教案
教案序号：1
教案
教案序号：2
课程名称纳税会计实务
专业
班级
税会1431、
32班
学时 3
任课教师职称讲师教研室会电教研室授学时间授课地点
课型必修课■、限选课□、公选□、其他□
授课方式理论课■、讨论课□、实验课□、习题课□、其他□
课题项目一纳税人涉税事务解决
教学目理解税务登记对象、范畴和办理税务登记关于注意事项，熟悉税务登记关于证件使用，掌握税务登记程序和新办公司普通纳税人认定手续办
理。
教学重点开业税务登记办理
教学难点注销税务登记
教学办法以讲授法为主，理论联系实际，
间以课堂练习，以加深学生对
所学知识理解。
与否多媒体是
教学内容（或过程）
一、复习或导入：
第一章 税务会计概念: 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计的特点:法律性，专业性，融合性，两重性。（课本） 法律性，专业性，两重性，协调性，筹划性（课件） 税务会计的基本前提：纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。（一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体） 一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算（课件）税务会计的基本原则：一、税法导向原则二、权责发生制与现收现付制相结合原则三、划分营业收益与资本收益原则四、配比原则五、税款支付能力原则六、税收筹划原则七、相关性原则八、合理性原则（课件）1，权责发生与收付实现相结合的原,2，配比原则，3划分营业收于与资本收益原则4，税款支付能力5，税务筹划原则（课本） 第二章 增值税的征收范围：看课本，注意（视同销售的八条中的七没有购买）（非货币性交换属于视同销售需纳增值税） 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。 增指税进项税额转出，抵扣 营改增： 平销行为（平销返利）生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。 缴纳增值税的会计处理（进项，销项）考察三级科目。选择题 第三章 消费税与增值税比较其特点：（简答） 1.二者都属于流转税，是全额征收，不得从销售额中减除任何费用。 2.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 3.消费税是一次征收，增值税是生产、流通各环节征收。 4.二者计税依据相同。 5.消费税与所得税互为消涨，增值税则不。 6.消费税属于价内税，增值税属于价外税。 复合计税：白酒，卷烟。金银首饰，钻石及钻石饰品消费税在零售环节纳税。 卷烟在批发环节纳税其它多在生产经营的起始环节。 计税依据的特殊规定:P54 1,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，只进行实际成本的核算。 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送生产时缴纳消费税 第四章。 关税（customs duties）是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。 关税的分类：从价关税从量关税复合关税滑准关税 关税的特点：纳税上的统一性和一次性征收上的过“关”性税率上的复式性征管上的权威性对进出口贸易的调节性
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
浅议税收会计纳税会计与税务会计 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定 顾名思义，税务会计是关于税务的会计。税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依法征纳关系。税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系 两者几乎是同时产生，只要有税收，就有计算应纳税款的税务会计和核算征收税款的税收会计，这是税收活动的两个方面。这两方面的衔接点是税法。以税法为准绳，税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金，而税收会计则要监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。所以两者存在着天然的、内在的联系。 三、税收会计与税务会计的区别 从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概念之别。但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别，这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践，使之有失偏颇。本文拟从会计主体、会计目标、会计具体职能、会计核算对象、会计核算依据、会计记账基础、会计核算范围、会计核算难易程度及会计体系诸方面分析税收会计与税务会计的内涵区别。 （一）会计主体不同
《纳税会计实务》作业练习
北京广播电视大学开放教育会计学本科 《纳税会计实务》作业练习㈠ 第一章——第三章 （一）单项选择 1、纳税人若因不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，申请延期申报纳税的最长时限为（） A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、4个月 2、定额税率一般适用（）的某些税种、税目。 A、从价征收 B、从量征收 C、复合征收 D、混合征收 3、税基指的是（） A、计税单位 B、计税价格 C、计税依据 D、应税所得 4、增值税纳税义务中的“个人”是指（） A、独立的个人 B、个体经营者 C、中国公民 D、个体经营者及其他个人 （二）多项选择 1、税收减免的类型主要有（） A、法定减免 B、确定减免 C、特定减免 D、临时减免 2、纳税账簿主要包括有（）总账账簿。 A、营业税金及附加账簿 B、应缴税费账簿 C、所得税费用账簿 D、递延所得税账簿 3、税务会计的基本前提主要有（） A、纳税主体 B、持续经营 C、纳税年度 D、货币时间价值 4、根据我国现行税种，按征税对象分类，一般可以划分
A、对流转额的征税 B、对所得额的征税 C、对资源的征税 D、对财产的征税E对行为的征税 5、税务会计的特点主要体现在（） A、法定性 B、广泛性 C、交叉性 D、双重性 （三）判断 1、所有的税种都规定税目。（） 2、税法中规定的纳税人就是实际的负税人。（） 3、税法对每一税种都要确定纳税环节。（） 4、将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为（） 5、采取以旧换新方式销售货物，（不含金银手饰）可以用新货物的售价扣减旧货物的收购价格后确定销售额。（） （四）思考题： 1、税务会计与财务会计的区别与联系。 2、一般纳税人与小规模纳税人的区别
会计常见纳税税种处理问题 会计常见纳税税种处理问题 国外在国内的办事处无经营要否缴所得税 【问】我公司是哈萨克斯坦贸易公司驻乌鲁木齐办事处，无经营所得，只有办事处主任一名，国外总公司会在固定时间打款(美元结为人民币)作为工资，其余没有任何收入，只是了解国内市场行情，我公司是否应该归为缴所得税企业? 【解答】《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 因此，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。贵公司没有取得来源于中国境内的所得，因此不用在中国境内缴纳企业所得税。 公司委托银行贷款给指定企业如何缴营业税 【问】如果我公司委托银行贷款给指定的企业，根据新的营业税暂行条例，针对该笔贷款取得的利息收入，该如何申报营业税? 【解答】根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的规定，企业将资金贷与他人使用应按“金融保险业”税目依5%的税率缴纳营业税;委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 原《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的`通知》(国税发[2002]13号)第二条规定“金融企业承办委托贷款业务营业税的
扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。”但的《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》(国税发[2009]29号)中第二条规定“部分条款废止的规范性文件”包括“《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》(国税发[2002]13号)第二条”即上述国税发[2002]13号文件中的第二条“关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间”失效，即不再规定受委托的金融机构为法定扣缴义务人。 所以目前在没有其他明确规定出台之前，如果企业确实发生此类业务取得委托贷款利息收入，应该视贵企业所收到的利息收入在所委托的金融机构是否已经扣缴营业税，如果所委托发放贷款的金融机构已扣缴该项利息收入应缴纳营业税，则贵企业可以不须就该项收入再缴纳营业税;如果所委托发放贷款的金融机构未扣缴该项利息收入应缴纳营业税，则贵企业应自行申报并缴纳贷款利息应缴营业税。 出口已过海关监管期的设备应如何征税 【问题】 我公司有一套进口设备，是以投资的方式进口后免税使用的。现在过了5年海关监管期，想将该套设备出口。请问，出口该套设备应该免税还是按销售旧固定资产征税? 【解答】 依据《国家税务总局关于印发〈旧设备出口退(免)税暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕16号)第三条规定，该设备只要作为固定资产使用过即可享受有关政策。依据第六条规定，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税。另依据该办法第十一条规定，外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用本办法。所以上述公司如果不属于这些情况，就可以享受出口环节免税不退税优惠。
税务会计基本特征 1、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为;广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业;统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的;独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。 2、税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据;企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值;税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。 3、税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款;正确编制、报送会计报表和纳税申报表;进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。 4、税务会计的作用。有利于纳税人贯彻税法，保证财政收人，发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务;促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等等。 5、税务会计的核算对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。 6、税务会计的原则。依法原则，即依照税法进行会计处理;确保税收收入原则，即以保证国家税款收人为第一要务;税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规
17春《纳税会计》作业_1 交卷时刻：2017-05-22 11:48:57 一、单选题 1. (5分)工业生产购进物资，其进项税额申报抵扣时刻是（） ? A. 向购货方支付货款后 ? B. 购进的物资验收入库后 ? C. 购销合同签订后 ? D. 物资从销货方出库后 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 B 解析 2. (5分)下列各项中，不属于税务会计特点的是（） ? A. 法律性 ? B. 相对独立性 ? C. 差异互调性 ? D. 稳定性 纠错
得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 D 解析 3. (5分)下列税种中，属于从量税的是（） ? A. 增值税 ? B. 消费税 ? C. 营业税 ? D. 资源税 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 D 解析 4. (5分)增值税是以商品在流转过程中产生的（）为计税依据而征收的一种商品税。 ? A. 增值额 ? B. 销售额
? C. 利润额 ? D. 所得额 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 A 解析 5. (5分)在计算应纳税所得额时，（）不计入纳税人的收入总额。 ? A. 国库券的利息收入 ? B. 工程价款结算收入 ? C. 固定资产盘盈收入 ? D. 有价证券转让收入 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 A 解析 6.
(5分)对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给手续费的比例是（） ? A. 1﹪ ? B. 2﹪ ? C. 3﹪ ? D. 5﹪ 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计 展开解析 答案 B 解析 7. (5分)纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（）主管税务机关申报纳税。 ? A. 机构所在地 ? B. 劳务发生地 ? C. 居住地 ? D. 注册地 纠错 得分： 0 知识点：纳税会计
关于对税务会计的看法 虽然在以前的学习中，我们也接触一些有关税务会计的知识，但自从学期真正接触了这门课，我对税务会计有了进一步深入的了解。税务会切合计相比其他学科，更加的切合实际，充分了解并学习该科目，对我们以后从事会计行业有很大的作用。 税务会计的概念从来都是众说纷纭，仁者见仁，智者见智，就学习的这本书看来，税务会计是为满足纳税人与征税机关对纳税会计信息的需求，将会计方法与技术同纳税活动相结合的一门学科，其核心就是以财务会计信息为依据，以税法为准绳进行调整，为科学征管而实施的一系列涉税管理活动。 建立税务会计我国颁布了新企业会计准则，标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。在我国企业会计准则与国际接轨的过程中，制定的会计准则强调会计的客观性、公允性，企业在会计处理上也有很大的自由度，这与税收法律制度的规定有很大的不同，使会计收益与税收收益之间存在重大差异，并使这种差异的核算变得相当复杂，建立税务会计也就越来越有必要。 税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：国家税收管理的需要。国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整.会计信息是国家税收管理的重要依据。企业内部经营管理者经营决策的需要。在现代多种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资者权益。 同财务会计一样，税务会计是财经专业的骨干课程，它是建立在会计学、税收学、管理学等学科基础上的一门综合性应用学科，属于一门交叉型的边缘学科，具有法律性、专业性、统一性、筹划性等突出特点。税务会计是会计学的一个分支，其理论体系必将遵从于会计理论体系的观念，即将各种税务会计理论按照一定的逻辑关系有机结合而形成的一个完整、多层次的理论系统，是指导我国税务会计实践的迫切需要。 经过几十年的税收实践，我国逐渐形成以流转税、所得税为主体的双主体税制模式。正是这种税制模式决定了我国的税务会计模式。在这种税制模式下，建立了增值税会计、消费税会计、营业税会计、关税与出口退税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计等多税种的会计处理方法。 实践证明，税务会计的建立①有利于更好的完善税制改革。纳税人可以在不违法的前提下，尽量使自己的实际税负最小。而政府则要在促进经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入。最终两者都要达到平衡，税务会计就是达到这种动态均衡的必要条件。②有助于监督和改进政府工作。税务会计有效的掌握自己企业方面的税务支出，在有税务会计的国家契约中，政府监督手段所必需的信息，税务会计能准确的加工和提供。③提供政策运用的空间。建立健全社会主义市场经济，应尽可能的减少对企业的束缚和管制。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动真实可行，用客观、间接的调控手段取代对企业经营的直接干预。 同时我国税务会计制度还需进一步完善，就所得税而言还存在着极大的缺陷，所得税会计需要在它所依据的两个尺度——会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展。虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件，然而它们都有许多需要完善的地方。目前，我国还没有独立的税务会计处理标准，许多规定还必须
第一章纳税会计概述 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）【答案】× 2、【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】AC【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。 3、【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（） A.增值税 B.企业所得税 C.营业税 D.契税【答案】B 4、国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（）【答案】√ 5、【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段【答案】ABC 6、【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税【答案】AC 7、【例题】下列税种中，使用定额税率的有（） A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.资源税【答案】ACD 第二章增值税的会计核算 1、按现行增值税制度的规定，下列行为按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。 A.商店服务部为其本店职工修理手表 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC 2、按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（）。 A.汽车的修配 B.商标权的转让 C.房屋的装修 D.机器设备的修理答案：AD 3、按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（）。 A.银行销售金银 B.商品期货 C.个人销售集邮商品 D.邮政部门销售集邮商品 E.电信部门单纯销售手机答案：ABCE 4、按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销项税额的有（）。 A.将委托加工的货物用于对外投资 F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售 C.销售代销货物向委托方收取的手续费 D.将自产的货物用于本企业的在建工程 E.将购买的货物无偿赠送他人 B.将购买的货物用于职工福利答案：ADE 5、（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】Ｃ 6、【例题】（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD 7、某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。 【解析】销项税 = 150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元） 进项税 = 25500-150000×10%×17%=22950（元） 8、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。如何纳税？ 【解析】销项税额=23×17%=3.91（万元） 9、按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（）。 A、某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 B、某人批发果品，年销售额为200万元 C、年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 D、只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂 E、某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全答案：ACE 10、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有（）。 A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B、销售棉布的小规模商业企业 C、典当业销售死当物品 D、自来水公司（一般纳税人）销售自来水 E、免税商店零售的免税货物答案：CE 11、下列货物销售中，免征增值税的是（）。 A、烟丝 B、古旧图书 C、图书 D、农民销售的自产淡水鱼
(单选题) 1: 纳税人每一纳税年度发生的广告费指出不超过销售收入（）的，可据实扣除。 A: ５‰ B: １﹪ C: 15﹪ D: ５﹪ 正确答案: (单选题) 2: 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A: 10% B: 12% C: 15% D: 20% 正确答案: (单选题) 3: 税务会计的核算对象是（） A: 企业以货币计量的经济事项 B: 因纳税而引起的税款的形成，计算，缴纳，补退等经济活动的资金运动 C: 税务机关组织征收的各项收入的应征，征收，减免，欠缴，入库和提退等税收资金运动的全过程 D: 国家预算资金运动过程 正确答案: (单选题) 4: 房产税（）方式缴纳。 A: 按年征收，分期缴纳 B: 按季征收，分期缴纳 C: 按月征收，分期缴纳 D: 由省，自治区，直辖市人民政府规定 正确答案: (单选题) 5: 消费税采用（）和定额税率相结合的税率政策。 A: 产品差别比例税率 B: 行业差别比例税率 C: 全额累进税率 D: 超额累进税率 正确答案: (单选题) 6: 个人所得税税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资，薪金所得，其纳税地点应选择是（） A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择一地申报纳税 正确答案: (单选题) 7: 在采用比例税率的情况下，下列固定资产的折旧方法对企业最为有利的是（） A: 直线法 B: 自然损耗法 C: 加速折旧法
D: 其他方法 正确答案: (单选题) 8: 对纳税人所得应按次征税的是（） A: 工资薪金所得 B: 个体工商户的生产经营所得 C: 稿酬所得 D: 承包承租经营所得 正确答案: (单选题) 9: 根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（） A: 城镇职工购买公有住房的 B: 房屋所有者之间互相交换房屋的 C: 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D: 取得荒山，荒沟，荒滩土地使用权，用于工业园建设的 正确答案: (单选题) 10: 税收占国民生产总值或国内生产总值的比率称为（） A: 税收负担率 B: 税收总负担率 C: 企业所得税 D: 流转税负担率 正确答案: (单选题) 11: 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（） A: 所有权转移的当天 B: 收到预收款的当天 C: 收到全部价款的当天 D: 所有权转移并收到全部价款的当天 正确答案: (单选题) 12: 下列各项中，不属于税务会计特点的是（） A: 法律性 B: 相对独立性 C: 差异互调性 D: 稳定性 正确答案: (单选题) 13: 委托加工应税消费品的受托方是（） A: 代收代缴义务人 B: 纳税义务人 C: 代扣代缴义务人 D: 代征代缴义务人 正确答案: (单选题) 14: 城市维护建设税的计税依据是（） A: 纳税人应缴的增值税，消费税，营业税税额 B: 纳税人实缴的增值税，消费税，营业税税额 C: 纳税人欠缴的增值税，消费税，营业税税额 D: 纳税人违法行为的罚款
教案 课程名称任课教师授课时间课型 授课方式课题 教学目的 教学重点教学难点教学方法 教案序号： 1 纳税会计实务 专业 税会1431、32 3 课时 班级 班 职称讲师教研室会电 授课地点 必修课■、限选课□、公选□、其它□ 理论课■、讨论课□、实验课□、习题课□、其它□ 课程简介 我国税制简介 1、弄清税法的含义及税收的特征 2、掌握税收法律关系及税法构成要素 3、熟悉税收征管 4、正确理解税收的重要性 5、让学生领会依法纳税的重要性 税法概念、税法构成要素 税法构成要素 以讲授法为主，理论联系实际， 是否多媒体是 间以课堂练习，以加深学生对 所学知识的理解。 教学内容（或过程） 一、复习或导入： 播放税收视频 二、讲授新课（教学环节设计、具体实施步骤）： [ 学习内容 ] 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人之间在征税、依法纳税的行为准则，其目的是保
障国家利益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 它的特征主要表现在三个方面：是强制性、无偿性、固定性。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权力主体 2、权利客体 3、税收法律关系的内容 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 三、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法利益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、征税对象 征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客 体。 四、税率 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。即对课税对象和计税依据的征收比例和征收额度。 （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率 五、纳税环节 纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环 节。纳税环节的存在，取决于课税客体即征税对象的运动属性。 六、纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 七、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉
税务会计的工作职责 税务会计工作职责 税务会计岗位的职责： （1）办理公司税务上的缴纳、查对、复核等事项； （2）办理有关的免税申请及退税冲账等事项； （3）办理税务登记及变更等有关事项； （4）编制有关的税务报表及相关分析报告； （5）办理其他与税务有关的事项。 税务会计岗位职责 1．在部门经理的领导下，按照规定做好本职工作。 2．每月_______日前编制地税申报表（城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等）。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。 3．负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户手中。 4．每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。 5．负责地税、国税每年年鉴工作。 税务会计的工作职责 1．在部门经理的领导下，按照规定做好本职工作。 2．每月_______日前编制地税申报表（城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等）。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。3．负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户手中。 4．每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。 5．负责地税、国税每年年鉴工作。 6．负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，专人保管好库存未使用的空白发票。 7．负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错
的发票，进行冲票或重开具正确的发票。 8．配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。 9．负责公司仓库材料、成品的日常登记、核算、月底结账,定期盘点及往来帐的核对
2018年《小企业纳税会计实务》继续教育课后练习题 1.《小企业会计准则》下，所得税费用采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 2.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 1.以下属于财产税类的税种是（ C）。 A. 增值税； B. 消费税； C. 房产税； D. 印花税 答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。 2.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（√） 1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型 D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。 1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（×） 答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。 1.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（B）。 A．计算增值税销项税3.976万元；B．计算增值税销项税3.91万元C．计算增值税销项税3.4 万元；D．不计算增值税 答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。 1.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（√） 答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。 第三章小企业增值税会计实务（三） 1.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ A ）元。 A．1735；B．1779.05；C．2083.19；D．1700 答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。 1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（×） 答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。
税务会计知识点整理 单选、多选、判断 第二章 一、视同销售的货物行为【P20-21】 （1）、将货物交付其单位或者个人代销。 （2）、销售代销货物。 （3）、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（6）、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 （7）、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。（8）、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第三章 一、消费税税目：【P59-60】 1、烟 2、酒 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、摩托车 8、小汽车 9、高尔夫球及球具 10、高档手表 11、游艇 12、木质一次性筷子 13、实木地板 二、自产自用应税消费品计税依据的确定【P61-62】 1、纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的在移送使用时纳税。
2、组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率） =成本*（1+成本利润率）/（1-比例税率） 三、委托加工的应税消费品【P62】 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 第四章 一、纳税人免征营业税的项目【P91】 （1）、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 （2）、残疾人员个人提供的劳务 （3）、医院、诊所和其他区医疗机构提供的医疗服务。 （4）、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 二、国务院规定的免征营业税的项目【P91】 （2）、个人转让著作权，免征营业税。 （3）、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。第五章 一、关税分类按征收标准不同【P102-103】 1、从价税 2、从量税 3、复合税：复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，税额 随着完税价格和进口数量而变化，征收时采用两种税率合并计征的方法。
税务会计的工作内容 在税收法规日入复杂化的今天，不少企业纷纷开始设立税务会计岗位，主要负责税务筹划、税金核算和纳税申报的处理。 一、月初 1．进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。 2．根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目。 3．到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。 4．根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。 二、月中 1．每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。 2．做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。 3．做好退税和减免税的办理工作。 4．积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作，包括企业情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等。 5．做好相关新税收政策的关注与学习。 6．做好纳税筹划。 7．做好税法宣传、解释工作。 8．做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务稽查等。
三、月末 1．做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。 2．将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。 3．将收到的各种发票重新进行检查，并到税务机关进行认证确认。 4．编制发票领用月报表，检查空白发票的库存数。 5．按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。 6．对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法要求进行调整。 四、年末 1．对全年的涉税业务进行汇算清缴，需要调整的账项按税法进行调整，该补缴的税款进行补缴。 2．编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。 3．协助税务机关做好税务各项工作。 五、增值税“应交税费”的处理 增值税是税务会计最为头疼的税种，在处理增值税“应交税费”科目上必须特别地谨慎。 应交税费的二级科目有：
课后考试 第一章小企业会计总论 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（A ）。 A. 2013年1月1日 B.2012年1月1日 C. 2011年12月1日 D. 2012年12月1日 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（×） 答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 课后考试 第二章小企业税务会计概论 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（A）。
A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（√） 课后考试 第三章小企业增值税会计实务（一） 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A）。A．3% B.4% C.6% D.2%
纳税会计岗位职责 税务会计岗位的职责： （1）办理公司税务上的缴纳、查对、复核等事项； （2）办理有关的免税申请及退税冲账等事项； （3）办理税务登记及变更等有关事项； （4）编制有关的税务报表及相关分析报告； （5）办理其他与税务有关的事项。 税务会计岗位职责 1．在部门经理的领导下，按照规定做好本职工作。 2．每月_______日前编制地税申报表（城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等）。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。 3．负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交 到客户手中。 4．每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。 5．负责地税、国税每年年鉴工作。 税务会计的工作职责 1．在部门经理的领导下，按照规定做好本职工作。 2．每月_______日前编制地税申报表（城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等）。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。 3．负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交 到客户手中。 4．每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。 5．负责地税、国税每年年鉴工作。 6．负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，专人保管好库存未使用的空白发票。 7．负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错
的发票，进行冲票或重开具正确的发票。 8．配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。 9．负责公司仓库材料、成品的日常登记、核算、月底结账,定期盘点及往来帐的核对 税务会计岗位职责 2017-06-30 13:33 | #2楼 1．在部门经理的领导下，按照规定做好本职工作。 2．每月_______日前编制地税申报表（城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等）。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。 3．负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交 到客户手中。 4．每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。 5．负责地税、国税每年年鉴工作。 6．负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，专人保管好库存未使用的空白发票。 7．负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错的发票， 进行冲票或重开具正确的发票。 8．配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。 9．负责公司仓库材料、成品的日常登记、核算、月底结账,定期盘点及往来帐的核对。 10．积极完成领导交给的各项临时工作。
财务会计制度或纳税人财务会计核算办法 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形 成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益 3、财务管理方法: 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务 管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系. 二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法): 1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得. 2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等. 3、资金的分配:本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等. 三.会计制度: 本企业采用的会计制度为:小企业会计制度. 会计核算与会计监督的基本原理:做好内部监督和接受外部监督.会计核算将遵守以下 原则:1、客观性原则2、实质重于形式你3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制. 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告. 下列经济业务事项,将办理会计手续,进行会计核算:1、款项和有价证券的收付;2、财物的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、财务成果的计算和处理;7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项. 会计核算以人民币为记帐本位币. 会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管.会计科目的设置:设置一级科目、二级科目和三级科目.按时报送会计报表.