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新企业会计准则下会计分录大全

一、流动资产 (17)

（一）货币资金 (17)

1、收到股东投入的股款 (17)

2、收到实现的主营业务收入 (17)

3、收到应收款项 (17)

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 (17)

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，

属于库存现金短缺 (17)

6、收到银行存款利息 (18)

7、收回备用金和其他应收暂付款项 (18)

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 (18)

9、将款项汇往采购地开立采购专户 (18)

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 (18)

11、向银行开立信用证、交纳保证金 (18)

12、向证券公司划出资金时 (18)

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 (19)

14、交纳税费 (19)

15、支付购入材料的价款和运杂费 (19)

16、支付供应单位各种款项 (19)

17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 (20)

18、支付外购动力费 (20)

19、支付职工工资 (20)

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 (20)

21、购入工程用物资 (20)

22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 (20)

23、拨付备用金 (21)

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 (21)

26、支付各项成本、费用 (21)

26、发放现金股利 (21)

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 (21)

（二）交易性金融资产 (21)

1、企业取得交易性金融资产时 (22)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债

券票面利率计算利息 (22)

3、收到现金股利或债券利息 (22)

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 (22)

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， (22)

（三）存货 (22)

1、购入物资 (23)

2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后

(23)

3、预付物资货款 (23)

4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用 (23)

5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证 (24)

6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 (24)

7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 (24)

8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 (25)

9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 (25)

10、购入并已验收入库的原材料 (26)

11、自制并已验收入库的原材料 (26)

12、投资者投入的原材料 (26)

13、接受捐赠的原材料 (26)

14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目 (27)

15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。 (27)

16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 (27)

17、生产经营领用原材料 (27)

18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 (27)

19、出售原材料 (27)

20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 (28)

21、生产领用包装物 (28)

22、随同商品出售但不单独计价的包装物 (28)

23、随同商品出售并单独计价的包装物 (28)

24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 (28)

25、收到出租包装物的租金 (28)

26、收到出租、出借包装物的押金 (28)

27、逾期未退包装物 (28)

28、这部分没收的押金收入应交的税费 (29)

29、逾期未退包装物没收的加收的押金 (29)

30、出租、出借包装物报废 (29)

31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 (29)

32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 (29)

33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 (29)

34、分次摊销的低值易耗品，领用时 (29)

35、结转发出材料应负担的成本差异 (30)

36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 (30)

37、工业企业生产完成验收入库的库存商品 (30)

38、商品流通企业库存商品的核算 (31)

39、商品流通企业商品发生溢余 (31)

40、发给外单位加工的物资 (31)

41、将委托代销商品发交受托代销单位 (32)

42、收到代销单位报来的代销清单 (32)

43、收到受托代销商品 (32)

44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 (32)

46、计算代销手续费等收入 (33)

47、支付给委托代销单位的代销款 (33)

48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 (33)

49、提取存货跌价准备 (33)

50、采用分期收款销售方式发出商品 (33)

（四）委托贷款 (34)

1、企业委托的贷款 (34)

2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 (34)

3、收回未减值委托贷款时 (34)

4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 (34)

5、收回减值委托贷款时 (34)

3、计提的减值准备 (35)

二、非流动资产 (35)

（一）持有至到期投资 (35)

1、企业取得的持有至到期投资 (35)

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非

货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。 (35)

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表

日计算利息收入 (35)

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 (35)

5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利

息 (35)

6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 (36)

7、出售或到期收回未发生减值债券本息 (36)

8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

(36)

9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成

本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值 (36)

10、出售或到期收回已发生减值债券本息 (36)

11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减

值的 (36)

12、可转换公司债券转换为股份 (37)

（二）可供出售金融资产 (37)

1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持

有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 (37)

2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照

成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 (37)

3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金

融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 (37)

4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重

分类日按可供出售金融资产的公允价值 (37)

5、确定可供出售金融资产发生减值的 (37)

6、出售可供出售的金融资产 (38)

（三）长期股权投资 (38)

1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (38)

2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (38)

3、以支付现金方式取得的长期股权投资 (40)

4、以存货换入长期股权投资 (40)

5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资 (41)

6、以无形资产换入长期股权投资 (41)

7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 (42)

8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收

债权换入长期股权投资 (43)

9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润 (43)

10、采用权益法核算的长期股权投资的处理 (43)

11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时 (44)

12、提取长期投资减值准备 (44)

13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠

计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回 (44)

14、处置股权投资时 (44)

（四）商誉 (44)

1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时 (44)

2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 (44)

（五）投资性房地产 (45)

1、成本法模式计量的 (45)

2、公允价值模式计量的 (45)

（六）固定资产 (46)

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运

输费等） (46)

2、购入需要安装的固定资产 (47)

3、自行建造的固定资产 (47)

4、出包工程 (47)

5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 (48)

6、融资租入固定资产 (48)

7、接受捐赠的固定资产 (48)

8、盘盈的固定资产 (48)

9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入

的固定资产、油气资产见“应收账款”科目 (48)

10、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的

公允价值能够可靠地计量的 (48)

11、以非货币性交易换入的固定资产，不具有商业实质或换入、换出资产的公

允价值不能够可靠地计量的 (50)

12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定

一次计入研究开发费用 (50)

13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目 (51)

14、捐赠转出的固定资产 (51)

15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 (51)

17、盘亏的固定资产 (51)

固定资产减值 (51)

固定资产清理 (51)

固定资产盘盈、盘亏 (52)

（七）油气资产 (52)

1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。 (52)

2、购入油气资产，按实际支付的价款 (53)

3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时53

4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用 (53)

5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时 (53)

6、按月计提油气资产折耗 (53)

7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入） (53)

8、矿区整体废弃或处置时 (53)

（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算 (54)

1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、

临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等 (54)

2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 (54)

3、购置大型设备而预付款 (54)

4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资 (54)

5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本 (55)

6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 (55)

6、将设备交付承包企业进行安装时 (55)

将需要安装的设备交付承包企业进行安装 (55)

工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款 (56)

9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保

险公司等赔偿后的净损失 (56)

10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后 (56)

11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 (56)

12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件

的 (56)

14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井 (57)

15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值 (57)

（九）无形资产 (57)

1、购入的无形资产，按实际支的价款 (57)

2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值 (57)

3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入

的无形资产 (57)

4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 (58)

5、自行开发的无形资产 (58)

6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 (58)

7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产

的账务处理执行 (58)

8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目 (58)

9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 (58)

10、出租无形资产，按取得的租金收入 (58)

11、无形资产的摊销 (58)

12、无形资产发生减值，计提减值准备 (59)

（十）长期待摊费用 (59)

1、企业发生的长期待摊费用 (59)

2、摊销长期待摊费用 (59)

（十一）、待处理财产损溢 (59)

1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 (59)

2、管理原因造成的资产盘盈 (59)

3、非正常原因造成的资产盘盈 (59)

（二）待处理财产损失 (59)

1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 (60)

2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

(60)

三、结算资金 (60)

（一）应收、应付票据 (60)

1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 (60)

2、以应收票据抵偿应收账款 (60)

3、带息应收票据计提利息 (60)

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） (60)

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） (61)

6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票

据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 (61)

7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账

户不足支付,银行作逾期贷款 (61)

8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 (61)

9、应收票据到期，收回本息 (61)

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 (61)

11、支付银行承兑汇票手续费 (62)

12、收到银行支付到期票据的付款通知 (62)

13、期末计算带息票据的应付利息 (62)

14、票据到期支付利息 (62)

15、应付票据到期，如公司无力支付 (62)

（二）应收、应付账款 (62)

1、企业经营收入发生应收款项 (62)

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 (62)

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 (62)

4、企业收回应收账款时 (63)

5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 (63)

6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 (63)

7、以债务转为资本的 (64)

8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额

(64)

9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随

货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） (64)

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单

(64)

11、偿付应付账款 (65)

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 (65)

13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 (65)

14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 (65)

16、企业以债务转为资本 (66)

17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公

允价值的差额 (67)

18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 (67)

（三）预付、预收账款 (67)

1、因购货而预付的款项 (67)

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 (67)

3、补付款项 (67)

4、退回多付的款项 (67)

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 (67)

6、按照合同规定向购货方预收货款 (67)

7、销售实现 (67)

8、购货单位补付货款 (68)

9、退回多付货款 (68)

（四）代销商品款 (68)

1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 (68)

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 (68)

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 (68)

（五）应收、应付股利 (69)

1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利69

2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 (69)

3、收到发放的现金股利或利润 (69)

4、分配现金股利 (69)

5、实际支付时 (70)

（六）应收利息、应付利息 (70)

1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期

但尚未领取的债券利息 (70)

2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 (70)

3、收到利息 (70)

4、按期计算确定短期借款利息 (70)

5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 (70)

6、实际支付利息时 (71)

（七）其他应收、应付款 (71)

1、企业发生其他应收款项时 (71)

2、收回各种款项 (71)

3、企业其他应收款与其他单位的资产，或者以其他资产换入其他单位的其他应

收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。 (71)

4、发生的各种应付、暂收款项 (71)

5、支付各种应付、暂收款 (71)

6、母公司向子公司拨款时 (71)

7、子公司向母公司上交折旧时 (71)

8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 (72)

（八）坏账准备 (72)

1、提取坏账准备 (72)

2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 (72)

四、企业内部拨款业务 (73)

（一）内部权益性拨款 (73)

1、上级单位拨付所属单位权益性资本 (73)

2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 (73)

3、发生所属单位合并时 (73)

（二）内部拨款 (73)

1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金 (73)

2、上级单位对所属单位拨付固定资产 (73)

3、所属内部单位之间调拨固定资产 (73)

4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金 (74)

5、期末上交资金时 (74)

6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款 (75)

五、内部结算 (75)

（一）应收内部单位款、应付内部单位款 (75)

1、发生劳务结算时提供劳务单位 (75)

2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时提供材料、商品单位作 (75)

（二）内部产品劳务结算 (76)

1、向内部单位结算收到产品劳务收入时，收款单位作 (76)

2、月末，结转内部产品劳务成本 (76)

3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算－差异”账户 (76)

4、将内部产品劳务结算差异上转 (76)

六、负债 (77)

（一）短期借款 (77)

1、借入短期借款 (77)

2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 (77)

3、归还短期借款 (77)

（二）交易性金融负债 (77)

1、承担交易性金融负债时 (77)

2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 (77)

3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 (77)

4、出售时 (78)

（三）应付职工薪酬 (78)

1、向职工支付工资、奖金、津贴等 (78)

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） (78)

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门78

4、向职工支付职工福利费 (78)

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 (78)

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 (79)

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： (79)

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 (79)

9、无偿向职工提供住房等资产使用 (79)

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， (80)

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 (80)

12、企业以现金与职工结算的股份支付 (80)

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 (80)

（四）应交税费 (80)

1、应交增值税 (80)

2、未交增值税 (83)

3、应交消费税 (83)

2、未交增值税 (85)

3、应交消费税 (85)

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 (87)

5、应交所得税 (87)

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税 (88)

7、转让国有土地使用权应交土地增值税 (88)

8、应交个人所得税 (88)

9、教育费附加等其他应交税费 (88)

（五）递延收益 (89)

1、确认或收到与资产相关的政府补助 (89)

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益 (89)

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助 (89)

4、在以后期间确认相关费用 (89)

5、返还政府补助 (89)

（六）长期借款 (89)

1、借入长期借款 (89)

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 (89)

3、归还长期借款 (90)

4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务 (90)

5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 (90)

6、企业以债务转为资本 (92)

7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公

允价值的差额 (92)

8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务 (92)

9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款 (92)

（七）应付债券 (92)

1、发行债券 (92)

2、资产负债表日计提利息 (92)

3、债券到期，支付债券本息 (93)

4、发行可转换公司债券 (93)

5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票 (93)

（八）长期应付款 (93)

1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的93

2、按期支付价款 (94)

3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现

值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值 (94)

4、按期支付融资租赁费 (94)

（九）未确认融资费用 (94)

1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销 (94)

（十）专项应付款 (94)

1、实际收到资本性专项拨款 (94)

2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目 (94)

3、工程完工，形成长期资产 (95)

4、未形成资产需核销的部分，经批准 (95)

5、拨款结余上交 (95)

（十一）预计负债 (95)

1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负

债 (95)

2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债 (95)

3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合

同总收入的 (95)

4、确认由弃置义务产生的预计负债 (95)

5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损

失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长

期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担

的损失金额 (96)

6、实际偿付的负债 (96)

7、对已确认的预计负债进行调整 (96)

（十二）递延所得税负债 (96)

1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的96

2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应

纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债 (96)

七、共同类 (96)

（一）衍生工具 (96)

1、取得衍生工具时 (96)

2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏 (97)

3、终止确认 (97)

（二）套期工具 (97)

1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具 (97)

2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得 (97)

3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时 (97)

（三）被套期项目 (97)

1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目 (98)

2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得 (98)

3、资产或负债不再作为被套期项目核算时 (98)

八、所有者权益 (98)

（一）实收资本（股本） (98)

1、投资者以现金投入的资本 (98)

2、投资者以非现金资产投入的资本 (98)

3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 (98)

4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 (99)

5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时 (99)

6、将重组债务转为资本 (99)

7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 (99)

8、按法定程序报经批准减少的注册资本 (99)

9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购

回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 (99)

10、购回股票支付的价款低于面值总额 (100)

11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资 (100)

（二）资本公积 (100)

1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 . 100

2、溢价发行股票，在收到现金资产时 (100)

3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 (100)

4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价 (100)

5、将重组债务转为资本产生股本溢价 (101)

6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 (101)

7、同一控制下企业合并形成长期股权投资 (101)

8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净

损益以外所有者权益的其他变动 (101)

9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 (101)

10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产

在转换日的公允价值大于其账面价值 (102)

11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 (102)

12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固

定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法

计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 (102)

13、可供出售金融资产公允价值变动 (102)

14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资

套期产生的利得或损失，属于有效套期的 (103)

15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购

回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 (103)

16、购回股票支付的价款低于面值总额 (103)

（三）盈余公积 (103)

1、提取盈余公积 (103)

2、用盈余公积补亏损 (103)

3、用盈余公积转增资本 (103)

4、用盈余公积派送新股 (104)

5、用盈余公积分派现金股利 (104)

6、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金 (104)

7、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本 (104)

8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损 (104)

9、外商投资企业用企业发展基金转增资本 (104)

10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资

的金额， (104)

九、成本费用核算业务 (104)

（一）基本生产单位的基层成本核算 (104)

１、基本生产单位发生各项直接生产费用 (105)

２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 (105)

３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入

成本 (105)

（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 (105)

１、实际发生辅助生产成本时 (105)

2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 (105)

（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 (106)

（四）制造费用的核算 (106)

1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造

费用 (106)

2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 (106)

（五）完工产品成本的结转 (106)

（六）待摊进货费用 (106)

1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 (106)

2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 (107)

（七）劳务成本 (107)

1、发生劳务成本 (107)

2、结转劳务的成本 (107)

（八）研发支出 (107)

1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 (107)

2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目 (107)

3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产 (107)

4、期末，转销费用化支出金额 (107)

（九）工程施工 (108)

1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二

次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用

(108)

2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧 (108)

3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资

产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用 (108)

4、确认工程施工合同收入、合同费用 (108)

5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对

冲 (108)

（十）工程结算 (108)

1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额 (108)

2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对

冲 (108)

（十一）机械作业 (109)

1、企业发生机械作业支出 (109)

2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转 (109)

（十二）主营业务成本 (109)

1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 (109)

2、本月销售退回的商品 (109)

3、期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 (109)

（十三）其他业务成本 (109)

1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租

固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 (109)

2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 (110)

（十四）营业税金及附加 (110)

1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、

资源税、土地增值税及教育费附加等 (110)

2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应

缴纳的税金 (110)

3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 (110)

（十五）销售费用 (110)

1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为

销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等 (110)

2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目 (111)

（十六）管理费用 (111)

1、企业在筹建期间内发生开办费 (111)

2、发生的各项管理费用 (111)

3、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出

(111)

4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、

印花税 (111)

5、期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目 (111)

（十七）财务费用 (111)

1、发生的利息支出、汇兑损益等 (111)

2、发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣 (112)

3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目 (112)

（十八）勘探费用 (112)

1、发生的各项非钻井勘探支出 (112)

2、结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出 (112)

3、期末，将“勘探费用”科目余额转入“本年利润”科目 (112)

（十九）资产减值损失 (112)

1、计提减值准备 (112)

2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，

2019年新政府会计制度常用会计分录

授权支付账务处理：收到额度，凭授权支付到账通知书记账：财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。支出用款额度账务处理：支付日常活动费用和购买物品固定资产等：财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目）贷：零余额账户用款额度预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：资金结存--零余额账户用款额度解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。

年末的时候还需要注销额度，具体处理为：注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。财务会计：借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：资金结存---财政应返还额度贷：资金结存---零余额账户用款额度当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：资金结存---财政应返还额度当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。

若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整：财务会计：借：财政应返还额度---财政授权支付贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--财政应返还额度贷：财政拨款预算收入这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账：财务会计：

新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)

财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。新会计准则下会计科目设置和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款

新会计准则业务分录大全

新会计准则业务分录大全（3）三、结算资金业务（一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值×利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款

7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款应收内部单位款贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款应收内部单位款贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费借：财务费用

新准则下本年利润和利润分配的会计分录

一）营业利润（或亏损）的结转 1、期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润 2、期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用资产减值损失营业外支出所得税费用 3、期末将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目借：投资收益公允价值变动损益贷：本年利润 4、期末将"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目借：本年利润贷：投资收益（二）利润分配 1、企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏 2、提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 3、应分配给股东的库现金股利或利润借：利润分配-应付普通股股利贷：应付股利 4、外商投资企业利用利润归还投资借：利润分配-利润归还投资贷：盈余公积-利润归还投资 5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配-提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利借：利润分配-转作股本的普通股股利

贷：股本（股票面值）资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额） 7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数调整增加的利润分配借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积调整减少的利润分配借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润 9、按规定用税前利润归还各种借款借：利润分配-归还借款的利润贷：盈余公积-任意盈余公积 10、按规定留给企业的单项留利借：利润分配-单项留用的利润贷：盈余公积-任意盈余公积（三）结转全年利润（或亏损） 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入"利润分配"科目借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将"利润分配"科目下的其他明细科目的余额转入"未分配利润"明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -提取储备基金-提取企业发展基金-提取职工奖励及福利基金-利润归还投资 -应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -利润归还借款 -单项留用的利润借：利润分配-其他转入贷：利润分配-未分配利润（四）以前年度损益调整 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损借：有关科目贷：以前年度损益调整 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损借：以前年度损益调整贷：有关科目 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整

新准则下的会计分录大全(新手必读)

新准则下的会计分录大全---新手必看一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金

营业收入类会计分录大全十四doc

营业收入类会计分录大全（新会计准则）十四（一）主营业务收入 1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入 2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本 3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额） 4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款 5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品

贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入 1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入 2、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款-**委托代销单位贷：其他业务收入 6、期末，将"其他业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益 1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额

会计新准则下的全部会计分录解析讲解

新会计准则分录大全一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

新会计准则下结算资金会计分录大全

新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款 4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的

新会计准则分录应用大全(成本费用类)

九、成本费用核算业务（一）基本生产单位的基层成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用借：油气生产成本等—按成本项目生产成本—按成本项目输油输气成本贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用借：制造费用—按成本项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等生产成本输油输气成本贷：制造费用（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：１、实际发生辅助生产成本时借：辅助生产成本油气辅助生产等贷：原材料库存现金内部存款制造费用应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本管理费用营业费用其他业务支出在建工程贷：辅助生产成本（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作借：油气生产成本

生产成本等贷：银行存款应付账款（四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象借：油气生产成本生产成本辅助生产成本等贷：制造费用（五）完工产品成本的结转借：库存商品贷：油气生产成本生产成本（六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用（七）劳务成本 1、发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本（八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—费用化支出贷：原材料银行存款

会计分录大全(新会计准则)

目录一、流动资产（一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产（一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金（一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………

考试大论坛：新会计准则会计分录大全

新准则分录大全一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票

新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分总说明一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》 2 （财预字﹝1997﹞288号）同时废止。第二部分新旧会计制度对比新旧会计制度对比八大变化第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金 1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 3、职工出差等借去现金借：其他应收款

新企业会计准则会计科目及账务处理

附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理资产类 1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。

汇总新会计准则分录完整版

新会计准则分录完整版一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积-股本溢价 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）

属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金 B、采用实际成本核算

新会计准则下金融企业主要业务核算精要知识分享

新会计准则下金融企业主要业务核算精要主讲人：赵洪进第一章新会计准则下商业银行主要业务核算第一节新准则下银行会计科目一、银行会计科目的分类与选择为了便于正确掌握和使用会计科目，了解会计科目的性质和特点，下面将商业银行的会计科目从不同的角度，按照不同的标准划分为不同的种类。如图1-1所示。图1-1 银行会计科目的分类由于业务处理方法不同，银行可以在准则所规定的统一会计科目的基础上，根据实际需要设置行内会计科目，在编制会计报表时，再将这些科目归类到统一会计科目上去。新准则颁布的银行业会计科目如表1—1所示。商业银行主要会计科目表表1—1

续表l—1

第二节存款业务的核算本节主要介绍新会计准则下存款业务核算的主要规定、单位存款业务的核算和储蓄存款业务的核算。一、存款业务会计核算相关规定（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-2所示。（二）新会计准则下存款业务核算的主要规定 1．存款的确认和计量

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，商业银行办理存款业务，应在其成为金融工具合同的一方时，将吸收的存款确认为商业银行的金融负债，并应按吸收存款的公允价值和相关交易费用之和为吸收存款的初始确认金额。吸收存款的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。商业银行应在吸收存款的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该吸收存款或其一部分。吸收存款的摊余成本，是指该吸收存款的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金； (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行的摊销形成的累计摊销额。 2．存款利息的确认和计量根据新会计准则要求，对利息支出的确认和计量以权责发生制为基础，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。同时新会计准则规定，如果有客观证据表明按存款的实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差很小的，可采用合同利率摊余成本进行后续计量。一般来讲，在商业银行的存款业务中，一年以上（不含一年）整存整取定期以外的存款，采用实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差较小，以合同利率代替实际利率进行后续计量；对一年以上(不含一年)整存整取定期存款采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。二、单位存款业务的核算单位存款，又称为对公存款，是指企事业单位、机关团体、部队和个体经营者等在金融机构存入的款项，主要包括单位活期存款、单位定期存款等。（一）单位活期存款的核算单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。单位活期存款的存取主要通过现金存取和转账存取两种方式办理，这里主要分别支票户和存折户介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。 1．支票户存取现金的核算支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理款项存取的账户，适用于财务制度比较健全、存款金额大、经常发生存取款业务的单位使用。（1）存入现金的核算单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。经复核签章后，在第一联加盖“现金收讫”章，作为回单退给存款单位，第二联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位的分户账，编制如下会计分录：借：库存现金

企业会计准则附录会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科

目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。三、存放中央银行款项的主要账务处理（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。三、存放同业的主要账务处理（一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。（二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金

新准则会计分录大全

新准则会计分录大全前言介绍（精华）： 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。其中资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票