一、某进出口公司2010年从某冷藏加工厂购入生姜40吨，并于当月全部出口，该冷藏加工厂开具的增值税专用发票所列进项金额为38万元，试计算该笔出口业务所实现的应退税额并列出计提与收到该笔退税的会计分录（生姜退税率5%）。
答：（1）应收出口退税=380000×5%=19000（元）
（2）计提应收出口退税
借：应收出口退税19000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）19000 （3）收到退税款时
借：银行存款19000
贷：应收出口退税19000
二、某外贸公司2010年7月从某食品有限公司购入脱水蒜
粉50吨，并于当月全部出口，实现出口额7万美元（离岸价）。该食品有限公司开具的增值税专用发票所列进项金额为45万元，税额为7.65万元。（脱水蒜粉征税率为17%，退税率为15%）。试计算：
（1）该笔出口业务所实现的应退税额，并列出会计分录；（2）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录。
答：（1）应收出口退税=45×15%=6.75（万元）
借：应收出口退税67500
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）67500 （2）增值税征退税率之差转成本税额为
45×（17%—15%）=0.9（万元）
借：商品销售成本9000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）9000 三、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。2010年8月发生下列业务：国内购进材料1000万元，进项税额170万元；国内销售额500万元；当月一般贸易出口货物总额500万美元（离岸价）且当期全部单证齐全。该企业销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。
当月应纳增值税=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征抵扣税额=500×17%-170+500×7×（17%-13%）=85-170+140=55
（万元）
当月免抵退税额=500×7×13%=455（万元）
四、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。今年10月发生下列业务：国内购进材料3000万元，进项税额510万元；国内销售1000万元；当月进料加工复出口货物总额800万美元（离岸价），其中当期单证齐全的600万美元；另收齐9月份进料加工出口货物单证出口额100万美元（离岸价）。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。
答：1．不得免征和抵扣税额抵减额=（6000000+1000000）×7×60 %×(17%-13%) =1176000元
2.不得免征和抵扣税额=8000000×7×(17%-13%)-1176000=1064000元
3．应纳税额=10000000×17%-（5100000-1064000）=-2336000元
4．免抵退税额抵减额=（6000000+1000000）×7×60%×13%=3822000元
5．免抵退税额=（6000000+1000000）×7×13%-3822000=2548000元
五、××有限公司2010年8月出口自产推土机配件一批，实现出口额100万美元（离岸价）。该推土机配件的征税率17%，
退税率15%，8月份汇率假定为7。试计算该公司8月份不得免征抵扣税额并列示会计分录。
答：不得免征抵扣税额=100×7×(17%-15%)=14（万元）借：商品销售成本140000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）140000 六、2010年1月，某集团出口自产不予退税铁丝一批，实现出口收入50万元。请计算该集团本次出口业务应计提的销项税额，并将本次出口业务进行账务处理。
答：销项税额=500000÷（1+17%）×17%=72649.57
借：应收外汇账款500000
贷：出口销售收入427350.43
应交税金——应交增值税（销项税额）72649.57
七、某国际贸易公司2010年8月出口坯布一批，美元离岸价10万美元。购进该批坯布的增值税专用发票价税合计585000元。坯布的退税率为16%，8月份汇率为7。试完成（1）列出该笔业务出口收入的会计分录；
（2）列出购进坯布的会计分录；
（3）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录；
（4）计提该笔业务所实现的应退税额，并列出会计分录；答：（1）借：应收外汇账款700000
贷：出口销售收入700000
（2）进项税额=585000÷（1+17%）=500000元
进项税额=500000×17%=85000
借：库存商品500000
应交税金——应交增值税（进项税额）85000
贷：应付账款585000 （3）700000×(17%-16%)=7000（元）
借：商品销售成本7000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）7000 （4）应退税额=500000×16%=80000（元）
借：应收出口退税80000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）80000 八、某进出口有限公司从美国进口电机一批10万美元，委托某机电设备制造有限公司加工成机床，机床加工收回时，收到该机电公司加工费发票15万元（不含税），是计算该批机床出口所实现的应退税额。（机床退税率17%）
答：应退税额=150000×17%=25500（元）
九、某贸易公司从纺织厂购进坯布10万元（不含价税），委托印染厂加工成印花布出口，印染厂增值税专用发票列示的加工费不含税金额为3万元。试计算该贸易公司出口该批印花布所实现的应退税额。（坯布退税率16%，印花布退税率16%）
答：应退税额=10×16+3×16%=1.6+0.48=2.08（万元）
