B 公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。通过对B 公司内部控制的了解，记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）董事长负责制定和修订采购政策，审批月度采购和生产计划，总经理负责审批或授权审批存货报废与处置，审批或授权审批接受投资或债务重组方式取得存货。（2）计划员根据销售计划、库存量控制标准制定月度生产计划，将月度生产计划报生产部门领导批准。（3）计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单，生产班组长接到生产通知单后审批领料单，并到仓库领取申请的材料。（4）仓库保管员审核领料单无误后，将其中一联连同材料交给领料员，其余两联经仓库保管员登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。（5）生产部门负责编制和审核预先连续编号的物料和人工耗费单，生产耗用工时应在分批工时卡或工时报表上予以记录，载明工人编号、操作信息，质量检测可以在不同生产阶段进行，由各生产班组相互进行检验，并出具检验报告。（6）生产部门未耗用完的辅助材料，由生产部门自行保管，无需通知仓库。（7）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。（8）仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后，点验和查收入库产品，并根据验收单登记存货台账。（9）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
（1）存在内部控制缺陷，制定和修订采购政策、审批月度采购和生产计划由总经理负责。（2）存在内部控制缺陷，生产部门计划员制定的月度生产计划应报总经理批准。
（3）存在内部控制缺陷，存货领用的审批和执行是不相容职务，要相互分离。
（4）存在内部控制缺陷，存货的保管和记账职责未分离将可能导致存货保管人员监守自盗，通过篡改存货明细账掩饰舞弊行为。
（5）存在内部控制，生产产品的质量检查应由独立于生产的人员或专家担任。
（6）存在内部控制缺陷，剩余的辅助材料应该及时运回仓库，或办理“假退库”手续。（7）不存在内部控制缺陷。
（8）存在内部控制缺陷，保管员应该根据审核后的验收单编制一式三联的入库单，据此登记存货台账。
（9）不存在内部控制缺陷，因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。
审查与存货循环审计案例 1.资料：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…… 要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年） 审计分析： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 （2）程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产
成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方
存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例 案例分析目的： 通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。 案例资料： 华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。 1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记 录 2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。 3、华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对 D材料的变动进行会计记录。 4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财 务部门的会计账上反映。 5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价方法核算的现象。 6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E 材料。 2010年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： 1、华兴公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相关人员组 成盘点小组，于2010年12月31日进行盘点。经销处及境外存货的盘点分别由各 经销处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资 料报送财务部门和仓库部门。 2、限于人力，在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准，不进行盘点。 3、由于年度前后是销售旺季，在2010年12月31日，生产手机的生产线不 停产，仓库除对外发出手机外，不再对外发出其他存货。 4、各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写 连续编号的盘点标签。 5、由于ABC公司寄存的E材料与华兴公司自身的E材料并无区别，故未单独 摆放。E材料的库存数以盘点数捷足先登ABC公司寄存E材料的账面数确定时间； 由XYZ公司代管的D材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 6、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 根据华兴公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师决定实施的星盘计划部分内容如下： 1、随机选择1/3的经销处进行存货监盘，直接审阅其盘点记录及账面记 录。
第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。
【纸业公司循环经济案例报告】循环经济平台是骗局 纸业工作循环经济案例报告前言：**泰格林纸集团有限责任公司是集林业建设开发、制浆造纸、港口运输等于一体的国有大型一类企业，其前身为**造纸厂。公司有资产总值187亿元，年浆纸总生产能力已超190万吨，拥有可控林地面积500万亩、芦苇基地10万亩。 多年来，泰格林纸集团围绕节能减排和循环经济工作这个中心，大力调整原料结构和产品结构，加大节能减排技术的运用，积极推行清洁生产，使节能减排和循环经济发展工作有了明显改善，成功突破了制约公司发展的纤维资源、环保两大瓶颈，并将制约因素转化为优势，初步构建了“林、浆、纸”闭路循环的良性发展产业链。xx年，公司继续狠抓节能降耗和环境保护工作，推动循环经济发展，产量比上年增加14%，综合能耗同比下降16.6%，水耗及污染物排放下降7%左右，废弃物资源综合利用显著上升，基本实现了树皮、木屑等生物质废弃物和部分污泥的资源循环利用。 一、与本案例相关的国内外背景情况 1994年， ___环境规划署亚太办与粮农组织在曼谷组织召开亚太地区研究会，英国环境与发展研究院（IIED）,提出了“造纸圈”这个概念，意指从森林种植、开采、利用以及非木材纤维原料的利用，制浆造纸过程的污染与废弃物的回收利用与处置，纸的使用与消费，废纸回收利用，能源的消
耗等形成的系列循环子圈，并共同组成以原料、产物为核心的大循环，以期找出造纸工业可持续发展的最佳方案，这是造纸工业循环经济的最早雏形。 现代的造纸工业循环经济较之造纸圈的概念更加完善，是一种具有实施循环经济良好客观条件, 并已取得较多经验的产业，其主要经济特点有：主要原料木材纤维和非木材纤维都属于可以再生的植物, 最主要的木材资源, 只要培育、采伐更新的管理得法即不虞原料枯竭; 绝大部分纸和纸制品用后废弃形成的大量废纸, 均能经过回收处理, 作为造纸纤维原料重复利用, 既能大量节约天然植物原料,又能大量减少社会固体废弃物的处理负担; 制浆造纸业用电、用汽量虽大但较均衡,适合自建热电站, 实现热电联产，降低一次能源消费的节能实效; 通过日益完善的制浆碱回收系统，实现高效回收碱这一主要化学品及生产自用能源,可达到节能、降耗治污的多层目的；制浆造纸业虽然用水量大,但在制浆造纸过程中可采用先进的技术，可达到生产用水的高度循环回用，大幅度降低**用量。能源回收是提高浆纸企业环境效益和经济效益的重大举措，一些现代化的商品浆厂都有高效的能源回收系统，可使其所需达到自给有余。一些连浆带纸的综合工厂也能达到能源自给57%。 美国在近20年间, 凭借其制浆造纸工业的技术进步, 单位产品的能源消耗下降了20% , 自产能源在总能耗中的比例提高16 个百分点,
公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算， 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按 规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领
用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时 办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算， 不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保 603 管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在
存货部控制、盘点计划存在缺陷的案例 案例分析目的： 通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。 案例资料： 华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师浩通过华兴公司部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关部控制可能存在缺陷外，其他部控制均健全、有效。 1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。 3、华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料 的变动进行会计记录。 4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的 会计账上反映。 5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价方法核算的现象。 6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E材料。 2010年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。存货盘点计划的部分容如下： 1、华兴公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相关人员组成盘点小 组，于2010年12月31日进行盘点。经销处及境外存货的盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 2、限于人力，在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准，不进行盘点。 3、由于年度前后是销售旺季，在2010年12月31日，生产手机的生产线不停产，仓 库除对外发出手机外，不再对外发出其他存货。 4、各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号 的盘点标签。 5、由于ABC公司寄存的E材料与华兴公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E 材料的库存数以盘点数捷足先登ABC公司寄存E材料的账面数确定时间；由XYZ 公司代管的D材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 6、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 根据华兴公司存货的部控制情况和盘点计划，注册会计师决定实施的星盘计划部分容如下： 1、随机选择1/3的经销处进行存货监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 2、对在各商场寄销的手机以经审阅的经销处的账面记录为准。 3、对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 4、对XYZ公司代管的D材料，主要实施检查货运文件、出库记录等等替代程序予
一、单项选择题 1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是： A、材料采购成本的构成是否完整 B、材料采购费用分配比例是否合理 C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 2、车间已领未用的材料在期末可以： A、在生产成本中作为已用材料记录 B、直接在生产车间放置，不必管理 C、在备查簿中登记 D、填写红色“领料单”办理假退库 3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是： A、不按材料消耗定额或实际需要领料 B、期末已领用材料做“假退库”处理 C、任意调整发出材料的计价方法 D、任意改变材料费的分配方法 4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理： A、将产成品延期入账 B、将产成品提前入账 C、处理正确 D、导致利润虚减 5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是： A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是： A、向委托加工单位进行函证 B、要求被审计单位出具书面声明 C、审查是否存在该材料的入库记录 D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批 7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减 B、资产虚减 C、存货虚增 D、负债虚增 8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：
https://www.doczj.com/doc/9e6474727.html, 循环经济产业园项目可行性研究报告（用途:发改委甲级资质、立项、审批、备案、申请资金、节能评估等） 版权归属：中国项目工程咨询网 https://www.doczj.com/doc/9e6474727.html, 编制工程师：范兆文
https://www.doczj.com/doc/9e6474727.html,/ 【微信公众号】：中国项目工程咨询网或 xmkxxbg 《项目可行性研究报告》简称可研，是在制订生产、基建、科研计划的前期，通过全面的调查研究，分析论证某个建设或改造工程、某种科学研究、某项商务活动切实可行而提出的一种书面材料。 项目可行性研究报告主要是通过对项目的主要内容和配套条件，如市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等，从技术、经济、工程等方面进行调查研究和分析比较，并对项目建成以后可能取得的财务、经济效益及社会影响进行预测，从而提出该项目是否值得投资和如何进行建设的咨询意见，为项目决策提供依据的一种综合性的分析方法。可行性研究具有预见性、公正性、可靠性、科学性的特点。 《循环经济产业园项目可行性研究报告》主要是通过对循环经济产业园项目的主要内容和配套条件，如市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等，从技术、经济、工程等方面进行调查研究和分析比较，并对循环经济产业园项目建成以后可能取得的财务、经济效益及社会影响进行预测，从而提出该循环经济产业园项目是否值得投资和如何进行建设的咨询意见，为循环经济产业园项目决策提供依据的一种综合性的分析方法。可行性研究具有预见性、公正性、可靠性、科学性的特点。 《循环经济产业园项目可行性研究报告》是确定建设循环经济产业园项目前具有决定性意义的工作，是在投资决策之前，对拟建循环经济产业园项目进行全面技术经济分析论证的科学方法，在投资管理中，可行性研究是指对拟建循环经济产业园项目有关的自然、社会、经济、技术等进行调研、分析比较以及预测建成后的社会经济效益。 北京国宇祥国际经济信息咨询有限公司是一家专业编写可行性研究报告的投资咨询公司，我们拥有国家发展和改革委员会工程咨询资格、我单位编写的可行性报告以质量高、速度快、分析详细、财务预测准确、服务好而享有盛誉，已经累计完成6000多个项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告编写，可以出具如下行业工
存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。
一）资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下： 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申 请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录 相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有： A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图 或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表
第23卷 第6期2010年6月环 境 科 学 研 究Research of Envir on mental Sciences Vol .23,No .6June,2010 国家循环经济试点城市评价指标体系设计及案例分析 石 磊1 ,周宏春 2 1.清华大学环境科学与工程系,国家环境保护生态工业重点实验室,北京 100084 2.国务院发展研究中心社会发展部,北京 100010 摘要:随着国家循环经济试点进入评判阶段,建立科学的循环经济发展模式评判体系尤为重要.在评述现有方法及评价指标体系的基础上,基于循环经济发展内涵,提出了“目标-结构-响应”3层循环经济评价指标体系.案例研究表明,1996—2008年国家试点城市———邯郸市资源生产力大幅攀升,年均增长率达713%,而同期碳排放强度大幅下降,年均下降率达415%;生产函数计量结果表明,资源要素对经济增长的贡献率由2000─2004年的34%降至2005─2008年的21%.说明邯郸市在“十一五”期间经济增长与资源输入和环境排放显著脱钩,由资源依赖型向资源效益型发展模式转变.结构和响应层面的指标证明了目标层面上的显著变化. 关键词:循环经济;评价指标;可持续转型;邯郸市 中图分类号:X196 文献标志码:A 文章编号:1001-6929(2010)06-0799-06 C ircu l a r Eco nom y Eva l ua ti o n I nd i ca t o r S ys tem D e s i gn and C a se S tudy fo r the N a ti o na l P il o t C iti e s SH ILei 1 ,Z HOU Hong 2chun 2 1.Key Laborat ory of Eco 2industry,M inistry of Envir on mental Pr otecti on,Depart m ent of Envir on mental Science and Engineering,Tsinghua University,Beijing 100084,China 2.Depart m ent of Social Devel opment,Devel opment Research Center of the State Council,Beijing 100010,China Abstract:W ith p r ogressive intensificati on of the nati onal circular economy p il ot schemes,it is particularly i m portant t o establish a scientific syste m f or evaluating circular economy devel opment patterns .Based on a revie w of the existing methods and evaluati on indicat or syste m s,this paper p resents a three 2tiered circular economy evaluati on indicat or system,“targets 2structure 2res ponse,”according t o the p rinci p les underlying the circular economy .A case study of Handan City,one of the nati onal p il ot cities,showed a shar p 713%rise in average annual gr owth rate of res ource p r oductivity and a substantial 415%decline in carbon intensity during the peri od 1996220081M ean while,the p r oducti on functi on measure ment showed that natural res ource contributi on t o econom ic gr owth during the peri od 200022004was 34%,and decreased t o 21%during the peri od 2005220081This de monstrates a significant decoup ling bet w een econom ic gr owth,res ource inputs and envir on mental e m issi ons in the “Eleventh Five 2Year ”peri od in Handan City .Thus,Handan transf or med fr om a res ource 2dependent pattern t o res ource 2efficient pattern .The indicat ors at the structural level and the res ponse level clearly p r oved significant changes at the target level . Key words:circular economy;evaluati on indicat ors;sustainable transiti on;Handan City 收稿日期:2009-12-02 修订日期:2010-01-24 基金项目:国家自然科学基金项目(40601037);国家“十一五”科技 支撑计划项目(2009BAC64B01) 作者简介:石磊(1972-),男,山东沂南人,副教授,博士,主要从事 工业生态学和循环经济研究,sl one@tsinghua .edu .cn . 1999年,倍感消费废物处置压力的上海市率先将循环经济纳入“我国21世纪议程———上海行动计划”和“十五”规划中.2001年,贵州省贵阳市开始在城市层面开展循环经济的系统实践,辽宁省和江苏省在省级层面上制订发展规划或实施方案.2005 年,国务院关于加快发展循环经济的若干意见出台. 同年,第1批国家试点启动.2007年,第2批国家试点启动.2008年8月,《循环经济促进法》出台并于2009年1月1日正式实施,由此标志着我国循环经济在经历不到10年的试点示范后转入到法制化规范阶段. 循环经济发展模式评判与评价指标体系设计贯穿于整个循环经济发展的历程.随着循环经济理论发展的深入以及国家试点陆续进入实施评估阶段,有必要对该课题进行重新审视.文献回顾表明,现有循环经济评价指标体系存在难以反映经济增长模式
存货内部控制制度 控制目标： 为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。 控制关键点： （１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。 （２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 （３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。 （４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 （５）存货采用永续盘存的方法。 控制措施： １、存货计价 １．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价； １．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价； １．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。 ２、存货的购入 ２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。 ２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。
存货内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各 种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制 定本制度。 第二条本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制 度。 第三条公司在存货购买、生产、销售过程中，至少应关注涉及存货管理的下列风险： 1、存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信 誉损失。 2、存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、 欺诈而导致资产损失。 3、请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不 规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。 4、验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。 5、存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。 6、存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处 理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。 第四条公司在建立与实施存货内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制： 1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配 备应科学合理。 2、存货请购的事项应明确，请购的依据应充分适当。
3、存货管理控制流程应清晰严密，存货管理原则及程序应明确规范。 4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计 准则——应用指南》的规定。 第二章岗位分工及授权批准 第五条公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括： 1、存货的请购、审批与执行。 2、存货的采购、验收与付款。 3、存货的保管与相关记录。 4、存货发出的申请、审批与记录。 5、存货退回的申请、审批与记录。 6、存货处置的申请、审批与记录。 第六条公司应配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的法律、政策及业务知识培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。 第七条公司应对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 第八条审批人应根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。 第九条公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应执行授权接触。 第十条公司可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环
公司存货内控制设计 目录 摘要3 1引言3 研究背景及意义3 研究背景3 研究意义4 国内外研究现状4 国内研究现状4 国外研究现状4 研究思路和方法5 研究思路5 研究方法5 2. 存货内部控制的基本理论6 存货的定义6 内部控制的定义6 存货内控制的基本方法6 .优化存货内控制对企业的意义7 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 7 弘扬食品加工有限公司的简介7 公司组织结构分析 8 公司经营分风险分析8
公司存货的构成8 公司存货内控中存在的主要问题9内部控制环境不足9 存货内部控制制度不完善9 存货控制的应用范围较窄10 风险意识薄弱11 内部检查和监督不严格11 4.对存货内控制的建议11 完善内部控制11 建立健全的企业存货内部控制制度12用现代管理方法增强存货内控12 加强对风险的控制 13 建立完善的监督机制14 结束语：14 参考文献: 14 致谢：14
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；内部控制；职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 研究背景及意义 研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没