周转材料的账务处理
周转材料是施工企业存货中的一部分〃它在施工生产过程中可以反复使用〃每次使用后不改变其实物形态。周转材料为材料型工具〃在施工中起到劳动手段的作用〃其使用价值逐渐转移。
周转材料的账务处理主要有周转材料的取得、领用、摊销、报废、盘亏等。由于周转材料本身的特殊性〃在会计处理上须采用专门的方法〃在周转材料一级科目下须设置“在库”、“在用”和“摊销”三个二级科目〃分别反映库存的原值〃在用的原值和累计摊销额。
一、周转材料取得的核算
周转材料的取得〃分为外购、委托加工、自行加工、接受捐赠和非货币性资产交换等方式〃不同取得方式〃其账务处理不同。
1.外购的周转材料。
根据验收单、付款凭证等手续〃作如下会计分录：借记“周转材料—在库”〃贷记“银行存款、应付账款”等科目。
2.委托加工的周转材料。
如果材料由委托方提供〃受托方只是负责加工〃则委托方应根据委托加工合同做如下账务处理：提供材料时借记“委托加工物资”〃贷记“库存材料”等；支付加工费和税金时〃借记“委托加工物资”〃贷记“银行存款”；加工完成验收入库〃借记“周转材料—在库”〃贷记“委托加工物资”。委托加工的周转材料〃如果委托方不提供任何材料〃受托方只是按照委托方提供的图纸和技术标准采购材料加工〃则应视同外购的周转材料进行账务处理。
3.自行加工的周转材料。
如果是由企业内部独立核算的辅助生产部门加工〃如由企业内部的机加车间加工〃则周转材料加工完成时〃应做如下账务处理：借记“周转材料—在库”〃贷记“内部往来—××”；如果是由企业现场施工项目部的铆焊班组加工的〃则应做如下账务处理：借记“辅助生产—周材加工”〃贷记“库存材料、银行存款”等；验收入库时〃根据验收单做如下账务处理：借记“周转材料—在库”〃贷记“辅助生产—周材加工”。
4.接受捐赠的周转材料。
接受捐赠的周转材料〃如果捐赠方提供了有关凭据〃应根据有关凭据、应支付的相关税费和验收单作如下账务处理：借记“周转材料—在库”〃贷记“营业外收入、银行存款”等科目。
如果捐赠方没有提供有关凭据〃应根据该项周转材料的同类或类似的市场价格估计的金额、应支付的相关税费和验收单做如下账务处理：借记“周转材料—在库”〃贷记“营业外收入、银行存款”等科目。如果接受捐赠的系旧的周转材料〃按上述方法确定的新周转材料价值〃减去按该周转材料的新旧程度估计的价值损耗后的余额〃作为入账价值〃借记“周转材料—在库”〃贷记“营业外收入、银行存款”等科目。
5.债务重组增加的周转材料。
债务重组增加的周转材料〃应当按照受让的周转材料的公允价值和应支付的相关税费〃借记“周转材料—在库”〃按照重组债权计提的坏账准备〃借记“坏账准备”科目；按照重组债权的账面余额〃贷记“应收账款”等科目；按照借贷双方的差额〃借记“营业外支出—债务重组损失”科目。
6.非货币性资产交换增加的周转材料。
根据企业会计准则的规定〃不具有商业实质的非货币性资产交换〃应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本〃不确认损益。此时做如下账务处理〃借记“周转材料—在库”〃借记相关资产减值准备〃贷记相关资产科目、银行存款、应交税费等科目。支付补价的〃应当以换出资产的账面价值〃加上支付的补价和应支付的相关税费〃作为换入资产的成本〃不确认损益〃其账务处理同上。收到补价的〃应当以换出资产的账面价值〃减去收到的补价加上应支付的相关税费〃作为换入资产的成本〃不确认损益。此时做如下账务处理：借记“周转材料—在库”、“银行存款”（收到的补价）〃借记相关资产减值准备科目〃贷记相关资产科目、银行存款、应交税费等科目。多项非货币性资产交换不具有商业实质〃或者虽然具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的〃应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例〃对换入资产的成本总额进行分配〃确定各项换入资产的成本。此时应做如下账务处理：借记“周转材料—在库”等相关科目〃贷记相关资产科目。具有商业实质的非货币性资产交换〃企业应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本〃借记“周转材料—在库”等相关科目〃借记相关资产减值准备〃贷记换出资产的账面余额〃按应支付的其他相关税费〃贷记“银行存款”、“应交税费”等科目〃按借贷双方之间的差额〃借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。支付补价的〃应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费以及补价作为换入资产的成本〃账务处理同上。收到补价的〃应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费减去补价作为换入资产的成本〃借记“周转材料—在库”等相关科目〃借记“银行存款”（收到的补价）〃借记相关资产减值准备〃贷记换出资产的账面余额〃按应支付的其他相关税费〃贷记“银行存款”、“应交税费”等科目〃按借贷双方之间的差额〃借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。多项非货币性资产的交换〃应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例〃对换入资产的成本总额进行分配〃确定各项换入资产的成本。
7.盘盈的周转材料。如果企业原账面存在该种周转材料〃应按该种周转材料的账面价值入账；如果企业原账面不存在该种周转材料〃应按照该种周转材料的同类或类似的市场价格估计的金额入账〃批准处理前〃根据盘盈报告〃借记“周转材料—在库”〃贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目；批准处理后〃借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”〃贷记“管理费用”科目。
二、周转材料领用的核算
领用周转材料〃应根据领料单做如下账务处理：借记“周转材料—在用”〃贷记“周转材料—在库”。
三、周转材料摊销的核算
周转材料摊销的核算〃也就是周转材料在使用过程中〃把其损耗价值摊入相关的成本费用中的核算〃摊入的原则是“谁受益〃谁承担”。施工企业周转材料常用的摊销方法有以下几种。
1.一次摊销法：适用于价值较低、耐用期限较短的周转材料〃在领用时一次摊销。
2.定额摊销法：根据实际完成的实物工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额计算本期摊销额的一
种方法。
周转材料本期摊销额=该期完成的建筑安装工程量×单位工程量周转材料消耗定额
3.分期摊销法：根据周转材料的预计使用期限将其价值分期摊入成本费用的一种方法。
周转材料每期摊销额= 周转材料原值×（1－预计净残值率）/预计使用期数
4.分次摊销法：根据周转材料的预计使用次数〃将其价值分次摊入成本费用的一种方法。
周转材料每使用一次摊销额= 周转材料原值×（1－预计净残值率）/预计使用次数
5.净值摊销法：根据周转材料的账面净值和规定的固定摊销率计算本期摊销额的一种方法。每期摊销额=（周转材料原值－累计摊销额）×固定摊销率
施工企业可以根据周转材料的类别〃分别选用不同的摊销方法〃也可以多种方法并用〃但是不论企业选用何种摊销方法〃年度终了或转移工地时〃均要对周转材料重新估计成色〃补记或冲减工程成本。周转材料的摊销方法确定以后〃一般不能随意变更〃确需变更的需在会计报表附注中予以说明。其账务处理：借记相关成本费用科目〃贷记“周转材料—摊销”科目。
四、周转材料内部转移的核算
接收方做如下账务处理：借记“周转材料—在库”〃贷记“周转材料—摊销”、“内部往来—XX”科目；转出方做如下账务处理：借记“周转材料—摊销”、“内部往来—XX”〃贷记“周转材料—在库或在用”科目。
五、周转材料减少的核算
周转材料在使用过程中由于各种原因〃可能出现对外销售、捐赠、变为主材使用、抵账、交换其它材料或固定资产等。
1.周转材料对外销售的核算。对外销售的周转材料〃无论是在库的还是在用的〃都应当在周转材料所有权转移时做如下账务处理：借记“银行存款”、“应收账款”或“现金”科目〃贷记“其他业务收入—材料销售收入”科目；结转销售成本时〃按照周转材料的账面净值（原值减去摊销）借记“其他业务支出—材料销售支出”〃按照已提摊销数〃借记“周转材料—摊销”〃按照周转材料的账面原值贷记“周转材料—在库或在用”科目。
2.周转材料对外捐赠的核算。对外捐赠的周转材料〃应根据周转材料的账面净值借记“营业外支出”〃按
照周转材料的已提摊销数〃借记“周转材料—摊销”〃按照周转材料的账面原值贷记“周转材料—在库或在用”。
3.周转材料改变为主材使用的核算。周转材料改变为主材使用〃应根据周转材料的账面净值和验收单〃借记“库
存材料—主材”等〃按照已提摊销数〃借记“周转材料—摊销”〃按照周转材料的账面原值〃贷记“周转材料—在库或在用”。
4.债务重组减少周转材料的核算。以周转材料进行债务重组〃应当按照重组债务的账面余额〃借记“应付账款”等科目〃按照周转材料的公允价值〃贷记“主营业务收入”等科目〃按照借贷双方之间的差额〃贷记“营业外收入—债务重组收入”科目。按照周转材料的账面价值〃借记“主营业务成本”科目〃按照已提摊销额〃借记“周转材料—摊销”科目〃按照已计提的周转材料减值准备〃借记“存货跌价准备”科目〃贷记“周转材料—在库或在用”科目。
5.非货币性资产交换减少的周转材料。非货币性资产交换减少的周转材料〃应当按照是否具有商业实质进行账务处理。不具有商业实质的非货币性资产交换〃应当以换出周转材料的账面净值和应支付的相关税费作为换入资产的成本〃不确认损益〃借记相关科目〃按照周转材料的已提摊销额〃借记“周转材料—摊销”科目〃按照周转材料计提的跌价准备〃借记“存货跌价准备”科目〃按照周转材料的账面原值〃贷记“周转材料—在库或在用”〃按应支付的相关税费〃贷记“银行存款、应交税费等”科目。支付补价的〃应当以换出周转材料的账面净值和应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本〃不确认损益〃账务处理同上。收到补价的〃应当以换出周转材料的账面净值和应支付的相关税费减去补价作为换入资产的成本〃不确认损益〃借记相关科目〃按照周转材料的已提摊销额〃借记“周转材料—摊销”科目〃按收到的补价〃借记“银行存款（补价）”〃按照周转材料计提的跌价准备〃借记“存货跌价准备”科目〃按照周转材料的账面原值〃贷记“周转材料—在库或在用”〃按应支付的相关税费〃贷记“银行存款、应交税费等”科目。具有商业实质的非货币性资产交换〃应当以换出周转材料的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本〃借记相关科目〃按照换出周转材料的公允价值〃贷记“主营业务收入”科目〃按应支付的相关税费〃贷记“银行存款、应交税费”等科目。按照换出周转材料的账面价值〃借记“主营业务成本”〃按照已提摊销额〃借记“周转材料—摊销”〃按照计提的周转材料跌价准备〃借记“存货跌价准备”科目〃贷记“周转材料—在库或在用”科目。支付补价的〃应当以换出周转材料的公允价值和应支付的相关税费及补价作为换入资产的成本〃账务处理同上。收到补价的〃应当以换出周转材料的公允价值和应支付的相关税费减去补价作为换入资产的成本〃借记相关科目〃借记“银行存款（补价）”〃按照换出周转材料的公允价值〃贷记“主营业务收入”科目〃按应支付的相关税费〃贷记“银行存款、应交税费”等科目。按照换出周转材料的账面价值〃借记“主营业务成本”〃按照已提摊销额〃借记“周转材料—摊销”〃按照计提的周转材料跌价准备〃借记“存货跌价准备”科目〃贷记“周转材料—在库或在用”科目。
6.周转材料盘亏的核算。经清查盘点盘亏的周转材料〃因周转材料已不存在〃所以不必计提补提摊销〃在未查明原因之前〃按其净值〃借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”〃按其已提摊销数〃借记“周转材料—摊销”〃按照周转材料的原值〃贷记“周转材料—在库或在用”〃待查明原因后〃如属定额内合理损失〃借记“管理费用”〃贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；如属人为因素造成的或属于保险责任范围内的〃借记“其他应收款”〃收回的残料价值〃借记“原材料”科目〃扣除过失人、保险公司和残料价值后的差额〃借记“管理费用或采购保管费”〃贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；如属于自然灾害或意外事故造成的毁损〃应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿〃将净损失计入“营业外支出”〃借记“其他应收款”、“原材料”、“营业外支出”〃贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。
7.周转材料报废的核算。周转材料报废有人为责任造成的报废、不可抗力造成的报废和正常报废三种情况〃无论那种情况〃周转材料残料如有利用价值〃则应入库〃借记“库存材料”〃贷记“周转材料—摊销”；
残料如无利用价值〃可以变卖〃收到现金或银行存款时〃借记“现金或银行存款”〃贷记“周转材料—摊销”；人为因素造成的周转材料报废〃向过失人收取索赔款时〃借记“其他应收款”〃贷记“周转材料—摊销”〃在扣除残料价值和过失人赔偿金额后〃如不足以弥补周转材料的账面价值〃还应补提摊销〃此时账务处理如下：借记“工程施工”〃贷记“周转材料—摊销”；如为不可抗力造成的周转材料报废〃在扣除残料价值后〃如不足以弥补周转材料的账面价值〃借记“营业外支出”〃贷记“周转材料—摊销”；如为正常报废〃在扣除残料价值后〃如不足以弥补周转材料的账面价值〃借记“工程施工”〃贷记“周转材料—摊销”〃经过上述账务处理后〃冲销周转材料的原值〃借记“周转材料—摊销”〃贷记“周转材料—在库或在用”科目。
六、周转材料维修的核算。
周转材料维修有两种情况〃一种是使用单位在施工现场维修〃另一种是周转材料管理部门的回库维修〃不论那种情况〃维修费都不应当计入周转材料的原值。在施工现场维修〃维修费应计入施工项目成本的材料费中；周转材料管理部门的回库维修〃维修费也应计入施工项目成本的材料费中〃因为退回周转材料管理部门的周转材料要保证完好率〃因周转材料使用部门没有在现场维修好就退库〃所以维修费也应计入施工项目成本的材料费中。
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
工程周转材料的计算 篇一：工程周转材料的计算 关于周转材料的计算说明 一、钢架管方面： 1、外墙8层以下为双排钢管外架子纵距1.8m步距1.8m8层以上为【18的外挑双排钢管外架子纵距1.8m步距1.8m 2、室内为满堂脚手架支撑板和梁的模板纵距1m步距1m梁底加一个 1.5m的小横杆按1m一根考虑支撑模板； 3、 4、固定柱子模板用架管按400mm间距布置；为了固定墙体模板砼墙的对拉螺栓按400*400间距设置在对拉螺栓上下放水平架管如下图： 5、 6、水平网按三层考虑（首层网随层网8层外挑外一层）密目网按二层以上至14层的外墙架子密目网； 二、模板方面： 1、墙、梁的模板上50*80的方撑木按200间距考虑； 2、板的模板上50*80的方撑木按150间距考虑； 3、柱的模板上50*80的方撑木按300间距考虑； 4、以上各项方撑木和竹胶板均为理论数据实际用量待放样后再做调整
5、架板量为一个标准层的外墙脚手架板和内墙砌筑用架板之和； 6、主体中的临边防护按五层所用的钢架管和扣件考虑周转； 篇二：周转材料粗略计算(经验总结) 模板计算：（一）经验计算 首先考虑满配几层综合工期与周转次数考虑（其中周转次数要 考虑楼层数）然后按以下情况计算： 当层高≤3m时框架结构S模板=2～2.3S建筑剪力墙结构S模板=2.3～2.5S建筑框架剪力墙结构取A、B中值当层高﹥3m时 A．框架结构S模板=2.2～2.7S建筑B．剪力墙结构S模板=2.5～2.7S建筑C．框架剪力墙结构取A、B中值 （二）精确计算 1.柱模计算 2.剪力墙模板计算 统计出剪力墙所有边长计算出面积S剪力墙=C×H S指面积C指剪力墙所有周长H指层高 3.梁模板计算 统计出梁梁长（两侧）之和S梁=2×L×H L指梁长H指梁高除去板厚后的高度 4.板模板计算 S板=S建筑 此处准确来讲是不正确的因为有梁模板但是在计算梁模板的过 程时没有考虑梁的底模板刚好和此处相抵消总体来说量是不变的
一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
周转材料的摊销方法和会计处理 周转材料的摊销方法 在施工过程中可以多次使用，并不改变其原有的实物形态，其价值逐渐转移到工程成本中去，因此，企业应根据周转材料的具体使用情况，采取合适的摊销方法进行价值摊销。按财会〔2003〕27号文件颁布的(施工企业会计核算办法)规定对周转材料的摊销方法可以采用以下几种方法： 1.一次摊销法 “一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。 2.分期摊销法 “分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或使用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。其计算公式如下： 周转材料每期摊销销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用期限 [例1]某工程领用脚手架一批，计划成本10000元，预计使用16个月，预计残值率为10%，计算本月周转材料摊销额。 周转材料每月摊销额=10000×(1-10%)/16=562.5(元) 3.分次摊销法 “分次摊销法”是根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用。这种方法一般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如预制钢筋混凝土构件所使用的定型模板和土方工程使用的挡板。其计算公式如下：周转材料平均每次摊销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用次数 周转材料本期摊销额=本期使用次数×周转材料平均每次摊销额 [例2]某工程领用定型模板一批，其计划成本8000元，预计残值率为10%，预计使用6次，本月使用2次，计算本月周转材料摊销额。 周转材料平均每次摊销额=8000×(1-10%)/6=1200(元) 周转材料本月摊销额=2×1200=2400(元) 4.定额摊销法
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
周转材料摊销量计算实例 定义： 周转性材料是离工过程中能够多次周转使用，并能逐渐转移其价值的材料。 建筑企业常用的周转性材料有模板、钢拱架、轻型钢轨、焊管、脚手架、跳板以及钢、木支撑等。周转材料的消耗定额，应该按照多次使用，分次摊销的方法确定。 摊销量是指周转材料使用一次在单位产品上的消耗量，即应分摊到每一单位分项工程或结构构件上的周转材料消耗量。 计算： 以木模板为例： 一、现浇砼构件木模板 1.一次使用量计算第一次投入使用时的材料数量。根据构件施工图与施工验收规范计算。一次使用量供建设单位和施工单位申请备料和编制施工作业计划使用。 根据选定的典型构件，按砼与模板的接触面积计算模板工程量。 公式：一次使用量=每m3砼构件的模板接触面积×每m2接触面积需模量 2.周转使用量计算施工是分阶段进行，模板也是多次周转使用，要按照模板的周转次数和每次周转所发生的损耗量等因素，计算生产一定计量单位砼工程的模板周转使用量。 其中周转损耗率（补损）：在第二次和以后各次周转中，每周转一次因损坏不能复用，必须另作补充的数量占一次使用量的百分比，又称平均每次周转补损率。用统计法和观测法来确定。 公式：周转使用量=总使用/周转次数=一次使用量*[(1+（周转次数-1）*周转损耗率)]/ 周转次数(从第二次开始补损，所以减1) 3.摊销回收量和回收系数 ①回收量：周转材料在最后一次使用完了，还可以回收一部分，这部分称回收量。这部分数量应从摊销量中扣除。这种残余材料由于是经过多次使用的旧材料，其价值低于原来的价值。因此，还需规定一个折价率。同时周转材料在使用过程中施工单位均要投入人力、物力、组织和管理补修工作，须额外支付管理费。 公式：摊销回收量=最终回收量/周转次数=一次使用量×（1－周转损耗率）/周转次数（因为每次周转都补损回去了，所以只要乘周转损耗率就OK） ②摊销回收系数：这种残余材料由于是经过多次使用的旧材料，其价值低于原来的价值。因此，还需规定一个折价率。同时周转材料在使用过程中施工单位均要投入人力、物力、组织和管理补修工作， 须额外支付管理费为了补偿此项费用和简化计算，一般采用减少回收量增加摊销量的做法。公式：摊销回收系数=回收折价率（常为50%）/（1+间接费率） 4.摊销量确定： 摊销量=总消耗/周转次数=（总使用-总回收）/周转次数 =周转使用量－摊销回收量*回收系数 = 一次使用量*【[(1+（周转次数-1）*周转损耗率)]-（1－周转损耗率）*回收系数】/周转次数 例4：根据选定的某工程捣制砼独立基础的施工图计算，每m3独立基础模板接触面积为2.1m2，根据计算每m2模板接触面积需用板枋材0.083m3，模板周转6次，每次周转损耗率16.6%。试计算砼独立基础的模板周转使用量、回收量、定额摊销量。 解：一次使用量=2.1×0.083=0.1743m3
定义： 周转性材料是离工过程中能够多次周转使用，并能逐渐转移其价值的材料。建筑企业常用的周转性材料有模板、钢拱架、轻型钢轨、焊管、脚手架、跳板以及钢、木支撑等。周转材料的消耗定额，应该按照多次使用，分次摊销的方法确定。 摊销量是指周转材料使用一次在单位产品上的消耗量，即应分摊到每一单位分项工程或结构构件上的周转材料消耗量。 计算： 以木模板为例： 一、现浇砼构件木模板 1.一次使用量计算 第一次投入使用时的材料数量。根据构件施工图与施工验收规范计算。一次使用量供建设单位和施工单位申请备料和编制施工作业计划使用。根据选定的典型构件，按砼与模板的接触面积计算模板工程量。 公式：一次使用量=每m3砼构件的模板接触面积×每m2接触面积需模量 2.周转使用量计算 施工是分阶段进行，模板也是多次周转使用，要按照模板的周转次数和每次周转所发生的损耗量等因素，计算生产一定计量单位砼工程的模板周转使用量。其中周转损耗率（补损）：在第二次和以后各次周转中，每周转一次因损坏不能复用，必须另作补充的数量占一次使用量的百分比，又称平均每次周转补损率。用统计法和观测法来确定。 公式：周转使用量=总使用/周转次数=一次使用量*[(1+（周转次数-1）*周转损耗率)]/周转次数(从第二次开始补损，所以减1) 3.摊销回收量和回收系数 ①回收量：周转材料在最后一次使用完了，还可以回收一部分，这部分称回收量。这部分数量应从摊销量中扣除。这种残余材料由于是经过多次使用的旧材料，其价值低于原来的价值。因此，还需规定一个折价率。同时周转材料在使用过程中施工单位均要投入人力、物力、组织和管理补修工作，须额外支付管理费。 公式：摊销回收量=最终回收量/周转次数=一次使用量×（1－周转损耗率）/周转
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
一、单项选择题（每道题1分，共20分） 1、钢管宜采用外径48mm、壁厚（）的钢管。每根钢管最大质量不应大于（）。 A 3.5mm 24.8Kg B 3.6mm 24.8 Kg C 3.6mm 25.8 Kg D 3.5mm 25.8 Kg 2、旧钢管的锈蚀检查应在锈蚀严重的钢管中抽取（）根。 A 1根 B 2根 C 3根 D 4根 3、焊接钢管外径和壁厚尺寸的允许偏差分别是多少？ A±0.5mm ±0.36mm B ±0.4mm ±0.35mm C ±0.6mm ±0.36mm D ±0.5mm ±0.35mm 4、按现行国家标准《钢管脚手架扣件》GB15831的规定，扣件在螺栓拧紧扭力矩达到（）时，不得发生破坏。 A 60N·m B 63 N·m C 64N·m D 65N·m 5、可调托撑的螺杆与支托板焊接应牢固，焊缝高度不得小于（），支托板厚不应小于（）。 A 6mm 5mm B 7mm 5mm C 6mm 4mm D 6mm 7mm 6、木脚手板厚度不应小于（），两端应各设直径为4mm的镀锌钢丝箍两道。 A 40mm B 50mm D 45mm D 60mm 7、I类木胶合板所用的胶粘剂是（） A 酚醛树脂胶粘剂 B 三聚氰胺改性脉醛树脂胶粘剂 C 脉醛树脂胶粘剂 D 血粉或豆粉 8、出于冬季施工保温的考虑，在做梁板模板设计时尽量考虑采用以下（）。 A 竹胶合板 B 木胶合板 D 组合钢模板 D 塑料模板
9、做为长效脱模剂，刷一次可用6次，如成膜好可用到10次，这样的脱模剂属于（）脱模剂。 A 油类 B 水类 C 机柴油类 D 树脂类 10、由各种不同的形体组合成的复杂体，其模板的配制就适用于（）的方法，画出模板平面图和展开图，再进行配模设计和模板制作。 A 按图样尺寸直接配制模板 B 放大样方法配制模板 C 按计算方法配制模板D结构表面展开法配制模板 11、配制胶合板模板时，钉子长度应为胶合板厚度的（）。 A 1-2倍 B 1.5-2.5倍 C 2-3倍 D 2.5-3.5倍 12、杯型基础模板由上下两阶模板、（）模板及连接固定件组成。 A 木挡 B 托木 C 杯芯模 D 桥杠 13、楼板模板施工时应根据（）架设立柱和龙骨，立柱与龙骨的间距，应根据（）与（）的大小在模板设计中确定。 A 设计蓝图钢筋重量钢管重量 B 施工方案楼板混凝土重量龙骨重量 C 施工规范钢管重量龙骨重量 D 模板的排列图楼板混凝土重量施工荷载 14、当梁、楼板模板的跨度大于或等于（）时其底模应起拱，起拱高度设计无要求时，应为全跨长度的（）。 A 4m 2~4/1000 B 3m 2~4/1000 C 4m 1~3/1000 D 3m 1~3/1000 15、当梁高超过（）时，侧模宜增加对拉螺栓。 A 600mm B 750mm C 700mm D 800mm 16、拆除跨度较大的梁下支撑时，应先从（）开始。
模板计算： （一）经验计算 首先考虑满配几层，综合工期与周转次数考虑（其中周转次数要考虑楼层数）。然后按以下情况计算： 当层高≤3m时， 框架结构S 模板=2～2.3S 建筑 剪力墙结构S 模板=2.3～2.5S 建筑 框架剪力墙结构，取A、B中值 当层高﹥3m时， A．框架结构S模板=2.2～2.7S建筑 B．剪力墙结构S模板=2.5～2.7S建筑 C．框架剪力墙结构，取A、B中值 （二）精确计算 1. 柱模计算 2.剪力墙模板计算 统计出剪力墙所有边长，计算出面积 S剪力墙=C×H S指面积，C指剪力墙所有周长，H指层高 3.梁模板计算 统计出梁梁长（两侧）之和。 S梁=2×L×H L指梁长，H指梁高除去板厚后的高度 4.板模板计算 S板=S建筑 此处准确来讲是不正确的，因为有梁模板，但是在计算梁模板的过程时，没有考虑梁的底模板，刚好和此处相抵消，总体来说量是不变的。
小技巧： 本方法虽未准确计算，但实际操作很是麻烦，尤其计算剪力墙，柱，梁等的周长时。本文的周转材料计算有别于施工中的精确算量，只应用于招标中的粗略计算。 先推荐一个计算周长的快捷方式，用于CAD中的快捷统计周长。 下面给一个简单的源代码，你自己测试后可以修改编辑让它更符合你的要求：(princ "\n程序：统计线段长度命令：test") (defun C:TEST (/ CURVE TLEN SS N SUMLEN) (vl-load-com) (setq SUMLEN 0) (setq SS (ssget '((0 . "CIRCLE,ELLIPSE,LINE,*POLYLINE,SPLINE,ARC")))) (setq N 0) (repeat (sslength SS) (setq CURVE (vlax-ename->vla-object (ssname SS N))) (setq TLEN (vlax-curve-getdistatparam CURVE (vlax-curve-getendparam CURVE))) (setq SUMLEN (+ SUMLEN TLEN)) (setq N (1+ N)) ) (princ (strcat "\n共选择" (itoa (sslength SS)) " 条线段. 线段总长: " (rtos SUMLEN 2 3) "毫米.")) (princ) ) 将以上代码复制在记事本内后“另存为”→“统计线段长度.lsp” 打开CAD，运行“appload”命令加载刚保存的“统计线段长度.lsp”文件 按命令提示“程序：统计线段长度命令：test” 输入命令test 选择要统计长度的线段即可。 此种方法可以选中所有需要统计的东西，快捷统计。
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款
工程周转材料的计算 关于周转材料的计算说明 一、钢架管方面： 1、外墙8层以下为双排钢管外架子，纵距，步距 m，8层以上为【18的外挑双排钢管外架子，纵距 m，步距 m。 2、室内为满堂脚手架支撑板和梁的模板，纵距1 m，步距1 m，梁底加一个 m的小横杆，按1 m一根考虑支撑模板； 3、 4、固定柱子模板用架管，按400 m m间距布置；为了固定墙体模板，砼墙的对拉螺栓按400*400间距设置，在对拉螺栓上下放水平架管，如下图： 5、 6、水平网按三层考虑密目网按二层以上至14层的外墙架子密目网； 二、模板方面： 1、墙、梁的模板上50*80的方撑木按200间距考虑； 2、板的模板上50*80的方撑木按150间距考虑； 3、柱的模板上50*80的方撑木按300间距考虑； 4、以上各项方撑木和竹胶板均为理论数据，实际用量待放样后再做调整。 5、架板量为一个标准层的外墙脚手架板和内墙砌筑用
架板之和； 6、主体中的临边防护按五层所用的钢架管和扣件考虑周转； 模板计算：经验计算 首先考虑满配几层，综合工期与周转次数考虑。然后按以下情况计算： 当层高≤3m时，框架结构S模板=2～建筑剪力墙结构S模板=～建筑框架剪力墙结构，取A、B中值当层高﹥3m 时， A．框架结构S模板=～建筑 B．剪力墙结构S模板=～建筑 C．框架剪力墙结构，取A、B中值 精确计算 1. 柱模计算 2.剪力墙模板计算 统计出剪力墙所有边长，计算出面积 S剪力墙=C×H S指面积，C指剪力墙所有周长，H指层高 3.梁模板计算 统计出梁梁长之和。 S梁=2×L×H L指梁长，H指梁高除去板厚后的高度 4.板模板计算 S板=S建筑 此处准确来讲是不正确的，因为有梁模板，但是在计算
新会计准则常用会计科目表及注释 一、资产类 1001 库存现金 反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算 科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
目录 一、流动资产 （一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产 （一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金 （一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方 余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、 商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、 提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程 而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付
的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间 所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反 映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期 应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反 映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进 行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销 的商品，可以将本科目改为“ 借方余额，放映企业代理业务资产的价值。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资” 借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业 在途材料、商品等物资的采购成本。 1403 原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际 成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。 期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。 1404 材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的 差额。企业也可以在“原材料”、
新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》 2 （财预字﹝1997﹞288号）同时废止。 第二部分新旧会计制度对比 新旧会计制度对比八大变化 第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款
新会计准则下金融企业主要业务核算精要 主讲人：赵洪进 第一章 新会计准则下商业银行主要业务核算 第一节 新准则下银行会计科目 一、银行会计科目的分类与选择 为了便于正确掌握和使用会计科目，了解会计科目的性质和特点，下面将商业银行的会计科目从不同的角度，按照不同的标准划分为不同的种类。如图1-1所示。 图1-1 银行会计科目的分类 由于业务处理方法不同，银行可以在准则所规定的统一会计科目的基础上，根据实际需要设置行内会计科目，在编制会计报表时，再将这些科目归类到统一会计科目上去。新准则颁布的银行业会计科目如表1—1所示。 商业银行主要会计科目表 表1—1
续表l—1
第二节存款业务的核算 本节主要介绍新会计准则下存款业务核算的主要规定、单位存款业务的核算和储蓄存款业务的核算。 一、存款业务会计核算相关规定 （一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-2所示。 （二）新会计准则下存款业务核算的主要规定 1．存款的确认和计量
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，商业银行办理存款业务，应在其成为金融工具合同的一方时，将吸收的存款确认为商业银行的金融负债，并应按吸收存款的公允价值和相关交易费用之和为吸收存款的初始确认金额。 吸收存款的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。商业银行应在吸收存款的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该吸收存款或其一部分。 吸收存款的摊余成本，是指该吸收存款的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金； (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行的摊销形成的累计摊销额。 2．存款利息的确认和计量 根据新会计准则要求，对利息支出的确认和计量以权责发生制为基础，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。同时新会计准则规定，如果有客观证据表明按存款的实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差很小的，可采用合同利率摊余成本进行后续计量。 一般来讲，在商业银行的存款业务中，一年以上（不含一年）整存整取定期以外的存款，采用实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差较小，以合同利率代替实际利率进行后续计量；对一年以上(不含一年)整存整取定期存款采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 二、单位存款业务的核算 单位存款，又称为对公存款，是指企事业单位、机关团体、部队和个体经营者等在金融机构存入的款项，主要包括单位活期存款、单位定期存款等。 （一）单位活期存款的核算 单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。单位活期存款的存取主要通过现金存取和转账存取两种方式办理，这里主要分别支票户和存折户介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。 1．支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理款项存取的账户，适用于财务制度比较健全、存款金额大、经常发生存取款业务的单位使用。 （1）存入现金的核算 单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。经复核签章后，在第一联加盖“现金收讫”章，作为回单退给存款单位，第二联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位的分户账，编制如下会计分录： 借：库存现金