存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例
案例分析目的：
通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。
案例资料：
华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。
1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记
录
2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。
3、华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对
D材料的变动进行会计记录。
4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财
务部门的会计账上反映。
5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价方法核算的现象。
6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E
材料。
2010年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：
1、华兴公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相关人员组
成盘点小组，于2010年12月31日进行盘点。经销处及境外存货的盘点分别由各
经销处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资
料报送财务部门和仓库部门。
2、限于人力，在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准，不进行盘点。
3、由于年度前后是销售旺季，在2010年12月31日，生产手机的生产线不
停产，仓库除对外发出手机外，不再对外发出其他存货。
4、各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写
连续编号的盘点标签。
5、由于ABC公司寄存的E材料与华兴公司自身的E材料并无区别，故未单独
摆放。E材料的库存数以盘点数捷足先登ABC公司寄存E材料的账面数确定时间；
由XYZ公司代管的D材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。
6、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
根据华兴公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师决定实施的星盘计划部分内容如下：
1、随机选择1/3的经销处进行存货监盘，直接审阅其盘点记录及账面记
录。
2、对在各商场寄销的手机以经审阅的经销处的账面记录为准。
3、对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记
录。
4、对XYZ公司代管的D材料，主要实施检查货运文件、出库记录等等替
代程序予以确认。
5、检查相关凭证以证实盘点截至日前所有已确认为销售但尚未装运出
库的存货均已纳入盘点范围。
6、在观察华兴公司盘点后，注册会计师仅从存货盘点记录中选取项目追
查至存货实物以测试盘点记录的准确性。
7、注册会计师在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视
情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运
单（或出库单）
案例分析：
1、讨论华兴公司与存货相关的内部控制存在的缺陷及理由。
2、针对与存货相关的内部控制存在的缺陷，讨论其与会计报表哪些重大错报相
关，可以考虑设计一项最主要的实质性程序。
3、讨论华兴公司编制的盘点计划的相关内容的不恰当之处，请予以更正。
4、讨论注册会计师编制的监盘计划的相关内容的不妥当之处，请予以更正。
5、如果华兴公司境外销售分公司从未经审计过，注册会计师以华兴公司境外销售
分公司的存货未经实地监盘为由，决定对华兴公司2010年度会计报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
6、讨论注册会计师与被审计单位管理层讨论存货盘点计划应当关注的事项，并指
出当存货盘点计划存在缺陷时应如何处理。
参考答案：
问题1的答案：
问题2的答案：
问题3 的答案
计划2书中，寄销的存货和各地经销处的存货不进行盘点，以账面高妙为准不恰当，大量存货在存货盘点计划中不进行盘点，无法保证盘点结果的正确性，因此，注册会计师应考虑实施存货盘点，将所有存货纳入盘点范围或利用其他注册会计师的工作予以确认。
计划3中，盘点时必须停止存货流动，不应存在例外现象。
计划5中，代管E材料未单独摆放不正确，应将代管和自身的存货单独摆放，E材料的库存数倒推确定不正确，庆以实际盘点数确认，在合并报表情况下，也以全部实存数扣减经函证确认的代管E材料的实存数为准。由于XYZ公司代管的D材料不安排盘点不是正确，只要属于企业的存货均应纳入盘点范围，但盘点方式可供选择，比如向XYZ 公司函证。
计划6中，废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准不正确，注册会计师应特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否正确区分毁损和残次的存货，并注意确定这部分存货对整体存货价值的影响。
问题4的答案：
计划1中、随机选择1/3的经销处进行存货监盘不妥，注册会计师对被审计单位存货监盘应进行100%的监督，经销处及各商场的寄销存货也不应例外，注册会计师在监督盘点的基础上，执行观察和检查程序。
计划2中、对在各商场寄销的手机以经审阅的经销处的账面记录为准不妥，应以审阅盘点记录及函证各商场的结果为准。
计划4中、对XYZ公司代管的D材料，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序予以确认不妥，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
计划5中、检查相关凭证以证实盘点截至日前所朋已确认为销售但尚未装运出库的
存货均已纳入盘点范围不妥，应检查相关凭证以实证盘点截至日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
计划6中在观察华兴公司盘点后，审计人员不仅应当从存货盘点记录中选取项目追查到实物，以测试盘点记录的准确性，还应当从存货实物中选取项目追查到存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
计划7中，审计人员在复盘结束后中，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告和最后一张货运单或出库单不妥。注册会计师与公司盘点人员在盘点表上签字，并同时索取盘点前的最后一张验收报告单或入库单，和最后一张货运单或出库单。
问题5的答案：
注册会计师以华兴公司境外销售分公司的存货未经监盘为由，决定对华兴公司2010年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，原因是：华兴公司生产的手机有30%出口，按境外销售分公司的产品占全部产品62000万元的30%计算，为18600万元，点全部资产的13.29%。由于境外销售分公司历年未经审计，注册会计师对该部分存货又无法实施监盘和替代审计程序，属于审计范围受到严重限制，可考虑出具无法表示意见的审计报告。
问题6的答案
在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：
(1)盘点的时间安排。审计师应当考虑被审计单位的存货盘点时间与资产负债表日的间隔情况，评价在信赖内部控制的前提下能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日。在此基础上，判断被审计单位的盘点时间是否合理，包括：1)盘点时间与资产负债表日的间隔期是否合理。2)对具体存货项目的盘点时点的安排是否合理。例如，对存放在不同场所的相同存货项目应当在同一时点进行盘点，而不应安排在不同日期盘点。3)不同的存货盘存制度下的存货盘点时间的安排是否合理。例如，被审计单位选择实地盘存制，则必须要求其在期末实施存货盘点。4)不同的存货内部控制下的存货盘点时间的安判≥是否合理。例如，被审计单位内部控制较差，则不能接受其只在期中盘点存货的做法。
(2)存货盘点范围和场所的确定。审计师应当关注，被审计单位是否恰当确定存货的盘点范围并将存货存放于适当的场所；管理层是否区分并隔离受托代销商品或其他顾客已购商品，以确保此类商品未被纳入被审计单位的存货范围；是否将委托代销、委托加工和存放于第三方的存货纳入盘点范围，并针对其制定了适当的盘点方案。
(3)盘点人员的分工及胜任能力。被审计单位的存货清查盘点工作应由熟悉相关业务的人员完成，同时配备日常并不对这些存货负有经管责任的人员参与存货盘点工作。由一位熟悉存货情况的人员和另一位日常不对这些存货负有经管责任的人员组成盘点小组，其中一人负责清点，另一人负责记录，这样的盘点人员分工会取得更好的效果。
(4)盘点前的会议及任务布置。审计师应当关注，被审计单位是否召开盘点工作会议，全面布置盘点工作；是否明确现场盘点人员各自的职责；是否设置盘点的复核稽序，如安排另一独立盘点工作组对盘点结果进行复核并再次盘点；盘点工作的任务布置是否合理，参与盘点的工作人员是否正确理解了各自的职责，能否落实盘点计划的各巧指令。
(5)存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位存货的区分。审计师应当关注，被审计单位是否已将存货有序地组织与摆放，是否对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位存货进行了区分并隔离摆放。
(6)存货的计量工具和计量方法。审计师应当关注，盘点需要的计量工具是否准备妥当，所选取的计量方法是否适当，存货的计量工具和计量方法是否能够满足盘点工作的需要。
(7)在产品完工程度的确定方法。审计师应当关注，被审计单位是否存在确定在产品完工程度的适当程序，了解并评价在产品完工程度的确定方法。盘点时中止生产最为理想，当无法做到这一点时，应建议被审计单位将盘点前生产的在产品和盘点后生产的在产品区分开来，并制定令审计师满意的对在产品进行盘点的其他程序。
(8)存放在外单位的存货的盘点安排。审计师应当关注，被审计单位是否有存放在外单位的存货，如存放在公共仓库或质押给第三方的存货等。对此类存货是否已纳入盘点范围并制定了令审计师满意的盘点程序。
(9)存货收发截止的控制。审计师应当关注，被审计单位盘点计划是否包括对存货的收发截止的控制，盘点期间盘点人员如何收集。如果盘点期间未停止存货收发业务，被审计单位是否制定了适当的程序以确保存货的收发能够正确归人所属会计期间。
(10)盘点期间存货移动的控制。审计师应当关注，被审计单位是否制定了存货移动的控制程序。在存货盘点过程中，不发生存货移动最为理想。但是在实务工作中，被审计单位有时无法在存货盘点过程中停止存货的生产、验收入库和装运出库业务。在这种情况下，被审计单位有必要制定相应程序，以充分识别存货的移动情况，并在适当期间内记录存货。对于在盘点前后出入库的存货以及在不同部门间流转的存货，均应制定相应的截止程序加以区分。
(11)盘点表单的设计、使用与控制。盘点表单包括存货盘点表和存货标签等。审计师应当关注，盘点表设计是否适当，盘点表的使用是否得到了控制，对盘点表的收发是否有适当的控制程序；为减少潜在的遗漏或重复盘点，是否使用复制的预先编号的存货标签，或制定了能够提供相同控制效果的类似制度或程序。在许多情况下，存货项目在盘点工作进行之前便已经由熟悉存货情况的工作人员贴上了标签。两套标签中的一套粘贴在已盘点的存货上，另一套则由盘点工作人员留存并返还给存货盘点的监管人员。
监管人员应单独控制所签发和收回的标签号码。如果标签没有事先编号，被审计单位出于控制目的应当在每张标签上标注一个号码。如果被审计单位未使用盘点标签，审计师应了解被审计单位如何确定已盘点的存货，并考虑被审计单位所使用方法是否尽可能地减少了重复盘点或遗漏存货项目等错误。
(12)盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。审计师应当关注被审计单位对盘点结果的汇总以及盘盈、盘亏分析、调查与处理的安排是否适当。
资料：审计人员审查光华厂2008年12月份产品成本时，发现下列情况：
1、12月31日曾以假投料办法多转直接材料22500元；
2、12月份直接人工多计2260元；
3、12月份多摊低值工具用具费4400元；
4、根据账面资料，12月份生产A产品2000公斤月末在产品盘存100
公斤，在产品投料程度为100%，加工程度为20%，据此计算的产品成本计算单如下：
经审查12月末在产品盘存数应为500公斤，加工程度为80%，在产品投料程度和产成品数量正确。
要求：根据上述资料，纠正有关错误，重新计算产品成本。
答案：
资料：审计人员接受委托对泰昆公司2008年会计报表进行审计，发现下列事项：
(1) 泰昆公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司2008年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共计100000元，该公司将该项支出列入“管理费用—其他管理费用”。
(2)该公司技术科2008年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50 000元，并按设备原价6 000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300 000元，两项共计900 000元，已计入管理费用。
(3)由于2008年出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入25 000元一直未进行处理。
(4)职工宿舍全年生活用水用电共计60000元，公司自行组织职工外出休养所开支的车船费、住宿费等共计50000元，均已列入管理费用。
要求：指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见（所得税税率25%）。
审计分析：
(1)公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出(非常损失)，而该公司将损失挤占管理费用，虚增管理费用为100 000元，对此应提请该公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，故不影响利润总额)。
(2)经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减利润，属于漏交所得税的行为，对此审计人员应提请该公司予以调整。
(3)未处理的存款利息25 000元，属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增25 000元。
(4)职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工休养支出应由职工福利费列支，这两项共虚增管理费用110 000元。
以上情况致使期间费用虚增485000（100000+300000-25000+110000）元，其中应由“营业外支出”负担100 000元，因此，多计期间费用使利润应减385000元，应提请企业调整。
调整分录：（1）调整利润、期间费用与营业外支出
借：营业外支出—非常损失 100000
利润分配—未分配利润 385000
第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产
成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue 2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010 企业存货内部控制研究X 欧阳海松1,陈振宇2 (1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006 摘要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。 关键词:企业存货;内部控制;流动资产 中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02 存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在 40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状 1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中
财务制度大全存货管理内部控制制度 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
北京全聚德烤鸭股份有限公司 存货管理内部控制 一、存货的采购与保管 企业对需要采购的各种存货均需编制采购计划，采购计划经主管领导批准后，交采供部执行，采购商品、原材料、物料用品要实行勤进快销的原则，以加快资金的周转速度。 企业购入公司购入商品、原材料、物料用品等存货，须交库房保管人员检收，入库存货的名称、数量、质量等核对无误后，填制一式三份，一份留存备查，一份交采供部，一份报财务部，财务部根据入库单和发票、帐单办理款项的支付，进行相关会计核算。 库房保管人员对购入的存货应按照不同类别、型号、品质、特征，分类摆放整齐，并填制物品标签，便于存货的领用和查找。 库房保管人员应经常对存货进行清查，保证仓库存货的帐实相符，如发现差异，应及时报请主管领导处理。 二、存货的领用 有关部门领用存货，须填制一式三份的领料单，经部门领导批准后领料，领料单一份留领料单位，一份作为库房的收据，另一份报财务分理部。仓库保管应及时登记存货实物明细帐，并逐月与财务分理部账目核对。 企业应设立三级会计账簿对每天物料的投入、使用、及时地进行汇总，编制材料领用汇总表，报送财务部据以进行成本的核算与考核。
三、存货的计价 购入的存货按实际成本计价，实际成本应包括购进货物的买价加运输费、装卸费等。 存货的发出采用全月一次加权平均法计算。低值易耗品采用一次摊销法摊销。 四、存货的清查与盘点 企业每年至少进行两次实地存货清查与盘点，盘点时间为每年的6月30日和12月31日各进行一次。 实地盘点应由财务分理部会同采购部、库房管理人员共同进行， 实地盘点结束后，由盘点人员在盘点表上签字，对于帐实不符的要查明原因，并写出盘点报告，发生的盘盈、盘亏查明原因后，按有关规定进行处理。 北京全聚德烤鸭股份公司 2001年5月19日
存货内部控制设计 【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。 【关键词】存货管理内部控制 一、存货内部控制的概述 （一）存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。 （二）内部控制的概念 内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 （三）存货内部控制的内容。 通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。 （四）存货内部控制的目标 存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展，达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。 二、存货内部控制的现状和存在的问题 （一）存货内部控制的现状 1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。该法规只是提出内部会计控制，并且将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义为后来财政部发布的其他有关内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则--基本准则》第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》，从2000年7月1日起实施，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体的要求。2000年12月29日，财政部又颁发了《企业会计制度》，于2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起实施《企业会计准则--存货》；2002年又印发了《内部会计控制规范--采购与付款（实行）》和《内部会计控制规范--销售与收款（试行）》，上述法规
公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算， 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按 规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领
用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时 办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算， 不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保 603 管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在
存货管理制度 1.总则 1.1.为了加强对公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，以及加强对成本核算的内部控制和管理，防范产品成本失真，提高成本管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《内部会计控制规范——存货（试行）》和《企业内部控制具体规范——存货》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。 1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司（以下简称晋城煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。 1.3.释义 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 2.存货管理的组织机构和职责 2.1.股份公司财务部门的相关职责 （1）负责对供应分公司以及各矿供应部门、财务部门的存货管理监督检查； （2）负责对库存物资的盘盈、盘亏以及残、次存货处置进行审核； （3）负责各单位的成本核算； （4）负责编制公司的设备、配件采购计划。 2.2.设备租赁部相关职责 （1）负责设备及配件的入库验收以及不合格品的处置； （2）负责库存设备及配件的保管、保养以及安全管理； （3）负责库存设备及配件的发放工作； （4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐； （5）负责库存设备及配件的定期盘点工作。 2.3.供应分公司相关职责 （1）负责材料的入库验收以及不合格品的处置； （2）负责库存材料的保管、保养以及安全管理； （3）负责库存材料的发放工作； （4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐； （5）负责库存材料的定期盘点工作。 2.4.运销分公司相关职责 （1）负责制定发运计划； （2）负责产品调运管理。 2.5.各矿的供应部门相关职责 （1）负责自购材料、设备、配件入库验收和不合格品的处置； （2）负责股份公司采购直接送达本单位的材料、设备、配件的入库验收和不合格品的处置； （3）负责库存材料、设备及配件的保管、保养以及安全管理； （4）负责库存材料、设备及配件的发放工作； （5）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务
公司存货内控制设计 目录 摘要 (3) 1引言 (3) 1.1研究背景及意义 (3) 1.1.1研究背景 (3) 1.1.2研究意义 (4) 1.2国内外研究现状 (4) 1.2.1国内研究现状 (4) 1.2.2国外研究现状 (4) 1.3研究思路和方法 (5) 1.3.1研究思路 (5) 1.3.2研究方法 (5) 2. 存货内部控制的基本理论 (6) 2.1 存货的定义 (6) 2.2 内部控制的定义 (6) 2.3 存货内控制的基本方法 (6) 2.4.优化存货内控制对企业的意义 (7) 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 (8) 3.1 弘扬食品加工有限公司的简介 (8) 3.2 公司组织结构分析 (8) 3.3 公司经营分风险分析 (8) 3.4 公司存货的构成 (9) 3.5公司存货内控中存在的主要问题 (9) 3.5.1内部控制环境不足 (9) 3.5.2存货内部控制制度不完善 (10)
3.5.3存货控制的应用范围较窄 (10) 3.5.4 风险意识薄弱 (11) 3.5.5 内部检查和监督不严格 (12) 4.对存货内控制的建议 (12) 4.1完善内部控制 (12) 4.2建立健全的企业存货内部控制制度 (13) 4.3用现代管理方法增强存货内控 (13) 4.4 加强对风险的控制 (14) 4.5 建立完善的监督机制 (15) 结束语： (15) 参考文献: (15) 致谢： (16)
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；内部控制；职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没有概
目录 引言 (3) 一、绪论 (3) （一）研究存货内部控制的意义 (3) （二）研究存货内部控制的目标及要素 (4) 二、内部控制理论综述 (6) （一）内部控制的概念及发展历程 (6) （二）COSO的框架及要素 (9) 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11) （一）企业存货内部控制的现状 (11) （二）存货存在的问题 (13) 四、存货内部控制的对策研究 (11) （一）建立健全内部控制制度 (11) （二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16) （三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18) （四）存货保管环节的内部控制分析 (21) （五）存货退回环节的内部控制分析 (22) （六）存货盘存环节的内部控制分析 (22) （七）优化企业存货管理 (25) 五、结论 (26) 参考文献 (27)
企业存货内部控制问题及对策研究 【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。 【关键词】存货内部控制 COSO框架
存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。
存货的内部控制制度 第一条为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营率，根据公司《内部控制制度－基本规范》，制定本制度。 第二条本规范适用于公司及所属公司。 第三条职责分离 （一）公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （二）存货业务不相容岗位包括但不限于： 1、存货的采购、验收与付款； 2、存货的保管与清查； 3、存货的销售与收款； 4、存货投保的申请与审批； 5、存货处臵的申请与审批、审批与执行； 6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。 公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。 第四条授权批准 公司制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。 （一）材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订，由公司总经理授权批准后实施。 （二）仓储部、质管部对产品入库进行检验，如因数量、质量不符等原因，有权拒收。 （三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。
（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。 （五）存货盘盈、盘亏的处理，应由仓储部牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案，报总经理办公会审批。累计100万以下由总经理办公会审批，累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批，累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。 第五条存货预算管理 （一）公司建立严格的存货预算管理，根据年度市场预测和销售预算，制定年度存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算等。 （二）公司应定期对存货预算执行情况进行全面比较分析，若有异常情况时要及时查明原因并采取相应措施，保证预算的正确度。 第六条存货的取得、验收与入库管理 （一）公司的存货采购业务应归口采购部负责，不得多头对外采购。采购部应根据预算计划按规定的程序进行比价采购。 （二）公司接受投资者投入存货，应经过评估，其数量及价格应与投资合同或协议的约定相一致。对抵债存货应经公司有关部门和人员审核批准，其价格和质量应符合双方的有关协议。对捐赠的存货，其价格应根据捐赠者账面余额或市场价格确定。 （三）对于自制产品，生产部根据计划安排生产产品等，车间应按计划单进行生产。 （四）公司的质管部对存货进行检验，出具《质量合格通知书》。库房保管和对取得的存货数量进行验收，验收完后办理入库手续，若有不符合要求的存货应及时退货。 （五）对于销售退货产品，仓储部应根据退货单位填写的产品退货凭证、质管部的《质量合格通知书》办理退库手续。若由于产品质量问题而退货，应查明原因。 （六）公司采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其他凭证对存货及时办理入账手续。公司辅助生产部门应当设臵存货明细账。
存货内部控制制度 控制目标： 为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。 控制关键点： （１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。 （２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 （３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。 （４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 （５）存货采用永续盘存的方法。 控制措施： １、存货计价 １．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价； １．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价； １．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。 ２、存货的购入 ２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。 ２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。
存货内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各 种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制 定本制度。 第二条本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制 度。 第三条公司在存货购买、生产、销售过程中，至少应关注涉及存货管理的下列风险： 1、存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信 誉损失。 2、存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、 欺诈而导致资产损失。 3、请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不 规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。 4、验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。 5、存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。 6、存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处 理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。 第四条公司在建立与实施存货内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制： 1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配 备应科学合理。 2、存货请购的事项应明确，请购的依据应充分适当。 3、存货管理控制流程应清晰严密，存货管理原则及程序应明确规范。
4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计 准则——应用指南》的规定。 第二章岗位分工及授权批准 第五条公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括： 1、存货的请购、审批与执行。 2、存货的采购、验收与付款。 3、存货的保管与相关记录。 4、存货发出的申请、审批与记录。 5、存货退回的申请、审批与记录。 6、存货处置的申请、审批与记录。 第六条公司应配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的法律、政策及业务知识培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。 第七条公司应对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 第八条审批人应根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。 第九条公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应执行授权接触。 第十条公司可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。
公司存货控制设计 目录 摘要 (3) 1引言 (3) 1.1研究背景及意义 (3) 1.1.1研究背景 (3) 1.1.2研究意义 (4) 1.2国外研究现状 (4) 1.2.1国研究现状 (4) 1.2.2国外研究现状 (5) 1.3研究思路和方法 (6) 1.3.1研究思路 (6) 1.3.2研究方法 (6) 2. 存货部控制的基本理论 (7) 2.1 存货的定义 (7) 2.2 部控制的定义 (7) 2.3 存货控制的基本方法 (7) 2.4.优化存货控制对企业的意义 (8) 3.弘扬食品加工存货部控制现状分析 (9)
3.1 弘扬食品加工的简介 (9) 3.2 公司组织结构分析 (9) 3.3 公司经营分风险分析 (9) 3.4 公司存货的构成 (10) 3.5公司存货控中存在的主要问题 (11) 3.5.1部控制环境不足 (11) 3.5.2存货部控制制度不完善 (12) 3.5.3存货控制的应用围较窄 (12) 3.5.4 风险意识薄弱 (13) 3.5.5 部检查和监督不严格 (14) 4.对存货控制的建议 (14) 4.1完善部控制 (14) 4.2建立健全的企业存货部控制制度 (15) 4.3用现代管理方法增强存货控 (15) 4.4 加强对风险的控制 (16) 4.5 建立完善的监督机制 (17) 结束语： (17) 参考文献: (17) 致： (18)
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货部控制在企业管理中所起到重要作用。存货部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的部监控制度。存货部控制成为企业整个部控制中的重点容和中心环节制定货。企业制定存货部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；部控制；职业素质 1引言 企业部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货部控制在企业经营活动中的重要性，存货部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对部控制的认识仅停留在部控制制
毕业论文开题报告 会计学 企业存货内部控制存在的问题与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：存货是企业重要的流动资产，因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理水平高低直接影响着企业的资金占用水平以及资产的营运效率。存货管理的目标是实现存货成本与存货效益之间最佳结合。只有健全有效的存货内部控制，才能减少存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，加强企业成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的。 预期目标：作为占投资比例十分高的存货，直接影响着企业的资金占用、产品决策、市场的敏感程度、财务决策等。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，确有许多亟须解决的问题，诸如存货积压、库存不合理、存货盘点不到位等，这些都会影响企业的绩效。本文从这些方面入手，对存货管理中的问题提出了相应的对策，通过加强企业存货的管理，来最大限度地降低存货投资上的成本，即以最小的成本提供企业生产经营所需的存货，在两者之间作出平衡，达到最佳结合，从而使企业更加科学的进行成本预测和控制，提高企业效益。 2.国内外研究现状 存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行；然而，它也是企业的坟墓，一旦管理不善，就会把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。如何在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳组合，成为企业进行库存管理时所面对的一大难题。 （1）国外研究现状：诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策。降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度的降低，对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也有从经济学视角出发，对存货提出新的认识。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并
中国石化公司内部控制与业务流程汇总(115个doc,4个xls)95
7.2存货管理业务内部控制矩阵 业务目标业务风险控制点适用单位不相容 岗位控制点 分值控制点相关资料 相关制度 索引 会计报表认定 会计报表项目 1存在和发生/真实性；2完整 性；3权利与义务；4估价或分 摊；5表达和披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 1. 存货入库 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、 数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与 原始单据不符，导致财务报告不真 实。 1.1 固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验， 审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无 误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采购（或生 产）、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采 购（或生产）、仓储等相关责任人签字。 一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。 分（子）公司验收 经办 6 入库单 产品交接清单 2.10.1 √存货 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、 数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与 原始单据不符，导致财务报告不真 实。 1.2 液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生 产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等 工作，由经办人员核对无误后， 【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、 仓储等有关责任人审核签字。 【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任 人审核签字。 分（子）公司验收 经办 6 入库单 2.10.1 √存货 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、 数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与 原始单据不符，导致财务报告不真 实。 1.3直接运抵现场使用的存货：分（子）公司采购、质检、仓储及使用部门的 有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认。【ERP】在ERP系统 中办理入库和出库,打印系统生成的入库单和出库单，入库单交采购员签字确 认，出库单交领用部门签字确认。 分（子）公司验收 经办 4 入库通知单 出库通知单 √存货 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、 数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与 原始单据不符，导致财务报告不真 实。 1.4对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流 程控制点1.1、1.2和1.3执行。 分（子）公司经办 分析 验收 4 入库单 √存货 2 .登记存货账簿、表 1.2 2.1 经营风险：未设置实物明细账并正 确记录，造成损失。 财务风险：未设置实物明细账并正 确记录，影响财务报告。 2.1【非ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员根据存货入库 单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。 对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混 淆。 分（子）公司3 实物明细账 √√存货 2.1 财务风险：原始单据不真实或账务 处理不正确，导致财务报告不真实。2.2 分（子）公司财务部门审核采购合同、采购发票、退料清单和入库单等相 关单据是否真实、准确，经审核无误后，【非ERP】按股份公司内部会计制度进 行账务处理，会计凭证须经不相容岗位人员稽核；【ERP】在ERP系统中进行 发票校验并打印会计凭证，会计凭证须经不相容岗位人员稽核。 分（子）公司记账 稽核 3 采购合同 采购发票 入库单 1.6.11 2.10.1 √√√存货 应付账款 2.1 2.3 财务风险：存货出入库及库存不正 确，影响财务报告。 2.3【非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库 存的数量、金额等情况进行稽核确认。 分（子）公司4√√存货 应付账款 3. 存货仓储保管 1.2 3.1 经营风险：未规范存货管理。 合规风险：违反国家有关安全、 消防、环保等规定。 3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子） 公司分管副经理审核批准后执行。 分（子）公司 2 仓储保管工作规程 1.2 经营风险、资产安全风险：未对存 货规范保管导致资产损失。3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程，对存货分类保管；仓储部门负责人至少 每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损 失的，要追究责任人责任。经分（子）公司经理批准，依据价值损失的大小和 事故等级做出相应处罚。 分（子）公司 2 检查记录
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环
摘要 存货管理是企业内部控制的重要环节，存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。本文通过分析企业在存货管理方面存在的不足，得出企业在存货管理中存在人员素质不高、内部控制薄弱、存货管理方法混乱、存货核算不够准确、存货管理模式落后等问题，进而提出改善这些问题的对策：提高人员素质，定期对存货管理人员进行业务和道德素质培训；加强内部控制，明确存货岗位职责和权限，不得未经授权的人员处理存货业务；加强存货的核算管理，划清成本与费用的核算，正确选择低值易耗品的摊销方法；建立适合企业自身发展的管理信息系统，实现存货管理的科学化、现代化。 关键词：存货，存货管理，内部控制
Abstract Inventory management is an important part of internal control. Inventory management not only helps to prevent the occurrence of the error inventory records and fraud, but also enable enterprises to strengthen cost control and maintain low-cost strategy.By analyzing the shortcomings of enterprises in inventory management, I found there are many problems in inventory management,such as personnel quality is not high,intern al controls are too weak,inventory management methods are confusing and inventory accounting is not accurate enough.Then countermeasures were put to improve these issues:Improving the quality of personnel,training the moral quality of employees on a regular basis;Strengthen internal controls,defined job responsibilities and authorities of inventory.Those persons who are unauthorized shall not deal with the business of inventories;Drawing a clear accounting of costs and expenses,choosing amortization methods and then establishing a management information system for their own development to achieve modern scientific inventory management. Keywords: Inventory, Inventory Management, Internal Control