第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证
一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程
充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。最终选定为稽查对象。
1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生
2、税务稽查执法程序法律限制及要求
实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有特殊情况不必事先通知：
3、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序
调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。
二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查
税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。
具体分两大类:
㈠、成本构成需要提供的凭证
注意三个环节检查
企业入库购进存货或商品的成本，其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领
款收据等
㈡、税前扣除凭证应具有的特征
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
注意三点基本特征：
⑴税前扣除凭证的相关性，讲的是与企业取得的收入相关的支出凭证才能税前扣除。
⑵税前扣除凭证的合理性，讲的是符合生产经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。
⑶企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。
㈢、税前扣除凭据的法律要求
⑴《征管法》对税前扣除凭据的要求
注意：
企业集团内部使用的有关凭证征收印花税的检查
⑵《发票管理办法》对税前扣除凭据的要求
重点注意相关问题稽查：
⑴增值税专用发票涉税要求及变化
⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除？
⑶食堂买菜等费用（如果没有发票）的税前扣除问题
④代开货物运输业发票个人所得税的检查
第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理
一、税务稽查的基本方法
⑴比较分析法
比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对比的一种检查方法.
⑵核对法，
是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。
⑶控制计算法
控制计算法是用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。不常用.
二、税务稽查的形式
（1）日常稽查
（2）联合稽查
（3）专向稽查
第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法
首先重点注意两点
㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定
㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理
重点注意以下几方面内容
①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定
（法条）第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理
注意两个环节的检查
①企业所得税确定收入的检查
②企业所得税确定收入纳税申报时间的检查
1、销售折让、销售退回、固定资产转让的检查
⑴、销售折让行为的税务界定及要求
.收入金额的确认
现金折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
⑵、销售折让与销售退回条件
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
2、.采用以旧换新方式销售的检查
3、.采用还本方式销售的检查
4.采用以物易物方式销售的检查
5、用售后回购方式销售的检查
重点注意相关具体业务的税务稽查要求
⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣
⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
特别是财产转让收入.
对于企业来说，财产转让收入主要可以分为两大部分：
一部分为转让固定资产应取得的收入，另一部分为转让有价证券、股权以及其他财产所取得的收入。
转让固定资产的税务稽查
主要检查科目
“固定资产”、“累计折旧”、“营业外收入”以及“营业外支出”等科目
通过学习要掌握税务稽查问题分析要点
㈢、转让有价证券、股权以及其他财产所取得收入的稽查
企业发生的投资行为及收入，按《企业会计准则》的要求，一般应通过“短期投资”、“长期投资”和“投资收益”科目进行会计处理。
注意几个方面内容
1、检查非居民企业股权转让所得处理
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
2、投资的稽查。
此环节要注意以下几点的税务稽查：
(1)、股票投资收益的稽查。
⑵、税务稽查分析要点：
3、以成本法核算的股票投资。
在此注意几个方面
其稽查方法同短期投资中的股票投资情况类似。
4、债券投资的稽查
按照我国《公司法》的规定，企业发行债券可以按面值发行，也可以溢价发行，不允许折价发行，
5、企业转让债券收益
6、投资收益的税务稽查
①检查“长期投资””等明细账
②检查“长期投资”等明细账
③检查“长期投资”等明细账。
7、股权转让重点检查转让价格是否符合公允相关手续的完善
在此注意几点税务稽查环节
①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续
②检查股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的纳税申报
③股权转让所得计税依据的评估和检查。
④股权交易价格的检查
⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求
⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查
㈣、其他业务收入的稽查
1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认
注意几个方面
⑴、材料销售收入的处理
⑵、代购代销手续费收入的处理
⑶、包装物出租收入的处理
注意从几个税种检查
①增值税
税法规定、增值税的应税销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，企业出租包装物收取的租金属于价外费用的一种、无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。
②消费税
应税消费品连同包装物销售的、无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
③所得税
企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。
2、特殊收入的检查
①、企业实际收到的补贴收入。
②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。
③、企业从购货方取得的价外费用。
㈤、视同销售收入的稽查
注意概念：
视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
具体检查:
1、企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等检查
2、赠送礼品涉及相关流转税的检查
㈦、营业外收入的稽查
税务检查重点以下几个内容：
1.结合固定资产等科目检查
2.结合存货等科目检查
3.检查无形资产转让
4.检查营业外收入。
㈧、税收上应确认的其他收入的稽查
主要检查：
1、.检查应付款项
2.检查企业债务重组收益
注意：企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权契税检查
3.检查企业接受捐赠
4.检查企业资产评估增值
注意几个方面：
①内部资产涉税处理检查
②改变国有土地使用权出让方式契税的检查
③全资子公司承受母公司资产契税的检查
5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入６、.检查取得的搬迁收入
重点检查几个方法确定收入的行为
①确定企业政策性搬迁和处置收入的应税内容
②检查企业取得的政策性搬迁或处置收入企业所得税处理
③税务稽查要求企业提供的资料
④相关费用确定及检查
7、政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费处理
第三部分企业所得税成本费用扣除税务稽查基本方法及税务稽查处理
一、成本费用稽查方法
1. .检查企业相关成本费用处理
2、成本费用各明细正确性
二、主营业务成本的稽查
1.检查明细账与总账一致性
2.查看企业生产成本分析表。
3.采购成本的稽查。
4.材料费用的稽查。
注意及方面
(1)、检查直接材料耗用数量是否真实。
(2)确认材料计价是否正确。
(3)确认材料费用分配是否合理。核实材料费用的分配对象是否真实，分配方法是否恰当。
5.辅助生产费用的稽查。
6.制造费用的稽查。
7、注意检查“生产成本”、“制造费用”方法
8、注意检查企业“生产成本”、“制造费用”方法
三、视同销售成本的稽查
1.检查企业视同销售成本
2.检查企业视同销售内容
3.检查企业处置非货币性资产用于投资等方面成本。
四、营业外支出的稽查
1.稽查企业营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。
2.检查营业外支出是否按税法规定准予税前扣除。
首先注意企业现金和货币损失的证据
①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。
②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据：
③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
④其他相关证明。
⑤逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停
⑥货被盗损失，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分重点检查依稀证据：
⑦定资产盘亏、丢失损失重点检查以下证据：
⑧定资产报废、毁损损失重点检查以下证据：
⑨建工程停建、废弃和报废、拆除损失，其账面价值扣除残值后的余额部分重点检查以下证据：
⑩建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分重点检查证据。
注意内容企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。
①坏账损失重点检查证据：
②企业符合条件的股权（权益）性投资损失重点检查以下证据：
3、不得在企业所得税前扣除的损失和债权的检查：
五、各项费用的稽查要点
㈠、销售(营业)费用的稽查
主要检查相关费用合理性，发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等。
4、检查企业借款费用
（1）主要检查纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理
注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：
①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查
②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查
③母公司取得的收入申报纳税检查
④母公司向其多个子公司提供同类项服务相关费用扣除的检查
⑤母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司税前口的检查（2）检查企业对外投资借款费用处理
注意是检查利用长期借款对外投资，利息资本化处理问题。
5、检查企业广告费与业务宣传费处理
主要检查企业广告费条件：
㈡、企业管理费的检查
1.检查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。
2.检查企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算该项支出金额的准确性。
3.、稽查企业计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费内容及处理
4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出。
注意几点
①职工工会经费检查
②职工教育经费检查
注意三个方面的检查：
首先比例个票据真实性的检查
其次是内容的检查
注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题
5、检查办公通讯费用的检查
注意在什么情况下会涉及所得税
8.检查住房公积金扣除内容
检查企业缴纳的住房公积金税前扣除与资薪金支出税前扣除。
9、检查企业年度应计未计的扣除项目，是否转移以后年度补扣。
10、检查企业已出售或出租住房的折旧费用和维修费是否税前扣除
11、检查企业进行股份制改造发生的资产评估增值处理
12、检查企业从关联方取得的借款利息支出
13检查企业融资租入固定资产的租金支出。
注意涉及的几种行为房产税
①无租使用其他单位房产的房产税问题
②出典房产的房产税问题
③融资租赁房产的房产税问题
14、检查企业职工工资
主要检查工资薪金范围，基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理
16、检查固定资产
（一）固定资产折旧检查
注意几点检查
①，缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查
②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查
③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理
17、检查业务招待费
注意两个方面;
①比例的检查
②基数的检查：
③真实合理的检查
18、检查企业保险和社会保障缴款
主要检查企业参加财产保险和运输保险上缴和补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险扣除比例以及
商保税前扣除。
注意涉及到个人所得税问题的考虑
㈢、)财务费用的稽查
主要是利息支出的检查和利息收入项目以及租金收入、特许权使用费收入的检查
注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查
还要注意以下几个方面问题的处理和检查
①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查
②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查
③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性
六、资产及负债的稽查
注意几点内容的检查
㈠、币资产的稽查
㈡、存货的稽查
主要是用分析性复核程序，确认存货的计价的合理性以及委托加工材料、自制消费品的“产成品”、“半
成品”等方面的检查。
㈢、短期投资的稽查
主要检查企业短期投资成本的确定是否正确。
㈣长期投资的稽查
主要检查股票投资、应计利息等。
此环节注意几点税务稽查要求：
①企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除的税务检查
㈣、应收及预付账款的稽查
主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因。㈤、其他应收款的稽查
主要检查企业其他应收长期挂账。
㈥、待摊费用的稽查
主要检查企业本年发生额较大的项目。
㈦、开（筹）办费的检查及处理
㈧、应付账款／预收账款的稽查
主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额。㈨、预提费用的稽查
主要检查企业预提费用是否存在异常。
㈩、其他流动负债的稽查
重点注意以下几个方面的检查
㈠、工资薪金的检查
①合理工资薪金的检查
②工资薪金总额的检查
㈡、应付福利费的稽查
①检查以前年度职工福利费余额的处理
②职工福利费扣除内容的检查
重点注意个人所得税的检查
①检查企业缴纳年金的处理以及涉及个人所得税的申报
②离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的检查
㈢、应付股利的稽查
检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理。
㈣、检查递延所得的处理
(十四)实收资本的稽查
1. 要求企业提供实收资本明细表，与有关明细账、总账相核对。确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额。
2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况，确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定，并相应作出税务处理。
(十三)资本公积金的稽查
.主要检查企业资本公积金的形式与增减变动情况的税务处理。注意：债务重组所得企业所得税处理的检查
税务稽查与应对技巧 主讲老师：王越 前言 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。 一、税务稽查的基本任务 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 二、税务稽查内部机构设置 规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。 三、稽查分类 1．日常稽查要事先通知被查对象。 2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。 3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 四、选案环节 1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。 2．举报案件的选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。 （2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。 （3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。 （4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。 3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管
税局稽查后的内部总结 不管是被查过的企业，还是没有此经历的企业，择其善者而从之，不对的地方引以为戒！一、被税务稽查的几种原因 （一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。纳税评估先基于企业的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行业的各项指标与企业相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。 纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。 信息采集阶段---案头审核阶段----筛选纳税评估对象----税务约谈与实地调查---评估委员会审核及评估结果处理(如要移交稽查部门处理的)--稽查 纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行 （二）按税务稽查计划安排的专项检查。一般会叫企业先自查，对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少会适应，没有标准，但一般不少于上一年度纳税总额的？？%。如果公司是当地纳税大户或行业中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企业应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。 如果税务部门对企业的自查结果满意，企业就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。 如国税稽查局《2013年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企业，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和或自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。 （三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。（四）随机抽样而被稽查。 二、稽查接待及应对 1、平常须准备的基础工作
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。 4、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。 [题号：Qhx001743] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。 单选题：
浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办? 首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差 账面库存，是否一致 存款往来，对应收入 准备材料，以备查询 相关文档，入屉入柜 接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室) 接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等) 4.接待技巧 对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况) 陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等) 热情、多交流、大度 5.稽查资料提供技巧 依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权) 财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料) 非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供) 电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理) 6.稽查底稿核对方法 底稿要复印 核对要认真
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/985730843.html, 税务检查方法有哪些 第一章税务检查方法与技巧概述 一、税务检查方法 税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。 税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。 二、税务检查技巧 税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。 三、税务检查方法与技巧的关系 税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别： 1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。 2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。 ★当前讲授★ 第二章税务检查方法 一、详查法 （一）详查法的概念 详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息
资料，进行细密周详的审核检查。 （二）详查法的优缺点 1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。 2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。 （三）详查法的适用范围 详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。 二、抽查法 （一）抽查法的概念 抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。 （二）抽查法的优缺点
税务查账的方法、重点与流程 一、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 二、税务稽查选案中的重点税收指标： 1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素： 2、销售额变动率分析： 销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题 4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7% 5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件） 如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件 检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题： （1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售 以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，
进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。 本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。 本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。 应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。 应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。 三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项 （一）稽查对象的确定（选案） 1、计算机选案指标： 增值税有关选案指标： 进项税额-销项税额＞0连续超过三个月 销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线） 销售税金与销售收入变化幅度不同步 销项税金与进项税金变化幅度不同步 企业所得税选案指标： 销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低） 销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率 人均工资额（=工资总额÷平均职工人数） 固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值） 综合指标：销售收入变化幅度＞30% 六个月内累计三次零负申报
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。主要介绍查账方法、分析方法、调查方法等内容。 （一）查账方法 查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。 1.审阅法 审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。 （1）会计资料的审阅 （2）记账凭证的审阅 （3）账簿的审阅 对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。 （4）会计报表的审阅 审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。 （5）其他资料的审阅 对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了进一步获取全面信息。在实际工作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。一般可审查以下几方面的资料：应注意：一是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。 2.核对法 核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。 核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。 （1）会计资料之间的相互核对 （2）会计资料与其他资料之间的核对 （3）证证核对 （4）账证核对 进行账证核对时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。 （5）账账核对 通过账账核对，可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出、以物易物销售货物未记销售等涉税问题。 （6）账表核对 其目的在于查明账表记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正常。 （7）账实核对
税务稽查 -- 个人所得税检查方法 工资薪金所得特殊计税方法的检查 (一)纳税人取得的全年一次性奖金的检查 1．政策依据 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法 , 由扣缴义务人发放时代扣代缴： ①纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 二是将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 ②在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
③实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按①、②执行。 ④雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 ⑤对无住所个人取得④所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。（国税发[2005]9号） 2．常见涉税问题 1.一个年度内，多次使用全年一次性奖金计税方法。 2.确定适用税率后，重复扣除“速算扣除数”，少缴个人所得税。 3．主要检查方法 核查单位的个人所得税计算明细表，核实是否按税法规定正确计算扣缴税款，是否存在多次使用全年一次性奖金的计税办法，少计税款；是否存在将全年一次性奖金按所属月份分摊、重复减除费用、降低适用税率的现象。如某单位3月份发放孙某工资4200元，已按规定扣缴了个人所得税。当月发放年度奖金60000元，单位代扣个人所得税= [（60000÷12－2000）×15%－125]×12=3900元。根据规定，该单位代扣个人所得税的正确计算方法为：60000÷12=5000元，适用税率为15%、速算扣除数为125，应扣缴个人所得税=60000×15%－125=8875元，应补扣=8875－3900=4975元。 (二)外商投资企业、外国企业及外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金的检查 1．政策依据 在外商投资企业、外国企业及外国驻华机构工作的中方人员分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金所得的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的
税务稽查工作规程税务稽查工作规程 编辑 税务稽查工作规程第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；
税务稽查谋略及应对DOCUnIent number [SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18]
第一节税务稽查谋略的一般原则 原则，是人们依据事物发展的规律，制定的行为准则。我们观察和处理事 物，不能随心所欲，凭感情办事，必须遵循一定的准则。原则是反映客观事物 要求的主观标准，它是否正确要由客观事物来检验。 税务稽查谋略是一种社会行为，必然也要遵循一定的原则。税务稽查谋略 的原则，应从税务稽查谋略的规律出发，继承传统的谋略思想和经验，结合时 代的、现实的税务稽查客观情况而提出。一般地说，在税务稽查过程中，税务 稽查人员施智用谋之时，通常应遵循以下儿条原则： 一、利益原则 利益原则，即无利不谋。利益是每一个人，每个社会集团，乃至阶级、阶 层、国家追求的目标，它是人们行为活动的动力。 “思想一旦离开利益就一定会使自己出丑“人们奋斗所争取的一切， 都同他们的利益有关“。“利益是有远见的”。“这个世界之所以充满危险， 是因为世界……是许许多利益的天下。“（见《马克思恩格斯选集》）利益是激 励人们为改造客观世界而自觉活动的客观动因。 利益使人的需要得到满足，因此它强烈地牵动着人们的思想和感情，成为 人们从事一切活动的动机和IJ 的。人类的一切活动都离不开自身的利益追求， 当然也包括纳税筹划、征税筹划（税务稽查）谋略活动在内。我们“没有永恒的 敌人，没有永恒的朋友，只有永恒的利益”（美国前国防部长语）。说到底，人 们的一切谋略活动，实质就是在谋求利益。但这里还有一个人民根本利益问 题，个人或小团体利益与国家整体利益的问题。 我们可以通过利益的实现过程，来认识利益与权谋的内在联系，从而自觉 地在税务稽查谋略活动中坚持利益原则。利益的实现过程可分为如下阶段： （1） 利益刺激和利益目标追求。 利益是历史活动的动力，它可以刺激人、激发人，使人萌发悄欲冲动，形 成利益关心和利益认识，继而产生对一定利益Ll 标的持续追求。利益刺激和利 益Ll 标追求是利益实现的第一阶段和首要因素。没有利益的刺激，不可能有权 谋的动意。 （2） 谋利活动。 它是指人有意识、有目的地谋取利益的社会活动，这种活动是指人在一定 物质欲望的驱使下，在一定利益的刺激下，在某种利益认识的指导下，持续地 追求利益谋取的社会活动。谋利活动是利益实现的最基本的阶段和要素。凡谋 利活动必需一定的谋利工具、手段和其它必要的谋利资料。而谋略无疑是谋利 的重要手段。 (3)利益竞争。 利益在刺激人们产生思想动机冲动，使人们为了追求利益而产生竞争。利 益是动力，是在利益竞争的意义上说的，人们在对利益的追求中所发生的利益 竞争是社会发展的动力。利益竞争自然为谋略产生和发展提供了动力，谋略水 平的迅速发展税务稽查谋
税务稽查步骤
税务稽查步骤 税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。 ?选案 确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。 人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。 计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。 举报是税务机关发现案源最多的一种途径。 其他选案方法指：转办、交办等。 ?实施稽查 税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。税务稽查人员在实施稽查之前，除另有规定之外，应当提前以书面形式通知被查对象，向被查对象下达《税务稽查通知书》，并由收件人
填写送达回证。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。税务稽查实施终结，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。 ?审理 税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。 税务稽查审理主要包括： （1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全； （2）适用税收法律、法规、规章是否合法； （3）是否符合法定程序； （4）拟定的处理意见是否得当。 审理终结的处理有以下几种处理方法：
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证 一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程 充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。最终选定为稽查对象。 1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生 2、税务稽查执法程序法律限制及要求 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有特殊情况不必事先通知： 3、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序 调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。 二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查 税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。 具体分两大类: ㈠、成本构成需要提供的凭证 注意三个环节检查 企业入库购进存货或商品的成本，其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领
款收据等 ㈡、税前扣除凭证应具有的特征 《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 注意三点基本特征： ⑴税前扣除凭证的相关性，讲的是与企业取得的收入相关的支出凭证才能税前扣除。 ⑵税前扣除凭证的合理性，讲的是符合生产经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。 ⑶企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。 ㈢、税前扣除凭据的法律要求 ⑴《征管法》对税前扣除凭据的要求 注意： 企业集团内部使用的有关凭证征收印花税的检查 ⑵《发票管理办法》对税前扣除凭据的要求 重点注意相关问题稽查： ⑴增值税专用发票涉税要求及变化 ⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除？ ⑶食堂买菜等费用（如果没有发票）的税前扣除问题 ④代开货物运输业发票个人所得税的检查
税务稽查考试模拟题及答案 单项选择题（共40题，每题0.5分，计20分） 1、税务稽查的对象是( )。 A.纳税人的经营活动与应税活动 B.扣缴义务人的经营活动与应税活动 C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动 D. 纳税人、扣缴义务人. 2、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（） A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性 3、税务稽查要以( )为依据 A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律 4、专项稽查是指对( )纳税人进行的重点稽查 A.个别 B.单一 C.某类 D.某个 5、( )是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。 A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法 6、稽查对象的( )称为稽查选案 A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定 7、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要查二次的，需报( )稽查局长审批。 A.县（含）级以上 B.市（含）级以上 C.省（含）级以上 D.所（含）级以上 8、稽查选案必须做到客观( ) A.公开 B.公平 C.公正 D.公心 9、税务机关实施账务检查的形式有( )。 A.实地检查 B.场地检查 C.调账检查 D.交通要道检查 10、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由( )负责查处。 A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关 11、税务案件的查处，原则上应当由( )负责。 A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关 C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关 12、税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其( )。 A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序 C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求 13、税务机关对被查对象未经立案实施检查时，如果在检查过程中发现查补税款在( )元以上的，应当补充立案。 A.1000-5000 B.5000-10000 C.1000-20000 D.5000-20000 14、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由( )审定。
税务稽查基本方法与证据 2012-2-6 9:4转自互联网【大中小】【打印】【我要纠错】 一、查帐方法 查帐方法指对稽查对象的会计报表、会计帐薄、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务的真实性和准确性的方法，包括审阅法、核对法、详查法、抽查法、逆查法、顺查法。 目前，查帐方法依然是稽查方法中最基本的方法，虽然明知许多帐薄就是假的，企业往往有几套帐，比如向财政报的是穷帐，好拿补助，比如向银行申请贷款时编的是富帐，好抵押贷款，对付税务编的是负帐，能少交就少交，上市编的是盈帐，免得被摘牌。真正属于自已的帐。 但是纵有千变万化，总有蛛丝马迹可寻。再狡猾的狐狸总有露出尾巴的情形。若想擒贼先擒王、查帐先查明细帐： 怎么查？对照税种特征与会计科目性质查，左手税收政策，右手会计实务，两手都要硬。 库存现金：一个以现金收付为主要业务的企业，如果帐面现金收支业务很少，基本可以断定企业采用了两种情况，其一是企业收入不入帐，这个可以通过单位成本畸高来验证，其二就是“飞过海”偷税，即进来不入帐，销售也不入帐。 银行存款：一个著名审计专家说过，真正想把企业帐目审计清楚，最好的办法就是将货币资金一笔笔查个水落石出。 存货：注意存货类科目的红字，比如原材料、生产成本出现红字，一种可能是企业多结转，另一种可能是企业购进材料未预估成本直接转销售成本（这种情况并不偷逃企税）。“周转材料”科目包括了低值易耗品和包装物。 制造业企业的大量模件？如果对照新企业会计准则属于固定资产，那么企业所得税如何处理？ 个人意见：如果大量存在此类模件而且价值较小，从会计与税收处理的成本效益原则，不必进行调整。暂时性差异。 成本结转办法不允许采用后进先出法，（物价持续升高，导致利润前移，影响企业所得税资金时间价值）。 注意企业“拆零为整”，将固定资产分为各项材料入帐，既可增税抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。 制造费用科目，注意有无大额支出，查看其原始凭证，有无业务招待费“混迹其中”。 存货跌价准备：不得扣除，暂时性差异，存货结转后纳税调减。
第七章企业所得税检查方法 本章要紧介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其要紧检查方法，重点内容包括收入总额和扣除项目的检查，难点是扣除项目的检查。 第一节企业所得税的一般规定 一、纳税人 1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（《企业所得税法》第一条） 2.企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（《企业所得税法》第二条） 3.在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成
立的企业和其他取得收入的组织。（《企业所得税法实施条例》第三条） 4.企业所得税法第二条所称实际治理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。（《企业所得税法实施条例》第四条） 5.企业所得税法第二条第三款所称机构、场地，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：治理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括托付单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付物资等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（《企业所得税法实施条例》第五条） 二、扣缴义务人 1.对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十七条） 2.企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。（《企业所得税法实施条例》第一百零四条）
税务稽查步骤 税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。 ?选案 确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。 人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。 计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。 举报是税务机关发现案源最多的一种途径。 其他选案方法指：转办、交办等。 ?实施稽查 税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。税务稽查人员在实施稽查之前，除另有规定之外，应当提前以书面形式通知被查对象，向被查对象下达《税务稽查通知书》，并由收件人填写送达回证。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取
账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。税务稽查实施终结，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。 ?审理 税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。 税务稽查审理主要包括： （1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全； （2）适用税收法律、法规、规章是否合法； （3）是否符合法定程序； （4）拟定的处理意见是否得当。 审理终结的处理有以下几种处理方法：
保险业税务稽查的方法与技巧 一、税务稽查的一般方法及应注意的问题 应税营业收入的审查。 １、审查保费收入审查“应收保费”科目。对财险业务而言，凡发生应收未收保费，其对应科目都应是“保费收入”。对因保户一次交费有困难采取分期收费的，应全额贷记“保费收入”。注意审查企业有无将分期收取的保费长期挂在往来帐上，不转收入的情况。审查“预收保费”科目。对寿险业务而言，应对每笔预收保费时间较长而未结转“保费收入”的发生额进行细心审查。看记账凭证及保险合同，查有无到期而未转作保费收入的情况。审查储金业务。１）审查“保户储金”帐户下的家庭财产两全保险、人生意外伤害两全保险等险种的明细帐，看是否有储金业务发生。２）审查计算保费收入是否正确。税法规定，储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以５０％。例：某保户储金年初余额为９００万元，９月底为１１００万元，若年利率７．４７％，则１－９月应结转的保费收入为：×５０％×７．４７％×９／１２＝５６万元３）审查”保户储金”
存入银行的利息收入是否冲减“财务费用”，根据保险业会计制度规定，应按预定利率计算储金利息，并借：应收利息贷：保费收入。４）审查“投资收益”明细帐贷方发生额，若有用储金对外投资取得的收益，看是否从该科目结转“保费收入”帐户。有无直接结转利润的情况。审查分保费收入。１）通过“分保往来”、“应付分保帐款”、“分保费支出”等科目查看企业有无分保险业务，是否扣缴税款。２）通过“分保费收入”、“应收分保帐款”、“银行存款”等科目查看有无分保费收入，应交的营业税是否在初保时缴纳。审查“保费收入”贷方的红字发生额，看企业的纳税申报中是否扣除了奖励和返还给投保人的无赔款优待等项目，按余额交税的情况。审查“保费收入”明细帐中有关一年期以上返还性人生保险业务以及农牧保险的征免界限。看其保费收入中是否混杂有非人身保险的应税保费收入。 ２、审查利息收入对利息收入按存款、贷款种类设置明细帐分别核息的，重点检查存款利息收入的贷方发生额，看有无将贷款利息收入混入其中的情况。对不分存款、贷款利息收入混在一起记帐的，要分清贷款利息收入，因而要从贷款的单位查。１）审查“贷款”帐户和贷款合同。２）审查“保户借款”帐户和借款合同。３）审查“拆出资金”帐户。３、审查手续费收入审查银行存款及现金帐借方发生额的摘要，看有无代理保险业务及分
税务稽查试卷 一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题） 1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的( )。 A．时间B．人员C．对象D．地点 2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是( )。 A.职工福利费B．工会经费 C.职工教育经费D．社会保险费 3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达( ) A．《税务审理报告》 B. 《税务行政处罚事项告知书》 C. 《税务稽查结论》D．《税务处理决定书》 4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为( )。 A．外询法和内询法B．外询法和面询法C．面询法和函询法 D. 函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人( )，而对国家税收造成损害。 A．放弃到期债权B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权 6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于( )。 A.无担保债权B．抵押权 C.质权D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。 A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金 D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出( )元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。 A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当( ) A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查