什么是印花税应税凭证？
现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征收。正式列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。
印花
税应
税凭证
经
济
合
同
①购销合同
②加工承揽合同
③建设工程勘察设计合同
④建筑安装工程承包合同
⑤财产租赁合同
⑥货物运输合同
⑦仓储保管合同
⑧借款合同
⑨财产保险合同
⑩技术合同
产
权
转
移
书
据
①财产所有权
②版权
③商标专用权
④专利权
⑤专有技术使用权
⑥土地使用权出让合同
⑦土地使用权转让合同
⑧商品房销售合同
营
业
账
簿
①资金账簿——反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减
变化的账簿。
②其他营业账簿——除资金账簿以外的，归属于会计体系的生产经营用账
册。
权利、
许可证
照
①房屋产权证
②工商营业执照
③商标注册证
④专利证
⑤土地使用证
经财政部门确认的
其他凭证
黑龙江省农村信用社 重要空白凭证管理实施细则 （暂行） 为了进一步加强重要空白凭证的管理，完善手续，明确责任，堵塞漏洞，防范经济案件，使重要空白凭证的管理达到制度化、标准化﹑规范化，根据《黑龙江省农村信用社会计基本制度》，制定本实施细则。 一、重要空白凭证的种类 （一）支票：现金支票、转账支票。 （二）汇票：银行汇票、银行承兑汇票。 （三）银行本票。 （四）储蓄存款凭证：储蓄存折、储蓄存单。 （五）县辖往来报单：县辖往来借方报单、县辖往来贷方报单。 （六）特约电子汇兑往来凭证：往账借方凭证、往账贷方凭证、来账借方凭证、来账贷方凭证、自带凭证。 （七）大额支付系统专用凭证。 （八）贷款收回凭证。 （九）股金证。 （十）需要按重要空白凭证进行管理的其他凭证。 二、重要空白凭证的核算 （一）凡属重要空白凭证，按每份一元的假定价格，全部纳入表外科目核算。 （二）表外科目总账下，按“保管”、“使用”柜组设立分户账。 （三）“保管”分户账下按凭证种类设明细账（以重要空白凭证登记簿代替）；“使用”分户账按“柜组人员”设立明细账（以重要空白凭证销号登记簿代替）。 （四）使用柜组设立按份销号登记簿。 三、重要空白凭证的运送 （一）县级信用社需要重要空白凭证时，应填写重要空白凭证领用单，经会计部门审核同意,县级信用社领导签字后，凭县级信用社介绍信派专车到指定地点领取，押运人员（不含司机）不得少于2人。
（二）信用社需要重要空白凭证时，填写重要空白凭证领用单，经会计主管审核同意,信用社主任签字后，按照专车、双人押运的规定，到管辖联社领取。信用社车辆、人员达不到要求时，由管辖联社派车、派人（押运人员不少于2人）送到信用社。 四、重要空白凭证的保管 县级信用社领回重要空白凭证后，其保管人员根据实际收到数量与领用单核对无误后，在用纸库中设专柜加锁保管。凭领用单按凭证种类在重要空白凭证登记簿上登记收到数量和起止号码，将领用单报会计部门，会计部门按每份一元的假定价格，编制表外科目收入传票（领用单作附件），收记表外科目总账和分户账（按凭证种类设置）。 五、重要空白凭证的领取 （一）县级信用社凭信用社、营业部(以下简称信用社)领用单编制表外科目付出传票（领用单作附件），付记表外科目总账、凭证种类分户账，凭证保管员按凭证种类付记重要空白凭证登记簿。 （二）信用社取回或收到县级信用社送来的重要空白凭证后，将收到的实际数量与领用单核对无误后,由信用社凭证管理员入库专柜加锁保管，按凭证种类登记重要空白凭证登记簿，填制表外科目收入传票（领用单作附件），交综合员收记表外科目总账和“保管”分户账；账簿、传票、领用单交会计主管复核并盖章。 六、重要空白凭证的出售与使用 信用社柜组需要重要空白凭证时，由柜组经办员填写领用单（一式二联）并签章，经会计主管审核签字后，向凭证保管员按份领取，凭证保管员凭领用单分别种类付记重要空白凭证登记簿，填制表外科目付出传票（领用单作附件），交综合员付记表外科目总账和“保管”分户账。经办员凭领用单回单联填制表外科目收入传票（领用单回单作附件），收记表外科目总账和“XX柜组”分户账；经办员将凭证领回后，按种类登记“重要空白凭证使用销号登记薄”。 1、转账支票和现金支票的出售与使用。 从管库员处领回的转账支票、现金支票由记账员负责管理，记账员收到转账支票或现金支票后登记重要空白凭证登记簿。客户购买时，应以一次每种一本为限（业务量大的客户不超过三天的使用量），凭加盖客户预留印鉴的一式三联的领用单购买，付给客户支票时在账页账首处和重要空白
丢失重要空白凭证受到处分 [案例经过] 网点柜员陈**给一企业办理现金存款业务，从凭证盒里取出空白现金存款凭证，撕下1份后将剩余的凭证随手平放于盒子其他凭证的最上层，后该柜员因办理其他业务,将凭证盒上层的现金存款凭证碰掉到地上。当日营业终了，该柜员没有对空白重要凭证进行复点，次日上午另一柜员在打扫时，当作垃圾倒掉。直到第三天上午，该柜员又办理一笔企业现金存款业务时系统显示凭证“不能跳号使用”，经网点负责人及管理行组织核查该柜员要素库存信息及调阅监控录像等，确认丢失现金存款凭证，在追踪无果后及时进行了凭证挂失处理。 [案例处理] 对直接责任人的处理：柜员陈**没有认真执行规章制度，连续两天营业终了未清点核对空白重要凭证，违反了银行空白重要凭证管理有关规定，导致空白重要凭证丢失，根据有关规定，给予陈**行政警告处分。 [案例分析] 剖析本起空白现金存款凭证丢失事件，原因主要有： 一、制度执行意识淡薄是导致风险事件发生的主要原因。当事柜员连续两天营业终了没有复点核对空白重要凭证，违反了银行《空白重要凭证管理办法》“营业终了，柜员应在监控下清点未用的空白重要凭证实物，并在与主机系统、会计要素管理系统相关信息核对相符后，打印《会计要素登记簿》，进行签章确认。”的规定，这是导致空白现金存款凭证丢失的直接原因。 二、现场监督管理失控是导致风险事件发生的重要原因。柜员陈**连续两天营业终了未按规定复点核对空白重要凭证，网点现场管理人员没有及时发现并纠正，对网点重要时点监督管理失去有效控制，员工违规行为未能得到及时纠正和规范，是导致空白现金存款凭证丢失的重要原因。 [案例启示] 一、培育员工良好的作业习惯。通过加强制度培训、推动业务标准化、精细化管理，使员工，特别是新上岗员工养成遵章守法、规范操作的作业习惯，自觉防范和抵制各类差错和违规行为。 二、增强员工岗位责任意识。通过强化员工思想教育，提升员工职业道德素养，增强岗位责任意识、风险防范意识和自我保护意识，提高合规操作能力，从源头上减少准风险事件的发生，不断提高制度执行力。
篇一：印花税与购销合同 印花税与购销合同 印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合同印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在我们单位中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。在印花税中购销合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、调剂、补偿易货等合同。纳税人为立合同人，印花税按购销金额的0.03%贴花。由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多，对于征管带来了诸多不便。因此，有的省份采取核定征收的办法征收印花税，购销合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计征，具体比例由各省地税局根据典型调查后确定的。在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，我们是 采取核定征收的方式来征收印花税的。 由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下：应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定比例×适用税率 规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下：１、工业企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的50％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的50％和适用税率计算缴纳。 ２、商业批发企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的40％和适用税率计算缴纳。 3、商业零售企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的20％和适用税率计算缴纳。 4、建设施工企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40％和适用税率计算缴纳。 5、外贸企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的70％和适用税率计算缴纳。因此对于我们单位应按照销营业收入或成本乘以50%再乘以0.03%来计算应纳的印花税，例如我们与乙公司签订轻卡销售合同，合同上注明的销售额300万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花税3000000*50%*0.03%=450（元），但是可能会存在有些业务没有签订合同，有的签了合同的也没申报, 所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销合同印花税。对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理： 1、凡是签订的购销合同，应分别填写价款、税款的，在计算缴纳印花税时，以价款数额计税贴花。 2、在签订购销合同时，如价格内注明是含税价，在计算缴纳印花税时，应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。 3、在签订购销合同时，如果没有注明含税价或增值税税款的，应按合同所载金额计税贴花。印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送《印花税纳税申报表》或《监督代售报告表》。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。篇二：购销合同印花税怎么算 购销合同印花税怎么算 购销合同主要是指供方（卖方）同需方（买方）根据协商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算？请阅读下面
东莞农村商业银行股份有限公司 重要空白凭证操作规程 目录： 一、重要空白凭证的印制及入总库 (1) 二、一级支行重要空白凭证的领用 (2) 三、二级支行（分理处）重要空白凭证领用 (4) 四、重要空白凭证的上缴 (7) 五、重要空白凭证柜员尾箱间的调拨或交接 (9) 六、重要空白凭证的出售 (10) 七、客户重要空白凭证的作废 (12) 八、需手工登记的专用凭证的管理 (14)
为了加强东莞农村商业银行股份有限公司（以下简称“东莞农村商业银行”）重要空白凭证的管理，规范重要空白凭证的操作，根据《东莞农村商业银行重要空白凭证管理办法》的规章制度，制定本操作规程。本操作规程包括重要空白凭证的印制、领用、上缴、调拨、出售、作废等的操作细则。 一、重要空白凭证的印制及入总库 （一）业务概述及相关规定。 东莞农村商业银行使用的重要空白凭证由总行统一安排印制，各支行及个人不得自行印制重要空白凭证。所有重要空白凭证必须先入凭证总库，然后再下发到各支行。 （二）涉及交易及功能说明。 总库凭证入库（2201） 交易功能：用于总行凭证总库库管员将印刷好的各种重要空白凭证入库保管，本交易由00004凭证总库的凭证库管员使用。 （三）业务审批及授权要求。 重要空白凭证的实物入库、综合业务系统的账务操作均须库管员双人操作。操作“2201总库凭证入库”交易时，要求由00004凭证总库机构的库管员双人操作，库管员A操作交易，库管员B授权。 （四）业务操作流程。 1、确认需订印重要空白凭证数量。 每月初，根据各一级支行上报的重要空白凭证的申领数据，结合凭证总库的库存量，确定需订印重要空白凭证的种类及数量。 2、联系重要空白凭证印制厂家，订印凭证。 3、重要空白凭证入总库。 重要空白凭证印制厂家将重要空白凭证运送到我行后，凭证库管员双人核对凭证数量，
丢失重要空白凭证遭处罚 [案例经过] 网点柜员给一企业办理现金存款业务，从凭证盒里取出空白现金存款凭证，撕下1份后将剩余的凭证随手平放于盒子其他凭证的最上层，后该柜员因办理其他业务，将凭证盒上层的现金存款凭证碰掉到地上。当日营业终了，该柜员没有对空白重要凭证进行复点，次日上午另一柜员在打扫时，当作垃圾倒掉。直到二天后，该柜员办理一笔企业现金存款业务时系统显示凭证“不能跳号使用”，经网点负责人及管理行组织核查该柜员重要空白凭证库存信息及调阅监控录像等，确认丢失现金存款凭证，在追踪无果后及时进行了凭证挂失处理。 [案例分析] 剖析本起空白现金存款凭证丢失事件，原因主要有： 一、制度执行意识淡薄是导致风险事件发生的主要原因。当事柜员连续两天营业终了没有复点核对空白重要凭证，违反了银行《空白重要凭证管理办法》：“营业终了，柜员应在监控下清点未用的空白重要凭证实物，并在与主机系统、会计要素管理系统相关信息核对相符后，打印《会计要素登记簿》，进行签章确认。”的规定，这是导致空白现金存款凭证丢失的直接原因。 二、现场监督管理失控是导致风险事件发生的重要原因。柜员连续两天营业终了未按规定复点核对空白重要凭证，网点现场管理人员没有及时发现并纠正，对网点重要时点监督管理失去有效控制，员工违规行为未能得到及时纠正和规范，是导致空白现金存款凭证丢失的重要原因。 三、内控管理文化的缺失是导致风险事件发生的深层次原因。柜员办理业务时没有将剩余的空白现金存款凭证放回到凭证盒中，而是随手放在其他凭证的上层，工作过程不够严谨。另一柜员次日打扫卫生时，对成本整齐的印刷品居然没有查看就直接当垃圾处理掉，这些均反映出该网点尚没有建立起严谨的执行和内控管理文化。 [案例启示] 一、培育员工良好的作业习惯。通过加强制度培训、推动业务标准化、精细化管理，使员工，特别是新上岗员工养成遵章守法、规范操作的作业习惯，自觉防范和抵制各类差错和违规行为。 二、增强员工岗位责任意识。通过强化员工思想教育，提升员工职业道德素养，增强岗位责任意识、风险防范意识和自我保护意识，提高合规操作能力，从源头上减少准风险事件的发生，不断提高制度执行力。
印花税基本知识优惠政策15种不需贴花合同及6种特殊情 况 一、印花税的基本法律规定印花税是对在我国境内从事经济活动和经济交往的单位和个人，就其书立、领受的应税凭证课征的一种税。因为它主要是采用在应税凭证上粘贴印花税票的形式征税，故称为印花税。现行的《中华人民共和国印花税暂行条例》是国务院于1988年8月6日发布，自1988年10月1日起施行的。二、印花税的纳税人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。这里所称的单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 三、印花税的征收范围印花税的征收范围为税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证，具体征税范围包括以下五大类：（一）合同或具有合同性质的凭证。包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。（二）产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。（三）营业账簿。是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账
簿按其反映内容的不同，可分别为记载资金的账簿和其他营业账簿。（四）权利许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等证照。（五）经财政部确定征税的其他凭证。四、印花税的计算依据及税率根据应税凭证性质的不同，印花税的计税依据可分为以下两种情况：（一）以应税凭证所载金额为计税依据。一般适用于合同或具有合同性质的凭证，其中：1.购销合同，以购销金额作为计税依据。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按万分之三贴花。2.加工承揽合同，以加工或承揽收入作为计税依据。包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。按加工承揽收入万分之五贴花。3.建设工程勘察设计合同，以收取的费用作为计税依据。包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。4.建筑安装工程承包合同，以承包金额作为计税依据。包括建筑、安装工程承包合同。按承包金额万分之三贴花。5.财产租赁合同，以租赁金额作为计税依据。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。6.货物运输合同，以运输费用作为计税依据。包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和货运合同，按运输费用万分之五贴花。7.仓储保管合同，以仓储保管费用作为计税依据。包括仓储、保管合同，按仓储
附件1： 开具增值税发票基本信息登记表
填表说明 1.公司名称以工商登记信息为准，如工商登记或客户已经申请完成工商营业执 照、组织机构代码证和税务登记证三证合为一证（以下简称“三证合一”）后的登记信息与税务登记信息有差异而造成取得的增值税专用发票无法进行进项认证或无法作为财务报销凭据而造成的损失，由贵单位自行承担。 2.如已经完成“三证合一”且已经完成纳税人识别号信息变更的，则“税务登记 证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码”一栏填写“统一社会信用代 码”；如尚未完成“三证合一”或已经完成“三证合一”但未完成纳税人识别号信息变更的，则“税务登记证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码”一栏填写“税务登记证号（纳税人识别号）”。 3.公司地址以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交的备 案信息。 4.联系电话以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交的备 案信息。 5.开户银行全称以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交 的备案信息。 6.开户银行账号以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交 的备案信息。 7.公司名称、税务登记证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码或者纳税人类 型发生变更的，请提供变更后的增值税纳税人的证明文件。 8.对于新增基本信息的客户，其应提供的增值税一般纳税人证明文件为： a.对于已经完成“三证合一”且已经完成纳税人识别号信息变更的，需提供： 主管税务机关发放的核定增值税专用发票的《税务事项通知书》原件或加盖贵单位公章的复印件，或加盖主管税务机关印章的《增值税一般纳税人资格登记表》原件或加盖贵单位公章的复印件，或加盖贵单位公章的一般纳税人资格网上查询结果； b.对于尚未完成“三证合一”或已经完成“三证合一”但未完成纳税人识别号 信息变更的，需提供：加盖“增值税一般纳税人”字样的《税务登记证》原 件，或《增值税一般纳税人资格证书》原件，或《增值税一般纳税人资格认定书》原件或加盖贵单位公章的复印件。
印花税规范管理工作流程目录 一、印花税岗位职责及对口处室 二、印花税征管工作的总体思路 三、印花税管理要求及流程 四、印花税管理关键点 五、印花税核定征收工作程序 六、印花税税收优惠政策管理
一、印花税岗位职责及对口处室：负责印花税法律、法规、规章和其他规范性文件的贯彻落实；按照管理权限，负责印花税优惠政策及其他涉税相关事项的审核、审批、上报；组织开展印花税税核定征收工作；负责分管税种的调研工作。市局对口处室是税收管理一处。 二、印花税征管工作的总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税”为切入点，大力做好征管软件的深度应用，在深化管理上下功夫，重点抓好印花税管理中的热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断提升分税种规范管理工作的科学化、专业化、精细化水平，提高税收执法规范和税收执法风险防范能力。 三、印花税管理要求及流程 印花税管理的基本要求：为进一步加强印花税征收管理，提高印花税核定征收工作的科学化和规范化，要进一步强化基础管理工作，逐步建立健全印花税基础资料库，充分发挥信息化支撑作用，研究建立科学合理的评估模型，强化对印花税涉税信息的运用、分析和处理功能。 工作体现：根据“大集中”系统对符合要求的进行印花税税种鉴定。 2、日常管理 纳税人应妥善保存、如实提供应税凭证等有关纳税资料，按照主管地方税务机关的要求，由财务部门统一设置、登记和保管《印花税应税凭证登记簿》，并制定符合纳税人实际情况的合同登记办法，确保财务部门及时掌握应税凭证的书立、领受情况，及时、准确、完整、真实地进行登记。 纳税人有下列情形之一，且无正当理由的，由主管地方税务机关核准，实行印花税核定征收： （一）主管地方税务机关要求建立印花税应税凭证登记簿，纳税人
丢失重要空白凭证遭处罚的案例 [案例经过] 网点柜员给一企业办理现金存款业务，从凭证盒里取出空白现金存款凭证，撕下1份后将剩余的凭证随手平放于盒子其他凭证的最上层，后该柜员因办理其他业务，将凭证盒上层的现金存款凭证碰掉到地上。当日营业终了，该柜员没有对空白重要凭证进行复点，次日上午另一柜员在打扫时，当作垃圾倒掉。直到二天后，该柜员办理一笔企业现金存款业务时系统显示凭证“不能跳号使用”，经网点负责人及管理行组织核查该柜员重要空白凭证库存信息及调阅监控录像等，确认丢失现金存款凭证，在追踪无果后及时进行了凭证挂失处理。 [案例分析] 剖析本起空白现金存款凭证丢失事件，原因主要有： 一、制度执行意识淡薄是导致风险事件发生的主要原因。当事柜员连续两天营业终了没有复点核对空白重要凭证，违反了银行《空白重要凭证管理办法》：“营业终了，柜员应在监控下清点未用的空白重要凭证实物，并在与主机系统、会计要素管理系统相关信息核对相符后，打印《会计要素登记簿》，进行签章确认。”的规定，这是导致空白现金存款凭证丢失的直接原因。 二、现场监督管理失控是导致风险事件发生的重要原因。柜员连续两天营业终了未按规定复点核对空白重要凭证，网点现场管理人员没有及时发现并纠正，对网点重要时点监督管理失去有效控制，员工违规行为未能得到及时纠正和规范，是导致空白现金存款凭证丢失的重要原因。 三、内控管理文化的缺失是导致风险事件发生的深层次原因。柜员办理业务时没有将剩余的空白现金存款凭证放回到凭证盒中，而是随手放在其他凭证的上层，工作过程不够严谨。另一柜员次日打扫卫生时，对成本整齐的印刷品居然没有查看就直接当垃圾处理掉，这些均反映出该网点尚没有建立起严谨的执行和内控管理文化。 [案例启示] 一、培育员工良好的作业习惯。通过加强制度培训、推动业务标准化、精细化管理，使员工，特别是新上岗员工养成遵章守法、规范操作的作业习惯，自觉防范和抵制各类差错和违规行为。 二、增强员工岗位责任意识。通过强化员工思想教育，提升员工职业道德素养，增强岗位责任意识、风险防范意识和自我保护意识，提高合规操作能力，从源头上减少准风险事件的发生，不断提高制度执行力。
应计征印花税的其他凭证，主要是指营业账簿、产权转移书据和权利许可证照。 1、营业账簿。营业账簿的印花税，分别按资金账簿和其他账簿计征。 资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额＝（实收资本金＋资本公积金）×0.5‰ 其他账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额＝账簿件数×单位税额 2、产权转移书据应纳印花税的计算公式： 应纳税额＝产权转移书据金额×0.5‰ 3、权利许可证照应纳印花税的计算公式： 应纳税额＝证照件数×单位税额 对同一凭证载有两个或两个以上经济事项的，如分别记载金额的，应分别按适用税率计算应纳税额，并按合计税额贴花。如未分别记载金额的，应按其中最高税率计算纳税。 二、会计核算 企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算，可直接通过“管理费用”科目核算。缴纳印花税时应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。如果一次缴纳印花税税额较大，需要分期摊入成本费用的，可通过“待摊费用”科目进行核算。即：缴纳印花税时应借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目，分期摊销已缴纳的印花税时，应借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目 2.新税法下房地产企业开办费的财税处理 2008-7-6 在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。会计制度、会计准则对开办费的会计处理也仅仅停留在帐务处理层面；关于涉及开办费的筹建期间，国家税务总局也曾多次发文明确，但也是前后矛盾，让人无所适从。本文拟根据新会计准则体系、新所得税法及实施条例，结合房地产开发企业的实际情况，对开办费的会计核算与税务处理进行如下探讨。 一、开办费的定义与开支范围 （一）开办费的定义
印花税规范管理工作流程
印花税规范管理工作流程 目录 一、印花税岗位职责及对口处室 二、印花税征管工作的总体思路 三、印花税管理要求及流程 四、印花税管理关键点 五、印花税核定征收工作程序 六、印花税税收优惠政策管理
一、印花税岗位职责及对口处室：负责印花税法律、法规、规章和其他规范性文件的贯彻落实；按照管理权限，负责印花税优惠政策及其他涉税相关事项的审核、审批、上报；组织开展印花税税核定征收工作；负责分管税种的调研工作。市局对口处室是税收管理一处。 二、印花税征管工作的总体思路：以组织收入为中心，以“信息化管税”为切入点，大力做好征管软件的深度应用，在深化管理上下功夫，重点抓好印花税管理中的热点、难点问题，突出重点税源精细化管理，不断提升分税种规范管理工作的科学化、专业化、精细化水平，提高税收执法规范和税收执法风险防范能力。 三、印花税管理要求及流程 印花税管理的基本要求：为进一步加强印花税征收管理，提高印花税核定征收工作的科学化和规范化，要进一步强化基础管理工作，逐步建立健全印花税基础资料库，充分发挥信息化支撑作用，研究建立科学合理的评估模型，强化对印花税涉税信息的运用、分析和处理功能。 工作体现：根据“大集中”系统对符合要求的进行印花税税种鉴定。 2、日常管理 纳税人应妥善保存、如实提供应税凭证等有关纳税资料，按照主管地方税务机关的要求，由财务部门统一设置、登记和保管《印花税应税凭证登记簿》，并制定符合纳税人实际情况的合同
登记办法，确保财务部门及时掌握应税凭证的书立、领受情况，及时、准确、完整、真实地进行登记。 纳税人有下列情形之一，且无正当理由的，由主管地方税务机关核准，实行印花税核定征收： （一）主管地方税务机关要求建立印花税应税凭证登记簿，纳税人未按规定建立、或未如实登记和完整保存应税凭证的； （二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的，或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按照规定汇总缴纳印花税情况的。 对符合本办法第八条规定条件的纳税人，由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。 对实行印花税核定征收的纳税人，主管地方税务机关应下达《印花税（变更）核定征收通知书》(见附表)，并在纳税人税种登记资料中将印花税征收方式变更为核定征收。 实行印花税核定征收的纳税人，书立、领受未核定征收印花税应税凭证的，仍应按规定据实计算、缴纳印花税。
印花税：22种合同无须贴花 《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部 确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具 有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归 纳总结，希望对纳税人有所帮助。 1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人 之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购 销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（ 88 ） 国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要 缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东 贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。 3.股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税 征税范围，无需贴花。 4.继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执 行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再 重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要 按照《印花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理合同
第六章凭证管理 一、基本规定 凭证包括有价单证、重要空白凭证和一般凭证，重要空白凭证根据是否进行控号管理又分为控号重要空白凭证、非控号重要空白凭证。（控号重要空白凭证的参数由总行维护，全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由总行维护（200－01至50），非全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由各分支行维护（200－51至99）。 对有价单证、控号重要空白凭证，其出入库、领用、签发（发行）、出售、付款（兑付）实行严格的控、销号管理。柜员之间可直接通过交易进行凭证的调拨，但柜员只能作调出交易，不可作调入交易。凭证核算到份（张），一份（张）记“1元”。出售重要单证时，通过手工录入或系统计算可联动收取费用。柜员领用的或客户领购的有价单证、重要空白凭证，系统将其归属到该柜员或该客户名下，柜员、客户只能使用自己名下的重要单证，其他柜员或其他客户不得使用。对客户挂失的重要单证和协防的重要单证，系统通过交易登记单证号码以备查控制。系统可以控制、提示客户名下的重要空白凭证数量；超过一定数量，系统提醒柜员在出售时予以关注。柜员根据客户需要可按份零售重要空白凭证。 本章所介绍的各种凭证交易仅适用于有价单证和控号重要空白凭证，对于非控号重要空白凭证使用（1120－表外收付）交易处理。信用卡业务凭证管理请参阅相关部分。 二、总行凭证管理 （一）凭证入库 总行凭证管理员根据印制厂家填制的一式二联“商行委托印制的空白重要凭证清单”，认真核对空白重要凭证的种类和数量无误后，空白重要凭证入库保管。第一联送总行会计部门，第二联留存，凭以登记“空白重要凭证保管使用登记簿”。总行会计部门使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择“0－正常”、调拨类型选择“1－机构入库”、调拨来源选择“7－厂家”、对方机构号“－000”，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外收入传票。表外收入传票参与柜员日结，“商行委托印制的空白重要凭证清单”第一联作有关表外科目收入凭证或附件。 会计分录为： 收：6281或6271的相关科目（机构库） （二）凭证出库 各支行向总行领用重要单证，须填制重要凭证领用书一式三联，并在第一联上加盖预留总行印鉴以及在备注栏注明各支行凭证入库员的柜员号，向管证员领取凭证；总行管证员将重要凭证领用书第一联送总行清算中心。总行清算中心使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择0－正常、调拨类型选择2－机构间调拨、调拨来源选择1－总行、对方柜员号输入重要凭证领用书上注明的柜员号，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外付出传票。表外付出传票参与柜员日结，重要凭证领用书作付出传票附件。 会计分录为： 付： 6281、6271等相关科目（机构库） 注意事项： 1）凭证出库（或冲正）成功后，系统将自动生成信息广播通知凭证领用机构的柜员，柜员可以使用（0009－信息广播）交易查询信息情况并进行交易处理。
根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，同时在印花税的税收优惠政策基础整理不需要缴纳印花税凭证性质。 01 企业注册资本未认缴不要缴纳印花税 根据国税发〔1994〕25号文件规定：一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。 公司没有实际认缴的注册资金暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳。 02 划拨形式取得土地使用权合同 划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。 03 既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函(1997)505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。 04 非金融机构之间签订的借款合同
根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。 05 现金池业务无需缴纳印花税 即以中国投资公司作为母账户，以各子公司作为子账户，依托银行系统每日自动化转资金，当子账户有多余资金时自动转入母账户，子账户可取得利息收入;当子账户缺少资金时母账户自动补足，母账户可取得利息收入。各子公司加入资金池时会和母公司签一份协议，但协议里没有金额和期限，协议长期有效。 非金融机构之间签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。 06 股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。 07 继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。 08 委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发〔1991〕第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。
丢失重要空白凭证受到处分的案例 [案例经过] 网点柜员陈**给一企业办理现金存款业务，从凭证盒里取出空白现金存款凭证，撕下1份后将剩余的凭证随手平放于盒子其他凭证的最上层，后该柜员因办理其他业务,将凭证盒上层的现金存款凭证碰掉到地上。当日营业终了，该柜员没有对空白重要凭证进行复点，次日上午另一柜员在打扫时，当作垃圾倒掉。直到第三天上午，该柜员又办理一笔企业现金存款业务时系统显示凭证“不能跳号使用”，经网点负责人及管理行组织核查该柜员要素库存信息及调阅监控录像等，确认丢失现金存款凭证，在追踪无果后及时进行了凭证挂失处理。 [案例处理] 对直接责任人的处理：柜员陈**没有认真执行规章制度，连续两天营业终了未清点核对空白重要凭证，违反了银行空白重要凭证管理有关规定，导致空白重要凭证丢失，根据有关规定，给予陈**行政警告处分。 [案例分析] 剖析本起空白现金存款凭证丢失事件，原因主要有： 一、制度执行意识淡薄是导致风险事件发生的主要原因。当事柜员连续两天营业终了没有复点核对空白重要凭证，违反了银行《空白重要凭证管理办法》“营业终了，柜员应在监控下清点未用的空白重要凭证实物，并在与主机系统、会计要素管理系统相关信息核对相符后，打印《会计要素登记簿》，进行签章确认。”的规定，这是导致空白现金存款凭证丢失的直接原因。 二、现场监督管理失控是导致风险事件发生的重要原因。柜员陈**连续两天营业终了未按规定复点核对空白重要凭证，网点现场管理人员没有及时发现并纠正，对网点重要时点监督管理失去有效控制，员工违规行为未能得到及时纠正和规范，是导致空白现金存款凭证丢失的重要原因。
[案例启示] 一、培育员工良好的作业习惯。通过加强制度培训、推动业务标准化、精细化管理，使员工，特别是新上岗员工养成遵章守法、规范操作的作业习惯，自觉防范和抵制各类差错和违规行为。 二、增强员工岗位责任意识。通过强化员工思想教育，提升员工职业道德素养，增强岗位责任意识、风险防范意识和自我保护意识，提高合规操作能力，从源头上减少准风险事件的发生，不断提高制度执行力。 三、强化管理人员履职。一方面部门负责人要定期组织员工学习，学业务、学制度、学禁止性规定，结合问题剖析、案例通报，向员工传导内控案防信息，培育员工合规理念；另一方面，加强日常监督检查，及时排查风险隐患，把风险事件消灭在萌芽状态。
本章考情分析 本章属于全书的次重点章节，考试分值在12分左右，本章内容比较单一，计算没有难度，在考试中多以客观题的形式考核，也可能与企业所得税结合，在计算题或者综合分析题中进行考核。 本章基本结构框架 第一节概述 第二节征税范围、纳税人和税率★★★ 第三节减免税优惠★★★ 第四节计税依据和应纳税额的计算★★★ 第五节征收管理★ 第一节概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 印花税的特点： 1.兼有凭证税和行为税性质； 2.征税范围广泛； 3.税率低、税负轻； 4.由纳税人自行完成纳税义务。 第二节征税范围、纳税人和税率 一、印花税的征税范围 征税范围具体项目 经济合同（10类）购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同 产权转移书据1.包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据 2.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 营业账簿资金账簿、其他营业账簿 权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（四证一照） （一）经济合同 1.购销合同 （1）包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。（2）以电子形式签订的各类应税凭证也需征税。 （3）发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，征收印花税。 （4）电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。 2.加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
2020年初级会计职称《经济法基础》考试答疑：印花 税税收优惠 详细问题描述： 印花税税收优惠都有什么？ 答疑回复： 印花税税收优惠 1.法定凭证免税 （1）应税凭证的副本或者抄本，免征印花税； （2）农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购 买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税； （3）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款 订立的借款合同、金融机构与小型微利企业订立的借款合同，免征印 花税； （4）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的 产权转移书据，免征印花税； （5）军队、武警部队订立、领受的应税凭证，免征印花税； （6）转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人（不包括个体工 商户）理应缴纳的印花税； （7）国务院规定免征或者减征印花税的其他情形。 2.应纳税额不足1角的，免征印花税。
3.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。 4.对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花。 5.对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿，不贴印花。 6.对运输、仓储、保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；所开立的各类单据，不 再贴花。 7.对企业兼并的并入资金，凡已按资金总额贴花的，接收单位对 并入的资金，不再补贴印花。 8.书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书 立的凭证，免征印花税。 9.由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份 结算凭证，免征印花税。 10.下列特殊货运凭证，免征印花税： （1）抢险救灾物资运输结算凭证； （2）为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结 算凭证。 11.对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书 面凭证的，暂不贴花。 12.对国务院和省级人民政府批准实行政企脱钩、对企业实行改组 和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有 资产，而发生的国有股权无偿转让划转行为，暂不征收证券交易印花税；对上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须
ⅩⅩ银行重要空白凭证管理办法 第一章总则 第一条为加强重要空白凭证管理，规范重要空白凭证 印制、领用、保管操作程序，根据中国人民银行《有价单证 及重要空白凭证管理办法》及本行有关规定，特制定本办法。 第二条重要空白凭证是指无面额经银行或单位填写 金额并签章后具有支付效力的凭证，以及其他需要进行控号 管理的空白凭证。包括支票、本票、汇票、电汇凭证、存折、 存单、银行卡、凭证式国债收款凭证以及其他重要空白凭证 等（重要空白凭证详细种类及代码见附件1）。 第三条根据使用范围的不同，重要空白凭证分为总行 凭证、分行凭证、支行凭证。 （一）总行凭证指在全行范围内可使用的凭证，包括存 折、存单、银行卡、银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇 票、电汇凭证、银行汇票申请书、本票申请书、人民币单位 存款余额证明书、资信证明书、单位存款开户证实书、单位 定期存单、印鉴卡片、个人存款证明书、凭证式国债收款凭 证、USBKEY、代理保险公司保单等重要空白凭证。总行凭 证的入库、出库只能由总行凭证库完成，不得在分行间直接 调拨。 （二）分行凭证指具有地域使用范围限制的凭证，包括
本票、现金支票、转账支票、代理业务发票（收据）等。分 行凭证的入库、出库只能由分行凭证库完成，在同一使用区 域分行之间可以直接调拨。 （三）支行凭证指在支行入库，且只能在入库机构使用 的凭证，包括银行代收费业务专用发票等。 第四条总行运营管理部、分行（含石家庄营业管理部， 下同）运营管理部门（运营管理部或财务会计部）、支行营业室负责重要空白凭证的管理工作。 第五条各机构主要负责人负责本机构重要空白凭证 管理办法的落实工作，监督凭证库管员、经办人员正确管理 和使用重要空白凭证，确保账实相符。 第二章印制 第六条总行根据人民银行、外汇管理局等部门有关重 要空白凭证管理规定，制定本行重要空白凭证的格式、联次、颜色、规格及使用说明。 第七条总行业务主管部门、各分行因业务需要增加或 变更重要空白凭证时，应将该凭证样式、使用说明、监管要 求报总行运营管理部审定。 第八条人民银行按区域管理的票据等凭证由分行根 据所在地人民银行要求向指定厂家印制，并向总行备案；代 理业务发票（收据）由合作单位印制后向我行提供；其他重 要空白凭证由总行统一印制。