现金流量表和资产负债表的逻辑关系
一、引言
现金流量表和资产负债表是企业财务报表中两个重要的组成部分，它们之间存在着紧密的逻辑关系。现金流量表反映了企业在一定时期内现金的收入和支付情况，而资产负债表则展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。本文将从不同的角度探讨现金流量表和资产负债表之间的逻辑关系。
二、现金流量表与资产负债表的共同点
现金流量表和资产负债表都是企业财务报表的重要组成部分，它们之间有着一些共同点。
1. 都是反映企业财务状况的指标
现金流量表和资产负债表都是反映企业财务状况的重要指标。现金流量表可以帮助投资者和利益相关方了解企业的现金流入和流出情况，判断企业的现金流量状况；而资产负债表则可以展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况，反映企业的财务实力和偿债能力。
2. 都需要按照一定的会计准则编制
现金流量表和资产负债表的编制都需要遵循一定的会计准则和规范。
现金流量表通常按照“直接法”或“间接法”编制，而资产负债表则需要根据会计准则对各项资产、负债和所有者权益进行分类和计量。
三、现金流量表与资产负债表的差异
尽管现金流量表和资产负债表有着一些共同点，但它们在内容和目的上存在一些差异。
1. 内容不同
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量，反映了企业现金的收入和支付情况。而资产负债表则展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
2. 目的不同
现金流量表的主要目的是揭示企业的现金流量状况，帮助投资者和利益相关方了解企业的现金流入和流出情况，评估企业的经营活动是否具备良好的现金流量。而资产负债表的主要目的是展示企业的资产、负债和所有者权益的状况，反映企业的财务实力和偿债能力。
3. 信息反映的时间点不同
现金流量表反映了企业在一定时期内现金的收入和支付情况，通常以年度为单位。而资产负债表是在特定日期上编制的，反映的是企
业在该日期上的资产、负债和所有者权益的状况。
四、现金流量表与资产负债表的逻辑关系
现金流量表和资产负债表之间存在着紧密的逻辑关系，可以从以下几个方面来说明：
1. 现金流量对资产负债表的影响
现金流量表中的经营活动现金流量对资产负债表中的各项账目有直接的影响。例如，经营活动现金流入会增加资产负债表中的现金和现金等价物账目，而经营活动现金流出则会减少该账目。同样，投资活动和筹资活动的现金流量也会对资产负债表中的相关账目产生影响。
2. 资产负债表对现金流量的解释
资产负债表可以对现金流量表中的现金流量变化进行解释。例如，如果现金流量表中的经营活动现金流入增加，那么资产负债表中的现金和现金等价物账目可能会增加；如果现金流量表中的投资活动现金流出增加，那么资产负债表中的固定资产账目可能会减少。
3. 经营活动是现金流量表和资产负债表的重要联系点
现金流量表中的经营活动现金流量和资产负债表中的经营性资产和负债有着密切的联系。现金流量表中经营活动现金流入的增加，可
能意味着企业的销售收入增加，资产负债表中的应收账款可能会增加；而经营活动现金流出的增加，可能意味着企业的采购成本增加，资产负债表中的应付账款可能会增加。
五、结论
现金流量表和资产负债表是企业财务报表中两个重要的组成部分，它们之间存在着紧密的逻辑关系。现金流量表反映了企业在一定时期内现金的收入和支付情况，而资产负债表则展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。通过对现金流量表和资产负债表的对比分析，可以更全面地了解企业的财务状况和经营情况，为投资决策和经营管理提供参考依据。
公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。 资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。这也就是两个表之间深层次的联系。公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。 现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。 在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。对于会计报表的使用者而言，可以通过分析会计报表之间的勾稽关系，对公司的生产经营有一个总体了解。 高顿财务培训财务报表相关课程推荐：《财务报表阅读与分析》《企业财务报表阅读与信贷分析》《如何合并企业财务报表》
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关 系 资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系： 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 （3）禾U润表中的净销货额一资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加 （减少）额=现金流量表中各相关项目的减少（增加）额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现 金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用一折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 禾U润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润” 项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供
现金流量项目与资产负债表的勾稽关系: （1）现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额 （2）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。 （3）现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数） （4）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面） （5）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）” （6）现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。
1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润"+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下: ①本(上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入"×17%－本（上）期进货×17%； ②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货"期末金额+本(上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 ④本（上)期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本（上)期应交所得税=本(上)期损益表中的“所得税"金额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加=本(上）期应交增值税（7或5%+3％） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑,可以用以下公式： ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%,（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”×3％）×(7或 5%+3%) ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入"+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款"期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据"期末数)+
资产负债表与现金流量表之间的关系 (一)报表间的钩稽关系。 企业的资产负债表反映了企业在某一时点的资产、负债与所有者权益的情况，其中也包括企业的现金资源的期末状况与期初状况，但资产负债表无法说明企业的货币资金变动的具体原因，即现金流人的来源有哪些?现金流出的原因是什么？现金流量表主表则具体列示了企业各类经济活动中现金流入的来源和现金流出的具体原因，比如经营活动流入了多少现金，流出了多少现金，投资者投入了多少现金，投资者收回投资和向投资者支付红利流出多少现金，对外借款借人多少现金，归还借款和支付利息流出多少现金等等。 现金流量表补充材料的“现金的期末余额”=资产负债表的“货币资金的期末余额” 现金流量表补充材料的“现金的期初余额”=资产负债表的“货币资金的期初余额”(二)从报表间关系看报表项目的综合评价。 现金流量表是从企业现金流人流出的角度考察企业资产、负债、所有者权益项目的变动。例如，企业购建与处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产所流人流出的现金，无非是资产负债表中固定资产、在建工程、无形资产等长期资产项目变动过程中的现金流入和现金流出的情况；吸收权益性资金所收到的现金，无非是资产负债表中实收资本、资本公积等所有者权益项目发生变动过程中的现金流入和现金流出的情况。因此，研究现金流量表，实际上是从现金流量角度揭示企业资产、负债、权益项目发生重大变动的原因。例如，通过阅读企业的资产负债表，发现企业的长期股权投资期末比期初增加了800万元。如果没有现金流量表，我们就无法了解企业增加的长期投资有多少是实际支付现金的。通
过查阅现金流量表，我们发现企业对外股权投资支付了现金500万元，其余300万元是用企业的固定资产对外投资的。再继续查阅现金流量表的项目，我们还可以基本判断企业对外投资所需资金的具体来源，例如，我们通过对投资活动和筹资活动的现金流量分析，发现企业的长期股权投资所需资金一部分来自于所有者投入200万元，另一部分600万元来自于增加的长期负债(银行借款)。
现金流量表与资产负债表利润表的关系 现金流量表与资产负债表利润表是企业财务报表中重要的三大部分。这三个部分互相关联，相互影响，提供了对企业财务状况和经营状 况的全面分析。本文将探讨现金流量表与资产负债表利润表的关系。首先，我们来了解一下这三个财务报表各自的作用和内容。 1. 现金流量表（Cash Flow Statement）：现金流量表是反映企业现金收入和支出情况的财务报表。它分为经营活动、投资活动和筹 资活动三大部分，用以展示企业现金流入和流出的情况。通过现金 流量表，投资者和分析师可以了解企业的现金运作状况，评估企业 的现金流预测能力和经营管理水平。 2. 资产负债表（Balance Sheet）：资产负债表是反映企业资产、 负债和所有者权益状况的财务报表。它分为资产、负债和所有者权 益三部分，用以展示企业所有的资产、所欠的债务和股东权益。通 过资产负债表，投资者和分析师可以了解企业的资本结构和财务稳 定性，评估企业的偿债能力和利润增长潜力。 3. 利润表（Income Statement）：利润表是反映企业在一定期间 内的经营成果的财务报表。它包括营业收入、营业成本、经营费用、
利润总额和净利润等项目。通过利润表，投资者和分析师可以了解 企业的盈利能力和经营效益。 现在，让我们来探讨现金流量表与资产负债表利润表的关系： 1. 现金流量表与资产负债表关系： 现金流量表中的经营活动部分和资产负债表中的资产和负债项相关联。通过对现金流入和流出的记录，可以了解到企业经营活动所产 生的现金流量对资产和负债的影响。例如，当经营活动部分的现金 流入超过现金流出时，说明企业的经营活动对现金的净产生是正的，这可以反映在资产负债表中的现金项的增加。 另外，在资产负债表中，经营活动所生成的利润或亏损将直接反映 在净资产和利润表中的净利润项。当企业经营活动所产生的利润增 加时，会增加企业的净资产，反之亦然。这种变化将反映在现金流 量表中的经营活动部分。 2. 现金流量表与利润表关系： 现金流量表中的经营活动部分和利润表中的净利润项直接相关。净 利润是利润表中的关键指标，它反映了企业在一定期间内经营活动 的盈利能力。现金流量表的经营活动部分用来记录企业经营活动所 产生的现金流入和流出情况，通过与利润表中的净利润项对比，可 以了解企业的现金流量是否与净利润相匹配。
现金流量表和资产负债表的逻辑关系 现金流量表和资产负债表是财务报表中两个重要的部分，它们之间存在着一定的逻辑关系。本文将从逻辑关系的角度出发，分析现金流量表和资产负债表之间的相互影响。 我们来了解一下现金流量表的基本概念和作用。现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的财务报表，它主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。现金流量表的主要作用是帮助企业和投资者了解企业的现金状况，评估企业的现金流动能力和偿债能力。 然后，我们来了解一下资产负债表的基本概念和作用。资产负债表是反映企业在某一特定日期上的财务状况的财务报表，它主要包括资产、负债和所有者权益三个方面的内容。资产负债表的主要作用是帮助企业和投资者了解企业的资产规模、负债状况和所有者权益，评估企业的偿债能力和财务稳定性。 现金流量表和资产负债表之间的逻辑关系主要表现在以下几个方面： 1. 现金流量对资产负债表的影响：现金流量表中的经营活动现金流量与资产负债表中的经营资产和负债相关联。例如，现金流入的部分主要来自于销售产品或提供服务所得到的收入，而这些收入会增加资产负债表中的现金和应收账款等资产项目。另外，现金流出的部分主要用于购买原材料、支付员工工资等经营活动，这些支出会
减少资产负债表中的货币资金和应付账款等负债项目。 2. 资产负债表对现金流量的影响：资产负债表中的资产和负债状况会直接或间接地对现金流量表产生影响。例如，资产负债表中的长期借款增加了企业的负债，需要支付利息和偿还本金，这将导致现金流量表中的筹资活动现金流出。另外，资产负债表中的固定资产投资增加了企业的资产，需要投入资金购买固定资产，这将导致现金流量表中的投资活动现金流出。 3. 现金流量对资产负债表的调整：现金流量表中的现金流量与资产负债表中的项目可能存在差异，需要进行调整。例如，现金流量表中的经营活动现金流量可能包括了非现金项目的影响，需要将其调整为纯现金流量，以反映企业的真实经营情况。这些调整会影响资产负债表中的现金和经营资产、负债的数额。 现金流量表和资产负债表之间存在着密切的逻辑关系。现金流量表反映了企业的现金流入流出情况，资产负债表反映了企业的财务状况，两者相互补充、相互影响。通过对现金流量表和资产负债表的综合分析，可以更全面地了解企业的财务状况和经营情况，为投资决策和经营管理提供重要参考依据。
论述资产负债表、损益表、现金流量表的关系 1.资产负债表 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 2.损益表 损益表(Income Statement) 是反映企业在一定时期内(月份、年度) 经营成果(利润或亏损) 的报表。利用损益表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力及未来一定时期的盈利趋势。损益表属动态报表。 损益表（或利润表、损益平衡表）是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。损益表的项目，按利润构成和分配分为两个部分。其利润构成部分先列示销售收入，然后减去销售成本得出销售利润；再减去各种费用后得出营业利润(或亏损)；再加减营业外收入和支出后，即为利润(亏损)总额。利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润；其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润；如有余额，即为未分配利润。损益表中的利润分配部分如单独划出列示，则为“利润分配表”。 3.现金流量表 现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理，要比传统的损益表提供更好的基础。 4.三者之间的勾稽关系 现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁，起着纽带作用。资产负债表中"货币资
资产负债表、利润表和现金流量之间的勾稽关系 资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产 的情况，是按权责发生制编制的静态时点报表。 利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获利能力，是按权责发生制编制的动态时期 报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产 的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金及现金等价物 的能力。它是按收付实现制编制的动态报表时期报表。是对损益表和资产负债表的重要补充。企业不可能利用权责发生制下的净利润 来购买商品，而只能用现金。 一、资产负债表中的勾稽关系： 资产=负债+所有者权益（即报表左边最后一栏的合计数=报表右边最后一栏的合计数） 二、利润表的勾稽关系： 利润＝收入－费用 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益（—损失）＋ 投资收益（—投资损失） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 三、现金流量表的勾稽关系： 现金净流量=现金流入量—现金流出量 四、三表之间的勾稽关系（同期报表）： （一）资产负债表与损益表（或利润表）之间的“勾稽关系” 资产负债表中“未分配利润”的期末数—期初数=利润分配表的“未分配利润” （二）资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系” 1、企业在没有交易性金融资产时： 资产负债中“货币资金”项目的期末数—期初数=现金流量表中“现金及现金等价物的净增加额”（即现金流量表主表的第五项） 2、企业有交易性金融资产时 （资产负债中“货币资金”项目的期末数—期初数）+[“交易性金融资产”的期末数—期初数（注意：扣除三个月的股票）]=现金流量表中现金及现金等价物的净增加额（即现金流量表主表的第五项） 3、现金流量表附表（即补充资料）第3项“现金及现金等价物净增加情况” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额 现金等价物的期未余额=资产负债表“交易性金融资产”（不含三个月的股票）期末余额 现金等价物的期初余额=资产负债表“交易性金融资产”（不含三个月的股票）期初余额 补充资料里的“现金及现金等价物的净增加额”=主表里的“现金及现金等价物的净增加额（即第五项） 补充资料中由净利润调整得到的“经营活动产生的现金流量净额”=主表中的“经营活动产生的现金流量净额” （三）利润表与现金流量表之间的勾稽关系： 利润表中的“净利润”=现金流量表补充资料中“净利润”
1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费"=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下: ①本（上）应交增值税本期金额=本（上)损益表中的“营业收入”×17%－本（上）期进货×17％； ②本(上）期营业收入=本（上)期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额=本(上)期资产负债表中“存货”期末金额+本(上）期损益表中“营业成本”金额－本（上)期资产负债表中“存货"期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加=本(上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本(上）期应交所得税=本(上）期损益表中的“所得税”金额 ⑥本（上)期应交城建税教育附加=本（上)期应交增值税（7或5%+3%） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3％，（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入"×3%）×(7或 5%+3％) ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额"=资产负责表中“货币资金"期末金额－期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金"=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入"）计算的应交税金（应交增值税——销项税额(参照前面计算方法得来)）+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据"期末数）
1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下： ①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”×17%－本（上）期进货×17%； ②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税（7或5%+3%） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%，（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”×3%）×（7或5%+3%） ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）
三大报表的逻辑关系及会计报表的阅读技巧 三大报表是会计报表中最重要的三个部分，包括资产负债表、利润表和现金流量表。这三个报表之间存在着紧密的逻辑关系，通过对它们的阅读和分析，可以了解企业的财务状况和经营状况。 资产负债表是企业在特定日期上的财务状况的总结。它展示了企业的资产、负债和所有者权益。资产负债表的逻辑关系是资产等于负债加所有者权益。资产分为流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债也分别对应于资产的流动性。所有者权益是指企业所有者对企业的投资和累计利润。通过资产负债表，我们可以了解企业的资产配置和负债情况，判断企业的偿债能力和财务稳定性。 利润表展示了企业在一定期间内的经营业绩。它显示了企业的收入、成本和利润。利润表的逻辑关系是收入减去成本等于利润。收入包括销售收入、其他收入和投资收益等，成本包括直接成本、间接成本和财务费用等。利润表可以反映企业的盈利能力和经营效益，通过对利润表的阅读和分析，可以了解企业的盈利模式和盈利能力的变化。 现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。它分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分。现金流量表的逻辑关系是现金流入减去现金流出等于净现金流量。现金流量表可以反映企业的现金管理和现金流动情况，通过对现金流量表的阅读和分析，
可以了解企业的现金流量状况和现金管理能力。 在阅读会计报表时，需要掌握一些基本的阅读技巧。首先，要仔细阅读报表的标题、单位和日期等信息，确保理解报表的时间范围和单位。其次，要对比不同时间段或不同企业的报表，进行横向和纵向分析，发现其中的变化和趋势。再次，要关注报表中的重要指标和关键信息，如总资产、净利润和现金流量等，这些指标可以帮助我们了解企业的整体状况和核心竞争力。最后，要综合运用各种财务分析工具和方法，如比率分析、趋势分析和财务比较分析等，对报表进行深入分析，得出准确的结论和判断。 三大报表之间存在着紧密的逻辑关系，通过对它们的阅读和分析，可以全面了解企业的财务状况和经营状况。在阅读会计报表时，我们需要掌握一些基本的阅读技巧，如仔细阅读报表信息、对比分析、关注重要指标和综合运用财务分析工具等。通过不断的学习和实践，我们可以提高对会计报表的理解和分析能力，为企业的决策和管理提供有力的支持。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系 公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据 。"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。 资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。这也就是两个表之间深层次的联系。公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。 现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。 在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。对于会计报表的使用者而言，可以通
三者之间的钩稽关系有: (1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 (2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 (3）利润表中的净销货额—资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 (4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加）额。 •一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益;收入—费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等.在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 •二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性.结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当.注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润"项目“本年累计数"栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 •三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加"勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入）×（1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%）+预付账款增加额—应付账款增加额-应付票据增加额. 据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性.如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系： 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金 及其等价物净增加 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款（票据）增加额＋预收账款增 加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额=现金流量表中各相关项目的减少（增加）额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入- 费用=利润；现 金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表)之间的关系 1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本"之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）. 2、“资产负债表"中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核: 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润—提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资)－应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。 3、“现金流量表"中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表"部分科目勾稽关系通过以下公式审核： 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×(1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据(期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中,X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17％、13％的商品的占比.因上述公式中涉及数据需要分析填列,审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20％以内可以认定为勾稽关系相符。 4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量"同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核： 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货(期初－期末)+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末)+其他应收款（期初－期末）+应付账款(期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金(期初－期末)+其他应付款(期初－期末)+其他应交款（期初－期末)+预付账款（期初－期末)－(营业