1、1887年，埃米尔.加克和费尔斯合著的《工厂会计》是成本会计建立的标志，该书中提出了在总账中设立生产、产成品、营业等账户来结转产品成本。
2、1889年，英国会计师G·P诺顿(Norton)在《纺织工业簿记》一书中，主张将成本分为主要成本和间接费用两大部分，主要成本按产品进行分配，间接费用则直接转到损益账户中，设计出了制造成本法的模式
3、1911年，弗雷德里克·温斯洛·泰勒（Frederick Winslow Taylor,1856—1915）在《科学管理原理》一书中提出了科学管理理论，将科学引进了管理领域，提出了“以计件工资和标准化工作原理来控制工人生产效率”的思想。随后，会计中“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”等技术方法便应运而生。与以前仅利用过的数值进行成本计算的方法不同，标准成本法要求预先制定作为规范的标准数值，在生产经营过程之中，随着生产耗费的发生，就将实际资金耗费与标准成本值相比较，从中揭示实际耗费脱离标准的差异，以便及时采取相应的措施予以调节。
4、1913年，斯科维尔提出，按间接费用分配率计算固定成本，最终导致量本利分析、弹性预算和直接成本计算产生。
5、1922年，麦肯锡在美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制论》一书中全面介绍预算控制的理论。1924年，麦肯锡又公开刊印了世界上第一部以“管理会计”命名的著作《管理会计》。
6、1930年,工程师哈里森在他早期发表的论文《有助于生产的成本会计》《新工业时代的成本会计》的基础上所著《标准成本》一书，对解决具体标准成本会计问题作出了突出贡献。
7、1947年，美国通用电气公司工程师麦尔斯(Miles)首先提出“价值工程”(Value Engineering)的概念，要求企业在新产品设计或者产品改造时，就要从消费者的需要出发，考虑产品的成本，尽量采用新结构、新工艺、新材料以及通用件、标准件等，实现功能与成本的“匹配”，尽量以最少的单位成本获得最大的产品功能。
8、1954年，英国管理学家德鲁克(P．Druker)提出的“目标管理理论”又进一步推动了成本管理思想的发展，并最终形成了目标成本管理理论体系。它强调在产品设计之前，按照客户能接受的价格确定产品售价和目标利润，然后确定目标成本，用目标成本控制产品设计，使产品设计方案达到技术适用、经济合理的要求，即对产品成本进行事先控制，对其全过程都实行目标成本控制。
9、1988年，开普兰发表了“正确计算成本才能作出正确的决策”，第一次提出间接费用分配问题的症结在于直接成本比例减少、间接成本比例增加而现行成本制度没有能够基石因应这一变化，提出了作业成本法。
10、1991年，詹姆斯·布林逊（James·Brimson）在《作业会计：作业基础成本计算法》一书中,讨论了理解会计作业的框架以及作业会计的推行和变化着的全球市场之间的关系，提出并解释了许多新的成本会计概念，讨论了作业成本的计算和如何追溯相关成本动因，以便合理利用之。它在理论和应用上对ABC的规范化研究将作业会计推进了一大步。
11、1992年，库珀和卡普兰教授、《成本管理》杂志编辑劳伦斯·梅塞尔（Lawrence Maisel）先生、毕马威会计公司（KPMG）的艾琳·莫里西（Eileen Morrissey）女士和罗纳德·M·奥姆（Ronaed·M·Oehm）先生等，在IMA和KPMG的资助下，挑选了八大公司进行试点，于1992年写成了《推行作业基础成本管理：从分析到行动》。
12、20世纪90年代，日本“成本企画特别委员会”在《成本企画研究的课题》的报告草案中，将成本企画定义为：在产品的策划、开发中，根据用户需求设定相应的目标，希望同时达到这些目标的综合性利润管理活动。这是现代成本管理思想的巨大飞跃。
13、查尔斯T. 霍恩格伦认为成本分配是“把一项成本或者一组成本分配和再分配给一个或几个成本目标”。进行成本分配，主要是基于企事业单位的经济决策、成本计算和财务评价的需要，也是基于财务报告和合理确定成本补偿标准的需要。纵观成本会计的发展史，成本会计的每一次重大发展都与成本分配有关。
14、约瑟夫·朱兰的质量改进法是通过逐个项目，有针对性解决问题和团队合作的方式进行的，是高层管理所必备的。他坚信质量不是偶然产生的，它的产生必定是有策划的，并断言质量改进是用逐个项目的方法进行。
15、查尔斯.托马斯.亨格瑞的贡献是不仅发展了管理会计，而且在传播管理会计方法、注重将会计知识向企业管理层面普及方面，通过出版多种具有重要影响的教科书而起到了举足轻重的作用。由于其在会计教育和管理会计方面的杰出贡献。。特别是在将传统会计课程中的产品成本积累和计算工作从成本会计转移到管理会计（为不同目的提供不同的成本资料）上起到了举足轻重的作用。
成本管理外文文献 China's Enterprise Cost Management Analysis and Countermeasures Abstract: With the progress and China's traditional Cost Management model difficult to adapt to an increasingly competitive market environment. This paper exists in our country a number of Cost Management and finally put forward to address these issues a number of measures to strengthen Cost Management. Keywords:: Cost Management measures In a market economy conditions, as the global economic integration, the development of increasingly fierce market competition, corporate profit margins shrinking. In this case, the level of high and low business costs directly determines the size of an enterprise profitability and competitive strength. Therefore, strengthen enterprise Cost Management business has become an inevitable choice for the survival and development. First, the reality of China's Enterprise Cost Management Analysis Cost Management in our country after years of development, has made many achievements, but now faces a new environment, China's Cost Management has also exposed some new problems, mainly in the following aspects: (A) Cost Management concept behind the Chinese enterprises lag behind the concept of Cost Management in pervasive phenomenon, mainly in Cost Management of the scope, purpose and means from time to biased. Many enterprises will continue to limit the scope of Cost Management within the enterprise or even only the production process at the expense of other related companies and related fields cost behavior management. We supply side, for example. The supply side of the price of the product cost of doing business, one of the most important motives. As the supply side of the price of the product and its cost plus profit, so the supply side of price in the form of its own costs to the enterprise. However, some enterprises to the supply side too much rock bottom price, as their source of high profits, without considering each other's interests, resulting in supply-side to conceal their true costs, price increase in disguise. This increase in procurement costs, thereby increasing commodity costs, making goods less competitive. The purpose of Cost Management from the point of view, many enterprises confined to lower costs, but less from the perspective of cost-effectiveness of the effectiveness of the means of cost reduction mainly rely on savings, can not be cost-effective. In traditional Cost Management, Cost Management purposes has been reduced to cut costs, saving has become the basic means to reduce costs. From the perspective of Cost Management to analyze the Cost Management of this goal, not difficult to find cost-reduction is conditional and limits, and in some cases, control of costs, could lead to product quality and enterprise efficiency decline. In addition, the vast majority of enterprises in the overall concept of lack of Cost
现代成本管理的五大理论 上世纪70年代以来，一些先进的制造方式，如：敏捷制造、柔性制造、计算机集成制造系统等逐步涌现出来，使得传统的成本管理方法不能够适应现代的生产制造模式。在这种形势下，涌现出了很多新的成本管理理论和方法。 一、作业成本管理 上世纪70年代初Staubus教授首次提出了作业和作业会计的概念，但是当时未引起人们的足够重视。80年代以后，随着生产自动化程度的提高，人们认识到传统的成本核算方法已经越来越不适应生产实际。Cooper和Kaplan等人在分析了传统成本会计的弊端后，提出了作业成本计算方法。这种方法可以将企业发生的各种费用通过成 本动因更为精确地分摊到产品成本中，从而为企业决策者提供更为准确的产品成本信息。 作业成本计算是作业成本管理的基础。
作业成本管理使用作业成本的信息，其目的不仅要使所销售的产品和服务合理化，更重要的是明确改变作业与过程以提高生产力。它将成本管理的重心深入到供应链作业层次，尽可能消除“非增值作业”，改进“增值作业”，优化“作业链”和“价值链”，从成本优化的角度改造作业和重组作业流程；并且对供应链中的各项作业进行成本效益分析，确定关键作业点，对关键作业点进行重点控制。应该说作业成本管理的出现使人们眼前一亮，它突破了传统的人们对于成本的种种认识，并为管理者拓展了企业降低成本的途径。 二、战略成本管理 20世纪80年代初由英国学者Simmonds 提出了战略成本管理的概念，他认为战略成本管理是“用于构建与监督企业战略的有 关企业及其竞争对手的管理会计数据的提 供与分析”。Wilson将战略成本管理定义为：“是明确强调战略问题和所关注重点的一 种管理会计方法。它通过运用财务信息来发展卓越的战略，以取得持久的竞争优势，从
1、1887年，埃米尔.加克和费尔斯合著的《工厂会计》是成本会计建立的标志，该书中提出了在总账中设立生产、产成品、营业等账户来结转产品成本。 2、1889年，英国会计师G·P诺顿(Norton)在《纺织工业簿记》一书中，主张将成本分为主要成本和间接费用两大部分，主要成本按产品进行分配，间接费用则直接转到损益账户中，设计出了制造成本法的模式 3、1911年，弗雷德里克·温斯洛·泰勒（Frederick Winslow Taylor,1856—1915）在《科学管理原理》一书中提出了科学管理理论，将科学引进了管理领域，提出了“以计件工资和标准化工作原理来控制工人生产效率”的思想。随后，会计中“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”等技术方法便应运而生。与以前仅利用过的数值进行成本计算的方法不同，标准成本法要求预先制定作为规范的标准数值，在生产经营过程之中，随着生产耗费的发生，就将实际资金耗费与标准成本值相比较，从中揭示实际耗费脱离标准的差异，以便及时采取相应的措施予以调节。 4、1913年，斯科维尔提出，按间接费用分配率计算固定成本，最终导致量本利分析、弹性预算和直接成本计算产生。 5、1922年，麦肯锡在美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制论》一书中全面介绍预算控制的理论。1924年，麦肯锡又公开刊印了世界上第一部以“管理会计”命名的著作《管理会计》。 6、1930年,工程师哈里森在他早期发表的论文《有助于生产的成本会计》《新工业时代的成本会计》的基础上所著《标准成本》一书，对解决具体标准成本会计问题作出了突出贡献。 7、1947年，美国通用电气公司工程师麦尔斯(Miles)首先提出“价值工程”(Value Engineering)的概念，要求企业在新产品设计或者产品改造时，就要从消费者的需要出发，考虑产品的成本，尽量采用新结构、新工艺、新材料以及通用件、标准件等，实现功能与成本的“匹配”，尽量以最少的单位成本获得最大的产品功能。
战略成本会计管理探讨 [摘要] 战略成本管理是战略管理会计的重要内容之一。它强调企业在提升竞争地位的同时控制其成本，使成本效益达到满意状态。本文首先论述了战略成本管理的概念。其次，论述了桑克、罗宾·库珀两种战略成本管理的基本模式，为企业实施战略成本管理在程序和方法上奠定了基础。最后，通过价值链分析找出企业自身竞争优势与劣势，提升竞争优势。 [关键词]战略成本模式价值链
Discussion on strategic cost management accounting [Abstract] Strategic cost management is an important part of strategic management accounting. It emphasizes that enterprises in the competitive position and control the cost, the benefit cost to achieve satisfactory state. This paper first discusses the concept of strategic cost management. Secondly, discusses the basic pattern of shank, Robin Cooper two kinds of strategic cost management, for enterprises to implement the strategic cost management is laid in the procedure and method on the basis of. Finally, through the analysis of value chain to find the enterprise competitive advantage and disadvantage, competitive advantage. [The keyword ] Strategic cost Pattern Value chain
国外成本控制研究主要成果有: a.战略成本管理理论 该理论最早由20世纪80年代由英国学者西蒙提出，其研究内容偏重于理论上的探讨。美国哈佛商学院迈克尔.波特教授在其所着两本着作《竞争优势》和《竞争战略》中提出西安理工大学硕士学位论文利用企业的价值链获取竞争优势，基于企业价值链的成本控制思路后来被成功地用在对企业战略成本分析上，成为进行战略成本分析的主要工具。美国管理会计着名学者杰克.桑克等人接受了西蒙提出的观点，并在麦克尔.波特研究的基础上，于1993年出版了《战略成本管理》一书，使战略成本管理的理论方法系统化、具体化。1998年，美国教授罗宾.库泊在美国《管理会计》杂志上发表了一年的连载，提出了以作业成本制度为核心的战略成本管理体系。进入20世纪90年代以后，日本成本管理的理论界和企业界也开始加强战略成本管理方面的研究，提出了具有代表意义的战略成本管理模式—成本企划。 b.标准成本理论 20世纪初期，美国工程师、管理学家泰罗(w.Taylor)在其划时代的专着《科学管理原理》一书中(19n年)，提出了科学管理理论，明确提出以计件工资制和标准化工作原理来控制工人生产效率。在由哈佛大学企业管理研究院制定的《会计控制法》中，首次提出了成本控制的概念。标准成本制度(Standardcostsystem)是指事先制定标准成本，通过将标准成本与实际成本相比较以揭示成本差异，并对成本差异进行因素分析，据以加强成本控制的一种成本控制系统l川。标准成本系统于20世纪初首先在美国使用，最初是为了配合泰勒制的实施而引进到会计中来的，随即成为成本会计的一个重要组成部分!企业为增强自身的市场竞争能力，已不再满足于以事后核算为主的成本管理会计系统。于是西方各国的学者与实践者们于二十世纪二十年代成立了专门的成本会计协会，正式开始研究标准成本法，从而掀起了成本管理会计研究的热潮。标准成本在成本管理和控制中发挥了重要的作用，为西方发达国家所普遍采用。 。.作业成本管理 库柏和卡普兰于80年代借鉴了斯坦伯斯的理论，提出了作业成本法[l21，并在90年代形成了作业成本体系。资源是成本源，是执行作业所必需的经济要素;作业导致资源消耗，作业的产出来源于成本的贡献。库柏提出了作业成本归集的基本方法，即二阶段法。第一阶段由于作业耗用资源，需要将耗用量以价值量的形式汇总到作业上，汇总计算成本的集合称为作业成本库;第二阶段是将作业成本库中的成本以一定的基准分配给成本计算对象，形成标准成本。他们在《成本与效应》一书，特别强调“整合性之成本系统”为促进企业绩效之
管理成本的书籍 管理成本是每个企业、组织或个人所必须面对的问题。良好的成本管理能够让 企业或个人在未来的投资决策中更加明智，甚至能够为未来的成功积累更多的经验和财富。故本文将推荐几本值得一读的管理成本的书籍。 1. 《财务管理》 《财务管理》是由贾森·温格尔撰写的畅销书籍，其第14版于2017年发行。 本书主要介绍了决策者如何从财务角度来管理企业的成本。书中讲述了如何评估企业的健康状况，制定绩效评估标准，预算规划、分析和管理现金流。全书注重实践，力求以直观且易于理解的方式解释财务概念，让读者在学习的同时也能够有所收获。 2. 《成本管理》 《成本管理》由罗卡尔·艾+杜费哲（Horngren, C.T.）和乔治·福斯特（George Foster）合著，第12版于2019年出版。本书介绍了成本管理的各个方面，包括 不同的成本系统和成本行为、成本对象的选择和处理，以及基于成本信息做出决策。全书的设计以易读和易懂为主，通过实际案例说明如何有效地管理成本。 3. 《管理会计》 《管理会计》一书由阿塞勒·安东尼（Anthony, R. N.）和弗兰克·海休德（Frank G. H.)合著，在2012年第6版出版。本书重点阐述了管理会计学科的主要内容， 包括成本管理、绩效管理、财务决策等。全书的主题围绕企业如何最大化自身价值展开，诸如控制成本的技巧、设定预算、制定成本分析报告等内容，非常实用。 4. 《管理者与会计》 《管理者与会计》（Management Accounting for Non-Specialists）由彼得·艾肯（Peter Atrill）和Eddie McLaney撰写，第7版刊登于2017年。该书主要针对非 会计背景的管理者，帮助他们更好地理解会计和财务管理以及如何运用这些知识以达到业务目标。这本书讲述了如何制定预算和控制成本，并介绍了一些财务分析的关键概念。本书特别适合没有或仅有基础的读者。 5. 《领导力和金融财务》 《领导力和金融财务》由代拉古拉姆·古普塔（Sudhakar Govindarajan）和吉恩·加里克（Jean Garlick）的合著，于2018年出版。这本书是面向经理人们的， 特别强调如何使用财务数据来做出重要决策和管理后续业务结果。全书运用图表和其他视觉工具解释了财务概念并且强调了成本管理的重要性，具有实践性。
国外成本管理的演变 随着全球化的不断加速，企业面临着越来越激烈的竞争，并将自身的业务范围 逐渐扩展至国外市场，这就意味着企业在经营过程中必须对海外的成本进行审慎管理。本文将介绍国外成本管理的演变，从传统方法到现代方法进行对比，让读者更好地了解国外成本管理的现状和趋势。 传统的成本管理方法 在传统的成本管理方法中，企业主要注重管理自身的直接成本，如人工成本、 原材料成本、生产设备成本等。然而在面对国际市场时，企业需要额外考虑海外市场的比较成本、税负、汇率、政策等外部因素，这需要企业利用更加完善的成本管理方法来规避风险并创造利润。 现代的成本管理方法 在现代的成本管理方法中，企业已将目光更加聚焦于企业全面的成本管理，它 涵盖了生产成本、供应链成本、销售成本、资本成本、调整非完全成本等许多方面。现代的成本管理方法注重分析整个价值链，并将其拆解为各个环节进行单独的成本分析。通过对不同类型的成本进行分析来帮助企业制定更加科学合理的成本策略，从而提高企业的效益。 利用技术提升成本管理的效率 在现代成本管理中，企业可以利用各种技术工具来提高企业的效率，例如数据 自动化处理、大数据分析、云计算、人工智能等方式，来大大提高成本管理的效率。通过这些技术的应用，企业可以及时获得准确的成本分析数据，甚至可以根据得到的数据制定实时的成本管理策略。 成本管理趋势 随着全球化的继续推进和技术不断提升，未来的成本管理走向将更为智能化、 细分化和全球化。企业将更加注重全价值链的成本管理，采用各种科技手段进行数据的自动化分析和管理，并且预测性的分析成本变化、质量变化等，并及时采取有效措施。 此外，未来成本管理将更加注重环境、社会和企业治理方面的成本管理，企业 将更多地为地球环境和社会健康付出成本，并注重企业治理的有效性和透明度。
国外对工程项目成本管理的研究工程项目成本管理在国外一直是一个被广泛研究的话题。为了帮 助大家更好地了解国外的工程项目成本管理研究，以下是一篇内容生动、全面且具有指导意义的文章。 第一部分：简介 工程项目成本管理是指在项目全生命周期内，通过合理的成本控 制和监管，确保项目能够按时、按质、按量地完成的一种管理方法。 它包括预算编制、成本控制、成本分析等多个方面。国外的研究对工 程项目成本管理进行了深入研究，并提出了许多有效的方法和技术。 第二部分：成本预算编制 成本预算编制是工程项目成本管理的第一步。国外的研究发现， 在成本预算编制阶段，需要准确而详细地估算项目所需的资源和费用。为了提高预算编制的准确性，一些国外学者提出了一些新的方法，如 以往项目的历史数据、专家经验和类似项目的成本为基础进行估算。 这些方法可以帮助项目经理制定更加准确的成本预算，从而减少项目 实施过程中的成本风险。 第三部分：成本控制 成本控制是工程项目成本管理的核心。在国外的研究中，有很多 成本控制的方法被提出。例如，一些学者提出了“挣值管理”的概念，通过对项目进度和成本的综合分析，确定项目的实际进展情况，并提
前发现和纠正项目的成本偏差。同时，一些国外公司还运用了先进的技术，如数据分析和人工智能，来辅助成本控制工作。这些方法和技术的应用，使得成本控制更加科学、高效，并能够及时纠正项目执行中的成本问题。 第四部分：成本分析 成本分析是工程项目成本管理的重要环节。国外的研究发现，通过对项目成本进行全面分析，可以帮助项目经理深入了解项目的成本结构和成本来源，并发现潜在的成本风险和节约成本的机会。为了提高成本分析的效果，一些国外学者提出了一些新的分析方法，如生命周期成本分析、成本效益分析和敏感性分析等。这些方法可以帮助项目经理更好地理解项目的成本，为合理决策提供依据。 第五部分：结论 国外对工程项目成本管理进行了广泛而深入的研究，提出了许多有效的方法和技术。在成本预算编制阶段，可以借鉴以往项目的历史数据和专家经验进行估算。在成本控制阶段，可以运用挣值管理和先进技术辅助成本控制工作。在成本分析阶段，可以运用生命周期成本分析和成本效益分析等方法来深入了解项目的成本结构。这些研究成果对于提高我国工程项目成本管理水平，减少成本风险，做出合理决策具有重要的指导意义。
成本管理外文文献及翻译 关键词：成本管理管理措施在市场经济条件下，随着全球经 济一体化的发展，市场竞争日趋激烈，企业利润空间缩小。在这种情况下，业务成本的高低水平，直接决定企业的盈利能力和竞争实力的大小。因此，加强企业成本管理业务已经成为一个生存和发展的必然选择。 从成本管理的目的来看，许多企业局限于降低成本，但较少从成本效 益的降低来着手，主要依靠储蓄成效方面来实现的，不能合乎成本效益。 传统的成本管理目的已经减少，以降低成本，节约成本为基本手段。从成 本管理的角度来分析这一目标成本管理，不难发现，成本降低是有条件和 限制的，在某些情况下，成本控制可能导致产品质量和企业效益下滑。此外，绝大多数企业在成本管理也都缺乏整体观念，大多数公司都有一个共 同的现象，那就是，依靠财务人员进行管理成本。在成本管理过程的实施中，一些企业只注重成本核算，一些企业领导只关心财务和成本报表，从 而使用报表来管理成本。这种做法虽然减少了成本的一定作用，但归根结底，成本会计或事后控制，没有做到在成本控制和过程控制发生之前，不 可替代成本费用管理。 （三）成本信息严重失真在中国，有相当数量的企业有成本信息不真 实的情况下，这种状况正在恶化。成本信息失真主要是由以下原因引起： 首先，成本仅在材料，人工，制造费用的环节成为了一个焦点，现代企业 的产品开发正在日益增加，却忽略了测试和中间试验和售后服务上与内容 相关的投入成本的小群产品，对这些产品不完整的，不正确的评价，在整 个生命周期成本效益过程起着非常重要的作用。第二是成本核算方法不当 造成的失真。一个高度劳动密集型企业，在过去几年中，简单的假设（即 直接人工小时或生产为基础分配间接费用），通常不会严重的引起扭曲产
成本控制外文文献（Cost control, foreign literature） 成本控制外文文献(Cost control, foreign literature) 坎贝尔博士，坎贝尔，CPA杂志，在内部控制中增加了重要的价值 在社会主义市场经济条件下，为企业生产经营取得良好的经济效益为目的，不断提高企业整体素质，在追求良好的经济效益的过程中，加强成本管理和控制，不断降低产品成本是一个重要的方法和手段。那么，中小企业如何降低产品成本呢,从以下几个方面: 1，近年来，原材料价格上涨，能源价格上涨的成本有很大的影响。如何在存在这些不利因素的情况下降低成本，提高效率,企业必须树立技术改造观念，是通过技术改造降低成本的重要途径，采用新技术、新工艺、新材料，提高产品技术含量，为降低生产成本铺平了道路。一是特别注重技术改造，积极采用新技术、新工艺，节能降耗，从根本上减少原材料的消耗，产品达到质量目标的同时，确保实现成本控制目标;二是技术改造项目建设的实施应要注意降低项目建设成本，注意到用较少的投资更多的回报。 2，深化企业改革，不断激发劳动者的劳动热情，提高职工素质，建立适应市场经济的高效运行机制，也是降低成本的重要环节。作为企业效率的重要工作，每一个企业都要深化改革。首先，改革人事制度，打破界限的干部职工，体现“，主管，工作好”的用人原则，整合招聘和人事制度聘任制，优化劳动组合和竞争，优胜劣汰，做“全能，前来认领”，所以为调动员工的积极性，提高劳动生产率，责任感和危机感，增强企业员工的工作意识，动员全体干部职工为作者的工作效率。 3，然而，产品的质量和产品的成本有着非常密切的关系。
1.4.1 作业成本控制的国内外研究动态 最早从理论和实践上探讨作业成本的是美国会计学家埃里·克科勒(Eric Kohler) 教授。1941 年科勒教授在《会计论坛》杂志发表论文首次对作业成本计算进行了讨论。科勒的作业成本思想，主要来自于对20 世纪30 年代的水力发电业的思考。在水力发电生产过程中，直接人工和直接材料的成本很低，而间接费用所占的比重相对较高，按照传统的成本计算方法出现了使成本“扭曲”的现象；其暴露了传统会计成本核算方法的问题。而作业成本控制的渊源可以追溯到七十年代初期乔治·斯坦步斯教授的研究。 第一章绪论 1971 年他在著作《作业成本计算和投入产出会计》一书中，首次全面阐述了“作业”、“作业成本计算”、“作业投入产出系统”等相关概念。此书被认为是理论上研究作业成本的第一部专著。1988 年他的另一著作《服务与决策的作业成本计算—决策有用框架中的成本会计》明确将ABC 延展到了管理的高度。乔治·斯坦布斯教授认为:成本计算的对象就应该是作业，而不是某种完工产品或其对应的工时等单一标准。成本应该根据资源的投入量和消耗额，计算消耗的每种资源的“完全消耗成本”。这并不排除最后把每种产品的成本逐一计算出来，但关注的核心应该是从资源到完工产品的各个作业和生产过程中，资源是如何被一步步消耗的，而不是完工产品这一结果。1988 年，罗宾·库珀(Robin Cooper)在《成本管理》(Journal of Cost Management)杂志上发表的《一论ABC 的兴起：什么是ABC 系统?》中称：产品成本就是制造和运送产品所需全部作业的成本的总和，成本计算的最基本对象是作业；ABC 赖以存在的基础是：作业消耗资源，产品消耗作业。接着，库珀又连续发表了《二论ABC 的兴起：何时需要ABC 系统?》、《三论ABC 的兴起：需要多少成本动因并如何选择?》和《四论ABC 的兴起：ABC 系统看起来到底象什么? 》。库珀还与罗伯特·卡普兰(Robert.S.Kaplan )合作在1988 年九、十月号《哈佛商业评论》(Harvard BusinessReview)上发表了名为《计量成本的正确性：制定正确的决策》(Right Measure CostsRights：Make the Decision)的论文。这几篇著名的论文，对ABC 的现实意义、运作程序、成本动因选择、成本库的建立等重要问题进行了全面深入的分析，奠定了作业成本控制研究的基石。随着ABC 在先进制造企业的成功应用，人们发现ABC 给企业成本管理提供了很好的基础。于是，利用ABC 提供的成本信息进行预算管理、成本控制、生产管理，进行顾客盈利性分析等的作业成本控制理论纷纷涌现。詹姆斯·A·布林逊(James. A. Brimson)在1991 年编著的《作业会计：作业基础成本计算法》一书中讨论了理解作业会计的框架以及作业会计的推行和变化着的全球市场之间的关系，提出并解释了许多新的成本会计概念，如作业分析、不增加价值的成本、增加价值的成本、作业生产成本等等。并阐述了作业成本的计算和如何追溯相关成本动因，以便合理利用之。这种规范化研究将作业成本控制的研究推进了一大步。1998 年，一向推崇作业成本制的库珀提出了以作业成本制为核心的战略成本管理体系。库珀和卡普兰教授在2000 年《成本管理系统设计》中指出，先进的成本管理系统的应用需要作业成本系统和组织中的其他系统进行密集的信息交换，因此必须基于企业资源计划的成本系统才能胜任。而卡普兰教授则被认为是作业成本法的集大成者，他强调作业成本法的本质就是以作业作为确定分配间接费用的基础，引导管理人员将注意力集中在成本发生的原因及成本动因上，而不仅仅是关注成本计算结果本身，通
国外预算管理理论发展路线 、成本预算管理 预算管理理念虽然起源于英国，但却是美国企业最早将其付诸于实践。经过第一次世界大战的掠夺和扩张，美国的资本主义经济水平大幅度提高，一方面，很多企业扩大了生产规模，组织结构更加复杂，传统管理方法已不能解决内部环境变化所带来的挑战；另一方面，随着生产技术的提高，企业供给的产品也逐渐增多，买方在市场中更具话语权，为了能在价格竞争中获得优势，只能有效地控制生产成本。因此，很多企业加强了成本预算。 随着成本预算管理实践的不断发展，相关法规和理论也得到不断完善。著名管理学家 F.W.Taylor 泰勒在其著作《科学管理原理》中提到了能充分调动工人生产积极性的任务管理法，在其启蒙下，很多企业运用了产品差异化和标准成本控制等新的成本管理方法。美国政府于1921 年颁布了《预算与会计方案》，该法规对成本预算管理进行了详细介绍，也受到了西方其他发达国 家的欢迎。MackkiaseyJ.O. 麦金西（1922）在其著作《预算控制》 中，着重分析了控制在预算管理中的作用，LehmaunM.R.在其编 著《工业成本计算》和《企业经济计划一商业预算》创造性地在企业成本预算管理中考虑企业经营计划，相关法规和理论的完善也极大促进了预算管理实践的发展。 在成本预算管理阶段，消费者在购买商品或服务时，看重的
是他们的基本使用价值，而不是个性化的设计。因此，企业只有尽可能地降低生产成本和期间费用，才能有效应对其他企业的低价格销售策略。该理论只注重对成本进行预算管理，企业内各个部门间以及企业与外部上下游企业间的沟通较少，但随着内部组织结构越来越复杂、外部市场竞争越来越激烈，企业需要的是更全面更先进的预算管理方法。 二、财务预算管理 伴随着成本预算管理方法在一些企业的成功运用，越来越多 的企业效仿引入该方法对企业生产经营过程加以管理，越来越多 的学者也对预算管理进行了更深层次地的探讨和分析，两者的相 互作用使得预算管理理论和实践都得到迅速发展。20 世纪初，产品成本被分为固定成本和变动成本，基础此分类标准的内部财务管理方法得到迅速发展，并在企业中得到广泛运用，预算管理也充分吸收了该理论的精华，把企业抽象的经营目标转化为具体的财务指标值，然后根据量化的值制定具体的生产计划，不仅能对成本加以控制，还能有效协调各部门以及企业间的关系。 财务预算管理方法主要是把以前的成本预算管理思想与内部财务管理方法结合起来，吸收了财务管理方面的研究成果，再把降低成本作为唯一的预算目标，开始注重预算管理的整体协调作用。在企业内部各部门合作不断加强，外部各企业关系更加密切的背景下，与成本预算管理模式相比，该方法的适用性更强。 三、利润预算管理
工程本钱管理概念的产生及开展 摘要：本钱管理就是采取方法将工程的实际本钱控制在一定的范围内的过程。国外随着工程管理科学的快速开展，促进了工程工程本钱管理研究开展和完善，为这些兴旺国家经济的开展产生了很大的推动作用。我国工程工程本钱管理的研究开始较晚，当前，必须着眼于行业特点，用先进的本钱管理理念和方法推进本钱优化，顺利到达完成工程并赢利的目的，增强企业竞争力。 关键词：工程管理本钱控制 本钱管理就是采取一定的方法按照一定的管理方式将工程的实际本钱控制在一定的范围内的过程。具体地说，就是定期性、经常性的收集工程实际支出的费用，采用一定的方法对费用的方案值和实际值进行动态的比拟分析，发现偏差，及时进行纠偏的过程，使工程的费用目标能最大限度的实现。 1早期本钱管理思想的产生 工程本钱控制管理的理论与思想可以追溯至世界上有了人类开始。从公元前5000年的古埃及金字塔到公元前200多年前的中国万里长城，这些浩大的工程，如果没有严密的组织，完善的管理，以及一系列控制措施来保证，是不能建设好的。而且早在2000多年前的春秋战国时期，我们的祖先在?考工记?中就已经规定“凡修筑沟渠堤防，一定要先以匠人一天修筑的进度为参照，再以一里工程所需的匠人数和天数来预算这个工程的劳力，然前方可调配人力进行施工〞，这可能是人类历史上最早的工程工程本钱预算与工程工程施工管理和控制方法的文字记录之一。另据唐代?辑古篡经?和北宋?营造法式?的记载，我国也是人类采用定额进行工程工程本钱管理最早的国家之一，这些工程本钱管理理论和方法为提高人类对工程工程管理的认识做出了巨大的奉献。 2国外工程本钱管理研究的开展与现状 国外对本钱有意识的管理是随着工厂制度的出现而诞生的，起源可以追溯到14世纪，由于意大利、英国和德国商业的开展，许多人建立了独资和合伙企业，从事毛织品生产、书籍印刷、钱币铸造和其他行业。随着生产的开展和竞争的剧烈，准确的本钱记录变得必不可少，甚至成为成功的先决条件，这也刺激推动了本钱会计的开展。 十八世纪开始于英国的产业革命，机械代替了人力，加上社会分工，在工厂里需要承当各类任务的工人去从事不同的工作，方案、组织、领导与控制职能应运而生，这便是工程控制的雏形，这时的本钱管理主要利用事后分析的资料对本钱的分析控制。19世纪末至20世纪初，以泰罗、法约尔、韦伯为代表的科学管理理论、管理过程理论、行政组织理论，标志着从传统的管理向科学管理思想的形成与开展，本钱控制逐渐转变为事中控制。 真正意义上的工程本钱管理是伴随着工程管理科学的创立开展而开展的。20世纪20年代起，美国人开始研究工程工程管理，在工程方案管理方法和本钱经济分析方法上取得一定进展。特别是20世纪50年代后期，在新技术革命的推动下，以“价值工程〞理论和方法为代表，将本钱控制过程扩展到事前本钱控制上来，这是本钱控制开展的历史性突破。 从工程本钱管理理论的开展历程看，主要经历了传统工程本钱管理和现代工程本钱管理两个阶段。传统工程本钱管理可以追溯到20世纪60年代，在此期间诞生了围绕工程本钱管理最具代表性的管理方法是美国航天局和美国空军为开展工程本钱管理和控制而创立的工作分
国内外会计名家简介 国外会计名家 爱德华·布洛克（EdwardJ·Blocher） 北卡罗来纳大学Kenan-Flagler商学院会计学教授，从Rice大学取得经济学学士学位，在Tulane大学取得MBA学位，在奥斯汀-得克萨斯大学取得博士学位，从1976年开始在北卡罗来纳大学任教，现在还是西北大学的教授。其著作有关于分析程序的（PrenticeHall出版），有关于管理者欺诈研究的（注册会计师协会出版），除此之外，布洛克教授的论文（含与他人合作）还发表在各种杂志上，如《会计评论》、《管理会计》、《成本会计杂志》、《会计学杂志》、《会计与商业研究》、《会计、组织与社会》及《审计：实践与理论杂志》。 斯蒂芬A·罗斯（StephenA·Ross） MIT斯隆管理学院教授，曾任美国财务学会主席。是世界闻名的财务管理学家和金融学家，以套利定价理论闻名于世。 罗德尔福W·威斯特菲尔德（RandolphW·Westerfield） 南加利福尼亚大学马歇尔商学院教授，院长。曾在宾夕法尼亚大学沃顿商学院任教20年，是一位在财务研究领域享有盛誉的专家。 夏恩·桑德（ShyamSunder） 著名美籍印裔会计学者，曾任美国CarnegieMellon大学工业管理研究生院管理学与经济学教授，现任耶鲁大学商学院教授。他早年毕业于印度的一所工程学院，并担任工程师。1970年考入CarnegieMellon大学，1972年、1974年分别获得硕士、博士学位，毕业后留校任教。曾任不列颠哥伦比亚大学、明尼苏达大学、西北大学和日本神户大学访问学者和客座教授；曾获美国会计学会1982年度和1998年度接触会计文献奖；目前兼任财务经理协会（匹兹堡）理事，《会计研究杂志》、《会计地平线》、《成本与质量管理》、《印度会计评论》等多家学术杂志的编委。桑德教授以把经济分析、组织理论和企业模型引入会计研究而见长。 国内会计名家 阎达五 我国会计管理学派的创始人之一。阎达五出生于1929年1月，山西省祁县人，1947年考入私立北平华北文法学院的法律系和经济系，1949年初进入华北大学(中国人民大学前身)，中国人民大学正式成立后，阎教授作为该校会计专业的创始人之一，一直从事会计教学和科研工作。1960-1963年，他作为中国会计专家赴越南讲学，评价甚高；1986年11月，他应邀参加了在东京召开的日本国际会计研究会议，并作了学术报告，同时到早稻田大学、亚细亚大学作了专题报告。1980年，他与杨纪琬教授合作，在中国会计学会成立大会上发表了题为《开展我国会计理论研究的几点意见--兼论会计学的科学属性》的学术论文，第一次明确提出了会计管理的概念。之后，他们又连续发表论文和专著，进一步阐述和论证会计管理理论，在我国会计学界和会计实际工作者中产生了重大影响，并引起国外会计学者浓厚的兴趣。 研究领域：会计理论 代表作品：《工业会计核算》、《会计理论专题》、《责任会计的理论与实践》、《社会会计》 葛家澍
成本管理外文文献China＇s Enterprise Cost Management Analysis and Countermeasures Abstract: With the progress and China＇s traditional Cost Management model difficult to adapt to an increasingly competitive market environment. This paper exists in our country a number of Cost Management and finally put forward to address these issues a number of measures to strengthen Cost Management. Keywords:: Cost Management measures In a market economy conditions, as the global economic integration, the development of increasingly fierce market competition, corporate profit margins shrinking. In this case, the level of high and low business costs directly determines the size of an enterprise profitability and competitive strength. Therefore, strengthen enterprise Cost Management business has become an inevitable choice for the survival and development. First, the reality of China＇s Enterprise Cost Management Analysis Cost Management in our country after years of development, has made many achievements, but now faces a new environment, China＇s Cost Management has also exposed some new problems, mainly in the following aspects: (A) Cost Management concept behind the Chinese enterprises lag behind the concept of Cost Management in pervasive phenomenon, mainly in Cost Management of the scope, purpose and means from time to biased. Many enterprises will continue to limit the scope of Cost Management within the enterprise or even only the production process at the expense of other related companies and related fields cost behavior management. We supply side, for example. The supply side of the price of the product cost of doing business, one of the most important motives. As the supply side of the price of the product and its cost plus profit, so the supply side of price in the form of its own costs to the enterprise. However, some enterprises to the supply side too much rock bottom price, as their source of high profits, without considering each other＇s interests, resulting in supply-side to conceal their true costs, price increase in disguise. This increase in procurement costs, thereby increasing commodity costs, making goods less competitive. The purpose of Cost Management from the point of view, many enterprises confined to lower costs, but less from the perspective of cost-effectiveness of the effectiveness of the means of cost reduction mainly rely on savings, can not be cost-effective. In traditional Cost Management, Cost Management purposes has been reduced to cut costs, saving has become the basic means to reduce costs. From the perspective of Cost Management to analyze the Cost Management of this goal, not difficult to find cost-reduction is conditional and limits, and in some cases, control of costs, could lead to product quality and enterprise efficiency decline. In addition, the vast majority of enterprises in the overall concept of lack of Cost Management. Most companies have a common phenomenon, that is, to rely on finance staff to manage costs. In the implementation of Cost Management process, some companies focus only on cost accounting; some business leaders only concerned about the financial and cost statements, using the number of statements to management costs. Although such an approach to reduce the cost to a certain role, but the final analysis, cost accounting, or ex post facto control, failed to do in advance of cost control and occurrence of process control, can not be replaced costing Cost Management. (B) Cost Management obsolete First of all, from a Cost Management in general and ways of looking at, not really formed, the