关于审计项目管理的几个问题
王国海高丽芬
2012-3-22 10:53:10 来源：《财务与会计》 2011年第9期
一、什么是审计项目
所谓项目是指工程、学术等方面某一项具有特定内容的工作。就注册会计师审计而言，项目可以是某项具体的历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务等鉴证业务，也可以是某项具体的对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等其他相关服务。前者大致可以称为审计项目，后者称为其他相关服务项目。审计项目有大有小，有难有易，有风险高的也有风险一般的。
二、什么是审计项目中的管理
所谓管理是指通过协调和监督他人的活动，有效率和有效果地完成工作。
（一）效率
效率，简单地说，是指以尽可能少的投入，获得尽可能多的产出，即低资源浪费，资源包括人力、物力和财力。效率也可概括为“正确地做事”。有效率地审计，是指项目小组人数尽可能少，内外勤时间尽可能少，但完成的审计项目则尽可能多。传统的审计项目成本控制以节约直接成本为出发点，因而是一种较低层次的成本控制。随着客户需求的多元化、会计市场的分层化、社会公众对审计质量要求的理想化，审计项目成本的内涵变得更加宽泛。审计成本不仅包括直接成本，还应包括相对成本、机会成本和或有成本。我们不应仅仅关注直接成本，
还应不断拓展新的增值审计业务领域，树立相对成本理念，精耕细作，努力提高单位客户服务收入的产出，从而降低审计项目的相对成本；充分认识审计的机会成本，将有限的审计资源投入到产出高的审计项目中，强化审计质量控制，竭力避免或有成本。当然从成本考核的角度考察，审计成本还应包括间接成本，比如审计项目如果由发展部开发，则间接成本中应包括发展部分摊的业务开拓成本。为了加强审计项目成本控制，建立审计工作日报制度应该是一种有益的探索。
（二）效果
效果，简单地说，是指所从事的工作和活动有助于组织达到目标，即高目标达成。效果也可以概括为“做正确的事”。相比效率，大家对效果的分歧要大一些。起关键作用的，称功劳；起一般基础性作用的，称苦劳。在执行审计项目时，既要有提供“功劳”的人，也要有提供“苦劳”的人，但不要有提供“徒劳”的人。
效率与效果组合后无非四种情况：效率与效果俱佳，效率高但效果不太好，效果好但效率不太高，效率与效果都不好。工作结果属于第一种的人对事务所的贡献最大，应当破格晋升，给的报酬也应该最多属于第二种的人，如果是刚参加工作的新手，则稍加培养很有可能转变成第一种人；如果是老员工，则需要防范他关键时刻出问题。属于第三种的人，效率虽低，但准确性很高，应该比第二种人要有用。最后一种人最糟糕。
三、审计项目的目标
审计项目的目标按审计业务的保证程度不同分为合理保证和有限保证，审计
签证业务属于前者，审阅鉴证业务属于后者，这些都是微观的目标，暂不作讨论。笔者在这里想说的是稍宏观一点的目标，即审计项目管理的目标。笔者理解的审计项目管理的目标有三个：
第一个目标是审计质量控制优良。即审计项目确立以质量为导向、质量至上的审计项目管理文化。要做到这一点，项目负责人首先应该言传身教，发挥示范作用。其次质量优先的政策应当清晰、一致和经常化。比如，审计质量与业绩评价、薪酬和晋升挂钩，这种质量政策就是清晰的；业务忙季、业务淡季，质量要求一个样，这种质量政策就是一致的；审计质量天天讲、月月讲、年年讲，这种质量政策就是经常化的。
第二个目标是收费合理且具有持续性。收费合理是指审计收费能够恰当反映审计项目的风险、审计作业的直接成本等，并且在时间上有较好的持续性——一般不宜短于三个年度。收费太高，将直接影响事务所的市场竞争能力，同时也加重被审计单位的经营成本；收费太低，事务所可能入不敷出，客观上也难避低价竞争的嫌疑。
第三个目标是人员得到恰当培养。继续教育等是培养人的一种方式，但不是主要方式。笔者认为，培养的最好方式是通过一个个审计项目的实战，项目成员才能真正成长。成长有快慢，所以要恰当培养。有的人工作三年，年年做一些费用科目，费用科目审计技能是成长了，但这种培养应当说是不恰当的。三年内熟练掌握包括制作审计报告在内的全套工作，这是笔者对员工基础培养目标的理解。除了基础培养目标，还有其他更高层次的培养目标，这里不再继续讨论。
四、审计项目管理者是谁
管理者是指这样的人，他们通过协调和监督其他人的活动达到组织目标。结合笔者对项目和管理的理解，审计项目的管理者实际上就是通过协调和监督审计项目小组成员的活动，有效率和有效果地完成审计工作的人。这个人就是项目负责人。
审计准则规定，项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。项目负责人因项目而产生，随着项目完成而自动终结。项目负责人一定是注册会计师，但注册会计师不一定担任项目负责人。项目负责人不同于行政级别的项目经理、高级项目经理。负责一项审计业务及其执行，但最终不签字的不是项目负责人；最终签字但实际不负责审计业务及其执行的，虽然形式上成了项目负责人，但实质上不是，因而很可能承担较大的审计风险。
五、审计项目管理者做什么
可以从三个不同的角度来阐述。
（一）管理职能角度
管理的职能可以分为计划、组织、领导和控制。
1.计划包括定义目标、制定战略、开发计划以协调活动。这句话说得很宏观，但真的很妥切，值得我们仔细去品一品。
2.组织包括决定需要做什么、谁去做、怎么做。做什么？当然是做审计。谁去做？是谁有空谁去做、谁项目少谁去做呢，还是充分考虑胜任能力、独立性和项目小组级次配备等因素，合理确定项目成员？现实中属于前者的可能不是个别现象。怎么做？审计项目小组是一个群体，少则几人，多则十几、几十人，肯定有个分工的问题。层次型、放射型还是混合型？层次型可以一级管一级；放射型实行的是扁平化管理，信息对流速度快，问题解决及时；混合型在处理恰当时能够做到收放自如。具体如何分工，需要结合具体项目进行思考。
3.领导包括指导和激励项目组成员、解决冲突。领导应该站得比别人高，要有激励他人的义务；领导，要获得激励的话，应该去找更高层次的领导。
4.控制包括对工作情况进行监督、对比并进行纠正。监督是基础，没有监督就无法对比，也不可能纠正。控制包括全方位控制和动态控制：全方位控制要求不留死角，无论是初步业务活动、首次接受委托，还是计划审计工作以及审计过程的其他阶段；动态控制就是一切从实际出发，不断调整控制的力度和方向。
说到控制，就必须说到审计项目质量控制复核。审计准则规定，所有项目均应当进行项目组内复核，上市公司财务报表审计业务以及符合事务所规定标准的其他特定业务还应当实施项目质量控制复核。这里所说的事务所规定标准确定的依据一般是三条：一是涉及公共利益的大小，二是已识别重大异常情况的程度，三是风险大小。项目组内复核，通常被称为一级复核。在审计报告和工作底稿离开审计项目所在部门之前，很多事务所还进行二级复核。二级复核有的在组内进行，也有的由组外人员担任，但一般在部门内进行。二级复核以后就是审计准则所说的项目质量控制复核，也有的事务所称其为技术部复核。关于复核，笔者想说三个观点：
第一，一级复核是基础，二级复核是弥补。既然是基础，一级复核无论如何不能或缺。不但不能或缺，还要到位。复核人员的时间精力要到位，重点科目要到位，重点公司要到位，重要事项要到位。审计准则规定的“经验较多的人复核经验较少人的工作”是原则，绝不能突破。既然是弥补，说明二级复核有时候需要，有时候可能不需要；有的底稿需要，有的底稿并不需要。其实需要不需要、需要多少，还是取决于一级复核。一级复核到位了、过关了，二级复核是可以考虑省略的。反过来，一级复核不到位，则二级复核就会失去基础，审计质量控制也会失去基础。
第二，一级复核必须在现场完成，二级复核最好在现场完成，作为独立复核的项目质量控制复核要适当前置。审计准则之所以要求一级复核必须在现场完成，主要是出于加强审计质量控制的考虑。其实，现场复核还有其他的好处，比如有利于提高工作效率、有利于及时解决审计中发现的问题、有利于培养项目成员的分析判断和沟通能力等。如果需要实施二级复核，则最好也在现场进行。项目质量控制复核在独立性方面比一、二级复核强，因为审计准则要求项目质量控制复核人员不能参与所复核审计项目具体业务；在复核范围上比前者小，审计准则规定特定业务才必须经过项目质量控制复核，在复核内容上比前者突出，审计准则规定，项目质量控制复核应对重要底稿、重要判断和报告时形成的结论进行项目质量控制复核。但审计准则并没有规定，只有完成所有工作底稿、完成所有一、二级复核后才能送给项目质量控制复核人员复核。因此，项目质量控制复核人员的工作适当前置不违反准则规定。项目质量控制复核人员工作之所以应当适当前置的理由：一是为重大审计事项的解决争取时间。由于上市公司财务报告公告时间相对固定，万一有重大未落实或争议事项，会给工作造成很大的被动。二是项目质量控制复核人员专业水平相对较高，如果能够部分实施现场复核，将有
利于发挥他们的作用。
第三，正确看待和解决分歧。一个审计项目经过复核，有分歧是正常的，审计业务的执行过程可以说是意见分歧的解决过程。审计项目小组与项目质量控制复核人员之间的分歧通常构成分歧的主要组成内容（分歧可能还来自于项目组内部、项目组和被咨询者之间）。解决分歧最好的办法是对事不对人，及时换位思考，如果认为所涉及事项重大，则应当向分管领导报告，必要时应提交事务所技术委员会或类似机构裁决。
（二）管理角色角度
角色包括人际关系、信息传递和决策制定。
人际关系具体包括三种角色：事务所代表、领导者和联络者。项目负责人是审计项目的事务所代表，事务所的口碑是好是坏，某种意义上说是一个个项目负责人一言一行的累积数。当然，项目负责人作为事务所代表，最直接的体现就是在审计报告上签字。领导者主要做三件事：一是前面提到过的激励下属。二是合理调配审计项目成员。调配有两个动作组成：调和配。调，简单，人员调过来就是。配，难。这里既有不同人员之间的相互配合问题，也有人员与审计项目的配合问题，比如业务类型、规模、重要程度、复杂性、审计风险，以及审计成员连续性和轮换的要求等。会计经常讲配比，审计项目管理中人员的配备也同样存在配比的问题。三是在技术和技能上培训项目组成员。联络者承担与客户或有关机构、部门联络的职责。项目组成员在审计过程中也与客户成员联络，但这种联络是局部的、低层次的、纯技术层面的。只有项目负责人及其上级与客户发生的联络才是全面的、高层次的、最终的。
信息传递具体包括三种角色：监听者、传播者和发言人。监听的意思是审计项目管理者要想方设法寻找和获取内外部各种对审计工作有用的信息。传播者和发言人做的都是信息传递工作，前者侧重于内部信息交流，后者侧重于外部发布信息。有些项目负责人与项目组成员缺乏必要的互动和沟通，只是简单的分配任务，至于项目的特点、要点、注意点等一概不说。这样的项目负责人信息对流与共享工作应当说是做得很欠缺的。
决策制定由于涉及另外的话题，这里不作讨论。
（三）管理技能角度
管理技能可以分为概念技能、人际技能和技术技能。
项目高层管理人员主要应具备概念技能，即通过思考将复杂的事物概念化，要求具有通过现象看到本质的能力。中层管理人员主要应具备人际技能，即与人和睦相处的技能。和睦是产生凝聚力、向心力的基础。基层管理人员就是项目负责人，主要应具备技术技能，即熟练完成审计工作所需要的知识和技术。在这里，知识和技术同等重要，光有知识没有技术不行。
结束本文前，笔者总结出审计项目管理的定义，供大家参考。所谓审计项目管理是指审计项目负责人按照审计准则的要求，通过协调和监督审计项目小组成员的活动，对具体审计项目的全过程，运用各种科学手段、制度和载体，进行计划、组织、领导和控制等一系列自我约束活动的总和。
鱼知
水恩，乃幸福之源也。鱼离不开水，人离不开亲人和朋友，当你处于逆境和灾难时，帮助你一臂之力，渡过难关的人，都是你的亲人和朋友。吃水不忘挖井人，度过苦难，不能忘记援助过你的人。知恩图报，善莫大焉。
一个人要想获得幸福，必须懂得感恩。生活需要一颗感恩的心来创造，一颗感恩的心需要生活来滋养。
一饭之恩，当永世不忘。顺境里给你帮助的人，不能全部称作朋友，但是能够在你逆境时依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感谢和珍惜的人。
唐代李商隐的《晚晴》里有这样一句诗：天意怜幽草，人间重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余辉而平添生意。
当一个人闯过难关的时候，一定要记住那些支撑你，陪你一起走过厄运的朋友和亲人，这个世界谁也不亏欠谁，帮你是情分，不帮你是本分。如古人所说：淡看世事去如烟，铭记恩情存如血。
学会感恩父母养育之恩，学会感恩朋友的帮助之情，生活里做一个有情有义的人。
你要知道，父母，永远是你最亲近的人，是最爱你的人，不管他们的方法怎么错误？可是爱你的心，都是一样的。千万不要因为自己一时的私心，而忘记感恩。
我们常常希望别人都对自己有情有义，可是想得到别人你真情，首先你必须先付出真情。你帮助别人，不要记在心里，别人帮助你，你要懂得感恩和感动，而不是当做理所当然。
你要知道别人帮你是情分，不帮你是本分。侍父母，要孝顺，对朋友，要真诚。不管你生活的精彩或者混沌，孝顺父母，颐养天年。
一父养十子，十子养一父。在这个美好的时代，中华很多的美德都在逐渐消失，做子孝为天，但是总有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔进地狱。
鱼知水恩，乃幸福之源也。鱼离不开水，人离不开亲人和朋友，当你处于逆境和灾难时，帮助你一臂之力，渡过难关的人，都是你的亲人和朋友。吃水不忘挖井人，度过苦难，不能忘记援助过你的人。知恩图报，善莫大焉。
一个人要想获得幸福，必须懂得感恩。生活需要一颗感恩的心来创造，一颗感恩的心需要生活来滋养。
一饭之恩，当永世不忘。顺境里给你帮助的人，不能全部称作朋友，但是能够在你逆境时依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感谢和珍惜的人。
唐代李商隐的《晚晴》里有这样一句诗：天意怜幽草，人间重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余辉而平添生意。
当一个人闯过难关的时候，一定要记住那些支撑你，陪你一起走过厄运的朋友和亲人，这个世界谁也不亏欠谁，帮你是情分，不帮你是本分。如古人所说：淡看世事去如烟，铭记恩情存如血。
学会感恩父母养育之恩，学会感恩朋友的帮助之情，生活里做一个有情有义的人。
你要知道，父母，永远是你最亲近的人，是最爱你的人，不管他们的方法怎么错误？可是爱你的心，都是一样的。千万不要因为自己一时的私心，而忘记感恩。
我们常常希望别人都对自己有情有义，可是想得到别人你真情，首先你必须先付出真情。你帮助别人，不要记在心里，别人帮助你，你要懂得感恩和感动，而不是当做理所当然。
你要知道别人帮你是情分，不帮你是本分。侍父母，要孝顺，对朋友，要真诚。不管你生活的精彩或者混沌，孝顺父母，颐养天年。
一父养十子，十子养一父。在这个美好的时代，中华很多的美德都在逐渐消失，做子孝为天，但是总有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔进地狱。
内部审计项目管理新思路探索 ［提要］根据企业及其内外部环境变化的要求，内部审计应根据企业当前战略管理实施新的工作思路。在建设审计项目管理宏伟工程中做到审计项目开展有计划、有创新，审计实施时间从事后审计转向必要时全过程审计，审计跟踪整改实行双层面并举途径，从而建立内部审计项目管理的新思路。 关键词：内部审计；审计项目；三大法宝 一、引言 内部审计作为企业的监督管理机构，应真正具备其增值服务功能。企业开展内部审计不应将如何管好企业作为第一要务，而应先管好内审工作。内部审计管理的关键在于内部审计项目管理。如同企业生产管理过程——“计划”、“生产”再到“销售”，产品真正为企业带来利润必须具备设计创新性、品种的差异性和质量可靠性。受企业生产过程管理的启发，笔者在探索内审项目管理新思路中总结了项目管理的三个方面：三大法宝、项目实施时间、双层面审计整改相互补充。 二、内部审计项目管理对内审工作的重要性 内审工作的价值主要体现在完成内部审计项目质量上。内审项目管理三个重要环节动作的精准到位不仅是对审计项目质量的保证，更是对审计工作的保证。同产品生产过程管理类似，内审项目管理可分为六个环节：确立项目计划、开展现场审计、撰写审计报告、下发审计意见、跟踪整改落实、再次反馈整改。 三、内部审计项目管理的三大法宝 工欲善其事，必先利其器。现代企业内审工作更应该认清形势，更新思路，探索适应内部审计欲有所位必先有所为，欲有所为必先利其器的新思路，将内审项目管理作为内审工作质量提升的重要武器。为此，内审项目管理应从三方面入手：项目的计划部署、项目的选择和项目质量控制。 （一）内部审计项目管理法宝之一——针对性的计划部署。内部审计具有监督职责，企业需要什么样的管理，内部审计就应把监督这把仞剑指向哪里。审计工作要真正做到有的放矢，应按管理要求有针对性地制定年度工作计划，详细布置项目开展数量，确定项目类型，规划项目开展时间，明确项目最终效果。 （二）内部审计项目管理法宝之二——多管齐下的项目选择。企业年度审计项目选择的核心思想包括三点：1、将实施传统审计作为内审项目选择的必须，是审计工作的基础；2、将开展管理审计作为企业内部管理的要求，是审计工作的趋势；3、将探索创新项目作为内审工作的亮点，是内审工作向前推进的体现。 内部审计项目选择时应该坚持审计项目有为有位的观念，以提升审计价值为
工程建设项目审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强对公司工程建设项目的审计监督，规审计程序，提高审计工作质量，根据****《审计工作制度》的规定，结合公司工程项目建设的具体情况，制订本办法。 第二条工程建设项目审计，是指对公司工程建设项目造价进行的审计监督。 第三条工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。 第四条工程建设项目造价管理，应区别情况，按照下列原则进行：（一）属于以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程，财务依据工程承包合同及审计监察办公室出具的结算审核意见书进行结算；如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计，对合同变更部分按照审计确认价款进行结算。 （二）除上述情况以外的其他工程，以社会审计机构出具的工程审计报告中审定的工程造价进行结算，实行“先审计，后结算”的原则。 第二章审计围和审计依据 第五条工程建设项目审计围，包括公司投资的所有资本性支出项目及各单位的技改、维修工程项目，包括和林生产基地及外埠工程，无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。
第六条为明确职责划分，提高工作效率，节约费用，做如下规定：（一）单独交付使用的项目预算在50万元以上的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审，经工程服务中心初审后，向审计监察办公室提出审计申请。 （二）单独交付使用的项目预算在50万元以下的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审后，委托当地社会审计机构进行审计。出具工程审计报告初稿后报审计监察办公室，由审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审并出具复审意见书后，方可正式出具工程审计报告，经审计监察办公室备案后生效，并据此进行工程结算。 （三）各建设单位委托当地社会审计机构进行审计所支付的工程审计费按照不超过核减金额的10％或者按照不超过送审金额的1％，以二者孰低的原则计算，由建设单位和施工单位各承担50％。 （四）审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审所支付的审计费按照每份报告500-800元计算，由各建设单位承担。 第七条工程建设项目的审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定； （二）公司《工程发包及设备采购管理办法》有关规定； （三）财务投资事业本部《项目投资财务考评体系》有关规定；（四）工程项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标有关文件、工程承包及设备物资采购合同、协议等。
建设项目审计中发现的问题及项目管理建议 加强建设项目审计监督，是法律赋予审计机关的重要职责。国家建设项目实行必审制。未经审计，建设单位不得全部拨付工程建设资金，待工程竣工结算并实施审计后，按审计意见书、审计决定书进行工程价款结算。这一规定为国家建设项目审计监督制度化提供了重要保证。 一、审计中发现的主要问题 建设项目管理中存在一些不容忽视的问题，主要表现在： （一）未按要求办理相关手续。主要表现为：超计划投资部分未重新进行报批；部分工程未办理规划用地许可证、建设用地许可证、建筑施工许可证和质量监督、消防设施验收等手续。 （二）招投标活动不规范。 一是该招标的未招标。如某单位建设的路网工程，对第一段工程是通过公开招标确定施工单位的，而对占总路网路积40%、造价为661万元的延伸段工程却未进行重新招标，直接指定给了原中标施工单位施工。 二是将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的单项工程如暖通工程直接发包；设计、监理、材料采购也不进行招标。 三是部分标底编制比较粗糙。项目内容不完整，存在漏算、多算现象。如有个项目由招标单位发统一的工程量清单给各投标单位进行报价，标底为6 210万元，中标单位中标价为6 080万元。合同规定在一个月范围内，对工程量清单增减在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建设方技术力量的不对等，施工方在规定期限内提交的工程量清单对比中，往往原清单中多算的不提出，而对漏算、少算的则提出。结果对比工程量清单后，工程造价提高1 800万元，在施工合同6 080万元的基础上，增加补充施工协议1 800万元，并以此作为支付工程进度款的依据。工程量核对时，建设单位一般是委托原编制标底工程量清单的中介造价公司核对，工程量清单核对与编制清单标底只收取一次费用，既无编制粗糙致使误差大的惩罚措施，也无节约造价工程量精确有奖励措施，致使建设方在工程量清单的核对过程中处于弱势、信息不对等的地位。另外标底中有的对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口。 四是背离招标文件签订合同。有的招标文件中明文规定变更费用要按合同价与标底价同比例下浮，但在签订合同条款时却不再下浮，改为按定额规定结算或综合费用按百分之几结算。有的在组织材料招标中，按合同规定招的应该是主材价，但在实际操作时变成了含人工、利润、辅助材料等在内的综合价，致使材料价格成倍增加，严重背离了招标文件的实质性内容，混淆了工程造价结算依据，使工程结算产生纠纷，给审计带来很大风险。
现场审计项目管理流程 1目的 本文件规定了××农村银行（以下简称“本行”）现场审计项目的操作流程及控制要点，旨在规范本行内部审计部门现场审计项目的管理与操作行为，保障审计项目质量，防范审计风险，提高审计工作效率。 2适用范围 本文件适用于本行内部审计部门现场审计项目管理工作。 3定义、缩写与分类 3.1定义 1）审计项目：是指内部审计部门依据风险和内部控制评估结果，围绕特定的审计对象和既定的审计目标，所开展的审计任务。 2）现场审计项目管理：是指在现场审计项目开展过程中，运用项目管理方法和管理工具，处理相关冲突，寻求最大化收益的计划、组织、协调以及控制的活动过程。3.2缩写 无。 3.3分类 1）现场审计项目按范围和内容划分，可分为全面审计和专项审计。 2）按审计时间划分，可分为定期审计、不定期审计。 3）按连续性分类，可分为序时审计、后续审计和再审计。 4职责与权限
5原则与基本规定 5.1原则 1）重要性与审计风险原则。内部审计人员在现场审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险，合理运用专业判断，评估审计风险，制定并实施相应审计程序，以便将风险降低到可接受水平。 2）客观与审慎原则。内部审计人员应当以应有的职业谨慎态度，独立、客观地执行内部审计业务，不得参与被审计对象的经营活动和内部控制决策与执行。内部审计部门负责人应当指派合适的审计人员开展相应的审计项目，与被审计对象有现实或潜在利益冲突的审计人员应当回避。 3）成本与效益原则。在审计项目计划立项时，应充分考虑到审计项目实施所耗费的人力、物力及时间成本，合理分配审计资源，使审计成本与审计价值相匹配，以达到
工程项目管理审计之我见 提要：工程项目管理审计涉及的范围和内容广泛，是集管理、金融、绩效、经营、效益等多方面为一体的综合性审计。开展工程项目管理审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理漏洞，提高资金使用效果，同时，客观公正评价工程建设决策者、执行者的经济责任履行情况，进而评价工程项目的经济效益和社会效益。本文从分析工程项目管理审计的含义入手，总结出其特点和职能，进而对工程项目管理审计的重点提出建议。 关键词：工程建设；管理审计；重点 一、工程项目管理审计概述 （一）工程项目管理的定义和特点 1.定义 工程项目管理是指在一定约束条件下，以实现工程项目目标为目的，对工程项目实施全过程进行高效率的计划、组织、协调、控制的系统管理活动。 2.特点 工程项目管理是一种一次性管理。项目的单件性特征，决定了项目管理的一次性特点。在项目管理过程中一旦出现失误，很难纠正，损失严重。由于工程项目的永久性特征及项目管理的一次性特征，项目管理的一次性成功是关键。所以对项目建设中的每个环节都应进行严密管理，认真选择项目经理、配备项目人员和设置项目机构。 工程项目管理是一种全过程得综合性管理。工程项目的生命周期是一个有机成长过程。项目各个阶段有明显界限，又相互有机衔接，不可间断，这就决定了项目管理是对项目生命周期全过程的管理。在每个阶段中又包含有进度、质量、成本、安全的管理。因此，项目管理是全过程得综合性管理。 工程项目管理是一种约束性强的控制管理。工程项目管理的一次性特征，其明确的目标、限定的时间和资源消耗、既定的功能要求和质量标准，决定了约束条件的约束强度比其他管理更高。因此，工程项目管理是约束管理，这些约束条件是项目管理的条件，也是不可逾越的限制条件。 （二）工程项目管理审计的定义和特点 1.定义 工程项目管理审计是把现代管理审计的理念融入到工程项目管理中，是指以
建设项目管理审计的思路和方法 财务审计与工程审计相结合，是建设项目管理审计的常用思路。审计人员通常以合同为纽带，将建设项目的财务数据与相关工程信息关联，作为审计的出发点。审计中可以分别要求建设单位财务部门和工程合同部门提供相关信息。例如，财务部门提供合同名称、单位、金额、已付款金额及付款明细等，工程合同部门提供合同名称、单位、日期、招投标形式、结算（定案）金额等。在此基础上关联形成完整的合同台账，并以此为起点，重点审查以下三项内容：（一）审查未履行招投标程序的合同 对未履行招投标程序的合同进行审查，重点审查程序的合规性和合同价的合理性。一是达到公开招标限额但未履行公开招标程序的合同，未经报批，通过邀请招标、竞争性谈判等方式选取承包人均不合规；二是在公开招标限额以下的合同，结合主管部门或建设单位的相关管理制度，重点审查程序履行不规范或未履行比选、报批手续，直接发包的合同；三是与个人签订的承包合同。 （二）审查财务反映有资金往来但未在合同台账反映的单位 审计人员将财务账面反映的所有关联单位信息与台账中的承包商信息进行比对，挑选出账面反映有资金往来但在
合同台账中未反映的单位进行重点审查。此类单位可能存在的情况有：双方没有签订合同、工程人员有意无意漏报、由于某种原因不得不将款项转入合同外第三方（如委托付款）等。无论是哪种原因，都应作为审计重点。 （三）其他应重点审查的内容 一是同一单位承揽多个工程合同，如建设项目多个标段中同一类型的工程内容均由同一单位中标的情形；二是结算价超出合同价较多的合同，重点关注合同外的变更、签证；三是不按照合同约定，超付或者迟付工程进度款的合同项目，审查背后的原因。 关联审查三个环节 确定审计重点后，就要对具体的合同项目进行解剖。审计实践表明，在建设项目管理的全过程，招投标、合同签订与工程价款结算三个环节最容易暗箱操作，发生徇私舞弊、利益输送的可能性大，而三者本身也具有一定的关联性，可以关联分析。例如，若发现招投标程序存在重大问题，则应联系价款结算情况，审查有无高估冒算造成国有资产损失的问题；若发现价款结算有较大水分，也要考虑倒查招投标程序与合同条款的问题。总之，审计中利用整体思维，更容易发现利益输送和贪污腐败等深层次问题。 （一）招投标审查 一是审查招投标程序。善于抓住影响招投标的关键条款
工程项目审计的内容 由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。各施工阶段的特点不同，其审计的内容也有所侧重。 一、工程项目的前期审计工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。1、首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。2、审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。3、工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。4、对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。 二、工程施工过程审计工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。(1)人工费的审查：审查工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支加大。(2)材料费审查：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制，实行限额发料，材料实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，料差和周转材料是否按规定分摊。(3)机械使用费的审查：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/8e2258632.html, 审计机关审计项目计划管理的规定(2017年最新版) 第一条为了加强审计项目计划管理，保障审计工作科学、有序和高效运行，根据《中华人民共和国审计法》第三十七条的规定，制定本规定。 第二条本规定所称审计项目计划，是指审计机关每年对审计项目和专项审计调查项目作出的统一安排。 审计项目计划由文字说明和表格两部分表述。文字说明的内容包括：上年度审计项目计划完成情况，本年度计划编制依据、主要任务指标和完成计划的主要措施。表格的内容包括：各项计划任务指标、责任单位、完成时间等。 审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。 第三条审计机关编制审计项目计划，按照计划确定的审计事项实施审计监督。
第四条本规定所称审计项目计划管理，是指审计机关编制、协调和调整审计项目计划，报告、检查和考核审计项目计划执行情况等。 第五条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关负责本地区审计项目计划管理工作。 审计项目计划管理工作统一由各级审计机关的综合部门具体负责。 第六条审计项目计划管理要贯彻执行国家社会、经济发展和审计工作的方针、政策。 第七条编制审计项目计划，应当坚持充分利用审计资源，突出重点，安排任务均衡和避免重复、交叉的原则。 第八条审计署统一组织的审计项目计划，由审计署各专业审计司于每年10月底前提出安排意见，综合机构汇总提出计划草案，11月份征求有关地方审计机关和署派出机构的意见，经审计长办公会议审定后下达。
审计报告 荣东会审字[2004]第号××(项目执行单位名称)(以下简称委托人) 我们接受委托，审计了委托人××年××月至××年××月出口机电产品研究开发资金(以下简称研发资金)的收支使用情况和××项目(项目名称)可行性研究报告(以下简称可行性研究报告)载明的经济指标的执行情况。委托人的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对研发资金收支使用情况和可行性研究报告所载经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与研发资金管理有关规定进行的。在审计过程中，我们结合委托人的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供发合理基础。 一、委托人和项目基本情况 (一)委托人基本情况 ××(项目执行单位名称)是××年××月××日注册成立的有限责任公司(或者有限公司)，由××工商行政管理局颁发企业法人营业执照，其注册号为××，住所为××，法定代表人××，注册资本为××万元人民币，经营范围××。 (二)项目基本情况 简述项目基本情况。 二、项目执行有关规定 (一)委托人于××年××月××日申报××项目(项目名称)并于××年××月××日立项(立项日为财政部下达预拨金额的日期)，获得预拨金额为××万元人民币的研发资金无偿资助，用于××项目(项目名称)投入。 (二)项目总投资额为××万元人民币，立项时已完成投资额××万元人民币。计划新增投资××万元人民币，其中，研发资金预拨资助××万元人民币。
(三)依据研发资金管理有关规定，研发资金应当用于项目研究开发和中度阶段的必要费用，一般包括人工费、设备费、燃料动力费、租赁费、试验费、材料费、委托开发费、鉴定验收费等。 (四)项目执行阶段的主要经济指标 可行性研究报告载明，××年应实现如下经济指标： 年销售收入××万元 年缴税总额××万元 年利润总额××万元 年出口额××万元 三、项目经济指标执行情况 经审计，项目经济指标执行情况如下： (一)项目投资到位情况 我们根据银行存款账、进账单和银行对账单，确认项目投产到位情况如下： 1、截至××年××月××日，项目总投资额已到位××万元。其中，截至立项时已完成投资××万元。 2、项目立项后，新增投资××万元。其中： 企业自筹资金××万元 银行贷款资金××万元 研发资金预拨××万元 地方配套资金××万元 其他资金××万元 (二)项目资金支出情况 我们根据相关账簿和凭证，确认项目资金支出情况如下：
政府投资项目审计管理 规定精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知 审投发〔2006〕11号 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局： 现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 二○○六年一月二十日 政府投资项目审计管理办法 第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。 第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。 第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。 第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。 预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。 第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。 各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。 第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。 第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。 第八条审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。特殊情况下确需延长审计期限时，应报经审计计划下达机关批准。 第九条审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。审计机关应对审计结果的真实性、合法性负责。 审计机关要及时制定或修改有关聘请专业人员的工作规范，切实加强对聘请人员审计质量的监督管理。 第十条审计机关应切实提高工程价款结算审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。 第十一条建设单位或者其他相关单位对审计结果有异议，可依照有关规定向上一级审计机关或本级人民政府提请行政复议。
甲方审计项目管理规定 一、目的 规范甲方审计项目管理流程，促进提高甲方审计效率，降低核减率，依据国家相关建设法规，结合公司实际情况，制定本规定。 二、适用范围 适用于所有甲方审计项目；管理环节从项目竣工之日起至出审计定案表。 三、定义 1、甲方审计项目：指甲方需第三方审计的工程项目。 2、项目竣工：指甲方已验收合格的竣工项目，依据甲方验收报告单所注明的日期为竣工日。 3、核减率：指竣工项目送审金额的核减比例（公式：1-定案金额/送审金额）。 4、审计周期：指从项目竣工之日算起，一直到出定案表期间。若无项目验收报告日期，则从甲方接受送审之日起。 5、审计阶段：包括待送审、已送审、初表、已定案四个阶段。 ①待送审阶段：指项目竣工到送审这段期间，尚未提交报审资料，还未进入甲方审计阶段。 ②已送审阶段：指送审至出定案表初表这段期间，报审资
料已提交，已进入甲方审计阶段，等待出定案初表。 ③初表阶段：指定案初表至定案终稿这段期间，此时甲方定案初表已出，处于初表沟通阶段。 ④已定案：指已出定案表终稿，审计已完成。 6、审计项目类别：按各阶段进展是否在规定时间范围以及是否存在不可控等疑难情况，分为正常项目、逾期项目和疑难项目。 ①正常项目：指各阶段都处于规定时间范围、正常审计的项目； ②逾期项目：指任一阶段存在超过规定时间范围的逾期项目； ③疑难项目：指任一阶段存在超过规定时间范围、且存在非可控等疑难因素的审计项目。 四、职责 2015年甲方审计项目管理目标为：审减率4%，审计周期为65个工作日。为保障目标达成，相关部门职能人员履行相应职责。 （一）内审预决算员 1、负责所有甲方审计项目日常管理，推动及提供协助，以提高审计效率。 2、负责对各审计阶段每天进行跟进。督促及检查各项目审计相关资料准备是否充分；是否按规定时间送审。
审计项目管理过程中出现的问题分析 摘要：审计作为一种维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的经济监督活动，是国家、企事业单位审查评价会计资料及其真实性、合法性的重要工具，更是审查评价相关经济活动效益性的有效手段。为了提升政府工作绩效、提高企业经济效益，本文初步分析了审计项目管理过程中出现的问题，并提出了有效的改善措施用以提升审计质量和壮大审计力量。 关键词：审计项目；管理；问题；措施 abstract: as a kind of maintenance audit financial faji, to improve management, improve economic efficiency and monitoring the economy activity, the state, enterprises and institutions review evaluation and its authenticity, legality accounting information is the important tool, but also review evaluation related economic activity benefit effective means. in order to enhance the government work performance, improve the enterprise economic benefit, this paper analyzed the audit project management process problems, and put forward effective measures to improve the audit quality and strengthen the audit ascension strength. keywords: audit projects; management; problem; measures 中图分类号：s611文献标识码：a 文章编号：
建设工程全过程跟踪审计 编辑：尚凤国 赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司
概述 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 二、建设工程全过程跟踪审计的目的 三、审计模式 四、跟踪审计架构 五、跟踪审计流程 六、相关部门职责 七、跟踪审计内容 八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格
一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号
关于审计项目管理的几个问题 王国海高丽芬 2012-3-22 10:53:10 来源：《财务与会计》 2011年第9期 一、什么是审计项目 所谓项目是指工程、学术等方面某一项具有特定内容的工作。就注册会计师审计而言，项目可以是某项具体的历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务等鉴证业务，也可以是某项具体的对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等其他相关服务。前者大致可以称为审计项目，后者称为其他相关服务项目。审计项目有大有小，有难有易，有风险高的也有风险一般的。 二、什么是审计项目中的管理 所谓管理是指通过协调和监督他人的活动，有效率和有效果地完成工作。 （一）效率 效率，简单地说，是指以尽可能少的投入，获得尽可能多的产出，即低资源浪费，资源包括人力、物力和财力。效率也可概括为“正确地做事”。有效率地审计，是指项目小组人数尽可能少，内外勤时间尽可能少，但完成的审计项目则尽可能多。传统的审计项目成本控制以节约直接成本为出发点，因而是一种较低层次的成本控制。随着客户需求的多元化、会计市场的分层化、社会公众对审计质量要求的理想化，审计项目成本的内涵变得更加宽泛。审计成本不仅包括直接成本，还应包括相对成本、机会成本和或有成本。我们不应仅仅关注直接成本，
还应不断拓展新的增值审计业务领域，树立相对成本理念，精耕细作，努力提高单位客户服务收入的产出，从而降低审计项目的相对成本；充分认识审计的机会成本，将有限的审计资源投入到产出高的审计项目中，强化审计质量控制，竭力避免或有成本。当然从成本考核的角度考察，审计成本还应包括间接成本，比如审计项目如果由发展部开发，则间接成本中应包括发展部分摊的业务开拓成本。为了加强审计项目成本控制，建立审计工作日报制度应该是一种有益的探索。 （二）效果 效果，简单地说，是指所从事的工作和活动有助于组织达到目标，即高目标达成。效果也可以概括为“做正确的事”。相比效率，大家对效果的分歧要大一些。起关键作用的，称功劳；起一般基础性作用的，称苦劳。在执行审计项目时，既要有提供“功劳”的人，也要有提供“苦劳”的人，但不要有提供“徒劳”的人。 效率与效果组合后无非四种情况：效率与效果俱佳，效率高但效果不太好，效果好但效率不太高，效率与效果都不好。工作结果属于第一种的人对事务所的贡献最大，应当破格晋升，给的报酬也应该最多属于第二种的人，如果是刚参加工作的新手，则稍加培养很有可能转变成第一种人；如果是老员工，则需要防范他关键时刻出问题。属于第三种的人，效率虽低，但准确性很高，应该比第二种人要有用。最后一种人最糟糕。 三、审计项目的目标 审计项目的目标按审计业务的保证程度不同分为合理保证和有限保证，审计
（2014）第29号 签发： 项目建设投资审计办法 第一条为了加强对股份公司及各子公司投资项目的审计监督，促进投资项目的规范管理，提高投资绩效，根据《公司项目建设投资管理办法》《公司内部审计制度》等相关规定，制定本办法。 第二条本办法所称的投资建设项目是指本公司（含集团（股份）及各控制子公司）进行的固定资产投资建设项目（包括新建、扩建、改建）。所涉项目投资资金可以是公司自有资金、借入资金、合作、合资资金及按规定程序审批使用的募集资金等。 第三条本办法所称审计是指公司组织实施的内部审计，公司审计部门是本公司投资项目审计监督的主管部门，依法对公司投资项目的制度遵循情况、投资预算执行情况及财务收支的真实、合法和效益情况进行审计监督。 集团（股份）公司认证督察、财务、基建工程、设备工程、电气工程、设备采购等部门应按照各自的职责协助审计部开展对投资项目的审计监督工作。 在必要情况下，经集团（股份）公司总经理、董事长批准，公司审计部门可以组织、聘请具有法定资格的社会中介机构、聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与实施投资建设项目的内部审计。 第四条审计范围：公司审计部门应根据公司相关制度的规定及集团内各公司上报的投资建设项目汇总统计情况，确定集团范围内投资建设项目的年度审计计划和审计范围，同时按各公司项目建设投资的实际完成情况调整审计计划。
本公司投资项目的总预算或者概算执行情况、单项工程结算、项目竣工决算等，依法接受集团内部审计监督。与投资项目直接有关的支付给勘察、设计、施工、监理、供货等建设项目资金的，其真实性、合法性应接受公司审计调查。 第五条审计方式：审计部门对投资额１亿元以上的重大投资项目实施跟踪审计；对建设工期较长或者由多个单项工程构成的投资项目分阶段或者分项目实施审计；对投资额度相对较小的项目实施决（结）算审计；对主管部门或者建设单位完成的审核工作进行抽查审计。 审计人员通过审查项目预算、决算资料和财务会计资料，盘点、抽查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查中介机构的审计结论，向有关单位和个人调查等方式进行审计。 审计所取得的证明材料、工程结算等结果，有关单位应自审计部以书面形式通知核对之日起10个工作日内核对完毕，并由有关单位、责任人签名或者盖章。有关单位或个人可以就核对结果向审计部提出书面意见。无正当理由逾期拒不签名、盖章或提出书面意见的，视为无异议。 第六条审计内容：对投资建设项目实施的审计包括下列内容： （一）建设项目投资估算、概算、预算执行情况；项目建设规模及总投资控制情况； （二）建设项目概算、预算调整的真实性、规范性； （三）建设项目竣工决算报表和说明书及其编制依据的真实性、合法性； （四）建设资金到位情况和资金管理、使用的合规性； （五）各类合同签订及合同履行情况的真实性、合法性、合规性； （六）项目设计、监理、设备物资采购、土建、安装单位确定的招标程序及其结果的合法性、合规性； （七）建设项目成本的真实性、合规性（包括土建、设备、安装等）； （八）建设项目决算或工程价款的真实性、合法性、合规性； （九）与建设项目相关的财务收支的真实性、合法性、合规性； （十）项目交付使用的资产及其手续的真实性、完整性； （十一）是否存在转包或者违法分包工程的行为； （十二）工程设计符合批准的规模和标准情况，工程设计经济性、合理性情况；建设单位复核设计及纠偏纠错情况；项目实施过程中调整、补充、变更设计情况；
项目管理技术在国家审计项目管理中的应用研究 项目管理技术在国家审计项目管理中的应用研究 我国现阶段，对审计工作的有效发展造成影响的原因之一就是审计项目管理的工作水平低，同时也是我国审计和国际审计之间的主要差距，如果在国家审计项目管理工作中有效应用现代化的项目管理技术，必然会使我国审计管理的工作水平得到有效提升。 1 分析项目管理技术在审计项目管理工作中的应用 1.1分析在审计项目计划管理工作中的应用 为了在固定时间内可以完成相应的审计任务，审计组织以及相关审计人员就制定出了审计计划。审计计划主要包含有：确定出审计目标、确定审计程序以及审计具体步骤、制定出具体审计方案，同时合理安排审计的范围、重点内容、具体工作进度以及人员预算等。审计人员可以通过审计计划掌握审计的目标以及范围，了解具体审计程序和工作步骤，给审计评测和相应的评价工作提供标准。对项目计划进行管理的工具为：工作分解结构、网络计划技术以及线性责任图和甘特图等。对于工作分解结构来说，其可以依据相应的关系把项目中的不同内容逐层分解，当工作内容足够单一，变成方便组织管理的具体工作单元时，就可以停止分解，同时直接呈现出每个单项的项目地位以及构成状况，这样就可以对整个项目进行有效的控制、计划以及组织。 1.2分析在审计项目成本管理工作中的应用 对审计项目的成本进行管理实际上是通过对资源进行合理的配
置，尽量采用最小审计成本来实现相应的审计目标。其中，审计成本主要有：资金成本、机会成本以及时间成本和人力成本。项目管理工作中所包含的项目成本管理工作是按照对项目成本进行估算、预算和对项目成本进行控制等工作步骤来完成的，对项目成本进行控制是这项管理工作的核心内容。以上所说的各项工作步骤所应用的管理工具大部本文由收集整理分都可以在审计项目成本管理中得到有效应用，其中控制项目成本的重要核心技术是偏差分析技术，其既可以衡量项目成本的实际执行状况，又可以对项目进度进行有效衡量，同时通过分析审计计划实际执行状况，来有效调整和控制审计计划。 1.3分析在审计项目进度管理工作中的应用 国家审计项目管理工作中，项目进度、审计质量以及审计成本具有辨证统一的关系，对审计时间进行合理有效的管理，能够对审计资源进行合理配置，与审计质量的标准要求一致，同时减少审计成本，有效提升审计效率。对项目进度进行管理的过程中，采用的技术工具主要有：甘特图、风险评审技术、决策关键路径法、里程碑以及图形评审技术和网络计划技术等。 1.4分析在审计项目风险管理工作中的应用 项目管理工作中的风险管控一般是采用风险识别以及风险评估方法来确定项目风险，根据对风险的认识来采取合理的应对措施、手段以及管理方法和技术，从而有效应对项目风险，并严格进行监控。在管理项目风险的时候，所采用的技术和方法有：开展与风险管理规划相关的会议、假设分析法、概率分析以及敏感分析等。
** 规章制度控制表
工程项目管理审计办法 1目的 加强**（以下简称公司）工程项目的审计监督，促进工程项目规范管理，降低工程造价，提高工程投资效益。 2适用范围 本办法适用于公司及所属单位。 3定义 工程项目审计是对工程项目建设全过程经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审查、监督和评价。审计部门应参与工程项目的可行性研究会、招标评标、合同谈判、施工建设期、工程竣工决算及验收等有关活动，对工程建设的全过程实施审计监督。 4审计范围 凡列入公司工程项目计划的基建项目、小型基建项目、更新改造项目、大修理工程项目等以及与之相关的经济活动，均属于审计对象，无论采取何种承建形式、金额大小，都应接受审计监督，其预算、结算、决算均应经审计或审签。 5审计分工与组织 工程项目审计实行三级审计制，统一管理、分级负责。 投资总额在5000万元及以上的工程项目由集团公司审计部门审
计或委托公司审计部门审计；投资总额在1000万元及以上至5000万元的工程项目由公司审计部门审计，并报集团公司审核（集团公司抽查），投资总额在300万元及1000万元的工程项目，由公司审计部门审计，并报集团公司审计部备案；投资总额在300万元以下的工程项目由公司所属二级单位审计部门审计，50万元以上的工程项目报公司审计部备案抽审。 6工程项目委托社会审计 公司内审因专业局限等原因也可委托评审准入的社会中介机构进行工程项目审计，所需审计费列入工程项目。公司所属单位审计范围内的工程项目需委托审计的应事前报公司审计部经主管领导审核后，报审计委员会审批。由公司所属单位委托评审准入的社会中介机构审计。 7审计内容 7.1开工前审计 7.1.1审计部门应参与项目评估、概算审查、招标评标、商务谈判、合同签署等项工作，对项目准备阶段有关的经济和财务事项进行审查，提出审计意见。 7.1.2审批手续审计 7.1.2.1开工前各项审批手续是否完备、合法； 7.1.2.2是否按基建程序经国家有关部门核准； 7.1.2.3有无违反国家产业政策的项目。 7.1.3资金审计 7.1.3.1工程项目的资金来源和前期费用的支出是否合规；
关于×公司×项目经理部 完工（或前期、中期）经济效益的审计报告 公司审计部： 根据×公司《***年审计工作计划》（*司*审[200*]**号）和集团公司《关于进一步加强项目成本管理工作的通知》（集司成本[2009]160号……），公司派出审计组，于200？年？月？日至200？年？月？日，对公司×××项目部完工（或前期、中期）经济效益进行了就地（或送达）审计。 审计涉及的相关单位和部门对其提供的有关会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责；审计的责任是对此进行审计并出具审计报告。 我们的审计工作遵循了《中国部审计准则》，现审计工作基本结束，根据《部审计准则第七号—审计报告》第四条的规定，现出具如下审计报告： 一、基本情况 （一）工程项目情况 1、工程承包围
由公司承建的×××工程项目的具体工程承包围为DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全长？？千米，途经×××市、×××市。 公司×××项目部于？年？月？日正式与集团公司×××项目经理部（或指挥部）签订《委托施工协议书》或《工程施工合同书》。 2、主要工程量 ×××经理部所辖施工管段共计桥梁？？座（其中：特大桥？座、大桥？座、中桥？座），桥梁全长？延米，占管段里程的？%，……。 3、合同金额 需要详细说明工程项目的初始合同价格、变更（新增）合同价格以及有关索赔； 4、项目涉及的主要关系方 建设单位；监理单位；设计单位；工程发包方。 5、物资供应及管理 具体说明工程甲供、甲控材料以及自购材料的详细情况；并对工程项目材料物资管理情况进行介绍和评价 （二）机构及人员情况 1、项目部机构设置及人员情况 项目部设综合部、物设部、财务部……。 截止200？年？月？日，项目部从业人员？人，其中：在岗
EPC 工程总承包项目内部审计策略 ■马芸菲/ 中交第二航务工程勘察设计院有限公司 摘要：随着经济的高速发展，采用EPC 总承包模式的工程建设项目越来越多，这对EPC 总承包项目管理体系的规范和监督提出了新的要求。为适应新形势，规范EPC 项目管理，较好地实现项目的经济效益，内部审计应从哪些方面对EPC 工程总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是内部审计人员应深入思考的新课题，本文对以上方面进行了研究和探讨。 关键词：EPC 项目内部审计内容程序 目前，越来越多的工程建设项目采用EPC 总承包模式。EPC 工程总承包是指由总承包单位在法定的资质和营业范围内 按照合同约定以设计、采购、施工总承包方式实施，总承包单位对工程的质量、安全、工期、造价全面负责。其优点是通过总承包商对设计、采购、施工、试运行等工作统一协调管理，减少外部协调环节，有利于提高工作效率、降低运行成本，建立综合的项目质量体系，保证工程质量。EPC 工程总承包项目（以下简称EPC 项目）内部审计是指单位内部审计机构按照一定的工作程序，运用相关审计方法，对EPC 工程总承包项目进行检查、监督和评价，形成书面审计报告，并对存在问题提出整改建议的行为。
EPC 项目内部审计的必要性 1、对EPC 项目进行审计，有利于提升EPC 项目管理水平，提高经济效益。EPC 项目由于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在设计、采购、施工任何一个环节中出现问题，都会对工程项目的质量、效益产生重大影响。开展EPC 项目内部审计，对项目管理的各个环节进行审计监督，可以促进项目内控制度的建立、健全及有效执行，使EPC 项目管理制度化、规范化，从而提升项目管理水平，提高经济效益。 2、对EPC 项目进行审计，有利于实现审计创新。EPC 项目内部审计无论从审计内容还是审计方式上，都与传统的内部审计不同，是对工程项目全方位的审计监督，通过对管理制度、合同管理、项目设计、分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、HSE 管理、资金和财务管理、预算管理及执行情况等各方面进行审计监督，规范管理行为，提出建设性建议，发挥内部审计在EPC 项目管理中作用。 3、对EPC 项目进行审计，有利于堵塞工程建设管理中的漏洞，加强党风廉政建设、有效防止腐败行为的发生。 二、EPC 项目内部审计的主要内容 EPC 内部审计是对工程项目全方位的审计监督，主要包括以下方面：