（财务会计）新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典
新准则分录大全
壹、流动资产
（壹）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时
借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
库存现金贷：待处理财产损溢
属于应由保险X公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款
12、向证券X公司划出资金时
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
其他货币资金
B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达且已验收入库
借：原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金
银行存款
其他货币资金16、支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
应付内部单位款
贷：银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
18、支付外购动力费
借：应付账款
贷：银行存款
19、支付职工工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施
借：在建工程
贷：银行存款
同时
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
21、购入工程用物资
借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款
应付账款
应付票据
为购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备且补付设备价款：
借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）
贷：预付账款（预付的价款）
银行存款（补付的价款）
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款
借：油气资产
管理费用
贷：银行存款
应交税费
23、拨付备用金
借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金
银行存款
定期补足备用金
借：管理费用等
贷：库存现金
银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
26、支付各项成本、费用
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
在建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费用
管理费用
销售费用
财务费用
勘探费用
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26、发放现金股利
借：应付股利
贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发仍股款或收购股票时借：股本（实收资本）等
贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
（三）存货
1、购入物资
（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、预付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款
应收内部单位款
补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用
借：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目且分别情况进行汇总
（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时
借：原材料、库存商品
贷：在途物资
（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，且按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）
借：原材料
包装物低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
应付票据
（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算且确定实际成本的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，且按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品
贷：材料采购
9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、购入且已验收入库的原材料
借：原材料
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、自制且已验收入库的原材料
借：原材料
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
委托外单位加工完成且验收入库的原材料
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本
的差异）
12、投资者投入的原材料
借：原材料（计划成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）
贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）
材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）
13、接受捐赠的原材料
借：原材料（计划成本）
材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）
银行存款（实际支付的相关税费）
材料成本差异
14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢
17、生产运营领用原材料
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料
借：原材料等
贷：油气生产成本
生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回） 借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账 借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等 18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：原材料 材料成本差异
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 19、出售原材料 借：银行存款 应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 同时，结转成本
借：其他业务成本（※） 贷：原材料
20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 21、生产领用包装物 借：生产成本等 贷：包装物
22、随同商品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：包装物
23、随同商品出售且单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：包装物
24、出租、出借包装物，在第壹次领用时应结转成本 借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：包装物
25、收到出租包装物的租金 借：库存现金 银行存款
贷：其他业务收入等
26、收到出租、出借包装物的押金 借：库存现金 银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录 27、逾期未退包装物
借：其他应付款（没收的押金） 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 28、这部分没收的押金收入应交的税费 借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入—罚没收入 应交税费—应交增值税 应交税费—应交消费税 30、出租、出借包装物报废
借：原材料（残料价值）
贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物）
31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记 32、企业购入、自制、委托外单位加工完成且已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 33、壹次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：有关科目 贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用 管理费用
34、分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库 摊销时 借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目 转销全部已提摊销额 借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异 36、已经生产完成且已验收送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时 借：生产成本 贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 贷：自制半成品（库存半成品） 支付的外部加工费和运费等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
加工完成且已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、工业企业生产完成验收入库的产成品 借：库存商品 贷：生产成本 油气生产成本 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 38、 商品流通企业库存商品的核算
39、
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后 40、 借：库存商品
41、 贷：材料采购（或在途物资）等 42、 委托外单位加工收回的商品 43、 借：库存商品 44、 贷：委托加工物资 45、 结转销售商品的成本 46、 借：主营业务成本 47、 贷：库存商品
48、
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的和该商品相关的进货费用的金额 49、 借：主营业务成本 50、 贷：待摊进货费用
51、
39、商品流通企业商品发生溢余
52、 借：库存商品 53、 贷：待处理财产损溢 54、 库存商品发生损失 55、 借：待处理财产损溢 56、 贷：库存商品
57、 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
58、 40、发给外单位加工的物资 59、 借：委托加工物资 60、 贷：原材料 61、 库存商品
62、 支付加工费用、应负担的运杂费等 63、 借：委托加工物资 64、 应交税费—应交增值税（进项税额）65、 贷：银行存款等
66、
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
67、 借：委托加工物资 68、 贷：应付账款 69、 银行存款
70、
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
71、 借：应交税费—应交消费税 72、 贷：应付账款 73、 银行存款
74、 采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 75、 借：原材料 76、 库存商品 77、 材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）
78、 贷：委托加工物资 79、 材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）
80、 41、将委托代销商品发交受托代销单位 81、 借：发出商品—委托代销商品 82、
贷：库存商品
83、 42、收到代销单位报来的代销清单 84、 借：应收账款—××代销单位 85、 贷：主营业务收入 86、 其他业务收入
87、 应收账款—应交增值税（销项税额） 88、 计算代销手续费
89、 借：销售费用—代销手续费 90、 贷：应收账款—××代销单位 91、 同时，结转代销商品成本 92、 借：主营业务成本 93、 其他业务成本
94、 贷：发出商品—委托代销商品 95、 收到代销单位代销款项 96、
借：银行存款
97、 贷：应收账款—××代销单位 98、 43、收到受托代销商品 99、 采用进价核算的
100、 借：受托代销商品（接受价） 101、 贷：代销商品款
102、
44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 103、 借：银行存款 104、 应收账款
105、 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 106、 应付账款—××委托代销单位
107、 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 108、
贷：应付账款—××委托代销单位 109、 同时
110、 借：代销商品款 111、 贷：受托代销商品
112、
46、计算代销手续费等收入 113、 借：应付账款—××委托代销单位 114、 贷：其他业务收入
115、 47、支付给委托代销单位的代销款 116、
借：应付账款—××委托代销单位 117、 贷：银行存款
118、 48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
119、 借：银行存款 120、 应收账款
121、 贷：主营业务收入 122、 其他业务收入
123、 应交税费—应交增值税（销项税额） 124、 结转营业成本时 125、 借：主营业务成本 126、 其他业务成本 127、 贷：受托代销商品 128、 同时
129、 借：代销商品款
130、 应交税费—应交增值税（进项税额） 131、 贷：应付账款—××委托代销单位 132、 支付给委托单位的代销款 133、 借：应付账款—××委托代销单位 134、 贷：银行存款
135、 49、提取存货跌价准备 136、 借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额） 137、 贷：存货跌价准备
138、
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回
139、 借：存货跌价准备
140、 贷：资产减值损失—存货跌价损失 141、 50、采用分期收款销售方式发出商品 142、 借：发出商品—分期收款发出商品 143、 贷：库存商品 144、 每期销售实现时 145、 借：应收账款 146、 银行存款
147、 贷：主营业务收入 148、 应交税费—应交增值税（销项税额） 149、 同时，结转成本 150、 借：主营业务成本 151、 贷：发出商品—分期收款发出商品
152、 （四）委托贷款 153、
1、企业委托的贷款
154、 借：委托贷款—本金 155、 贷：银行存款
156、
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
157、 借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
158、
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 159、 委托贷款—利息调整
160、 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 161、 委托贷款—利息调整 162、 3、收回未减值委托贷款时 163、
借：银行存款
164、 委托贷款—利息调整（科目余额） 165、 贷：委托贷款—本金 166、
委托贷款—应计利息
167、
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 168、 委托贷款—利息调整（科目余额） 169、 投资收益
170、 4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
171、 借：委托贷款—减值准备
172、 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
173、
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 174、 5、收回减值委托贷款时 175、 借：银行存款 176、 委托贷款—减值准备 177、
资产减值损失 178、 贷：委托贷款—本金
179、 应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 180、 委托贷款—应计利息
181、 委托贷款—利息调整（科目余额）
182、 资产减值损失 183、 3、计提的减值准备 184、 借：资产减值损失 185、 贷：委托贷款—减值准备
186、
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
187、 借：委托贷款—减值准备 188、 贷：资产减值损失 189、 贷：资产减值损失 190、 二、非流动资产 191、 （壹）持有至到期投资
192、 1、企业取得的持有至到期投资
193、
借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）
194、 —债券投资（利息调整） 195、 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
196、 贷：银行存款
197、 持有至到期投资—债券投资（利息调整） 198、
2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
199、 3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、壹次仍本债券投资的，资产负债表日计算利息收入
200、 借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
201、 持有至到期投资—债券投资（利息调整） 202、 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 203、 持有至到期投资—债券投资（利息调整） 204、
未发生减值的持有至到期投资为壹次仍本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入
205、 借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
206、 持有至到期投资—债券投资（利息调整） 207、
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 208、 持有至到期投资—债券投资（利息调整） 209、 4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入
210、 借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 211、 贷：投资收益
212、
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 213、 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 214、 借：银行存款 215、
贷：应收利息
216、
6、收到分期付息、壹次仍本持有至到期投资持有期间支付的利息 21
7、
借：银行存款 218、 贷：应收利息
219、 7、出售或到期收回未发生减值债券本息 220、 借：银行存款等
221、 持有至到期投资减值准备
222、
持有至到期投资—债券投资（利息调整） 223、 投资收益
224、 贷：持有至到期投资—债券投资（成本） 225、 —债券投资（应计利息） 226、 —债券投资（利息调整） 227、
应收利息 228、 投资收益
229、 8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 230、 借：可供出售金融资产（公允价值） 231、 资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）
232、
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息
233、资本公积—其他资本公积（公允价值大于
账面价值的金额）
234、9、按照金融工具确认和计量规定将可供出
售金融资产重分类为采用成本或摊余成本
计量的金融资产的，应在重分类日按其公
允价值
235、借：持有至到期投资
236、贷：可供出售金融资产
237、10、出售或到期收回已发生减值债券本息238、借：银行存款等
239、持有至到期投资减值准备
240、持有至到期投资—债券投资（利息调整）241、减产减值损失
242、贷：持有至到期投资—债券投资（成本）243、—债券投资（应计利息）
244、—债券投资（利息调整）
245、应收利息
246、减产减值损失
247、11、资产负债表日，企业根据金融工具确
认和计量规定确定持有至到期投资发生减
值的
248、借：减产减值损失—持有至到期投资减值
损失
249、贷：持有至到期投资减值准备
250、12、可转换X公司债券转换为股份251、借：长期股权投资—股票投资
252、库存现金
253、银行存款
254、持有至到期投资—可转换X公司债券投资
（利息调整）
255、贷：持有至到期投资—可转换X公司债券
投资（成本）
256、—可转换X公司债券投资（利息调整）257、—可转换X公司债券投资（应计利息）258、（二）可供出售金融资产
259、1、可供出售债券投资的取得、资产负负债
表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
260、2、可供出售股票投资的取得、被投资单位
宣告发放的现金股利、收到股利，比照成
本法核算的“长期股权投资”科目的相关
核算内容处理。
261、3、资产负债表日，可供出售金融资产的公
允价值高于其账面余额（如可供出售金融
资产为债券，即为其摊余成本）的差额262、借：可供出售金融资产
263、贷：资本公积—其他资本公积（可供出售
金融资产公允价值变动）
264、可供出售金融资产的公允价值低于其账面
余额（如可供出售金融资产为债券，即为
其摊余成本）的差额
265、借：资本公积—其他资本公积（可供出售
金融资产公允价值变动）
266、贷：可供出售金融资产
267、4、将可供出售金融资产重分类为采用成本
或摊余成本计量的金融资产的，应在重分
类日按可供出售金融资产的公允价值268、借：持有至到期投资
269、贷：可供出售金融资产
270、对于有固定到期日的，应在该项金融资产
的剩余期限资产负债表日，按采用实际利
率法计算确定原记入“资本公积”的摊销
金额
271、借（贷）：资本公积—其他资本公积（可
供出售金融资产公允价值变动）
272、贷（借）：投资收益。
273、对于没有固定到期日的，在处置该项金融
资产时
274、借（贷）：资本公积—其他资本公积（可
供出售金融资产公允价值变动）
275、贷（借）：投资收益
276、5、确定可供出售金融资产发生减值的277、借：资产减值损失（减记的金额）
278、 贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 279、 可供出售金融资产减值准备
280、
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上和确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内
281、 借：可供出售金融资产减值准备 282、 贷：资产减值损失
283、
已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
284、 借：可供出售金融资产减值准备 285、 贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 286、 6、出售可供出售的金融资产 287、 借：银行存款
288、 资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 289、 投资收益
290、 贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
291、 资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 292、 投资收益
293、 （三）长期股权投资 294、 1、同壹控制下企业合且形成的长期股权投资
295、 （1）取得被合且方所有者权益账面价值大于支付的合且对价的账面价值的 296、 借：长期股权投资—成本（取得被合且方所有者权益账面价值的份额） 297、
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
298、 有关负债科目 299、 贷：有关资产科目
300、
资本公积—资本溢价（股本溢价） 301、 （2）取得被合且方所有者权益账面价值小于支付的合且对价的账面价值的 302、 借：长期股权投资—成本（取得被合且方所有者权益账面价值的份额）
303、 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 304、
有关负债科目
305、 资本公积—资本溢价（股本溢价） 306、 盈余公积
307、 利润分配—未分配利润 308、 贷：有关资产科目
309、 2、非同壹控制下企业合且形成的长期股权投资
310、 （1）以货币资金作为合且对价的 311、 借：长期股权投资—成本（合且成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 312、
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
313、 贷：银行存款（合且成本、支付的直接相关费用）
314、
（2）以交易性金融资产作为合且对价的 315、
借：长期股权投资—成本（合且成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 316、 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
317、 投资收益—处置收益
318、 贷：交易性金融资产（公允价值） 319、 投资收益—处置收益
320、 同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动
321、 借（贷）：公允价值变动损益 322、 贷（记）：投资收益 323、 （3）以存货作为合且对价的
324、 借：长期股权投资—成本（合且成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
325、 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
326、 贷：主营业务收入、其他业务收入 327、 应交税费—应交增值税（销项税） 328、 同时
329、 借：主营业务成本、其他业务成本 330、 贷：库存商品、原材料等
331、 （4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合且对价的 332、 借：长期股权投资—成本（合且成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 333、 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
334、 持有至到期投资减值准备 335、 可供出售金融资产减值准备 336、 长期股权投资减值准备 337、 投资收益—处置收益 338、 贷：持有至到期投资 339、 可供出售金融资产 340、 长期股权投资 341、 投资收益—处置收益 342、 同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
343、 借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 344、 贷（记）：投资收益
345、 以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合且对价的
346、 借：长期股权投资—成本（合且成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 347、 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 348、 累计折旧 349、 累计折耗 350、 累计摊销
351、 固定资产减值准备 352、 油汽资产减值准备 353、
无形资产减值准备
354、 营业外支出—非流动资产处置损失 355、
贷：固定资产 356、 油汽资产 357、 无形资产
358、 银行存款（支付的直接相关费用） 359、 营业外收入—非流动资产处置利得 360、
3、以支付现金方式取得的长期股权投资 361、 （1）采用成本法核算的
362、 借：长期股权投资（实际支付的价款） 363、 贷：银行存款
364、 （2）采用权益法核算的
365、 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
366、
借：长期股权投资—成本（实际支付的价款）
367、 贷：银行存款
368、 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
369、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 370、
贷：银行存款（实际支付的价款） 371、 营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
372、
4、以存货换入长期股权投资 373、 （1）采用成本法核算的
374、 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
375、 贷：主营业务收入（公允价值） 376、 其他业务收入（公允价值）
377、 应交税费—应交增值税（销项税额） 378、 银行存款（支付的相关费用） 379、 应交税费（应交的其他相关税金） 380、 同时，结转存货成本 381、 借：主营业务成本
382、 其他业务成本 383、 存货跌价准备 384、 贷：库存商品 385、 原材料
386、 （2）采用权益法核算的
387、
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理和采用成本法相同。
388、 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
389、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 390、 贷：主营业务收入（公允价值） 391、 其他业务收入（公允价值）
392、 应交税费—应交增值税（销项税额） 393、 银行存款（支付的相关费用） 394、 应交税费（应交的其他相关税金） 395、
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
396、 同时，结转存货成本（略）。 397、 5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资
398、 借：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费） 399、 累计折旧（已提折旧） 400、 累计折耗（已计提的折耗）
401、 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 402、 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 403、 银行存款（支付的相关税费） 404、 应交税费（应交的相关税金） 405、 （1）采用成本法核算的
406、 借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 407、 贷：固定资产清理 408、
（2）采用权益法核算的
409、 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
410、
借：长期股权投资—成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）
411、 贷：固定资产清理
412、 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
413、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 414、
贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 415、 营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
416、 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 417、 借：固定资产清理
418、 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 419、 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
420、 借：营业外支出—处置非流动资产损失 421、 贷：固定资产清理
422、
6、以无形资产换入长期股权投资 423、 （1）采用成本法核算的
424、 借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 425、
累计摊销
426、 无形资产减值准备
427、 营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额） 428、 贷：无形资产（账面余额） 429、
银行存款（支付的相关费用） 430、 应交税费（应交的相关税金）
431、 营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） 432、
（2）采用权益法核算的
433、 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理和采用成本法相同。
434、 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
435、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 436、 累计摊销
437、 无形资产减值准备
438、 营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额） 439、 贷：无形资产（账面余额）
440、 银行存款（支付的相关费用） 441、 应交税费（应交的相关税金） 442、 营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） 443、
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
444、 7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 445、 （1）采用成本法核算的
446、 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 447、 长期投资减值准备 448、 持有至到期投资减值准备 449、 可供出售金融资产减值准备 450、 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
451、 贷：长期股权投资（账面余额） 452、 持有至到期投资（账面余额） 453、 可供出售金融资产（账面余额） 454、 银行存款（支付的相关费用） 455、 应交税费（应交的相关税金） 456、 投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
457、
（2）采用权益法核算的
458、 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理和采用成本法相同。
459、 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
460、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 461、 长期投资减值准备 462、
持有至到期投资减值准备 463、 可供出售金融资产减值准备
464、 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
465、 贷：长期股权投资（账面余额） 466、 持有至到期投资（账面余额） 467、 可供出售金融资产（账面余额） 468、 银行存款（支付的相关费用） 469、 应交税费（应交的相关税金）
470、 投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
471、
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费和应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
472、 8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资
473、 借：长期股权投资（公允价值） 474、 坏账准备
475、 营业外支出—债务重组损失
476、
贷：应收账款等（应收债权的账面余额） 477、 银行存款（支付的相关费用） 478、 应交税费（应交的相关税金）
479、 9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润 480、 借：应收股利 481、 贷：投资收益
482、
属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回
483、 借：应收股利 484、 贷：长期股权投资
485、 10、采用权益法核算的长期股权投资的处理
486、 （1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 487、 借：长期股权投资—损益调整 488、 贷：投资收益
489、
被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额 490、 借：投资收益 491、 贷：长期股权投资—损益调整 492、
分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限
493、 借：投资收益 494、 贷：长期应收款
495、
在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额
496、 借：投资收益 497、 贷：预计负债
498、 （2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分 499、 借：应收股利
500、 贷：长期股权投资—损益调整
501、
（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额
502、 借：长期股权投资—其他权益变动 503、 贷：资本公积—其他资本公积（其他权益变动） 504、
11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时
505、 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 506、 长期股权投资减值准备（原账面余额） 507、
贷：长期股权投资（原账面余额） 508、
营业外收入—初始长期股权投资利得（账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
509、
长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业合且） 510、 借：长期股权投资 511、
贷：长期股权投资—成本 512、
—损益调整 513、 —其他权益变动
514、 12、提取长期投资减值准备
515、 借：资产减值损失—长期股权投资减值损失
516、 贷：长期股权投资减值准备
517、
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回 518、 借：长期股权投资减值准备
519、 贷：资产减值损失—长期股权投资减值损失
520、
14、处置股权投资时
521、 借：银行存款（实际取得的价款） 522、 长期投资减值准备（已计提的减值准备） 523、
投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额） 524、 贷：长期股权投资（账面余额） 525、 投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额）
526、 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 527、 （四）商誉
528、
1、非同壹控制下的吸收合且形成商誉时 529、
借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值） 530、 商誉
531、 贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值） 532、 相关科目（合且成本） 533、 2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的
534、 借：资产减值损失—商誉减值损失 535、 贷：商誉减值准备 536、 （五）投资性房地产 537、 1、成本法模式计量的 538、 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 539、 借：投资性房地产（应计入投资性房地产
成本） 540、 贷：银行存款 541、 在建工程 542、 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 543、 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 544、 累计折旧 545、 固定资产值准备 546、 无形资产减值准备 547、 贷：固定资产 548、 无形资产
549、 投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销） 550、 投资性房地产减值准备（计提的减值准备）
551、 （3）按月计提折旧或进行摊销 552、 借：其他业务成本 553、 贷：投资性房地产累计折旧及摊销 554、 （4）取得的租金收入 555、 借：银行存款 556、 贷：其他业务收入
557、 （5）将投资性房地产转为自用时 558、 借：固定资产（转换日账面余额） 559、 无形资产（转换日账面余额） 560、
投资性房地产累计折旧及摊销 561、 投资性房地产减值准备 562、 贷：投资性房地产
563、 累计折旧（转换日账面余额） 564、 固定资产值准备（转换日账面余额） 565、 累计摊销（转换日账面余额）
566、
无形资产减值准备（转换日账面余额） 567、 （6）处置投资性房地产时 568、 借：银行存款（实际收到的金额） 569、 贷：其他业务收入 570、 同时
571、 借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）
572、
投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）
573、 其他业务成本
574、 贷：投资性房地产（账面余额） 575、
2、公允价值模式计量的
576、
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
577、 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 578、 贷：银行存款 579、 在建工程
580、 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
581、 借：投资性房地产（转换日的公允价值） 582、 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额） 583、 累计折旧 584、 固定资产值准备 585、
无形资产减值准备 586、 贷：固定资产 587、 无形资产
588、
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
589、 （3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额 590、
借：投资性房地产—公允价值变动
591、 贷：公允价值变动损益 592、 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
593、 （4）取得的租金收入 594、 借：银行存款 595、 贷：其他业务收入
596、 （5）将投资性房地产转为自用时 597、 借：固定资产（转换日公允价值） 598、 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）
599、 贷：投资性房地产—成本、公允价值变动 600、 公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）
601、 （6）处置投资性房地产时 602、 借：银行存款（实际收到的金额） 603、 贷：其他业务收入 604、 借：其他业务成本
605、 贷：投资性房地产—成本、公允价值变动 606、 同时，按该项投资性房地产的公允价值变动
607、 借（贷）：公允价值变动损益 608、 贷（借）：其他业务收入 609、 按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
610、 借：资本公积—其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额） 611、 贷：其他业务收入 612、 （六）固定资产 613、 固定资产增减变化
614、
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
615、 借：固定资产 616、 贷：银行存款
617、 2、购入需要安装的固定资产 618、 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 619、
借：在建工程
620、 贷：银行存款
621、
（2）发生的安装等费用 622、 借：在建工程 623、 贷：银行存款 624、 预付账款
625、
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 626、 借：固定资产 627、 贷：在建工程
628、
3、自行建造的固定资产 629、 （1）自营工程领用的工程物资 630、 借：在建工程 631、 贷：原材料
632、 （2）自营工程领用本单位的商品产品 633、
借：在建工程 634、 贷：产成品
635、
应交税费—应交增值税（销项税额） 636、 （3）自营工程发生的其它费用 637、 借：在建工程 638、 贷：银行存款 639、 应付职工薪酬 640、
辅助生产
641、
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 642、 借：固定资产 643、 贷：在建工程 644、 4、出包工程 645、 （1）预付工程价款 646、 借：预付账款 647、 贷：银行存款
648、 （2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 649、 借：在建工程 650、 贷：预付账款 651、
银行存款
652、
（3）工程完工和承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 653、
借：在建工程
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
新会计准则业务分录大全（3） 三、结算资金业务 （一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值×利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款
7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用
一）营业利润（或亏损）的结转 1、期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 3、期末将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目借：投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 4、期末将"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 1、企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 2、提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 3、应分配给股东的库现金股利或利润 借：利润分配-应付普通股股利 贷：应付股利 4、外商投资企业利用利润归还投资 借：利润分配-利润归还投资 贷：盈余公积-利润归还投资 5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利 借：利润分配-转作股本的普通股股利
贷：股本（股票面值） 资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额） 7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数调整增加的利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9、按规定用税前利润归还各种借款 借：利润分配-归还借款的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 10、按规定留给企业的单项留利 借：利润分配-单项留用的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 （三）结转全年利润（或亏损） 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入"利润分配"科目 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将"利润分配"科目下的其他明细科目的余额转入"未分配利润"明细科目 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -提取储备基金-提取企业发展基金-提取职工奖励及福利基金-利润归还投资 -应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -利润归还借款 -单项留用的利润 借：利润分配-其他转入 贷：利润分配-未分配利润 （四）以前年度损益调整 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
营业收入类会计分录大全（新会计准则）十四 （一）主营业务收入 1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 借：银行存款 应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额） 施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借：主营业务成本 借或贷：工程施工-合同毛利（差额） 贷：主营业务收入 2、本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收账款 应收内部单位款 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务 借：长期应收款（应收合同或协议价款） 贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值） 未实现融资收益（差额） 4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 按应支付的代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款 应收内部单位款 5、不符合收入确认条件的已发出商品 借：发出商品
贷：库存商品 实现营业收入时 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组 借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务收入 1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借：应收账款 银行存款 贷：其他业务收入 2、销售原材料，按售价和应收的增值税 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 3、收到出租包装物的租金 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 4、没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 借：应付账款-**委托代销单位 贷：其他业务收入 6、期末，将"其他业务收入"科目余额转入"本年利润"科目 借：其他业务收入 贷：本年利润 （三）公允价值变动损益 1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全---新手必看 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
目录 一、流动资产 （一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产 （一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金 （一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》 2 （财预字﹝1997﹞288号）同时废止。 第二部分新旧会计制度对比 新旧会计制度对比八大变化 第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款