第八章风险应对 一、单项选择题 1、以下说法不正确的是（）。 A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大 B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑 2、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。 A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。 A、审计意见的类型 B、控制环境 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点 4、以下说法中不正确的是（）。 A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序 C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性 D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据 5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。 A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 6、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。
重大潜在生产风险应对及预防 一、重大潜在风险识别 1、罐体焊接口喷漏 2、油车（满车）泄、滴、渗 3、油品混装 4、因测罐误差等因素引起的装车不够、多余 5、船上油舱误卸 。。。。。。（待增加项） 二、应对措施及预防 分析逻辑，例如：油舱误卸 1、应对措施 1.1 专业性质范围内油脂误卸 1.1.1 发现及时（卸货中）→紧急停泵→扫线→及时申述、抗议（书面）→（联系外部门介入）→协商处置。 1.1.2 发现不及时（完成卸货）→上报公司领导→联系船代→申述、抗议（书面）→协商处置。 硬件要求：可能涉及到的厂泵逆向抽油至船舱。 1.2 专业以外性质油脂（化工品）误卸 1.2.1辨识油品特性→通知相关方（船方、船代）→及时申述、抗议（书面）→协商处置 要求：不得擅自处理误卸油品。
2、预防措施： 2.1主要责任：业务员 2.1.1 针对船方提供的积载图（stowage plan）进行辨识舱位，确认。 2.1.2 对现场卸油口进行跟踪确认。 2.2次要责任：巡线人员 2.2.1 熟知来船各项信息及油品特性 2.2.2 进罐初期，巡线人员通过五官对所进油品进行辨识、确认。 任务：1、要求全体仓储部成员针对以上提到的5类已经辨识出的风险项进行展开，参见例子逻辑。 2、鼓励添加其他风险项。 3、针对各个风险项进行分项，如油品混装，可分解为：错罐混装和错车混装等等。 4、要求全体仓储部成员至少提交1类以上的展开分析，班长至少2项以上。 5、此次分析将作为本月绩效考核重要依据，届时讲评出优秀分解方案。 6、初步定于7月25日择时开会讨论，请大家踊跃参与。 仓储部 2014年7月24日
《第十章风险应对》 一、单选题共13道 【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。 (A)有效性 (B)存在性 (C)正在使用情况 (D)完整性 【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。 (A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 (B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 (C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱 (D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报 【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。 (A)实施分析程序 (B)实施控制测试 (C)重新评估认定层次的重大错报风险 (D)扩大样本规模 【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。 (A)询问 (B)观察 (C)检查 (D)函证 【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。 (A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 (B)重新考虑重要性水平 (C)重新评估财务报表层次重大错报风险 (D)重新评估认定层次重大错报风险 【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。 (A)直接实施实质性程序 (B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据 (C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据 (D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。 (A)信赖以前审计获取的审计证据 (B)部分信赖以前审计获取的审计证据
第8章风险评估与风险应对 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解内部控制的含义及其目标； 2．理解内部控制的要素； 3. 理解风险评估程序的含义和内容； 4．熟练掌握重大错报风险的评估过程； 5．掌握财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 6．掌握实施进一步审计程序的时间。 二、主要内容 1．内部控制的含义及其目标 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 建立健全内部控制可以合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。实现内部控制上述目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 2．内部控制的要素 内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。 （1）控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 （2）风险评估过程 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 （3）信息系统与沟通 ①与财务报告相关的信息系统 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项
1 注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。 A.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围 B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性 C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同 D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据 2 下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。 A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 B.分析程序可以有效测试控制运行情况 C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 3 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。 A.期初 B.期中 C.期末 D.会计年度期初 4 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是() A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性 D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 5 下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是（）。 A．进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 B．进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C．在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的 D．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同
九．风险评价和对策 9.1市场风险 宠物行业属于新兴行业，有大量不确定性，有很多宠物主人还没有普遍接受这一服务。同行内部的竞争越来越大，个别企业已经拥有完善的宠物app平台、稳定的合作商，和先进的技术，以及较高的知名度，造成顾客大量分流。 对策： 做好调研工作加大app宣传力度，做好推广工作发展潜在客户。前期可适当借鉴同行业领头人的经验教训以及管理模式等等。稳定后，企业要努力降低成本、提高竞争力，在管理和服务上要推陈出新。 9.2财务风险 企业前期知名度低，市场占有率小，竞争力不足，会有资金周转不畅的现象，甚至发生财务赤字等状况。因经验不足，可能会出现财务规划不到位，或营销策略不行导致业务量少，收入少支出多，企业无法盈利，处于亏损状态。 对策： 应当请较为专业的理财规划师来规划企业财务，或谨慎地制定理财规划，请经验丰富的财务人员等。资金周转不畅时可向银行贷款或进行融资活动。 9.3产品风险 宠物及其产品产品大多是由企业员工运送，其中可能出现商品运输逾期，遭遇不可抗力，商品灭失，商品销售状况不良导致压货，宠物出现不良反应，因产品质量状况造成的与厂商或者顾客的纠纷等等。 对策： 应当缜密地签订买卖双方的协定，明确贸易术语，划分风险承担责任人，并适当购买相关保险，以保障买方利益。企业工作人员要懂相关知识，如果工作人员在服务过程中不小心使宠物受伤，应做相应的伤口处理，应及时与饲主联系，道歉并协商解决，一定要推崇五星级服务质量，以免影响品牌形象。 9.4组织管理风险 由于企业刚刚成立可能会出现企业的组织工作安排、部门设置不合理，导致内部矛盾。也可能会出现管理者经验不足，做出错误的战略部署从而导致业务水平下滑，以至于影响企业的盈利。 对策：在创建公司过程中，要借鉴成功企业的部门安排和管理经验，再根据自身特点进行调整和改进。也可以雇佣专业团队来指导企业的建立和发展。
第八章风险评估习题
第八章风险评估练习 一、单项选择题 1. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 ( ) 。 A. 为了进行风险评估程序 B. 收集充分适当的审计证据 C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险 D. 控制检查风险 2. 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在 ( ) 。 A. 风险评估程序 B. 对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化 C. 重大错报风险 D. 重大错报风险和检查风险 3. 内部控制的目标不包括 ( ) 。
A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 4. 关于控制环境的说法不正确的是 ( ) 。 A.控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 C. 在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 5. 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环 3
境,了解被审计单位及其环境的时间是( ) 。 A. 在承接客户和续约时 B. 在进行审计计划时 C. 在进行期中审计时 D. 贯穿于整个审计过程的始终 6. 根据审计风险模型,下列有关检查风险的陈述不恰当的是 ( ) 。 A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险 D. 检查风险与注册会计师所需的审诗证据成同向关系 7. 下列关于注册会计师了解内部控制的说法中,不正确的是 ( ) 。 A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证, 4
第十二章风险应对（单元测试） 一、单项选择题 1.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。 A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料 C.被审计单位的现金管理混乱 D.被审计单位存在关联方交易 2.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是( )。 A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项 B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求 C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性 D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性 3.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。 A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案 B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试 C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序 D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序 4.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。 A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的 D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同 5.下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是( )。 A.评估的重大错报风险 B.确定的重要性水平 C.审计证据适用的期间或时点 D.计划获取的保证程度 6.A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。 A.检查内部控制手册 B.询问相关人员 C.重新执行某项控制 D.分析程序 7.下列关于控制测试的理解中，正确的是( )。 A.控制测试不能和细节测试同时执行 B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
目录 目录 (1) 第五章风险预测与控制措施 (1) 5.1风险来源 (1) 5.2风险分析 (3) 5.2.1风险分析原则与步骤 (3) 5.2.2风险跟踪 (3) 5.2.3风险计划 (3) 5.3风险管理 (4) 5.4风险具体分析： (5) 5.5风险应对 (7) 5.6具体应对措施 (9) 5.6.1人员风险措施： (9) 5.6.2降低技术风险的措施： (9) 5.6.3生产风险的控制措施： (10) 5.6.4外交风险应对措施： (10) 5.6.5原料风险应对措施 (12) 5.6.6业务流程进行重组的风险： (12) 5.6.7企业财务风险的防范 (13) 第五章风险预测与控制措施 5.1风险来源 1、环境风险 环境风险指由于外部环境意外变化打乱了企业预定的生产经营计划，而产生的经济风险。引起环境因素风险的因素： （1）国家宏观经济政策变化，使企业受到意外的风险损失。 （2）企业的生产经营活动与外部环境的要求相违背而受到的制裁风险。 （3）社会文化、道德风俗习惯的改变使企业的生产经营活动受阻而
导致企业经营困难。 2、市场风险 市场风险指市场结构发生意外变化，使企业无法按既定策略完成经营目标而带来的经济风险。 导致市场风险的因素主要有： （1）企业对市场需求预测失误，不能准确地把握消费者偏好的变化。（2）竞争格局出现新的变化，如新竞争者进入，所引发的企业风险。（3）市场供求关系发生变化。 3、技术风险： 这是指企业在技术创新的过程中，由于遇到技术、商业或者市场等因素的意外变化而导致的创新失败风险。 其原因主要有： （1）技术工艺发生根本性的改进。 （2）出现了新的替代技术或产品。 （3）技术无法有效地商业化。 4、生产风险： 生产风险指企业生产无法按预定成本完成生产计划而产生的风险。 引起这类风险的主要因素有： （1）生产过程发生意外中断 （2）生产计划失误，造成生产过程紊乱 5、财务风险： 财务风险是由于企业收支状况发生意外变动给企业财务造成困难而
第八章风险应对 第一节应对财务报表层风险 一、针对报表层风险的总体应对措施 1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作； 3.提供更多的督导； 4.对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改。 5.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 二、修改进一步程序的总体方案 总体方案包括综合性方案和实质性方案。无论哪一种方案，都应对所有重大交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序[不妨将这种要求称为“重大必要性”]。 （一）综合性方案 1.通常情况下，选择综合性方案。 2.必须实施控制测试时，须选择综合性方案。 （二）实质性方案 1.如仅实施实质性程序，应选择实质性方案； 2.如财务报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案。 （三）针对控制环境 报表层风险很可能源于控制环境薄弱。针对控制环境缺陷导致的报表层风险，总体修改审计程序的方法有： 1.在期末而非期中实施更多的审计程序； 2.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据； 3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 三、提高程序不可预见性[思路/实施要点/示例] （一）思路 1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 （二）实施要点 1.事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告知其具体内容[高风亮节，君子风度]； 2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的程序； 3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。 第二节进一步审计程序 一、进一步审计程序概念
第十章风险应对 知识点1：报表层次重大错报风险应对措施 知识点2：进一步审计程序 知识点3：控制测试 知识点4：实质性程序 一、单选题 1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。 A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 『正确答案』B 『答案解析』B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。 2.注册会计师周林是ABC公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）。 A.对重要的应收账款进行函证 B.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 C.对营业收入采用分析程序 D.对销售业务进行期末截止测试 『正确答案』B 『答案解析』改变函证日期属于调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。 A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据 『正确答案』D 『答案解析』在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。 4.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。 A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序 C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响 D.不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料 风险管理 第八章 风险评估与资本评估 知识点：关于压力测试的监管要求 ● 定义： 有效的压力监管能够保证资产的安全 ● 详细描述： 1.治理方面的要求 董事会和高管层积极参与与推动，用压力测试来评估银行在极端不利情况下的损失承受能力和测算极端不利的市场条件对资产组合造成的影响 2.组织实施方面的要求 （1）建立全面的、审慎的、前瞻性的资本充足率压力测试工作机制，定量分析为主 （2）建立经董事会或其授权委员会批准的压力测试政策 3.覆盖范围方面的要求 （1）覆盖全行范围内的实质性风险 （2）涵盖商业银行表内外风险暴露的主要资产组合 （3）采用定量或非定量的 （4）建立完善的资本充足率压力测试系统 4、方法论方面要求 （1）不同程度压力情景 （2）根据具体，自主选择方法论 5、应用和报告方面要求 （1）定期或者不定期，一年至少一次 （2）商业银行应编制资本充足率压力测试报告 （3）应对所需持有的附加资本 主要目的是评估银行在极端不利情况下的损失承受能力和测算极端不利的市场条件对资产组合造成的影响 例题：
1.商业银行定期对银行账户和交易账户进行压力测试的主要目的有（）。 A.评估银行在极端不利情况下的损失承受能力 B.对市场风险VaR值的准确性进行验证 C.分析资产组合在不同市场条件下可能产生的收益或损失 D.计算资产组合可能产生的最高收益 E.测算极端不利的市场条件对资产组合造成的影响 正确答案：A,E 解析：主要目的是评估银行在极端不利情况下的损失承受能力和测算极端不利的市场条件对资产组合造成的影响 2.商业银行应建立经董事会或其授权委员会批准的压力测试政策，确保压力测试工作的（），并有效融入资本规划、资本应急预案等风险管理和资本管理体系。 A.全面性 B.规范性 C.准确性 D.有效性 E.可靠性 正确答案：A,B,D 解析：基本风险管理常识 3.资本充足率压力测试分为：定期和不定期压力测试，原则上定期压力测试至少（）一次。 A.3个月 B.半年 C.9个月 D.1年 正确答案：D 解析：定期压力测试至少每年评估一次 4.商业银行进行资本充足率压力测试应覆盖全行范围内的主要风险，包括（） A.银行账户利率风险 B.市场风险
第十二章风险应对（课后作业） 一、单项选择题 1.控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包括( )。 A.在期末而非期中实施更多的审计程序 B.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据 C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 D.更多的依赖控制测试获取审计证据 2.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是( )。 A.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 B.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户 C.实施存货监盘 D.函证金额重大或账龄较长的应收款项 3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司的2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施风险评估后，A注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，那么A注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案最好为( )。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制性方案 D.复合性方案 4. 注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑的因素中不包括( )。 A.被审计单位治理层的预期 B.风险的重要性 C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征 D.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 5.A注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。 A.分析与供应商往来的对账单 B.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D.从应付账款明细账追查至记账凭证 6.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的是( )。 A.进一步审计程序的时间的含义包含两个层次：何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点 B.注册会计师只能在期末实施审计程序 C.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施审计程序 D.注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据，本期的审计证据必须是本期获取的 7.注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，不会出现不可接受的风险的情形是( )。 A.从总体中选取的样本量过小 B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发现的例外事项进行恰当的追查 D.从总体中选取的样本量过大 8.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业
一、单项选择题 、在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（）。 、疑点全部被排除，未发现新的疑点的 、发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 、明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的 、纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在万元以上（含万元）的 正确答案： 、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额百分之十以上，且税额在（）万元以上的，应转稽查部门进一步检查。 、 、 、 、 正确答案： 、纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（）。 、上级交办 、责任区管理部门转办 、税源监控分析部门转办 、利用资料稽核的结果确定 正确答案： 、税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明"未发现违法行为，审定后归档"的建
议 、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的 、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 、疑点全部被排除，未发现新的疑点 正确答案： 、对已办理税务登记的定期定额纳税人在"金税三期"征管系统中未产生应征税款信息的应纳税款需要采取以下哪种开票方式征收税款。（） 、税票录入 、临时征收开票 、清理税（费）款开票 、综合开票 正确答案： 、缴费单位申报当期和补缴以往年度月份费款要按（）记录分别录入到综合申报表，即当期和补缴要（）填写。你认为正确选项是（） 、一条合并 、两条分开 、日期顺序分开 、两条合并 正确答案：
第一章风险评估 一、单项选择题 1、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。 A.管理层风险管理的方法 B.来自高层的基调 C.相关的内部控制活动 D.采用的政策和程序 2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制 3、在以下各项中，不属于检查性控制的是（）。 A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B.定期编制银行存款余额调节表 C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量 D.财务总监复核月度毛利率的合理性 4、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。 A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 B.了解业务流程层面应执行穿行测试 C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序 D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦 5、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 二、多项选择题 1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。 A.了解被审计单位的相关行业状况 B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制
第八章 风险应对 本章考情分析 本章2011年-2013年累计考了16分。其中，2011年试题“缺席”，2012年考了8分，2013年考了8分。 本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。例如，2013年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。 在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。 [注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半] 近3年题型题量分析表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 2012 单选 4 4 控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论 多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施 2013 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序 多选 1 2 进一步程序总体方案 简答 1 1 利用以前年度控制测试结论 综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论 近3年题型题量分析 虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2013年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。 为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。 第一节 针对报表风险的总体应对
一、总体应对措施 1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。 （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 [例题?单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是( )。[2013/报表层风险的总体应对措施] A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 C.修改财务报表整体的重要性 D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性 [答案]C [解析]为应对重大错报风险而修改重要性类似于为被某大学录取而修改分数线。分数线是不能随便修改的。同样，重要性也不是随便能修改的，注册会计师需要站在报表使用者的立场上确定重要性。 二、增加审计程序不可预见性的方法 （一）增加审计程序不可预见性的思路 1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 （二）增加审计程序不可预见性的实施要点 1.事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告知其具体内容[高风亮节，君子风度]。 2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。 3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
第8 章风险评估与风险应对 习题参考答案 【复习思考题】 1.简述风险评估的基本程序与信息来源。 答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。 询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。 分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。 观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试
风险评估与风险应对案例题 华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳步增长。但在2013年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2014年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。 华兴玩具公司管理当局认为，如果2014年财务报表能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司财务主管伙同主管市场的副总，编制了12月份的销售数据，仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2014年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。 案例分析要求：（1）在本案例的风险评估中，注会应发现哪些预警信号？什么程序能够帮助注会发现这些预警信号（2）结合本案例，分析注会会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。（3）结合本案例，说明注会在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。 （1）注会应该发现的预警信号： ●“2013年行业竞争的加剧及生产线的扩张，2014年玩具业的销售遭受重大损失公司将 面临资金周转的危机，并可能拖欠债务”，说明行业状况在变差，公司的经营状况可能会受大环境的影响也变差。 ●“仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具”，不正常的发货情 况让人不得不怀疑该公司存在伪造销售业绩的嫌疑。 （2）特征： ●风险是否属于舞弊风险 ●风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 ●风险是否涉及重大的关联方交易 ●风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 （3）注会应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境 ●行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素 ●被审计单位的性质 ●被审计单位对会计政策的选择和运用 ●被审计单位的目标、战略及相关经营风险 ●被审计单位财务业绩的衡量和评价 ●被审计单位的内部控制
第10章项目风险管理 1.某项目的供应商供货已延误了2周。判定这一事件将会如何影响项目进度的过程叫做风险_____。 A. 识别 B.减轻 C.模拟 D.评估 2.公司通过竞标接手一个建筑项目，并与对方签署协议。现公司要求由你来领导这个项目，而你认为 有可能会预算不足。你首先应该_____。 A.会见客户，就合同重新进行谈判 B.澄清项目范围 C.使用较便宜的资源 D.进行风险分析 3.制定备用计划是以下哪项的一个实例？ A.风险接受 B.风险回避 C.权变措施 D.应急计划 4.假设是启动过程的一种有效产出。在项目执行之前，每种假设必须被明确或被确定为_____。 A.限制 B.风险 C.成果 D.问题 5.你得到通知，分包商将误工8周，这可能会使项目延期完成。下列哪一项是首先应采取的最合适做 法？ A.制定补救计划 B.要求分包商按期完成 C.告知客户项目将延期完成 D.采取法律手段 6.风险管理计划不包括以下哪项？ A.预算 B.时间安排 C.风险类别 D.风险登记册 7.识别风险包括确定哪些风险可能影响项目，并记录以下哪项？ A.风险特征 B.集中领域 C.潜在应对措施 D.预期货币值 8.项目团队成员参与风险识别过程的好处在于_____。 A.尽可能全面地识别项目风险 B.保持他们对风险及相应风险应对措施的主人翁感和责任感 C.有助于项目团队建设 D.有利于营造共同参与项目决策的氛围 9.你作为一个建筑设计项目的项目经理，在任务将近完成时，计算机中心遭遇病毒侵袭，丢失了所有 源代码，而且没有任何备份数据，导致数月的努力付诸东流。以下何种是预防发生这一问题的最佳行动？ A.为项目进皮管理计划增加应急储备 B.查明风险和列入缓解方案 C.为备份地址做出预算和开发修复程序 D.加快进度计划，将之缩短2天 10.风险应对责任人需要定期向项目经理汇报以下各项，除了_____。 A.风险应对计划的有效性 B.未曾预料到的后果 C.应对具体风险的细节 D.为应对风险采取的纠正措施 11.你在想办法采取行动去提高项目目标实现的机会，减少项目目标受威胁的机会。下一步你应该做 什么？ A.判断哪些风险会影响项目，并记录这些风险的特征 B.识别、分析、规划最近新出现的风险 C.决定如何采取行动去执行风险管理活动 D.依据风险发生的概率来评估风险的优先级 12.规划风险应对是为了_____。 A.采取措施识别项目风险 B.制定提高机会、降低威胁的方案和措施 C.制定项目风险清单
第八章风险应对 考情分析 一、历年考情概况 本章属于审计测试流程的内容，在考试中比较重要，虽然在风险评估题中要求将评估出的重大错报风险设计相应的风险应对措施，但风险应对措施主要与财务报表循环审计相关。本章主要围绕控制测试和实质性程序进行考核，考试时以客观题为主。 二、本章考点直击 三、学习方法与应试技巧 针对“财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点应记忆，包括增加审计程序不可预见性的方法，以及控制环境存在缺陷时的应对措施也常在选择题中出现。 着重理解“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”、“控制测试”、“实质性程序”等知识点，这三个知识点的内容有所重叠，可结合学习，掌握在确定进一步审计程序的性质、时间安排、范围时，注册会计师应当考虑的主要因素。 “控制测试”是本章的重点，理解控制测试的性质、时间安排、范围的内涵，熟悉控制测试的程序，如何考虑期中或以前审计所获取的审计证据，控制测试的范围与哪些因素相关。 “实质性程序”应理解其性质、时间安排、范围的内涵，掌握特别风险的应对措施。 四、2014年教材主要变化 由原先的第12章调整至第8章，内容总体上没有发生实质性变化。针对“特别风险实施的实质性程序”这个知识点，删除“特别风险应对措施………对审计方案造成的影响。”这部分内容。
重点、难点讲解及典型例题 重点、难点讲解及典型例题 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 (一)注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 (1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 (2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 (3)提供更多的督导。 (4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。