出口退税习题
一、单选题
1.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）（）上注明的出口日期为准。
A.出口货物报关单（出口退税专用）
B.出口发票
C.增值税专用发票
D.海运提单装货日期
【参考答案】A
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。
2.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的（）。
A.实际离岸价（FOB）
B.出口合同价
C.实际到岸价(CIF)
D.货交承运人价（FCA）
【参考答案】A
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
3.生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报（）
A.《生产企业出口业务自查表》
B.《出口货物离岸价差异原因说明表》
C.《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》
D.《退（免）税货物、标识对照表》
【参考答案】 B
【答案解析】根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号），生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》。
4.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在（）的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
A.出口当月
B.出口或销售次月
C.出口次年4月30日前
D.出口次年5月31日前
【参考答案】B
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布，出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
5.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A.税务分局（所）
B.县区税务局
C.省辖市税务局
D.省税务局
【参考答案】 D
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省税务局批准可以停止其退（免）税资格。
6.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报（）
A.《出口货物离岸价差异原因说明表》
B.《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》
C.《退（免）税货物、标识对照表》
D.《出口货物转内销证明申报表》
【参考答案】D
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》。
7.对跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业未取得有效进货凭证的零售出口货物，凡符合规定条件的，试行（）办法。
A.增值税消费税退（免）税和核定征收企业所得税
B.增值税消费税免税和核定征收企业所得税
C.增值税消费税退（免）税和查账征收企业所得税
D.增值税消费税免税和查账征收企业所得税
【参考答案】B
【答案解析】根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号），综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
8.已结案的涉嫌骗税案件，稽查部门应当自结案之日起（）个工作日内将查处结果告知进出口税收管理部门。
A.3
B.5
C.7
D.10
【参考答案】B
【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第106条第（二）款，对已结案的涉嫌骗税案件，稽查部门应当自结案之日起5个工作日内将查处结果告知进出口税收管理部门。
9.出口企业由县（市、区）税务机关负责管理类别评定的，综合管理岗在收到核准岗转来的评定、复评、动态调整结果后（）个工作日内，报地（市）税务机关备案。
A.3
B.5
C.7
D.10
【参考答案】D
【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》规范2.0第87条第（二）款,由县（市、区）税务机关负责管理类别评定的，综合管理岗在收到核准岗转来的评定、复评、动态调整结果后10个工作日内，报地（市）税务机关备案。
10.根据海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点的相关规定，下列说法正确的是（）。
A.试点海关特殊监管区域内企业均可申请增值税一般纳税人资格试点
B.区外企业销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）继续按现行税收政策执行
C.试点企业向试点区域内非试点企业销售的货物不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税
D.试点企业离境出口的货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策
【参考答案】D
【答案解析】根据《国家税务总局、财政部和海关总署选择部分海关特殊监管区域开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局公告2016年第65号），试点区域内符合增值税一般纳税人登记管理有关规定的企业，可自愿向试点区域所在地主管税务机关、海关申请成为试点企业，向主管税
务机关依法办理增值税一般纳税人资格登记。试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用下列税收政策。销售的下列货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策，离境出口的货物，向试点区域内非试点企业销售的货物。区外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行;销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。
11.离境退税中境外旅客是指在我国境内连续居住不超过（）天的外国人和港澳台同胞。
A.90
B.208
C.360
D.183
【参考答案】：D
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015 年第41 号），境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183 天的外国人和港澳台同胞。
12.预警出口企业如属于出口额较大，或（）户以上属于同一县（区）税务局所辖的，且预警级别较高，具有区域性、团伙性涉嫌骗税的，由省税务局或由省税务局指令主管税务机关的上级税务机关对核查工作进行督导或直接核查。
A.6
B.8
C.5
D.3
【参考答案】D
【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号）, 对预警出口企业，由其主管国税机关负责核查；预警出口企业如属于出口额较大，或3户以上属于同一县（区）税务局所辖的，且预警级别较高，具有区域性、团伙性涉嫌骗税的，由省税务局或由省税务局指令主管税务机关的上级税务机关对核查工作进行督导或直接核查。对核查发现的问题应按规定进行处理。
13.对预警核查结果应于核查工作完成后的（）个工作日内上传函调系统。
A.1
B.2
C.3
D.4
【参考答案】A
【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号），具体核查结果应于核查工作完成后的1个工作日内上传函调系统。
14.离境退税机构标识规格宽，长标准为（）。
A.宽30cm，长30cm
B.宽40cm，长40cm
C.宽20cm，长20cm
D.宽20cm，长40cm
【参考答案】D
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），离境退税机构标识规范，标识规格标准为宽20cm，长40cm。
15.边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物，出口企业应当在货物报关出口之日次月起至次年（）前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理代理报关备案。
A.5月30日
B.3月20日
C.6月30日
D.4月30日
【参考答案】D
【答案解析】根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号），以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物，出口企业应当在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提供资料向主管国税机关办理代理报关备案。
16.跨境应税服务零税率范围不包括（）。
A.以自有运输工具承运并取得相关资质的国际运输服务项目
B.航天运输服务并取得《公共航空运输企业经营许可证》项目
C.为香港某公司提供软件服务并收汇
D.为海关特殊监管区域内的企业提供工程监理服务
【参考答案】D
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务（二）航天运输服务（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务 10.转让技术（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
17.出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年（）前，办理来料加工出口货物免税核销手续。
A.4月30日
B.5月15日
C.4月20日
D.6月30日
【参考答案】B
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第29 号），出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5 月15 日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。
18.根据市场采购贸易方式出口货物免税相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。
A.市场采购贸易方式出口货物实行免税资料备查管理和备案单证管理
B.市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理市场采购贸易出口货物免税申报
C.市场采购贸易方式出口货物，是指经国家批准的专业市场集聚区内的市场经营户，其自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税
D.市场经营户或市场采购贸易经营者应按要求在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入相关内容形成交易清单
【参考答案】A
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015 年第89 号），经国务院批准开展市场采购贸易方式试点的市场集聚区，其市场采购贸易综合管理系统的免税管理系统经国家税务总局验收后，出口货物免税管理事项执行本办法规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。第六条市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管国税机关办理市场采购贸易出口货物免税申报；第三条市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。第五条市场经营户或市场采购贸易经营者应按要求时限，在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入商品名称、规格型号、计量单位、数量、单价和金额等相关内容形成交易清单。
19.根据离境退税管理办法中退税商店备案的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。
A.具有增值税一般纳税人资格
B.纳税信用等级在C级以上
C.同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息
D.已经安装并使用增值税发票系统升级版
【参考答案】B
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2015 年第41 号)，符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。（一）
具有增值税一般纳税人资格；（二）纳税信用等级在B 级以上；（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。
20.根据离境退税管理办法的相关规定，退税商店申请办理税务登记注销手续，由（）终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
A.国家税务总局
B.所在地海关
C.市级税务机关
D.省税务局
【参考答案】D
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015 年第41 号)，退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管国税机关申请办理税务登记注销手续，由省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
二、多选题
1.出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，可以提交出口货物不能收汇的原因及证明材料报主管税务机关，否则未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物适用增值税免税政策，正确的有(）。
A.因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或进口国驻中国使领馆商务处出具的证明。
B.因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
C.因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。
D.因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。
【参考答案】BCD
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）,出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，可以提交出口货物不能收汇的原因及证明材料报主管税务机关:
（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。
（二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。
（三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。
（四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。
（五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。
（六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。（七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。
（八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。
（九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。
2.被税务机关评定为出口退（免）税企业分类管理类别为四类的生产型出口企业，收汇要求以下表述正确的有（ )
A.被主管税务机关评定为四类企业的次月起，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》
B.被主管税务机关评定为四类企业的当月起，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》
C.对暂未收汇的出口货物，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算待收汇填报《出口货物收汇申报表》
D.对暂未收汇的出口货物，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,参与免抵退税计算，待收汇填报《出口货物收汇申报表》进行核销
【参考答案】AC
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号），有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：
（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；
（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；（失效）
（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；
（四）被海关列为C、D类企业的；
（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；
（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；
（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；
（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；
（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
3.生产型出口企业评定一类应同时符合（）。
A.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配
B.近3 年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为
C.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%
D.评定时纳税信用级别为A 级或Ｂ级
E.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系
【参考答案】ABCDE
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016 年第46 号），一类出口企业的评定标准：生产企业应同时符合下列条件：1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。2.近3 年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%（本条为国家税务总局公告2018 年第48 号将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%”。）4.评定时纳税信用级别为A 级或Ｂ级。5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。4.离境退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列( )物品。
A.《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品
B.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品
C.财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品
【参考答案】ABC
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015 年第41 号），退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）《中华人民共和国禁止、限制出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
5.根据境外旅客购物离境退税管理办法，哪些情形，退税商店不得开具《离境退税申请单》（）。
A.同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额超过500 元人民币
B.境外旅客出示本人港澳居民来往内地通行证
C.购买日距境外旅客最后入境日超过183 天
D.境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）
【参考答案】CD
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015 年第41 号），具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183 天；（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500 元人民币。
6.根据出口退（免）税预警评估的相关规定，下列各项中，属于按规定不予退税的（）。
A.提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符
B.提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符
C.提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外
D.供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物
E.供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务
【参考答案】ABCDE
【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号），核查发现增值税专用发票属于按规定不予退税的情形。
7.负责评定出口企业管理类别的税务机关，应在评定工作完成后的15 个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开（）类的出口企业名单。
A.一类
B.二类
C.三类
D.四类
【参考答案】AD
【答案解析】根据《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016 年第46 号），负责评定出口企业管理类别的国税机关，应在评定工作完成后的15 个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开一类、四类的出口企业名单。
8.根据营业税改征增值税的相关规定，适用增值税零税率范围，包括（）。
A.取得相关资质的国际运输服务
B.航天运输服务
C.出口货物保险
D.海关特殊监管区域内的工程监理服务
【参考答案】AB
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务（二）航天运输服务（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务 10.转让技术（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
9.根据出口退（免）税企业分类管理的规定，下列情形的出口企业管理类别应评定为四类（）。
A.评定时纳税信用级别为C级
B.上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形
C.上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。
D.四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业
【参考答案】BCD
【答案解析】根据《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016 年第46 号），具有
下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类:（一）评定时纳税信用级别为D 级。（二）上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。（三）上一年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。（四）评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2 年。（五）四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。（六）列入国家联合惩戒对象的失信企业。（七）海关企业信用管理类别认定为失信企业。（八）外汇管理的分类管理等级为C 级。（九）存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。
10. 对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列（）条件的，试行增值税、消费税免税政策。
A.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。
B.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。
C.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
D.出口货物已取得外汇收款凭证。
【参考答案】ABC
【答案解析】根据《财政部国家税务总局海关总署商务部关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
11.鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税。各地税务机关要认真落实外贸综合服务企业退税管理相关规定，做好外贸综合服务企业和生产企业的（）等工作，支持外贸新业态发展。
A.备案
B.实地核查
C.代办退税发票开具
D.退税信息传递
【参考答案】ABCD
【答案解析】根据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），做好外贸综合服务企业和生产企业的备案、实地核查、代办退税发票开具、退税信息传递等工作，支持外贸新业态发展。
12.为积极做好出口退（免）税服务，各级税务机关要定期提醒出口企业（）等情况，便于出口企业及时、足额获取出口退税。
A.退（免）税申报
B.审核
C.退库进度
D.申报退（免）税期限
【参考答案】ABCD
【答案解析】根据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），各级税务机关要定期提醒出口企业退（免）税申报、审核、退库进度及申报退（免）税期限等情况，便于出口企业及时、足额获取出口退税。
13.外贸综合服务企业代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列（）条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项。
A.符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案
B.出口企业管理类别为二类以上的
C.委托方为纳税信用等级在C级以上的生产企业
D.企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。
【参考答案】AD
【答案解析】根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业
办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项（以下称代办退税）:（一）符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。（二）企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。
14.主管出口退税的税务机关办理启运港退（免）税相关事项所使用的信息，应以税务总局清分的（）信息为准。
A.企业海关信用等级信息
B.启运港出口货物报关单信息（加启运港退税标识）
C.正常结关核销的报关单数据（加启运港退税标识）
D.货物未运抵离境港不再出口，海关撤销的报关单数据
【参考答案】ABCD
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018年12月28日修订）>的公告》（国家税务总局公告2018年第66号），主管出口退税的税务机关办理启运港退（免）税相关事项所使用的信息，应以税务总局清分的下列信息为准：（一）企业海关信用等级信息；（二）启运港出口货物报关单信息（加启运港退税标识,以下简称“启运数据”）；（三）正常结关核销的报关单数据（加启运港退税标识,以下简称“结关数据”）；（四）货物未运抵离境港不再出口，海关撤销的报关单数据（以下简称“撤销数据”）。
15.外贸综合服务企业代办退税存在( )情形的，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，调整其出口企业管理类别。
A.连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，管理类别下调一级。
B.连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数3%以上的，管理类别下调一级。
C.连续12个月内，经审核通过的的代办退税税额不满10万元的，管理类别下调一级。
D.连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上的，管理类别调整为四类。
【参考答案】ABD
【答案解析】根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），综服企业代办退税存在下列情形的，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，调整其出口企业管理类别：（一）连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，管理类别下调一级。（二）连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数3%以上的，管理类别下调一级。（三）连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上的，管理类别调整为四类。
三、判断题
1.各地税务机关对适用启运港退税政策的出口货物，应使用“正常结关数据”审核办理退（免）税。（）【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018年12月28日修订）>的公告》（国家税务总局公告2018年第66号），主管出口退税的税务机关应使用启运数据受理审核启运港退（免）税。
2.预警核查工作应自省税务局上传函调系统之日起，在30个工作日完成，特殊情况，经省税务局同意，可延长至60个工作日完成（）。
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号），核查工作应自省国税局上传函调系统之日起，在20个工作日完成，特殊情况，经省国税局同意，可延长至60个工作日完成。
3.根据离境退税管理办法的规定，退税代理机构只能以银行转账方式退税（）。
【参考答案】×
【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），退税币种为人民币。退税金额超过10000元人民币的，退税代理机构应以银行转账方式退税。退税金额未超过10000元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。
4.出口企业或其他单位应于每年11月15日至30日，根据本年度实际出口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关填报《出口企业预计出口情况报告表》及电子数据。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号），出口企业不再填报《出口企业预计出口情况报告表》。凡委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》及其电子数据。
5.根据营业税改征增值税的规定，纳税人放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。（）
【参考答案】√
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。
6.一般纳税人转登记为小规模纳税人的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。（）
【参考答案】√
【答案解析】根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号），一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。
7.2018年5月1日后，出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，必须先进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。（）【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号），出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。
8.出口企业申报退（免）税的出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》的规定在出口退（免）税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税征税政策。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号），出口企业申报退（免）税的出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下称“30号公告”）的规定在出口退（免）税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。
9.当前出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），取消管理类别年度评定次数限制。出口企业相关情形发生变更并申请调整管理类别的，主管税务机关应按照有关规定及时开展评定工作。国家税务总局公告2016年第46号出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成”的规定同时废止。
10.出口企业管理类别评定标准调整后，符合一类出口企业评定标准的生产企业，可按照规定提交相关资料申请变更其管理类别。税务机关应自受理企业资料之日起20个工作日内完成评定调整工作。（）【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），评定标准调整后，符合一类出口企业评定标准的生产企业，可按照规定提交相关资料申请变更其管理类别。税务机关应自受理企业资料之日起15个工作日内完成评定调整工作。
11.一般纳税人转登记为小规模纳税人的出口企业，在结清出口退（免）税款后，应按照规定办理出口退（免）税备案撤回。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号），转登记纳税人结清出口退（免）税款后，应按照规定办理出口退（免）税备案变更。
12.代办退税专用发票可以作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。
13.外贸综合服务连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，24个月内不得从事代办退税业务。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，36个月内不得按照本公告规定从事代办退税业务。
14.疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。
【参考答案】√
【答案解析】根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）,疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。
15.疫情防控结束后，纳税人疫情期间非接触办理的出口退税业务无需补报资料。
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号），疫情防控结束后，纳税人应按照现行规定，向主管税务机关补报出口退（免）税应报送的纸质申报表、表单及相关资料。税务机关对补报的各项资料进行复核。
16.在疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报没有限额。
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号),“累计申报的应退（免）税额未超过限额的，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退（免）税；累计申报的应退（免）税额超过限额的，超过限额的部分暂不办理退（免）税。
17.自2020年2月3日起至疫情防控结束前，各地税务机关因疫情影响,超期办结退（免）税或逾期复函的，不作为超期办理业务。
【参考答案】√
【答案解析】根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号),自2020年2月3日起至疫情防控结束前，各地税务机关因疫情影响,超期办结退（免）税或逾期复函的，不作为超期办理业务。
18.已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。
【参考答案】√
【答案解析】根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号），已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。
19.为享受跨境电子商务零售出口税收政策的电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，可以按规定享受退（免）税、免税政策。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕
96号）,为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用本通知规定的退（免）税、免税政策，可按现行有关规定执行。
20.外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税普通发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（）
【参考答案】×
【答案解析】根据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第22号），外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。
四、案例分析题
1.A企业为商贸企业，一般纳税人，已取得进出口业务相关的资质，未出口退税备案，纳税信用等级为C类。
（1）2019年3月26日来税局咨询有关出口退税问题，如果是你接待的，你认为该如何向企业宣传有关出口退税政策和相关规定？
（2）A企业于3月29日办理了出口退税备案，根据分类管理办法规定该企业应为几类？
（3)4月开始出口，取得了供货企业当月开具的进项凭证，5月份进行30万美元的出口退税申报（美元汇率7，退税率13％），申报自检时提示申报商品码（xxxxxxxx）与海关数据中的（yyyyyyyyy）不等，该如何处理？
（4）A企业5月申报后，税局首次申报实地核查，发现没有收汇，实地核查结束后税局以没有收汇为由暂不办理A企业退税。
（5）A企业6月份申报40万美元（美元汇率7，退税率13％），审核系统提示从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元，调查评估岗接收审核岗的疑点信息后直接通过函调系统进行了发函处理，7月份回函正常。
根据材料，提出的问题并说明理由。
【参考答案】
（1）应该告知企业备案的规定，另外还应告知外贸企业的退税方式、退税申报规定，备案单证及收汇规定，分类等级等。
（2）根据总局2016年第46号公告第六条和第十三条的规定，应评定为三类。
（3）首先企业应检查是否录入错误，如无误则是该商品编码已经改变，需要填报《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》
（4）根据总局2013年第30号公告的第一条规定，企业只需在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,企业并没有违规，税局暂不办理该企业的退税是无政策依据的。（5）调查评估岗直接发函违反了税总发〔2018〕48号四十九条的规定，应该先进行案头分析，或者对其评估、税务约谈、实地核查等方式核实，采取上述方式仍不能排除《审核疑点业务处理表》存在附件4所列疑点的，经复审岗确认、核准岗核准后，向复函地税务机关发函调查。
2.B企业为生产企业，一般纳税人，分类管理为二类企业，纳税信用等级为B类。
（1）2020年5月6日，企业进行退税申报时，审核系统提示报关单（xxxxxxxxxxxxxxxxx）为非保税区运入保税区和保税区退区，税局认为应做免税处理。
（2）2020年5月11日，税局对B企业2019年度出口退税的相关情况进行了检查指出备案单证中没有外销合同和收汇资料，对相关的出口做免税处理。
（3）2019年该企业共出口1000万美元，已经申报了900万美元，没有做无相关电子信息备案，对未申报的该如何处理？
（4）B企业2019年度出口的货款回笼情况，外商付汇850万美元，外商在国内的分公司国内转账折合50万美元的人民币，（已收汇的全部是已申报退税的出口业务）没有做不能收汇申报，该如何处理？（5）2020年5月检查结束后，该企业2020年5月底因涉嫌骗取出口退税被稽查部门立案检查,检查年度为2017年至2019年，税局以此为由暂不办理B企业在稽查未结案期间申报的退税。
根据材料，提出问题并说明理由。
【参考答案】
（1）认为做免税处理是不正确的，该报关货物应是出口至保税区或物流园，需附送出境备案清单，税局在核对清单内容与报关单是否相符后办理退免税。
（2）认为做免税处理是不正确的，根据总局2012年第24号第八条的相关规定，备案单证不含外销合
同和收汇资料，因此，税局对相关的业务做免税处理是错误的。
（3）根据财政部税务总局公告2020年第2号第四条规定，剩余的100万美元在收齐退（免）税凭证及相关电子信息并收汇完毕后，即可申报办理出口退（免）税。
（4）2019年企业出口已申报了900万美元，应在退（免）税申报期截止之日内收汇完毕，现企业只收汇了850万美元（国内转账折合50万美元的人民币不是收汇），有50万美元没有收汇，对应的出口业务应做冲减处理，待收汇完毕后才能申报退免税。
（5）对于2020年出口的退税申报，在稽查未结案期间，税局暂不办理B企业申报的退税是无政策依据的。对于2017-2019年涉嫌骗税业务的出口申报，根据总局公告 2013 年第 12 号第五条的相关规定，该笔业务如未退税，则暂不办理出口退（免）税，如已退税，税局应暂扣企业已审核通过但未办理的相应退税款，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保；根据总局2016年第46号公告第十三条的相关规定，一类、二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按三类出口企业管理，待案件查结后，依据查处情况相应调整出口企业管理类别。
3.A外贸公司为四类出口企业，2019年12月从长期供货商湖北某机械生产企业购进一批汽车配件并报关出口美国，2020年1月因没有收到湖北企业邮寄的专用发票，未进行退税申报。2月受疫情影响A公司停业，5月复工后发现，一是湖北企业邮寄的专用发票仍未收到，经与快递公司联系，邮件已丢失；二是美国的进口商告知该批配件部分存在质量问题，只能就按80%结汇。当月，A公司取得了上述情况的相关证明，并通过无纸化申报方式进行了退税申报，经审核，电子数据无误且不存在疑点。
请问：A公司2019年12月的出口业务是否还能办理退税，申报方式是否正确？请说明原因。A公司丢失专用发票和部分结汇需要哪些证明资料和手续？请具体说明。
【参考答案】
（1）A公司该笔出口业务还能办理出口退税，不受2020年4月退(免)税申报截止期限制。根据财政部税务总局公告2020年2号第四条规定，纳税人出口货物劳务，未在规定期限内申报出口退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。
（2）A公司申报方式正确。根据税务总局公告2020年4号第六条规定，疫情防控期间，纳税人（含四类企业）的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。税务机关受理申报后，经审核不存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即可办理出口退（免）税。
（3）丢失专票的资料和手续：在疫情期间，纳税人可暂不提供纸质申报资料，A公司应在疫情结束后的第二个申报期，向税务机关补报专票记账联复印件等相关资料。
（4）质量问题部分结汇的资料和手续：根据总局公告2013年30号第五条规定，应向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
4.某生产型出口企业成立于2019年2月，三类企业，主要从事音响设备的生产和内外销， 2019年9月企业发生首笔出口业务，出口音频解码器2万台，FOB价1000万元，退税率13%。10月企业进行首笔出口退（免）税申报，主管税务机关审核电子信息无误，鉴于企业首次退税且出口电子产品风险较大，审核岗人员马某和调查评估岗人员李某2人对企业进行了实地核查，通过核查发现该企业生产线未全部建成投产，生产能力与销量不匹配， 9月出口的音频解码器中，有1万台是直接外购的同型号产品并贴牌出口的。税务机关以出口货物非自产为由，要求该企业将外购销售的解码器做免税申报，同时，为加强后续监管，要求企业在生产线建设完成以前，按月报送《生产型出口企业生产能力情况报告》。当月，企业有期末留抵税额80万元，因符合增值税增量留抵退税的条件，主管税务机关为企业办理了增量留抵退税30万元，办理完毕后，就剩余的期末留抵50万元为企业办理了出口退税。
请问：以上税务局机关存在哪些问题？
【参考答案】
（1）岗位制约监督不符合规定。根据退税规范2.0第九条，审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，马某不能既担任调查评估岗对企业进行实地核查，又担任审核岗对企业的申报进行审核。
（2）外购解码器出口免税不正确。根据财税[2012]39号附件4规定，企业外购货物与本企业生产的货物名称、性能相同;使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，可以视同自产货物适用免抵退税办法。
（3）额外增加企业报送资料。根据出口企业分类管理办法规定，《生产型出口企业生产能力情况报告》的用途是申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业，于企业纳税信用级别评价结果确定的当月向主管税务机关报送。税务机关不能以了解企业生产情况为由，要求纳税人报送本不该报送的资料。
（4）出口退税顺序不对。根据总局公告2019年20号第六条规定，纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
5.甲公司为外贸型出口企业，于2019年2月15日购进一批货物，取得增值税专用发票，货物价款100万元，增值税税额为16万元。2019年4月1日，该批货物的征、退税率均由16%调整为13%，甲公司于2019年6月将该批货物出口，卖给国外客户乙公司，合同约定CIF价格为200万元（含海运环节运保费20万元），该公司于2019年7月向主管税务机关申请办理退税。
（1）若该公司办理出口退税资料齐全，请问该公司出口该批货物可申报退还多少增值税？
（2）如果主管税务机关在2020年4月的检查中发现甲公司该批货物仍未收汇，经查发现由于乙公司经营亏损，乙公司拒不支付该笔货款给甲公司，请问企业如何处理及相关的操作是什么？
（3）如果甲公司于2019年12月因该批货物涉嫌虚假单证备案被稽查查处，要如何处理牵涉到税款、罚款？税源管理部门发现甲公司在10月份获取了10份增值税异常凭证，已经申报退税，该供货企业认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，甲企业使用该供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上，税务机关应如何处理？
【参考答案】
（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物，增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率，同时根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署［2019］39号公告）2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
100×16%=16（万元）
（2）乙公司不符合视同收汇的9种特殊情形，根据30号公告和2号公告，企业将面临两种情况：
未来不能收汇：企业在5月申报免税，由于前期已经申报退税，甲公司应当5月用负数冲减原退税申报数据，并按现行会计制度有关规定进行调整，退税额不足冲减的，应补缴差额部分税款，企业未办理出口免税，则应在5月纳税申报期结束后向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明，并在6月纳税申报期申报纳税，以此证明作为进项税抵扣凭证。
未来可以收汇：缴回已退税款，在收汇后再重新办理出口退（免）税。
（3）追回已退（免）税，按规定征收增值税，征税的销项税额计算公式为：（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
应交税款=（200-20）/(1+13%)×13%-16=4.7079646（万元）
按征管法第70条“按纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款”。
税务机关应追回列入异常凭证范围的10份发票对应的退税款，有违反发票管理规定行为的按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚，并可以进一步检查是否有骗取出口退税线索。对供货纳税人有认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且使用该供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上的情形，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。
关于出口退税如何做账 【问】某公司是一家外贸公司，买入货物一批，取得增值税发票注明价款100万，进项税额17万。当月商品全部出口，该货物退税率13%。货物的主营业务成本如何核算？ 【答】购买货物时： 借：库存商品－外销商品1000 000 应交税费-应交增值税-进项170000 贷：应付账款1170000 借：其他应收款－应收出口退税130000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税130000 结转时： 借：主营业务成本1040000 贷：库存商品－外销商品1000 000 应交税费－应交增值税-进项税额转出40000 1)销售产品时： 借：应收账款100万 贷：主营业务收入100万 结转征退税差（如征税率17%，退税率13%） 借：主营业务成本-征退税差4万 贷：应交税费-增值税-进项税转出4万 办理完增值税申报，报表有留底额15万； 且本期出口退税申报，应退税额为15万： 借：其它应收款-出口退税15万 贷：应交税费-增值税-出口退税15万 2）收回时 借：银行存款100万 贷：应收账款100万 3）取得退税时： 借：银行存款13万 贷：其它应收款13万
1.出口销售 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 2.收到外汇 借:银行存款 贷：应收外汇账款 3.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.调整成本（出口退税率小于征税率） 借：主营业务成本 贷：应交增值税-进项税额转出 5.退税会计处理 借：应收出口退税 贷：应交税金-出口退税 6.收到退税 借：银行存款 贷：应收出口退税 具体分录： 一、根据开具的出口发票： 借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64 贷:产品销售收入115136.64 假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分： 借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47 二、根据计算的应退税额： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 三、收回账款： 借:银行存款 财务费用-汇兑损益 贷：主营业务收入 四、收到退税： 借：银行 贷：应收补贴款款--出口退税 五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 六、进项问题：
出口退税账务处理的实例分析 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。 一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理 按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 ，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：
增值税类—出口退税管理岗位练习题（一） 一、单选题 1．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（） A．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为 B．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为 【本题正确答案：A】 2．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。 A．按50%的比例，不得 B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年内不得，不得 【本题正确答案：A】 3．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（） A．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
B．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 C．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 【本题正确答案：A】 4．对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。 A．省级以上（含本级） B．地市级 C．地市级以上（含本级） D．省级 【本题正确答案：A】 5．下列（）不属于国际运输服务 A．在境内载运旅客或者货物出境 B．在境外载运旅客或者货物入境 C．在境外载运旅客或者货物 D．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所
出口退税系统实务操作流程电子版
出口退税系统实务操作流程 编撰：河北省邯郸市临漳县商务局论光林根据国家税务总局公告第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告、国家税务总局公告第24号关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告、国家税务总局公告第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题》的公告、国家税务总局公告第47号关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告、国家税务总局公告第61号《关于调整出口退（免）税申报办法》的公告和国家税务总局公告第65号《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题》的公告，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。新系统为.12.15＿SC-SB12.0，下面以生产企业为例，外贸企业能够参考此操作。 一、系统升级。由于出口退税系统不断升级，大家有必要了解升级方法。 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装
里面的 ，64位的就能够不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示： 完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示）
里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“ -07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“ -01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自 8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知）4、打开新的系统，会出现
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致 贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。 相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12 月31 日 B 次年4 月30 日 C 次年5 月31 日 D 次年6 月30 日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0 版）》关于出口退税申报业 务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7 个工作日.外贸企业15 个工作日 B.生产企业15 个工作日. 外贸企业30 个工作日 C.生产企业15 个工作日. 外贸企业20 个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20 个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性. 企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）： A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额. 具体为出口货物的离岸价 格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证. 向主管税务机关申报办理出口退税 及消费税退税。逾期的. 企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（）. 生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（）. 小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免税 8. 下列出口货物中.属于免税不退税货物的是（） A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。 B. 援外出口货物。
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！ 来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 基本概念 1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2. 出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是 通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。 值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在 国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双 重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退 国内料件国内劳务已征增值税。 2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口， 降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除 因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际 惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4. 零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如 调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口 退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退 税率为 0，就是不免不退了。 主要类型 1. 又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 1. 只免不退
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）： A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
出口退税申报系统操作指导 出口前先在电子口岸进行报关委托确认---具体操作注意问题请懂的人补充 一、软件安装： 我们首先进入出口退税咨询网下载17.0版本，下载安装，然后接着下载补丁，下载商品编码升级包（若需要打补丁、升级商品编码的话） 然后安装好退税系统，填写公司基本信息，点确定，必须正确，否则又要重新安装 然后退出系统，点击补丁，安装补丁成功 进入系统，升级商品编码 点击系统维护-代码维护-海关商品编码-点代码读入，读入成功-点击自用商品码，点当前筛选条件下所有记录，确定，成功或者：系统维护-代码维护-点击一键升级（具体见商品代码升级时的网上安装提示） 其他的信息按默认。 二、收齐单证 1增值税专用发票，出口发票，报关单， 注意的是货物名称，计量单位，数量保持一致。 三、录入数据 用户名：sa 密码：无需输入日期：选择填报月份 点左上角申报系统操作向导-退税申报向导: （二）免退税明细数据采集 1.出口明细申报数据录入 关联号：应该是你本次申报退税的关单的最大出口日期为申报年月。如我有2016年1月，2月，3月出口，我的关联号就应该为201603关联号一般是一种货物使用一个关联号。第一张关联号为2016030001，申报年月201603 批次可以写01或者不写，也可以是3月的多次申报 注：我一般喜欢用：1603010001其中03后的01是3月份的批次。 申报年份：为填报预审的当月，如201603，意为2016年3月输入预审信息。 申报批次：指的是当月第几次申报，需注意的是，上海税局要求每月只有一次申报批次（如需申报多次，需专管员批准）。 序号：可按顺序填列，紫项在最后进行“序号重排”时，可自动排列。 出口发票号：出口普通发票号，不开票的就用形式发票号或合同协议号。
生产企业出口退税系统常见问题及解决方法 问题1：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？ 答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种：一种附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；另一种附加码为1或是8。除了是高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。第二种情况；在录入商品代码时系统提示：“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码未更新所致。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护——代码维护——海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103100处，我们通过比较可以选手该商品码作为替代商品码在软件中录入。并填写《扩展码填入说明书》企业在进行这样的处理之前要无向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点，必须填写疑点挑过说明表，并经税务部门审批后方可人工挑过。 问题2：上一期的出口货物已经向税务部门申报并审核通过，但当期发生退运，应该如何处理？同样，如果上一期出口的，当期发生退运，又要如何处理？答：对于发生退运的，可以在系统当期出口明细数据中录入一笔负数进行冲减，报关单号输入退运的进口报关单。同理，发生退料的处理方法也一样。 问题3：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？ 答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题2），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。如果对于没有在当期作扣减的，也可以在手册核销时将转内销的金额填入其他调减料件中去。 问题4：生产企业出口货物免抵退汇总表20栏当期应退税额数据自动生成，新办企业无法调整为0，怎么办？ 答：系统已经提供免抵（不退）的计税计算方法，在申报系统的系统维护——系统配置——系统配置设置与修改菜单下对配置信息进行修改，将计税计算方法选项修改为4：免抵（不退），系统就会在生成汇总表时自动计算免抵税额，不计算退税额。满一年后，重新修改系统配置即可。 问题5：企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理？ 答：出现该种情况时，请企业报关员先确定是否在电子口岸将该报关单的电子信息已提交，已提交需要企业与海关联系，可以采用税局发的协查函，由海关重新
单选题：30 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 （ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口 2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日 起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3?增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4. 生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB介） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。 A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C. 商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免征本企业生 产销售环节增值税 C. 免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A. 抵减出口货物的应纳税额 B. 生产企业出口自产货物所耗用的 原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C. 抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A. 全部进项税额 B. 已交税金 C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A. 财政部 B. 国家税务总局 C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A. 加权平均法 B. 单票对应法 C. 企业实际成本结转方法
第4章 出口退税申报系统操作流程 4．1 出口退税申报系统操作流程图表 无 有 无 有
流程讲明 1）、月初，依照进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步； 2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步； 3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步； 4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改； 5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理； 6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作； 7）、以上步骤准确无误，或者修改后差不多无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明； 8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这确实是向导中第七步的内容； 9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作； 10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步； 12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步； 13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程； 14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。 注意事项： a)假如当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。 c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。
出口退税的计算实例 现就出口退税的计算问题，举例如下： 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)： (1)购进坯布，加工成服装出口 应退税额=(30+2)×17=5.44(万元) (2)出口小五金 应退税额=1000×17%=170(万元) (3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元) (4)直接收购柑桔出口不退税 (5)进料抵扣进口环节减免税 抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元) 该公司2月份应退税额 应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元) 又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)： (1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元) 因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 (2)2月份应退税额 内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
外贸企业出口退税申报系统版操作指南 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
外贸企业出口退税申报系统版 操作指南 目录
1免退税申报系统升级背景及安装 1.1外贸企业出口退税申报系统版本升级背景 根据国家税务总局公告2018年第16号关于出口退（免）税申报有关问题的公 告、财税〔2018〕32号关于调整增值税税率的通知，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。 本次升级涉及到的文件： 国家税务总局公告2018年第16号《关于出口退（免）税申报有关问题》的公 告； 财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》。 1.2申报系统安装 如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：进入， 然后进入网站点击右上角下载专区，下载最新版本外贸企业出口退税申报系统。若非 首次安装本软件，请预先在旧版申报系统中系统维护下做好数据备份（数据备份请参 考章节），将旧版系统完全卸载后方可安装运行新版申报系统。 注意事项： 1. 安装路径中不能含有空格，建议先将杀毒软件等防护系统关闭，以免造成系统无法完整安装； 2. 双击运行安装软件，安装路径建议为系统默认路径“C:\出口退税电子化管理系统\”； 3. NET版本申报系统初次安装之前，要求电脑运行环境包含及以上版本； 4. 硬件要求（最低）：中央处理器：至少Pentium 1 GHz以上，内存：1GB RAM 以上； 5. 最小可用系统磁盘空间：x86 – 850 MB以上；x64 – 2 GB以上； 6. 必备组件： a. 电脑上必须已安装以下组件后才可安装 b. Windows Installer 或更高版本 c. nternet Explorer 或更高版本 安装流程： 1. 系统自动解压安装，如图：
出口退税
瑞金市国家税务局文件 瑞国税发〔2009〕38号 瑞金市国家税务局关于印发《瑞金市国税局生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作办法》的 通知 各单位： 现将《瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作办法》印发给你们，请认真落实，强化管理，并及时将执行过程中出现的情况上报法规股。 二〇〇九年七月二十三日
瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退” 税管理操作办法 一、为加强对生产企业出口货物的“免、抵、退”税管理，确保生产企业出口货物“免、抵、退”税相关政策的正确执行，防范和打击出口骗税，根据赣州市国家税务局《关于印发〈赣州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（赣市国税发〔2008〕134号）规定，结合我市实际，特制定本办法。 二、生产企业出口货物退（免）税认定管理 （一）生产企业在办理对外贸易经营者备案登记后(除外商投资企业外), 具有进出口经营资格的生产企业或委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）时，应分别在备案登记或代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定申请表》(附表一)及《出口货物退（免）税认定表》(附表二)到瑞金市国税局税政法规股办理出口货物退（免）税认定手续。 （二）生产企业办理出口货物退（免）税认定手续时，需提供下列资料原件及复印件（原件查验后退回企业，复印件留存备查）： 1.企业法人营业执照（副本）； 2.组织机构代码证(副本)； 3.国税机关核发的税务登记证(副本)；
4.增值税一般纳税人资格证书（新办企业提供增值税一般纳税人资格认定申请审批表，小规模纳税人不提供）； 5.对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书（无进出口经营权的生产企业不提供）； 6.自理报关单位报关注册登记证书（特准退税企业不提供）； 7.开设的基本帐户、退税专用帐号和银行开户证明； 8.无进出口经营权的生产企业，应提供与代理方签订的第一笔代理出口协议； （三）出口企业按登记要求填好登记表，加盖有关人员印章和企业公章后，连同附送资料一并交办税服务厅受理。办税服务厅受理生产企业认定申请时,认真审核企业填写的《出口货物退（免）税认定申请表》和《出口货物退（免）税认定表》，审核填写内容是否完整、正确，附列资料是否齐全，然后将审核无误、资料齐全的认定资料转税源管理部门。税源管理部门对纳税人经营场所、法人资格、生产规模在下户核实后，出具调查报告（内容应包括企业的生产规模、出口创汇能力、厂址、厂房、设备真实等情况）后将所有资料转税政法规股。对符合认定条件的，经市局批准后，将认定签章后的纸质《出口货物退（免）税认定表》返还生产企业一份，税政法规股留存一份。 （四）出口货物退（免）税认定的生产企业，其认定内容发生变化的，自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件并填写《出口货物退(免)税认定变更申请表》（附表三）办理变更
生产企业出口退税申报系统操作流程 一、下载海关报关单已结关信息 （一）进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面 （二）选择下载关单范围（条件）
（三）点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果
（四）输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。 二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样） （一）设置申报系统电子口岸卡信息 通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。
（二）读入电子口岸出口报关单数据 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。
（三）汇率及贸易性质配置 1.出口商品汇率配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。 2.海关贸易性质配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。
（四）出口报关单数据确认 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。 （五）补充出口明细申报数据指标 完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。 通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口
[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例 （一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。 （二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理： 借：应收出口退税—增值税 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） —应交增值税（进项税额转出） “免、抵、退”税会计处理举例 <例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。 一月份发生下列业务： １、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000 （2）借:原材料—B 400,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000 贷：银行存款—（应付帐款等） 452,000 2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 936,000 贷：产品销售收入—内销 800,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 136,000 3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款800,000 贷：产品销售收入—出口销售 800,000 4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元 借: 产品销售成本 32,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元 二月份发生下列业务： 1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录： 借：原材料—A 1,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 585,000 贷：产品销售收入—内销500,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000 3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 600,000 贷：产品销售收入—出口销售 650,000 产品销售收入—出口销售50,000 4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元 借: 产品销售成本 24,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
出口退税知识题库 一、单选题 1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税 C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加 D增值税、消费费和营业税暂不办理退税 3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D） A17% B13% C3% D零 4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（） A免、抵、退税 B 免税C先征后退D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物 B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 6、外贸企业出口退税的计税依据是（B） A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额 7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A） A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税 D委托代理出口货物不能办理出口退免税 8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人 9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算 A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
生产企业出口退税申报系统2.1版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 (4) 1.1生产企业出口退税申报系统2.1版本升级背景 (4) 1.2申报系统安装 (4) 1.3免抵退申报系统的进入 (11) 2 免抵退申报系统的基本配置 (13) 2.1系统初始化 (13) 2.2系统配置相关信息查询 (14) 2.3系统参数设置与修改 (15) 2.4系统数据备份 (15) 2.4.1 云备份数据 (15) 2.4.2 本地数据备份 (17) 2.5系统备份数据导入 (23) 2.5.1 云备份数据导入 (23) 2.5.2 本地数据备份导入 (26) 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 (28) 3.1企业退（免）税备案向导流程 (28) 3.1.1 退（免）税备案数据采集 (29) 3.1.2 打印退（免）税备案报表 (29) 3.1.3 生成退（免）税备案相关数据 (30) 3.1.4 撤销退（免）税备案申报 (31) 3.1.5 退（免）税备案数据查询 (33) 3.2一般贸易流程 (33) 3.2.1 一般贸易基础数据采集 (34) 3.2.2 免抵退税申报数据检查 (35) 3.2.3 确认免抵退税明细数据 (36) 3.2.4 汇总数据采集 (38) 3.2.5 生成免抵退申报数据 (39) 3.2.6 申报反馈 (41) 3.2.7 一般贸易其他常见操作 (43)
3.3其他业务申报操作流程 (45) 3.3.1 申报数据采集 (46) 3.3.2 生成其他业务申报 (47) 3.3.3 打印其他申报报表 (49) 3.3.4 审核反馈信息处理 (50) 3.3.5 其他申报数据查询 (52) 3.4单证向导流程 (53) 3.4.1 单证明细数据采集 (55) 3.4.2 打印单证申报报表 (55) 3.4.3 生成单证申报数据 (56) 3.4.4 撤销单证申报数据 (58) 3.5进料加工业务流程 (59) 3.5.1 计划分配率备案 (61) 3.5.2 进料加工手册核销 (61) 4 系统主页面功能点详细描述 (62) 4.1多选项卡的操作界面 (62) 4.2向导 (63) 4.3索引区 (64) 4.4数据编辑区域 (66) 4.5数据项说明 (66) 4.6报表打印及导出功能描述 (67)