个人所得税管理办法
个人所得税是指国家对个人在一定时期内的工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等实行的税收制度。为了管理和规范个人所得税的征收和使用，国家制定了《个人所得税管理办法》。本文将对该办法进行全面解读。
一、税务登记
根据《个人所得税管理办法》，纳税人应当在发生税收义务时向税务机关办理税务登记。税务登记是个人所得税征收管理的基础，纳税人应当按照规定的程序和要求办理登记手续。同时，纳税人还应当按照规定的时间和要求提交个人所得税纳税申报表。
二、纳税义务
根据个人所得税管理办法，个人所得税的纳税义务主要包括工薪所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、稿酬所得等。纳税人应当依法依规进行申报和缴纳个人所得税。同时，纳税人还应当保留与个人所得税有关的凭证和记录，主动配合税务机关的检查和调查。
三、征收方式
根据个人所得税管理办法，个人所得税的征收方式主要有预扣预缴和月度汇缴两种方式。预扣预缴是指在纳税人发放或支付所得时，单位或个人按照预扣率预先扣缴应缴个人所得税。月度汇缴是指纳税人在每月的固定时间内，将应纳税款汇缴至税务机关。
四、税务优惠
个人所得税管理办法规定了一系列的税务优惠政策，以鼓励和支持
个人的创新创业。例如，个人从事科技研发的收入可以享受专项附加
扣除；个人从事农林牧渔业的收入可以享受减免税待遇等。纳税人可
以根据自身情况选择适用的税务优惠政策，以降低个人所得税负担。
五、纳税申报和核算
根据个人所得税管理办法，个人所得税的纳税申报和核算是纳税人
履行纳税义务的重要环节。纳税人应当按照规定的时间和要求，向税
务机关提供真实准确的纳税申报资料，并按照规定进行核算和缴纳个
人所得税。同时，税务机关也将对所申报的个人所得税信息进行核实
和审查。
六、稽查和处罚
根据个人所得税管理办法，税务机关可以对纳税人的个人所得税申
报和缴纳情况进行检查和核实，如果发现纳税人存在违法行为，将依
法采取相应的处罚措施。这包括追缴欠税、加收滞纳金、处以罚款等。纳税人应当配合税务机关的稽查工作，如实提供相关资料和信息。
结语
《个人所得税管理办法》对于个人所得税的征收和管理起着重要的
作用。它不仅规定了纳税人的义务和优惠政策，还明确了税务机关的
检查和处罚措施。对于纳税人来说，遵守个人所得税管理办法，如实
申报和缴纳个人所得税，不仅是一种法律责任的体现，也是对国家财
政的支持和参与。同时，税务机关也需要加大对个人所得税的宣传和培训力度，提高纳税人的税收意识，共同维护国家税收秩序的正常运行。
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规
定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是国务院发布的法规，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。 12月18日，国务院总理李克强签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 中华人民共和国国务院令 第707号 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。 总理李克强 2018年12月18日 第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。 第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 第四条在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 第五条在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、
个人所得税管理办法 个人所得税是指国家对个人在一定时期内的工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等实行的税收制度。为了管理和规范个人所得税的征收和使用，国家制定了《个人所得税管理办法》。本文将对该办法进行全面解读。 一、税务登记 根据《个人所得税管理办法》，纳税人应当在发生税收义务时向税务机关办理税务登记。税务登记是个人所得税征收管理的基础，纳税人应当按照规定的程序和要求办理登记手续。同时，纳税人还应当按照规定的时间和要求提交个人所得税纳税申报表。 二、纳税义务 根据个人所得税管理办法，个人所得税的纳税义务主要包括工薪所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、稿酬所得等。纳税人应当依法依规进行申报和缴纳个人所得税。同时，纳税人还应当保留与个人所得税有关的凭证和记录，主动配合税务机关的检查和调查。 三、征收方式 根据个人所得税管理办法，个人所得税的征收方式主要有预扣预缴和月度汇缴两种方式。预扣预缴是指在纳税人发放或支付所得时，单位或个人按照预扣率预先扣缴应缴个人所得税。月度汇缴是指纳税人在每月的固定时间内，将应纳税款汇缴至税务机关。
四、税务优惠 个人所得税管理办法规定了一系列的税务优惠政策，以鼓励和支持 个人的创新创业。例如，个人从事科技研发的收入可以享受专项附加 扣除；个人从事农林牧渔业的收入可以享受减免税待遇等。纳税人可 以根据自身情况选择适用的税务优惠政策，以降低个人所得税负担。 五、纳税申报和核算 根据个人所得税管理办法，个人所得税的纳税申报和核算是纳税人 履行纳税义务的重要环节。纳税人应当按照规定的时间和要求，向税 务机关提供真实准确的纳税申报资料，并按照规定进行核算和缴纳个 人所得税。同时，税务机关也将对所申报的个人所得税信息进行核实 和审查。 六、稽查和处罚 根据个人所得税管理办法，税务机关可以对纳税人的个人所得税申 报和缴纳情况进行检查和核实，如果发现纳税人存在违法行为，将依 法采取相应的处罚措施。这包括追缴欠税、加收滞纳金、处以罚款等。纳税人应当配合税务机关的稽查工作，如实提供相关资料和信息。 结语 《个人所得税管理办法》对于个人所得税的征收和管理起着重要的 作用。它不仅规定了纳税人的义务和优惠政策，还明确了税务机关的 检查和处罚措施。对于纳税人来说，遵守个人所得税管理办法，如实 申报和缴纳个人所得税，不仅是一种法律责任的体现，也是对国家财
个人所得税法规 1、中华人民共和国个人所得税法............................................ 错误！未定义书签。 2、中华人民共和国个人所得税法实施条例国务院令[1994]142号错误！未定义书签。 3、全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定................ 错误！未定义书签。 4、对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法国务院令【1999】第272号...................................................................................................... 错误！未定义书签。 5、关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知国税发[1994]44号错误！未定义书签。 6、关于个人所得税有关政策衔接问题的通知国税发[1994]45号错误！未定义书签。 7、关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知国税发[1994]89号.... 错误！未定义书签。 8、财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税字【2001】第157号.. 错误！未定义书签。 9、国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知文号国税发【1999】第58号.................................................................................................. 错误！未定义书签。 10、关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复文号国税函发【1998】第333号错误！未定义书签。 11、财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知财税[2000]91号....................... 错误！未定义书签。 12、关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知错误！未定义书签。 13、关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发[1999]178号............................................................................ 错误！未定义书签。 14、关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知国税发[2000]77号...................................................... 错误！未定义书签。 15、关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号错误！未定义书签。
国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通 知 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2005.07.06 •【文号】国税发[2005]120号 •【施行日期】2005.10.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】已被修改 •【主题分类】个人所得税 正文 国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知 （国税发[2005]120号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理工作，促进个人所得税科学化、精细化管理，提高个人所得税征收管理质量和效率，根据个人所得税法、税收征收管理法及其有关规定，结合税收征管实际，总局制定了《个人所得税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中的问题，请及时报告总局。 国家税务总局 二00五年七月六日 个人所得税管理办法 第一章总则 第一条为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理，促进个人所得税征管的科学化、精细化，不断提高征管效率和质量，根据《中华人民共和
国个人所得税法》（以下简称税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。 第二条加强和规范个人所得税征管，要着力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重点。即要建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理；切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 第二章个人收入档案管理制度 第三条个人收入档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案，并对其实施动态管理的一项制度。 第四条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税人建立收入和纳税档案，实施“一户式”的动态管理。 第五条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税人，并按以下内容建立相应的基础信息档案： （一）雇员纳税人（不含股东、投资者、外籍人员）的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、学历、职业、职务、电子邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码、户籍所在地、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。 （二）非雇员纳税人（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、电子邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址（工作单位或家庭地址）、邮政编码、工作单位名称、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。 （三）股东、投资者（不含个人独资、合伙企业投资者）的档案内容包括：姓名、国籍、身份证照类型、身份证照号码、有效通讯地址、邮政编码、户籍所在地、有效联系电话、电子邮箱地址、公司股本（投资）总额、个人股本（投资）
中华人民共和国个人所得税法 （１９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会议通过１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修正 １９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五 至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和 其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发 的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补 助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 第六条应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后
个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第35号） 国家税务总局令 第35号 个体工商户个人所得税计税办法?已经2021年12月19日国家税务总局2021年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2021年1月1日起施行。 国家税务总局局长：王军 2021年12月27日 个体工商户个人所得税计税办法 第一章总则 第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。 第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。 第三条本办法所称个体工商户包括： （一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人； （三）其他从事个体生产、经营的个人。 第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
―1― 第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。 第二章计税基本规定 第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第九条成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 第十条费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 第十一条税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 第十二条损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。 个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。 第十三条其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
中华人民共和国个人所得税法(2007年修正) 文章属性 •【制定机关】全国人大常委会 •【公布日期】2007.06.29 •【文号】主席令第66号 •【施行日期】2007.06.29 •【效力等级】法律 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税务综合规定,个人所得税 正文 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正） 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知 国税发[1997]43号 为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》(国发[1997]12号) 精神，加强对个体工商户的个人所得税征收管理，我局制定了《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》，请认真贯彻执行。 个体工商户个人所得税计税办法（试行） 第一条为对个体工商户(以下简称个体户)税收实行查帐征收的需要，加强个人所得税的征收管理，根据国家有关税收法律、法规的规定制定本办法。 第二条凡实行查帐征收的个体户，均应当按本办法的规定计算并申报缴纳个人所得税。 第三条个体户每一纳税年度收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为: 应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失 应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率 第四条个体户的收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和工农业外收入。 第五条个体户的各项收入应当按权责发生制原则确定。 第六条成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出的分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项工农业外支出。 第七条直接支出的分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗
的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。 第八条销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括:运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。 第九条管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括:劳动保险费、咨询费、拆讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的帐款(坏帐损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。 第十条财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括:利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。 第十一条个体户的营业外支出包括:固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。 第十二条上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及工农业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规及本办法的规定确定。 第十三条个体户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。 个体户业主的工资不得扣除。 第十四条个体户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并自开始生产经营之日起在不短于五年期限内分期均额扣除。 第十五条个体户在生产经营过程中的借款利息支出，未超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。 第十六条个体户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
【税务总局颁布《个人所得税管理办法》】税务总局个人 所得税 日前，国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》（以下简称《办法》），从制度建设、技术手段、管理规范等方面，系统、完善地提出了进一步规范和加强个人所得税征收管理工作的方式、方法。这一《办法》的出台，是充分发挥个人所得税调节收入分配的职能作用，加强个人所得税征管的重要举措。 《办法》共十章五十九条，分别对建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；加快统一的个人所得税信息管理系统建设；强化高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理等方面，进行了详细阐述。 作为个人所得税征管工作长期以来的重点也是难点，是纳税人个人信息的来源及其真实度。《办法》正是从这一难点入手，提出了要建立个人收入档案制度，实现个人收入“一户式”管理。个人所得税大部分是由单位代扣代缴，而目前绝大部分扣缴单位并没有明细申报到个人，向税务机关申报的只是一个汇总数。因此，《办法》要求税务机关必须从源头严格把关，按税法规定审核扣缴义务人申报数据是否包含了支付收入所有个人的基本信息、支付
收入额和扣缴税款等明细信息，以及其他相关信息。同时，税务机关应对扣缴单位报送来的明细信息，以及自行申报纳税人申报来的基础信息、收入及纳税信息，以纳税人身份证照号码为唯一标识，建立个人收入“一户式”档案，按人头对这些信息进行分类、筛选、归集、比对和分析，实施精细管理。 当然，信息采集的渠道是多样化的，一方面，可以从扣缴单位申报来的信息中获取；另一方面，可以从个人自行申报来的信息中获取；再者，可从社会其他部门共享的信息中获取。信息来源渠道畅通了、可靠了，才能为税务机关后续管理工作提供依据。四项制度的建立正是为信息的采集、后续的管理提供了保证和依据。 《办法》的另一亮点，就是全员全额管理概念的提出。个人收入档案建立起来后，相关配套管理措施与手段也是不可或缺的。在尽可能地把所有个人所得税纳税人都纳入到税收管理中后，我们可以从中选取管理的重点、难点以及查实高收入个人是否足额纳税，通过对信息的汇总分析、纳税评估，避免纳税人多处分解、漏报少报收入，达到税款应收尽收的目的，最终由对高收入者的重点管理，实现对取得应税收入个人的全员全额管理。 同时，《办法》对个人所得税征管重点——高收入者管理，也从实际操作层面予以细化。《办法》不仅要求各地将金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、房地产、高等院校、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员，个人投资者、影视明星、歌星、体育明星等高收入个人，临时来华演出人员等纳入重点纳税人的范围，而且也要求各地从收入较高、知名度较高、收入来源渠道较多、收入项目较多、无固定单位的自由职业者、税收征管影响较大等人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，从而对其实施滚动的动态重点管理。 费。
股权转让所得个人所得税管理办法（试行） 第一章总则 第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。 第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形： （一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售； （四）股权被司法或行政机关强制过户； （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。 第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。 被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。 第二章股权转让收入的确认 第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。 第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。 第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入: （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； （二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号2014.12.7 现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2014年12月7日股权转让所得个人所得税管理办法（试行） 第一章总则 第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。 第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形： （一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售； （四）股权被司法或行政机关强制过户； （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。 第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。 被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。 第二章股权转让收入的确认 第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。 第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股
个人所得税扣缴申报管理办法（试行） 第一条为规范个人所得税扣缴申报行为，维护纳税人和扣缴义务人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定，制定本办法。 第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。 全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 第三条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。 第五条扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴
申报时向税务机关报送。 扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。 第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 第七条居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
中华人民共和国个人所得税法(2011年修正) 文章属性 •【制定机关】全国人大常委会 •【公布日期】2011.06.30 •【文号】主席令第48号 •【施行日期】2011.09.01 •【效力等级】法律 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税务综合规定,个人所得税 正文 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：
中华人民共和国国务院令第707号——中华人民共和 国个人所得税法实施条例 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】2018.12.18 •【文号】中华人民共和国国务院令第707号 •【施行日期】2019.01.01 •【效力等级】行政法规 •【时效性】现行有效 •【主题分类】个人所得税 正文 中华人民共和国国务院令 第707号 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。 总理李克强 2018年12月18日中华人民共和国个人所得税法实施条例 （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订） 第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税
法），制定本条例。 第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 第四条在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 第五条在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
中华人民共和国个人所得税法（2018年修正） 文章属性 •【制定机关】全国人民代表大会 •【公布日期】2018.08.31 •【文号】中华人民共和国主席令第九号 •【施行日期】2019.01.01 •【效力等级】法律 •【时效性】现行有效 •【主题分类】个人所得税 正文 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）
第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 第三条个人所得税的税率：
个人所得税扣缴申报管理办法（最新）第一条为规范个人所得税扣缴申报行为，维护纳税人和扣缴义务人合法权益，随风飘根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定，制定本办法。 第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。 全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 第三条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： （五）利息、股息、红利所得；
（六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。 第五条扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。 扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。 第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额