货膨胀的不断加剧，国民赖以生存的粮食等的基本生活消费品价格也在上涨。个人所得税起征点偏低导致占国民大多数的工薪阶层的基本生活受到影响。因此，对个人所得税起征点的调整就显得迫在眉睫。

一、个人所得税制起征点的发展与现状

个人所得税起征点的制定，是国家经济政策的切实体现，也是关系国计民生，减轻贫富差距的正要举措。国家通过征收个人所得税，增加财政收入，协调各地区的经济发展不均的现象。同时，个人所得税的起征点使得高收入者多征税、低收入者少征税或者不征税，应该做到有效地调节收入差距过大的现象，利国利民。个人所得税起征点自建立以来不断地进行完善发展。

（一）个人所得税起征点概述

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税，包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，劳务报酬所得，财产转让所得等多项内容。个人所得税起征点其实是指“个人所得税免征额”，是指在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。起征点的制定应符合社会发展的现状，社会基本的经济水平，大多数人民的收入水平。个人所得税应该适时的调整以满足社会的需要。

（二）个人所得税起征点的调整历程

我国是一个以工人阶层为主体的社会主义国家，因此国家的各项政策也是为工人阶层服务的。国家为了提高普通劳动者的生活水平，陆续出台了法规、政策法规以完善人个所得税制度。其中对起征点的规定，使得个人所得税的纳税主体由“20多年前少数高收入者”转化为“今天的工薪阶层。”

个人所得税起征点的发展经历了大致以下三个阶段。1980年9月1日五届全国人大三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度方始建立。2005年十届全国人大常委会第十八次会议，表决通过《全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定》，决定将于2006年1月1日起将个人所得税起征点调整为1600元。2008年，根据第519号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》部分条款作部分修改，规定2008年3月1日以后，将个人所得税起征点提高到2000元。

个人所得税起征点的提高，是因为工人阶层的个人收入水平不断地提高，起征点的提高在一定程度上起到了减轻工人阶层负担的作用，使得人民的生活更加富有。现在距离上次调整已经过去两年，当年的起征点是否还能够满足当今国民的发展和需求呢？

（三）现有个税起征点面临的情况

虽然国家根据社会发展情况不断地做出起征点调整的决策，但是物价不停地在节节攀升。尤其是近几年，经济危机的爆发，房地产经济的过热，通货膨胀现状使得物价上涨幅

度远远超过了个税的调整幅度，但收入上涨的速度还是远远赶不上食品等的涨幅，再加上人们要攒钱应付房价等大宗商品的上涨，故而物价上涨特别是其中的食品等价格的大幅上涨，对普通百姓尤其是困难家庭影响比较大。人们可以不买豪宅，但却不能不吃饭。相对物价的上涨，目前的个税起征点的调整滞后更加明显。通胀压力对普通工薪族影响巨大，考虑到物价因素，很有必要再次提高个税起征点。

要求提高个税起征点，可说是民心所向。网友抽样调查表明：很多网友普遍反应的个税起征点太低了，尤其是大城市，税点太低了，早该调了。据中国青年报社会调查中心与新浪网新闻中心联合进行的在线调查(1879人参加)显示，64.0％的被调查者认为，“提高个税起征点，让中等收入人群应对物价上涨”的需求更为迫切。44.4％的人认为起征点应定在5000元，25.8％的人希望以3000元作为起征点，16.8％的人认为4000元比较合理。杭州娃哈哈集团董事长宗庆后，格力电器副董事长兼总裁董明珠等一些人大代表也在人大政协两会上上交提案，反映目前的个税起征点太低了，不利于提高普通劳动者的生活水平，应该提高个税起征点。

“中国应当坚定不移地推行减税行动！”温家宝总理在2010年《政府工作报告》中，也肯定了这一点。国家税务部门已确定并在实施一系列减税政策，以确保经济从保增长到调结构转型。这些措施包括：继续上调个税起征点、实施对9级个税级距和级次的调整来增加工薪阶层收入，同时还将对中小企业、服务性企业、高技术企业实施新的减税政策等，对工资个税起征点有望提高。

从以上的情况我们可以看出个税起征点的再次调整顺势而行，被日渐提上了国家工作的日程。个人所得税起征点的再次调高是顺应民心保持安定的重要一环，再次调高起征点指日可待。因为个税起征点调整有其必要性。

二、个人所得税起征点调整的必要性

现行的个人所得税制度面临着种种的弊端，过去的个人所得税起征点显然不能满足当今社会的需求。为了促进经济和社会的持续的繁荣稳定，对个人所得税的起征点进行新的调整非常必要。

（一）旧的个人所得税起征点存在弊端

1.现有起征点已接近工薪阶层的基本生活水平支出

我国工薪阶层的平均生活开支负担水平在九十年代初为200元左右，九十年代中期为510元左右，2000年已经非常接近原来的起征点800元，然而随着经济的发展，我国工薪阶层工资水平逐年提高。到了2003年，居民消费已经超过了800元的标准。这样的变化使得工薪阶层的人均消费支出不能在税前完全扣除，税收与基本生活费用的增长趋势极不相符，加剧了工薪阶层因衣、食、住、行费用增加而出现的温饱问题。

2006年1月1日实施新的个人所得税法决定，将800元的起征点提高到1600元。然而意想不到的是，在实施办法以后短短的两年里，1600元的个税起征点也已不能满足当时的居民要求。2007年12月29日全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人

所得税法的决定，个人所得税自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。随后，在新个税起征点修订实施之后的一年多的时间内，2008年上半年个税收入依然飙升的事实，加之当年物价上涨的现状，让很多人对这个起征点是否合理产生了质疑。2008年国家统计局公布的统计数据表明：2008年上半年，我国城镇居民可支配收入在扣除物价因素后，同比增长6.3％，远远低于去年同期的14.2％。人均消费在扣除物价因素后，同比增长5.7％，也低于通货膨胀7.6％的CPI水平。

2009年虽然CPI开始负增长，1-7月CPI累计跌幅为1.2％，连续六个月负增长。但是房价一改2008年的颓势，开始重拾涨势，普通工薪阶层买房压力和房贷压力徒增，教育收费、医疗收费都在上涨，工薪阶层的平均刚性生活支出已经接近2000元起征点。

由此可见，现有起征点存在种种缺点。如不能适应当代社会人民的总需求，加重民生活负担等等，存在很多弊端。

2.现有的起征点不能体现地区公平性

经济发展水平和消费水平往往决定个税起征点的高低，我国各省级区域经济发展呈现很大的地区差异，各地消费水平也不一，全国的征税标准也应当不统一。目前不管全国各地经济发展水平和消费水平差异的“一刀切”起征点，违背了“公平性”这一税法基本原则。

下面以两个东西部地区两个省份做个比较。广东和甘肃这两个城市的消费水平有明显的差距，如果将个税起征点定为2000元，对财力较弱的甘肃来说，全省工薪阶层缴纳税款的人数很少，这对甘肃的财政收入会有相当大的影响；但2000元对于广东省珠三角地区工薪阶层来说，收入水平比甘肃高很多，但是各种刚性支出也高很多，扣除房租、吃饭、日用品花销、通信费、水电费等，再缴纳个人所得税，每月的工资收入所剩不多。

个税起征点制定的初衷就是为了防止人民收入差距过大，更好的维护各个地区的公平协调发展，现有的个税起征点显然已经不能满足这个初衷。由上例为代表的情况可以看出，地区不公平性日益明显。

由此可见个税起征点的再次调整非常具有必要性。

（二）个税起征点再次调整的合理性

1.个税起征点的调整真正能做到减轻人民负担

提高个人所得税的起征点，为老百姓，特别是广大中低收入的工薪阶层期盼已久，因为每次的个税起征点的调整都切实的为减轻他们的负担做出了贡献。尤其是在当今社会，经济的过热发展，通货膨胀的加剧，种种原因导致他们的个人收入名义上增加了实际上生活水平却在原地踏步甚至倒退。起征点的再次调高给他们带来了福音，因为这意味着他们手里有更多的钱可以自由支配。真真正正的做到了减轻人民的负担。可见调高个税起征点很有必要。

2.个税调整具有很强的导向性作用

个税的合理性不单在于起征点高低和税率的改革，更重要的是它的导向性。征收个人

所得税在组织财政收入之外的另一个重要意义，就是平衡收入差距，起到“二次分配”的效果。对个税的征收应首先考虑对家庭的责任、对社会责任的承担，而国外个税的通用核算方法，是按每位应征者所负担的家庭成员年均生活费用为基数进行征缴的，因此只是单纯从个人的年收入超过多少，或每月收入超过多少“一刀切”的个税征缴方式，实际上是不公平的，个税改革应与国际接轨。

中国当前真正最需要的是减税，为经济发展提供足够刺激。个税修法是一面镜子，凸显中国财税体制的问题和弊端。今年是“十二五”开局之年。面对当前贫富差距悬殊、公共服务薄弱的现实，中央决策层已把“保障和改善民生”作为政府工作的核心议题。个税改革应以培育和扩大中产阶层为目标，加快改革现行财税体制，改善收入分配，为实现经济社会的可持续发展奠定宏观制度框架。

个税起征点调整作为个税调整的很重要的一部分，而显得更为必要。

3.起征点的调高与国家经济可以同增

国家取得财政收入的目的固然是为了用之于民，国家集中力量干大事没有错，但为增加财政收入而影响到老百姓的实际支付能力，绝对是得不偿失的。长此以往，会导致国民财富的蛋糕做不大。提高个税起征，表面看国家是实实在在“吃亏”了，但如果将视野放宽，实情并不一定如此。

现阶段，中国在经济发展过程中需要解决的问题很多，其中一个问题就是要立足于用好两个市场、两种资源，扩大居民消费对经济增长的贡献。

近几年来，我们在扩内需过程中想了不少好办法，如家电以旧换新、汽车下乡、改善流通网络等，这些办法虽然有些效果，但并未从根本上解决国内市场有效消费需求不足的问题，最主要的原因是老百姓的钱不多。从这个意义上讲，如果不解决好支付能力的问题，拉动内需的其他办法都是瞎掰。而将个税起征点由现行的每月2000元提高到每月3000元，恰恰可在很大程度上弥补扩大内需的“短板”。其中，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重会由目前的28％下降到12％左右。

长远看，减税会让经济进一步活跃，国家获得的利益将很可能远远超过每年1200亿元。居民消费能力上不来，经济增长则很难具备可持续性。若要提高居民消费能力，对于广大中低收入者来说，应该具备较高的边际消费倾向。减税的效果不仅体现在边际消费倾向上，更体现在对相关上游产业的间接拉动上。这些被拉动的产业可以是汽车和房地产等，也可以是钢铁、水泥和建材等相关产业，还可以是电子、机械、轻工、食品、物流、银行、保险等周边产业。

如果通过提高个税起征点让这些行业受益，不仅可以夯实税基，让国家“挣更多的钱”，更久地“挣钱”，还可以增加就业机会，让国家能够在确保民生方面更加“省钱”。这个道理，基本上解释了提高个税起征点对国家来说不会“吃亏”的问题。

三、个税起征点如何调整

（一）让利于民的个税起征点调节促进经济繁荣

1.以客观数据为依据和支持

被社会上称为“起征点”的工薪所得减除费用标准，它的调整是人们最关心的内容。但减除费用标准应该怎么调，人们的答案却不尽相同。

人们心目中减除费用标准的高低，往往是与自己的收入联系在一起的。月工资不到5000元的，觉得3000元的标准还行；月工资8000元到1万元的，认为减除费用标准定在5000元比较合理；而月工资万元以上的，则希望减除费用标准上调到8000元或者更高。

那么，减除费用标准究竟多少合适？国家税务总局税收科学研究所所长刘佐指出，人们的收入水平不同，对缴税多少的感受也不同。确定减除费用标准，不能跟着人们的“感觉”走，必须要以客观数据作为依据和支撑。

根据国家统计局统计数据计算，2010年我国城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月，2011年按增长10％测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。因此，拟将减除费用标准提高到3000元/月，应该说既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。是十分合理的举措。

2.适当借鉴外国经验但又不能照搬

（1）适当借鉴国外成功经验

个税必须系统全面改革，当前的讨论拘泥于细节的修修补补；俄罗斯这个国家在税制改革中获得了很大的成功。因此中国在改革中应该适当学习俄罗斯在税改中的经验。俄罗斯其它改革不一定行，但个税改革极为成功。改革前为12％，20％，30％三档税率，改革后合并为13％，起征点提高了三分之一，最后，由于踊跃纳税，个税总额改革后三年累计提高了60％以上。

因此，在当前议论不定的大环境下，政府部门应该适当借鉴国外税制改革等方面的经验。适当调节纳税起征点方案，真正做到利国利民。

（2）不能照搬国外经验

国情不同又提醒着我们不能照搬国外改革经验，也许会适得其反，弄巧成拙。俄罗斯将个人所得税税率从传统的累进税率改成“单一税”，是有他特殊的社会背景的。

应该说，俄罗斯的个税改革在筹集政府收入，调动人民工作积极性方面是成功的。但取得这些正面效益的同时，却在很大程度上放弃和丧失了个人所得税收入再分配调节功能。现在，中国的国情与俄罗斯迥然不同，不适宜采取单一税率的个人所得税。

（二）再次调解要综合考量

1.降低超额累进税率级数和税率

将现行工资薪金所得九级超额累进税率降低，在调高免征额的同时，扩大了低税率的适用范围。必然增加中低收入者的可支配收入，对于改善民生和扩大内需的国家发展战略的实施也有重要意义。也有助于中等收入群体的形成，促进社会的稳定团结。

降低税率级数，改九级累进税率为七级，调整工资薪金收入级次和税率，降低工薪阶层税负。建议第一级次为3000元以内(含3000元)，税率为3％，第二级次为3000-8000

元(含8000元)，税率为5％。同时也减轻了国民间的贫富差距，进一步维持了社会安定。

2.实行个税起征点与CPI挂钩的浮动制度

首先，可以授权国务院，将起征点调整的幅度定在不超过某一百分点。刚刚于2007年12月底通过全国人大常委会会议表决的草案，距离上次修改只有两年左右时间，这两次修改完成了个税起征点从800元到1600元再到2000元的调整。但是，两年左右两次修改法律的行为被公众认为“过于频繁”，以至于影响了法律的严肃性。由此，全国人大可以在一定程度上授权国务院，而不要频繁修改法律。在个税法里对个税起征点规定一个幅度或比例而非一个具体数字，让政府具体操作，从而增强法律本身的规范性和严肃性。并且起征点标准的制定只要由国务院根据居民消费支出的实际情况和财政的承受能力，在充分听取公众意见的基础上确定，之后向社会公布，也就可以避免频繁修改法律。

其次，我国的个税改革似乎一直是慢半拍的，个税起征点应实行与CPI挂钩的浮动制度。调整时，充分考虑居民的收入变化，通货膨胀等因素，使个税制度更公平合理，使中低收入者受益。

3.实行体现地区间差异化的起征点制度

以地区经济发展水平来确定费用扣除额，即因地制宜地制定个税起征点。个税实行划区征收比如北京、上海、深圳、广州等一线城市适用一个较高的起征点，其他二线城市、三线城市适用依次递减的起征点。

起征点应该按照基本工资来作为一个衡量标准，比当地平均工薪水平高一些才算是最合理，这对于调节社会收入分配、缩小贫富差距起到了有益的作用。因此可以考虑以法律规定的形式授予地方政府调整起征点的权限，从而明确政府提高起征点行为的合法性。国务院每年定期公布根据全国CPI的波动情况制定一条起征点基准线，授权各地政府根据当地经济发展程度和物价水平科学确定本地的具体起征点。这样，不同的差异化的起征制度能更好的调节各地区的收入分配，以各地区为标准，更加人性化。

四、结束语

个税起征点调整的必要性已经十分明显，起征点调整势在必行，因为它是顺应时代需求，促进经济繁荣、国家实力增强、改善国计民生的重大举措。采取正确的措施去调整它，才能让它真正的服务于民。

参考文献

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个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

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容提要这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录一、引言 (1)

我国调整个人所得税的影响、意义和价值

我国调整个人所得税的影响，意义和价值个人所得税是调整征税机关与自然人居民、非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011 年 6 月底十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011 年 9 月 1 日实施个税免征额调至 3500 元。我国政府在通过税收获得财政收入的同时也对人们的收入分配进行了调节从而使人们对社会财富的分配更趋合理。从我国个人所得税调整的设计思路来看主要是调节收入分配。在调节收入分配方面它具有三个特征即“削高、减中、补低”或者说在这三个方面发挥个税的调节作用。首先是“削高”。不断扩大的社会收入分配差距不仅有损于社会的公平正义而且也妨碍经济的平衡、协调和可持续发展。发挥个人所得税“削高”的调节作用就是按照税收纵向公平原则量能负担纳税能力不同的社会成员应承担不同的税收而纳税能力强的自然应承担更多的税收。其次是“减中”。按照量能负担的原则对于中等收入阶层应当根据实际情况的变化减轻其税负增加其可支配收入从而达到有利于缩小收入差距的政策目标。最后是“补低”。“补低”的作用是间接实现的即通过筹集到的收入用做对城乡贫困人口的转移支付如发放低保救济实现收入上的“补低”以及通过提供更多的公共服务如教育、医疗、就业培训等提升国民素质提高创业就业能力实现能力上的“补低”。我国个人所得税的调整从经济生活的角度分析，其原因可归纳为以下几条： 1.居民收入是影响消费水平的主要因素；消费对生产具有反作用。收入是消费的前提和基础。本次个税调整考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况。提高个税起征点，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同时，增强居民的消费能力，全面拉动内需。 2.再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。调整个人所得税起征点，有利于调节过高收入，减轻中低收入者的纳税负担，有利于缩小收入差距，维护社会公平。 3.税收具有固定性的特征。个人所得税起征点的调整，体现了税收具有固定性，说明国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象和税率。 4.税收是财政收入的主要来源。提高工资薪金所得减除费用标准，将会减少国家的个人所得税收入，影响到国家财政收入的增加。这说明税收是国家财政收入的主要来源，分配政策是影响财政收入的重要因素。 5.个人所得税的税率与意义。对个税的起征点和税率结构的调整，体现了个人所得税实行超额累进税率和比例税率。纳税人所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。这说明个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 6.贯彻落实以人为本的科学发展观。科学发展观的核心是以人为本。要始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为党和国家一切工作的出发点和落脚点。个税改革，有利于维护人民利益，促进社会和谐，有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。征收个税的最终目的是保障和改善民生使市场经济社会中的所有社会成员

个人所得税起征点再次上调的原因分析

个人所得税起征点再次上调的原因分析王雪僮（中国人民大学，北京100872）【摘要】个人所得税是一个与普通民众的生活联系的最为密切的一个税收种类，在我国的税收体系中占据着重要的地位。自1981年以来，我国个税的起征点已经经过多次的调整，特别是2005年以后，个税起征点的调整极为频繁。最新的个税起征点方案已经在2011年6月30日出台，频繁调整个税起征点的背后，必然隐藏着深刻的社会原因。【关键词】个人所得税；起征点；上调；原因一、我国个人所得税起征点变更的历程分析个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共11项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所得；偶然所得、其它个人所得。个人所得税在我国征收已经有三十年的历史，自1981年以来，个人所得税的征收就是我国税收工作中的一个固定内容。当时的起征标准是月收入达到800元，这个标准在当时的中国社会是很少中国公民能够达到的。1986年，国务院对个人所得税的起征标准进行调整，对中国公民的个人所得征税方法进行调整，将中国公民的个税起征点调整为400元，在一段时期内出现了内外双轨的双重标准。2005年，中国社会的经济状况已经发生了很大的改变，个人所得税起征点再次得到调整，将800元提升至1600元。这是我国个税法修订以来进行的第三次调整，也是市场经济发展初具规模后的首次对起征点进行的调整。随后的2007年，个人所得税的起征点再次得到调整，个人所得税的起征点由1600元调整为2000元。从2005年到2007年几年间，我国个人所得税的起征点经历了1200元大幅度的调整，这与我国经济的快速增长有着密不可分的联系。2011年三月的“两会”上，温家宝明确表示个税起征点的调整将会成为国务院讨论的重要问题。此后学界对于将起征点调整到5000元进行力推，经过全国人大常委会多次召开会议，2011年6月30日，全国人大常委会下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。这一决定将在2011年9月1日起正式施行。这是我国个人所得税征收起点最新的一次调整。二、当前个人所得税起征点再次上调的原因分析 1．金融危机影响下的通货膨胀加剧。经济全球化的一个重要影响，就是将全球独立的经济组织密切的关联起来，国际经济形势对每一个国家的影响变得更加深远和具体。我国虽然是发展中国家，但是对外经济贸易已经成为我国国民经济增长中的一个重要部分，所以在以美国为首的资本主义国家爆发经济危机以后，我国的经济也受到了冲击和影响，通货膨胀的效应变得越发明显，在“钱不值钱”的情形下，社会舆论和公众对个人所得税的起征点调整施与了强大的压力，可以说，金融危机的影响是导致此次个税起征点调整的一个重要外在原因。 2．个税调节有利于环节我国贫富差距带来的社会矛盾。在我国改革开放实行近三十年以后，我国的社会经济的确出现了前所未有的高速增长，但是与此同时也带来了另一个社会问题，就是两极分化的贫富问题在中国社会越来越明显。个税征收的目的本身就是为了调节社会收入的分配，但是从当前来看，起征点调整的对象主要是工薪阶层。工薪阶层作为中国社会的较大群体，这部分群体在财富的占有量上却是较少的，社会的大部分财富并没有掌握在这部分群体的手中，这就让我们对个税征收的目的产生了怀疑。减轻工薪阶层的生活压力是本次起征点调整的一个重要原因，起征点的调整有利于我国税收结构的完善，特别是当前贫富差距日益严重的情形下，应该加强对高收入人群的税收征收。 3．缓解我国居民收入增加与G D P增长不均衡的现象。在过去的几年中，我国个税起征点的频繁调整与GDP的增长速度密切相关。收入分配不合理，已经成为一个社会热点问题，其中一个重要的表现就是我国居民收入增加的速度与我国GDP 增长的速度并不同步，在GDP快速增长的情况下，居民的个人收入却处于缓慢增长的状态，这就意味着在GDP增长中获得的大量社会财富并没有分配到普通的居民身上，这部分收入集中在一小部分人群的手中。在分配矛盾日益凸显的情况下，缓解由此可能带来的社会矛盾极为必要。并且通过个税起征点的调整，能够起到均衡二者之间增长关系的目的，起征点的调整不仅是对这一情况的遏制，更是为了更好的调整二者今后的发展关系。参考文献 [1]刘华应，諲阳尧.澳大利亚个人所得税代扣代缴制度简介[J]．税务研究．2010（1） [2]石坚．个人所得税制模式转换的配套条件研究[J]．财政与税务．2009（6） [3]高德山．对我国个人所得税热点问题的再思考[J]．中国校外教育．2010（1）金融财会 149 企业导报2011年第10期

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革专业：姓名：准考证号：考试地区：工作单位：联系电话：

目录摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。关键字个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

个人所得税调整对消费的影响教学提纲

财政学调查报告班级：学号：姓名：

个人所得税调整对消费的影响摘要：个人所得税是调节社会分配的主要税种，是贯彻社会政策的重要工具。在我国，个人所得税虽几经合并与改革，但从经济和社会发展及国际税收现状等角度来看，我国个人所得税仍然存在诸多问题。为了适应市场经济发展的要求必须对其进行改革，以使我国个人所得税制成为让国际趋势与我国社会经济现实结合，符合我国国情的、科学可行、更加完善的税制。我们注重研究税收和消费关系，目的是寻找改善总需求比例失衡的方法和途径，进而在科学发展观的指引下，努力完善现行税收体系，提高居民消费水平，促进经济均衡发展，切实提高人民生活水平。关键字：个人所得税公平与效率税制改革消费正文：个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。目前，世界各国对个人所得税的课税模式有三种：分类所得税制、综合所得税制和混和所得税制。普遍实行的是综合所得税制或混合所得税制，几乎没有一个国家实行纯粹的分类所得税制。我国个人所得税实行的是分类所得税制。这种课税模式在我国的实践表明，它既缺乏弹性，又加大了征税成本。随着经济的发展和个人收入的增多，这种课税模式必然使税收征管更加困难和效率低下。但是，由于目前我国实行综合所得税制的条件尚不具备，完全放弃分类所得税模式可能会加剧税源失控、税收流失。所以，在现阶段采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式比较切合实际。鉴于新一轮个人所得税改革要强化个人所得税的调节收入功能，应尽可能多地将应税所得列入综合征收项目。除税法明确规定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入综合征收项目，实行按年综合申报纳税，以年度为课征期，符合量能纳税的原则。同时，要对不同所得进行合理的分类。从应税所得上看，属于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票转让所得、偶然所得等宜实行分类所得征税；属于劳动报酬所得和费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳务报酬、生产经营、承包承租、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，宜实行综合征收。实行混合所得税制，既有利于解决征管中的税源流失问题，又有利于税收政策的公平。从目前情况看，我国个人所得税的调节作用低效，偷、逃、避税现象十分普遍，税收流失严重，其前提就是个人所得税税制本身缺乏科学性和合理性，以及存在税基隐性、征管不到位、打击力度不够等问题。对此应从源头上抓起，采取措施尽可能使个人收入显性化。但是这个问题并非税务部门一家所能解决的，需要相关部门出台各种配套措施来进行，具体有：1.税款的缴纳，2.征管措施的完善， 3.其他配套措施的完善， 4.要继续修订、充实《税收征收管理法》，尽快下达实施细则，使之更适应个人所得税的征收管理需要，为个人所得税的征收管理工作提供有力的法律保障，以确保个人所得税制度的顺利实施。 2008年11月, 国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转

个税起征点上调的范本意义

个税起征点上调的范本意义从经济学的角度来看，个税起征点的上调对税收体系有着多重影响。它意味着工薪阶层纳税比例的降低，也意味着直接税税种的个税收入占税收中收入比重降低，还意味着个税调节收入分配差距的力度可能弱化。个税起征点上调之于民生意义在于，起征点上调，免征人群扩大，更多的人能自由支配手中的工薪，用于改善生活和居住水平，家庭养老、子女受教育、病患医疗等等，亦能得到相应的保障，内需和消费不振也会有适当的缓和。虽然500元的上调幅度极为有限，但至少彰显出国家对民生诉求的重视以及一种藏富于民的姿态。因而，即便起征点上调可能如专家所言会对宏观税收体系构某种不适应甚至是负面效应，也不能因此而忽视其对于国计民生的积极意义。毕竟，在民生问题上，姿态放得再低，都是应当的，即便这里面会有牺牲。起征点由岿然不动到小额上调，不仅仅是民生意义上的胜利更涉及到基本权利的问题。如果个税起征点保持不变，意味着创纪录的23万多条民众意见以及85%的不赞成比率在个税修订开门纳谏中只是华丽却又没有丝毫价值和意义的炮灰，公众好不容易争取到手参与开门立法机会，到最后却没有一丁点决策效力。而当对意见信息的处理缺乏知情权以及对公共立法缺乏参与权时，公众的基本权利失去了保障，没有权利意味着没有博弈，自然会有被玩弄欺骗的感觉，

从这个角度来看，个税起征点上调的范本意义已经远远超出了经济学层面，而有着权利回归本位的内涵。所以，个税起征点上调传递出来的是两种层面价值，有对民生的尊重，更有对公众基本权利的尊重。其间的博弈过程固然艰辛，博弈结果也并非人们期盼的4000元、5000元甚至更高，但这丝毫不影响其本身范本意义。车船税法草案提出提高主流排量车型的税率时，民意沸腾，全国人大顺从民意，否决了加税的条款。现今，个税修订以同样的形式再现了民间力量参与公共决策博弈的胜利。所以，我们有理由期待，在大到国家立法小到地方各级听证会、座谈会的各项公共决策上，公众诉求能更多地被尊重、被感知、被摆放在正确的位置。

我国探析个人所得税的改革思路

我国探析个人所得税的改革思路发表时间：2009-08-24T16:58:56.233Z 来源：《新科教》2009年第7期供稿作者：魏相明（通辽市扎鲁特旗社会保险事业管理局，内蒙古扎鲁特旗，0 [导读] 按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。一、个人所得税存在的一些问题首先：按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。 1、工薪阶层税率偏高。如今工薪阶层月薪3000－5000元里面增加了很多的支出内容，货币分房、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪仅够人们维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。 2、逆调节。目前，来自工薪所得项目的税收收入占到我国个人所得税收入的40％左右，中低收入工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象，反而成为了征税主体。财政科学研究所刘尚希处长认为，从调节的角度来看，这完全是走到了事情的反面。 3、纳税人权利、义务不对等。在市场经济中，利益是永恒的，纳不纳税不仅仅是一个道德问题。你纳税越多，将来你所享用的东西就应该越多。但我国目前存在纳税人权利缺失的问题。纳税者对自己所缴税收的使用无投票权，纳税人得不到应有的政府服务，甚至纳税人对自己所缴纳的税收被人贪污和浪费，也无法有效制止，而且纳税者得不到应有的被社会尊重的地位。其次：计征模式过于理想化。我国现行的是“分类所得课税模式”，由于纳税人收入来源不同，征缴的次数不同，存在收入多的纳税人缴纳的税少，收入少的纳税人却缴纳税多的现象；而受征管水平和纳税意识条件的限制，对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞。第三：扣除额标准过低。我国现行个人所得税扣除额为800元(北京为1000元)起征点还是20年前制定的，当时一位副省长的工资也就是一个月两、三百块钱。如今物价上涨了，而起征点却不变，等于变相扩大了个人所得税的征收面，实际上加重了百姓的税收负担。已与当前的实际情况背离太远。许多人士认为，比最低生活线略高一点就收税，于情于理都不合适。第四：在征管水平达不到的情况下，累进税率既损害效率，也违背公平。我国现行的个人所得税累进税制，采用的是分类计征模式下超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税征收环境分析，累进税率会带来以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形同虚设，反而由此使许多人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税制在时间跨度上实际上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期(以月份为标准)的情况下，相同所得就要缴纳更多的个人所得税。第五、个税征管中当中出现的法律问题。中国的个人所得税法律既要适应中国的国情,又要与国际个人所得税法大趋势保持一致。我国作为WTO的成员国后,国际间人员往来频繁,现行的个人所得税法不适应国民待遇原则,不利于科技人才的引进。改革个人所得税应结合WTO的国民待遇原则、市场准入原则,公平竞争原则,加快与国际主流税制接轨。 (1)个人所得税法律体系不完善。税收执法受地方政府机关影响。个人所得税的征管中表现为有的应征的税收不起来,只管住了工薪阶层,使之成为个人所得税纳税的主要群体(占个人所得税征收总额70%以上),这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外,一个重要原因是工薪收入较严格实行代扣代缴制,逃税可能性少。正如钱晟教授所言:“第一,新生贵族的分配渠道不规范,很多隐性收入、灰色收入不为人知,更谈不上纳税;第二,现金交易普遍,存款实名制提供了征税的前提条件,但是征税机关又无权查,这是银行法的规定;第三,权大于法的现象依然存在。” 个人所得税按月为计征不科学。有的人收入具有季节性,如有的本月收入较多但下月可能失业没有任何收入;有的上半年有收入但下半年收入少甚至没有收入。再如一本专著出版,可能耗费作者若干年甚至毕生精力,一旦出版则应在当月纳税。显然按取得收入月来计征个人所得税既不公平又不科学。 (2)公民纳税意识淡薄。相当多的人,当自己的纯所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”,一旦应缴纳税款时,心里总不高兴,于是就使出浑身解数逃税。个人所得税法的原则性、概括性过强,可操作性不足,给逃税者可乘之机。公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。 (3)个人所得税征管制度不健全。个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。其次,个人所得税的税前扣除项目与扣除标准有待完善。这既是个人所得税的重要组成部分又与其他相邻法律密切联系,如何使个人所得税更科学合理又不违背法律精神,是既难又重要的事。二、个人所得税的改革思路由于税制结构本身的问题，造成个人所得税出现“调控失范”的问题，即一方面对少数高收入者或有隐性收入的个人控管仍然不力，另一方面对国家政策鼓励和倡导的行业和领域又出现“逆向调节”的弊端，个人所得税调节作用远没有很好地发挥，因此个人所得税的改革势在必行。个人所得税的改革应该分步推进。我认为，在目前情况下，可选择分类与综合相结合的税制模式，在兼顾税制的公平、效率和操作上的可行性的基础上，建立适合中国国情的分类与综合相结合的个人所得税课税模式。尽管这种模式不如综合模式更科学，但是作为一种过渡模式，不失为当前的一种较好选择。等条件成熟时，再实行完全的综合课税模式。至于改革究竟采用何种课税模式、起征点和税率如何确定，以及如何加强税收控管等诸多问题目前尚存在一些争论，笔者想就此几个重点问题谈谈看法。个人所得税的课税模式是决定个人所得税税制设计和有效发挥该税种调节作用的关键问题。从世界各国对个人所得税的模式选择上看，一般不外乎三种形式，即分类所得税制、综合所得税制和分类综合相结合的混合所得税制。我们经过分析认为，我国采取分类与综合

浅谈个人所得税制度的改革和完善(论文)

浅谈个人所得税制度的改革和完善山东财经大学2013级财政税务班，学号姓名：李晗

2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。一、明晰个人所得税制度的发展历程个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。我认为，其局限性有：（一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。（二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收

对2011个人所得税调整的调查报告

对2011个人所得税调整的调查报告暑假期间，闻悉个人所得税修改，作为一名财务会计专业的学生，我不禁对此特别加以了关注。于是通过查阅资料，实地采访，撰写了此篇报告。新华网北京4月20日电 (记者韩洁、崔清新)全国人大常委会20日初次审议个人所得税法修正案草案，拟将个人所得税工资薪金所得减除标准，即免征额由现在的每月2000元上调至每月3000元。财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就个人所得税法修正案草案作说明时说，为贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准。据国家统计局资料，2010年度中国城镇居民人均消费性支出为每月1123元，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为每月2167元。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算，约为每月2384元。 “综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的每月2000元上调至每月3000元，调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到12%左右。”谢旭人说。谢旭人介绍说，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元。 “个人所得税工薪费用减除标准的再度上调，回应了社会的声音。”北京大学经济学院教授刘怡说，之所以要设定免征额，是基于居民基本生活费用不纳税的原则。近年来，随着生活水平的提高和物价水平的上涨，中国居民维持基本生活所需的费用发生了较大变化，有必要再度调整减除费用标准。据了解，中国现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由每月800元提高到每月1600元，2008年3月1日起由每月1600元提高到每月2000元。中央财政主要收入项目。国内增值税15895.59亿元，完成预算的103.6%，增长14.2%。国内消费税6071.54亿元，完成预算的115.8%，增长27.5%。进口货物增值税、消费税10487.46亿元，完成预算的130%，增长35.7%；关税2027.45亿元，完成预算的128.3%，增长36.6%。出口货物退增值税、消费税7327.31亿元(账务上作冲减收入处理)，完成预算的103.6%，增长13%。企业所得税7794.25亿元，完成预算的96.7%，增长2.3%。个人所得税2902.85亿元，完成预算的114.2%，增长22.6%。证券交易印花税527.82亿元，完成预算的102.3%，

2015个税起征点规定

2015个税起征点规定 2015个税起征点是多少? 目前个人所得税的起征点还是3500元。个税计算器2015、个人所得税计算器2015及算法进入2015年了，各位上班族都关心起来2015年的个人所得税应该怎么算，要用什么个人所得税计算器算的准确呢，在这里推荐个人所得税计算公式及方法,方便大家查询。一、个人所得税计算器计算公式应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元) 应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率- 速算扣除数说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。个人所得税税率表级数含税级距不含税级距税率 (%) 速算扣除数 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 3 超过4,500元至 9,000元的部分超过4,155元至 7,755元的部分 20 555 4

5 超过35,000元至 55,000元的部分超过27,255元至 41,255元的部分 30 2,755 6 7 超过80,000元的部分超过57,505的部分45 13,505 、本表含税级距指以每月收入额减除费用3500后的余额或、含税级距适用于由纳税人 ) 说明： 1、对照个税税率表时，不要以当前月工资收入所得来比照，要先计算出本月的应纳税所得额，再用此应纳税所得额与上表比照，方能得到正确的税率和速算扣除数。 2、上表是2011年个税改革后，起征点由2000元调整至3500元后的七级超额累进个人所得税税率表，2011年9月1日起开始使用。为方便大家计算，小编现举个案例共大家参考。1、刘一凡2015年1月份工资收入5800元，各项社会保险费用为800元，则张天乐这个朋应纳多少个人所得税? 那么应纳税所得额 = 工资收入金额- 各项社会保险费- 起征点(3500元) = 5800 - 800 - 3500 = 150元，应纳税所得额1500元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率- 速算扣除数 = 1500 x 3% - 0 = 45元。

个人所得税改革策略探讨

个人所得税改革策略探讨一、个人所得税制度变革面临的问题与现状我国个人所得税自1980年开征以来，一直采用的是分类税制模式。中国个人所得税制的分类标准是以个人为单位实行规划的。按照性质不同，将个人所得税划分为不同的类别，并据此划定税率与费用扣除标准，目的是为更好地计算各种个人所得税应缴税额而服务。我国个人所得税的应税所得额费用扣除主要包括以下三种。第一是扣除成本费用，二是扣除个人免税额，三是扣除家庭必须支出费用。下面通过度析我国现在个人所得税制度的存有的优势与劣势，从而扬长避短，促动我国个人所得税制度的更加完备与健全：（一）横向不公平以个人为单位征收的分类所得税制度存有着征管方便，提升征收效率，可降低征纳成本、可按照不同性质的不同所得实行源泉扣缴等优点。但是，现存征收模式存有很大的缺陷，不能很好地反映出一个家庭的经济实力或者是否有充足的纳税水平，这就容易造成个税征收的不平衡性。以工资薪金为例：将家庭分为A、B、C三组，假设每个家庭收入都为7000元，家庭A的收入来源为工资：丈夫为7000元，妻子为0元，纳税额度则为245元，税后可支配金额为6755元，其税收负担利率为3.50%；家庭B的收入来源为工资：丈夫为3500元，妻子为3500元。纳税额度则为0元，税后可支配金额为7000元，其税收负担利率为0.00%；家庭C的收入来源为工资：丈夫为4000元，妻子为3000元，纳税额度则为30元，税后可支配金额为6970元，其税收负担利率为 0.43%。由以上分析可知，各个家庭的的纳税额度不一致，即使家庭薪金总收入是相同的。这是因为我国现存的税制收入结构不同所导致各个家庭所负担的薪资税率不同。这种个税征管模式不能从根本上对我国各个家庭状况作出综合评价。在这种情况下，因为不能彻底的对每个家庭的纳税人薪资状况实行考量，即使面临相同的税收负担率，也会导致每个家庭的整体支出水平的差异。因每一个纳税人的消费支出，

针对个人所得税改革的一些思考(财政学论文)

针对个人所得税改革的一些思考姓名：邹亚男学号：1110970 专业：环境工程摘要：我国自开征个人所得税以来，个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公方面起到了一定作用，但从整体上看，现行个人所得税制仍存在个人所得税税款流失现象严重等问题。同时，个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，尽管其在我国组织财政收入调节个人分配方面的职能作用逐步增强，但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距。所以改革个人所得税制势在必行，本文就存在的问题及改革的建议提出一些思考。关键词：个人所得税改革问题建议一、我国个人所得税的起源及发展 1、1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。 2、1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。 3、1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 4、1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 5、1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。 6、2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 7、2003年7月财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。二、个人所得税的相关涵义 1、个人所得税定义个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。 2、纳税对象

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